最新最全增值税税率_征收率_扣除率表(2018年5月1日后)
财税2018 32 增值税税率调整
财政部税务总局关于调整增值税税率的通知
财税〔2018〕32号
全文有效成文日期：2018-04-04 为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。
生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2018年5月1日起执行。
此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。
如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。
增值税税率调整时间表
增值税税率调整时间表1. 2018年4月1日实施的增值税税率调整2. 2022年5月1日实施的增值税税率调整3. 2023年1月1日实施的增值税税率调整4. 2025年1月1日实施的增值税税率调整5. 2027年1月1日实施的增值税税率调整6. 总结1. 2018年4月1日实施的增值税税率调整2018年，中国财政部、国家税务总局等相关部门宣布增值税税率调整的具体方案。
根据这一方案，从2018年4月1日起，中国的增值税税率分为三档：16%、10%和6%。
具体实施细则如下：- 增值税一般纳税人的适用税率分为两档：16%和10%。
其中，制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等纳税人适用16%税率。
其他行业的纳税人适用10%税率。
- 部分项目、商品享受6%的税率，主要包括小规模纳税人销售自产的自用和不动产转让等。
2. 2022年5月1日实施的增值税税率调整2022年初，中国政府决定对增值税税率进行调整，以进一步支持经济发展和减轻企业负担。
根据调整方案，从2022年5月1日起，一般纳税人的增值税税率将降至13%。
部分项目、商品的税率也相应调整为3%和9%。
具体调整内容如下：- 一般纳税人的增值税税率调整为13%，适用范围包括制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等。
- 部分项目、商品的税率调整为3%和9%，具体适用范围待进一步明确。
3. 2023年1月1日实施的增值税税率调整根据近年来中国经济发展情况和税制改革需要，中国政府决定继续对增值税税率进行调整以促进经济的可持续发展。
从2023年1月1日起，增值税税率将进一步调整。
根据调整方案，2023年1月1日起，一般纳税人的增值税税率将再次降低至11%，部分项目、商品的税率也相应调整。
具体调整内容如下：- 一般纳税人的增值税税率调整为11%，适用范围包括制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等。
2018年最新增值税税率表
10%（货物）
10%（服务）
6%（现代服务）
6%
6%（生活服务）
0%（货物） 0%（跨境应税行为）
航天运输服务 0%（向境外单位提供的 完全在境外消费） 研发服务 合同能源管理服务 设计服务 广播影视节目（作品）的制作和发行服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 离岸服务外包业务 转让技术 财政部和国家税务局规定的其他服务
税率 16%（货物） 16%（服物）
征收范围 销售或者进口货物 提供加工、修理修配劳务 提供有形动产租赁服务 1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出 版物 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜 5、农产品（含粮食）、食用盐、二甲醚 6、国务院规定的其他货物 1、转让土地使用权 2、销售不动产 3、提供建筑服务 4、提供不动产租赁 5、提供交通运输服务 6、提供邮政服务 7、提供基础电信服务 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务 4、物流辅助服务 5、鉴证咨询服务 6、广播影视服务 7、商务辅助服务 8、其他现代服务 金融服务 增值电信服务 销售无形资产（土地使用权除外） 1、文化体育服务 2、教育医疗服务 3、旅游娱乐服务 4、餐饮住宿服务 5、居民日常服务 6、其他生活服务 出口货物（国务院规定的其他情形
2018年企业增值税及所得税征收比例
二、所得税（一）企业所得税企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
1.基本税率25%;低税率20%，实际执行10%税率。
企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。
2.居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
注：根据《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）第一条规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
3、对于经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征税。
为贯彻落实《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）要求，发挥外资对优化服务贸易结构的积极作用，引导外资更多投向高技术、高附加值服务业，促进企业技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，现就技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题通知如下：一、自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2018年增值税税率调整 增值税税率表一览
2018年增值税税率调整增值税税率表一览。
2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。
此外，工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元，对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。
这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。
首先，增值税是我国当前税制中的第一大税种。
2017年，国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。
由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。
其次，增值税税率的降低无疑会“纲举目张”，最终惠及广大企业和终端消费者。
例如，基础电信服务增值税税率从11%降至10%，无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。
最后，增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。
我国目前实行的是消费型的增值税，纳税人税负最低。
对于纳税人未抵扣完的进项税额，过去规定是结转下期继续抵扣，这次明确对于部分企业予以退还的政策，无疑将进一步为相关行业“减负”，引爆他们扩大投资的积极性。
在5月1日后，增值税税率将会进行调整。
那么你知道调整后，哪些情况下使用新税率吗?一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%，原来11%调整为10%。
二、纳税人购进农产品扣除率，从原来的11%调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。
四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物，出口退税率调整至16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%。
2018最新增值税税率一览表。
中国现行税种税率表2018
税率为20%
耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单
人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元
位和个人
人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元
人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元
人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元
车辆购置税
中国现行税种税率表
1税种
纳税人
税率
企业所得税税率为25%
，高新技术企业、西部开发鼓励类产业企业、部分自贸区鼓励类企业的税率为
企业所得税
企业和其他取得收入的组织
15%，小型微利企业为
20%，非居民企业为10%。
1.工资、薪金所得，为
3%—45%的7级超额累进税率
全月应纳税所得额不超过
1500元，3%；
增值税
销售货物活着提供加工、修理修配劳务以
及进口货物的单位和个人
一般纳税人适用的税率有：16%、10%、6%、0%等，小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。
1.适用16%税率。销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。
2.适用10%税率。提供交通运输业、邮政、基础电信、建筑安装、不动产租赁等服务，以及销售不动 产和转让土地使用权。还包括农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、 冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图
书、报纸、杂心、音像制品、电子出版物等生产。
3.适用6%税率。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。
4.适用0%税率。出口货物、境外销售无形资产等特殊业务。
城市维护建
设税
增值税税率表[2018年0501]
![增值税税率表[2018年0501]](https://img.taocdn.com/s3/m/708433f9b14e852458fb5786.png)
53
销售或者进口货物
16%
54
粮食、食用植物油10%源自55自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
10%
56
图书、报纸、杂志
10%
57
饲料、化肥、农药、农机、农膜
10%
58
农产品
10%
59
音像制品
10%
60
电子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
国务院规定的其他货物
10%
12
修缮服务
10%
13
装饰服务
10%
14
其他建筑服务
10%
15
贷款服务
6%
16
直接收费金融服务
6%
17
保险服务
6%
18
金融商品转让
6%
19
研发和技术服务
6%
20
信息技术服务
6%
21
文化创意服务
6%
22
物流辅助服务
6%
23
有形动产租赁服务
16%
24
不动产租赁服务
10%
25
鉴证咨询服务
6%
26
广播影视服务
5%
56
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
3、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表一、一般纳税人适用税率根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用16%的税率。
（2）金融、房地产尚未确定具体税率，在相关政策出台后按照规定执行。
2. 税收优惠项目税率：（1）农产品、特殊用途机动车、生态环境保护设备、光伏发电设备等，适用13%的税率。
（2）进口货物、软件与集成电路，适用11%的税率。
（3）部分农产品、合同承包业务中使用的固定资产，适用10%的税率。
二、小规模纳税人适用税率对于小规模纳税人，增值税税率的执行与一般纳税人有所不同。
小规模纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用3%的税率。
（2）特定行业的服务业务，适用5%的税率。
具体涵盖哪些特定行业，请参考相关政策文件。
2. 税收优惠项目税率：（1）特殊用途机动车，适用3%的税率。
（2）金融、房地产以及其他相关领域的税率，尚未确定，待后续政策出台后执行。
三、零税率和免税政策除了一般纳税人和小规模纳税人适用的税率外，还有部分货物和劳务可以享受零税率或免税政策。
1. 零税率：零税率是指对于出口货物以及与出口货物相关的劳务，适用0%的税率。
具体涵盖范围请参考相关出口退税政策。
2. 免税：（1）对个人及限额以下小微企业销售的税率为3%的货物和劳务，适用免税政策。
（2）对于农、林、牧、渔业以及科学研究和科技服务业销售的农业生产设备，适用免税政策。
四、纳税申报和缴款方式按照最新税率表的规定，纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款。
纳税申报和缴款的方式如下：1. 纳税申报：纳税人可以选择线上或线下进行纳税申报。
线上申报需要登录税务部门指定的网站平台，按照相应要求填写纳税申报信息并提交。
增值税税率表(20180501)
41
图书、报纸、杂志
3%
42
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
43
农产品
3%
44
音像制品
3%
45
电子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
国务院规定的其他货物
3%
48
加工、修理修配劳务
3%
49
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
3%
50
小规模纳税人转让其取得的不动产
5%
51
个人转让其购买的住房
5%
52
5%
56
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
3、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12
修缮服务
10%
13
装饰服务
10%
14
其他建筑服务
10%
15
贷款服务
6%
16
直接收费金融服务
6%
17
保险服务
6%
18
金融商品转让
6%
19
研发和技术服务
6%
20
信息技术服务
6%
21
文化创意服务
6%
22
物流辅助服务
6%
23
有形动产租赁服务
16%
24
不动产租赁服务
2018年全行业全税种、全税率大汇总
2017年全行业全税种、全税率大汇总！1、增值税适用税率表增值税税率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）2、增值税适用征收表3、增值税适用扣除率表二、消费税消费税采用比例税率和定额税率两种形式。
一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟：56%加0.003元/支（2）乙类卷烟：36%加0.003元/支（3）批发：11%加0.005元/支2.雪茄烟：36%3.烟丝：30%二、酒1.白酒：20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黄酒：240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒：250元/吨（2）乙类啤酒：220元/吨4.其他酒：10%三、高档化妆品：15%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石：10%五、鞭炮、焰火：15%六、成品油1.汽油：1.52元/升2.柴油：1.2元/升3.航空煤油：1.2元/升（暂缓征收）4.石脑油：1.52元/升5.溶剂油：1.52元/升6.润滑油：1.52元/升7.燃料油：1.2元/升七、摩托车1.气缸容量250毫升：3%2.气缸容量在250毫升（不含）以上的：10%八、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：1% （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的：3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的：9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：12%（6）气红容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的：25%（7）气缸容量在4.0升以上的：40%2.中轻型商用客车：5%3.零售超豪华小汽车：10%九、高尔夫球及球具：10%十、高档手表：20%十一、游艇：10%十二、木制一次性筷子：5%十三、实木地板：5%十四、电池：4%十五、涂料：4%三、城市维护建设税、烟叶税01城市维护建设税的税率1.一般规定城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。
2018营改增后最新增值税税率表
2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围其中，建筑业和房地产业税率确定为％，金融业和生活服务业则确定为。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计%征收率计算。
1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲卩叫转让年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按的征收率计算应纳税额。
⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销的住房和其他个人销售不动产按5%的征收率计算应纳税额。
⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，- 的征收率计算应纳税额。
⑷房地产开发企业中的小规模纳税人售自行开发的房地产项%的征收率计算应纳税额⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产,（不含其征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费％计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租应按5：%的征收率计算应纳税额。
⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房按5%的征收率计算应纳税额。
⑷个人出租住房，应披的征收率减按.5^计算应纳税额。
3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的5%计算应税额4、中外合作开采原油、天然气。
二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。
2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。
税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、而会物口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。
5月1日前后工程发票开具税率的税法规定 10%还是11%
根据财税【2018】32号文件第一条和第二条的规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%。
纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
也就是，自2018年5月1日之后，增值税税率只有16%、10%和6%三档，小规模纳税人和简易计税的建筑企业的增值税征收率为3%，房地产企业简易计税项目的增值税税率为5%。
在这种增值税税率变化的情况下，2018年5月1日之前的未完工工程，或者2018年5月1日前已完工工程但未结算，5月1日后才进行的工程结算，发包方或业主能否按照10%或降低一个增值税点与施工企业进行工程结算呢？（一）发包方按照10%与施工企业结算5月1日前的未完工工程违背相关国家行政法规规定。
《招标投标法》第四十六条规定：“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。
招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
”第五十九条规定：“招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。
”《招标投标法实施条例》第五十七条规定：“招标人和中标人应当依照招标投标法和本条例的规定签订书面合同，合同的标的、价款、质量、履行期限等主要条款应当与招标文件和中标人的投标文件的内容一致。
招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
”《招标投标法实施条例》第七十五条规定：“招标人和中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同，合同的主要条款与招标文件、中标人的投标文件的内容不一致，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，由有关行政监督部门责令改正，可以处中标项目金额5‰以上10‰以下的罚款。
”《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）第六条第二款“合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改”；第二十二条规定：“发包人与中标的承包人不按照招标文件和中标的承包人的投标文件订立合同的，或者发包人、中标的承包人背离合同实质性内容另行订立协议，造成工程价款结算纠纷的，另行订立的协议无效，由建设行政主管部门责令改正，并按《招标投标法》第五十九条进行处罚。
2018年增值税税率表
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
现代服务
鉴证咨询服务 广播影视服务
பைடு நூலகம்
商务辅助服务
其他现代服务 租赁服务：有形动产融资租赁服务和经营租赁服
务 租赁服务：不动产融资租赁服务和经营租赁服务
销售不动产
建筑物 构筑物
技术
商标
销售无形资 产
著作权 商誉
其自他然权资益源性使无用形权资：产海域使用权、探矿权、采矿权
2018年5月1日起营改增行业增值税税目税率表
税目
征收范围
陆路运输
水路运输
交通运输业 航空运输
管道运输
装卸运输
建筑
安装
建筑业
修缮
装饰
其他建筑服务
贷款服务
金融保险业
直接收费金融服务 保险服务
金融商品转让
邮政服务
邮电通信业 基础电信服务
增值电信服务
文化体育业
文化业 体育业
娱乐业 服务业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、及 其研他发生和活技服术务服业务
、自取然水资权源、使其用他权自：然土资地源 使使用用权权
一般纳税人 10%
10%
6% 10% 6% 6% 6%
6%
16% 10% 10%
6% 10%
小规模纳税 人 3%
3%
3% 3% 3% 3% 3%
3%
3%
3%
2018年深化增值税改革政策讲解
《实施细则》第二十八条原文：
第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货 物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人， 年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数 ，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售 额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳 税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重 在50%以上。
4、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口 退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为 11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至 10%。
5、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销 售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率 征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按 调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。 生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销 售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税 率。
16%
12%
10%
2、5月1日后是否还能开具原适用税率增值税发票？
规定： （1）一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的， 增值税应税销售行为应当按照原适用税率补开。 （2）一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的 增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字 发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具 的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字 发票。
2、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二 十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在 2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣 的进项税额作转出处理。
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序号
税目1
陆路运输服务2
水路运输服务3
航空运输服务4
管道运输服务5
邮政普遍服务6
邮政特殊服务7
其他邮政服务8
基础电信服务9
增值电信服务10
工程服务11
安装服务12
修缮服务13
装饰服务14
其他建筑服务15
贷款服务16
直接收费金融服务17
保险服务18
金融商品转让19
研发和技术服务20
信息技术服务21
文化创意服务22
物流辅助服务23
有形动产租赁服务24
不动产租赁服务25
鉴证咨询服务26
广播影视服务27
商务辅助服务28
其他现代服务29
文化体育服务30
教育医疗服务31
旅游娱乐服务32
餐饮住宿服务33
居民日常服务34
其他生活服务最新最全增值税税率/征收率/扣除率表 （2018年5月增值税税率/征收率/扣除率表
（2018年5月1日后）
1、增值税适用税率表
36转让土地使用权
37销售不动产
38在境内载运旅客或者货物出境
39在境外载运旅客或者货物入境
40在境外载运旅客或者货物
41航天运输服务
42向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
43向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
44向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
45向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务46向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
47向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
48向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
49向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
50向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
51向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
52财政部和国家税务总局规定的其他服务
53销售或者进口货物
54粮食、食用植物油
55自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品56图书、报纸、杂志
57饲料、化肥、农药、农机、农膜
58农产品
59音像制品
60电子出版物
61二甲醚
62国务院规定的其他货物
63加工、修理修配劳务
64出口货物
2、增值税适用征收率表
序号税目
1陆路运输服务
2水路运输服务
3航空运输服务
4管道运输服务
5邮政普遍服务
6邮政特殊服务
7其他邮政服务
9增值电信服务
10工程服务
11安装服务
12修缮服务
13装饰服务
14其他建筑服务
15贷款服务
16直接收费金融服务
17保险服务
18金融商品转让
19研发和技术服务
20信息技术服务
21文化创意服务
22物流辅助服务
23有形动产租赁服务
24不动产租赁服务
25鉴证咨询服务
26广播影视服务
27商务辅助服务
28其他现代服务
29文化体育服务
30教育医疗服务
31旅游娱乐服务
32餐饮住宿服务
33居民日常服务
34其他生活服务
35销售无形资产
36转让土地使用权
37销售不动产
38销售或者进口货物
39粮食、食用植物油
40自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品41图书、报纸、杂志
42饲料、化肥、农药、农机、农膜
43农产品
44音像制品
45电子出版物
46二甲醚
47国务院规定的其他货物
49一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
50小规模纳税人转让其取得的不动产
51个人转让其购买的住房
52房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的
53房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
54一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的
55单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）
56其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
57一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
3、增值税适用扣除率表
序号税目
1购进农产品（除以下第二项外）
2购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
国家税务总局
8年5月1日后）
增值税税率
10%
10%
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6%
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16%
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增值税征收率
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3%
3%
3%
3%
3%
3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 5% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 5% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
增值税扣除率
10%的扣除率计算进项税额12%的扣除率计算进项税额
转自：国家税务总局。