个税

江苏城市职业学院毕业设计（论文）（2011 届）设计（论文）题目浅谈我国个人所得税存在的问题及建议办学点（系）经济贸易系专业会计与统计班级11会统（普一）学号110404350209学生姓名独晓倩指导教师职称浅谈个人所得税存在的问题及议摘要在我国税收体系中，个人所得税是其重要的组成部分，同时作为国家的主体税种，在财政收入中也占有很大的比重。

它对于国民经济的稳定和发展起着不可替代的作用。

我国的个人所得税经历了一个不断完善的过程是，在实践中仍存在着很多的不足。

个人所得税是对个人(自然人) 取得各项应税所得征收的一种税。

随着中国经济的发展和全民收入水平的提升，个人所得税在中国经济发展中所扮演的角色也愈发重要。

但是随着经济形势的发展，逐渐暴露出税收征收制度的不规范和执行过程中所体现的税负不公平。

在长期实践过程中，由于弊端的不断显露，社会各阶层对此都提出了质疑。

中国人大网2011年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。

网上共有82536人对这条发表意见。

2011年九月开始，新个人所得税在全国开始实行。

关键词：个人所得税；个税改革；建议In tax system in our country, personal income tax is an important component of, and at the same time as the main body of national tax, also occupies a large proportion in the financial revenue. For the stability and development of the national economy plays an irreplaceable role. Our country's individual income tax has experienced a process of constantly improve, there are still many deficiencies in practice. Personal income tax is to individuals (natural persons), the taxable income obtained to impose a tax. With the development of Chinese economy and the improvement of the national income level, the individual income tax in China's economic development role is increasingly important. But with the development of economy, gradually exposed the tax system of non-standard and embodied in the process of execution of unfair tax burden. In the process of long-term practice, due to the disadvantages, questioned the are from different social stratums. Removals of April 25, 2011, 16 to 31 May 24 period for opinions on individual income tax law amendment draft, article 237684 of the opinions, received 82707 netizens 181 letters from people, 11 and 16, the social public opinion. A total of 82536 people online comment on this article. Beginning in September 2011, the new personal income tax began in the country.Key words: revolution of personal income tax；problem of personal income tax；proposals第一章、我国个人所得税发展历史.............. 错误！未定义书签。

第二章、相关概念分析......................................错误！未定义书签。

2.1什么是个人所得税.................................... 错误！未定义书签。

2.2个人所得税的特点.....................................2.3个人所得税的作用....................................第三章、我国现行的个人所得税制存在题....................3.1分类课税模式弊端多......................................3.2个人所得税起征点设定不合理........................3.3税收征管制度不健全，征管手段落后 .......................3.4财务软件缺乏通用性和标准性.........................3.5有关单位制度不健全或者没有落实..........................第四章我国个人所得税的改革和建议 (8)4.1建立分类综合所得税制模式............................ 错误！未定义书签。

4.2民生问题的解决建议.................................. 错误！未定义书签。

4.3加大完善的通用财务软件开发力度..........................4.4完善各种管理制度。

完善会计信息化档案管理制度........ 错误！未定义书签。

结论.................................................... 错误！未定义书签。

参考文献................................................ 错误！未定义书签。

致谢…………………………………………………………………..........一我国个人所得税发展历史1950年，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。

1980年9月，个人所得税法正式颁布，该法的征税对象包括中国公民和中国境内的外籍人员，但由于规定的免征额较高(每月或每次800元)，而国内居民工资收入普遍很低，因此绝大多数国内居民不在征税范围之内。

为了有效调节社会成员收入水平的差距，1 986年1月，国务院发布了城乡个体工商业户所得税暂行条例，同年9月颁布了个人收入调节税暂行条例，上述规定仅适用于本国居民。

1994年我国颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起内外统一的个人所得税制度。

其后，随着经济社会形势的发展变化，国家对个人所得税制进行了几次重大调整：1999年恢复征收储蓄存款利息所得个人所得税；2006年和2008年两度提高工资、薪金所得项目减除费用标准；2007年将储蓄存款利息所得个人所得税税率由20％调减为5％；2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税；2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。

2011年九月开始，新个人所得税在全国开始实行。

新个税的起征点是3500元。

随着我国个人所得税制度的’不断发展和完善，个人所得税在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。

二相关概念分析（一）什么是个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范总称。

凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

在我国，个人所得税分为境内所得和境外所得。

主要包括以下11项内容：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。

（二）个人所得税的特点个人所得税及其相关法律在新中国经历了一个从无到有，在发展中不断认识、不断完善的过程。

作为税法体系重要组成部分，个人所得税法既具有税法的基本特征，又具有自身的特点。

在征收制度上实行分类征收制；费用扣除上定额和定率扣除并用；税率上累进税率与比例税率并用；申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。

（三）个人所得税的地位随着中国市场经济的发展，税法在国民经济中发挥着越来越重要的作用。

第一，它是国家组织财政收入的法律保障；第二，税法是国家宏观调控经济的法律手段；第三，税法对维护经济秩序有重要的作用；第四，税法有效地保护纳税人的合法权益；第五，税法是维护国家利益、促进国家经济交往的可靠保证。

（四）个人所得税的重要作用（一）个人所得税具有重要的财政意义世界上绝大多数国家个人所得税的起征点大都在就业人员平均收入以下，因而征收面很宽，税收来源很大。

以美国为例，1986年，美国年人均收入为20593美元，个人所得税免税额为2300美元，纳税人占人口总数的57%以上，个人所得税收入达到3584亿美元，占税收总收入的50.1%，是收入最高的税种。

据国家税务总局的消息显示，我国个人所得税2001年收入增至995.99亿元，超过了消费税，成为我国第四大税种[3]。

（二）从社会政策观点来看，个人所得税可起到对所得进行再分配的作用由于对家庭基本生活费免税，并实行超额累进制，因此，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不平等的程度，以借助税收手段，促使国民走上共同富裕的道路。

以瑞典为例，该国是典型的福利制国家，十分重视发挥个人所得税均衡所得作用，以降低低收入者的税收负担，提高高收入者的税收负担。