银行会计项目二 银行会计账务核算基础

分为子目和细目。子目又称二级科目，细目又称三级科目。
表2-1# 银行业会计科目表
序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9
编号
1001 1002 1003 1011 1015 1021 1031 1051 1101
会计科目 一、资产类 库存现金 银行存款 存放中央银行款项 存放同业款项 其他货币资金 结算备付金 存出保证金 拆出资金 交易性金融资产
编号 1111 1121 1122 1123 1131 1132 1231 1241 1251 1301 1302 1311 1321 1441 1442 1471 1501 1502 1503 1511
会计科目 买入返售金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 贴现资产 贷款 贷款损失准备 代理兑付证券 代理业务资产 贵金属 抵债资产 融资租赁资产 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资
会计科目 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 代理承销证券款 代理兑付证券款 代理业务负债 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 预计负债 递延所得税负债 三、共同类 清算资金往来 外汇买卖 外汇结售 衍生工具 套期工具 被套期项目
序号 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47
源自文库
⑶资产负债共同类科目
.1.3
资产负债共同类科目是反映银行日常核算中资产负债性质
不确定的科目。通常其性质视科目的期末余额方向而定。例如：
联行往来、外汇买卖等会计科目。资产负债共同类的会计账户
当业务属于资产时记借方、负债时记贷方，余额轧差反映。余
额在借方表现为资产；余额在贷方表现为负债。
⑷所有者权益类科目
所有者权益类科目是反映投资人对银行净资产的所有权的 科目。例如：实收资本、资本公积等科目。所有者权益类的会 计账户增加记贷方、减少记借方。
⑸损益类科目
损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的 科目。各类收入或收益类科目的增加记贷方，减少记借方；各 支出或费用类科目，增加记借方，减少记贷方。期末收入或收 益类科目的余额转入本年利润科目的贷方，各支出和费用类科 目的余额转入本年利润科目的借方。
编号 1512 1521 1531 1541 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1611 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
会计科目 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 未担保余值 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损益
序号 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64
编号 2012 2013 2014 2021 2101 2111 2201 2202 2205 2211
会计科目 应解汇款 汇出汇款 开出本票 贴现负债 交易性金融负债 卖出回购金融资产款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
序号 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
资产类科目反映银行的资产、债权。资产类的会计账户增 加记借方，减少记贷方，余额一般在借方（备抵类账户余额一 般在贷方）。
⑵负债类科目
负债类科目反映银行的债务。例如活期存款、定期存款等 科目。负债类的会计账户增加记贷方、减少记借方，余额通常 在贷方。
任务一 了解银行会计科目和账户
2划分银行会计科目种类
任务一 了解银行会计科目和账户
2设置银行会计科目的意义 银行会计科目是指在银行会计核算体系中，将银行各项 .1.1 业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的 项目，是设置账户及确定财务会计报告项目的依据。
2设置银行会计科目的作用 1.统一核算口径 .1.2 2.连接核算方法
任务一 了解银行会计科目和账户
2划分银行会计科目种类 1.按照与资产负债表的关系分类
.1.3
按照资产负债表可分为表内科目和表外科目。会引起银
行资产、负债变化的是表内科目如：各类存款、贷款等科目；
不会引起银行资产负债增减变化的是表外科目如：发出托收
等科目。
2.按照会计科目反映的经济内容分类
2.按照会计科目反映的经济内容分类
⑴资产类科目
【项目二】
银行会计账务核算基础
商业银行会计实务
2项目
任务一 了解银行会计科目和账户 任务二 学习记账方法 任务三 认识银行会计凭证 任务四 账务组织和账务处理
了解银行会计科目的种类及运用 掌握会计凭证的种类及其使用方法 了解银行会计核算中的记账方法及其特点 熟悉账务组织和账务处理的基本程序
会根据经济业务判断出应使用什么会计科目 能够使用基本凭证进行账务记载 明确不同账簿的用途及登记方法 掌握试算平衡原理 熟悉银行会计账务组织，明确每一环节的数 据来源、用途
李睿同学毕业后进入银行工作了，终于走进了神秘的银行 柜台，看到柜台上摆放的各种现代化的专用设施，心里既兴奋 又担心，兴奋的是银行的工作环境真的不错，担心的是看着柜 台上的同事紧张而有序的忙碌着，不知道自己到底能否胜任工 作，到底要从哪里开始学习呢？柜台上摆放的每件用具都要怎 么运用呢？尤其是那个一格一格的小箱子，每格里都放了票据， 为什么要这样摆放呢？为什么要把柜台分为会计、出纳、综合 业务等等？
任务一 了解银行会计科目和账户
序号 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77
78 79 80 81 82 83
编号 2221 2231 2232 2241 2312 2313 2314 2501 2502 2701 2702 2801 2901
3001 3002 3003 3101 3201 3202
任务一 了解银行会计科目和账户
2划分银行会计科目种类 3.按照其提供核算指标的详细程度分类
.1.3
可以划分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目是
指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目，他又称一级
科目。明细分类科目是指根据核算与管理的需要对某些会计
科目所作的进一步分类。按照其分类的详细程度不同又可划