政府经济学 政府预算管理体制概要

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政府间财政转移支付制度的目标
• 弥补资金缺口，消除纵向不平衡 • 公平分配资金，促进地区间基本公共服务 均等化 • 保持中央政府对地方政府行为的必要控制 力，增进社会总福利 • 矫正区域性公共产品的地区间外溢性
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政府间转移支付的方式
• 方式：
– 自上而下的纵向转移 – 地区间的横向转移 – 纵向转移与横向转移相结合
• 收入划分上实行分税制 • 明确政府职能边界，划分政府职责范围 • 预算调节一般通过转移支付制度进行
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财政分权与预算管理体制设计
政府职能和支出责任划分
• 资源配置职能的政府间划分
– 居民和地区的异质性偏好 – 规模经济 – 外部性 – 受益范围 – 试验和创新的需要
政府职能和支出责任划分
• 全国性公共产品和服务应有中央政府提供 • 地方性公共产品和服务应由地方政府提供 • 具有跨域外部性的公共产品和服务，中央政府应 在一定程度上参与提供 • 地区间和居民间收入分配差距的调节，应主要由 中央政府负责提供 • 中央、地方政府共同负担的支出责任划分，随要 素流动性、替代性要素的相对稀缺性以及公共产 品和服务提供的技术特征而发生变化
内容 国防 外交
责任归属 中央 中央
依据 全国性公共服务
全国性交通
国际贸易 金融与货币政策 管制地区间贸易
中央
中央 中央 中央 经济稳定与发展、全国性公共服 务
社会保障
对个人的福利补贴 环境保护 教育 卫生 治安 供水、下水道和垃圾处理 消防 公园、娱乐设施 地区性交通
中央
中央、省 中央、省 中央、省、地方 中央、省、地方 省、地方 地方 地方 地方 省、地方
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分税制财政体制改革与完善进程
• 2004年 • 出口退税负担机制改革。以2003年出口退税实退 指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央 和地方按75：25的比例共同负担。2005年对出口 退税负担机制做出进一步完善，在维持2004年经 国务院批准核定的各地出口退税基数不变的基础 上，超基数部分由中央、地方按照92.5：7.5的比 例分担；出口退税改由中央统一退库，地方负担 部分年终专项上解。
-个人所得税、汽车牌 照税 公司所得税、个人所 得税、增值税、工资 税、资本收益税 公司所得税、个人所 得税、遗产与赠与税
联 邦 制
财产税、一般销售税、许可 证税
公司所得税、个人所 得税、社会保险税、 投资收入税 --
工薪税、州财产税、车辆税、 个人所得税、企业所得税、 土地矿产税、赌博税、保险 商品销售税等 行业税、财产税
• 纵向转移
– 一般均衡补助（无条件补助） – 专项补助（有条件补助）
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资金来源与规模确定机制
模式 代表国家 日本 固定税种 印度 德国 加拿大 瑞典 丹麦 具体办法 中央所得税、法人税、酒税、消 费税、烟税的一定比例 联邦消费税、个人所得税的一定 比例 增值税的一定比例
中央一般预算 收入
法律依据 宪法 宪法及其修正案 基本法 宪法 宪法、地方自治法
联邦制
美国 德国 英国
单一制
日本
中央、都道府县、中央、都道府县、 市町村 市町村
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政府间收入划分
• 收入划分的方式
– 分税种 – 分税率 – 分税基
政府间收入划分原则
• 流动性税基的税种划分给中央政府 • 具有再分配性质、以支付能力为基础的税种划分 给中央政府 • 税基在全国范围内分布不平衡的税种划分给中央 政府 • 收入易发生周期性波动的税种划分给中央政府 • 税负容易跨域转嫁的税种划分给中央政府 • 与税收相替代的其他收入来源
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中央地方收入划分
中央固定 收入 关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各 银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营 业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央 企业所得税、中央企业上交的利润等。
增值税中央分享75％，地方分享25％；纳入共享范围的企 业所得税和个人所得中央分享60%，地方分享40%；资源税 中央与地方 按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其 共享收入 余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，地方 （上海、深圳）分享3%。 营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司 集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用 税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保 险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税， 印花税，耕地占用税，契税，遗产和赠予税，烟叶税，土 地增值税，国有土地有偿使用收入等。
第10章 政府预算管理体制
提纲
• 预算管理体制的含义和类型 • 财政分权与预算管理体制设计原理 • 中国的分税制改革与完善
预算管理体制的含义和类型
政府预算管理体制的涵义
• 政府预算管理体制是处理一国财政体系中各级政府间财政 分配关系的一项基本制度，其核心问题是各级政府预算收 支范围及管理职权的划分和相互间的制衡关系。 • 预算收支范围涉及的是政府财力在中央与地方，以及地方 各级政府间如何分配的问题，而预算管理职权则是各级政 府在支配政府财力上的权限和责任问题。
• 收入分配职能的政府间划分
– 人口完全流动与收入再分配 – 人口不完全流动与收入再分配 – 识别成本 – 地区间收入再分配 – 作为保险的收入再分配
政府职能和支出责任划分
• 宏观经济稳定职能的政府间划分
– 受益范围 – 稳定性政策外溢性 – 稳定性政策工具 – 宏观稳定的地方政府角色
政府间财政支出责任划分
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地方固定 收入
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分税制财政体制改革与完善进程
• 1994年 • 分税制改革。延用包干体制下的中央地方 财政支出范围；将税种统一划分为中央税、 地方税和中央地方共享税；核定地方净上 划中央收入基数，实行税收返还和1：0.3增 量返还；逐步建立较为规范的转移支付制 度。
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分税制财政体制改革与完善进程
• 1997年 • 证券交易印花税中央与地方分享比例由50：50改 为80：20。后将税率从3‰调增到5‰增加的收入 全部作为中央收入，并从2000年起,分三年将证券 交易印花税分享比例逐步调整到中央97%、地方 3%。 • 金融保险营业税税率由5%提高到8%后，提高3个 百分点增加的收入划归中央；2001年前起，分三 年将金融保险业的营业税税率降至5%，中央分享 部分随之取消。
收支下放，计划包干，地区调剂，总额分成，一年一变
1971-1973
1974-1975 1976-1979 1980－1985
定支定收，收支包干，保证上缴（或差额补贴），结余留 用，一年一定
收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指标包 干 定收定支，收支挂钩，总额分成，一年一变 部分省（市）试行“收支挂钩，增收分成” 划分收支，分级包干
财政包 干(分灶 吃饭)阶 段
1985－1988
1988－1993
划分税种、核定收支、分级包干
财政包干
分税制
1994年至今
按照统一规范的基本原则，划分中央地方收支范围， 建立并逐步完善中央对地方财政转移支付制度
分税制改革的主要动因
• 财政包干使边际利益大部分留在地方政府， 造成财力过度分散 • 强化地方政府的利益机制 • 强化地方政府与所属企业的利益关系 • 财政包干体制下，中央与地方的财政关系 难以稳定
中央或联邦政府一般预算收入中 斟酌确定
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中国分税制的改革与完善
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建 国 以 来 财 政 体 制 沿 革
实行时间
1950 1951-1957 1958 高度集中、统收统支 划分收支，分级管理 以收定支，五年不变
财政体制简述
统收统 支阶段
1959-1970
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分税制财政体制改革与完善进程
• 2003年 • 所得税收入分享改革。除铁路运输、国家邮政、四大国有 商业银行、三家政策性银行、中石化及中海油等企业外, 其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一 比例分享。2002年所得税收入中央与地方各分享50%； 2003年以后中央分享60%、地方分享40%。中央因改革所 得税收入分享办法增加的收入全部用于对地方主要是中西 部地区的一般性转移支付。为了保证所得税收入分享改革 的顺利实缴纳的所得税，按分公司（子公司）所在地 的企业经营收入、职工人数和资产总额三个因素在相关地 区间分配。
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中央地方支出责任划分
国防、武警经费，外交和援外支出，中央级行 政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直 属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探 中央财政 费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外 支出 债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公 检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事 业费支出。 地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费， 地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改 地方财政 造和新产品试制经费，农业支出，城市维护和 支出 建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业 费以及其他支出。
中央（联邦）收入
个人所得税、法人税、遗 产税、证券交易税等
地方收入
居民税、财产税、车辆税、 土地拥有特别税等 市政税、营业房地产税
共享收入
消费税（中央地方分 税目共享） --
单 一 制
个人所得税、公司税、资 本利得税、印花税、遗产 税、增值税、消费税
法国 匈牙利 德国 美国 加拿大 澳大 利亚
个人所得税、公司所得税、 房地产税、居住税、财产转 增值税、消费税、关税、 移税、专利税、电力税、工 遗产税、交易税 资税、娱乐税、汽车牌照税 公司税、消费税、增值税、 建筑税、地皮税、地方自治 关税、土地税、商业税等 税、旅游税 关税、矿物油税、烟税、 烧酒税、保险税、交易税 关税、社会保障税、 特种销售税 关税、汽油与天然气税、 遗产税、财产税、机动车辆 税、赌场税、其他交通税 财产税、一般销售税、许可 证税