学习情境十一 筹资与投资循环审计
筹资与投资业务循环审计
CHAPTER
03
投资业务循环审计
投资决策与计划
投资目标与战略
01
评估投资决策是否符合企业的战略目标和计划，是否与企业的
经营策略相一致。
市场调研与分析
02
对投资项目进行市场调研，分析投资项目的市场前景、竞争状
况和风险因素。
投资可行性研究
03
对投资项目进行技术、经济和财务可行性研究，评估项目的盈
利潜力和风险。
评估筹资与投资活动的经济效益，提出改 进建议，提高资金使用效益。
保障资产安全
促进企业可持续发展
对筹资与投资活动进行风险评估，确保资 产安全，防止资金损失。
通过审计监督和评估筹资与投资活动，为 企业可持续发展提供保障。
审计范围
筹资活动审计
对企业的筹资活动进 行审计，包括债务筹 资和权益筹资等。
投资活动审计
监控审计
总结词
评估监控机制的有效性
详细描述
检查组织是否建立了有效的监控机制，包括 内部审计、外部审计和第三方审计等，以监 测和评估内部控制的有效性，并及时采取纠 正措施。
CHAPTER
05
业务循环风险评估与应对
市场风险评估与应对
市场风险
由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的 风险。
应对措施
定期评估市场风险，建立风险预警机制，采 取分散投资策略，以及使用金融衍生工具进
在投资活动中，存在投资决策程序不规范、缺乏有效的投资后评价机制等问题，导致部分投资项目未能 达到预期收益甚至出现亏损。
改进建议
对筹资活动进行全面梳理，加强筹资方案的风 险评估和审批，降低筹资成本和风险。
加强内部审计监督，定期对筹资与投资业务循环进行 审计，及时发现并纠正内部控制缺陷。
筹资与投资循环审计
三 长期借款的实质性测试
1 获取或编制长期借款明细表. 2 审查长期借款的增减. 3 函证长期借款. 4 审查长期借款的使用. 5 审查长期借款费用. 6 审查外币长期借款. 7 审查到期未偿还的长期借款. 8 审查长期借款的会计处理.
9 审查长期借款在资产负债表上披露.
第一节 筹资与投资循环的业务活动
一、筹资与投资循环的特点
1 业务少. 2 金额大. 3 约束性强.
因此,注册会计师对筹资与投资循环审计时,应 充分考虑筹资与投资循环的上述特点,对某些 发生次数较少的业务,如所有者权益业务,可以 采用详查的测试方法.
二、投资与筹资循环的业务活动
一 投资循环的业务活动
是否正确.
5 确定被审计单位负债筹资业务涉及的报 表项目在会计报表上的披露是否恰当.
二、负债筹资的实质性测试
一 应付债券的实质性测试
1 获取或编制应付债券明细表. 2 检查债券交易有关原始凭证. 3 验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价的
摊销. 4 函证应付债券期末余额. 5 检查应付债券的会计处理. 6 验明应付债券在资产负债表上的披露是否恰当.
控制测试程序： 1 进行简易抽查. 2 检查盘核报告. 3 观察职责分工情况. 4 检查有价证券的保管制度. 5 分析企业投资业务管理报告.
注册会计师在完成控制测试之后,应对内部控 制进行进一步评价,确定对企业投资循环内部 控制的可信赖程度,并重新评估控制风险,以修 订实质性测试的计划.
第三节 所有者权益审计
四 盈余公积的实质性测试
1 获取或编制盈余公积明细表. 2 审查盈余公积的提取. 3 审查盈余公积的使用. 4 审查盈余公积披露的恰当性.
筹资与投资循环审计分析报告
筹资与投资循环审计分析报告I.引言筹资与投资循环是企业的重要经营环节，通过在外部融资资金和内部投资项目之间进行循环流动，实现企业的经营目标和增长。
该审计报告旨在对企业的筹资与投资循环进行分析，并提出改进建议，以提高企业的资金利用效率和投资回报。
II.筹资阶段分析在筹资阶段，企业通常通过债务融资、股权融资和内部融资等方式获取资金。
我们对企业的筹资渠道、筹资成本和筹资结构进行了审计分析。
1.筹资渠道：审计发现，企业主要依靠银行贷款和发行债券来筹集资金。
这种筹资方式具有较低的成本和灵活性，但也存在着信用风险和利息负担增加的风险。
2.筹资成本：企业的筹资成本包括利息、手续费和其他费用等。
审计结果显示，企业的筹资成本较高，主要是由于债务负担较重和贷款利率较高所致。
因此，我们建议企业降低债务比例，寻找更具竞争力的贷款渠道以降低财务成本。
III.投资阶段分析在投资阶段，企业将筹集的资金投入到项目中，以获取更高的投资回报率。
我们对企业的投资决策、投资项目管理和资金利用效率进行了审计分析。
1.投资决策：审计发现，企业在投资决策过程中缺乏系统性的风险评估和财务分析。
缺乏科学的投资决策方法和制度，容易导致投资失误和资源浪费。
我们建议企业建立科学的投资决策流程，包括风险评估和财务分析，以提高投资决策的准确性和可操作性。
2.投资项目管理：审计结果显示，企业的投资项目管理能力较弱，存在项目进展缓慢、超预算和超期限的问题。
这些问题不仅增加了项目风险，也影响了企业的资金利用效率。
我们建议企业加强项目管理能力，建立科学的项目管理制度，并加强对项目的监控和评估，确保项目按计划进行。
3.资金利用效率：审计发现，企业的资金利用效率较低，资金周转周期较长。
这主要是由于企业的存货管理不善和应收款项回收不及时所致。
我们建议企业优化存货管理和应收款项回收流程，加强资金的监控和控制，以提高资金利用效率。
IV.结论与建议在筹资与投资循环审计分析中，我们发现了企业在筹资渠道、筹资成本和筹资结构方面存在一定的问题，建议企业降低债务比例、寻找更具竞争力的贷款渠道，稳定筹资结构。
第11章筹资与投资循环审计
11.3 借款 审计 (jiè kuǎn)
1
借款(jièkuǎn)的审计目标
2
借款的实质性测试
第十六页，共五十一页。
11.3.1 借款(jiè kuǎn)的审计目标
❖ 1.了解并确定被审计单位有关借款的内部(nèibù)控制 是否存在、有效且一贯遵守；
❖ 2.确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是 否均已记录完毕、有无遗漏；（关注的要点）
11.5.1 交易(jiāoyì)性金融资产审计
❖1.交易(jiāoyì)性金融资产的审计目标 ❖2.交易性金融资产的实质性测试程序
第二十六页，共五十一页。
11.5.2 可供出售(chūshòu)金融资产审计
❖ 可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可 供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以 外的金融资产:
❖ (1)确定被审计单位有关所有者权益内部控制是否存在、有效且一 贯遵守,包括对投资的有关协议、合同和企业章程条款,利润分配的决 议、分配方案,会计(kuài jì)处理程序等方面的检查,并为被审计单位
改善内部控制提供意见或建议。
❖ (2)确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会
计记录的合法性与真实性,为投资者及其他有关方面研究企业的财务结
第十四页，共五十一页。
❖ 3.投资活动的控制测试(cèshì): ❖ (1)投资项目是否经授权批准。 ❖ (2)投资项目的授权、执行、保管和记录是否有严
格分工。 ❖ (3)有无健全的有价证券保管制度。 ❖ (4)投资活动的核算方式是否符合有关财务制度的
规定,相关投资收益的会计处理是否正确。 ❖ (5)对投资收益的监控是否适当。
❖
第二十三页，共五十一页。
审计教案——筹资与投资循环审计
第十一章 筹资与投资循环审计【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生了解筹（投）资所涉及的主要业务活动和会计报表的相关项目及筹（投）资循环审计基本特点；理解筹（投）资循环的审计目标；熟悉筹（投）资循环的关键控制及控制风险评估；掌握权益类账户和投资业务的实质性测试程序；并能分析具体筹（投）资环境中控制测试发现的问题。
【教学要点】 1.筹（投）资循环的主要活动及会计资料会计报表的相关项目，筹（投）资循环的审计目标。
2.筹（投）资循环的控制测试及控制风险评估。
3. 筹（投）资循环的实质性测试及重要审计程序。
【教学时数】8学时【教学内容】本章共分3节。
【案例引入】见教材第一节 筹资与投资循环审计概述一、筹资与投资循环筹资与投资循环主要涉及筹资活动和投资活动两个方面，该循环具有交易量少、金额大等特征。
(一)筹资与投资循环的主要业务活动1．筹资活动的主要环节。
筹资活动包括负债筹资活动和股东权益筹资活动。
筹资活动的主要环节如图11—1所示。
图— 筹资活动的主要环节(1)制定计划。
(2)审批计划。
(3)进行筹资。
(4)获得资金。
(5)计算利息或股利。
(6)偿还本息或发放股利。
2．投资活动的主要环节。
投资活动主要包括权益性投资活动和债券性投资活动。
投资活动的主要环节如图11—2所示。
董事会 总经理(财务主管) 会计人员 会计部门 会计部门制定计划审批 计划 进行 筹资 获得 资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 投资决策 实施投资 得到 投资收益 转让或 回收投资图11—2投资活动的主要环节(1)投资决策。
(2)实施投资。
(3)得到投资收益。
(4)转让或回收投资。
(二)筹资与投资循环涉及的账户、凭证1．涉及的账户。
筹资与投资循环涉及的主要账户及其对应关系如图11—3所示。
图11—3 筹资与投资循环涉及的主要账户及其对应关系此外，筹资与投资循环还涉及到以下账户：(1)应收股利；(2)应收利息；(3)应付股利；(4)长期应付款；(5)资本公积；(6)盈余公积；(7)未分配利润；(8)财务费用；(9)投资收益；2．涉及的凭证：(1)债券；(2)股票；(3)债券契约；(4)股东名册；(5)公司债券存根簿；(6)承销或包销协议；(7)借款合同或协议；(8)有关的记账凭证。
筹资与投资循环审计分析
筹资与投资循环审计分析1. 引言筹资和投资是企业运作过程中非常重要的环节。
筹资是指企业通过各种渠道获得所需资金的过程，而投资是指企业利用获得的资金进行各种项目和业务的投资。
在筹资与投资循环中，审计作为一种重要的监督和评估机制，可以确保企业在筹资和投资过程中的合规性、准确性和风险管理。
本文将通过对筹资与投资循环的审计分析，探讨其在企业管理中的重要性和应用。
2. 筹资审计2.1 筹资审计的概念筹资审计是对企业筹资活动进行的审核和评估。
它主要包括对企业融资计划的合理性和可行性进行审计，检查企业是否存在融资渠道选择不当、融资方式不合理、融资成本过高等问题。
2.2 筹资审计的重要性筹资审计对于企业来说具有重要意义。
首先，筹资审计可以确保企业在融资过程中符合法律法规的要求，避免违规风险。
其次，筹资审计可以评估企业融资计划的可行性和风险，帮助企业选择合适的融资方式和渠道。
最后，筹资审计可以发现和纠正企业融资过程中存在的问题，提高融资效率和成本控制能力。
2.3 筹资审计的内容筹资审计的内容包括但不限于以下几个方面：•融资计划审计：审计企业融资计划的合理性、可行性和风险控制措施。
•融资渠道审核：审计企业选择的融资渠道的合规性和可靠性。
•融资方式评估：审计企业选择的融资方式的合理性和成本效益。
•融资成本分析：审计企业的融资成本，并与市场水平进行比较评价。
•融资风险评估：审计企业融资过程中存在的各种风险，并提出风险防范措施。
3. 投资审计3.1 投资审计的概念投资审计是对企业投资活动进行的审核和评估。
它主要包括对企业投资项目的可行性和风险进行审计，检查企业是否存在投资项目选择不当、投资决策不合理、投资回报低等问题。
3.2 投资审计的重要性投资审计在企业管理中具有重要作用。
首先，投资审计可以确保企业在投资过程中符合法律法规的要求，规避投资风险。
其次，投资审计可以评估企业投资项目的可行性和风险，帮助企业选择合适的投资项目和决策。
第十一章 筹资与投资循环审计
二、应付债券审计
（一）取得或编制应付债券明细表 （二）审查债券交易的原始凭证 （三）审查应付利息的计算及其会计处理是否 正确 （四）函证应付债券账户期末余额 （五）审查到期债券的偿还 （六）确定应付债券是否已在资产负债表上充 分披露
三、所有者权益的审计
（一）股本或实收资本的实质性程序 1.审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会记 录。 2.检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的 出资方式，各种出资方式的比例是否符合规定。 3.索取或编制股本明细表。 4.审查股票的发行、收回等交易活动及会计处理。 5.函证发行在外地股票。 6.审查股票发行费用的会计处理。 7.确定股本是否已在资产负债表上恰当披露。
3.评价筹资交易的内部控制
二、投资交易控制要点与控制测试方法
（一）投资交易的控制要点 1.合理的职责分工制度。 2.健全的资产保管制度。 3.详尽的会计核算制度。 4.严格的记名等级制度。 5.完善的定期盘点制度。 6.全面的监督检查制度。
（二）投资交易控制的测试方法
1.了解投资内部控制：采用问卷形式了解
1）投资项目是否经授权审批，投资金额是否及时入账 2）是否与被审计单位签订投资合同、协议，是否获得 被投资单位出具的投资证明。 3）投资的核算方式是否符合规定，相关会计处理是否 正确，手续是否齐全。 4）有价证券的买卖是否经恰当授权，是否定期盘点。
二、筹资与投资循环的审计目标
（一）筹资审计的目标
1.确定各股东权益项目及借款业务的增减变动是否真实 存在，是否符合法律、违规和合同、章程的规定，全部 交易是否均已得到授权批准，记录是否完整。 2.确定与筹资相关的全部交易是否均已得到授权，并予 以适当的会计处理。 3.验证发行在外地股份数额、库藏股数额及已缴股本数 额的正确性。 4.验证资本公积、盈余公积、未分配利润计算的正确性 5.验证股利和利息支付的适当性。 6.确定股东权益和借款事项在资产负债表上表述公允性
《审计学C》第十一章筹资与投资循环审计
《审计学C》第十一章筹资与投资循 环审计
⑷财务费用实质性测试 资料：账簿、有关凭证，并结合“短期借款”、
“应付利息”、“长期借款”、“在建工程” 等账户进行审计。
①获取或编制财务费用明细表 与总账、明细账和报表核对。
②比较分析本期、上期、本期各月财务费用明细项 目
③检查明细账,确认利息收支的真实性及正确性 ④截止测试，确定有无跨期入账情况 ⑤检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收
⑵资本公积的实质性测试 ①检查资本公积形成的合法性。
主要是资本（股本）溢价是否均已计入资本公积，是否 在吸收新的投资者时形成？是否按实际出资额扣除其投 资比例所占的资本额计算，是否经董事会和原审批机关 批准？是否计入资本公积，股票发行价格与面值差额扣 除手续费和佣金后计入资本公积。
②审查资本公积运用的合法性。 转增资本（股本）是否经股东会决定并报工商行 政管理机关办理增资手续，会计处理是否正确。
11.3.1借款的审计目标
⑴了解并确定被审计单位借款内部控制是否存在、有效且 一贯遵守;
⑵确定被审计单位借款业务是否均已记录完毕、有无遗漏; ⑶确认被审计单位借款是否确实存在,是否为被审计单位
所承担; ⑷确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确; ⑸确定被审计单位借款的发生是否符合有关法律的规定,
被审计单位是否遵守了债务合同的规定; ⑹确认被审计单位借款余额在财务报《表审计学中C》的第环十审一反计章筹映资与是投资循否恰当。
《审计学C》第十一章筹资与投资循 环审计
《案例1101短期借款审计》解答： ①该企业对支付借款利息680元的会计处理不当，
正确的会计分录为： 借：财务费用680 贷：银行存款680
如果年终已结转所有收支账户，则不需要重编会计 分录。
11章筹资与投资循环审计
对外投资的收回、转让与核销，应当实行集体决
策，并履行相关审批手续
企业财会部门应当认真审核与对外投资处置有关
的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资 料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处 理，确保资产处置真实、合法
监督检查 单位应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，
明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不 定期地进行检查
2．长期借款的实质性测试程序
获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与
报表数、总账数和明细账合计数核对相符
函证长期借款 审查长期借款的抵押、担保情况 审查长期借款合同的履行情况 审查本期内增加的长期借款 审查长期借款的偿还 审查长期借款入账的完整性
检查期末有无到期未偿还的长期借款，逾期借款
对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告
对外投资执行控制
企业应当制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、
出资方式及责任人员等内容
以委托投资方式进行的对外投资，应当对受托单位的资信
情况和履约能力进行调查，签订委托投资合同，明确双方 的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施
企业应当加强对资产（含现金和非现金资产，下同）投出
11.3.1短期借款审计 1．短期借款的审计目标 确定短期借款的借入、偿还及利息的记录是否完 整，有无遗漏 确认短期借款是否存在，是否为被审计单位所有 确定短期借款的会计处理是否正确 确定短期借款的年末余额是否正确 确定短期借款在财务报表上的披露是否充分
2．短期借款的实质性测试程序
行、偿付等环节的内部控制要求
决策控制 企业应当建立筹资业务决策环节的控制制度，对筹
资预算的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策 程序等做出明确规定，确保筹资决策科学、合理
第十一章筹资与投资循环的审计ppt课件
审计学
第十一章 筹资与投资循环的审计
目录
• 第一节 筹资与投资循环业务特性 • 第二节 内部控制测试与交易的实质性程序 • 第三节 借款的审计 • 第四节 所有者权益的审计 • 第五节 投资的审计 • 第六节 其他相关账户的审计
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 一、筹资与投资循环的特点 • 二、筹资与投资循环中的主要业务活动
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 三、筹资与投资活动所涉及的主要凭证和会计记录 –（一）筹资活动涉及的主要凭证和会计记录 • 1.债券。 • 2.股票。 • 3.债券契约。 • 4.股东名册。
第一节 筹资与投资循环业务特性
• 5.公司债券存根簿。 • 6.承销或报销协议。 • 7.借款合同或协议。 • 8.有关记账凭证。 • 9.有关会计科目的明细账和总账。 –（二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录
第四节 所有者权益的审计
• 一、审计目标 –1.确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济 业务会计记录的合法性与真实性，为投资者及其他有关方 面研究企业的财务结构、进行投资决策提供依据。 –2.确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、 真实性，为投资者及其他有关方面了解企业的增值、积累 情况等提供资料。 –3.确认所有者权益在财务报表上是否恰当的反映。
第三节 借款的审计
• 一、审计目标 –1.确定被审单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完 毕，有无遗漏。 –2.确认被审单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否 为被审单位所承担。 –3.确认被审单位所有借款的会计处理是否正确。 –4.确定被审单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被 审单位是否遵守了有关债务契约的规定。 –5.确认被审单位借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当。
11第十一章 筹资与投资循环审计
第二节 筹资与投资循环的风险评估
一、筹资与投资交易的内部控制 （一）筹资交易的内部控制——以应付债券为例
应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权。 申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件。 应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的 权利。 每种债券发行都必须签订债券契约。 债券的承销或包销必须签订有关协议。 记录应付债券业务的会计入员不得参与债券发行。 如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记 录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对。 未发行的债券必须有人负责。 债券的回购要有正式的授权程序。
2.常见错弊行为
（1）短期借款业务程序和手续不完备、不合规。 （2）短期借款利息处理不合理。 （3）短期借款未按规定用途使用。 （4）有意或无意漏记短期借款。
3.常规审计程序
（1）获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和 总账核对相符。 （2）函证短期借款的实有数。 ——在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借 款。 （3）检查短期借款的增加。 ——检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款 期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 （4）检查短期借款的减少。 ——检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 （5）检查有无到期未偿还的短期借款。 ——检查相关记录和原始凭证，检查被审计单位有无到期未偿还的短期借款， 如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。
（二）投资交易的重大错报风险
1、管理层错误表述投资业务或衍生金融工具业务的偏见和动机。 2、所取得资产的性质和复杂程度可能导致确认和计量的错误。 3、所持有投资的公允价值可能难以计量。 4、确定持有待售资产或持有至到期投资公允价值的困难性可能最终影响 到资产负债表上投资和衍生金融工具的账面价值。 5、管理层凌驾于控制之上，可能导致投资交易未经授权。 6、如果对有价证券的控制不充分，权益性有价证券的舞弊和盗窃风险可 能很高，从而影响投资的存在性。 7、关于资产的所有权以及相关权利与义务的审计证据可能难以获得。 8、如果每年发生的交易数量有限，并且会计人员不能确定在相关的购置 或处置业务以及损益的调整中的分配时，固定资产交易的记录可能会发生 错误。 9、如果负责记录投资处置业务的人员没有意识到某项投资已经卖出，则 对投资的处置业务可能未记录。这种处置业务只能通过在期末进行实物检 查来发现。
第十一章筹资与投资循环审计-资料
5.检查“财务费用——其他”明细账，注 意检查大额金融机构手续费的真实性与 正确性。
6.审阅下期期初的财务费用明细账，检查 财务费用各项目有无跨期入账的现象， 对于重大跨期项目，应作必要调整。
7.检查从其他企业或非银行金融机构取得 的利息收入是否按规定计缴营业税。
8.检查财务费用的披露是否恰当。
分披露。
四、财务费用审计
（一）审计目标：
1、确定记录的财务费用是否已发生，且与被审 计单位有关； 2、确定财务费用记录是否完整； 3、确定与财务费用有关的金额及其他数据是否 已恰当记录； 4、确定财务费用是否已记录于正确的会计期间； 5、确定财务费用的内容是否正确； 6、确定财务费用的披露是否恰当。
5、确定应付股利的披露是否恰当。
（二）应付股利的实质性程序
1．获取或编制应付股利明细表，复核加 计正确，并与报表数、总账数和明细账 合计数核对是否相符。
2．审阅公司章程、股东大会和董事会会 议纪要中有关股利分配的规定，
3．检查应付股利的发生额，是否根据董 事会或股东大会决定的利润分配方案
合同的规定 。 • 6、检查有无到期未偿还的借款。
• 7、检查一年内到期的长期借款是否已转 列为流动负债 。
• 8、检查借款费用的会计处理是否正确 。
• 9、检查外币借款的折算。
• 10、检查长期借款是否已在资产负债表 上充分披露。
三、应付债券审计
（一）审计目标
1、确定期末应付债券是否存在；
2、确定期末应付债券是否为被审计单位 应履行的偿还义务；
5、确定应收利息及其坏账准备的期末余额是否 正确；
6、确定应收利息及其坏账准备的披露是否恰当。
（二）应收利息的实质性程序
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计咱们先来说说啥是筹资与投资循环审计哈。
其实啊，这就好比是给企业的资金流动做一次全面的“体检”。
筹资，简单来说就是企业找钱的过程。
比如说，找银行借点钱，或者发行股票让大家来投资。
投资呢，就是企业把手里的钱投出去，像是买个新厂房、设备，或者投资其他公司啥的。
那为啥要审计这个筹资与投资循环呢？我给您讲个事儿。
之前我碰到一家公司，表面上看起来风风光光，业绩不错。
可一深入审计他们的筹资和投资情况，发现了大问题！这家公司为了快速扩张，从各种渠道筹了大量的资金。
但问题来了，他们在借款的时候，好多条款都没弄清楚，结果利息高得吓人，还款压力巨大。
而且在投资方面，盲目跟风，投了一些看似热门但根本不了解的项目，钱是大把大把地扔出去了，回报却少得可怜。
咱们再仔细瞧瞧这筹资审计。
得看看企业筹来的钱合不合法，手续全不全。
比如说，借银行的钱，那贷款合同有没有漏洞？发行股票，是不是符合规定？还有啊，利息的计算对不对，有没有多付冤枉钱。
投资审计也不简单。
得搞清楚企业投资的项目是不是经过了认真的评估和决策。
不能一拍脑袋就决定了，那可不行！还要看看投资的资产有没有妥善管理，有没有减值的风险。
这就好比您家里打算买个大房子投资，是不是得好好想想地段好不好，以后能不能升值？会不会突然跌价？企业也是一样的道理。
再说了，审计人员就像是企业资金的“侦探”。
得从一堆堆的文件、数据里找出蛛丝马迹。
有时候为了弄清楚一笔资金的去向，得翻遍好多账本，跟好多人了解情况。
比如说，有一次我为了查清楚一家企业的一笔投资资金到底去了哪儿，我跟财务人员、项目经理、甚至是合作方都聊了个遍。
那过程，就跟破案似的，紧张又刺激。
总的来说，筹资与投资循环审计可太重要了。
它能帮企业发现问题，避免风险，让企业的资金流动更健康、更合理。
就像给企业的资金装上了导航，让它能稳稳当当地走向成功的彼岸！所以啊，不管是企业自己，还是相关的监管部门，都得重视这个筹资与投资循环审计，可不能马虎大意！只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中走得稳，走得远！。
审计学——第11章-文档资料
四、未分配利润的审计
（一）未分配利润的审计目标
（二）未分配利润的实质性程序
1.获取或编制未分配利润明细表，复核加计是否正确， 与报表数、总账数及明细账合计数相对是否相符。
2.检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，涉及 损益的上期审计调整是否正确入账。
3.收集和检查与利润分配有关的董事会会议纪要、股东 （大）会决议以及政府部门批文及有关合同、协议、 公司章程等文件资料，更新永久性档案。对照有关规 定确认利润分配的合法性。
（6）抽查存货和固定资产明细中有无 “担保”记录。
二、应付债券的审计 （一）应付债券的审计目标 （二）应付债券的实质性程序
1.取得或编制应付债券明细表 复核其加计是否正确，同有关的明细账和总账、报表
核对是否一致。 2.检查债券交易的有关原始凭证与文件 3.函证应பைடு நூலகம்债券 为确定“应付债券”的真实性或完整性，可直接向债
国电集团则有21个项目，在未获核准的 情况下开工建设；所属18家公司在尚未 取得用地批复的情况下，开工建设36个 项目占用土地14.48万亩。
第一节 投资与筹资循环的内部控制和控 制测试
第二节 投资相关项目审计 第三节 借款相关项目审计 第四节 所有者权益相关账户审计 第五节 其他相关项目审计
1.获取或编制持有至到期投资明细表，复核加计是否正 确，并与总账和明细账相对是否相符。
2.获取持有至到期投资对账单，与明细账核对，并检 查其会计处理是否正确。
3.检查库存持有至到期投资，并与账面余额进行核对。 4.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量。
四、长期股权投资审计
（一）长期股权投资的审计目标
总账和明细账核对相符。 2.根据相关的债券交易资料，审查交易性金融负债内容的真实性
十一章筹资与投资循环审计
投资项目是否经过授权批准 投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工 有无健全的有价证券保管制度 （定期盘点报告） 投资活动的核算方式是否符合有关财务制度的规定，相 关投资收益的会计处理是否正确 对投资收益的监控是否适当
评估控制风险
11.3 筹资与投资循环审计的实质性测试
所有者权益审计
实收资本（股本）的实质性测试 获取或编制实收资本明细表 审查实收资本形成的真实性与合法性
审查投入资本是否真实存在 审查出资期限、出资方式与出资限额 审查实收资本变动的真实性和合法性 审查实收资本增加的真实性和合法性 审查投入资本转让和减少的真实性与合法性 审核实收资本报表披露的正确性
取得或编制长期借款明细表，并与长期借款账户明细账 和总账核对
函证银行或其他债权人，以核实长期借款的实有额 审查长期借款业务是否合法 审查年度内发生变动的长期借款 审查被审计单位是否存在未入账的长期借款
审查长期借款利息计算清单；
与银行对账单核对； 审查有无资产大量增加而银行存款、应付账款或其他负债 账户没有记录反映的现象
筹资活动的控制测试
筹资活动是否经过授权
筹资活动的授权、执行、记录和实物保管等是否严格 分工
筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记账制度，并 定期检查 （账务追索证据）
评估控制风险
投资活动的重大错报风险评估
了解投资活动的关键内部控制
投资计划的审批授权控制 投资业务的职责分工控制 投资资产的安全保管制度 投资业务的会计记录控制 定期盘点核对制度
并且未按税法规定就这部分收入按产品适用税率计提增
值税，会计分录调整如下：
借：其他应付款
4 000
贷：其他业务收入
3 418.8
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2. 长期借款的实质性程序
(8) 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡 算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高 估或低估利息支出，必要时进行适当调整。
(9) 检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否 按规定进行会计处理。 (10) 检查借款费用的会计处理是否正确。 (11) 检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值 和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。 (12) 检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债 表外融资的现象。 (13) 检查长期借款的列报是否恰当。
2. 投资的控制测试
(1) 索取投资的授权批文，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索 取投资合同或协议，检查是否合理有效；索取被投资单位的投资 证明，检查其是否合理有效。 (2) 观察并描述业务的职责分工。 (3) 了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点、审阅盘核报告； 审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核 对情况以及出现差异的处理是否合规。 (4) 抽查投资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按顺 序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。 (5) 观察投资活动中不相容职务是否分离。 (6) 分析企业投资业务管理报告。
二、长期借款的审计
3. 长期借款审计工作底稿示例（见书P271-272）
(1) 长期借款审计导引表示例(见表11-5)
(2) 长期借款审计明细表示例(见表11-6)
(3) 长期借款审计抽凭表示例(见表11-7)
三、财务费用的审计
1. 财务费用的审计目标
(1) 确定利润表中记录的财务费用是否已发生，且与被审计单位 有关。
2. 交易性金融资产的实质性程序
(1) 获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计是否正确， 并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 (2) 对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其 持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。
(3) 获取股票、债券、基金等交易流水单及被审计单位证券投 资部门的交易记录。与明细账核对，检查会计记录是否完整、 会计处理是否正确。
一、认识筹资与投资循环的内部控制 二、筹资与投资循环的控制测试 三、筹资与投资循环控制测试工作底稿示例
一、认识筹资与投资循环的内部控制 1、筹资与投资循环涉及的主要业务活动
（1）筹资所涉及的主要业务 活动 ① 审批授权 ② 签订合同或协议 ③ 取得资金 ④ 计算利息或股利 ⑤ 偿还本息或发放股利 （2）投资所涉及的主要业务 活动 ① 审批授权 ② 取得证券或其他投资 ③ 取得投资收益 ④ 转让证券或收回其他投资
Hale Waihona Puke (8) 复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价 值是否合理，相关会计处理是否正确。
(9) 关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。
(10) 确定交易性金融资产的列报是否恰当。
四、交易性金融资产的审计
3. 交易性金融资产审计工作底稿示例（见书P273-274）
(1) 交易性金融资产审计导引表示例(见表11-11) (2) 交易性金融资产审计明细表示例(见表11-12) (3) 交易性金融资产审计抽凭表示例(见表11-13 ）
三、筹资与投资循环控制测试工作底稿示例（见书P257-265）
1. 筹资与投资循环控制测试导引表（见表11-1）
2. 筹资与投资循环控制测试汇总表(见表11-2)
3. 筹资与投资循环控制测试程序表(见表11-3)
4. 筹资与投资循环控制测试过程表(见表11-4)
一、筹资与投资循环实质性分析程序
二、长期借款的审计
三、财务费用的审计
四、交易性金融资产的审计
一、筹资与投资循环实质性分析程序
1. 筹资交易的实质性分析程序 (1) 建立预测或预期 (2) 计算真实数据与预期之间的 差异 (3) 调查重大差异并运用判断 (4) 确定重大差异或临界值
2. 投资交易的实质性分析程序 •实质性分析程序的有效性取决于 企业的权益性投资和债权性投资 交易及其余额的重要性。 •如果被审计单位持有不同类型的 投资业务，企业应当对持有的投 资组合制定政策
(5) 记录得出结论的基础
•注册会计师通常使用细节测试程 序来证实期末衍生金融工具的完 整性和估价认定。
二、长期借款的审计
1. 长期借款的审计目标
(1) 确定资产负债表中记录的长期借款是否存在，是否为被审 计单位应当履行的现时义务。
(2) 确定所有应当记录的长期借款是否均已记录，期末余额是 否正确。
(3) 确定长期借款借入、偿还利息的记录是否完整。
(4) 确定长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。
2. 长期借款的实质性程序
(1) 获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总 账核对相符。
(2) 了解金融机构对被审计单位的授信情况、信用等级评估情况，、获得短 期借款和长期借款的抵押和担保情况、信誉和融资能力。
2. 筹资与投资循环内部控制的内容
（1）筹资活动的内部控制 （2）投资活动的内部控制和控制测试
一般来讲，投资内部控制的主要内容包括下列几个方面：
• • • • • 第一，合理的职责分工 第二，健全的资产保管制度 第三，详尽的会计核算制度 第四，严格的记名登记制度 第五，完善的定期盘点制度
二、筹资与投资循环的控制测试 1、筹资的控制测试
(4) 监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对， 如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整。 (5) 向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是 否存在变现限制，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签 章是否符合要求。
2. 交易性金融资产的实质性程序
(6) 抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始 凭证是否完整、合法，会计处理是否正确。注意出售交易性 金融资产时其成本结转是否正确。原计入的公允价值变动损 益有无调整至投资收益。 (7) 复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与 公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。
(3) 对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额 、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
(4) 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定及其使用的合理性。 (5) 向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 (6) 对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核 实还款数额。 (7) 检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；分析 计算逾期借款的金额、比率和期限，判断资信程度和偿债能力。
(1) 索取借款或发行股票的授权批准文件，检查权限是否恰当，手 续是否齐全；索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议。
(2) 观察并描述其职责分工；了解债券持有人明细资料的保管制度 ，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对。 (3) 抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原 始凭证到明细账、总账顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理 过程是否合规完整。 (4) 观察筹资活动中不相容的职务是否分离。
三、财务费用的审计
3. 财务费用审计工作底稿示例
(1) 财务费用审计导引表示例(见表11-8) (2) 财务费用审计明细表示例(见表11-9) (3) 财务费用审计抽凭表示例(见表11-10)
四、交易性金融资产的审计 1. 交易性金融资产的审计目标
(1) 确定资产负债表中记录的交易性金融资产是否存在，是否 由被审计单位拥有或控制。 (2) 确定所有应当记录的交易性金融资产是否均已记录。 (3) 确定记录的交易性金融资产是否以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 (4) 确定交易性金融资产是否已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
(2) 确定所有应当记录的财务费用是否均已记录。
(3) 确定与财务费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录。 (4) 确定财务费用是否已记录于正确的会计期间。 (5) 确定财务费用是否已记录于恰当的账户。 (6) 确定财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当的列报。
三、财务费用的审计