红光实业公司案例
红光实业审计失败案例分析.doc
红光实业审计失败案例分析本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师XXXX年4月25日摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。
审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。
由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。
当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。
本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。
关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, toconstraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-审计通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。
资产评估案例与常见问题分析
共虚构收入30118万元，虚构成本20798万元，虚构利 润9320万元，其中1997年虚构利润4164万元，1998 年虚构利润3825万元，1999年虚构利润1331万元；为 达到上市规模，将虚构利润转为实收资本。
整理课件
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一、红光实业事件引发的评估问题
调查结果：
1.编造虚假利润，骗取上市资格
红光公司在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5000 万元。经查实，红光公司通过虚构产品销售、虚增产品库存 和违规帐务处理等手段，虚报利润15700万元，1996年实际 亏损10300万元。
2.少报亏损，欺骗投资者
的资料，判断其可信，有效情况”，并没有规定评估机构要对产权最后界定
承担责任；
（3）融资租赁合同中香港方面承诺在海关“解除监管后全部租赁设备的产
权即转给乙方（麦科特公司）所有”，所以，评估人员根据该融资租赁合同
及海关解除监管证明得出进口设备产权属麦科特公司的结论是必然的；
（4）从法律上分析，依《海关法》和《合同法》的相关规定，海关解除监
3．隐瞒重大事项 红光公司在股票发行上市申报材料中，对其关键生产设备彩 玻池炉废品率上升，不能维持正常生产的重大事实未作任何 披露。（黑白玻壳生产线池炉大修，停产8个月，已属淘汰 设备；彩色玻壳生产线池炉也无法正常运转。）
4.未履行重大事件的披露义务
红光公司在招股说明书中称"募集资金将全部用于扩建彩色
有欺诈发行股票罪。当事人不服判决，提出上诉。
整理课件
15
二、麦科特案引发的评估问题
调查结果：
1.虚增净资产1.18亿元
红光实业案例-PPT文档资料
• 同时，按照招股说明书的格式要求，红光公司还
提供了经会计师事务所审核的盈利预测数字: "预计公司2019年度全年净利润7，055万元，每股 税后利润 (全面摊薄)0.3063元/股，每股税后利润 (加权平均)0.3513元/股。"
"总量控制， 限报家数"
公司如果取得 "稀缺"的"额度 "，则财务资 料成为后期上 市运作最为关 键的因素
处罚结果
• 在股民自发起诉不予受理的同时，2000年1 月，成都市人民检察院指控以犯欺诈发行 股票罪，向成都市中级人民法院提起公诉。 2000年12月14日，成都市中级人民法院以欺 诈发行股票罪，判处红光公司罚金人民币 100万元；有关责任人员何行毅、焉占翠、 刘正齐、陈哨兵被分别判处3年以下有期徒 刑。
顺利通过中 国证监会的 批准并取得 较好的发行 价格
• 红光实业2019年6月初股票上 市发行，募集了4.1亿元资金; 当年年报披露亏损1.98亿元、 每股收益为-0.86元。当年上 市、当年亏损，开中国股票 市场之先河。
中国证监会的调查结果
（1）编造虚假利润，骗取上市资格
红光公司在股票发行上市申报材料中称2019年度盈 利5000万元。经查实，红光公司通过虚构产品销售、 虚增产品库存和违规帐务处理等手段，虚报利润 15700万元，2019年实际亏损10300万元。
上市过程
• 红光公司于2019年5月23日以每股 6.05元的价格向社会公众发行7， 000万股社会公众股，占发行后总 股本的30.43%，实际筹得4.1亿元资 金。
上市前的相关信息披露
• 红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前 三年销售收人和利润总额情况如下 (单位:万元)： • 项目/年份 • 主营业务收入 • 利润总额 2019年 42,492 6,331 2019年 95,676 11,685 1994年 83,771 9,042
红光实业
案例背景 案例经过 分析探讨 启示
案例背景
红光实业是成都红光实业股份有限公司的简称， 1997年6月在上海证券交易所上市。 其前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是 在成都市工商行政管理局登记注册的全民所有制 工业企业 该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一， 是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地， 也是我国第一只彩色显像管的诞生地。 公司曾被誉为“大西南闪耀的焰焰红光”。
国企股份制改革，就是在形式上按照股份制
国有企业股份制改革意义 第一，股份制经济在国民经济中占有一 定的地位 第二，推行股份制为企业开辟了新的融 资渠道 第三，有利于建立现代企业制度和有效 的激励约束机制，调动职工群众积极性 和主人翁责任感 第四，推行股份制有利于国有资产保值 增值
国企改革现状： 国企改革现状：
1.股权结构不合理 股权结构不合理 对策:（1）在新设股份制企业时，要适当减少国有 股的比重 在今后国有企业的股份制改造中要强调除国家明 确规定的行业和企业外，可以适当降低国有股比 例，同时要寻找多元的持股主体。 （2）对现有股份制企业的国有股权适当地向优先 股转化。 优先股是以放弃表决权，不参与企业经营管理为 前提来换取利润分配和公司破产时剩余资产的优 先分配权，因此国有股要适量地向优先股转化。 可以固定的获取收益，保障国有资产的保值增值 。
第一，国资贱卖，国有资产流失； 第二，职工合法权益得不到保障； 第三，债权人的合法权益得不到保障，甚至新的 控制人通过企业改制来套取银行资金和进行金融 诈骗 第四，新的控制人由于战略、能力、资金或管理 方式、管理文化等方面的原因，而把原来不错的 国有企业反而给“整垮”了。
股份制改造中出现的问题及解决对策
为什么会形成会计信息的失真？ 为什么会形成会计信息的失真？
审计案例 红光实业
审计案例红光实业一个创造了N个第一的中国股市“伏地魔”背景介绍现状上市过程原因分析转折点证监部门的调查报告成才红光实业股份有限公司上市前后大事记:成都红光实业股份有限公司的前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是一家全民所有制工业企业，也是我国第一支彩色显像管的诞生地。
1997年5月23日，为扩建彩色显像管生产线项目，“红光实业”以每股6.05元的价格向社会公众发行7000万股社会公众股，发行市盈率15倍，募集资金总额42350万元。
在发行A股的招股说明书中披露，公司1997年盈利预测为净利润7055万元(所得税税率15%)，每股税后利润(全面摊薄)0.3063元/股，每股税后利润(加权平均)0.3515元/股。
1998年4月30日，“红光实业”刊登1997年年度报告摘要。
年报中披露1997年公司实际净利泣为-19840万元，每股收益-0.863元。
这与上市公告书和招股说明书中的盈利预测净利润7055万元相距甚远。
与此同时，公司董事会议宣布，鉴于“红光实业”1997年度经营严重亏损，1998年度内公司仍将面临巨大经营压力，根据上海证券交易所上市规则的有关规定，经董事会研究表决，决定向上海证券交易所申请对公司股票实行特别处理。
红光实业当年上市，当年就出现巨额亏损，并于当年进入ST(特别处理股)行列，这在中国证券界中，是史无前例的。
至此，有人不禁要问:公司上市前的报表及盈利预测怎么了,审核这些报表的注册会计师又去哪里了,上市前的相关信息披露:红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年销售收人和利润总额情况如下 (单位:万元): 项目/年份主营业务收入利润总额净利润 1996年 42,492 6,331 5,428 1995年 95,676 11,685 7,860 1994年 83,771 9,042 6,076红光公司在1997年4月 (股票公开发行前一个月)，进行了一次1:0.4的缩股，将原来4亿股的总股数缩为1.6亿股。
案例2-1红光实业欺诈上市事件
《投资银行学》案例（一）案例2—1 红光实业欺诈上市事件一、红光实业简介红光实业是成都红光实业股份有限公司的简称，其前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是在成都市工商行政管理局登记注册的全民所有制工业企业，该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，也是我国第一只彩色显像管的诞生地。
经中国证监会证监发字[1997]246号文和[1997] 247号文批准，红光公司于1997年5月23日以每股6.05元的价格向社会公众发行7,000万股社会公众股，占发行后总股本的30.43%，实际筹得4.1亿元资金，1997年6月在上海证券交易所上市，代码为600083。
二、上市前红光实业披露的信息我国上市公司信息披露的方式与渠道中，“上市公告书”和“招股说明书”是主要部分。
下面对相关信息披露的介绍，主要基于红光实业上市前所公开披露的这两份文件。
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年销售收人和利润总额情况如下(单位：万元)：红光公司在1997年4月(股票公开发行前一个月)，进行了一次1：0.4的缩股，将原来4亿股的总股数缩为1.6亿股。
再按缩股后的股数对前三年净利润计算每股收益，倒算出1994一1996年的每股税后利润分别为0.380元、0.491元、0.339元;在此基础上，确定了每股6.05元的发行价格。
同时，按照招股说明书的格式要求，红光公司还提供了经会计师事务所审核的盈利预测数字：“预计公司1997年度全年净利润7,055万元，每股税后利润(全面摊薄)0.3063元/股，每股税后利润(加权平均)0.3513元/股。
”部分由于上述信息包装，再配合当时整个股票市场的大势，红光实业(600083)的上市认购中签率不足 2.8%，锁定认购资金133亿元。
三、为牟取上市披露虚假信息1.编造虚假利润，骗取上市资格红光公司在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5,000万元。
制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析
制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析摘要：本文以红光实业为案例，探讨企业制度安排对会计信息质量的影响。
通过对红光实业在制度设计上的特点和在会计信息披露中出现的问题进行分析，揭示了制度安排与会计信息质量之间的关联，并提出了相应的改进建议。
一、引言企业的制度安排是确保财务报告准确可靠的重要环节之一。
会计信息质量是评估企业财务报告可靠性的重要指标，对于投资者和利益相关者决策具有重要影响。
红光实业作为一家大型制造企业，其制度安排对会计信息质量的影响值得研究和分析。
二、案例背景红光实业是一家电子产品制造公司，成立于20XX年，总部位于中国。
公司从事电子产品的研发、生产和销售，并在国内外市场拥有广泛的影响力。
此次案例分析主要关注红光实业在制度安排上的问题以及会计信息质量方面的挑战。
三、制度安排1. 内部控制制度红光实业对内部控制制度的建立和实施非常重视，通过制定公司章程、岗位职责、审批流程等详细规定，强化对各个环节的监管和管理。
然而，在实际执行过程中存在一些问题，比如岗位责任划分不清、审批流程不够规范等，导致信息流通不畅和会计信息的真实性存疑。
2. 薪酬制度红光实业的薪酬制度相对合理，通过设立绩效考核机制和薪酬激励措施，激励员工积极工作。
但是，目前存在的问题是薪酬体系中的激励与业绩之间的匹配度不够理想，导致员工倾向于追求短期利益而忽视财务报告的准确性。
四、会计信息质量问题1. 盈余管理红光实业存在一些盈余管理行为，比如通过资产减值计提、收入确认时间的选择等手段，调节盈余水平，掩盖企业实际经营状况。
这种行为导致会计信息的可靠性受到质疑，影响投资者的决策。
2. 报告透明度红光实业在财务报告中存在一定的信息不对称问题，主要体现在对关联交易和不当资金流动的披露不充分。
此外，对于企业治理结构和关键岗位的信息也存在一定保密程度，这增加了投资者对公司的风险评估难度，降低了会计信息的质量。
五、改进建议1. 完善内部控制制度红光实业应加强对内部控制制度的建立和执行，明确岗位职责、加强审批流程，使其更加规范和有效。
红光实业案例
红光实业案例
红光实业是一家成立于1990年的中国企业，旗下拥有多个子公司，在中国拥有大量的品牌产品，主要从事服装、电子产品、娱乐产品等范围的业务。
自2004年以来，红光实业一直在成功地推出新产品，开拓新市场，获得良好的财务绩效，把企业快速推向顶峰。
红光实业以创新驱动，强调可持续发展，继续专注于创新和专业化发展，将技术、服务和创新融入其市场营销活动中。
除了积极创新和技术改进，红光实业还大力推广和发展新的业务模式，促使企业产生快速增长。
并重视市场研究，充分发掘市场发展的机会，并且建立了一定的市场营销体系，以市场信息的采集、分析、处理和应用为核心，以此为基础，做出了精准的市场运营策略。
同时，红光实业还注重基础设施建设，加强企业内部管理，改进企业管理体系和管理制度，并做好产品质量管理。
红光实业的运营模式获得了快速的发展，它的市场占有率、市场份额和财务业绩都有了明显的改善，持续获得良好的业绩，实施了完善的管理制度，锻炼了企业管理方面的专业技能，实现了企业高效管理，为了提高市场竞争力，光实业极力拓宽各类渠道，发展网络营销，促进了新产品的推出和市场销售，使企业继续保持增长。
同时，红光实业也注重企业社会责任，实施了多项公益活动，包括教育基金、慈善基金等，做出了大量的贡献，为周边的社会发展作出了积极贡献，获得了社会的广泛认可。
红光实业也通过与政府签订各项合作协议，贴近政府，保持发展稳定，通过与外部投资机构建立伙伴关系，汲取外部资源，合理布局资本，提升企业融资能力，做到双赢。
红光实业是一家获得成功发展及良好财务绩效的企业，通过对市场细分、市场营销体系、基础设施建设、创新技术及技能提升等方面的投入，实施了一系列的增长战略，为企业的发展带来了巨大的成功。
案例7 红光——欺诈上市
红光——欺诈上市PT红光——因欺诈发行，上市半年即亏损，成为我国首例被检察机关起诉的上市公司，并依据我国上市监管政策首批退市。
案例介绍成都红光实业股份有限公司(以下简称“红光公司”)前身为国营红光电子管厂，是1958年在成都市工商行政管理局登记注册的全民所有制工业企业，该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，也是我国第一只彩色显像管的诞生地。
经成都市体制改革委员会[1992]62号文批准，1993年5月由原国营红光电子管厂以其全部生产经营性净资产投入，联合四川省信托投资公司、中国银行四川省分行、交通银行成都分行作为发起人以定向募集方式设立股份有限公司。
1997年5月23日该公司经批准向社会公开发行股票并于6月6日在上交所上市交易(股票代码：600083)；1998年4月30日发布关于股票交易实行特别处理的公告，1998年5月4日起“红光实业”股票简称“ST红光”；1998年11月20日该公司公告就股票发行上市申报材料的部分内容，挪用募集资金违规买卖股票的问题和股票上市后重大事件的披露问题受中国证监会调查的结果；公司股票2000年5月12日起暂停上市，股票暂停上市期间，上交所及相关会员在每周五为持有或欲购本公司原上市流通股的投资者提供“特别转让”服务，特别转让期间，公司股票简称为“PT红光”。
2000年7月14日，公司内部职工股6 573.06万股在上交所上市流通。
公司主营业务为彩色显像管玻壳、黑白显像管、黑白显像管玻壳、黑白显像管电子枪及其他电子束管的生产、制造、加工、研制、开发。
红光曾创下这样的纪录：上市仅半年即亏损。
同时因1997年发行股票时，采用虚假财务数据欺诈上市，于1998年受中国证监会行政处罚后，四川省成都市人民检察院指控公司犯欺诈发行股票罪，2000年1月4日向四川省成都市中级人民法院提起公诉，四川省成都市中级人民法院12月14日作出一审判决：公司犯欺诈发行股票罪，判处罚金人民币100万元。
红光实业审计失败案例分析报告
实用标准本科生毕业论文红光实业审计失败案例分析院系名称会计学院姓名学号专业财务管理指导教师2013年4月25日摘要审计是在一定的受托经济责任关系出现时基于经济监督的需要而产生的，又因受措经济责任关系的发展而发展。
审计通过揭露和制止、处罚等手段 , 来制约经济活动中各种消极因素 , 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。
由于我国经济体制尚不成熟，审计程序也存在许多需要修订的的地方，所以，审计失败便不可避免了，审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。
当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。
本文由红光实业会计造假引发审计失败事件入手结合相关文献资料分析总结了审计失败的原因，并对政府、企业、事务所及会计师个人分别提出避免审计失败的相关建议。
关键词：会计造假；审计失败；红光实业；建议AbstractEntrusted with the economic responsibility audit is in a certain relationship occurs based on the needs of economic supervision, and because the measures economic responsibility relations and development. Audit through expose and stop, punishment, to constraints of various negative factors in the economic activities, help to correctly fulfill various economic responsibility and the healthy development of social economy. Because our country economic system is not yet mature, there are also many need to revise the audit procedures, audit failure is inevitable and, therefore, audit failure happened, first of all affected is audit information user's decision-making behavior, and constraints on the overall market efficiency and social resources configuration effect. Audit failure, of course, will also affect the accounting industry's survival and healthy development. This paper audit failure caused by Hongguang Electronic industrial accounting fabrication incident of combination with related literature data analysis, sums up the causes of audit failure, and enterprises to the government office and accounting personal relevant Suggestions to avoid audit failure respectivelyKey Words: A ccounting fabrication;Audit failure；Hongguang Electronic Industri；Suggestions目录1．引言 (5)2．审计理论概述 (6)2.1 审计的概念 (6)2.2 审计的重要性及在审计程序中的应用 (6)2.2.1 审计重要性的概念 (6)2.2.2 重要性的判断标准 (6)2.2.3 我国目前对重要性判断的确定及考虑因素 (6)2.2.4 重要性对审计工作的意义 (7)2.3 审计失败的概念 (7)3.从红光实业审计失败看审计失败的成因 (7)3.1 案例介绍 (7)3.1.1 案例背景 (7)3.1.2案例概述 (7)3.2 案例分析 (9)3.2.1 红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题 (9)3.2.2红光实业前3年财务报表审计过失分析 (9)3.2.3盈利预测审核失误的分析 (10)3.3 总结审计失败的原因 (10)4．关于避免审计失败的几点建议 (12)4.1 提升公司治理和管理水平是基础 (12)4.2 加强审计职业能力是关键 (12)4.3 完善会计监管机制是保障 (13)5. 总结 (13)参考文献 (14)致谢 (15)1、引言如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
红光实业案例
红光实业案例
红光实业有限公司是一家成立于2020年的全国性大型企业，致力于家具制造，家居装修及设计咨询业务，在全国多个省市拥有分支机构。
红光实业以其拥有的先进的技术、优质的产品和专业的服务，得到了消费者的认可，因而在同类行业中备受赞誉。
红光实业实行以市场为导向的发展战略。
它通过积极参与行业协会及社会活动，积极扩大业务领域，在行业组织中多次获得优秀奖项，以优异的市场表现显著提升了公司的品牌声誉。
红光实业利用国家政策优势发展新产品，并面向市场推广，以确保产品的出色质量和高效的市场销售。
公司加强了科研开发，引入先进的技术设备，以满足客户需求；加强了管理机制，制定完善管理制度和流程，以建立良好的企业文化，促进企业快速发展。
红光实业引入先进的ERP系统和SCM系统，全面实施了工业4.0，并取得了良好的效果。
结合大数据分析，实现了生产环节的智能化，提升了生产效率，减少浪费，节约成本，为客户提供更优质的服务。
红光实业以追求卓越为己任，以满足客户需求为宗旨，以质量和服务为核心竞争力，以完善的管理制度和流程，优质的产品质量，及时有效的售后服务，不断扩大公司的市场份额，在行业中树立起良好的口碑，赢得社会的认可。
红光实业的发展经历了几个阶段，从一家小型家具企业发展为一家多元化的大型企业。
这是由于公司不断调整经营策略，因应市场的变化，不断改变结构，坚持以市场为导向的发展战略，不断汲取新技
术，积极开发新产品，注重品牌策略，在多元化发展的道路上取得了优异的成绩。
红光实业是一个不断发展壮大的企业，其坚持市场为导向的发展战略，充分利用国家政策优势，加强科技研发，引入先进技术设备，实施工业4.0，将会创造更多经济价值，为社会做出更多贡献。
制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析
制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析摘要：会计信息质量直接关系到企业的决策制定、市场信心和投资者利益等诸多方面。
本文通过对红光实业公司的案例分析，探讨了制度安排对会计信息质量的重要影响，并提出了相应的对策建议。
一、引言会计信息质量是会计制度设计和执行的重要目标之一。
差强人意的会计信息质量可能给企业决策带来误导，瞒报或造假等问题也会损害市场信心和投资者权益。
本文以红光实业为例，通过分析其制度安排与会计信息质量的关系，旨在深入探讨相关问题。
二、红光实业的案例分析红光实业是一家在快速发展中的民营企业，其经营范围广泛，包括房地产、基础建设、金融服务等领域。
然而，对于其会计信息质量的研究却发现了一些问题。
1. 会计信息准确性红光实业在财务报告中往往存在一些准确性不够的问题。
例如，在资产减值计提方面经常存在低估的情况，这导致公司的利润被高估，给投资者造成误导。
2. 会计信息完整性红光实业在财务报告中经常存在一些信息缺失或者不完整的问题。
例如，对于一些重要的会计政策和会计估计，公司未能充分披露，这使得投资者无法全面了解公司的财务状况。
3. 会计信息及时性红光实业的财务报告往往存在一定的滞后性，即在经营业绩出现较大波动后，公司的财务报告仍然反映了较好的业绩。
这种滞后性的存在可能会误导投资者，使其对公司未来的预期不准确。
三、制度安排与会计信息质量制度安排对会计信息质量有着重要的影响。
红光实业的案例分析中可以发现，存在一些制度安排的问题，这导致了会计信息质量的不理想。
1. 内部控制制度红光实业的内部控制制度存在一定的问题。
例如，公司的负责人对内部控制的重视程度不高，部分员工对内部控制规范的理解和执行程度不够，导致了财务报告的准确性和完整性问题。
2. 考核与激励机制红光实业的考核与激励机制不够完善，这也是导致会计信息质量问题的重要原因之一。
一方面，公司对财务绩效的考核和激励过于重视，而对其他方面的考核和激励相对不足，这使得财务报告的真实性受到一定的影响。
红光实业造假案
红光实业”会计造价案红光实业是成都红光实业股份有限公司的简称，1997年6月在上海证券交易所上市，代码为600083。
其前身是国营红光电子管厂，始建于1958年，是在成都市工商行政管理局登记注册的全民所有制工业企业，该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，也是我国第一只彩色显像管的诞生地。
1、“红光实业”的上市过程经成都市体改委 (1992 162号文批准，1993年5月，由原国营红光电子管厂以其全部生产经营性净资产投入，联合四川省信托投资公司、中国银行四川省分行、交通银行成都分行作为发起人以定向募集方式设立本公司。
成都市科学技术委员会认定红光公司为高新技术企业 (成科工字 [1999]019号文)，技术中心被国家经济贸易委员会、国家税务总局、海关总署认定为享受优惠政策的企业 (集团)技术中心(国经贸技 (1995)374号文)，1995年12月被四川省人民政府、国家经济体制改革委员会 (川府函[1995]517号文)列为全国现代企业制度试点企业。
经中国证监会证监发字 [1997]246号文和 [1997] 247号文批准，红光公司于1997年5月23日以每股6.05元的价格向社会公众发行7，000万股社会公众股，占发行后总股本的30.43%，实际筹得4.1亿元资金。
2、上市前的相关信息披露目前我国上市公司信息披露的方式与渠道中，“上市公告书”和“招股说明书”是主要部分。
此外，相关渠道 (从当时来看，主要是证券类报纸和电视、广播评论)的介绍与评论，也构成信息来源的一部分。
但公司能否取得上市资格、公司新股发行价格的确定等，主要取决于由上市公司提供、经相关中介机构认定的财务资料等信息。
而这部分信息也构成了“上市公告书”和“招股说明书”的主体。
因此，下面对相关信息披露的介绍，主要基于红光实业上市前所公开披露的这两份文件。
在当时公司上市采取“总量控制，限报家数”的政策下，公司如果取得“稀缺”的“额度”，则财务资料成为后期上市运作最为关键的因素:顺利通过中国证监会的批准并取得较好的发行价格。
红光实业审计案例
案例分析
盈利预测审核失误的分析 项目 主营业务收入 营业成本 预计 59326万元 39184万元 实际 27006万元 36476万元
由以上数据可知1997年红光实业主营业务收入实际完 成额只是预计额的45.62%，营业成本本应按比例下降却 保持持平，由此照成净利润实际比预计有2亿元的亏损。 而红光实业给出的说法是电视大幅度降价，行业内的竞争 激烈，使公司处于非常不利的位置.
红光实业审计案例
第八组：邵嘉玲 杨弘莉 何雨潇 陈一禾
案例背景
成都红光实业股份有限公司前身为国营红光电子管厂（代号773厂） 始建于1958年。该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，也
是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，其主要产品为电视机
显像管，曾在20世纪70年代初试制出我国第一只彩色显像管。在鼎盛 时期，该企业职工超过万人，厂区面积50万平方米，资产总值达20个 亿，年产值7亿左右。
案例经过 在招股书中，“红光实业”披露发行前的1996年、1995年、1994 年的业绩分别是0.38元、0.491元和0.339元，发行市盈率为15倍。该 公司聘用的成都市蜀都会计师事务所出具了审计意见，认定“红光实 业”前三个会计年度的会计报表合法、真实。 1997年6月6日，成都红光实业股份有限公司在上海证券交易所挂 牌交易，股票简称“红光实业”，股票代码600083。 1997年8月20日，“红光实业”公布1997年中期业绩为0.073元， 并称“公司生产经营面临困难”。 1998年1月8日，“红光实业”发布董事会公告，称公司对彩管玻 壳池炉进行必要的停产大修及技术改造。“红光实业”在此时实际已 基本丧失主营业务生产能力，而此时距募股尚不到7个月时间。
案例分析
红光实业在会计信息质量要求方面存在的问题
红光实业公司案例
红光实业公司案例（一）瞒天过海红光实业公司经重组，现更名为成都博讯数码技术股份有限公司，证券简称为ST博讯（600083）。
1997年6月，红光实业隐瞒关键生产设备不能维持正常生产的重大事项，欺诈上市成功。
但当年年报即爆出1.98亿元的巨额亏损，开中国股票市场上市当年即告亏损之先河。
中国证监会1998年10月26日关于成都红光实业股份有限公司违反证券法规行为的处罚决定指出，红光实业1996年通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚增利润15 700万元，实际亏损10 300万元；1997年中报虚增利润8 147万元，实际亏损6 500万元；1997年报隐瞒亏损3 152万元，实际亏损22 952万元。
中国证监会以证监查字（1998）75、77、79号文件，分别对成都红光实业股份有限公司、上市推荐人国泰证券有限公司和审计师成都蜀都会计师事务所作出处罚决定。
其中，蜀都所被暂停从事证券业务3年，就此退出了上市公司发行与年度审计市场。
（二）审计意见大变脸（1）成都市蜀都会计师事务所对1994－1996年年报出具标准无保留意见，考虑到审计费不过30万元，估计是受到了参与度非常高的地方政府的压力。
当红光实业被各方一致看好时，尽管公司有许多财务虚假情况，会计师也敢于提供虚假的审计报告去迎合各方的需要。
（2）1997年上市后公司的实际经营情况确实太糟，废旧的玻壳池炉每一天都要损失约100万元，而且，做假使得同公司有关的各种矛盾得以酝酿并爆发，使得1997年年度无法再胆大包天地肆意包装和作假，成就了第一年的巨亏。
蜀都所既要反映红光的巨亏，又要使自己免受牵连，不能推翻或者变相推翻以前做出的审计结论，对上市当年年报唯一可以选择的是发表保留意见，避重就轻地对管理费用的划分和募股资金的去向问题进行了保留。
（3）德阳会计师事务所接手1998年中报审计，当时红光造假事件的调查结果还没有公布，审计师也异常小心，尽量对在责任审计期间所发现的问题予以暴露，尽量使自己站在公正的立场上发表意见，尽量不牵涉尚未出具结论意见的前年度的问题，最好的办法就是出具无法表示意见。
红光实业完整版
1994
83,771 9,042 6,076
… …
（一）编造虚假信息
除财务信息外，关于拟上市公司的一些描述性信息也颇 受关注，特别是关于该公司发展前景的信息。理论上， 中国证监会不能也不应当批准一个没有发展前景的公司 上市，因此，如何将拟上市公司的前景描述的"动听"且 "诱人"，是招股说明书和上市公告书的主要任务之一。 从红光实业所提供的"招股说明书"和"上市公告书"中， 我们可以发现，该公司是一家 "前途光明灿烂"的电子企 业。
红光实业审计案例分析
组员： 孔雪 白玥琦 王一丹 刘雅琳 司娟娟
目 录
案件回顾
财务问题
对策建议
审计过失
深层探究
原因分析
案件回顾 标题
公司介绍
案件过程
公司介绍
前身国营红光电子管厂 是中国156项重点工程 项目之一
也是中国第一支彩色显 像管的诞生地。
是中国最早建成的大型 综合性电子束器件基地
公司主营业务为彩色显 像管玻壳、黑白显像管、 黑白显像管玻壳、黑白 显像管电子枪及其他电 子束管的生产、制造、 加工、研制、开发。
2
少报亏损，欺骗投资者
3
隐瞒重大事项
4
挪用募集资金
5
涉嫌犯罪
（一）编造虚假信息
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年销售 收入和利润总额情况如下
(单位:万元)
年份 项目 主营业务收入 利润总额 净利润
1996
42,492 6,331 5,428
1995
95,676 11,685 7,860
对策建议
加强注册会计师职业道德教育
审计案例-红光实业
审计案例之红光实业欺诈上市第一股一、红光实业案例的背景：红光实业是成都红光实业股份有限公司的简称，始建于1958年，是在成都市工商行政管理局登记注册的全民所有制工业企业。
红光实业现经过重组，现更名为成都博讯数码技术股份有限公司。
1997年六月，红光实业隐瞒关键设备不能维持正常生产的重大事项，进行欺诈上市。
但当年年报即爆出1.98亿元亏损，开中国股票市场上市当年即告亏损之先河。
这在股市引起了轩然大波，这一事件也引起了人们的重视与深思。
以下红光大事记：1997年5月23日，红光实业以每股6.05元价格，向社会公开发行7000万股股份。
1997年6月6日，红光实业正式上市。
公司在上市公告书中承诺，彩色显像管生产线1998年建成投产后，公司资产总额将达38亿元，资产规模将随经济效益的产生而逐年增加，销售收入较1996年新增22.92亿元，税后利润增加2.85亿元。
并预期，1997年全年将实现净利润7055万元，每股税后利润0.3063元（摊薄）。
1997年8月20日，红光实业公布中期业绩，每股收益为0.073元，并称“公司生产经营面临困难”。
1998年1月8日，红光实业发布董事会公告，公司彩管玻屏炉、彩管玻锥池炉已超期运行两年，导致玻壳生产能力下降，为此公司拟在近期内对彩管玻壳池炉进行必要的停产大修及技术改造。
1998年4月30日，红光实业披露1997年年报，主营利润亏损2.03亿元，净利润亏损1.98亿元，每股亏损0.863元，与上市之初的乐观预期形成天壤之别。
与此同时，公司申请特别处理。
1998年11月19日，中国证监会一纸处罚决定，令ST红光存在的所有问题昭然若揭。
1999年8月28日公布的中期报告，被注册会计师出具了无法发表意见的审计报告，公司每股亏损0.2093元。
1999年12月30日，成都市人民检察院对ST红光上市过程中欺诈发行股票的行为进行起诉。
二、基本案情在当时，股票上市采取的是“总量控制，限报家数”。
《2024年制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析》范文
《制度安排与会计信息质量——红光实业的案例分析》篇一一、引言在当今市场经济环境下，企业的制度安排与会计信息质量密切相关，对于企业的稳健运营和长远发展具有至关重要的作用。
本文以红光实业为例，深入探讨制度安排对会计信息质量的影响，并分析如何通过合理的制度安排提升会计信息质量，以期为相关企业提供借鉴与参考。
二、红光实业背景简介红光实业是一家大型综合性企业，业务涉及多个领域。
近年来，公司发展迅速，但也在会计信患管理方面暴露出一定问题。
为进一步探究其问题根源，本文展开案例分析。
三、红光实业的制度安排现状（一）内部治理结构红光实业设立了董事会、监事会和高级管理层，但在实际操作中，部分治理机制并未得到有效执行，导致决策效率低下，监督作用弱化。
（二）会计制度与规范公司虽制定了会计制度和规范，但在执行过程中存在偏差，未能严格遵循会计准则，导致会计信息失真。
四、红光实会的会计信息质量问题（一）信息不真实由于制度执行不力，导致会计信息失真，无法真实反映公司的财务状况和经营成果。
（二）信息披露不充分在信息披露方面，红光实业存在遗漏重要信息、模糊表述等问题，导致投资者难以全面了解公司的真实情况。
五、制度安排对会计信息质量的影响（一）内部治理结构的影响合理的内部治理结构能够确保决策的科学性和有效性，同时对会计信息的生成和披露起到监督作用。
红光实业的内部治理结构问题导致了会计信息质量的下降。
（二）会计制度与规范的影响完善的会计制度和规范是保证会计信息质量的基础。
红光实业虽制定了相关制度，但执行不力使得制度形同虚设，影响了会计信息的质量。
六、提升红光实业会计信息质量的制度安排建议（一）优化内部治理结构加强董事会、监事会和高级管理层的沟通和协作，确保决策的科学性和有效性。
同时，加强对会计信息的监督，确保其真实性和完整性。
（二）完善会计制度和规范红光实业应严格遵循会计准则，制定并执行严格的会计制度和规范。
加强对会计人员的培训和管理，提高其专业素养和职业道德。
红光实业案例
红光实业案例红光实业是一家位于中国南方的制造型企业，以生产高品质的液压设备和配件而著称。
它的主要产品包括液压缸、液压螺母、液压阀和液压管道等，主要销往石油、矿业、船舶、农业和化工等行业。
各类液压设备和配件已经成为该公司发展的核心竞争力。
红光实业在最初发展历程中，创始人梁先生以其坚韧不拔、果敢而勇敢的精神为该公司奠定了扎实的基础。
在创立初期，梁先生发挥其特长，采用先进的技术，积极拓展市场，积极扩大生产规模，组建起了一支技术先进、经验丰富的工作人员，为企业创造了良好的发展前景。
随着市场的不断扩大，红光实业也得到了快速的发展，年出口额不断攀升，工人人数也从最初的十几人一跃而至现在的数十人。
此外，红光实业在发展过程中积极推行质量控制，注重企业文化建设，强化责任意识，创新员工激励机制。
风水轮流转，梁先生将自己的精力放在科学管理和技术革新上，致力于优化营销结构，开发新产品，加强与客户的沟通，不断满足客户的需求，以稳固市场地位，实现经济效益的持续改善。
红光实业的发展也得到了政府的支持和鼓励，被国家颁发了多项重要荣誉称号，被评为“中国液压行业优秀企业”“中国质量优良液压企业”“中国环保型绿色企业”以及“中国质量信得过企业”等。
红光实业以梁先生的技术卓越和企业家精神，以及向市场提供优质的产品和服务，以及不断的创新和发展，为国内液压设备行业发展作出了巨大贡献。
如今，红光实业已经成为国家企业中一个成就突出的蓝领型企业，列入国家“蓝领企业”荣誉榜。
以梁先生的先进管理理念、坚定不移的企业宗旨、稳健的经营理念和技术领先优势作为支撑，红光实业将继续谱写发展史，在液压行业继续保持领先地位，为行业发展作出更大的贡献和积极作用，向社会输出更多更优质的产品和服务。
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红光实业公司案例
（一）瞒天过海
红光实业公司经重组，现更名为成都博讯数码技术股份有限公司，证券简称为ST博讯（600083）。
1997年6月，红光实业隐瞒关键生产设备不能维持正常生产的重大事项，欺诈上市成功。
但当年年报即爆出1.98亿元的巨额亏损，开中国股票市场上市当年即告亏损之先河。
中国证监会1998年10月26日关于成都红光实业股份有限公司违反证券法规行为的处罚决定指出，红光实业1996年通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚增利润15 700万元，实际亏损10 300万元；1997年中报虚增利润8 147万元，实际亏损6 500万元；1997年报隐瞒亏损3 152万元，实际亏损22 952万元。
中国证监会以证监查字（1998）75、77、79号文件，分别对成都红光实业股份有限公司、上市推荐人国泰证券有限公司和审计师成都蜀都会计师事务所作出处罚决定。
其中，蜀都所被暂停从事证券业务3年，就此退出了上市公司发行与年度审计市场。
（二）审计意见大变脸
（1）成都市蜀都会计师事务所对1994－1996年年报出具标准无保留意见，考虑到审计费不过30万元，估计是受到了参与度非常高的地方政府的压力。
当红光实业被各方一致看好时，尽管公司有许多财务虚假情况，会计师也敢于提供虚假的审计报告去迎合各方的需要。
（2）1997年上市后公司的实际经营情况确实太糟，废旧的玻壳池炉每一天都要损失约100万元，而且，做假使得同公司有关的各种矛盾得以酝酿并爆发，使得1997年年度无法再胆大包天地肆意包装和作假，成就了第一年的巨亏。
蜀都所既要反映红光的巨亏，又要使自己免受牵连，不能推翻或者变相推翻以前做出的审计结论，对上市当年年报唯一可以选择的是发表保留意见，避重就轻地对管理费用的划分和募股资金的去向问题进行了保留。
（3）德阳会计师事务所接手1998年中报审计，当时红光造假事件的调查结果还没有公布，审计师也异常小心，尽量对在责任审计期间所发现的问题予以暴露，尽量使自己站在公正的立场上发表意见，尽量不牵涉尚未出具结论意见的前年度的问题，最好的办法就是出具无法表示意见。
（4）1998年10月底，中国证监会对红光实业的审查结果已经定性，有了基本的审计结论基础，德阳所对1998年年报出具了否定意见。
（三）上市审计和盈利预测审核失败的分析
1.1996年年报审计
红光实业1996年年报通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚增利润15 700万元，实际亏损10 300万元，蜀都所除了需要关注公司
必要的内部控制之外，如果能对有形资产进行实物盘点以及对债权债务发函询证，将是两个行之有效的方法。
虚构产品销售，在账务处理上必然虚挂应收账款，只要对此进行账项函证，应该就能发现，而虚增产品库存也完全可以通过盘点予以揭发。
2.1997年盈利预测审核
红光实业预测1997年净利润7 055万元，实际完成数－19 840万元。
近年来电视机行业竞争激烈，售价大幅下调，已有明显迹象。
1994－1996年，红光实业的经营业绩是在下降的，而1997年在面临众多的不利因素（如池炉需要热修）的前提下，盈利预测值却是上升的。
显然，蜀都所未对红光实业盈利预测的基本假设、所选用的会计政策预测方法等基本要素进行任何测试。
（四）意义和影响：中国证券民事诉讼第一案
1.诉讼时效
1999年4月开始，以姚荣仙等为代表的部分股民，先后对红光实业的直接责任人成都红光实业股份有限公司和其上市推荐人国泰证券有限公司提起民事诉讼，要求被告对因虚假陈述导致的损失进行赔偿。
但这一系列的诉讼申请因法院缺乏司法实践和相应司法解释尚未出台等原因，先后为法院驳回或败诉。
根据最高人民法院的《通知》，中国证券民事诉讼案件的诉讼时效为两年，并明确自证监会及其派出机构作出处罚决定之日起计算。
中国证监会是1998年10月26日对红光实业作出处罚决定的，但此次起诉的投资者情况比较特殊：从1988年12月起，就委托律师向法院起诉红光实业，有关法院最近一次作出不予受理的裁定是在2001年9月。
按照相关法律的规定，该个案的诉讼时效应从2001年9月开始重新计算。
此外，依据《民法通则》第137条规定，有特殊情况的，人民法院可以延长诉讼时效期间。
最高人民法院1988年在《民法通则》的司法解释中还明确，权利人由于客观的障碍在法定诉讼时效期间不能行使请求权的，属于《民法通则》第137条规定的“特殊情况”。
三年来，该投资者一直通过各种途径向法院主张权利，只是因为法院方面的原因才未被受理。
因此，于法于情，诉讼时效不应成为该案受理的障碍。
1.和解结案
2002年11月25日，经成都市人民法院调解，11位股民获得总诉讼标的24.8995万元的90％的金额约22.5万元，分别由现成都福地科技股份有限公司和国泰君安证券股份有限公司按8：1比例支付，从而结束了长达4年的马拉松式诉讼进程，这是我国证券市场因虚假陈述民事赔偿制度确立的标志。
美国的审计诉讼之路同样艰苦，1991－2001年间，有81％的案件达成和解，18％的案件被法院驳回，仅仅只有1％走完审判的全过程，1年内结案的只有8%，而且
通常都被法院驳回，2年内驳回或和解的案件有26%，3年内结案的仅占所有案件的39%，其余的都在3年以上。
2.法律借鉴意义
参与诉讼的11位股民都是一个律师代理的，达成协议时福地科技把11位股民看成了一个整体。
“可以送一个人50元钱，但不会给每个人50元”，表明了福地科技对协议结果的态度是看成赠与。
同时，和解协议不是法院判决，协议中没有出现“赔偿”、“补偿”之类的语言，而是“支付”，不会作为其他投资红光的股民的参照依据，对于同类案件的法律借鉴意义也不是很大。
投资者尽管从法律上拥有起诉的权利，法院也有可能受理，但由于程序上的原因，想胜诉的可能性几乎为零。
3.启示
上市公司从案件中吸取的教训就是，一定要合法经营。
红光在上市的时候的确做了错事，重组后虽然改称为成都福地科技股份有限公司，但法人的主体没有变，就应当要付相应的社会责任，做错了事情就要坦然面对，就要为此事付出相应的代价。
另外，此类案件应该强调和解程序的运用，这对当事人双方和法院而言，是多赢的结案方式。