银行会计项目二银行会计账务核算基础

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《银行会计》简答题(课程常见问题解答)

《银行会计》常见问题解答第一章常见问题1-1：与国民经济其他部门的行业会计相比较,银行会计具有哪些特点?答案：（1）会计核算活动和业务处理活动的统一性（2）反映国民经济活动情况的综合性（3）会计核算方法的独特性（4）提供会计核算资料的及时性（5）会计核算和内部监督的严密性常见问题1-2：简述银行会计核算法规制度体系的组成内容？答案：（1）《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)（2）会计准则体系（3）《金融企业财务规则》常见问题1-3：简述会计基本假设的内容？答案：(1)会计主体(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量。

常见问题1-4：怎样理解会计的方法与会计核算方法之间的区别？答案：会计的方法是由会计核算方法、会计监督方法和会计分析方法等方法所组成，而会计核算方法仅仅是会计方法的一个组成部分，具体包括设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表等七种专门方法。

可见会计的方法与会计核算方法是有区别的，不可混为一谈。

本课程研究的主要是会计核算的方法，即会计对会计对象进行确认、计量、记录和报告的方法。

至于会计的其他方法，本课程不作为重点研究。

第二章常见问题2-1 ：按照会计科目反映的经济内容分类商业银行会计科目分为哪些？答案：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和共同类。

常见问题2-2：银行账户和会计科目之间的联系？答案：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。

没有会计科目,账户便失去了设置的依据；没有账户,就无法发挥会计科目的作用。

常见问题2-3：银行账户和会计科目之间的区别？答案：会计科目的作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目。

会计科目由国家统一制定,是会计准则的组成部分；而账户则是在会计科目的基础上,再赋予一定的结构,能指明记账的方向,以核算各会计要素的增减变动和金额。

商业银行会计学

4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证，即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收入凭证和现金付出凭证。
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（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（）；
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4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择（）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具体运用。
2
银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。

银行会计基本核算方法

第二章基本核算法一、教学容1、会计科目。

2、会计凭证。

3、记帐法。

4、账务组织。

二、教学要求1、了解并掌握基本核算法的容及其相互关系。

2、掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用法以及各种会计凭证、账簿的填制与登记法。

3、熟练掌握并运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理。

4、掌握账簿表的种类及账务组织与核算程序。

第一节会计科目会计核算法是对会计对象进行确认、计量、记录、报告过程中采用的专门法，是提供会计信息的基础。

它主要包括：设置会计科目、确定记账法、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告等。

银行会计的基本核算法，是会计核算法基本原理在银行会计处理过程中的具体表现，是对银行会计特点的集中反映，是业务核算手续的基础。

一、会计科目的意义与设置要求（一）会计科目的意义会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益，按照核算与管理要求进行分类反映的类别名称，是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。

设置和使用会计科目是各项核算法发挥作用的基础。

经济业务发生后，会计分录的确定和会计凭证的编制要以会计科目为依据；将经济业务记录于会计账簿，以及定期将会计核算资料加以汇总、编制会计报表等，都要依据于会计科目。

由于记账、报账都是按会计科目对经济业务进行分类的，这样就可以将错综复杂的经济业务分门别类、连续、系统地记录、反映，从而使会计核算资料条理化、系统化、科学化。

因此，在组织会计核算时应该准确地运用会计科目，以便会计核算工作有条不紊地进行，并确保提供的会计信息符合宏观经济管理的需要，以满足商业银行的所有者、存款人、监管部门等有关面了解银行业务和财务状况以及加强部经营管理的需要。

（二）会计科目设置要求会计科目的设置既要有利于全面反映业务情况，又要有利于提供系统的核算资料；既要有利于加强经营管理，又要符合国际惯例；既要谨科学，又要系统完整。

商业银行会计科目是各商业银行在银行业会计科目的基础上，按照本行经营管理以及会计核算的要求而设置的用于系统核算的会计科目，因此各商业银行系统科目的数量、名称各不相同，但都应当明确与银行业会计科目的归属关系，并按照经营管理需要、会计核算要求、资金性质和业务特点设置。

2-银行会计-存款业务ppt课件(全)

利息＝本金×天数×利率＝存款计息积数×利率计算积数时有两种工具可选择，一是计息余额表，二是乙种分户账。
⑵账务处理活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息
清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。
结计利息时：借：利息支出
【操作规程】（一）账户设置 ⒈库存现金 “库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。 ⒉活期存款 “活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。 ⒊利息支出 “利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
借：活期存款——××存款户贷：库存现金
办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。
⒉存折账户的账务处理 ⑴存入现金的核算存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理，其核算手续与支票账户同。
【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？
提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出” 科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。

银行会计基础知识PPT课件

现金250000元。其会计分录为：借：现金贷：存放中央银行准备金例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，
办理一年期定期存款。其会计分录为：借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节银行会计基本核算方法
银行会计的一般准则：（1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则（3）相关性原则（4）可理解性原则（5）可比性原则（6）及时性原则（7）谨慎性原则（8）重要性原则
第一节银行会计的对象和特点
三、银行会计的特点㈠业务活动和会计核算的统一性㈡反映资金活动情况的全面性㈢会计核算方法的多样性㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。㈥利润银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
第二节银行会计基本核算方法
一、会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节银行会计基本核算方法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。

金融会计学

⑤ 内容必须填写完整（包括签章）
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（二）审核——重要环节
➢ 基本要求：
① 审核凭证的受理资格（是否属本行受理）
➢ 为了清晰的反映这种关系，有利于记账工作的顺利进行，保证帐户记录正确性，便于事后检查，在经济业务发生时要求先编制会计分录，然后再据以入帐。
➢ 什么是会计分录？ ➢ -----指对发生的每项经济业务，指明应记帐户的名称、方
向和金额的一种记录。
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编制会计分录步骤：
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金变化情况；
（一）概念
简称“借贷法”。指根据复式记账原理，以“借”、 “贷”二字作为记账符号，按照一定的记账规则来记录经济业务的发生而引起会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。
（二）内容
1、记账主体
——以会计科目为主（表内科目）。
根据会计恒等式：资产=权益从而决定了性质相对应的会计科目记账方向相反。
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2、记账符号
——“借”、“贷”（纯符号，无真正意义）。可将根据会计科目设置帐户的格式都分为：借方、贷方和
余额三个基本栏目。用“T”字形帐户表示为：
借方资产类帐户
贷方
增加
减少
余额
借方权益类帐户
贷方
减少
增加
余额
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
（二）、会计科目代号的构成
以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中：第一位数字——代表科目所在类别第二位数字——基本代表形态、性质不同的资金第三位数字——基本代表同类别、同形态、同性质科目

银行会计实务

二、商业的性质
• 商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人，以盈利为首要目标的企业。
三、商业的职能
• 信用中介职能通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投资等活动，获得利润。 • 支付中介职能商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也为客户兑付现款。 • 信用创造职能。商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下，便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内部，会形成数倍于原始存款的派生存款。
借：存款利息支出贷：存款应付利息
贷款利息计提：借：贷款应计利息贷：贷款利息收入
第二节利息计提二、利息源自息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或
收取。适用于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款
（2）批量结息（周期和时点）：按月、按季、按半年的20日，系统批处理
主要有以下几种结构方式：
Symbols系统：
总帐账号：4位 10位 3位 16位 32
2位
分行客户号货币科目成本中心序列号码
存款/贷款账号： 50位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号
ICBS系统：
总帐账号12位、货币号3位、分行号5位、成本中心5位存款/贷款账号：12位无意义
Equation系统：
运送中现金
单位存款
单位活期存款单位整存整取存款
银行本票汇出汇款
不定额银行本票汇出汇款（银行汇票）
单位整存整取存款三个月单位整存整取存款六个月单位整存整取存款一年单位整存整取存款二年单位整存整取存款三年单位整存整取存款五年

银行会计核算基础

银行会计监管的必要性
银行作为金融中介机构，其经营活动的复杂性和高风险性需要强有力的监管。银行会计监管是保障银行会计信息质量、防范金融风险的重要手段。
银行会计监管内容
银行会计监管的内容包括对银行会计核算和报告的规范、对银行内部控制和风险管理的监督、对银行会计信息披露的要求等多个方面。
银行会计监管的国际合作与协调
银行会计核算涉及银行业务的各个方面，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。
银行会计核算的特点
银行会计核算具有高度的专业性和复杂性，需要遵循会计法规、会计准则和行业规范。
银行会计核算涉及大量的资金流动和金融交易，要求具有高度的准确性和可靠性。
银行会计核算需要反映银行的经营风险和不确定性，为银行的风险管理和内部控制提供支持。
权益法原则等。
银行财务报表的分析方法与指标
财务比率分析
通过计算各种财务比率，如流动比率、资产负债率、利润率等，来评估银行的财务状况和经营绩效。
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财务指标
包括流动性比率、资本充足率、风险覆盖率等，用于评估银行的稳健性和风险控制能力。
05
02
趋势分析
通过对银行财务报表的连续分析，观察各项指标的变化趋势，预测未来的发展趋势。
银行会计凭证的填制要求
银行会计凭证的填制必须符合规范，内容完整、真实，要素齐全，字迹清晰，不得涂改。同时，要严格按照规定的格式和要求填写，确保凭证的真实性和准确性。
银行账务组织的原则与要求
银行账务组织的原则
银行账务组织应遵循客观性、及时性、全面性、一致性的原则。客观性要求账务处理要真实反映银行业务活动；及时性要求及时记账、报账；全面性要求账务处理要完整、系统；一致性要求账务处理要符合会计准则和制度的规定。

商业银行会计核算方法

成本费用科目：利息支出、手续费及佣金支出、赔付支出、退保金、分保费用、业务及管理费、汇兑损失、营业税金及附加、公允价值变动收益等。
表内科目按资金性质分类
所有者权益类科目这类科目是用于核算所有者在企业资产中的剩余权益。
公司制企业的所有者权益又成为股东权益。所有者权益科目余额一般在贷方。包括企业所有者投入的资金及留存收益形成的实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润，利润分配以及一般风险准备等。所有者权益科目余额一般在贷方。
清算资金往来银行专用
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3002 外汇买卖金融共用
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1251 贴现资产银行专用
80
3101 衍生工具
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1301 贷款银行和保险共用
81
3201 套期工具
25
1302 贷款损失准备银行和保险共用
82
3202 被套期项目
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13111
83
4001 四、所有者权益类
实收资本
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第一节会计科目
会计科目的概念会计科目是金融企业资产、负债、所有者权益和损益的
分类名称，是设置账户，分类记载会计事项的工具，也是设定报表项目的基础。
金融会计科目分类－按使用范围分
根据各金融企业的需要，统一规定了银行业会计科目和金融性公司会计科目，分别划分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
会计科目分类－对资产负债表的关系分类
按对资产负债表的关系分类：表内科目和表外科目。－表内科目用以反映资产、负债增减变化及财务收支
情况，全部列入资产负债表的平衡关系，－表外科目用以反映金融企业不涉及资金增减变化的
主要会计事项，如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、重要的空白凭证等需要在表外进行控制的事项。其内容不在资产负债表反映。

银行会计核算基础

（不论手工还是系统）
2、为信息使用者获取会计资料提供主要确保。
会计信息使用者涉及银行管理者、投资者和国家政府部门等。 3、为经营管理提供口径一致旳核实原则。
每一种会计科目名称都有自己旳编号，代表各自详细旳核实内容。会计准则要求：允许企业在不违反统一要求旳前提下，可结合实际情况自行增设、分拆、合并会计科目，但是企业呢必须按照要求设置会计科目，并使用统一旳会计核实指标和口径。
业务，充当信用和支付中介旳信用机构。中央银行—一国银行体系中居于主导地位，负责制
定和执行国家货币信用政策，实施金融管理和监督、控制、调整货币流通和信用活动旳金融中心机构。在我国中国人民银行行使中央银行旳职能。商业银行—经过吸收存款汇集资金，直接向工商业提供贷款并以利润为其主要经营目旳旳信用机构。
例3 本代本旳支取500元。会计分录为：借：活期储蓄存款科目 500 贷：现金科目 500
例4 本代他旳支取现金300元。本网点借：同城通兑科目 300
贷：现金科目 300
被代理网点借：活期储蓄存款科目 300 贷：同城通兑科目 300
例5 转账1500元，取款和收款账号都在本网点。会计分录为：借：活期储蓄存款科目 1 500 贷：活期存款科目 1 500
负债类科目反应银行债务资金情况，如各项存款、应付利息、多种借款等。
资产负债共同类科目为银行特有旳会计科目，属于资产负债双重性质科目，反应银行往来业务旳资金情况，对于该科目旳最终性质视其期末余额而定，余额在借方为资产，在贷方则为负债。如清算资金往来、货币兑换等科目；
全部者权益类科目是反应投资者对银行净资产旳全部权旳科目，如实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、利润分配等科目；损益类科目为反应银行经营过程中收入、费用和利润构成情况旳会计科目，如利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、营业税金及附件、利息支出等科目。

银行会计基础

银行会计以货币作为计量单位，对银行的经营活动进行核算和监督。
ห้องสมุดไป่ตู้
银行会计的基本原则
客观性原则
相关性原则
可比性原则
一致性原则
银行会计必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映银行的财务状况和经营成果。
银行会计提供的信息必须满足国家宏观经济管理和调控的需要，以及银行内部管理和外部相关利益者的需要。
所有者权益类科目
总结词
反映银行所有者的权益
详细描述
所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润等。这些科目用于反映银行所有者的权益，如股东的出资额、利润分配等，是银行资产和负债之间的差额。
损益类科目
总结词
反映银行经营活动的成果
详细描述
损益类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、营业外收入、利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、营业支出等。这些科目用于反映银行在经营活动中所获得的收入和发生的成本费用，是衡量银行盈利能力的重要指标。
银行会计凭证的使用范围主要包括吸收存款、发放贷款、办理转账等银行业务活动。这些凭证是记录银行业务和核算财务成果的重要依据。
银行账务组织概述
银行账务组织是指银行对各项业务活动进行分类、记录、汇总和报告的方式。
银行账务组织应遵循真实性、及时性、完整性和合规性原则，确保会计信息准确可靠，符合法律法规和会计准则的要求。
银行会计的核算过程具有明确的目的性；
银行会计的特点银行会计的核算对象具有多样性；银行会计的核算方法具有特殊性。
银行会计的基本假设
会计主体假设
持续经营假设
银行会计主体是银行本身，它界定了会计核算的空间范围。

4第二章基本核算方法第三章(银行会计答案)

第二章基本核算方法四、思考题1，银行会计科目如何分类?2．借贷记账法的主要内容是什么?3．银行会计凭证如何分类?4．基本凭证和特定凭证的区别有哪些?5．会计凭证传递的原则是什么?6．银行账务组织包括哪些内容?各项内容之间的关系如何?7．银行各种分户账的主要区别是什么?8．银行每日核对的内容有哪些?如何核对?9．若发生错账，如何更正?五、实务题第一部分(一)目的：结合银行业务，练习借贷记帐法和会计科目的运用。

(二)资料：商业银行青山支行2001年9月8日发生的经济业务。

(三)要求：编制会计分录1．江南机电厂(帐号20100581)签发#3691划线支票l张，支付给永盛贸易公司(帐号20100453)货款80，000元。

2．永盛贸易公司签发#0890划线支票1张，归还到期的三个月货款本金50，000元。

3．永盛贸易公司来银行存入现金4500元。

4．银行向江南机电厂发放为期半年、金额为70，000元的贷款，该款当天划入江南机电厂·5.开户单位纺织厂交存销售收入现金5 000元。

6.某储户支取活期储蓄存款500元。

7．某储户将活期储蓄存款3 000元转为一年期定期储蓄存款。

8．个体商业户李玉萍用现金归还期限半年的银行贷款本金4000元。

第二部分（一）目的：熟悉银行的帐务组织。

（二）资料：商业银行光辉支行8月25日发生下列业务：1. 军山毛纺厂(帐号201033)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。

银行经审核无误后，办理支付手续。

2. 长青塑料厂(帐号201045)提交市百货商场(帐号201067)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元；银行经审核无误后办理转帐。

3．红光商场(帐号201029)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元，银行经审核无误后，办理收款手续。

4．百货商场提交军山毛纺厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。

商业银行会计实务知识培训

借、贷的经济含义

“借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、利润的减少或转销； “贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入、利润的增加；期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。
方
贷方
8 000. 500· 15 000·
借
方
贷方
15 000·
6 500· 15 000· 2 000 000· 1 992 000· 500·
000 000· 8 000· 2 000 000·
500· 2 023 500· 2 023 500·
2 007 000·
2 007 000·
四、银行会计凭证
会计等式变化的类型

1．资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。 2．资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。 3．资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 4．负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。
经济业务的发生对会计等式的影响
商业银行会计实务知识培训
银行会计基础知识简介
一、银行会计的定义二、银行会计科目三、银行会计记账方法四、银行会计凭证五、银行账务组织

一、银行会计的定义

会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。

银行会计-银行存款业务

它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过两年。
C.临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专用。
单位通知存款最低起存金额为50万元，最低支取金额为10万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款最低起存金额为5万元，最低支取金额为5万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。
单位协定存款是指开户单位与银行签订《协定存款合同》，约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人行公布的高于活期存款，低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。
存款业务的核算
高负债经营的商业银行是以存款负债为主体的。银行之所以成为银行，就是因为它用很少的资本
金（需满足最低资本充足率的要求）去吸收大量的存款，形成大额负债，并用这些负债支持它的资产，再将资产上的收益支付给存款人。本章将围绕银行的存款业务讲授银行存款业务的会计核算。
存款的种类
一、活期储蓄存款
活期储蓄存款是一种不规定期限，随时可以存取和结清的储蓄存款。一元起存，多存不限。
开户与续存的核算开户储户申请开户时，应填写存款凭证，连同身份证
储蓄存款业务核算
人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。
储蓄存款根据存储期限的长短可分为活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。

银行会计学复习资料

1会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。

每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法2复式记账法，是相对于单式记账法而言的。

它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。

3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。

4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。

）记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。

5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。

8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。

9贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。

10支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。

可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。

转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。

11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

银行本票包括不定额本票和定额本票。

银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金。

12银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。

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银行会计记账方法
借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
2 000 000.00
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天
➢ 利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率
利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算
月利率=年利率÷12
日利率=年利率÷360
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单位存款业务的核算
• 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
• 存款的种类 ➢ 按经济主体不同分类企业存款：指工商企业在银行帐户上的存款储蓄存款：指城乡居民（个人）把闲余资金存入银行的存款财政性存款：指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款 ➢ 按存取期限分类活期存款：随时可以存取的存款。分为：活期存款（对公）、活期储蓄存款（个人）定期存款：存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。分为：定期存款（对公）、定期储蓄
完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 ➢ 单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证—支票 50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证—支票1本

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