应重视“红字”会计凭证的稽查
解析税务稽查的方法与技巧
解析税务稽查的方法与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在维护税收秩序，防范和打击各类税收违法行为。
针对税务稽查，税务部门采取了一系列的方法与技巧，以确保稽查工作的准确性和高效性。
本文将从不同角度解析税务稽查的方法与技巧。
一、调查核实税务稽查的核心是调查核实，通过对企业和个人的财务账目、税务申报表以及相关证明材料的核实，以确保其纳税行为的真实性和合法性。
在调查核实过程中，稽查人员需要具备丰富的税务知识和相关法规的理解能力，以提高调查核实的准确性和可信度。
二、抽样检查大多数情况下，税务稽查是以抽样检查的形式进行的。
通过抽取一部分涉税主体进行检查，从而推断出整个纳税人群体的纳税情况。
在抽样检查过程中，稽查人员需要根据统计学原理，合理地选择样本，确保样本的代表性和可靠性。
三、比对核实税务稽查还需要进行比对核实。
通过与其他涉税主体、财务和商业资料进行核实比对，以发现和确认存在的问题。
比对核实是一种常用的方法，可以排除虚假报税等违法行为，提高税务稽查的效果和准确性。
四、信息披露税务稽查过程中，信息披露是一种重要的方法与技巧。
稽查人员需要向纳税人详细解释稽查的目的、范围和要求，告知纳税人应提供的材料和配合事项，并提供必要的税法和政策指导。
信息披露可以增加稽查的透明度，促进纳税人的理解和配合。
五、数据分析税务稽查中，数据分析是不可或缺的一环。
通过对大量的财务数据和税收信息进行分析，稽查人员能够发现异常情况和不符合税法规定的行为。
数据分析可以帮助稽查人员发现潜在的税收风险区域，提高稽查工作的效率和准确性。
六、风险评估在税务稽查中，风险评估是一项重要的技巧。
通过评估纳税人存在的风险，稽查人员可以有针对性地选择稽查对象和稽查方案，以确保稽查工作的重点和效果。
风险评估需要综合考虑多个因素，包括纳税人的历史行为、行业特点以及经济环境变化等。
七、现场检查税务稽查通常需要进行现场检查，以获取更加准确和详细的信息。
现场检查要求稽查人员具备一定的沟通和调查技巧，能够与纳税人或其他涉税主体进行有效的交流和协商。
稽查工作中的会计问题分析
稽查工作中的会计问题分析稽查工作是指对企事业单位的财务会计、内部控制等方面进行全面检查和审计的工作。
在稽查工作中，会计问题是一个非常重要的方面，涉及到企业的财务状况、经营情况以及合规性等问题。
本文将从以下几个方面对稽查工作中的会计问题进行分析。
一、企业财务数据的真实性与可靠性问题稽查工作的首要任务是确保企业财务数据的真实性与可靠性。
在实际工作中，会计人员可能存在虚报、隐瞒或篡改财务数据的行为。
这种情况下，稽查人员需要通过对企业内部账目的核对、与第三方机构核实以及进行数据比对等手段来发现这些问题，并进行相应处理。
二、内部控制与风险评估问题稽查工作需要对企业的内部控制系统进行审查，以评估其风险。
内部控制是企业保障财务活动合规性和财务数据准确性的重要手段。
稽查人员需要分析企业内部控制的健全性与执行情况，发现并修复其中存在的问题。
同时，需要对企业的风险进行评估，以了解企业在财务会计方面存在的潜在风险，从而提出相应的改进意见。
三、税务合规与避税问题在稽查工作中，税务合规与避税问题也是需要重点关注的。
企业可能存在逃税、偷税或者其他各种手段规避税务的行为。
稽查人员需要通过对企业的纳税申报资料、发票等相关文件进行核查，以发现相关问题，并依法处理。
四、非法资金流动与洗钱问题稽查工作还需要关注企业内部的非法资金流动和洗钱问题。
企业可能存在虚构交易、虚报财务数据等方式进行非法资金流动，并通过各种手段对非法资金进行洗钱使其合法化。
稽查人员需要通过细致入微的调查与追踪，发现这些问题，并取证，从而保护国家和企业的财产安全。
综上所述，稽查工作中的会计问题是非常重要的一方面。
在稽查工作中，稽查人员需要重点关注企业财务数据的真实性与可靠性问题、内部控制与风险评估问题、税务合规与避税问题以及非法资金流动与洗钱问题。
通过全面、深入的调查与审计，稽查人员能够发现问题、解决问题，为企业的合规运营提供保障。
八种经典稽查审计技巧
八种经典稽查审计技巧☝八种经典稽查审计技巧，针对几种常用作案手段及相关审计技巧。
一、隐瞒收入通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：①应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
②对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
③笔数、金额相核对，挤差额追去向。
④从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
⑤账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
二、虚列费用这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：①要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
②要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
③带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
④是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
三、假单据这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。
一种是合法形式的发票;非法发票和白条目前基本杜绝。
对使用这种作案手段稽查查法：①组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。
存货账面出现红字的审计[会计实务,会计实操]
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存货账面出现红字的审计[会计实务，会计实操]
企业存货是指日常经营过程中将消耗的材料、商品、半成品、产成品等。
在会计核算中，存货的取得一般以实际成本作为账面价值，存货的领用或发出也应按实际成本核算，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。
然而，有些企业在实际工作中不能正确核算，导致存货明细账常常出现红字，要做好存货的审计工作，就要特别关注红字的出现，分析其原因，找出存在的问题，然后进行审计。
一、存货账面出现红字的种类及原因
1.数量为零或正数，金额红字。
原因是存货发出计价不规范或中途变更计价方法，发出价高于账面成本价，多转成本，减少利润，少交所得税。
2.数量为红字，金额为正数。
原因是未入库就发出，且发出计价长期低于账面成本价，少转成本，虚增利润。
3.数量和金额都为红字。
原因有二，一是在单价正常的情况下，存货发票未到，存货已入库未做估价入账，就领用发出；二是，在单价不正常的情况下，也有可能是存货发出计价不规范，高于账面成本价。
二、存货账面红字的审计
（一）做好存货的监盘
存货的监盘，是存货审计环节中最关键的一环，是以真实有效的实盘数，调整到账实相符，真实反映企业存货实际资产情况。
按照审计准则，要做好存货的监盘，必须注意以下几点：
1.盘点时间的选择，可分为三种情况：如果存货一年盘点一次，可在会计年度最后一季的某个月份盘点；如果存货的收发数量变动性较大或者对处理存货收发控制薄弱，应于年终即12月31日盘点；如果对存货的收发控。
应对税务稽查的六点注意事项
应对税务稽查的六点注意事项1、自查企业存在问题的严重性税务稽查不会平白无故到你企业去，所以肯定或多或少会存在一些问题。
在稽查员到来之前，企业要自查3-5年内的账务，把所有不规范的行为，按严重性罗列出来。
一定要做到心里有底，才能知道如何跟稽查员打交道。
(建议这项工作，企业平时就做，不要等着收到稽查通知书再做。
) 如果企业存在虚开专票或者接受虚开专票等严重的问题，我劝财税人还是尽早辞职吧。
哪怕是企业偷税，税务稽查一般也不会找个人的麻烦，而一旦涉及到专票，尤其是对方已经证实的情况下或者上级督办的案件，稽查员是一定会一查到底的，而且往往会与经侦联合行动，而经侦—旦介入，财税人的压力和风险就完全不同了。
2、法律形式要合规稽查不同于自查，只要做出处理决定，必须要有一系列证据支撑，法律形式的合规可以规避很多风险，在以后检查定性时也会比较有利。
比如关联交易还是尽可能找中介做个评估之类的。
另外还有私企基本都会存在的私人费用进公司，不要在摘要里傻傻的写上:李总家宽带费、王总家物管费等。
3、配合稽查不要抗拒前面说了，很多税务稽查是联合经侦一同进行的，所有千万不要对抗，比如隐藏、销毁会计资料、相互通信等。
否则，如果公安机关对于企业负责人或财务等相关人员采取刑事拘留，企业后面应对就会非常被动!根据目前我国税法规定，如果企业确定偷税了，一般只要企业按照税局要求及时补缴税款、滞纳金和罚款，就不会构成后面的逃税罪，也就不会有最高七年有期徒刑的刑事处罚。
但如果在税务稽查或稽查阶段，公安机关就作为刑事案件立案并对相关人员采取强制措施的，企业即使补缴各种税款的，后面司法机关还是会定罪量刑的。
4、不要相信任何“关系”病急乱投医，这个阶段骗子最容易趁虚而入。
不想相信任何人所谓花点钱了事的言论，都是为了骗钱。
如果你真的觉得自己特别神通广大，不如去打听打听，是什么原因引来的税务稽查。
是专项检查、举报案件、社会公共信息、还是上级交办，不同情况还是有区别的。
国家税务局红字增值税专用发票监控管理办法
《国家税务局红字增值税专用发票监控管理办法》第一章总则第一条为进一步加强增值税专用发票管理，规范企业红字增值税专用发票（以下简称红字发票）开具行为，有效防范和堵塞专用发票管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》和《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》等相关规定，制定本办法。
第二条红字发票是指一般纳税人发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让由销货方企业开具的销项负数发票。
第三条红字发票监控管理应遵循依法办事、优化服务、诚实信赖、循序渐进的原则，寓执法于服务之中，不断引导企业重视红字发票管理，并在管理中切实保证企业的合法权益，保障企业的正常业务需要。
第四条对企业红字发票的管理，应体现规范简便，利于操作的精神，便于企业遵行，注重管理效能。
第五条各县、区局应设置红字发票管理岗位，负责辖区内红字发票管理工作的组织、检查、通报及督导。
第六条主管税务机关要高度重视，按照职责分工，加强对本辖区内红字发票的管理，税收管理员具体负责受理企业开具红字发票申请及单据出具，提供政策宣传、辅导及培训服务，实施红字发票检查等工作。
第二章企业开具红字发票的管理第七条销售方企业凭主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），开具红字发票，在防伪税控开票系统中以销项负数开具。
没有取得《通知单》一律不得开具红字发票。
第八条红字发票应与《通知单》一一对应，并将其作为记帐联附件。
第九条《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）、《通知单》应纳入财务档案，妥善保管，做到开具红字发票《申请单》、《通知单》一一对应，按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
第十条企业要建立健全红字发票开具管理制度，加强企业内部财务与销售部门的沟通衔接，加大对红字发票考核力度，减少和避免退票改票现象的发生。
第十一条为避免或减少开具红字发票，对于销售方企业（即发票开具方）应采取以下措施：（一）保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；（二）打印机定期保养，打印针头弯曲、断针时，及时更换配件或设备；（三）经常更换打印色带，保持票面内容打印清晰，不错格、不压线；（四）开具发票时，仔细核对纸质发票代码（票面左上角）、号码（票面右上角）与防伪税控开票系统电子发票代码、号码，必须一致；（五）发票开具准确，特别是购买方名称、税号、地址、电话、开户银行及账号、货物名称、数量、单价、不含税金额、税率、税额等；（六）购买方应为增值税一般纳税人；（七）发票专用章或财务专用章加盖在备注栏中，尽量不要遮挡小写或大写金额数字上；（八）非征期抄税前，在防伪税控开票系统通过发票查询，检查有无需要作废的发票，将需要作废的发票及时作废。
凭证审核的要点和注意事项
凭证审核的要点和注意事项凭证审核是财务工作中非常重要的一环，它涉及到财务数据的准确性和真实性，对于企业的财务报表的编制和决策具有重要影响。
因此，进行凭证审核时需要注意一些要点和注意事项。
一、凭证审核的目的和意义凭证审核是为了确保财务数据的准确性和真实性，以及财务报表的准确编制。
通过凭证审核，可以及时发现和纠正错误和违规行为，防止财务风险的发生，保证企业的财务健康和稳定发展。
凭证审核还可以提高财务人员的工作效率，减少错误和重复操作，节约企业资源。
二、凭证审核的要点1. 审核凭证的完整性和合规性：审核凭证时，首先要确保凭证的完整性，即凭证上的信息是否齐全、清晰、准确。
其次要检查凭证的合规性，即凭证是否符合财务会计准则和相关法律法规的规定。
2. 核对凭证的金额和科目：审核凭证时，要仔细核对凭证上的金额和科目是否正确。
金额应与原始凭证和相关业务文件相符，科目应与会计科目表和业务性质相符。
特别是对于金额较大、关键科目和重要业务的凭证，要进行重点核对。
3. 检查凭证的时间和流水号：凭证的时间和流水号是凭证的重要标识，审核时要检查凭证的时间是否与业务发生时间相符，流水号是否连续、完整、一致。
如果发现凭证时间和流水号有问题，要及时核实和调查。
4. 查验凭证的附属单据和证明材料：凭证上的金额和科目应有相应的附属单据和证明材料，审核时要仔细查验这些附属单据和证明材料的真实性和合法性。
如发现附属单据和证明材料有问题，应及时与相关部门和人员沟通核实。
5. 关注凭证的特殊处理和调整：有些业务可能需要进行特殊处理和调整，如坏账准备、存货跌价准备等。
在审核凭证时，要特别关注这些特殊处理和调整的凭证，确保其合规性和准确性。
三、凭证审核的注意事项1. 独立性和客观性：凭证审核应保持独立性和客观性，不受他人影响和干扰。
审核人员要遵守职业道德和行业规范，不得接受贿赂和利益输送，不得为个人或他人谋取不正当利益。
2. 审核记录和备查资料：凭证审核过程中要做好审核记录，包括审核的时间、审核人员、审核结果等。
税务稽查管理知识要点
税务稽查管理知识要点税务稽查管理知识要点税务稽查是指税务机关对纳税人的税收行为进行检查和核实的活动，是保障税收征收的重要手段。
税务稽查管理是一项复杂而且具有挑战性的工作，既需要熟悉税法法规，也需要了解财务会计知识，还需要具备高超的审计技能和沟通能力。
本文将从税务稽查的定义入手，介绍税务稽查管理的要点，旨在帮助相关人员更好地掌握税务稽查管理知识。
一、税务稽查的定义税务稽查是以税收征收为目的，对纳税人的财产、账簿、资料、凭证等进行检查核实的行为。
税务稽查的目的是查清纳税人的真实情况，维护税收征收的公平、合法和及时性。
二、税务稽查的类型税务稽查主要分为三大类，包括行政稽查、事先告知检查和办理税务登记等情况下的查补核销。
1. 行政稽查：是指税务机关根据纳税人的纳税情况和税收征收需要，对其财产及相关资料进行检查的活动。
2. 事先告知检查：是指税务机关事先对纳税人进行通知并告知其需要检查的时间、范围和方式，然后进行核查。
3. 查补核销：是指税务机关发现纳税人未办理相应税务登记、涉税事项未履行相应义务或违规行为等情况，对其进行查补核销。
三、税务稽查管理的要点1. 税务稽查管理的法律基础：税务稽查是依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查条例》等相关法律法规进行管理的。
2. 税务稽查人员的职责：税务稽查人员在进行稽查时，需要认真履行职责，确保稽查工作的有效性。
主要职责包括：收集可靠的证据材料，判断纳税人的税务状况，发现违规行为并及时提出意见和建议。
3. 关键稽查点的识别：在进行税务稽查时，需要明确关键稽查点，同时积极开展对纳税人的风险评估工作，从而更好地提高稽查效率和效果。
4. 稽查工作方案的制定：在进行稽查工作时，需要根据纳税人的情况制定合理的稽查方案，考虑时间、人力、物力的分配，确保稽查工作有条不紊地展开。
5. 案件处理及风险控制：在税务稽查过程中，需要做好案件处理和风险控制工作。
针对违法违规行为，采取相应的处理措施，同时及时发现和防范各类风险，确保稽查工作的安全性和稳定性。
金税四期稽查重点是什么,查的是谁
金税四期稽查重点是什么，查的是谁金税四期稽查的是谁？第一查的是资本性所得；第二查的是网红、娱乐明星；第三查的是老板。
老板从对公账户往个人账户转款，这个超过20万都算大额。
老板从对公账户往个人账户转，这一步需谨慎做。
因为一旦转到老板个人账户上，会默认为股息分红，让补缴20%的个税。
稽查重点则是下面这几项：1.企业发票问题。
国家税务总局在税务稽查中，非常重视发票的“三查”问题，即“查税必查票”“查账必查票”“查案必查票”，这就要求企业在开票问题上要格外注意“三流一致”，就是资金流、发票流、合同流相统一，有的会加上货物流，也就是四流一致。
这也提醒企业一定要做好存货管理，统计好进货、销货、存货量，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。
同时要注意，虚构成本与虚开发票，除了缴纳罚款和补缴税款外，企业相关当事人触及红线的还要背负刑事责任。
2.税负率异常。
金税三期下对于企业的税负率就已经很严格，时刻被监控着，不论是过高还是过低都有被税务局约谈和稽查的风险。
实务中，虽然企业的税负率可能受到多个因素的影响，但是一般情况下企业在某个时期内的税负率波动不会很大。
在系统升级后，每个行业的增值税、所得税税负水平以及变化在当地税务系统中记录更加详细，对于企业的税负率浮动比例更加敏感，税务机关会针对企业的纳税情况进行评估，调查一些企业税负率出现波动的原因。
3.企业社保缴纳问题。
多地相继实施“社保入税”，在各部门的大数据联网的情况下，企业的一举一动都被纳入了监管系统。
很多企业员工的工资显示都保持在5000元以下并且长期不变，随着金税四期的上线，不论是税务还是工商、社保等非税业务都在联网系统中，数据统一，试用期不入社保、社保挂靠或代缴社保等行为都是行不通的。
4.虚假开户企业。
随着企业信息联网核查系统上线及已经到来的金税四期，银行、非银行支付机构等参与机构可以核实企业相关人员手机实名信息、企业纳税状态、企业登记注册信息等重要信息，会多维度的核查企业真实性，了解企业的经营状况、识别企业是否有开户资格。
红字发票自查报告范文
红字发票自查报告范文根据贵公司要求，我对我们的红字增值税专用发票进行了自查。
经过认真核对，发现了一些问题，现将自查报告如下：1. 发票抬头错误：部分红字发票的抬头填写错误，未与客户单位的名称一致，这是我们在开具发票时疏忽大意造成的错误。
2. 发票内容不清晰：部分红字发票的内容填写不清晰，包括产品名称、规格型号等信息不完整，这会给客户对账和报销带来不便。
3. 发票税率计算错误：部分红字发票的税率计算出现错误，导致了发票金额不准确，需要及时更正。
4. 发票日期填写错误：部分红字发票的日期填写错误，超出了税务部门规定的有效开票期限，需要立即更正。
以上就是我对红字发票自查的情况汇报，我将尽快改正这些问题并妥善处理，以确保我们的发票开具工作规范、准确。
感谢您对我们工作的关注和支持。
在此次自查中，我们也发现了一些发票填写不规范的问题，例如：发票号码缺失、合计金额与大写金额不一致等。
这些不规范的填写也会给客户带来不必要的困扰，我们深感抱歉。
为此，我们将立即对发票进行整改，并加强内部培训，以确保今后红字发票的准确性和规范性。
同时，我们将加强与客户的沟通，及时纠正错误并提供合理解决方案，以留住客户的信任。
在此次自查中，贵公司的监督和要求使我们意识到了问题的严重性和紧迫性，我们将以更加严谨的态度对待发票开具工作，切实改进工作中存在的不足。
同时，在未来的工作中，我们也将加强内部管理，加大对员工的培训力度，提高大家对红字发票开具规定的认识和重视程度，以确保类似问题不再发生。
最后，再次感谢贵公司的监督和要求，也请接受我们最诚挚的歉意。
我们一定会以更加严谨的态度，更加专业的水准，提供更好的服务和更准确的发票信息。
希望贵公司能一如既往地信任我们，我们会竭尽全力为贵公司提供更满意的服务。
感谢您的支持与理解。
稽核会计知识重点
稽核会计知识重点会计是企业管理中的关键职能之一，稽核会计作为会计领域的重要分支，负责对企业的财务信息进行核查与验证。
稽核会计的知识点众多，本文将重点介绍其中的几个关键内容。
一、会计稽核的定义和目的会计稽核是指对企业的财务信息进行全面、系统的审查，以确保财务报表的准确性、可靠性和合规性。
其主要目的是发现和解决会计信息中存在的错误、遗漏、违规行为以及潜在风险，为企业经营决策和风险控制提供可靠的依据。
二、内部稽核与外部稽核1.内部稽核内部稽核是由企业自身设立的稽核部门或委派的专业人员进行的稽核活动。
其主要职责包括评估和改进企业的风险管理、控制和治理过程，确保财务信息的准确性和合规性，预防和发现潜在的内部控制问题。
内部稽核主要依靠内部控制评估、风险管理和企业治理等手段进行稽核工作。
2.外部稽核外部稽核是由独立的会计师事务所或专业稽核机构进行的稽核活动。
其主要职责是对企业的财务报表进行审计，确认财务报表的真实性和合规性，并发表独立意见。
外部稽核主要依靠审计程序、抽样检验、文件查阅和问询等方式进行稽核工作。
三、稽核程序与方法1. 风险评估和规划稽核程序的第一步是对企业的风险进行评估，确定稽核的重点和范围。
在制定稽核计划时，需要综合考虑企业的规模、行业特点、发展阶段以及内外部环境因素等。
根据风险评估结果，进行合理的资源配置和工作规划。
2. 信息收集和分析稽核程序的核心环节是对企业的财务信息进行收集和分析。
稽核人员需要查阅企业的账簿、凭证和报表等财务记录，了解企业的经营情况和财务状况。
同时，还需要对企业的内部控制制度、会计核算政策和财务报告制度进行评估，以判断其有效性和合规性。
3. 内部控制测试和评估稽核程序的一个重要环节是对企业的内部控制进行测试和评估。
稽核人员需要检查企业的内部控制文件和记录，了解和评估企业的内部控制制度是否健全、有效，并与企业的实际操作进行比对。
通过内部控制测试，可以发现并解决潜在的内部控制问题，保障财务信息的准确性和可靠性。
稽查人员试题(多项选择题)
稽查人员试题（多项选择题）1．在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是()。
A．抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法B．该方法针对性强，省时省力，稽查效果明显C．以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确D．抽查法一般适用于会计核算比较健全的纳税人[正确答案：ABD ]2．专案稽查是根据（）发观的重大问题进行的个案检查。
A．举报B．日常稽查C．专项稽查D．人民来信[正确答案：ABCD ]3．税务专业稽查分为（）三种形式。
A．日常稽查B．专项稽查C．专案稽查D．其他稽查[正确答案：ABC ]4．计提的下列减值准备应记入营业外支出（）。
A．固定资产B．存货C．无形资产D．在建工程[正确答案：ACD ]5．下列各项应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有（）。
A．“应付账款”明细科目的借方余额B．“应付账款”明细科目的贷方余额C．“预付账款”明细科目的贷方余额D．“应收账款”明细科目的贷方余额[正确答案：BC ]6．采用在产品按固定成本计价时应具备的条件是（）。
A．月末在产品数量大,但较稳定B．月末在产品数量大且不稳定C．月末在产品数量较小D．月末在产品数量大[正确答案：AC ]7．反映费用支出情况的成本报表有（）。
A．生产费用表B．财务费用明细表C．管理费用明细表D．营业费用明细表[正确答案：ABCD ]8．对或有事项下列表述中正确的有（）。
A．或有事项的结果本身存在着不确定性B．对于或有损失，只要有可能发生都应加以确认和披露C．对发生的可能性很大的或有收益，要在资产负债表上加以披露D．对或有事项的会计处理，应当遵循谨慎原则，即对或有损失要尽可能高地估计，对或有收益尽可能低地估计[正确答案：AC ]9．下列各项中，应计提资产减值（或跌价）准备的有（）。
A．存货B．长期投资C．固定资产D．无形资产[正确答案：ABCD ]10．下列各项属于营业外收入的有（）。
税务稽查处理注意事项
税务稽查处理注意事项税务稽查是指税务部门对纳税人的税收申报、纳税义务履行情况等进行审查的一项重要工作。
对于企业来说，税务稽查可能会带来一定的压力和负担，因此，了解税务稽查处理的注意事项对企业非常重要。
本文将从几个方面介绍税务稽查处理的相关注意事项。
一、配合税务稽查配合税务稽查是企业的合法义务，税务机关有权要求税务稽查对象提供涉税资料，企业应积极配合并提供准确、真实的资料。
同时，企业也可以主动与税务机关沟通，了解稽查过程中可能存在的问题及解决方法，以充分做好准备。
二、规范稽查过程税务稽查过程中，稽查人员应尊重纳税人的合法权益，依法履行执法职责。
企业也要合法合规经营，确保税务资料的准确性和完整性，避免因涉税违法行为导致不必要的稽查风险。
如有必要，企业可以委托税务专业人员协助处理相关事项。
三、关注稽查通知当企业接收到税务稽查通知时，应及时关注通知内容，了解具体的稽查事项和要求。
同时，也要了解稽查的法律依据和程序，以便自己有正确的理解并按要求操作，确保稽查过程的合规性。
四、保护好企业权益在税务稽查过程中，企业要保护自身的合法权益。
首先，要保证自己的稽查资料真实可靠，如有需要，可以请税务专业人员对税务申报资料进行复核。
其次，企业可以依法申请适当的延期，以确保事务处理的充分准备。
此外，对于稽查结果中存在的问题，企业可以和税务机关沟通，提出合理的解释和陈述。
五、合规运营与风险防控税务稽查是企业合规运营的一部分，合规运营可以降低税务稽查的风险。
企业应始终遵守相关法律法规，定期开展内部审计和税务合规自查，及时发现和纠正可能存在的问题。
此外，企业还可以积极参与税收优惠政策，合理利用税收优惠措施，降低税负。
六、加强税务咨询与培训企业可以积极咨询税务专业人员，了解有关税务稽查的具体内容和要求。
此外，企业还可以组织相关培训，提高员工对税务稽查的认识和应对能力。
通过加强税务咨询与培训，企业可以更好地应对税务稽查，并提升自身的合规水平。
国家税务总局公告2016年第47号——国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告
国家税务总局公告2016年第47号——国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.07.20•【文号】国家税务总局公告2016年第47号•【施行日期】2016.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2016年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告为进一步规范纳税人开具增值税发票管理，现将红字发票开具有关问题公告如下：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。
销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。
红字专用发票应与《信息表》一一对应。
（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
会计查账时的十大注意事项
会计查账时的十大注意事项会计查账是通过会计凭证、账簿、报表和分析会计资料从中找出账目出现差错的原因.作者通过工作实践总结出七种会计查账的方法并对每种方法的适用范围做出简析以便简便有效地查出差错. 本文介绍查账时要注意的十大事项内容。
一、要注意了解单位情况不同的单位有不同的生产、经营、服务、职能特点，也有不同的资金收支和财务管理特点。
每到一个单位查账，首先要了解被查单位的基本情况、业务概况和财务管理状况、生产、经营、服务、职能和资金收支、财务管理的特点，特别要注意抓住单位中的重点部位和发现管理上的薄弱环节，以便根据查账目的有针对性地快速有效进行查账。
二、要注意突出查账重点根据被查单位的特点和查账的目的，要注意突出查账重点。
一是在环节上要突出重点。
如某企业销售环节混乱，则要重点查销售环节的账;二是在时间上要突出重点。
如查某单位滥发钱物，则要突出元旦、春节、五一节、端午节、中秋节、国庆节等节日重点;三是在人员上要突出重点。
如查某领导的虚报贪污行为，则除查其本人签经手人的发票外，要突出查该领导亲信签经手人的发票。
三、要注意选用查账方法查账的技术方法很多，在具体查账中，要根据被查单位的实际情况和查账的目的科学地选用查账方法，并要注意各种查账方法的配合运用，因为查账方法选用的好坏，直接关系到查账的成败。
查账方法选用得好，就能提高查账的工作效率，收到事半功倍的效果;查账方法选用得不当，就有可能达不到查账的目的，甚至得出错误的查账结论。
四、要注意利用掌握线索在查违法违纪行为时，由于很多作案者手段狡诈、踪迹隐蔽，确实给查账带来了难处。
为此，如掌握有违法违纪线索的，要充分利用已经掌握的线索进行查账，以增强查账的针对性和有效性。
同时，也要千方百计收集有关被查对象和所查账目的违法违纪线索以备查账时利用。
五、要注意依靠人民群众群众的眼睛是雪亮的，觉悟也是高的。
在查账中，一是要发动群众踊跃举报，积极提供违法违纪线索;二是要找单位里的一些比较熟悉情况，作风正派，敢说实话的人。
会计凭证的审核流程与异常情况处理方法
会计凭证的审核流程与异常情况处理方法在企业的日常经营中，会计凭证的审核流程起着至关重要的作用。
它不仅能够确保财务数据的准确性和可靠性，还能提供有效的内部控制，防范和发现潜在的风险。
本文将探讨会计凭证的审核流程，并介绍一些常见的异常情况处理方法。
首先，会计凭证的审核流程通常包括多个步骤。
首先是凭证的编制，这是将企业的经济业务转化为会计凭证的过程。
编制凭证时，会计人员需要仔细核对原始凭证，确保其准确性和完整性。
然后是凭证的复核，这一步骤由财务主管或内部审计人员负责。
复核的目的是验证凭证的编制是否符合会计准则和企业的内部规定。
如果发现错误或不合规的情况，复核人员应及时提出修改意见，并与编制人员进行沟通协调。
接下来是凭证的审批，这一步骤由企业的财务负责人或其他授权人员完成。
审批人员需要仔细审查凭证的内容，确保凭证的编制和复核工作都符合相关规定。
审批人员还应对凭证中涉及的金额和科目进行核对，以确保其准确性。
审批人员还应对凭证中的业务事项进行合理性判断，避免出现不合理或虚假的凭证。
凭证的审核流程还应包括凭证的登记和归档。
登记是指将审核通过的凭证录入会计系统，以便生成相关的会计账簿和报表。
登记工作需要仔细核对凭证的编码和金额，确保其与原始凭证一致。
归档是指将审核通过的凭证按照一定的分类和时间顺序进行整理和保存。
归档的目的是方便后续的查阅和审计工作，确保凭证的安全和完整性。
然而，在实际的工作中，会计凭证的审核流程可能会遇到一些异常情况。
一种常见的异常情况是凭证的遗漏或重复。
凭证的遗漏可能是由于疏忽或疏漏造成的，这时应及时补充遗漏的凭证，并进行相应的调整。
凭证的重复可能是由于系统错误或人为错误造成的，这时应及时删除重复的凭证，并进行相应的调整。
另一种常见的异常情况是凭证的错误或不合规。
凭证的错误可能是由于计算错误、分类错误或填写错误造成的。
这时应及时纠正错误，并进行相应的调整。
凭证的不合规可能是由于违反会计准则或企业内部规定造成的。
审计——关于凭证抽查
凭证抽查一、凭证抽查的比例二、抽查方法三、如何翻阅凭证（一）现金1、大额现金收付必定要十分关注；2、费用报销类凭证：需留意发票的时间，防止出现费用跨期现象；3、银行存款类凭证：一是查看银行对账单日期，防止跨期；二是查看双方账户，三流一致问题；三是查看金额；四是查看银行章，防止伪造银行流水。
4、应收账款：一是查看发票的购货方是否与记账凭证上的明细单位一致，；二是收回应收款主要查看进账单的付款方与记账凭证的明细单位是否一致，对于往来的替代测试特别需要注意这一点，防止出现张冠李戴，用甲单位冲减乙单位的现象。
三是需要根据具体原始凭证内容判断对方单位是否与本公司营业收入相关，如果只是普通往来，通常应将其归入其他应收款项目。
（二）存货1、存货的购入：一是查看发票类型，确定进项税是否可以抵扣，二是查看发票日期及存货入库单日期，确定存货是否存在跨期，三是查看对方公章；2、存货在资产表内以各种形态流动：一般只有内部的领料单或者出库单，同样注意日期，防止跨期；3、存货的耗用，结转成本：一是查看出库单日期，二是与收入结转的发票核对，查看出库的存货品种数量与发票记录的品种数量是否一致。
（三）固定资产1、固定资产的购入：一是看发票类型，确定税额是否可以抵扣；二是再看发票时间（或提货时间）来确定开始计提折旧的日期，三是查看发票购方是否为本公司，防止出现以公司现金为股东或员工购买车辆房屋却记录在固定资产的情况。
2、累计折旧是否按固定资产的使用部门将折旧费正确分配入成本费用。
（四）工资应付职工应酬后附的文件主要为人力资源管理部门提供的工资明细表，关注公司是否按部门将工资正确的分配入成本费用。
（五）收入类查看发票日期或出库单日期确定是否跨期，查看发票数量与出库单或送货单数量确认收入成本的数量是否一致。
实务中应结合合同等其他相关文件实施细节测试。
（六）成本类一般只有出库单，查看出库单日期确定是否跨期，查看出库单数量与实际出售数量是否一致。
发票管理稽查与风险应对策略
发票管理稽查与风险应对策略1. 简介发票管理是企业日常运营中不可忽视的重要环节，合规的发票管理能有效降低企业风险，提高财务管理水平。
稽查与风险应对策略是为了应对发票管理中可能出现的风险而制定的措施，能够帮助企业规避法律风险、财务风险等问题。
2. 发票管理稽查措施2.1 内部稽查机制建立建立内部稽查机制是发票管理中的关键环节。
企业应设立专门的发票管理稽查部门，负责制定发票管理的流程、规范和标准，并对全公司的发票管理进行监督与审核。
2.2 发票使用记录的完整性与准确性审查每张发票的使用记录都应进行审查，并确保其完整性与准确性。
发票使用记录包括发票的开具、领用、使用、报销等环节，企业需要对这些环节进行监控，并定期进行审计。
2.3 发票报销审批流程的规范化发票报销审批流程是发票管理的重要环节，企业应制定明确的审批流程和权限制度，确保发票报销的合规性。
同时，应加强对发票报销的核查，确保报销金额的真实性与合理性。
2.4 内部员工的培训与教育发票管理的稽查需要得到内部员工的配合与支持。
企业应定期组织发票管理的培训与教育，提高员工对发票管理法规的认识与理解，提高员工的合规意识。
3. 发票管理风险应对策略3.1 法律风险应对针对发票管理的法律风险，企业应建立健全的合规机制。
合规机制包括但不限于：建立合规制度与流程、加强内部控制与管理、加强对外部合作伙伴的合规审查等。
3.2 财务风险应对发票管理的财务风险主要包括发票的造假、重复开票等问题。
为了应对这些风险，企业应建立健全的财务控制机制，加强对发票的审核与核对工作。
此外，公司还可以引入先进的发票管理系统，提高发票管理的自动化水平，降低人为错误的发生机会。
3.3 技术风险应对随着互联网技术的不断发展，发票管理也面临着技术风险。
为了应对技术风险，企业应加强对发票管理系统的安全防护，确保发票数据的保密性与完整性。
同时，企业还可以发挥技术优势，利用人工智能、大数据等技术手段进行发票管理的自动化与智能化。
会计凭证管理办法
会计凭证管理办法第1章目的第1条为保证财务报告编制工作的顺利开展，确保财务报告数据的准确性，会计人员需按本办法的相关要求，做好会计凭证的取得、填制与保管工作。
第2条本办法适用于对本企业及控股子公司会计人员取得、填制与保管会计凭证工作的管理。
第3条会计凭证的相关界定。
1．会计凭证包括原始凭证和记账凭证，而记账凭证又分为现金凭证、银行凭证和转账凭证。
2．企业各部门及下属单位处理每一项经济业务时，都必须填制或取得各种会计凭证，并及时送交财务部。
第2章原始凭证管理要求第4条原始凭证的内容必须具备下列要素：1．凭证名称。
2．填制凭证的日期。
3．填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章。
4．接受凭证的单位名称与经济内容。
5．数量、单价、金额。
第5条原始凭证的印章必须齐全，其要求如下。
1．从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或专用章、业务公章、结算专用章。
2．从个人处取得的原始凭证，必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章。
3．自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章。
第6条原始凭证记录要真实，计算要准确，具体要求如下。
1．凭证称号与经济业务内容相符。
2．凭证填制日期与经济业务发生日期相符。
3．经济业务与条约、协议、定货单等相符。
4．品种、数量、单价填写正确。
5．大写和小写金额相符等。
第7条一张原始凭证所列支出需要几个单元共同担负的，应将其他单元担负的部分开给对方原始凭证分割单进行结算。
分割单应包孕四个方面的内容。
1．原始凭证的名称、编号、金额及所依附的记账凭证编号。
2．填制原始凭证单位的名称和日期。
3．填制分割单的单元称号、填制日期、分管金额。
4．填制单元的财务专用章，会计主管人员、经办人的签名或盖章。
各分割单的内容、数量、金额应与原始凭证相符。
第8条原始凭证记录的各项内容均不得涂改；原始凭证有毛病的，应由出具单元重开或更正，更正处该当加盖出具单元印章。
其中原始凭证金额有毛病的，该当由出具单元重开，不得在原始凭证上更正。
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业务说见
应重视“红字”会计凭证的稽查
“红字”在企业记录经济业务的各种原始凭证及帐簿中经常见到,有时也用“一”来代替。
看起来很简单,只是从会计帐簿中冲回有关的经济业务,但有时却会被纳税人用来当作偷税的一种手段,致使国家税款严重流失。
如:
我们在税务稽查中发现,某珠宝零售商店为小规模纳税人,1997年5月“库存商品”科目借方红字冲销128000元,其对应科目为“应付帐款”,查会计凭证只有企业自制的红字记帐凭证,后面没有销售方的红字发票。
询问会计解释为因质量不好将货物返还厂方了。
我们根据该批货物购入时的普通发票到厂方核实,才真相大白。
原来是假退货真销售,按照增值税暂行条例实施细则第十六条规定,没有同类产品价格的按组成计税价格确定销售额,仅此一项应补增值税8448元。
同德机电产品经销公司1996年销售额265万元,经稽查普通发票存根联发现当年开出红字普通发票36张,累计金额68000元,直接冲减了普通发票蓝字销售额,记帐凭证和销售收入明细帐上均无红字反映,库存商品没有红字出库单。
经再三查问,企业经理才承认是支付给购货方业务员的好处费。
由于冲减销售额,造成少缴增值税9880.34元。
另外我们还发现有的企业收取延期付款利息、边角料销售收入,不计销项税额,直接用红字冲减财务费用、生产成本等问题。
从以上案例看,红字与应纳税额息息相关,直接影响国家税款的足额入库。
因此在税务稽查中应特别引起注意,发现“红字”应稽查有关的原始凭证及对应科目,查个水落石出。
据笔者认为应从以下几方面进行稽查:
一、查“生产成本”、“销售费用”、“财务费用”等明细帐的借方,看有无“红字”冲减额,如有红字冲减额,应调阅相关的原始凭证及其对应科目,确定是否属于应征增值税的价外费用。
根据增值税暂行条例及实施细则规定,属于价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。
二、查“销售收入”、“销项税额”明细帐,看红字冲减销售收入,销项税额有无合法手续。
如在经营活动中发生销货退回或销售折让时,根据《增值税专用发票使用规定》第十二条和国税发[1995]162号文件规定,在购买方未付款并且未作帐务处理的情况下,销售方必须凭购货方退回的专用发票联和抵扣联填开相同的红字专用发票,将记帐联撕下,作为冲减销售收入、销项税额的凭证;在购买方已付款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联、抵扣联无法退还的情况下,销售方必须取得购买方当地税务机关开具的进货退出或索取折让证明单,作为开具红字专用发票的合法依据,根据退货数量和金额,或折让金额向购买方开具红字专用发票,红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方冲减销售额、销项税额的凭证。
三、查红字普通发票冲减销售额,看该批货物原来销售时开具的是专用发票还是普通发票,如原来销售时开具的专用发票,则红字普通发票冲减销售额不予承认;如原来销售时开具的是普通发票,则红字普通发票冲减销售额的同时,库存商品也应同时增加,才能确定为真退货,否则可能为假退货真销售,或者为支付给购货方的好处费等,应进一步查实。
四、查企业申请开具的进货退出及索取折让证明单存根联,看企业取得红字增值税专用发票后是否如实冲减当期进项税额。
如果未冲减当期进项税额,根据《增值税专用发票使用规定》第十二条规定,购买方收到红字专用发票后,应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减,如不扣减造成不纳税或少纳税的,属于偷税行为。
在下户稽查前可先到分局票证管理科提取企业开具证明单的有关资料后进行。
五、查“库存商品”、“原材料”等明细帐的借方,看红字冲减库存商品、原材料是何原因,这里有几种情况:有的企业将库存商品、原材料无偿赠送他人;有的返给购货方或销货方作为实物回扣、实物返利;有的作为职工工资、奖金发给本单位职工。
以上情况要根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定逐项分析,如属于视同销售货物的行为,则应计算销项税额,如属于不得抵扣的进项税额,则应作进项税额转出处理。
六、查记帐凭证和汇总记帐凭证后附属的原始凭证,看每笔销售业务有无用红字销售额直接冲减蓝字销售额的问题。
从以上几个方面进行税务稽查后,企业存在的问题,根据《税收征管法》第三十一条、四十条规定,属于企业计算失误造成的应补税额,除追缴全部税款外,按日加收千分之二的滞纳金;属于企业的偷税行为,根据情节轻重,额度大小,追缴所偷税款,并处所偷税款五倍以下罚款,直至由司法机关追究刑事责任。
(肖敖金)
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