试论企业内部任期经济责任审计的规范程序与方法

内部审计实务指南第5号--企业内部经济责任审计指南

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。

企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。

国有企业内部经济责任审计

审计方法
采用多种审计方法，如财务审计、绩效审计、风险评估等，以确保审计结果的客观性和准确性。
国有企业内部部门领导人员经济责任审计
01
审计目的
02
审计内容
03
审计方法
评估国有企业内部各部门领导人员在任期内的经济责任履行情况，包括财务收支、经营绩效、资产质量等方面的合规性和真实性。
审查国有企业内部各部门领导人员的财务管理、预算执行、成本控制等方面的情况，以及个人廉洁自律情况。
加强审计人员培训
定期组织审计人员参加培训，提高其专业素质和职业道德水平，确保审计工作的质量。
推广信息技术应用
利用大数据、云计算等技术提高审计效率和准确性，降低人为因素对审计结果的影响。
强化内部审计与外部审计的结合
加强与外部审计机构的合作与交流，借鉴先进的审计方法和经验，提高内部审计水平。
06
国有企业内部经济责任审计案例分析
案例一
审计背景审计内容审计发现审计结论
某国有企业领导人员任期已满，按照规定对其进行了经济责任审计。
审查该领导人员在任期内的经营业绩、财务收支、重大经济决策、内部控制等方面的合规性和效益性。
该领导人员在任期内存在违规决策、财务造假等问题，导致企业经济损失。
通过对国有企业领导人员的经济责任进行审计，评估其经营业绩、管理水平和责任履行情况，为组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门考核、任免、奖惩领导人员提供
依据。
原则
坚持依法依规、客观公正、实事求是、廉洁自律的原则，确保审计结果的准确性和公信力。
审计范围和内容
审计范围
国有企业领导人员的任职期间，包括但不限于企业的财务收支、资产管理、成本控制、投资决策等方面。

企业内部经济责任审计指南「全文」

第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部(以下简称企业内管干部)开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或者控股企业的法定代表人(包括主持工作一年以上的副职领导干部)等。

第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或者部门(以下简称企业内管干部所在企业)的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条本指南合用于国有和国有控股企业及下属全资或者控股企业(含国有和国有控股金融企业)。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业(包括试点企业)在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或者其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。

企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初;企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。

浅谈任期经济责任审计的几点做法

切实可行的保障，有效地保证了任期
实
况，对审计报告做必要的修改、补充甚至调整。在坚持客观公正、实事求是的原则下，力求最大限度地降低审
计风险。
大限度地减少外部审计、检查给企业
带来的损失，。患于未然防。
导产业生产直接受阻，不能正常运转。审计认定，炼铁总厂有总资产４９．１７４２万元，总负债元，资产负债率很高。企业内部管连，基建工程浪费损失严重，财务管理失经严重违纪，领导班子决策失误。盲目资，屡次受骗，国家造成重大损失，给致使龙头￣／最终破产。通过审计向司法ｌｌ／机关提供了三条案件线索。总厂厂长犯有严重的官僚主义错误，已移交司法现
维普资讯
经验交流
了审计的权威性。
二、完善内部审计制度。夯实基
础工作
为了确保审计工作健康有序地发展，我们在不断总结经验的基础上，逐步建立健全了内部审计的制度体系，
不仅为搞好任期经济责任审计打下了长、经理任期经济责任审计管理标准》坚实的基础，也使任期经济责任审计《天津市电力公司行政处分及经济处罚在具体实施过程中有了可遵循的标准。规定（试行）《津市电力公司审计》天结合实际工作情况，我们先后制部审计项目工作规范》《天津市电力定并完善了《津市电力公司经理公司关于强化审计意见和审计建议的天（厂长）任期经济责任审计办法》《厂实施办法》《津市电力公司审计监天

任期经济责任审计方案范例(三篇)

任期经济责任审计方案范例一、背景介绍随着社会的发展和经济的增长，经济责任审计成为保证国家经济稳定和可持续发展的重要手段之一。

经济责任审计在市场经济中的作用不可忽视，它既能够发现和解决经济领域存在的问题，也能够推动经济的正常运行和发展。

因此，在____年任期中，有必要制定一份经济责任审计方案，以确保国家经济的健康发展。

二、目标和任务1. 目标：建立健全的经济责任审计制度，加强对经济责任的监督和管理，确保国家经济的稳定和可持续发展。

2. 任务：（1）完善经济责任审计的法律法规和制度体系，提高经济责任审计的准确性和有效性。

（2）加强对国家重大经济项目的审计监督，确保项目的合法性和合规性。

（3）强化对国有企业的经济责任审计，提高国有企业的经济效益和财务管理水平。

（4）加强对金融领域的经济责任审计，防范和解决金融风险。

（5）加强对地方政府的经济责任审计，促进地方经济的良性发展。

（6）推动信息化技术在经济责任审计中的应用，提高经济责任审计的效率和效果。

三、实施方案1. 完善经济责任审计的法律法规和制度体系（1）制定经济责任审计法，明确经济责任审计的基本原则和程序。

（2）修订《审计法》，将经济责任审计的内容纳入审计范畴。

（3）完善审计机关的组织架构和职责，提高审计机关的专业能力和审计水平。

2. 加强对国家重大经济项目的审计监督（1）制定国家重大经济项目审计监督指导意见，明确审计监督的重点和要求。

（2）建立国家重大经济项目审计监督制度，加强对项目的审计监督。

（3）加强对项目资金使用情况的审计核查，防止资金的滥用和浪费。

3. 强化对国有企业的经济责任审计（1）建立国有企业经济责任审计的长效机制，定期对国有企业进行经济责任审计。

（2）加强对国有企业财务报表的审计，确保财务信息的真实性和准确性。

（3）加强对国有企业内部控制和风险管理的审计，提高国有企业的经营风险防控能力。

4. 加强对金融领域的经济责任审计（1）制定金融领域经济责任审计的指导意见，明确金融领域经济责任审计的重点和要求。

经济责任审计程序与方法的探讨

经济责任审计程序与方法的探讨摘要：企业任期经济责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。

本文从三个方面进行了论述：一、要明确经济责任审计的职责及范围。

二、审计过程应把握“六关”。

三、评价应把握“六方面”。

关键词：经济责任审计；程序；方法中图分类号：f239.47 文献标识码：a 文章编号：1673-8500（2012）12-0057-01经济责任审计，是指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，即我们通常所说的任期经济责任审计或离任审计。

企业任期经济责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。

在当今市场经济中，国有企业主要负责人具有双重身份，他们既是受人民之托的公共资产的保管使用者，承担着公共受托责任，又是受国资委监管的企业经营资产的经营管理者，承担着企业受托经济责任。

因此，要尽快明确经济责任审计的程序和方法是搞好经济责任审计工作及市场经济发展的需要。

一、要明确经济责任审计的职责及范围1.以财政收支、财务收支以及有关经济活动涉及的范围为限。

财政收支、财务收支以及有关经济活动是各种审计的活动范围；各项审计目标所要求的审计内容范围都应当以财政收支、财务收支以及有关经济活动为限。

因此，与被审计领导人所在地区、部门或单位财政收支、财务收支以及有关经济活动无关的方面，如领导人在组织人事活动中收受个人贿赂，领导人的政治素质、生活作风等等方面，就不应当是经济责任的审计内容。

2.以被审计领导人应当负责且能够负责的责任为限。

被审计领导人任职期间之外的事项、岗位职责范围之外的事项、任期目标之外的要求，都不应当成为责任审计的内容。

尤其要注意，在审计领导人岗位职责履行和任期目标实现情况时，应当主要以符合实际的职责履行要求和目标责任状的规定等为评价标准，而不能主要以先进的或完美的责任要求为评价标准。

规范经济责任审计程序模式的思考

施的１作步骤和内容。规范审计程序二模式是指科学地制定审计程序，理合
地确定各步骤的工作内容，择恰当选
审计程序经济责任审计是审计类型的一种．审计主体受权或受托对承担经是
就是审计人员参加审计，及曾经＿涉［
范审计道德风险的意识，分发挥行充
业协会等行业自律组织在职业道德建设方面的主体作用．严重违反本对
审计人员的准人制把好关．要将那些
间建立 “ 人信用档案 ”记录如：个，个
只有好的大环境下，计机构的工审
作质量才会得到保证。
到人。这样每个审计人员都做到了责
任明确，务落实，作中将会更加任工谨慎、致。对被业道德教育，善五加完行业自律。
１￣－审计人员 “ 入关 ” 防范．ｔ／Ｅ准是审计道德风险的基本前提。首先要对
拢腐蚀行为也会自觉予以抵制，避规
审计道德风险。
３执行审计人员 “ ．回避制 ” 防范是审计道德风险的重要举措。“ 回避制 ”
真正职业道德过硬、务过硬、则性业原
强的人员充实到审计队伍中。对从事

企业内部经济责任审计

浅论企业内部经济责任审计摘要：企业内部经济责任审计是从源头上对腐败进行预防及治理，是考核领导干部和促进企业规范经营管理的重要手段之一。

本文结合工作实践，主要就企业经济责任审计的定义、开展此类审计的意义以及目前开展经济责任审计中存在的问题及对策进行了探讨，提出了一些新的思考。

关键词：内部经济责任审计；问题；对策一、企业内部经济责任审计概述企业内部经济责任审计是指企业内部审计机构对企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人在任职期间对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动履行的职责、义务是否执行了国家有关法律法规的情况进行监督和评价的活动。

包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

开展经济责任审计，可以从源头上对腐败进行预防及治理，增强领导干部的责任意识和自我约束意识，促进企业提升经营管理水平，确保企业资产保值增值。

二、内部经济责任审计存在的问题及原因1.审计缺乏计划性，项目开展相对滞后。

因企业内部经济责任审计大都开展于领导离职或提任之后，审计部门临时受托开展业务，没有真正把领导干部任期经济责任审计贯穿于整个任职期间，形成了审归审、用归用，审计部门只是走形式的一种现象，难以发挥经济责任审计应有的效率和效果，起不到监督作用，也不能效地评价领导干部，达不到警示和震慑作用。

2.审计缺乏独立性。

顾名思义，内部经济责任审计就是由内审部门开展的一项审计工作，审计部只是公司的一个职能部门，被审对象则是公司的主要负责人，从层次上来说，缺乏独立性。

又由于审计部门人员与被审计领导干部相互都比较熟悉，所以不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响。

也可能因为自身利益的原因，他们还要与其它部门交道，或需要求人办事，这其中就可能包括被审计单位，这也很容易使审计人员产生麻痹思想而简化了相关程序，对企业已发生的变化不能引起足够的重视，形成思维定势，影响审计的效果。

3.审计缺乏联动性。

内部审计业务一般是由审计部门独立完成，而审计人员的知识结构也相对单一。

谈企业内部经济责任审计

场，成为名副其实的“ 走过场”影响了审计质量和审计结果，，
黟盼灏年ｊ＿纂期固
维普资讯
ＭｅａｌｕｒｃｎａｉｃｎｔｎｔｌｇｉａｌＦｉｎｃａｌＡｃｏｕｉｇ
术、财务、经营、投资、安全、质量等方面的考核指标。内部经济期经济责任审计的核心环节，它关系到任期经济责任审计质
维普资讯
ＭｅａｌｕｇｃｎａｎｃａｌＡｃｏｕｎｉｇｔｌｒｉａｌＦｉｉｃｔｎ
业内部经济责任审计
田俊茹
企业内部经济责任审计．是对企业领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。具体地说，是对企业领导干部任职期间企业（单位）资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性；有关各项生产、经济、技术等考核指标的完成情况：遵守财经纪律和廉洁自律情况以及有关经济责
通过对内控制度的符合性测试，寻求问题的症结所在、分析
问题的缘由，并以此做出恰如其分的评价。２．认真审核任期经济责任目标。审核责任目标是经济责任审计的重要内容之一。企业经济责任目标一般包括生产、技
正起到经济责任审计的作用。更有甚者，先离后审，审计时限
紧，被动应战问题比较突出，致使审计人员匆忙上阵，草草收
任的履行情况所进行的监督、评价和鉴证活动。内部审计是现代企业制度的组成部分，在企业管理中起着非常重要的作用。企业内部经济责任审计，是内部审计工作的重要内容。开展企业内部经济责任审计，能够有效保护企业财产的安全、完整、增值和保值；有利于企业领导更好地履行经济职责，防止任期内短期经营行为；有利于接任与离任领导工作的交接，划清经营界限，保持工作的连续性；有利于整治领导干部违法乱纪、贪污腐败，促进领导干部勤政廉政；有利于加

浅论企业内部经济责任审计

４．加强内部审计准则与法制建设。科学的内部运行机制是究：理论版，２０１２（Ｏ７）．
【４】林建生：企业内部审计风险的表现及控制措施思考［Ｊ】。企业规模研究与审计组织形式确定的基础上，逐渐提高企业内现代商业，２０１２（１１）．部审计人员的综合素质，通过不断加强企业内部审计部门的责［５】孟卫萍：小议供电企业内部审计风险及其控制措施ｆＪ】．任落实，将企业的责任有效地落实到实处；同时还要将企业潜致富时代：下半月，２０１１（１２）．
企业内部审计是法定的审计活动，同时它也独立于监督、
科学合理的审计方案可有效减少企业生产经营过程中的各种审评价财务收支与各种经济活动，是现代企业管理的一项重要组
计风险，而且在审计之前还要制定一套科学、合理的内部审计成部分。因此应当加强思想重视和审计技术与机制创新，只有
增强领导干部的责任意识和自我约束意识，促进企业提升经营因为自身利益的原因，他们还要与其它部门交道，或需要求人管理水平，确保企业资产保值增值。
二、内部经济责任审计存在的问题及原因
责任审计大都开展于领导离职或提任之后，审计部门临时受托
统窜
浅论企业内部经济责任审计
胡晓敏
重庆市江津区供电有限责任公司
摘要：企业内部经济责任审计是从源头上对腐败进行预防及治理．是考核领导干部和促进企业规范经营管理的重要手段之一。本文结合工作实践，主要就企业经济责任审计的定义、开展此类审计的意义以及目前开展经济责任审计中存在的问题及对策进行了探讨，提出了一些新的思考。关键词：内部经济责任审计；问题；对策

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南

内部审计实务指南第5号企业内部经济责任审计指南2011-8-19 13:44 中国内部审计协会【大中小】【打印】【我要纠错】内部审计实务指南第5号一一企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。

企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

试论企业的任期经济责任审计

能力往往决定企业的兴衰成败。因此要重点考核领
２、有利于增强企业领导者的责任感、危机感导的决策能力和管理水平，审查其能否不断完善企和使命感。贯彻 “ 先审计后离任”的原则，通过任业的经营管理机制，按照责权利相结合的原则，建期经济责任审计，对每一位任期届满的领导都有一立健全内部经济责任制，建立自我约束机制、自我个恰如其分、实事求是、公正的评价，能够增强企激励机制；能否有效地组织和利用人力、物力、财业领导人的责任感；根据审计报告的评价，结合平力资源，不断改善经营管理，丰富品种，提高质量，时考察，决定其职务的升、降、留、免及平调，增降低成本，加快资金周转，高劳动生产率，高提提强企业领导人的危机感；审计按照责权利挂钩的原投资效果；能否建立健全企业内部控制制度，保证则，通过对权责授予情况和责任完成情况的评价，企业投资财产安全、完整，资金使用正确合理，优
上市公司内部审计现状及发展趋势分
析，这些规定远不能满足实际需要，
急需在实践中积极借鉴国外先进的经验，紧密结合上市公司内部审计机构的设置、内部审计人员的配备、内部审计程序与方法的建立．内部审计标准的制定，以及内部审计质量的监督等问题，寻求各法律法规的协调与统
是：产权清晰、权责明确、政企善内部经营机制，促进企业加强分开、管理科学。审计作为约束管理，提高经济运行质量和效益特点之了决策系统和执行系统之外的企是企业内部必须形成激励与约

经济责任审计的原则、重点和方法

经济责任审计的原则、重点和方法经济责任审计的原则、重点和方法内容简介：经济责任审计是从审计监督的角度，运用审计理论和方法，检查、确认和评价被审计者履行经济责任情况的一种审计制度，是强化对干部的监督和管理，促进领导干部廉洁自律，认真履行工作职责的重要保证。

一、经济责任审计的原则论文格式论文范文毕业论文经济责任审计是从审计监督的角度，运用审计理论和方法，检查、确认和评价被审计者履行经济责任情况的一种审计制度，是强化对干部的监督和管理，促进领导干部廉洁自律，认真履行工作职责的重要保证。

一、经济责任审计的原则1.坚持相互配合，协调一致的原则。

按照《暂行规定》的要求，经济责任审计是审计部门根据干部管理部门的委托进行的。

同时，审计结果最终还要送达干部管理部门及其他有关部门。

因此，进行经济责任审计要与组织部门、纪检、监察等部门密切配合，协调工作。

坚持先审后离的原则。

按照有关规定，党政领导干部和企业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退、退休以及任期届满，都应在离任前进行任期经济责任审计。

3.坚持重要性的原则。

重要性原则是指在审计过程中，审计人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详尽的审计评价，重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。

4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。

客观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成原因都要讲，不偏不倚;准确是以写实手法，评价观点鲜明，用词准确，切忌轻描淡写，模棱两可，含意不清。

5.坚持及时反馈的原则。

经济责任审计是针对领导者个人的经济责任进行的审计。

作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己任期工作的评价。

因此，除审计过程中与责任人及时沟通外，还应在审计报告报送党委、组织部门前，及时征求责任人的意见。

经济责任审计的程序和方法

经济责任审计的程序和方法李涛胜利油田审计处【摘要】经济责任审计是伴随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善而出现的，是我国特有的审计监督形式。

如何深入开展经济责任审计，加强对干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律，是摆在审计人员面前亟待解决的问题。

本文从经济责任审计的定义入手，认识了经济责任审计的特点、目的、必要性和存在的问题。

探讨了经济责任审计的程序和方法及操作要点。

【关键词】经济责任审计程序方法经济责任审计作为我国国家审计的一种重要形式，经过十几年的发展在强化对权力的制约与监督中起到了积极的作用。

当前，我国的经济责任审计在社会转型的背景下艰巨进行，从“对事不对人”的常规审计到具有“人格化”特征的经济责任审计，经济责任审计作为考核、检查主体、追究财物管理人责任的重要手段，对于理顺审计理念具有重要的现实意义。

一、经济责任审计的程序我国经济责任审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施、审计报告和立卷归档阶段五个阶段。

１．制定审计项目计划。

１．１根据干部管理、监督工作的需要，接受干部管理部门委托审计建议，了解和掌握干部管理部门的意见和要求。

１．２由组织部门或企业主管部门向审计处填写委托书，经有关领导审批，做出受理委托审计决定。

送审计处立项，安排审计计划，确定完成审计任务的时限。

２．审计准备。

２．１组织审计组。

根据文件规定及业务量大小，审计时间要求了解被审计对象任期内所在单位情况，组织审计组，安排审计时间。

制定审计方案。

２．２编制审计工作方案。

２．３发出审计通知书，提出书面承诺要求。

２．４对被审计单位进行调查与初评，收集、分析资料，确定审计重点。

３．审计实施。

３．１按照审计工作方案确定的经济责任内容。

根据被审单位有关业务部门提供的资料，核实各项经济数据的真实性和可靠性。

拟定重点取证内容，准备相应的取证提纲；３．２分析任期目标中各项经济指标的完成情况。

审计人员获取审计证据，首先对完成任期目标总体数据进行分析比较，然后通过对任期内各年度的经济报表进行统计、汇兑。

《内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南》

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。

企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。

内部审计如何建立企业负责人任期经济责任审计评价体系浅析

财会与审计
ＣＵＡＮＣＸＩＡＮＹＥＤＩ
店景它
● 张陵
经济责任审计是党政机关及国有企业特有的审计，由于我们国家目前对于经济责任审计没有制定统一的评价体系，审计人员在进行经济责任审计时，评价的标准及依据五花）ｌ，致使经济责ｋ－＇，１任审计评价有可能存在评价的内容不够全面、评价中存在主观意愿、评价中现任领导与历史责任界限划分不清等影响了审计的客观公正和审计的权威性的问题。做好经济责任审计评价不仅仅是对领导干部的监督和功过评价，还是党管好干部的重要手段，也是不断完善党政机关及国有企事业单位管理的重要方法。而做好真实性、合法性、效益性并重
店谍它
ＧＵＡＮＧＸＩＡＮＹＥＤＩ
财会与审计
任前的国有资产、债权债务等情况，任期内是否保持合理的资金结构。债权债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账
经济损失问题。评价企业领导人确保国
绩、回避问题，不脱离实际、加评论，又妄做到以理服人。
（）权一致原则三责
的经济责任审计的关键就是建立科学的经济责任审计评价体系。笔者以为做好
评价体系主要从以下几个方面去考
由内部审计机构去创造，另一方面要有考虑经济责任履行过程中客观环境和条
组织的支持。高级管理层和董事会的支件的变化，分清前任责任与现任责任的
获取有力证据予以证实的审计事项，要说明情况，据理回避；对审计过程中因种

经济责任审计的程序和方法

经济责任审计的程序和方法(总8页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--经济责任审计的程序和方法【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。

这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。

随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。

【关键词】经济责任审计审计程序审计方法经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。

目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。

它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。

在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。

一、经济责任审计的含义与作用（一）经济责任审计的含义。

经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。