内部控制与风险管理(PPT 122张)
《内部控制与风险管理》课件
《内部控制与风险管理》课件一、内部控制概述内部控制是组织为实现其目标，合理保证资产安全、财务报告可靠、经营效率、合规性等而设计和实施的政策和程序。
它是组织治理结构、风险管理、信息与沟通、监督等要素的有机融合。
内部控制的必要性：保护资产安全：防止资产被盗窃、滥用或误用。
确保财务报告可靠性：提供准确、完整、及时的财务信息。
提高经营效率：优化业务流程，提高资源利用效率。
确保合规性：遵守法律法规、行业标准和企业内部政策。
内部控制的要素：控制环境：组织文化、治理结构、管理层对控制的重视程度等。
风险评估：识别、评估和应对内部和外部风险。
控制活动：设计和实施控制政策、程序和措施。
信息与沟通：确保信息及时、准确、完整地传递。
监督：监督控制活动的有效性，并及时纠正偏差。
内部控制的实施：制定内部控制手册：明确控制目标、控制流程和控制措施。
建立内部控制体系：将内部控制手册中的内容转化为具体的操作流程。
开展内部控制评估：定期评估内部控制的有效性，并持续改进。
二、风险管理概述风险管理是组织识别、评估和应对潜在风险的过程。
它旨在帮助组织了解风险，并采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。
风险管理的必要性：识别潜在风险：及时发现可能影响组织目标实现的风险因素。
评估风险影响：了解风险可能带来的损失和影响程度。
制定风险应对措施：采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。
监控风险变化：及时发现风险的变化，并调整风险应对措施。
风险管理的步骤：风险识别：通过访谈、问卷调查、数据分析等方式识别潜在风险。
风险评估：对识别出的风险进行定性或定量评估，确定风险发生的可能性和影响程度。
风险应对：根据风险评估结果，制定风险应对措施，例如风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。
风险监控：定期监控风险变化，并评估风险应对措施的有效性。
风险管理的工具：风险矩阵：用于评估风险发生的可能性和影响程度。
风险清单：列出所有识别出的风险。
三、内部控制与风险管理的联系内部控制与风险管理密不可分，两者相辅相成。
内部控制与风险管理培训PPT课件
信息与沟通
确保企业内部以及与外部之间 信息及时、准确地传递和沟通 。
Байду номын сангаас
控制环境
包括企业文化、治理结构、人 力资源政策等，是内部控制的 基础。
控制活动
确保管理层的指令得到执行， 包括授权、批准、核对、调节 等活动。
监督
对内部控制的建立和实施情况 进行监督检查，评价内部控制 的有效性。
内部控制重要性
保障企业资产安全
内部审计与外部审计协同工作
1 2
信息共享机制建立
建立内部审计与外部审计之间的信息共享机制， 定期交流审计计划、审计结果和整改情况等信息 。
内部控制定义
内部控制是企业为实现经营目标，通 过制定和实施一系列制度、流程、措 施和方法，对风险进行识别、评估、 控制和监督的过程。
内部控制目标
确保企业资产安全、财务报告真实可 靠、提高经营效率和效果、遵守法律 法规和企业内部规章制度。
内部控制体系构成
风险评估
识别、分析和管理影响企业目 标实现的各种风险。
不足，提出改进建议。
审计发现问题整改跟踪
问题清单建立
将审计发现的问题进行分类整理，建立问题清单 ，明确问题性质、责任人、整改措施和时限。
整改措施落实
督促被审计单位按照问题清单的要求，制定整改 措施并落实执行，确保问题得到有效解决。
跟踪检查与反馈
对整改措施的执行情况进行跟踪检查，评估整改 效果，及时反馈给管理层和相关部门。
05
内部审计在内部控制中作用
审计计划制定和执行情况回顾
审计计划制定
根据企业战略目标和风险评估结 果，制定年度审计计划，明确审 计目标、范围、时间和资源安排
。
审计计划执行
商业银行内控三道防线建设与全面风险管理
商业银行内控三道防线建设与全面风险管理作为资本市场“放之四海而皆准”的内控理论，对银行业而言，COSO的ERM体系针对性不及BASEL强，监管要求更为原则导向，容易增加实际应用的难度、引起使用者的疑惑，产生推行阻力，一定程度上影响到了商业银行全面落实ERM的积极性。
同时，我们也应该注意到，商业银行在摸索前行的过程中提出了一系列特色鲜明的内控管理举措，为全面推行ERM奠定了坚实的基础，营造了良好的氛围。
商业银行内控三道防线建设便是其中的一个典型实例。
商业银行内部控制的三道防线是指由内控体系的设计监督、操作执行和防范评价三类保证活动、三类保证人员组成的全行内控体系，是全面覆盖集团经营管理的各环节、各条线、各职能、各机构，实现信息共享、联动互动、适当交叉、合理覆盖的内控保证活动机制。
虽然国内外银行同业对全面风险管理框架下的内控三道防线的划分不尽相同，但基本特点是一道防线强调过程实时控制和自我评估程序，二道防线强调各职能部门对一线部门(过程)进行设计、管理、指导、检查和监督，三道防线强调内部稽核部门对业务操作职能(一线)及业务管理职能(二线)进行再监督和评价，发现问题并督促其及时采取相应措施。
从银行整体层面而言，构建内部控制三道防线是完善银行内控管理架构的重大变革，是内控关口前移、全面加强风险管理的重要举措，是牢固树立全员风险意识和合规文化的重要制度保障，是全面满足COSO《企业风险管理——整体框架》(ERM)的重要奠基石，将内控和操作风险管理基础建设纳入了统一规范的轨道。
从内控框架的改进发展来看，构建内控三道防线是COSO内控框架部分改革思路得以成形的典型实例，具体来讲：首先，ERM在内控理念方面强调了全程的风险管理过程、全员的风险管理文化和全员参与的风险管理机制。
银行三道防线建设思路表明，各机构、职能部门、人员都是全面风险管理体系必不可少的一部分，唯有各司其职、加强沟通、协调配合，才能真正发挥三道防线牢不可破的威力。
内部控制与风险管理PPT
员工培训
企业风险管理计划的成功，需要员工的积极参与和 大力支持，从而需要对员工进行有效的培训教育。
内部控制和风险管理在国际化企业中的作 用
解决跨地域的统一问题
内部控制和风险管理可以协调企业提供各类信 息和统计数据的规范化标准。
保护企业利益
国际化企业在跨越边境时必须面对各种潜在风 险，如文化差异、法律和条例差异等等。内部 控制和风险管理可以帮助企业很好地管理。
COSO内部控制框架
COSO框架的定义
COSO框架是全称“内部控制—综合框架” ，是一个基 于内部控制和风险管理的国际标准模型，包括5个原 则和20个管理团队需要的组件。
COSO框架的目的
通过提供一种通用的方法学，帮助企业识别和处理 与内部控制相关的问题，并提高内部控制的可靠性 和透明度。
风险识别与评估
内部控制和风险管理在金融行业中的应用
应用领域
主要是对决策和经营活动中的潜在风险加以识别、 衡量、控制、防范和管理，强化内控制度，实现监 管的目标。
风险管理流程
金融业风险管理包括风险辨识、风险估计、风险控 制、风险审计等环节，具有复杂性、动态性、全面 性和操作性。
信息技术对内部控制和风险管理的影 响
监督和评价
包括实施监控和预防 措施，以及经常评估 内部控制的可靠性和 有效性。
风险管理的流程
制定流程和策 略
明确管理方案和实施 流程。
评估潜在风险
确定可能的风险和它 们的危害程度。
制定控制策略
确定控制措施，以减 缓风险发生的可能性。
监视并管理计 划
周期性地监视企业运 作，以评估实施后的 风险管理计划的效果。
经验总结
企业需要运用实践经验，通过不断推进内部控制和 风险管理，不断提升管理的水平和保障效果。
内部控制与风险管理(第3版)题库
第一章：发展历程章后习题一、单选题1、甲公司是一家国有百货公司，由于日常管理不善，内部控制措施制定不当，最终导致企业效益持续下降。
乙会计师事务所对该公司进行审计和分析时，发现日常资金运营管理控制措施有不当之处。
在乙会计师事务所列出的下列事项中，属于甲公司不合理措施的是( )。
A．财务专用章和企业法人章统一保管B．出纳根据资金收付凭证登记日记账，主管会计登记分类账C．会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核D．授权专人保管资金，定期、不定期盘点2、有关内部控制在美国的发展历程,下列说法不正确的是( )。
A．内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架、风险管理整合框架等四个不同的阶段,并已初步呈现向风险管理整合框架交融发展的趋势B．内部控制的第二阶段为内部控制制度阶段,该阶段将内部控制一分为二,由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段C．1992年9月,COSO发布了著名的《内部控制整合框架》，提出了一个概念、三个目标和五个要素D．2004年9月，COSO发布了《ERM框架》，这是内部控制发展的最新成果3、内部控制结构阶段又称三要素阶段,其中不包括的要素是（）A．控制环境B．风险评估C．会计系统D．控制程序4、（）报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑,并被2002年美国国会通过的《萨班斯法案》404条款及相关规则所采用。
A.《审计准则公告第55号》B.《内部控制——整合框架》(1992年版)C.《企业风险管理框架》D.《内部控制——整合框架》(2013年版)5、内部控制的现实意义不包括 ( )。
A.实施内部控制有助于提升企业管理水平B.实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力C.实施内部控制有助于维护社会公众的利益D.实施内部控制有助于降低企业的经营成本6、以下关于《ERM框架》(2004年版) 的表述,不正确的是（）。
A.内部控制上升到了全面风险管理的高度B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.将内部控制要素进一步细分和充实,使内部控制与风险管理日益融合,拓展了内部控制D.提出了风险评估概念7、COSO对原《内部控制一-整合框架》与《ERM框架》进行修订的背景不包括（）。
企业内部控制与风险管理.pptx
主要内容
一、内部控制理论实务演变与发展 二、中国石化内部控制体系简介 三、内部控制自我评估与内部审计评价 四、如何做好企业内部控制与风险管理 五、讨论互动
第一部分
内部控制理论实务演变与发展
内控是理论和实务的结合
1．萌芽期。以内部牵制为主要内容，以职务分离和账目核对为手法，以 钱、账、物等会计事项为主要对象，基本是以差错防弊、消除虚假会 计信息为目标。
• 3.担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测 试和评价，并出具评价报告。
企业风险管理-整合框架
一、基本框架 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 二、目标 战略、经营、报告、合规 三、层面 公司主体 事业部 业务单元 分子公司
第二部分
中国石化内部控制体系简介
• 从内控是动态管理的角度出发，审视业务的变化、目标 的变化、风险的变化，检查公司是否制定及时调整控制
措施的政策。
内控独立评估工作方案--对所属企业
• 进行业务风险分析，确定审计重点
确定评估对象。应考虑所属单位发生重大错漏的可能性以及对公司 财务数据的相对重要性。首先确定具有较高内控失效风险的单位， 根据业务性质、内外部环境影响因素、控制环境的有效性、业务性 质和交易量发生的变化、管理层遭受的压力及变动情况、以往是否 出现过重大内控缺陷、接受内控评估及内部部审计等检查的时间间 隔进行判断。其次考虑对公司具有重大影响的单位，如某单位资产 规模或销售收入占公司总资产或总收入的5%以上。 建立风险因素及其衡量标准，分析确定高风险业务流程和主要交易类 型。
内控建设成果
强化基础管理工作，走向系统化、制度化、流程化，实现 了各项经营管理活动有规则、有流程、有标准、有监督、有 记录 建立了分级授权责任体系，强化了股份公司各专业部门对 下的监督管理职能 建立了以专业线为主的垂直管理、指导、监督机制，形成 了上级对下级指导、检查，下级对上级负责的专业管理格局 树立和增强了内部控制整体框架的概念,深化了对内部控制 的认识，提高了全员内控意识 针对一些重大内控问题开展整改工作，持续提升管理水平
企业内部控制与风险管理(PPT135页)
美欧日等国，因处于资产负债表衰退之中，难以再度形成资产价格上涨，消费品领域 的通货膨胀则取决于资源品领域的外部传导；相应的，反危机政策退出将缓慢而温和；
新兴市场主权债券相对发达市场的风险溢价正在重估
全球货币供给与商品价格之间的关系相对稳定
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全球M2增速
人口红利和消费升级奠定中国经济10年高速平稳增长黄金时期的基础 消费升级与产业升级、增加负债创造内需，是续写中国经济长周期繁荣的关键 基建高峰、
房地产繁荣、 汽车时代
劳动力 数量增长
人口红利
劳动力 素质提高
资本投入 增长
技术进步
中国 经济 长期 高速 平稳 增长
消费 升级
城市化 工业化
总供给增长 决定长期增
提纲
宏观经济环境和企业价值 内部控制的目标原则要素 企业内部控制环境分析 企业风险管理技术原理 企业内部控制操作实务
第一部分 宏观经济环境和企业价值分析
• 一、中国经济的发展阶段
•
－－以效率和公平为据
• 第一阶段：1949年－－1978年
• 第二阶段：1978年－－2007年
• 第三阶段：2007年－－
财政转移支付力度加大健全社保体系 资产价格持续上升形成财富效应 金融深化提高负债能力创造内需
日本出生率下降约20年后劳动力价格开始大幅上升40出生率源自制造业名义工资250
35
200
30
18-20
年
25
150
20
100
15
50 10
5
0
中国出生率下降已近20年，推动劳动力价格上升
24
人口出生率
保险公司风险管理与内部控制
12
1.7 虚挂业务
中介或者保险公司伙同中介虚挂保费，套取收入是保险公司 内控最大的漏洞之一。
今年9月10日保监会的行政处罚中显示，深圳市财富保险经纪 有限公司（以下简称深圳财富经纪）驻湖南业务代表钟方， 在2009年8月，协助平安财险湖南分公司将直接承保的中国教 育工会湖南省委员会团体意外伤害保险业务虚挂为深圳财富 经纪的中介业务，并以经纪费名义支付资金192188.8元。
保险公司内部控制与风险管理
1
授课大纲
背景:保险公司内控不力的部分表现 内部控制、公司治理与风险管理的界定与关系 保险公司加强内部控制的基本构架与途径
2
1. 保险公司内控不力的部分表现
保险诈骗 公司管理层治理缺陷 利用已注销报案资料缮制赔案 违规批单退费、注销保单 出具保单后进行核保取消 投保人缴费后不录入系统 虚挂业务套取费用 虚列费用套取费用 ……………..
阳光财险吉林省分公司，经查实，2008年8月30日，阳光财 险吉林省分公司营业部承保了客户为程东的幸福阳光A款— 意外伤害保险，保单流水号为27005285，保险期限为2008年 8月30日至2009年8月29日。你公司实收保费100元，承保后 未将该客户保单信息录入公司业务系统且保费收入未入账。 客户出险后，你公司于2009年4月3日将客户保单信息补录入 业务系统。
9
1.5 出具保单后进行核保取消
今年7月辽保监罚〔2010〕27号处罚决定书显示，人保财产 本溪市分公司在2008年10-12月业务经营过程中，在被保险人 不知情、未减少保险责任的情况下，通过将164笔商业车险 业务在出具保单后进行核保取消的方式截留保费943154.58元， 用于冲减历史形成的应收保费；采用虚假批单方式注销虚假 车险应收保费191872.42元。
保险公司：内控合规与风险管理的监管要求(讲义)
风险管理和内控合规工作的监管要求
第 2章
• 4、合规管理
国内外相关制度
《保险公司合规管理指引》（保监发〔2007〕91号） 《关于<保险公司合规管理指引>具体适用有关事宜的通知》（保监 发[2008]29号） 《关于2009年保险公司合规工作要求的通知》（保监发[2009]16号）
• 5、分类监管
2009年2月，保监会发布《关于2009年保险公司合规 工作要求的通知》（保监发[2009]16号），对各保险公司 2009年合规管理工作重点提出明确要求。
风险管理和内控合规工作的监管要求
第 3章
合规管理
二、基本要求和理念 保险公司应当建立健全合规管理制度，完善 合规管理组织架构，明确合规管理责任，构建合 规管理体系，有效识别并积极主动防范化解合规 风险，确保公司稳健运营。
风险管理和内控合规工作的监管要求
第 2章
• 3、内部控制
国内外相关制度
五部委《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号，包括保监会） 《保险公司内部控制制度建设指导原则》（保监发〔1999〕131号） 《关于加强财产保险公司内控建设提高内控执行力有关问题的通知》 （保监发〔2006〕30号） 《保险中介机构内部控制指引（试行）》（保监发[2005]21号） 《保险公司内部审计指引（试行）》 (保监发〔2007〕26号) 《寿险公司内部控制评价办法(试行)》（保监发[2006]6号） 《关于加强寿险公司内部控制自我评估工作有关问题的通知》（保 监发〔2008〕16号） 《保险公司内部控制基本准则（草案）》（正在征求意见）
内控合规与风险管理的监管要求
风险管理和内控合规工作的监管要求
课程大纲
第1章 概述 第2章 国内外相关制度 第3章 合规管理 第4章 内部控制 第5章 风险管理
内部控制与全面风险管理培训课程(PPT63张)
采购方式
验收 结算付款
招标采购 非招标采购
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二、采购管理
关注要点
物资采购由物资采购归口管理部门统一采购，其他部门不得自行采购， 对供应商进行资格评定，确定合格供应商名单。 招标委员会编制招标工作计划，报国电电力相关业务招标办公室及国 电电力招标监督办公室审批。 组织设计单位及相关部门编制招标文件，招标委会组织评审。主要标 的或技术较为复杂的招标项目的招标文件应上报国电电力公司相关招标 办公室组织评审。 招标活动建立事权、招标权、评标权、决标权“四权”分离的工作机 制，各环节相互监督、各负其责。 基建工程、生产技改工程单项合同估算价为200万元人民币以下招标项 目由公司招委会定标，并报国电电力公司各专业招标办公室备案。 合格供应商报价表要加盖供应商公章或以传真或以密封在同一时间报 价。询价必须有两人以上见证。
业务层面评价
• 业务活动层面控制评价通 过跟单评价和关键控制评价两
种方式对对业务层面所有重要
流程的设计有效性以及所有重 要流程和关键控制的执行有效
性进行检查。
•
6
二、内部控制评价内容
信息系统总体控制评价
信息系统总体控制评价是对信息系统总体控制规定和信息系统 总体控制实施办法规定的控制环境、信息安全、变更管理、项目建设管 理、日常运作、最终用户操作等六个方面的内容进行评价。 通过信息系统总体控制评价，检查是否根据集团公司信息系统总 体控制管理文件的要求，执行了信息系统管理的各项控制活动，从而提 高应用系统控制的有效性，确保信息系统支持的应用控制是可靠的、生 成的数据和报告是可信的。
通过
06.评价组向被评价 单位提交缺陷认定 底稿
08.评价组人员撤离 现场，编制评价小 结
09.评价人员根据反 馈意见修改缺陷认 定底稿
企业内部控制与风险防范PPT课件( 102页)
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企业 所有者与经营者对内控目标 的需求分析
企业所有者：规范企业会计行为；保证会计资料真实完整；监督经营者的经营管理行为； 通过会计信息掌握资本的安全性、收益性
经营者：加强企业内部管理；确保企业经营目标实现；强化风险管理；保护企业财产安 全；完成受托经营责任。
3、重大费用支出审批与授权审批制度；4、财务重大事项报告制度
四、财务机构与人员管理制度
五、成本费用管理制度（费用报销、成本核算、成本计划、控制、分析、考核）
24
财务风险是企业经营管理中最主要的风险。 财务风险的种类： 利率风险 汇率风险 购买力风险 经营风险 市场风险 流动性风险 政治风险 违约风险 道德风险
17
1、控与被控的关系分析： 控与被控永远是一对矛盾的统一体，协调好它们的关系应把握： （1）瞄准主要目标，有的放矢 （2）善于抓住战机 （3）把自己置于受控的地位 （4）根据变化不断调整控制思路 控点与控面的分析： 严谨的内部控制制度，应是对企业经营活动的全方位控制，同时对重要
方面和环节进行重点控制； 重要控制点： （1）资金控制 （2）成本费用控制 （3）权力使用
预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计， 内部控制的设计形式： 内部控制流程图 内部控制调查表 文字记录
10
11
风险与内控的关系 1. 风险的概念：
管理风险（市场、财务、生产风险） 政治风险 创新风险
风险的控制：
实施风险权限管理 建立风险控制责任制度 建立风险预警系统 开展风险识别 制定项目风险评估和项目责任控制制度 建立风险分析制度 建立风险报告制度
企业内部控制基本规范解析
❖Accounting (会计信息) Reputation/media (声誉/媒体)
❖Supplier (供应商)
需要更有力 的内部控制
Beech-Nut Foods 质量控制的合规性
Archer Daniels Midland 控制价格的指控
❖Financial controls (财务控制)
❖People (人)
骗开信用证： １９９５年５月至１９９９年６月，张家岭因集团资金短缺、资不
抵债，指使下属利用虚构贸易合同开出信用证，将信用证在境外贴现后供轻骑集团 使用的融资手段，先后在１２家银行骗开信用证２９４笔，金额折合人民币４0.８ 亿多元，给银行造成损失７．９亿多元。
偷税费： 轻骑集团光速分公司为了少交税，向张家岭汇报并经张同意后，采取伪
“上梁不正下梁歪”
张家岭的所作所为潜移默化地影响了班子成员和中层干部 中的个别人。他们心思游离于工作之外，或跑官要官、投机 钻营，或结党营私、中饱私囊。
“我知罪认罪悔罪” （几点原因）
一、因为生产经营过程中没有风险控制、追踪 机制，企业处于高位风险经营。“顺利时能快 速成长，但经不起风吹草动，一旦出问题很难 把握。” 二、缺乏学习，法律知识欠缺。“生产经营中 理想化色彩很浓，凭想当然做事。”所以发生 了信用证诈骗这样的事。 三、对自我的约束和改造不够 ，个人主义、 利欲主义慢慢地滋生起来。
精品ppt模板
2003年
1998年
1994年
77% 65% 63% 54% 41% 34% 19% 16% 12%
51% 43% 58% 37% 35% 41% 16% 11% 4%
52% 47% 51% 28% 26% 34% 8% 15% 5%
关于高级管理层应当承担的内部控制职责
关于高级管理层应当承担的内部控制职责一、高级管理层应当承担的内部控制职责在企业中，高级管理层是企业的决策者和领导者，他们对企业的发展和运营起着至关重要的作用。
在这个过程中，内部控制职责是高级管理层必须承担的重要任务之一。
本文将从理论和实践两个方面，详细阐述高级管理层应当承担的内部控制职责。
我们来看看高级管理层在内部控制中的理论研究。
根据内部控制的理论，高级管理层应当承担以下几个方面的职责：1.1 制定内部控制政策和程序高级管理层需要根据企业的实际情况，制定一套完善的内部控制政策和程序，确保企业在各个层面的运营都能得到有效的监督和控制。
这些政策和程序应当明确各部门和岗位的职责和权限，以及违规行为的处理办法，从而为内部控制提供明确的指导。
1.2 确保内部控制的有效实施高级管理层需要关注内部控制在企业中的实施情况，确保各项政策和程序得到有效执行。
这包括定期对内部控制进行评估和审计，发现问题及时进行整改，以及对员工进行培训，提高他们的内部控制意识和能力。
1.3 维护企业文化和价值观高级管理层需要引导企业树立正确的企业文化和价值观，使之成为内部控制的有力支撑。
这包括加强企业道德建设，倡导诚信经营，以及强化员工的职业道德教育，使他们始终坚守底线，为企业的发展和运营提供坚实的保障。
接下来，我们来看看高级管理层在内部控制实践中的具体职责。
在实际操作中，高级管理层应当承担以下几个方面的职责：2.1 加强风险管理高级管理层需要关注企业面临的各种风险，制定相应的风险应对策略，确保企业在面临风险时能够迅速作出反应，降低损失。
这包括加强对市场、技术、法律等方面的研究，以及建立健全风险管理制度，提高企业的风险防范能力。
2.2 促进信息透明度高级管理层需要努力提高企业的信息透明度，使员工和利益相关者能够充分了解企业的经营状况和内部控制情况。
这包括加强信息公开，定期发布财务报告和其他重要信息，以及建立有效的信息沟通渠道，让员工和利益相关者能够及时获取到所需信息。
内部控制制度与会计控制管理(ppt 21页)
一般而言，内部牵制制度的执行可通过以下四种 方式进行：
一.实物牵制 二.机械牵制 三.体制牵制 四.簿记牵制
通过内部牵制机制，实现上下牵制，左右 制约，相互监督。
内部会计控制制度的基本内容包括 内部会计控制体系、会计人员岗位责任 制度、账务处理程序制度、内部牵制制 度、稽核制度、原始记录管理制度、定 额管理制度、计量验收制度、财产保护 制度、预算控制制度、财务收支审批制 度、成本核算制度和财务会计分析制度 。
内部控制由五个要素构成：控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中，各 个要素有其不同的功能，并非五个要素的简单相 加，而是由这些相互联系、相互制约、相辅相成 的要素，按照一定的结构组成的完整的、能对变 化的环境做出反应的系统。
ห้องสมุดไป่ตู้
六、风险管理框架阶段
2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合 框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理 是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其 他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨 在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其 在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供 合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广 泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
三、会计控制管理控制阶段
内部会计控制 内部管理控制
四、内部控制结构阶段
内部控制结构是指为了对实现特定公 司目标提供合理保证而建立的一系列政策 和程序构成的有机总体，包括控制环境、 会计系统及控制程序这三个部分。
五、内部控制整合框架阶段
1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部 控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是 受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营 的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵 循性等目标的实现而提供合理保证的过 程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研 究成果，并修改相应的审计公告内容。
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控制环境－管理哲学和经营风格
财政部对100家国企审计后的报表进行再抽查 资产不实 权益不实 利润不实 利润差异 凭证不实 企业数 81 83 89 27 金额（亿元） 37.61 26.12 27.47 73.63% -
控制环境－董事会及委员会职能
流程 控制
企业 绩效
组织 控制 信息 控制
控制 活动 实物 控制
对帐
绩效 控制
部门 绩效 个人 绩效
盘点
内控要素——信息与沟通
客户
供应商 横向 沟通
外部 审计
外部 沟通
政府 机关 政策
纵向 沟通
外部 内部 沟通 信息 沟通 信息 内部 信息
输出
内部 处理
市场
竞争
输入
内控要素——监督 NEXT
偏差 分析 定期 述职 对帐 监督 牵制 监督 报告 高层
内部 审计 外部 评估 外部 审计 管理 咨询 例外 评估
持续监督 监督 报告 缺失
逐级 报告
个别 评估
关键 评估
COSO《内部控制－整合框架》：内部控 制是由一个主体的董事会、管理当局和其他
内部控制标准框架
人员实施的，旨在针对实现以下类型的目标
提供合理保证的一个过程：①经营的有效性 和效率； ②财务报告的可靠性； ③符合适用 的法律和法规。 COSO把此整合框架归纳为五要素，即控制 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监 督等。 2004 年 9 月 COSO 又提出了《企业风险管理 －综合框架》，涵盖了内部控制整体框架的内 容，在内控五要素基础上增加了目标设定、事 项识别、风险应对，成为八大要素，同时增加 了战略目标。 内部控制是风险管理不可分割的一部分，是风险管理的基础工作。 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 持续监控
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78号》 《会计法》（第四章第27条） 证监会《证券公司内部控制指引》 中国人民银行《商业银行内部控制指引》征求 意见稿
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什么是内部控制？
来自 中国最大的资料库下载
内部控制的发展历程
萌芽期 发展期 成熟期
2.内部控制阶 段：增加了管 理控制以提高 经营效率
小
早期
– L.R.Dicksee提出 内部牵制概念， AICPA 接受 1905～1936
– AICPA首次提 出内部控制的 定义 1949～1958
– AICPA颁布《 审计准则公告 第55号》提 出内部控制结 构 1988
– AICPA发布了《 审计准则公告 第78号》，全 面接受COSO报 告的内容 1997 2005
资产流失
资源浪费和无效使用
不能达到企业的目的和目标
风险如何最小化？
Ü加强可能的损失投保
内部控制如何降低风险？
内部控制
降 低
暴露的金额
发生的 可能性
风险的大小
内部控制的重要性
有效的 内部控制
成功
风险与经营回 报的良好平衡
内部控制的重要性(续）
业务单元A 业务单元 B 1 业务活动 业务活动2
新增 加的 元素
控制环境
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础 控制环境的组成要素：
• • • • • 管理哲学和经营风格 组织结构 董事会及其委员会职能 职责分配和授权 人事政策
控制环境－管理哲学和经营风格
每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,而是在其基础上的提升
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
•内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管 理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序 及其记录。
内部控制的定义
内部控制 被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、 管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成 下列目标提供合理的保证： •营运的效果和效率 •财务报表的可靠性 •相关法令的遵循
的阶段
大 3.内部控制框 架阶段：融入 了控制环境及 控制程序
内控的范围和影响
4.一体化控制 阶段：形成 COSO框架， 增加了遵从性 目标
趋势：全面风 险管理
内控活动可以 追溯到人类社 会发展早期， 例如古罗马采 取的“双人记 帐制度”和我 国西周时的周 礼审计制度
1.内部牵制阶 段：保护现金 和资产安全及 账簿记录的准 确性
COSO
内控系统的整体架构
中国的内部控制规范体系
独立 董事 内部 审计 条例 法人治
审计法 公司法 理结构 会计法
行业内部控制指引
企业内部控制制度
内部控制基本要素
监督
控制 环境
信息 与 沟通
基本 要素
控制 活动
风险 评估
内控要素——控制环境
员工 评定 权责 分配 组织 结构 经营 风格
其他 政策
内部控制与风险管理
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
来自 中国最大的资料库下载
经营回报与风险
公司管理层
经营回报
什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能 的威胁
商业风险和管理风险
管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足
政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败
恩德企业（台湾）－会计制度演进过程
口袋帐
三套帐
一套帐
国际化的会计制度
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果 资产不实 负债不实 利润不实 其中：虚报 隐瞒 潜亏 ％ 10.39% 7.89% 94.98% 52.89% 92.77% 金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资
提出了内部控制结构和内部
料可靠性和准确性、提高经营效率，推动
管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
控制整体架构的概念
在人类历史的发展过程中，为了适应社会经济的发展，内部控制实践经历了不同
经理层
董事会
人力 资源
控制 环境 企业 文化
高层 管理
监事会 审计 委员会 诚信 原则
管理 哲学
职业 道德
内控要素——风险评估
目标
•经营目标 •财务报告目标 •遵循性目标
实际
风险
•外部变化 •内部变化
风险管理
•风险辨识预警 •风险分析评估 •应变管理
内控要素——控制活动
分工 牵制
信息 应用 控制 信息 系统 控制