红光实业
红光实业审计失败案例分析.doc
红光实业审计失败案例分析本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师XXXX年4月25日摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。
审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。
由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。
当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。
本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。
关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, toconstraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。
红光事件
摘要：当四川红光公司被发现通过各种欺骗性手段取得上市资格后，上海一股民以红光公司财务报表不实导致其股票投资受损为由，向上海当地一家法院状告四川红光公司董事会及相关部门。
最后，该法院以诉讼无法成立为由，没有受理该诉讼。
主要内容：红光公司全称是成都红光实业股份有限公司，其前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是一家全民所有制工业企业，也是我国第一支彩色显像管的诞生地。
1997年5月23日，为扩建彩色显像管生产线项目，“红光实业”以每股6.05元的价格向社会公众发行7000万股社会公众股，发行市盈率15倍，募集资金总额42350万元。
在发行A股的招股说明书中披露，公司1997年盈利预测为净利润7055万元（所得税税率15%），每股税后利润0.3063元/股，每股税后利润0.3515元/股。
1998年4月30日，“红光实业”刊登1997年年度报告摘要。
年报中披露1997年公司实际净利润为-19840万元，每股收益-0.863元。
这与上市公告书和招股说明书中的盈利预测净利润7055万元相距甚远。
与此同时，公司董事会议宣布，鉴于“红光实业”1997年度经营严重亏损，1998年度内公司仍将面临巨大经营压力，根据上海证券交易所上市规则的有关规定，经董事会研究表决，决定向上海证券交易所申请对公司股票实行特别处理。
红光实业公司利用虚假会计信息骗取上市资格的事实暴露后，一些中小股东不约而同地将其推上被告席，要求红光实业公司及有关中介机构赔偿损失。
但由于法院无法认定虚假财务报表的责任，无法确认会计信息与股票价格之间的关系，无法确定投资者的经济损失，法院不得不以没有直接因果关系为由驳回他们的诉请。
1998年11月20日，中国证监会公布了对成都红光实业股份有限公司、涉案的会计师事务所、股票发行主承销商等相关中介机构和有关责任人予以处罚的通报。
其中对红光实业股份有限公司的具体处罚是：没收红光公司非法所得450万元并罚款100万元；认定主要责任人为证券市场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券业务机构的高级管理人员职务；对其他责任人分别处以警告。
“红光”造假案——差错防避是注册会计师永恒的话题
“红光”造假案——差错防避是注册会计师永恒的话题“红光”造假案——差错防避是注册会计师永恒的话题薛娜摘要：红光事业造假案是我国上世纪90年代著名的审计失败案例之一，随着经济的不断发展，为了适应经济环境的需求，注册会计师审计目标也在不断的发生变化，但从上世纪至今一系列造假案的频频发生来看，查错防弊这一基本审计目标需要一直贯穿始终。
文章从红光案例出发，对审计目标的演变过程进行的论述，指出无论过去、现在还是未来，差错防弊将是注册会计师一个永恒的话题。
关键词：造假；查错防弊；审计目标随着资本市场的迅速发展，社会生产力提高，企业目标明确，如何监督管理层的经营活动成为了重要的问题，审计工作应运而生。
上市公司作为今天经济发展的主体，它们的发展程度牵动着整个世界经济的进步程度，虽然要求上市公司每年度对于公司的经营情况、财务情况、现金流量情况进行公开的披露和说明，便于投资者进行了解和分析，但是为了获得资本市场的筹融资，不少企业虚增业绩、粉饰报表，国内外的一系列上市公司的重大舞弊案例层出不穷。
例如20XX 年美国爆发的安然公司造假丑闻、世通公司的财务造假、我国的绿大地、万福生科等，都给资本市场带来了不小的冲击。
在这些舞弊案中，审计师也富有不可推卸的责任，审计方法的缺陷和自身经验的不足，都未能有效的揭示出管理层的舞弊。
财务造假案例的出现也激励着审计方法的不断改进和探索。
一、造假案过程回顾1997年5月23日为扩建彩色显像管生产线项目，“红光实业”以每股6.05元的价格向社会公众发行7000万股社会公众股，募集资金总额42350万元。
1998年4月30日“红光实业”出具1997年年度财务报告。
从报告中可清楚地的看到1997年该厂实现净利润-19840万元，平均每股收益为-0.863元。
而在上市公告书和招股说明书中该公司出具的文件显示——预测净利润7055万元，而该年报的公布使人们大吃一惊。
就在这时，公司的最高权力机构股东大会提出，由于该厂1997年度净利润为负且与预测相差甚远，在1998年该厂仍面临利润为负的压力，碍于上交所对上市公司的规定，董事会经过研究被迫提出向上海证券交易所申请对成都红光实业股份有限公司股票实行特别处理。
红光实业案例分析
红光实业舞弊手段
• 多计存货价值 • 多计应收账款 • 虚增销售收入 • 隐瞒重要事项揭露
红光实业舞弊手段分析
(1)编造虚假利润,骗取上市资格。 红光公司在股票发行上市申报材料中称1996 年度盈利5400万元。事实是,红光公司通过虚 构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理 等手段,虚报利润15700万元, 1996年实际亏损
??3隐瞒重大事项?红光公司在股票发行上市申报材料中隐瞒固定资产不能维持正常生产的严重事实其关键生产设备彩玻池炉实际上已经提完折旧自1996年下半年就出现废品率上升的现象不能维持正常生产但是红光实业隐瞒不报对此重大事实未作任何披露
红光实业案例分析
红光实业简介
红光实业是一家国有大型电子企业， 是我国建成的大型综合性电子器件基地， 同时也是我国第一只彩色显像管的诞生地。 1997年经中国证监会批准，红光实业于5月23 日以每股6.05元的价格向社会公众发行7，000 万股社会公众股，实际募集4.1亿元资金。
注册会计师在对红光实业1997年盈利 预测进行审核时，没有充分考虑到可能存 在的风险因素，执行业务的过程中没有很 好的贯彻谨慎性原则，致使盈利预测严重 失真，给投资者造成损失。
启示
通过对红光实业的分析,对于CPA要避免审计 失败可以采取以下措施:
1. 深入了解被审计单位的经营状况,并向有 关专家咨询;
10300万元。
(2)少报亏损,欺骗投资者。 红光公司上市后,在1997年8月公布的中 期报告中,将亏损6500万元虚报为净盈 利1674万元,虚构利润8174万元;在1998 年4月公布的1997年年度报告中,将实际 亏损22952万元(相当于募集资金的55.
9%)披露为亏损19800万元,少报亏损 3152万元。
案例7 红光——欺诈上市
红光——欺诈上市PT红光——因欺诈发行，上市半年即亏损，成为我国首例被检察机关起诉的上市公司，并依据我国上市监管政策首批退市。
案例介绍成都红光实业股份有限公司(以下简称“红光公司”)前身为国营红光电子管厂，是1958年在成都市工商行政管理局登记注册的全民所有制工业企业，该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，也是我国第一只彩色显像管的诞生地。
经成都市体制改革委员会[1992]62号文批准，1993年5月由原国营红光电子管厂以其全部生产经营性净资产投入，联合四川省信托投资公司、中国银行四川省分行、交通银行成都分行作为发起人以定向募集方式设立股份有限公司。
1997年5月23日该公司经批准向社会公开发行股票并于6月6日在上交所上市交易(股票代码：600083)；1998年4月30日发布关于股票交易实行特别处理的公告，1998年5月4日起“红光实业”股票简称“ST红光”；1998年11月20日该公司公告就股票发行上市申报材料的部分内容，挪用募集资金违规买卖股票的问题和股票上市后重大事件的披露问题受中国证监会调查的结果；公司股票2000年5月12日起暂停上市，股票暂停上市期间，上交所及相关会员在每周五为持有或欲购本公司原上市流通股的投资者提供“特别转让”服务，特别转让期间，公司股票简称为“PT红光”。
2000年7月14日，公司内部职工股6 573.06万股在上交所上市流通。
公司主营业务为彩色显像管玻壳、黑白显像管、黑白显像管玻壳、黑白显像管电子枪及其他电子束管的生产、制造、加工、研制、开发。
红光曾创下这样的纪录：上市仅半年即亏损。
同时因1997年发行股票时，采用虚假财务数据欺诈上市，于1998年受中国证监会行政处罚后，四川省成都市人民检察院指控公司犯欺诈发行股票罪，2000年1月4日向四川省成都市中级人民法院提起公诉，四川省成都市中级人民法院12月14日作出一审判决：公司犯欺诈发行股票罪，判处罚金人民币100万元。
红光实业审计失败案例分析报告
实用标准本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师2013年4月25日摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。
审计通过揭露和制止、处罚等手段 , 来制约经济活动中各种消极因素 , 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。
由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。
当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。
本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。
关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, to constraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-making behavior, and constraints on the overall market efficiency and social resources configuration effect. Audit failure, of course, will also affect the accounting industry's survival and healthy development. This paper audit failure caused by Hongguang Electronic industrial accounting fabrication incident of combination with related literature data analysis, sums up the causes of audit failure, and enterprises to the government office and accounting personal relevant Suggestions to avoid audit failure respectivelyKey Words: A ccounting fabrication;Audit failure；Hongguang Electronic Industri；Suggestions目录1．引言 (5)2．审计理论概述 (6)2.1 审计的概念 (6)2.2 审计的重要性及在审计程序中的应用 (6)2.2.1 审计重要性的概念 (6)2.2.2 重要性的判断标准 (6)2.2.3 我国目前对重要性判断的确定及考虑因素 (6)2.2.4 重要性对审计工作的意义 (7)2.3 审计失败的概念 (7)3.从红光实业审计失败看审计失败的成因 (7)3.1 案例介绍 (7)3.1.1 案例背景 (7)3.1.2案例概述 (7)3.2 案例分析 (9)3.2.1 红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题 (9)3.2.2红光实业前3年财务报表审计过失分析 (9)3.2.3盈利预测审核失误的分析 (10)3.3 总结审计失败的原因 (10)4．关于避免审计失败的几点建议 (12)4.1 提升公司治理和管理水平是基础 (12)4.2 加强审计职业能力是关键 (12)4.3 完善会计监管机制是保障 (13)5. 总结 (13)参考文献 (14)致谢 (15)1、引言如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
红光实业造假案
红光实业”会计造价案红光实业是成都红光实业股份有限公司的简称，1997年6月在上海证券交易所上市，代码为600083。
其前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是在成都市工商行政管理局登记注册的全民所有制工业企业，该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，也是我国第一只彩色显像管的诞生地。
1、“红光实业”的上市过程经成都市体改委 (1992 162号文批准，1993年5月，由原国营红光电子管厂以其全部生产经营性净资产投入，联合四川省信托投资公司、中国银行四川省分行、交通银行成都分行作为发起人以定向募集方式设立本公司。
成都市科学技术委员会认定红光公司为高新技术企业 (成科工字 [1999]019号文)，技术中心被国家经济贸易委员会、国家税务总局、海关总署认定为享受优惠政策的企业 (集团)技术中心(国经贸技 (1995)374号文)，1995年12月被四川省人民政府、国家经济体制改革委员会 (川府函[1995]517号文)列为全国现代企业制度试点企业。
经中国证监会证监发字 [1997]246号文和 [1997] 247号文批准，红光公司于1997年5月23日以每股6.05元的价格向社会公众发行7，000万股社会公众股，占发行后总股本的30.43%，实际筹得4.1亿元资金。
2、上市前的相关信息披露目前我国上市公司信息披露的方式与渠道中，“上市公告书”和“招股说明书”是主要部分。
此外，相关渠道 (从当时来看，主要是证券类报纸和电视、广播评论)的介绍与评论，也构成信息来源的一部分。
但公司能否取得上市资格、公司新股发行价格的确定等，主要取决于由上市公司提供、经相关中介机构认定的财务资料等信息。
而这部分信息也构成了“上市公告书”和“招股说明书”的主体。
因此，下面对相关信息披露的介绍，主要基于红光实业上市前所公开披露的这两份文件。
在当时公司上市采取“总量控制，限报家数”的政策下，公司如果取得“稀缺”的“额度”，则财务资料成为后期上市运作最为关键的因素:顺利通过中国证监会的批准并取得较好的发行价格。
上市公司十大管理舞弊案
上市公司十大管理舞弊案一、上市公司十大管理舞弊案各显“神通”我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用“造假成风”形容。
业内人士普遍认为上市公司会计造假泛滥是制度缺陷使然，如股权结构的分裂（流通股上市、非流通股不能上市）、公司冶理结构存在缺陷（一股独大）、独立会计师丧失独立性等。
前事不忘，后事之师，笔者对近年来影响重大的上市公司财务造假案（只包括已查明案件）作了梳理，遴选出十大上市公司管理舞弊案[1]。
1、原野管理舞弊案（会计师——深圳经济特区会计师）该公司自成立到上市两年时间内初始投资不实，频繁变动股东、虚增资本、对公司资产进行两次大幅度的调账升值并对升值部分进行不合理分配以及在资产评估中虚列资产项目。
1989—1991年该公司通过虚增销售收入、隐匿管理费用、炒卖本公司股票等手段虚增利润2.22亿元，1989—1991报表累计盈利为7742.5万元，实际累计亏损14457.5万元。
其中1、1991年11月原野公司与海南I公司和深圳L公司签署合作建造两座大厦的工程及承包利润的合同，合同规定，原野负责提供土地并办理开发经营许可证等有关事宜，I公司具体负责工程施工及房产经营，并承诺付给原野公司承包利润8500万元。
12月31日，原野公司在两座大厦王曙晖个没有动工、一个刚打地基的情况下，将所有承包利润8500万元作为本年实现的利润入帐，并倒算出销售收入2.76亿元，同时倒挤出销售成本和销售税金等数字。
2、1989年至1991年，原野公司共发生管理费用8300万元，其中1989年为1440万元，1990年为2730万元，1991年为4130万元。
原野公司将管理费用或列作开办费挂帐，或分摊给下属公司，下属公司摊不了的作为待摊费用等挂帐。
3、原野公司上市后，由于市价远高于面值，1990年，原野公司将名义上为其子公司持有的原价股票按市价抛向社会，从中获利3400万元记入当期利润。
股票卖出后，原野公司在帐务上作了母公司向子公司划转股票的会计记录。
财务舞弊案例分析
案例一2005年3月25日，ＳＴ达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。
从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具在欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30 多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。
2004 年９月，公司公告显示，截至2004 年６月３０日，公司总资产锐减为１３亿元，净资产－3.46 亿元，仅半年时间亏损高达成14 亿元，不仅抵消了上市以来大部分业绩，而且濒临退市破产。
此后，达尔曼股价一路狂跌。
20 04 年12 月30 日跌破一元面值。
2005 年３月25 日，达尔曼被终止上市。
2005年5月17日，证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书，指控达尔曼虚构销售收入，虚增利润，通过虚签建设施工合同和设备采购合同，虚假付款，虚增工程设备价款等方式虚增在建工程，重大信息（主要涉及公司对外担保，重大资产的抵押和质押，重大诉讼等事项）未披露或未及时披露，同时，证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金，存货项目的审计过程中，未能充分勤勉尽责，未能揭示４。
２７亿元大额定期存单质押情况和未能识别１。
０６亿元虚假钻石毛坯。
达尔曼虚假陈述，欺诈发行，银行骗贷，转移资金等行为是一系列有计划，有组织的系统性财务舞弊和证券违法行为，上市的八年里，达尔曼不断变换造假手法，持续地编造公司经营业绩和生产记录。
1.虚增销售收入，虚构公司经营业绩和生产记录2.虚假采购，虚增存货3.虚构往来，虚增在建工程固定资产和对外投资4.伪造与公司业绩相关的资金流，并大量融资完善公司治理 . 公司治理结构是防范财务舞弊最基础的一道防线完善银行等金融机构的治理结构和内部控制, 加强金融联手监督 .3.加强货币资金审计, 提防现金流住处的欺骗性4.关注上市公司实质性风险。
5.加强上市公司担保的监管。
案例二在2001年遭受处罚的黎明股份，就是通过“一条龙”造假手段，伪造购销合同、货物入库单、出库单、保管账、成本核算等，采取虚提返利、少计费用等方法，使主营业务利润虚增1.53亿元，利润总额虚增8679万元。
红光实业审计案例
案例分析
盈利预测审核失误的分析 项目 主营业务收入 营业成本 预计 59326万元 39184万元 实际 27006万元 36476万元
由以上数据可知1997年红光实业主营业务收入实际完 成额只是预计额的45.62%，营业成本本应按比例下降却 保持持平，由此照成净利润实际比预计有2亿元的亏损。 而红光实业给出的说法是电视大幅度降价，行业内的竞争 激烈，使公司处于非常不利的位置.
红光实业审计案例
第八组：邵嘉玲 杨弘莉 何雨潇 陈一禾
案例背景
成都红光实业股份有限公司前身为国营红光电子管厂（代号773厂） 始建于1958年。该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，也
是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，其主要产品为电视机
显像管，曾在20世纪70年代初试制出我国第一只彩色显像管。在鼎盛 时期，该企业职工超过万人，厂区面积50万平方米，资产总值达20个 亿，年产值7亿左右。
案例经过 在招股书中，“红光实业”披露发行前的1996年、1995年、1994 年的业绩分别是0.38元、0.491元和0.339元，发行市盈率为15倍。该 公司聘用的成都市蜀都会计师事务所出具了审计意见，认定“红光实 业”前三个会计年度的会计报表合法、真实。 1997年6月6日，成都红光实业股份有限公司在上海证券交易所挂 牌交易，股票简称“红光实业”，股票代码600083。 1997年8月20日，“红光实业”公布1997年中期业绩为0.073元， 并称“公司生产经营面临困难”。 1998年1月8日，“红光实业”发布董事会公告，称公司对彩管玻 壳池炉进行必要的停产大修及技术改造。“红光实业”在此时实际已 基本丧失主营业务生产能力，而此时距募股尚不到7个月时间。
案例分析
红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题
制度安排与会计信息质量――红光实业的案例分析
制度安排与会计信息质量――红光实业的案例分析概述本文通过对红光实业公司的案例分析，探讨了制度安排对会计信息质量的影响。
红光实业是一家在中国市场上具有广泛影响力的公司，其会计信息质量一直受到关注。
通过对红光实业的制度安排与会计信息质量的分析，我们可以得出一些有关制度安排如何影响会计信息质量的结论。
红光实业的背景红光实业成立于1990年，是一家以电子产品制造和销售为主的公司。
公司在中国市场上取得了巨大的成功，因为其产品质量和服务水平一直备受认可。
然而，在过去的几年里，红光实业的会计信息质量一直受到质疑。
制度安排与会计信息质量的关系制度安排是指一个公司内部建立的制度和规定，旨在确保公司的运作正常，并提供准确和完整的会计信息。
制度安排与会计信息质量之间存在重要关系，下面我们将从几个方面对红光实业的制度安排与会计信息质量进行分析。
1.内部控制制度内部控制制度是一个公司用来保护其资产、确保财务报表准确性的重要工具。
红光实业的内部控制制度相对薄弱，这导致了一些会计信息的错误和不准确。
公司应该加强内部控制制度的建设，通过规范流程和操作，提高会计信息的准确性。
2.会计准则和规范会计准则和规范是影响会计信息质量的重要因素。
红光实业在一些关键会计准则的应用上存在问题，导致了会计信息的不准确和不完整。
公司应该加强会计准则和规范的培训，提高会计人员对会计准则的理解和应用能力，以提高会计信息的质量。
3.信息披露制度信息披露制度是指一个公司向外界披露关于其财务状况和经营情况的制度。
红光实业的信息披露制度相对不完善，导致投资者对公司的了解不足，并且减少了对公司的信任度。
公司应该加强信息披露制度的建设，提供准确、及时和完整的信息，以提升投资者对公司的信任度。
4.管理层的角色和责任管理层对会计信息质量的关注和研究程度也会影响会计信息的质量。
红光实业的管理层在会计信息质量方面的重视程度相对较低，这导致了会计信息的不准确和不完整。
公司应该加强管理层在会计信息质量方面的培训和教育，提高他们对会计信息质量的认识和重视程度。
红光事件 指成都红光实业股份有限公司欺诈上市事件
红光事件指成都红光实业股份有限公司欺诈上市事件。
红光实业于1997年6月6日靠行骗上市，上市后继续行骗：一是编造虚假利润，骗取上市资格；二是少报亏损，欺骗投资者；三是隐瞒重大事项；四是擅自改变募集资金投向而不予披露。
对此，中国证监会对原董事长、原总经理、原财务部副部长和红光公司等，以及与此有关的会计师事务所、律师事务所、资产评估师事务所以及上市推荐人等中介机构及责任人员均进行了处罚，红光事件的主要负责人被移交司法机关处理。
红光事件发人深省中小股东当为最重———由红光实业中小股东诉讼请求被驳回想到的中国银河证券王耀辉一直是中国证券市场关注焦点的PT红光（股票代码600083）近日也同ST郑百文一样峰回路转柳暗花明了。
但是，PT红光也为我们留下了更多的思考、更多的遗憾。
令人思考最多的、遗憾最多的就是曾有中小股东几次就PT红光出具虚假财务报告、骗取上市资格提起民事诉讼，请求赔偿，均被有关部门驳回。
不久之后，红光将不复存在，中小股东们的诉讼请求仍未有其应有的结果。
那么，PT红光是怎么一回事？首先，让我们回顾一下PT红光的历史。
成都红光实业股份有限公司是我国最早建成的大型综合性电子管器件基地，是我国第一只彩色显像管诞生地。
1997年红光隐瞒公司1996年度亏损5377．8万元的事实，虚报利润1亿多元，骗取股票上市资格。
1998年，红光1997年年报，募股资金亿多元，亏损2．03亿元，每股亏损0．863元，申请特别处理。
同年，中国证监会的证监查字（1998）775号文件，对该公司违反证券法规行为进行了认定，给予了处罚。
同年8月，上海一姜姓股东就因红光实业的虚假陈述而作出错误投资判断，致使其遭受经济损失，向上海浦东新区法院提起民事诉讼，要求红光实业全体董事及发行上市中介机构对其给予赔偿。
后其诉讼被法院驳回。
1999年12月，成都市人民检察院对红光实业在1997年上市过程中欺诈发行股票行为提起刑事诉讼。
红光高层领导何行毅等人锒铛入狱。
红光实业案例111分析
• 中国证监会对会计信息的需求是相互矛盾的。一 方面，中国证监会不希望企业借助虚假会计信息 上市；另一方面，中国证监会又是政府职能部门， 它理应贯彻中央政府的主要方针政策。
• 中国证监会的审查并没有起到过滤虚假信息的作 用。公司上市前的过度包装，严重影响到上市后 的效益。
• （三）德阳会计师事务所接手1998年中报审计， 当时红光造假事件的调查结果还没有公布，审计 师也异常小心，尽量对在责任审计期间所发现的 问题予以暴露，尽量使自己站在公正的立场上发 表意见，尽量不牵涉尚未出具结论意见的以前年 度问题。因此，德阳会计师事务所最好的办法就 是出具无法表示意见。 “我们认为,由于上述原因,我们无法确认贵公司依 据持续经营假设编制的上述会计报表的合理性及 其对会计报表整体反映的影响程度,无法对贵公司 上述会计报表是否符合《企业会计准则》和《股 份有限公司会计制度》等有关规定以及是否在所 有重大方面公允地反映了贵公司1998年6月30日的 财务状况及1998年1－6月的经营成果和现金流量 情况发表审计意见。”
上市审计和盈利预测审核失败分析
• 1、1996年年报审计
• 红光实业1996年年报通过虚构产品销售、虚增产品库存和违 规账务处理等手段，虚增利润15700万元，实际亏损10300 万元，蜀都所除了需要关注公司必要的内部控制之外，如果 能对有形资产进行实物盘点以及对债券债务发函询证，将是 两个行之有效的方法。虚构产品销售，在账务处理上必然虚 挂应收账款，只要对此进行账项函证，应该能够发现，而虚 增产品库存也完全可以通过盘点予以揭发。
（3）隐瞒重大事项
• 红光公司在股票发行上市申报材料中，对 其关键生产设备彩玻池炉废品率上升，不 能维持正常生产的重大事实未诈任何披露。 显然，如果红光公司在事先如实披露其亏 损和生产设备不能正常运行的事实，它将 无法取得上市资格;即便取得了上市资格， 上市募股，也很难取得成功。
制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析
制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析摘要：会计信息质量直接关系到企业的决策制定、市场信心和投资者利益等诸多方面。
本文通过对红光实业公司的案例分析，探讨了制度安排对会计信息质量的重要影响，并提出了相应的对策建议。
一、引言会计信息质量是会计制度设计和执行的重要目标之一。
差强人意的会计信息质量可能给企业决策带来误导，瞒报或造假等问题也会损害市场信心和投资者权益。
本文以红光实业为例，通过分析其制度安排与会计信息质量的关系，旨在深入探讨相关问题。
二、红光实业的案例分析红光实业是一家在快速发展中的民营企业，其经营范围广泛，包括房地产、基础建设、金融服务等领域。
然而，对于其会计信息质量的研究却发现了一些问题。
1. 会计信息准确性红光实业在财务报告中往往存在一些准确性不够的问题。
例如，在资产减值计提方面经常存在低估的情况，这导致公司的利润被高估，给投资者造成误导。
2. 会计信息完整性红光实业在财务报告中经常存在一些信息缺失或者不完整的问题。
例如，对于一些重要的会计政策和会计估计，公司未能充分披露，这使得投资者无法全面了解公司的财务状况。
3. 会计信息及时性红光实业的财务报告往往存在一定的滞后性，即在经营业绩出现较大波动后，公司的财务报告仍然反映了较好的业绩。
这种滞后性的存在可能会误导投资者，使其对公司未来的预期不准确。
三、制度安排与会计信息质量制度安排对会计信息质量有着重要的影响。
红光实业的案例分析中可以发现，存在一些制度安排的问题，这导致了会计信息质量的不理想。
1. 内部控制制度红光实业的内部控制制度存在一定的问题。
例如，公司的负责人对内部控制的重视程度不高，部分员工对内部控制规范的理解和执行程度不够，导致了财务报告的准确性和完整性问题。
2. 考核与激励机制红光实业的考核与激励机制不够完善，这也是导致会计信息质量问题的重要原因之一。
一方面，公司对财务绩效的考核和激励过于重视，而对其他方面的考核和激励相对不足，这使得财务报告的真实性受到一定的影响。
制度安排与会计信息质量――红光实业的案例分析
制度安排与会计信息质量――红光实业的案例分析【摘要】本文通过对红光实业的案例分析，探讨了制度安排与会计信息质量之间的关系。
在公司概况中介绍了红光实业的基本情况，然后分析了制度安排对会计信息质量的影响，揭示了红光实业会计信息质量存在的问题。
通过对红光实业的制度安排和会计信息质量现状的调查，提出了一些建议与展望，希望能够提升公司的会计信息质量。
最终对红光实业的会计信息质量问题进行总结，并指出了未来改进的方向。
本研究对于深入理解制度安排与会计信息质量之间的关系具有一定的参考意义，也为其他企业改善会计信息质量提供了一些启示。
【关键词】制度安排、会计信息质量、红光实业、案例分析、公司概况、影响、现状、问题、建议、展望、结论1. 引言1.1 研究背景会计信息质量是公司财务报告中信息的准确性和可靠性程度的度量，直接影响着投资者、债权人和其他利益相关者的决策。
而企业的制度安排包括财务制度、内部控制制度等，通过规范和约束企业的财务报告行为，可以有效提高会计信息质量，保障投资者权益和市场秩序。
1.2 研究目的红光实业是一家知名的企业，在市场上具有一定的地位和影响力。
随着市场的竞争日益激烈和经济环境的不确定性，会计信息质量对于企业的发展至关重要。
本研究旨在通过对红光实业的会计信息质量进行分析，探讨其制度安排对会计信息质量的影响。
具体目的包括以下几点：1. 分析红光实业目前会计信息质量的状况，了解存在的问题和挑战；2. 探讨红光实业的制度安排情况，包括内部控制制度、会计制度等；3. 深入研究制度安排如何影响红光实业的会计信息质量，找出影响因素和机制；4. 提出针对性的建议，帮助红光实业提升会计信息质量，增强企业竞争力；5. 通过案例研究，为其他企业提供借鉴和参考，推动行业整体会计信息质量的提升。
1.3 研究意义在当今市场经济环境下，会计信息质量对企业的经营效果和市场信誉至关重要。
本研究对制度安排与会计信息质量之间的关系进行了深入探讨，以红光实业为案例进行具体分析。
如何优化企业会计信息质量？红光实业的解决方案
如何优化企业会计信息质量？红光实业的解决方案2023年，企业信息化已经成为企业发展的必需品，特别是在财务会计方面，质量高低直接影响着企业的经济效益和市场竞争力。
因此，如何优化企业会计信息质量，一直是企业管理者关注的重要话题。
今天，我们将介绍红光实业的解决方案。
1. 预算管理企业预算是财务决策的核心，管理预算决策的质量也是保障财务会计信息质量的重要方法。
红光实业从2021年开始实行预算管理，明确了每个部门的预算总额和用途，实时监控各部门的支出情况，并对结果进行评估和分析。
这种方法确保了每笔支出都被记录在账簿上，并验证了会计信息的准确性。
2. 标准化操作红光实业在2023年采取了一种全新的标准化操作方式。
每个员工都必须按照公司的财务规定操作，即确保所有会计文件都按照同样的格式呈现。
这种标准化的操作方式能够排除人为因素的影响，减少误操作的概率，从而提高财务会计信息的准确性。
3. 建立完善的内部控制制度内部控制制度是防范企业内部人为造假、失误的有效途径。
红光实业在2023年建立了可靠的内部控制制度，实施了全面的风险管理和内部审计，确保了会计信息的真实性和准确性。
4. 依托先进的技术手段技术已经成为企业信息化的重要推动力。
2023年，红光实业开发了自己的成本管理系统和ERP财务管理系统，采用了先进的人工智能技术和大数据分析方式，确保会计信息的准确性和一致性。
综上所述，优化企业会计信息质量需要全面深入的管理，红光实业通过预算管理、标准化操作、建立完善的内部控制制度和借力技术手段等多种方法有效提高了会计信息的准确性和一致性。
在未来发展中，企业需要进一步整合管理信息系统，提高财务智能化管理水平，让财务会计信息更加科学规范化，为企业稳步发展提供可靠的财务支持。
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分析红光实业舞弊手段
(1)编造虚假利润,骗取上市资格。 (1)编造虚假利润,骗取上市资格。 编造虚假利润 (2)少报亏损,欺骗投资者。 (2)少报亏损,欺骗投资者。 少报亏损 (3)隐瞒重大事项 (3)隐瞒重大事项
(1)编造虚假利润,骗取上市资格。 骗取上市资格。 红光公司在股票发行上市申报材料中称 1996年度盈利5400万元。事实是,红光公司 通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规 账务处理等手段,虚报利润15700万元, 1996年实际亏损10300万元。
2.注册会计师在对红光实业1997年盈利预测 进行审核时，没有充分考虑到可能存在的 风险因素，执行业务的过程中没有很好的 贯彻谨慎性原则，致使盈利预测严重失真， 给投资者造成损失。
舞弊风险因素
• 1.动机或压力 动机或压力 • 2.机会 机会 • 3.借口 借口
管理层---------思？ 思 管理层
(3)隐瞒重大事项 (3)隐瞒重大事项
1.红光公司在股票发行上市申报材料中隐瞒 1.红光公司在股票发行上市申报材料中隐瞒 固定资产不能维持正常生产的严重事实, 固定资产不能维持正常生产的严重事实,其 关键生产设备彩玻池炉实际上已经提完折 1996年下半年就出现废品率上升的现 旧,自1996年下半年就出现废品率上升的现 象,不能维持正常生产,但是红光实业隐瞒 不能维持正常生产, 不报,对此重大事实未作任何披露。 不报,对此重大事实未作任何披露。
(2)少报亏损,欺骗投资者。 (2)少报亏损,欺骗投资者。 少报亏损
红光公司上市后,在1997年8月公布的中期 报告中,将亏损6500万元虚报为净盈利1674 万元,虚构利润8174万元;在1998年4月公布 的1997年年度报告中,将实际亏损22952万 元(相当于募集资金的55. 9%)披露为亏损 19800万元,少报亏损3152万元。
建议
• • • • 对注册会计师 对管理者 对证监会 对投资者
任务分配
• • • • • 讲 解 人：康志华 信 息 员：李景婷 整理资料： 整理资料：李彩红 影 像：王 斐 PPT制作：刘丽娜 制作： 制作 梁金莉 李连平 靳中华 李雅鹤 贾亚勤
2.红光公司在招股说明书中称将募集资金 2.红光公司在招股说明书中称将募集资金 全部用于扩建彩色显象管生产线项目， 全部用于扩建彩色显象管生产线项目，可 是红光公司仅将4.1亿元募集资金中的 是红光公司仅将4.1亿元募集资金中的 4.1 6,770万元投入该项目 万元投入该项目， 6,770万元投入该项目，其余大部分资金被 改变投向，用于偿还境内外银行贷款，填 改变投向，用于偿还境内外银行贷款， 补公司的亏损。 补公司的亏损。红光公司改变募集资金用 途属于重大事件，但该公司并未披露。 途属于重大事件，但该公司并未披露。
主营业务收入 利润总额 净利润
42,492 6,331 5,428
95,676 11,685 7,860
83,771 9,042 6,076
同时红光公司还提供了经会计师事务所审核的盈 利预测数字： 预计公司 利预测数字：“预计公司1997年度全年净利润 年度全年净利润 7,055万元，每股税后利润 (全面摊薄 ， 全面摊薄)0.3063元/ 全面摊薄 元 加权平均)0.3513元/股。” 股，每股税后利润 (加权平均 加权平均 元股
注册会计师--------思？ 注册会计师
1.注册会计师如果遵循函证和监盘这两个重 注册会计师如果遵循函证和监盘这两个重 要的审计程序,就能发现问题 就能发现问题。 要的审计程序 就能发现问题。他们既没有 对一些重大的应收账款进行必要的函证,也 对一些重大的应收账款进行必要的函证 也 没有对该公司的主要存货进行必要的盘点, 没有对该公司的主要存货进行必要的盘点 结果没有发现红光实业公司虚构销售及存 货的现象。 货的现象。
但是在1998年4月30日，红光实业 年年报 年 月 日 红光实业97年年报 但是在 元 披露亏损 98亿元、每股收益为- 0. 86元。 披露亏损1. 亿元、每股收益为 亏损 亿元 上市仅6个月，就在具有 年盈利记录的基 上市仅 个月，就在具有3年盈利记录的基 个月 础上、在招股说明书中的预测为 ， 础上、在招股说明书中的预测为7，055万元利 万元利 润的情况下，在获得4.1亿募集资金后，亏损了 亿募集资金后， 润的情况下，在获得 亿募集资金后 1.98亿，相当于将募股资金的近一半亏空, 红光实业“显赫业绩”在上市后却一蹶不振 这说明待公司在上市前就存着严重的舞弊行为。 这说明待公司在上市前就存着严重的舞弊行为。
1.法制观念薄弱，导致铤而走险。 法制观念薄弱，导致铤而走险。 法制观念薄弱 2.内部控制不健全。 内部控制不健全。 内部控制不健全
刑事处罚
没收违法所得450万元 万元 没收违法所得 另加罚款100万元 另加罚款 万元 判处四位主要负责人有期徒刑3年 判处四位主要负责人有期徒刑 年
相关民事赔偿问题-------深思？ 相关民事赔偿问题
红光实业
------欺诈上市第一股 欺诈上市第一股
注会二班 第二组
对财务信息的虚假报告
红光实业简介
红光实业是一家国有大型电子企业,是 我国建成的大型综合性电子器件基地,同时 也是我国第一只彩色显像管的诞生地。 1997年6月6日，红光实业股票在上证所 上市。
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所 审计的上市前三年销售收人和利润总额情况如下 审计的上市前三年销售收人和利润总额情况如下 前三年 (单位：万元) 年份 项目 1996 1995 1994