【实用文档】金融资产的分类()
金融资产和金融负债的分类
金融资产和金融负债的分类金融资产和金融负债是金融机构和企业财务报表中最重要的部分之一。
在金融领域中，对于金融资产和金融负债的分类十分重要，可以帮助理解和分析金融机构和企业的财务状况、运营情况以及风险暴露情况。
本文将介绍金融资产和金融负债的分类，并对各类别进行简要说明。
金融资产的分类金融资产是指金融机构和企业所拥有的具有经济价值、可以提供未来经济利益的资产。
根据其性质和特点，金融资产可以分为以下几类：1.现金及现金等价物：包括银行存款、现金、短期投资等，是具有高流动性和低风险的资产。
2.债务工具：主要包括债券、票据等，它们是一种以固定或可测定的金额承诺支付利息和本金的金融工具。
3.股权工具：主要指股票，是企业拥有者对企业所有权的证明，股权工具的价值与公司的盈利能力和发展潜力有关。
4.贷款和债务：指金融机构提供给借款人的贷款和债务，包括商业贷款、个人贷款等。
5.衍生品：包括期权、期货、掉期等，它们的价值是依赖于其他资产的价格变动，具有高风险和高回报的特点。
6.投资性房地产：指非自用的房地产，主要是通过出租、转让或增值等方式获取经济利益。
7.其他金融资产：包括其他各类金融工具、股权和债权投资等。
金融负债的分类金融负债是指金融机构和企业在经济交易中对外形成的对经济利益的现在或未来支付承诺。
根据其性质和特点，金融负债可以分为以下几类：1.存款：包括各种类型的存款，如活期存款、定期存款等。
2.债务证券：指金融机构和企业签发的具有偿还本金和支付利息承诺的债务工具，如公司债券、政府债券等。
3.负债准备：是金融机构提供给贷款和债券等金融风险类别的准备金。
4.衍生金融工具：包括各种衍生品合约，如期权合约、期货合约等。
5.其他金融负债：包括其他金融机构和企业所承担的各类负债。
金融资产和金融负债的重要性正确分类和理解金融资产和金融负债对于金融机构和企业具有重要的意义：1.风险评估：对金融资产和金融负债进行分类可以帮助金融机构和企业识别和评估不同类型的风险，从而进行风险控制和风险管理。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业持有的具有货币价值、能够为企业带来经济利益的各种金融工具和投资标的物。
根据企业金融资产的性质和用途，可以将其分为以下几类：1. 短期投资：短期投资是指企业用于短期投机、投资或者积累现金的金融资产。
短期投资通常包括货币市场工具、短期债券、同业存款等。
企业应按照公允价值计量进行会计处理。
3. 应收款项：应收款项是指企业出售商品或提供劳务而应收取的款项。
应收款项通常包括应收账款、预付款项、其他应收款等。
企业应按照正常信用条件下预计收回款项的金额进行会计处理，并根据实际情况进行减值计提。
4. 银行存款和现金：银行存款和现金是企业日常经营活动中使用的金融资产。
银行存款和现金通常包括银行存款、库存现金、支付平台的账户余额等。
企业应按照账面余额计量进行会计处理。
5. 其他金融资产：其他金融资产包括其他各种不属于上述分类的金融资产，如债权投资、衍生金融工具等。
这些金融资产由企业根据自身的投资策略和风险承受能力进行投资，会计处理方法根据具体情况而定。
1. 公允价值计量原则：企业应按照市场价格或公允价值确定金融资产的会计价值，以反映其真实价值。
2. 成本计量原则：对于一些长期投资和其他金融资产，企业应按照购买成本计量，以便反映其初始成本和可能的减值。
3. 减值计提原则：企业应定期评估金融资产是否出现减值风险，若发现减值，应及时计提坏账准备，以保证资产的真实价值和会计报表的真实性。
4. 实质交易原则：企业应根据金融资产的实质而不是形式进行会计处理，确保会计报表对外真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
企业金融资产的分类及会计处理方法根据不同的资产性质和用途而定，以反映金融资产的真实价值和减值情况。
企业应按照会计准则的规定进行准确的会计处理，以保证财务报表的真实性和准确性。
金融资产的组成内容和分类
金融资产主要由以下几类组成内容：一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，是企业流动资产的重要组成部分。
三、应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，可以分为汇票、本票和支票。
四、交易性金融资产交易性金融资产属于流动性较强的资产，主要包括企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚差价为目的而持有的股票、债券和基金等。
五、存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。
六、持有至到期投资持有至到期投资是指企业打算且能够持有至到期的债券投资。
这类投资通常需要满足以下条件：一是企业打算持有至到期；二是债券的期限明确；三是债券的利率或利息在合同中明确规定；四是债券发行方能够到期还本付息。
七、长期股权投资长期股权投资是企业对被投资单位实施的控制或重大影响所形成的长期权益。
长期股权投资的主要形式是长期股权投资，包括对子公司投资和对合营企业投资等。
八、固定资产和无形资产这两类资产都是企业持有的能带来经济利益的资源，但是他们的区别在于：固定资产是使用寿命超过一个会计年度的有形资产，而无形资产则是不具备实物形态的非货币性长期资产。
九、金融工具和衍生金融资产这是指独立的金融组织机构为融通资金而签订的合约，如债券、股票、基金、期货、期权等。
这些资产具有高风险、高流动性和高杠杆效应等特征。
总的来说，金融资产的分类方式有很多种，可以根据不同的标准进行细分。
这些资产的主要目的是为企业提供资金，并帮助企业实现财务目标。
同时，这些资产也为企业提供了风险分散和流动性管理的机会。
金融资产划分的分类
金融资产划分的分类金融资产的分类及特点一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款、债券等。
货币资产具有以下特点：1. 流动性高：货币资产易于转化为现金或用于支付，具有较高的流动性，能够满足人们的日常消费和交易需求。
2. 收益稳定：货币资产的收益相对较低，但风险也较低，适合保值和稳健投资。
3. 价值稳定：货币资产的价值相对稳定，受市场波动影响较小。
二、股票资产股票资产是指持有上市公司股份的资产，具有以下特点：1. 高风险高收益：股票投资存在较高的风险，但也有较高的回报潜力，收益与上市公司经营业绩密切相关。
2. 流动性强：股票市场交易活跃，投资者可以随时买卖股票，实现资金的流动。
3. 市场波动大：股票价格受多种因素影响，市场波动性较大，投资者需具备一定的风险承受能力和投资经验。
三、债券资产债券资产是指债务工具，包括国债、企业债、金融债等，具有以下特点：1. 固定收益：债券投资者可以获得固定的利息收入，收益相对稳定。
2. 低风险：相比于股票投资，债券投资风险较低，尤其是国债等政府债券，违约风险较小。
3. 期限多样：债券的期限可以从短期到长期不等，投资者可根据自身需求选择不同期限的债券。
四、衍生品资产衍生品资产是指基于标的资产衍生出来的金融工具，包括期货、期权、掉期等，具有以下特点：1. 杠杆效应：衍生品投资可以通过较少的资金控制更大的资产，具有杠杆效应，但风险也相应增加。
2. 高风险高收益：衍生品市场波动性大，投资者可以通过市场波动获取较高的收益，但也需要承担相应的风险。
3. 市场机制复杂：衍生品市场交易机制相对复杂，投资者需具备专业知识和技术分析能力。
五、房地产资产房地产资产是指持有的房屋、土地等不动产，具有以下特点：1. 价值稳定：房地产具有较高的价值稳定性，不受短期市场波动影响，适合长期投资。
2. 收益稳定：房地产投资可以通过租金收入获得稳定的现金流，同时也可以通过房屋升值获得资本收益。
金融资产的定义和分类
金融资产的定义和分类在当今复杂多变的经济环境中，金融资产成为了人们生活和投资中不可或缺的一部分。
但究竟什么是金融资产？它们又如何分类呢？接下来，让我们一起揭开金融资产的神秘面纱。
金融资产，简单来说，是一种具有价值并且可以进行交易的金融工具。
它代表了对未来经济利益的索取权，能够为持有者带来经济收益。
比如，您手中持有的股票，就是一种典型的金融资产。
当您购买了一家公司的股票，就意味着您成为了这家公司的股东，有权分享公司的盈利和资产增值。
金融资产的分类方式多种多样，常见的主要有以下几种：首先是按照金融资产的管理目的，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，这类资产的价值会随着市场行情的变化而波动，其价值的变动会直接反映在当期的利润表中。
比如说，企业为了短期获利而购买的股票，就属于这一类。
持有至到期投资，通常是指具有固定或可确定的金额和固定期限，企业有明确意图和能力持有至到期的债券等金融资产。
这类资产在持有期间，按照摊余成本进行计量，到期时收回本金和利息。
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
比如银行发放的贷款、企业销售商品形成的应收账款等。
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为上述三类的金融资产。
其公允价值的变动计入所有者权益，直到该资产出售或处置时，再将累计的公允价值变动转入当期损益。
其次，按照金融资产的发行者，可以分为直接金融资产和间接金融资产。
直接金融资产是由资金需求者直接发行的，比如企业发行的股票和债券。
而间接金融资产则是通过金融中介机构发行的，比如银行存款。
再者，根据金融资产的流动性，可分为货币性金融资产和非货币性金融资产。
货币性金融资产具有很强的流动性，能够迅速转化为现金，如现金、银行存款、应收账款等。
会计经验：金融资产的分类和核算
金融资产的分类和核算金融资产的分类和核算金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金（如：企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等）应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
[2]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入当期损益。
其后续计量以公允价值，公允价值变动计入当期损益。
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入初始入账金额，构成成本部分。
持有至到期投资与贷款和应收款项按其摊余成本进行后续计量。
可供出售金融资产则按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入权益（公允价值下降幅度较大或非暂时性计入资产减值损失）。
流动性金融资产金融资产可分为现金与现金等价物和其他金融资产两类。
前者是指个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的资产，所谓高流动性资产主要是指各类银行存款、货币市场基金和人寿保险现金收入。
其他金融资产是指个人由于投资行为而形成的资产，如各类股票和债券等。
金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。
但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。
如孤立地考察中央银行所发行的现金和企业所发行的股票、债券，就不能说它们是金融资产，因为对发行它们的中央银行和企业来说，现金和股票、债券是一种负债。
因此，不能将现金、存款、凭证、股票、债券等简单地称为金融资产，而应称之为金融工具。
金融工具对其持有者来说才是金融资产。
例如，持有商业票据者，就表明他有索取与该商品价值相等的货币的权利；持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利的权利；持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。
金融工具分为所有权凭证和债权凭证。
股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。
但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。
金融资产的分类与计量
金融资产的分类与计量1. 引言金融资产是金融机构的主要资产之一，对于金融机构的经营和风险管理具有重要意义。
正确分类和计量金融资产可以帮助金融机构准确衡量其财务状况和风险暴露，并制定相应的经营策略。
本文将介绍金融资产的分类和计量方法，并探讨其相关问题。
2. 金融资产分类金融资产根据其性质和特征可以分为以下几类：2.1 债权类金融资产债权类金融资产是指金融机构持有的可以获得固定或可变利息或收益的金融工具，主要包括国债、企业债券、贷款等。
债权类金融资产主要通过计提坏账准备来计量其价值。
2.2 股权类金融资产股权类金融资产是指金融机构持有的股票、基金、权证等金融工具，其价值主要取决于对应企业的盈利能力和市场状况。
股权类金融资产一般以公允值计量。
2.3 衍生金融资产衍生金融资产是指金融机构持有的期权、期货、掉期等金融工具，其价值来源于标的资产或指数价格的变动。
衍生金融资产的计量主要基于市场价值。
2.4 不动产类金融资产不动产类金融资产是指金融机构持有的房地产或其他不动产相关的金融资产，主要包括不动产投资信托、房地产基金等。
不动产类金融资产一般以公允值计量。
3. 金融资产计量金融资产的计量是指通过一系列方法和指标对金融资产的价值进行估计和确定。
金融资产的计量方法主要包括以下几种：3.1 公允值计量公允值计量是指以市场价格或合理估计的市场价格作为基础，对金融资产的价值进行计量。
公允值计量通常适用于股权类和不动产类金融资产，可以准确反映市场价格波动对资产价值的影响。
3.2 摊余成本计量摊余成本计量是指将金融资产的初始成本按照一定的方法分摊到资产持有期间，并按照摊余成本法计提利息或收益。
摊余成本计量通常适用于债权类金融资产，可以体现资产的持有成本和未偿债权的剩余价值。
3.3 公允价值计量与摊余成本计量的选择金融资产的计量方法选择取决于金融机构的经营策略和监管要求。
一般来说，适用公允值计量可以更准确地反映资产价值，但同时也要面对市场波动带来的风险。
金融资产业务模式及分类
金融资产业务模式及分类
金融资产业务模式是指金融机构通过各种方式获取、管理和运用金融资产以实现盈利的过程。
根据不同的标准，金融资产可以分为不同的类别。
以下是一些常见的分类方式：
1. 按流动性划分：可分为流动资产和非流动资产。
流动资产包括现金、短期投资和应收账款等；非流动资产包括长期投资、固定资产和无形资产等。
2. 按风险程度划分：可分为低风险资产和高风险资产。
低风险资产包括国债、银行存款等；高风险资产包括股票、期货等。
3. 按收益类型划分：可分为固定收益类资产和权益类资产。
固定收益类资产包括债券、定期存款等；权益类资产包括股票、基金等。
4. 按交易方式划分：可分为场内交易资产和场外交易资产。
场内交易资产主要在证券交易所进行交易，如股票、债券等；场外交易资产主要在场外市场进行交易，如衍生品、私募股权等。
5. 按来源划分：可分为自有资金和借入资金。
自有资金是企业或个人的原始资本，如股东出资、个人储蓄等；借入资金是通过借款或发行债券等方式获得的，如银行贷款、公司债券等。
金融资产组成内容和分类
金融资产组成内容和分类金融资产是指具有金融属性的各种资产，包括货币、证券、衍生品等。
这些资产可以根据其性质和特点进行分类，以便更好地理解和管理它们。
一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款和货币市场基金等。
这些资产具有流动性强、风险低的特点，常用于日常消费和短期储蓄。
货币资产的收益主要来自利息和汇率的变动。
二、债券资产债券是一种向债权人借款并承诺按约定支付利息和偿还本金的债务凭证。
债券资产包括国债、企业债、地方政府债等。
债券的收益主要来自利息和债券价格的变动。
债券资产通常具有稳定的收益和较低的风险。
三、股票资产股票是表示对一家公司所有权的凭证，持有股票即持有公司的股份。
股票资产具有较高的收益和风险，其收益主要来自股息和股票价格的涨跌。
股票资产可以分为蓝筹股、成长股、价值股等不同类型，投资者可以根据自己的风险偏好和投资目标选择适合的股票。
四、基金资产基金是一种集合投资方式，由专业的基金管理人按照一定的投资策略和目标，将投资者的资金集中起来进行投资。
基金资产包括股票基金、债券基金、混合基金等。
基金的收益主要来自投资组合中各种资产的涨跌。
五、衍生品资产衍生品是一种以金融资产为基础，通过衍生工具进行交易的金融产品。
衍生品资产包括期货、期权、互换等。
衍生品的收益主要来自标的资产价格的变动，其特点是杠杆效应强，风险和收益都较高。
六、其他资产除了以上几类常见的金融资产外，还有一些其他类型的资产，例如不动产、艺术品、收藏品等。
这些资产具有较低的流动性和较高的价值波动性，投资者需谨慎选择和管理。
总结起来，金融资产的组成内容包括货币资产、债券资产、股票资产、基金资产、衍生品资产和其他资产。
这些资产根据其性质和特点进行分类，每种资产都有不同的收益和风险特征，投资者应根据自己的需求和风险承受能力进行选择和配置。
金融资产的资产组成和分类-【2017-2018最新会计实务】
金融资产的资产组成和分类【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】资产属于企业的重要组成部分,主要包括:库存现金、存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权、债权投资和衍生金融工具形成的资产等.符合《企业准则第22号——金融工具确认和计量》的金融资产,企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质,将资产分为以下四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产.上述四类资产中,交易性金融资产、应收账款在资产负债表流动资产中反映;持有至到期投资、可供出售金融资产是在非流动资产中反映;金融企业的贷款,要根据贷款本身时间的长短来进行判断.因为上述四类资产核算的具体要求不同,对资产负债表和利润表的影响不同,所以上述分类一经确定,不应随意变更.特别是第一类金融资产和后面的三类不能够相互重分类;后面的三类之间也不能随意重分类.后面三类金融资产之间可以重分类,但是是有要求的,后面的相关会计核算还会涉及到这个知识点.比如持有至到期投资,在符合条件的情况下,可以重分类为可供出售金融资产;可供出售金融资产也可以重分类为持有至到期投资,但是要符合一定的条件.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
(完整word版)金融资产如何分类以及账务处理
金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
包含金融资产、金融负债和权益工具。
金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号—长期股权投资中核算二、金融资产的分类●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
核算科目：交易性金融资产●第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。
●第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资分类依据●管理金融资产的业务模式①获取合同现金流②出售③获取合同现金流+出售●合同现金流特征①本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付②其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。
★获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产★（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
★其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。
思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、金融资产的会计处理●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利（已宣告未发放的现金股利）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：①初始确认金额按照公允价值确认；②交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等③交易费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。
【实用文档】金融资产的分类,金融负债的分类,金融负债和权益工具的区分
第二节金融资产和金融负债的分类和重分类一、金融资产的分类（四）金融资产分类的特殊规定（重编）【2018年•综合题(部分)】甲公司为境内上市公司，2×17年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2×18年度起适用的企业所得税税率为25%。
2×16年度至2×18年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：2×16年1月1日，以5000万元从二级市场购入乙公司当日发行的2年期公司债券，该债券票面价值为5000万元，票面年利率为4%（等于实际利率），每年12月31日付息，到期还本；以1200万元购入丙公司（非上市公司）10%股权，对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响；以500万元从二级市场购入一组股票组合。
甲公司对金融资产在组合层次上确定业务模式并进行分类：对于持有的2000万元乙公司债券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务模式，对于持有的3000万元乙公司债券，其业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求，即甲公司对该部分债券以收取合同现金流量进行日常管理，但当甲公司资金发生紧缺时，将出售该债券，以保证经营所需的流动资金；对持有的丙公司股权进行指定，除了持有该股份分得的现金股利外，该投资价值的任何变动以及处置均不影响净利润；对于股票组合，以公允价值进行管理，并与投资人员的业绩挂钩。
2×16年12月31日，2000万元乙公司债券的公允价值为2100万元；3000万元乙公司债券的公允价值为3150万元；对丙公司股权投资的公允价值为1300万元；股票组合的公允价值为450万元。
要求：根据资料，说明甲公司购入的各项金融资产在初始确认时应当如何分类，并陈述理由。
【答案】①将持有的乙公司2000万元的债券应划分为以摊余成本计量的金融资产核算。
理由：对于持有的2000万元乙公司债券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务模式，应划分为以摊余成本计量的金融资产核算。
金融资产-分类与第一类金融资产
金融资产的定义和分类 金融资产的八大内容 金融资产四大分类金融资产四大分类-一 旦确定， 旦确定，不得随意变更
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自动或手动播放以公允Biblioteka 值计量且变动计入当期损益的金融资产
• 细分为两类 • 1.交易性金融资产：取得的目的—主要是为了 交易性金融资产：取得的目的 主要是为了 交易性金融资产 回购； 近期内出售或 回购； • 管理方式：可辨认金融工具组合的一部分，短 管理方式：可辨认金融工具组合的一部分， 期获利方式属于衍生工具： 期获利方式属于衍生工具：关键是要有报价公 允价值 • 其他指定：消除由于计量基础不同而导致的相 其他指定： 关利得损失问题， 关利得损失问题，管理文件问题 • 2.指定为该类资产 指定为该类资产
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会计处理 取得时：交易性金融资产— 取得时：交易性金融资产 成本，投资收益，应收股利， 成本，投资收益，应收股利， 应收利息， 应收利息，银行存款 持有期间的股利或利息： 持有期间的股利或利息：应 收股利，应收利息， 收股利，应收利息，投资收 益 资产负债表日公允价值变动： 资产负债表日公允价值变动： 交易性金融资产—公允价值 交易性金融资产 公允价值 变动， 变动，公允价值变动损益 出售交易性金融资产： 出售交易性金融资产： 银行存款，交易性金融资产， 银行存款，交易性金融资产， 投资收益， 投资收益，公允价值变动损益
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切记公允 价 值损益一 定 要转到投 资 收益里去。 收益里去。
本节小结
金融资产的重分类： 1. 金融资产的重分类 ： 第一类和 四不可以重分类； 二、三、四不可以重分类； 2.第一类金融资产的划分 第一类金融资产的划分； 2.第一类金融资产的划分； 3.交易性金融资产的相关 3.交易性金融资产的相关 会计处理。 会计处理。
金融资产分类
1.主要是指企业为了近期内出售的 金融资产。例如，企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债 券、基金等。
Hale Waihona Puke 持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固 定、回收金额固定或可确定，且 企业有明确意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产。
可供出售的金融资产
初始成本 交易费用
公允价值入账 投资收益
已宣告尚未发 应收股利 放的现金股利 应收利息 、利息
借：应收股利（被投资单位宣告发 1.分期付息的，确认“应收利息 借：应收股利（被投资单位宣 告发放的现金股利×投资持股 放的现金股利×投资持股比例） ” 比例） 持有期间的股 应收利息（资产负债表日计算 2.一次还本付息的，计入“持有 应收利息（资产负债表日计算 利或利息 的应收利息） 至到期投资－应计利息”中 的应收利息） 贷：投资收益 后续计量 调整“利息调整”后，计入“投 贷：投资收益 资收益” 公允价值计量，计入“资本公 积－其他资本公积”。 计入投资收益，并结转原计入 资本公积的公允价值变动，计 入“投资损益”中
转让计量 减值准备 重分类
资产负债表日按公允价值与账面价 值的差额计入“公允价值变动损益 按实际利率进行核算 ”。 售价与成本明细科目的差额计入投 资收益，同时将“交易性金融资产 差额计入“投资收益” ——公允价值变动”科目的余额转 入“公允价值变动损益” 不计提 不允许重分类
计提 计提 重分类至可供出售的金融资产 可以改按成本计量 按账面价值与公允价值差额计入 资本公积，直至该可供出售金融 资产出售时结转。
基本分类
可供出售金融资产，是指初始 确认时即被指定为可供出售的 非衍生金融资产，以及没有划 分为持有至到期投资、贷款和 应收款项、以公允价值计量且 通常情况下，企业持有的、在活 其变动计入当期损益的金融资 2.直接指定为以公允价值计量且其 跃市场上有公开报价的国债、企 产。 变动计入当期损益的金融资产。 业债券、金融债券等 公允价值入账，按面值计入“持 有至到期投资－成本”的明细科 公允价值入账 目，差额记入“持有至到期投资 －利息调整”。 计入初始入账价值 应收利息 应收利息 计入初始入账价值 应收股利
简述金融资产在初始确认时的分类
一、概述金融资产在财务会计中占据着重要的地位，对于企业、金融机构以及个人投资者都具有重要意义。
金融资产在初始确认时的分类对于企业和个人的财务报表有着直接影响，因此对其分类方法进行深入了解十分必要。
二、金融资产的概念金融资产是指可以带来经济利益的货币或其他金融资产。
包括现金、股票、债券、银行存款、信托、期货合同等。
金融资产的种类繁多，根据其特点和用途的不同，金融资产可以被分为不同的分类。
三、金融资产的分类1. 按照持有到期的目的分类金融资产可以按照持有到期的目的被分类为三类：持有到期的金融资产、可供出售的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2. 按照管理模式分类金融资产可以按照管理模式被分类为两类：持有到期投资和可供交易金融资产。
持有到期投资是指企业按固定的利率或者价格持有到期的投资，而可供交易金融资产是指企业为了短期买卖而购入的金融资产。
3. 按照交易日常进行分类金融资产还可以按照交易日常被分类为两类：衍生金融资产和非衍生金融资产。
衍生金融资产是指其价值来源于某个基础资产的金融资产，比如期权、远期合同等，而非衍生金融资产则是指除了衍生金融资产以外的金融资产。
四、金融资产的初始确认在进行初始确认时，金融资产应当根据其特点和用途被分类。
不同的分类会直接影响企业或个人的财务报表。
1. 持有到期的金融资产持有到期的金融资产是指企业有意愿并且能够持有到期的金融资产，且该金融资产是按固定的金额或者金额确定方式的，符合企业的交易策略和资产负债管理目的。
在初始确认时，持有到期的金融资产应当按照其成本价值加上发行成本进行初始确认，并在后续按照摊余成本法计量。
2. 可供出售的金融资产可供出售的金融资产是指非属于持有到期金融资产、可供交易金融资产或者按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
可供出售金融资产在初始确认时应当按照其公允价值进行初始确认，并将公允价值变动计入净资产，不计入当期损益。
金融资产组成内容及分类
金融资产组成内容及分类
金融资产是实物资产的对称，单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利。
金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
金融资产组成内容主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
按照不同的标准，金融资产可以有多种分类，以下是常见的两种：
1. 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：* 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
* 持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
* 贷款和应收款项：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
* 可供出售金融资产：指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
2. 另一种常见的分类方法是将金融资产分为以下三类：
* 以摊余成本计量的金融资产。
* 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
* 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产的分类
第十四章-金融资产的分类第十四章金融工具本章知识点精讲知识点1：金融资产的分类知识点2：金融资产的初始计量知识点3：以摊余成本计量的金融资产后续计量知识点4：公允价值计量变动计入其他综合收益的金融资产后续计量知识点5：公允价值计量变动计入当期损益的金融资产会计核算知识点6：公允价值选择权及非交易性权益工具投资知识点7：金融资产的重分类知识点8：金融负债与权益工具的划分知识点9：应付债券等金融负债的会计核算知识点10：金融资产减值知识点11：金融资产终止确认的一般原则知识点12：满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理知识点13：继续涉入被转移金融资产的会计处理知识点14：套期基本概念知识点15：套期管理的原则和方式知识点16：套期有效性及套期关系评估知识点17：套期会计处理前言：金融资产离我们并不遥远，反而，甚至每个企业都存在金融资产和金融负债。
在美国，超过50%的企业和居民都有进行股票、债券、基金的投资，从而形成金融资产。
在学习及应试上，不宜认为金融资产与实务基本无关，应积极地面对，才能掌握好本章核心知识。
对于金融资产，若为交易性或类交易性，以公允价值计量要比历史成本（摊余成本）计量优秀的多。
只是，需要思考公允价值的变动是否进利润表。
为解决金融资产对已发生损失计提减值可能产生的“顺周期效应”，新金融工具准则采用“预期损失模型”。
企业在经营中总是面临着各种风险，如价格风险、外汇风险、利率风险、信用风险等，随着期货、远期合约、期权等金融衍生工具的出现，便可以对这些风险进行防范，全部或部分抵销风险。
对于非金融企业，面对的风险往往是价格风险和外汇风险，对于金融企业往往是外汇风险、利率风险、信用风险。
金融资产的4个主要科目含义知识点1：金融资产的分类1.金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
金融资产分类
金融资产分类金融资产分类是一种重要的财务报告技术，它将资产和负债分类为不同的类别，以更好地揭示出公司的财务状况。
在金融资产分类中，资产一般分为流动资产、非流动资产和其他耐用性资产，而负债则分为流动负债、长期负债和其他负债。
下文将对金融资产分类的含义及其用途进行更深入的介绍。
首先，流动资产是一种可以在短期内出售或兑换现金的资产，其中包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
流动资产是公司的最重要的资产，因为它对企业的财务结构具有重大影响。
非流动资产是一种不利于短期流动性的资产，其中常指固定资产，比如产品设备、机械设备、房屋及土地等，还包括无形资产、商誉、衍生金融资产等。
非流动资产非常重要，它表明公司有足够的资本来投资未来发展。
耐用性资产是一种长期投资资产，它通常包括市场证券、可进行交易的金融工具等。
耐用性资产是公司未来经营成果的主要依托，公司在这些资产上所取得的收益和出售价格都会影响公司的财务状况。
流动负债是一种需要在1年内偿还的负债，其中包括应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬等。
流动负债可以通过出售流动资产来偿还，可以有效判断公司的短期偿债能力。
长期负债是指一种需要超过1年才可能完全偿还的负债，其中包括债券、抵押贷款、长期借款等。
长期负债是公司获取长期资金的重要手段，它可以为公司提供投资和购买设备所需的资金。
其他负债是指除流动和长期负债外，其他形式的负债，如坏账准备、职工健康保险费的支付等。
其他负债是公司财务负债的一部分，公司必须仔细评估负债的存在，以便把握公司财务负债的总体状况。
金融资产分类可以有效地揭示企业财务状况，在企业财务决策中占有重要地位。
首先，它可以反映企业资产负债关系，以便企业可以评估其承担风险的能力；其次，它可以反映企业的流动性状况和未来发展的前景，以便企业可以采取相关的财务策略。
最后，金融资产分类的重要性可以由上述内容得出结论，金融资产分类既可以揭示企业财务状况，又可以帮助企业正确判断财务问题，提供合理的财务决策，从而有效地增加企业的资产和减少负债，促进企业发展。
新会计准则下的金融资产分类
第2号企业会计准则：长期股权投资 第22号企业会计准则：金融工具：确认和计量
会计准则下的金融资产分类
陈守德副教授 厦门大学会计系 厦门大学管理学院EDP中心副主任 0592-218197213859901182 sdchen@
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金融工具的基本概念
金融工具(financialinstruments)：
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（二）股改、转股
由于大势的启稳、回购的维护等原因，邯钢躲过了回
（三）收购、增持
邯钢股改采取的是送股＋送权证方式。送的权证全为
售的一劫。2005年末至2006年初，在股权分置改革大 比例送权证的题材朦胧刺激之下邯钢股价走出了上升 趋势，２个月内股价最大涨幅超过了40％。股改除权 是不调整转股价的，在此刺激下，邯钢转债转股数量 超过了发行总额的90%，邯钢终于从回售的压力之中 走了出来。
对子公司的投 资——控制
对合营企业的投 资——共同控制
对联营企业的投 资——重大影响
其他长期股权投资，且在 活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的权 益性投资
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关于控制－来自《合并财务报表》
控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业
评价控制
在实务中，评价是否满足控制的三个条件，需要考虑下列
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违背承诺出售或重分类持有至到期投资金额相对总额较大的 ，剩余部分应划分为可供出售类，且随后两个完整的会计年 度内不能将任何金融资产划分为此类。 惩罚条款的三个例外情况
持有至到期投资=>可供出售金 融资产 可供出售金融资产=>改按摊余 成本计量 可供出售金融资产=>改按成本 计量
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第二节金融资产和金融负债的分类和重分类一、金融资产的分类（一）关于金融资产的合同现金流量特征金融资产的合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性。
企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与“基本借贷安排”相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量“仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”（本金+利息）。
1.金融资产本金的含义本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动。
【案例】甲公司发行了面值1000元的公司债券，债券的初始发行价格为990元。
由于债券发行后利率急剧上涨，A公司（债券当前持有人）在二级市场上以850元的价格购买了该债券。
在本例中，从A公司的角度而言，本金金额为850元。
因此，本金不一定是合同票面金额（1000元），也不一定是工具初始发行时提供给债务人的贷款金额（990元）（当持有人在发行之后购买资产时）。
2.金融资产利息的含义利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险（如流动性风险）、成本（如管理费用）和利润的对价。
【案例】甲企业持有一项具有固定到期日且支付浮动市场利率的债券。
合同规定了利率浮动的上限。
对于固定利率或浮动利率特征的金融工具，只要利息反映了对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价，则其符合本金加利息的合同现金流量特征。
本例中，合同条款设定利率上限，可以看作是固定利率和浮动利率相结合的工具，通过合同设定利率上限可能降低合同现金流量的波动性。
【案例】某金融工具是一项永续工具，按市场利率支付利息，发行人可自主决定在任一时点回购该工具，并向持有人支付面值和累计应付利息。
如果发行人无法保持后续偿付能力，可以不支付该工具利息，而且递延利息不产生额外孳息。
本例中，该工具不符合本金加利息的合同现金流量特征。
但是，如果该工具的合同条款要求对递延利息的金额计息，则其可能符合本金加利息的合同现金流量特征。
【提示】合同现金流量特征1.修正的货币时间价值（《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》应用指南第27页）2.导致合同现金流量的时间分布或金额变更的合同条款（《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》应用指南第19页）3.合同挂钩工具（《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》应用指南第31页）（应用指南第31页）4.合同现金流量评估的其他特殊情形（《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》应用指南第33页）【例题•单选题】下列各项中，符合本金加利息的合同现金流量特征的是（）。
A.随着使用特定收费公路的车辆数目增多，借款合同的利息将增加B.甲企业持有一项具有固定到期日的美元债券，债券本金和利息的支付与美国的通胀指数挂钩，该债权投资未利用杠杆，而且对合同的本金进行保护C.甲企业持有一项可转换成固定数量的发行人权益工具的债券D.甲银行有一项贷款，该贷款的利息支付金额与涉及债务人业绩的一些变量（如债务人的净收益）挂钩或者与权益指数挂钩【答案】B【解析】选项A，此合同产生了与基本借贷安排无关的合同现金流量敞口，因此不符合本金加利息的合同现金流量特征。
选项B，利息的支付与非杠杆的通胀指数挂钩，实质上将货币时间价值重设为当前水平，债券的利率反映的是考虑通胀影响的真实利率，符合本金加利息的合同现金流量特征。
如果金融资产合同中包含与基本借贷安排无关的合同现金流量风险敞口或波动性敞口（例如权益价格或商品价格变动敞口）的条款，则此类合同不符合本金加利息的合同现金流量特征，所以选项C、D不正确。
（二）关于企业管理金融资产的业务模式1.业务模式评估企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。
企业确定其管理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：（1）企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。
金融资产组合的层次应当反映企业管理该金融资产的层次。
（例如，企业购买一个抵押贷款组合，以收取合同现金流量为目标管理该组合中的一部分贷款，以出售为目标管理该组合中的其他贷款）（2）一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。
（例如，企业持有一组以收取合同现金流量为目标的投资组合，同时还持有另一组既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标的投资组合）（3）企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。
（4）企业的业务模式并非企业自愿指定，而是一种客观事实，通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。
（例如，报酬是基于所管理资产的公允价值还是所收取的合同现金流量）。
（5）企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。
（例如，对于某金融资产组合，如果企业预期仅会在压力情形下将其出售，且企业合理预期该压力情形不会发生，则该压力情形不得影响企业对该类金融资产的业务模式的评估）【提示】如果金融资产实际现金流量的实现方式不同于评估业务模式时的预期，只要企业在评估业务模式时已经考虑了当时所有可获得的相关信息，这一差异不构成企业财务报表的前期差错，也不改变企业在该业务模式下持有的剩余金融资产的分类。
但是，企业在评估新的金融资产的业务模式时，应当考虑这些信息。
2.以收取合同现金流量为目标的业务模式在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
（1）尽管企业持有金融资产是以收取合同现金流量为目标，但是企业无须将所有此类金融资产持有至到期。
因此，即使企业出售金融资产或者预计未来会出售金融资产，此类金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。
（2）在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业在金融资产的信用风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。
（3）如果企业在金融资产到期日前出售金融资产，即使与信用风险管理活动无关，在出售只是偶然发生（即使价值重大），或者单独及汇总而言出售的价值非常小（即使频繁发生）的情况下，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。
（4）如果出售发生在金融资产临近到期时，且出售所得接近待收取的剩余合同现金流量，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。
【例题】甲企业购买了一个贷款组合，且该组合中有包含已发生信用减值的贷款。
如果贷款不能按时偿付，甲企业将通过各类方式尽可能实现合同现金流量，例如通过邮件、电话或其他方法与借款人联系催收。
同时，甲企业签订了一项利率互换合同，将贷款组合的利率由浮动利率转换为固定利率。
本例中，甲企业管理该贷款组合的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
即使甲企业预期无法收取全部合同现金流量(部分贷款已发生信用减值)，但并不影响其业务模式。
此外，该公司签订利率互换合同也不影响贷款组合的业务模式。
3.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。
例如，企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定的收益率，或将金融资产的存续期与相关负债的存续期进行匹配。
【例题】甲银行持有金融资产组合以满足其每日流动性需求。
甲银行为了降低其管理流动性需求的成本，高度关注该金融资产组合的回报。
组合回报包括收取的合同付款和出售金融资产的利得或损失。
本例中，甲银行管理该金融资产组合的业务模式以收取合同现金流量和出售金融资产为目标。
4.其他业务模式如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则该企业管理金融资产的业务模式是其他业务模式。
该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
【案例】企业持有金融资产的目的是交易性的或者基于金融资产的公允价值作出决策并对其进行管理。
在这种情况下，企业管理金融资产的目标是通过出售金融资产以实现现金流量。
即使企业在持有金融资产的过程中会收取合同现金流量，企业管理金融资产的业务模式也不是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，因为收取合同现金流量对实现该业务模式目标来说只是附带性质的活动。
（三）金融资产的具体分类具体分类条件设置科目1.以摊余成本计量的金融资产同时符合：①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
银行存款贷款应收账款债权投资等2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产同时符合：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
其他债权投资3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产上述1和2分类之外的金融资产交易性金融资产【提示】企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算【提示】金融资产的具体分类示例1.银行向企业客户发放的固定利率的贷款，在没有其他特殊安排的情况下，贷款的合同现金流量一般情况下可能符合仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的要求。
如果银行管理该贷款的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则该贷款应当分类为以摊余成本计量的金融资产。
2.普通债券的合同现金流量是到期收回本金及按约定利率在合同期间按时收取固定或浮动利息的权利。
在没有其他特殊安排的情况下，普通债券通常可能符合本金加利息的合同现金流量特征。
如果企业管理该债券的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则该债券可以分类为以摊余成本计量的金融资产。
3.企业正常商业往来形成的具有一定信用期限的应收账款，如果企业拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算提前处置应收账款，则该应收账款可以分类为以摊余成本计量的金融资产。
4.甲企业在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。
为了盘活存量资产，提高资金使用效率，甲企业与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲企业一次性授信10亿元人民币，甲企业可以在需要时随时向银行出售应收账款。