-会计分录与分类账

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基础会计名词解释

28.备查账簿126是对某些未能在序时账簿和分类账簿中进行登记或登记不够详细的交易或事项进行补充登记时使用的账簿。
29.订本式账簿：126是在启用之前就已将帐页装订在一起，并对帐页进行了连续编号的账簿。
30.总分类账：137是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
31.明细分类账138是根据总账账户所属的二级账户或明细账户开设的、用来分类、连续地登记交易或事项，以提供明细核算资料的账簿。
34.汇总记账凭证账务处理程序184是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
35.科目汇总表账务处理程序：188根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
25.会计账簿：123是指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。
26.序时账簿：125又称日记账，是按照交易、事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
27.126分类账簿：是对全部交易或事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
12.总分类科目：P42 也称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。
13.明细分类科目：简称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。
14.账户P47 是根据会计科目开设的、具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
8.会计要素：是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素是构成会计报表的基本因素，同时也是设置账户的依据。

常用会计分录大全

常用会计分录大全！07-12-25 11:25 发表于：《会计证考试》分类：未分类第九章收入、费用、利润1．商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款–企业（应收销项税额）贷：应交税金－增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款–企业贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品（2）代销商品①视同买断方式的处理A委托方（收入为协议价）的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款贷：主营业务收入（协议价）应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款贷：应收账款–企业B受托方（收入为售价-协议价）处理i收到商品借：受托代销商品（协议价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的售价）应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（协议价）贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交税金－增–进贷：银行存款②收取手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入（协议售价）应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用（协议售价<不含税>*费率）贷：应收账款–企业v收到款项借：银行存款（扣除手续费）贷：应收账款–企业B受托方的处理i收到商品借：受托代销商品（协议售价）贷：代销商品款ii实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款贷：应付账款（协议售价）应交税金－增–销借：应交税金－增–进贷：应付账款借：代销商品款（协议售价）贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款（协议售价＋进项税）贷：主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款（3）销售折扣①商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入(实收金额)②现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款11700贷：主营业务收入（按总价）10000应交税金－增–销1700ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价–折扣额) 11500财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款11700注：税金不能享受折扣优惠。

会计要素分类、账户分类、分录、账户、报表关系实例

经济组织的会计对象就其具体内容而言，可以归结为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。

由于利润一般隐含在收入与费用的配比中。

因此，从满足管理和会计信息使用者需要的角度考虑，账户按其经济内容可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户等五类。

资产类账户按照反映流动性快慢的不同可以再分为流动资产类账户和非流动资产类账户。

流动资产类账户主要有：现金、银行存款、短期投资、应收账款、原材料、库存商品、待摊费用等；非流动资产类账户主要有：长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用等。

负债类账户按照反映流动性强弱的不同可以再分为流动性负债类账户和长期负债类账户。

流动负债类账户主要有：短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、预提费用等；长期负债率账户主要有：长期借款、应付债券、长期应付款等。

所有者权益类账户按照来源和构成的不同可以再分为投入资本类所有者权益账户和资本积累类所有者权益账户。

投入资本类所有者权益账户主要有：实收资本、资本公积等；资本积累类账户主要有：盈余公积、本年利润、利润分配等。

成本类账户按照是否需要分配可以再分为直接计入类成本账户和分配计入类成本账户。

直接计入类成本账户主要有：生产成本（包括：基本生产成本、辅助生产成本）等；分配计入类成本账户主要有：制造费用等。

损益类账户按照性质和内容的不同可以再分为营业损益类账户和非营业损益类账户。

营业损益类账户主要有：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、投资收益等；非营业损益类账户主要有：营业外收入、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税等。

资产=负债+所有者权益财务状况静态平衡静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计=负债+所有者权益”动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素（收入、费用和利润）组合而成。

会计核算的三种分类方法详解

会计核算的三种分类方法详解中华硕博网 WWW.CHINA-B.C0M 2009年04月22日来源：互联网中华硕博网核心提示:会计核算方法之一：会计科目和账户我们把会计对象分为六大会计要素，但这六大会计要素划分仍然很粗，难以满足信息使用者全面了解企会计核算方法之一：会计科目和账户我们把会计对象分为六大会计要素，但这六大会计要素划分仍然很粗，难以满足信息使用者全面了解企业的财务状况和经营成果的需要，为此，还将会计要素进一步细分，这种对会计要素的内容进行具体分类核算的项目，称为会计科目。

如若把六大会计要素比做六座大楼，会计科目则是每个大楼的小房子，会计人员要在企业经济业务发生后，先判断其业务属于那个楼的，进楼后再判断是哪一个房间的。

这样在同一个楼、同一个房间的业务则属于相同的经济业务，它们共有一个名字就是代表这个会计业务的会计科目。

如企业发生收到销货款业务、赊销业务、购买准备长期持有的股票业务，它们都属于企业资产要素，首先判断这三项业务要进入的是“资产”这个大楼，然后进入符合自身性质的“银行存款”、“应收账款”、“长期股权投资”这些小房间，这些业务进入房间之后就要对它进行造册登记，即对于经济业务进行连续、系统、全面记录（即开设账户）。

所以账户是根据会计科目开设的，是对会计要素具体内容分类核算的工具，有什么样的经济业务就有什么样的科目与之对应，也就有什么样的会计账户进行登记。

这样我们就知道会计科目是会计业务的名称，账户就是对经济业务的登记方式。

比如发生了用存款500元购买企业生产用材料，对应的名字就是“银行存款”、“物资采购”（或原材料）；那么如何进入各自房间呢？就要判断银行存款减少了500元，记载在银行存款减少的一方，原材料增加了500元，就要记在原材料这一账户增加的一方，这样我们只要将各账户连续登记的内容统计出来，即可知道每项业务的变动情况了。

当然账户的格式不是以增和减来表示方向的，而是以“借”和“贷”来表示其方向的。

会计分录的概念和分类

会计分录的概念和分类一、会计分录的概念会计分录是指对每项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。

在实务中，会计分录是在记账凭证上登记的。

一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号、金额（其中会计科目和记账符号组成了方向）。

二、会计分录的分类按所涉及的账户的多少，可分为简单会计分录和复合会计分录。

（一）简单会计分录（一借一贷）简单会计分录，指涉及的账户数量只有两个，也就是一个账户借方与另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。

简单会计分录下的会计科目间的对应关系十分清晰，比较容易理解和掌握。

（二）复合会计分录（非一借一贷）复合会计分录，指由两个以上（不含两个）的对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。

企业编制复合会计分录，可以全面反映经济业务的来龙去脉，并简化记账手续，提高工作效率。

会计人员必须掌握的各种日期24小时会计人员继续教育的学时。

2天开户人资料变更开户银行办理变更后2日办向人民银行报告。

3天银行账户开设后三天后方可办理业务、开设一般存款账户等的应在开户后3日内书面通知基本账户银行、托收承付中验单付款的期限。

5天开户后资料变更的变更后5日内提出变更、开设一般存款账户等的应在开户后5日内向人民银行备案。

6天月度财务报告在月度终了后对外提供。

10天对于财务人员反映违反国家统一的财政收支单位领导人作出书面处理意见的期限、从业资格证的限期办理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中验货付款的期限、外出经营活动税收证明期满后10日缴销、商业汇票到期后的提示付款期。

15天季度财务报告在季度终了后对外提供，遗失税务登记证件15日内报告主管税务机关、办理注销税务登记的期限、领取税务登记证件后15日内将财务制度报送税务部门、减免税条件发生变化的15日内向税务机关报告。

20天从业资格证的办理期限。

30天开户一年内未发生业务的30日办理销户、办理税务登记的期限、税务机关受理后30日内发证、税务登记证的变更登记、外出经营活动税收证明的一般期限为30天最长不超过180天。

会计学原理第三章会计核算的基本原理

第三节复式记账法-复式记账法的原理
（一）复式记账法的理论依据
复式记账法是一种科学的记账方法，它建立在会计等式的基础上，并以此作为理论依据。
基本的会计等式为：资产 = 负债 + 所有者权益若加以扩展，将收入和费用进行综合，则会计等式变为：资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 - 费用）
第三节复式记账法-复式记账法的原理
1.星海实业公司 2×20 年 10 月初有关账户余额
2. 该公司 10 月发生下列经济业务
（1）收到某单位投入的法定资本 2 000 000 元存入银行。
（2）用银行存款 250 000 元偿还前欠某企业账款。
（3）用银行存款 500 000 元购入一台全新机器设备。
（4）将资本公积金 400 000 元按法定程序转增资本。
定义：所谓账户，是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
第二节会计科目与账户-账户
（二）账户的基本结构
账户的基本结构分为两个基本部分，即划分为左右两方，分别用来登记增加数或减少数，增减相抵后的差额，称为账户的余额。一个会计期间开始时记录的余额称为期初余额，结束时记录的余额称为期末余额。账户一般有四项金额，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额
【例】以用银行存款2500000元归还长期借款为例，按上述步骤，经分析这项业务涉及的是资产和负债两个要素；资产减少，负债减少；资产减少记贷方，负债减少记借方；反映银行存款和长期借款增减变动的账户是“银行存款”和“长期借款”两个账户，据此编制如下会计分录。借：长期借款 2 500 000

基础会计学名词解释

1、会计：是一种管理活动，是经济管理的重要组成部分。

在商品货币经济条件下，它以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行完整、连续、系统地反映和监督，旨在提供会计信息和调高经济效益。

2、清晰性原则：是指会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解利用。

3、划分收益性支出和资本性支出原则：是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

凡为取得本期收益而发生的支出，即支出的效益仅及于本会计年度或一个营业周期的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资金性支出。

4、会计核算的方法：是对会计对象（会计要素）进行完整的、连续的、系统地反映和监督所应用的方法.5、会计的反映职能: 是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。

6、会计的监督职能：是指会计具有一定的目的和要求，利用会计反映所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。

7、会计核算的基本前提：是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算工作的看见和时间反胃、内容、基本程序和方法所作的限定，并在此基础上建立会计原则。

8、会计主体：是指会计所服务的特定单位，会计主体前提是指会计反映说的一个特定单位的经济活动。

9、持续经营：是指企业会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑其是否将破产清算。

它明确了会计主体工作的时间范围。

10、会计分期：是指把企业持续不断的生产经营过程，划分为较短的等距会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表。

是对会计工作时间范围的具体划分。

11、货币计量：是指对所有会计对象采用同一货币作为统一尺度来进行计量，并把企业经营活动和财务状况的数据转化为按统一货币单位反映的会计信息。

12、客观性原则：又称真实性原则，是指会计核算应当以实际发生的加以或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实，数字准确、资料可靠。

第4章日记账和分类账的处理流程

创建与登记日记账
会计账簿的种类 “日记账”工作表的结构设定设定科目名称查询公式复制会计科目表和记账凭证工作表设置三栏式日记账格式登记现金日记账登记银行存款日记账
高效办公“职”通车――Excel在会计工作中的应用
会计账簿的种类
会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，是编制会计报表的重要依据。会计账簿按照不同的标准，可以进行不同的分类。按会计账簿的用途分为：
图4-67 贷方多栏式明细分类账
高效办公“职”通车――Excel在会计工作中的应用
登记明细分类账
明细分类账的格式
（3）借方贷方多Biblioteka 式明细分类账适用于利润明细账，如本年利润等，按借方和贷方分设多栏，即按利润构成项目设多栏记录，其账页格式如图4-68所示。
（4）横线登记式明细分类账
横线登记式明细分类账也称平行式明细分类账。它的账页结构特点是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每项经济业务完成及变动情况，一般用于“物资采购”、“其他应收款”、 “委托银行收款”等明细分类账。
高效办公“职”通车――Excel在会计工作中的应用
创建与登记日记账
“日记账”工作表的结构设定
创建日记账，首先要设定“日记账” 工作表的结构。通过在日记账中设定相应的行，实现总数过账的目的，从而节省过账的时间。这样既可避免重复填写会计科目的麻烦，还可了解某一特定时间内，某一特定账户的增减变化情形。事实上，行的内容大致上分为两类：借方和贷方两类。其中借方包含应收票据、应收账款和销货退回；而贷方包含应付账款、应付票据和购货退出。设定的工作表结构基本如图4-1所示。

会计分录

1.内帐只要根据实际的收入和支出（银行回单）来做账就好了老板问往来账时你知道和谁往来款收多少就可以了。

2.新旧公司都一样，要做一份资产负载表，表格左右两边的年初数和年末数分别相等。

旧的公司除了资产负载表之外，还要核对下总分类账与其对应的明细分类账，交接时候要注意把前期的抵扣联、凭证、账本等全部收到。

接手旧的要当着老板的面接手。

最好弄个清单，收完后当面签字确认。

现在的财务软件基本都有试算平衡功能，所有明细科目录入完通过试算平衡就行。

3.凭证的封皮就写下公司名称、写下日期、编号、经办人、原始凭证单数等4.开户验资：借：实收资本贷：银行存款购买生产设备：借:固定资产贷：银行存款这个新成立的公司，验资款转基本户借：银行存款基本户贷：银行存款验资户（或者借：银行存款贷实收资本—1 贷实收资本—2）5.小规模的企业在某个界限内销售额是免税的，但是我这里的这个月来不及装机打发票了，有个人又一定要开票，我就去带开了一张发票，代开发票是要交税的。

开了1795 税是53.85，借：现金1848.85贷：主营业收入1975应交税金53.85然后取得代开发票后借：应交税金53.85贷：现金53.856.每次销售货物都要缴应交增值税的销项税额借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税额(按照1.17%的税率来运算)7.购买用于生产产品的材料的会计凭证：借：原材料---xxx 应交税金---应交增值税---进项税额（已认证发票）或应付账款---待抵进项（未认证发票,然后你认证之后在从待抵扣里面转到进项税额会计分录为：借：应交税金---应交增值税---进项税额贷：应交税金---应交增值税---进项税额--待抵进项）贷：应付账款xxx8.计提地税税金时（计提是指：预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用（如果是没有固定资产的就可以免除）借：营业税金及附加贷：应交税金——营业税——城市维护建涉税（比例是按照增值税或营业税的7%来缴税）——地方教育费附加（比例是按照增值税或营业税的2%的来缴税）——教育费附加（比例是按照增值税或营业税的3%的来缴税），管理费用-印花税缴纳的时候借：应交税金——营业税——城市维护建设税——地方教育费附加——教育费附加贷：银行存款交各种税金借：主营业务税金及附加（管理费用---印花税管理费用（应交税金）---个人所得税）贷：应交税金（管理费用）---印花税应交税金---个人所得税应交税金---城建税应交税金（其他应交款）---教育费附加及地方教育费附加其他应交款防-洪费不用计提增值税时（需要计提时借：应交税费-应交增值税-转出未缴增值税贷：应交税费-未缴增值税）借：应交税费-未缴增值税（工会经费和印花税就算有报也不用计提，其他需要计提）贷：银行存款9.固定资产折旧年限：机器设备10年、房屋建筑物20年、电子设备3年、汽车4年、其他设备10年。

《会计分录》课件

负债类科目。
实例二
销售商品：当企业销售商品时，应将销售收入记入收入类科目，同时将与销售相关的成本记入费用类科目。
实例三
收到投资：当企业收到外部投资时，应将投资金额记入所有者权益类科目，同时确认资产类科目的增加。
03 会计分录的审核与调整
会计分录的审核方法
原始凭证审核
核对原始凭证的真实性、完整性和准确性，确保其符合会计准则和法律法规。
准确使用数字和符号
会计分录必须准确使用数字和符号，避免出现错误或遗漏。
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记账凭证审核
核对记账凭证的填制是否规范、完整，内容是否真实、准确，是否符合会计科目使用规定。
账簿审核
检查账簿记录是否完整、准确，账目之间勾稽关系是否合理，是否存在异常或错误。
报表审核
核对财务报表的编制是否符合会计准则，报表数据是否真实、准确，表内和表间勾稽关系是否合理。
会计分录的调整原则
会计分录是记账凭证的基础，是构成财务报表的重要依据。
会计分录的作用
01
02
03
反映经济业务
会计分录能够详细记录企业的经济业务，反映资金运动的过程和结果。
监督和审核
通过会计分录，可以对企业经济活动进行监督和审核，确保经济业务的合法性和合规性。
编制财务报表
会计分录是编制财务报表的基础，能够为投资者、债权人和其他利益相关者提供决策依据。
会计分录的分类
简单分录
多借多贷分录
只涉及两个账户，借贷方向相反的分录。
涉及多个账户，借贷方向相反的分录。
复合分录
涉及两个以上账户，借贷方向相反的分录。

会计分录大全(口诀+分类+解释)

借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

账户的分类,会计凭证

路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
三、种类（按填制程序和用途分类）
1、原始凭证：业务发生时取得或填制的，明确责任体现“证实相符”作为记账原始依据。分类：自制原始凭证、外来原始凭证格式：见教材94页～98页填制方法：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证
2、记帐凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证编制的用以确定会计分录，作为记帐的直接依据。分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证见教材102～103页
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
三、分类
（一）按来源分：外来原始凭证和自制原始凭证
（二）按填制方法分：
1、一次性原始凭证 2、累计原始凭证：在一定时期内连续发生的相同业
务事项，逐项、逐笔累计，集中填制一份的原始凭证。如“限额领料单”“入库单”。 3、汇总原始凭证：为了简化会计核算手续，将一定时期内若干张同类交易的原始凭证汇总成一份的凭证。如收料汇总表。
4、发料凭证汇总表，可按领发料凭证，领料部门以及材料用途分类进行。
5、普通发票，对缴增值税的一般纳税人，使用“增值税专用发票。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
第三节记帐凭证的填制和审核
一、概念
根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证按照交易的内容加以归类并确定会计分录而填制的，用以直接作为记账依据的凭证。具有分类归纳原始凭证和满足登账需要的作用。
1.反映所有者原始投资的帐户： “实收资本” 2.反映经营积累的帐户： “资本公积” “盈余公积
” 路漫3漫其.修反远兮,映本期经营盈余的帐户：
吾将上下而求索
（四）成本类帐户
1.反映直接成本的帐户：如“生产成本”帐户 2.反映间接成本的帐户：如“制造费用” 帐户
（五）损益类帐户

会计分录

借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。

我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。

资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。

为便于初学者理解，提高其学习兴趣，编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。

记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反。

成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。

损益账户要分辨，费用收入不一般。

收入增加贷方看，减少借方来结转。

曾经有一个女学员用“四季歌”的曲调在课堂上演唱，大大加深了初学者的记忆痕迹。

我们在基础会计考试中记账规则直接考查一般都采取简答题的形式，如果你能记住这首“打油诗”当有好处。

大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。

我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。

复式记账最神秘，填审凭证不容易。

登记账簿要仔细，成本核算讲效益。

财产清查对账实，编制报表工作齐。

如果问你某项内容是否属于会计核算方法，只要对照上面的口诀便一目了然。

三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。

待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。

预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。

他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。

他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。

待摊预提之歌待摊预提都跨期，权责发生来摊提。

先花货币是待摊，后掏腰包走预提。

支付待摊借方记，贷方资金来放弃。

摊销需从贷方转，借走费用进损益。

预提费用贷方提，四费借方来对应。

付费借方减预提，现金存款别忘记。

这个口诀可以这样解释：第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发生制”。

会计核算基础知识

应收账款赊销时产生的应收账归还的应收账款款余额：尚未收回的应收账款
（二）会计账户结构
应收账款（如不单设“预收帐款” 则通过该账户核算预收货款业务）赊销时产生的应收账归还的应收账款款
冲销预收货款
余额：尚未收回的应收账款
发生预收货款余额
（二）会计账户结构
预收帐款实际发出产品的价税款及收到预付的货款及补付货退回余额款应由购货单位补付的货款预收的货款
借银行存款 00 ② 3000
贷
应付帐款期初余额 4000 ② 1000
（二）借贷记账法
会计分录：
借：原材料 5000 贷：银行存款 5000
会计分录：
概念：
就是对每项经济业务指出其应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。
会计恒等式
记账符号：
借、贷
账户的基本结构试算平衡
3、借贷的含义：借（debit)：资产+
权益 --
贷
(credit)：权益+
资产权益帐户
--
资产帐户
+
--
+
费用帐户
收入帐户
+
--
--
+
交易描述 (1)初始投资 (2)银行借款
现金 +应收帐款+存货 +固定资产 =银行借款 +应付帐款+实收资本 +400 000 +100 000
银行借款
2）100000
实收资本
1）400000
借：现金 400000 贷：实收资本 400000 借：现金 100000 贷：银行借款 100000
复合会计分录

总账及明细分类账的简要介绍

总账及明细分类账的简要介绍一、总账(一)总账概述总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。

是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。

总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。

总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。

总分类账一般采用订本式账簿。

总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。

总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。

（二）总账原理总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。

总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。

其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。

（三）、总账登记方法总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。

月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。

月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。

月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。

十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。

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