审计学测验3

测验3一、单项选择题1. L注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )。

A.抽取2007年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2007年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2008年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票2.注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况（假定以下情况互不相关），其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（）。

A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货C、Y公司生产产品所购的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料D、Y公司每年12月25日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映3. 注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。

通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（）目标。

A、生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的B、实际发生的成本已完整记录，没有重记和少记的情况C、成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户D、对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立4. 注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是（）。

A、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因B、对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围C、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围D、对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函5. ABC公司实行实地盘存制。

在对ABC公司2009年度财务报表进行审计时，注册会计师在复核2009年12月31日对ABC公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。

A、监盘前将检查范围告知ABC公司，以便其做好相关准备B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C、抽盘后将抽盘记录交予ABC公司，要求ABC公司据以修正盘点表D、未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认6. 监盘过程中，注册会计师特别关注ABC公司截止日期前后销售或购买的货物。

以下情况中，不应纳入盘点范围内、也不应反映在账簿记录中的情况包括（）。

A、2010年1月5日已确认为销售，但由于客户原因所销售货物仍在ABC公司仓库的甲产品 .B、2009年12月25日已向客户发出货物，但根据销售合同至2010年1月8日仍不能确认为销售的乙产品 .C、2009年12月30日已确认为购货并验收完毕，但2010年1月10日仍未办理入库手续的丙材料 .D、按到货点交货方式购货，2009年12月31日已在运输途中，但2010年1月16日仍未收到的丁材料7. 注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是（）。

A、查明原因，及时提请被审计单位更正B、不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”后再作处理C、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程序，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生D、注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点8. 注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是（）。

A、抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）B、通常可对价值较高的存货项目实施抽查程序。

C、抽查的范围通常还可以包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货D、注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方提高效率9.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）A、由出纳人员兼任会计档案保管工作B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作10. 货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符二、多项选择题1. 管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括( )。

A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B. 财务报表真实反映了经济活动内容C. 选择和运用恰当的会计政策D. 作出合理的会计估计2. 审计报告中，注册会计师的责任段应当说明下列内容( )。

A. 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础D.注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见3.注册会计师在了解Ｈ公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注Ｈ公司是否定期同外部机构核对，而且应关注Ｈ公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。

具体来说，Ｈ公司记录应付债券明细账的人员不得从事（）工作。

A. 参与应付债券的发行B. 与外部机构定期核对应付债券相关记录C.记录应付债券总账D.办理应付债券发行的审批手续三、案例分析题1．[资料] 注册会计师A、B对C股份有限公司2002年度会计报表进行审计，假设发现以下问题，请代A、B注册会计师回答应如何处理？（12分）假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：客户应收账款应收账款本年销年初余额年末余额货总额A 150000 140000 200000B 85000 100000 360000C 220000 220000 80000D 30000 40000 50000E 70000 350000 400000F ____ 66000 178000[要求]①从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由及函证的方式。

②如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序？2．ABC会计师事务所的D注册会计师作为审计项目负责人，在审计以下公司20×8年度财务报表时分别遇到以下情况：（1）甲公司20×8年12月31日销售给某客户的货物100万元，经过D注册会计师审计确定是不真实的虚构销售，经过进一步审计，注册会计师发现该事项很有可能是在总经理的授意下进行的，并发现了多笔类似的虚构销售交易事项。

（2）丙公司20×8年度由于库管人员度假，所以存货无法监盘，但是注册会计师注意到该公司属于是服务性企业，存货期末余额为10万元，占资产总额的比例为5%。

（3）丁公司于20×8年末由于总经理贪污，成立了新的管理层，继任总经理以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署20×8年度已审财务报表和提供管理层声明书。

（4）戊公司20×8年由于行业政策变化，财政部专门出台了新的固定资产核算办法，戊公司根据新的固定资产核算办法对固定资产进行了追溯调整，并在财务报表附注中予以披露。

要求：假定上述情况对各被审计单位20×8年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受D注册会计师提出的审计处理建议（如有）。

在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断D注册会计师应对20×8年度财务报表出具何种类型的审计报告，并说明理由。

3. 济南中信会计师事务所注册会计师王军、张力于2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。

并将于3月15日向委托人提交报告，该公司审计前会计报表反映的资产总额为5000万元，年度的利润总额为100万元。

现假定存在以下几种情况：（1）对应收账款项目实施函证程序时，对余额为18万元的客户C公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。

（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉，原告要求赔偿145万元，至被审计年度的资产负债表日胜负仍难以预料。

诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。

（3）2006年12月，原材料计价方法由于价格上升作了变动，公司将原来的先进先出法改变为加权平均法，由于这一方法变更，使本年末原材料成本减少了20.1万元。

年末，试算平衡表已按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及财务报表的影响已在报表附注中作了说明。

（4）公司利润中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。

要求：（1）假设分别存在上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。

（2）假定只存在上述1、3两种情况，请代注册会计师编写一份审计报告。

4. 上海诚信会计师事务所注册会计师王海、李明已于2009年2月25日完成万豪股份有限公司2008年度会计报表审计工作，现正草拟审计报告。

按审计业务约定书的要求，审计报告应于2009年3月10日递交，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种主要情况：（1）2009年3月20日，上海市高级人民法院将最终裁定，ABC股份有限公司于2008年11月控告万豪股份有限公司侵权，要求赔偿125万元是否成立。

（2）在2008年12月31日对A产品进行监盘时发现数量短缺10000件，A产品单位成本870元，万豪股公司已调整当年财务报表。