【会计实操经验】会计实务中弥补亏损注意事项
弥补以前亏损方法及会计分录
弥补以前亏损方法及会计分录首先是抵消方法。
该方法是通过企业在以后年度产生的盈余来抵消以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.在以后年度产生的盈余中，根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于抵消以前年度亏损。
3.编制抵消会计分录，将部分盈余转入累计亏损科目（或亏损公积科目），用于抵消以前年度亏损。
其次是储备方法。
该方法是通过编制储备会计分录将部分盈余留作储备，以弥补以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于设立盈余公积、法定公积、职工奖励基金、储备基金等各种储备项目。
3.编制储备会计分录，将部分盈余分配至储备科目，作为弥补以前年度亏损的储备。
最后是利润分配方法。
该方法是通过编制利润分配会计分录，在以后年度将部分盈余用于向股东派发红利，以弥补以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于向股东派发红利。
3.编制利润分配会计分录，将部分盈余转入应付股利科目或其他相关科目，用于向股东派发红利，以弥补以前年度亏损。
在编制上述会计分录时，需要遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保会计信息的准确性和真实性。
此外，需要与企业管理层和审计机构进行充分沟通，以保证弥补以前亏损的方法得到合理地使用和执行。
总之，弥补以前亏损是企业恢复财务健康状况的重要步骤，通过抵消、储备和利润分配等方法，可以实现以前亏损的弥补，为企业未来的发展奠定良好的财务基础。
利润弥补亏损及其会计处理
利润弥补亏损及其会计处理一、税前补亏与税后补亏的异同补亏，是指企业在某一会计年度因经营等原因发生亏损，而用以后年度的利润或有关基金来抵补亏损，以保证企业的正常经营和有关方面的利益，实现资本保全及经营连续性之目的。
现实中，纳税人以利润弥补亏损，可分为两种情况：(1)所得税前利润补亏,即以企业计算应交所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。
（2）所得税后利润补亏,指以已计算应交所得税后的企业净利润,弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补,也应属于税后补亏的范畴。
税前补亏与税后补亏有其共同的特点.首先都是补弥企业发生的亏损。
其次目的都是为保证企业经营的连续性及实现资本保全。
第三，所发生的亏损都是经有关税务机关核实后的亏损额。
但税前补亏与税后补亏有实质的区别：税前补亏实质上是国家以所得税额对企业进行补贴，属于税式支出,是国家以减少税收为代价对企业的支持,表现在宏观上属于预算收入的减少，体现了宏观调控的效应。
其次,税后补亏则是企业可分配收益减少或有关基金的使用,不影响国家预算收入和财政目的实现。
二、税前补亏的程序及会计处理(一）补亏程序。
税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台账的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序：1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。
按照有关规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损,或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后办理年度企业所得税申报。
主管税务机关依据税法及有关规定，审核纳税申报表及有关资料，审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。
从而,企业的亏损情况就在报表中得以显示，并经审核批准后，作为以后年度弥补亏损的依据和范围。
2、税前弥补亏损台账的设置.税前弥补亏损台账是指税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前弥补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿.设置它能清晰地反映补亏情况和补亏过程。
公司财务建议弥补亏损方案
公司财务建议弥补亏损方案以下是 9 条公司财务建议弥补亏损方案：1. 咱可以从节省开支入手啊！比如办公用品，能重复利用就别乱买新的嘛！就像咱平时家里用水电一样，能省一点是一点呀！例子：你看那打印纸，反面也可以用起来呀，不就跟咱家里晚上随手关灯一个道理嘛。
2. 提高销售力度呀！大家都加把劲去拓展客户呀，别老是守着那点老客户。
这不就像是渔夫要去更广的海域打鱼嘛！例子：你想想，不去找新客户，就靠那几个熟面孔，能把业绩撑起来吗？3. 对一些低效的项目该砍就砍咯！别心疼，总比一直亏着强吧！这就像身上长了个瘤子，得赶紧切掉呀！例子：那些投入大回报少的项目，不就跟一个不断流血的伤口似的，赶紧处理了呀。
4. 咱能不能搞点创新的产品或服务呀，别老一套了！创新就像给车加了油门，能快速跑起来呀！例子：要是不创新，不就跟那老牛拉破车一样，啥时候能有突破呢。
5. 加强员工培训呀，让大家更有能力去赚钱呀！这就好比给士兵配上更锋利的武器去打仗嘛！例子：员工能力不提升，怎么跟竞争对手拼呀。
6. 能不能和其他公司合作一把呀，优势互补嘛！这就跟两个人一起抬重物比一个人轻松多了一个道理呀！例子：自己死磕多累呀，找个靠谱的伙伴一起干呀。
7. 重视市场调研呀，得知道客户想要啥呀！这就跟医生看病得先知道病因一样重要呀！例子：啥都不了解就瞎搞，那不就跟无头苍蝇一样嘛。
8. 把库存好好管理一下呀，别积压太多呀！那都是钱堆在那里呀！这就像家里东西堆太多没地方下脚一样难受呀！例子：那堆在仓库的货，不尽快处理，那不是占着资金流嘛。
9. 给员工来点激励政策呀，让他们更有干劲为公司赚钱呀！这不就跟给马喂草它才跑得快一样嘛！例子：没有激励，员工哪来的积极性呀。
我觉得只要公司下定决心，认真执行这些方案，肯定能慢慢弥补亏损，让公司越来越好！。
注销连年亏损子公司,实例说明怎么最大限度弥补投资损失【会计实务操作教程】
企业股权的计税基础确定. A 公司是 B 研究院全资子公司,符合特殊性税务处理条件.B研究院若实 施特殊性吸收合并,A公司资产、负债账面价值以原有的计税基础并入 B 研究院.因 A 公司净资产为负,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限 额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的 最长期限的国债利率,B研究院可弥补的 A 公司亏损额为 0.A公司近 5 年 亏损额 500万元无法得到弥补.同样,B研究院投资 A 公司的亏损未获得任 何税收弥补. C 方案:直接注销 A 公司通过程序实施资产、债权、债务清算后,直接注销,B研究院投资 A 公司,产生投资损失. 《财政部、国家税务总局关于清算业务企业所得税若干问题通知》(财 税〔2009〕60号)规定,企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产 的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清 算所得. A 公司资不抵债,按照国家税务总局清算所得申报表计算思路,A公司欠 母公司 B 研究院往来款 1300万元,因 A 公司无力偿还,转作债务清偿收 益.经初步计算,清算所得为 1150万元,弥补前 5 年亏损 500万元后,还有 清算所得 650万元,需缴纳税款 160万元左右.而 A 公司账面存款只有 1
万元,根本无力缴纳税款.长年亏损,资不抵债,无力清偿到期债务而关门
的企业,竟然需要缴纳清算企业所得税,显然有悖常理.在实践中,资不抵 债情况下清偿收益如何计算,给执行清算的税务人员带来很大困扰,需要 国家税局总局作出进一步明确.对此,天津市地税局、国税局《企业清算
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A 公司 2012年 12月 31日资产负债表主要数据如下:
资产类:银行存款 1 万元、应收账款 100万元、存货 50万元(为过期未 报废农药产品). 负债类:其他应付款 1300万元(为母公司 B 研究院历年来垫付 A 公司日 常运转费用及非经营性借款)、应付工资 1 万元. 所有者权益类:实收资本 500万元、未分配利润-1650万元.
【会计实操经验】弥补以前年度亏损的会计分录
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】弥补以前年度亏损的会计分录税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。
而在《会计准则第18号——所得税》中规定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
这样就因税法规定的计税基础和会计准则规定的账面价值间产生了暂时性差异，需要进行了所得税会计处理。
同时，由于新企业所得税法的实施，企业所得税法定税率的变化，也要进行账务处理。
某公司2008年初“尚未弥补不超过5年亏损”200万元（企业所得税年度纳税申报表24行），2008年纳税调整后所得额（企业所得税年度纳税申报表23行）50万元，2008年以前适用企业所得税税率为33%，2008年适用企业所得税税率为25%，企业盈余公积提取比例为10%。
一种调整意见认为：1、确认2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税2008年初未弥补亏损200万元，按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产余额应该是66万元（200×33%）。
2、按企业所得税税率变化（从33%调整为25%）对账务进行调整，并调整财务报表项目2008年初按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，按新税率应确认递延所得税资产余额应该是50万元（200×25%），递延所得税资产调整减少66-50＝16万元，并通过以前年度损益调整科目进行核算。
并调整2008年资产负债表中“年初余额”数，递延所得税资产减少16万元，未分配利润减少14.4万元，盈余公积减少1.6万元。
事实上，以上调整根本没有必要。
根据《会计准则第18号——所得税》第十七。
亏损弥补与相关暂时性差异的处理【会计实务操作教程】
亏损弥补与相关暂时性差异的处理【会计实务操作教程】 按照《企业所得税法》的规定，企业纳税年度发生的亏损可以结转以后 年度在税前扣除，但结转抵扣期限最长不得超过 5 年。按照《企业会计 准则》的规定，企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额来抵 扣亏损时，应确认相应的递延所得税资产，即将亏损视同为可抵扣暂时 性差异。本文借助下面的实例，将亏损弥补与其他暂时性差异结合起来 进行分析。 案例 宝平公司于 2007年 1 月 1 日起开始执行新《企业会计准则》。2008年 及以后适用的企业所得税税率为 25%，并能够持续经营。一旦发生亏损， 预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额来利用该可抵扣的亏损。在 相关业务中不存在永久性差异，2008年及以前没有产生过时间性差异或 暂时性差异。 1.2009年度发生税前亏损 100万元，没有产生其他暂时性差异； 2.2010年预计实现利润总额 30万元，本年没有产生除上年度结转亏损 之外的其他暂时性差异； 3.2011年预计实现的利润总额为零，计提 50万元的坏账准备； 4.2012年预计实现的利润总额为 75万元，转回 2011年已计提的坏账 准备 15万元。
3.2011年
根据《企业所得税法》的规定，企业按照《企业会计准则》要求所计 提的资产减值损失不得在税前扣除。2011年度实现的应纳税所得额＝会 计利润总额＋计提的资产减值损失＝0＋50＝50（万元），该应纳税所得
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额需要用于弥补 2009年度结转的税前亏损，弥补亏损后的应纳税所得额 为负数，不需要缴纳企业所得税，但是应将 2009年度因发生该亏损所确 认的递延所得税资产予以转销，转销的金额为 50×25%＝12.5（万元）， 应确认的所得税费用为 12.5万元。相关会计分录为： 借：所得税费用——递延所得税 125000 贷：递延所得税资产——2009年亏损 125000。 同时需要另作一笔分录，用以反映因计提坏账准备所应确认的递延所 得税资产和相关的递延所得税费用，该分录为： 借：递延所得税资产——2011年坏账准备 125000 贷：所得税费用——递延所得税 125000。 为何要做该笔分录？这是因为本年度宝平公司的税前会计利润总额为 零，其在利润表中反映的所得税费用也应该为零。倘若不做该笔分录的 话，本年度的所得税费用就不为零了，同时无法将本期所计提坏账准备 的纳税调整过程在会计上反映出来。可以将上述两笔分录合并为： 借：递延所得税资产——2011年坏账准备 125000 贷：递延所得税资产——2009年亏损 125000。 4.2012年 本年度弥补 2009年度结转亏损后的应纳税所得额＝2009年亏损＋2010 年产生的应纳税所得额＋2011年的应纳税所得额＋2012年应纳税所得额
弥补亏损实务操作注意的7个方面【会计实务操作教程】
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弥补亏损实务操作注意的 7 个方面【会计实务操作教程】 弥补亏损是企业所得税汇算清缴不可回避的一项工作，实务操作中，不 同项目有不同的税务处理方法，需引起注意。
企业筹办期间亏损年度的确定 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国 税函〔2010〕79号）明确，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企 业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用 支出，不得计算为当期的亏损，应按《国家税务总局关于企业所得税若 干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行， 即开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的 当年一次性扣除，也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，但一 经选定，不得改变。 核定征收改为查账征收方式弥补亏损 纳税人由查账征收方式改为核定征收方式，再改为查账征收方式的， 其以前年度已确认未弥补的亏损可从再改为查账征收方式的年度起弥 补，但弥补亏损期限以发生亏损年度的下一年开始计算，5 年内不论盈亏 或者改变征收方式，均连续计算弥补年限。 例如，某企业 2010年为查账征收所得税企业，累计未弥补亏损 150万 元，其中：2008年亏损 20万元，2009年亏损 30万元，2010年亏损 100 万元。2011年采取核定征收，前期亏损不允许在 2011年度税前弥补。其 2012年又转为查账征收，实现利润 50万元，2012年可弥补以前年度亏 损 50万元。2013年实现利润 50万元，仍可弥补以前年度亏损 50万元。 减征免征所得项目与应税项目限的时间去学习更多的知识！
企业亏损弥补应注意的几个问题
虽 然 企 业 所 得 税 法 对
亏损 直 至 弥补 完 为止 ， 是有 一 定 的 而
时 间 限 制 ． 过 规 定 的 时 限 内 未 弥 补 超 完 的 ， 企 业 自行 处 理 ： 从 以 后 年 由 或 度 的 未 分 配 利 润 中 弥 补 或 从 计 提 的 盈 余 公 积 中 弥补 。 企 业 所 得 税 法 对 亏 损 的具 体 弥补 年 限最 长 不得 超过 五 年 ，
一
般 来 说 ．企 业 账 面 所 反 映 的 亏
６ ５号 ） 定 ： 际 利 润 额 ３ 规 实 应 按 会 计 制 度 核 算 的 利 润
损 是 企 业 按 照 会 计 制 度 核 算 的 经 营 结 果 小 于 零 的 经 营 亏 损 数 额 。 为 了减 轻
总 额 减 除 以 前 年 度 待 弥补
企 业 分 月 或 者 分 季 预 缴 企 业 所 得 亏 损 的 所 得 额 ＝ 并 企 业 某 一 纳 税 年 合 度 未 弥补 亏 损 前 的 所 得 额 × 被 合 并 企 ｆ
税 时 ， 据 《 家 税 务 总 局 关 于 填 报 根 国
分 离 资 产 占 全 部 资 产 的 比 例 进 行 分
《 家税 务 总局 关 于 外 国投 资 者 国
关 于 做 好 已 取 消 和 下 放 管 理 的 企 业 所
审 核 确 认 ．被 合 并 企 业 合 并 以 前 的 全 部 企 业 所 得 税 纳 税 事 项 由 合 并 企 业 承
担 ， 前 年 度 的 亏 损 ， 果 以 如 未超 过 法 定 弥 补 期 限 ． 可 由合 并 企 业 继 续 按 规 定 用 以后 年 度 实 现 的 与 被 合 并 企 业 资 产 相 关 的 所 得 弥 补 。 具 体 按 下 列 公 式 计
减资弥补亏损的会计处理
减资弥补亏损的会计处理
1. 决策和公告，公司决定减资弥补亏损需要经过股东大会或者董事会的决策，并且需要向相关机构和股东公告，以便公开透明地进行资本减少。
2. 股东批准，减资弥补亏损需要得到股东的批准，因为这涉及到公司的股本结构和股东权益的变动，必须经过股东的同意。
3. 会计处理，在会计上，减资弥补亏损通常是通过资本公积金转增股本或者直接减少股本来实现的。
这涉及到会计科目的调整和资本结构的变动，需要进行相关的会计凭证和账务处理。
4. 法律程序，在一些国家或地区，减资弥补亏损可能涉及到法律程序和监管部门的批准，必须按照相关法律法规的规定来进行。
5. 税务影响，资本减少可能会对公司的税务造成影响，需要进行税务申报和处理，以确保遵守税法规定。
总的来说，减资弥补亏损是一种企业调整资本结构和处理亏损
的重要方式，需要在法律、会计和股东利益等多个方面进行全面考虑和处理。
这样才能保证公司的合规运营和持续发展。
企业所得税弥补亏损财税处理
1、乙公司按照甲公司原有的计税基础确认 2、甲公司暂不确认资产转让所得或损失 3、在剩余亏损结转年限内，每年可由乙公司弥补的亏损限额为：2000×5%=100万元
• （五）企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业
和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时 取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
一、企业所得税弥补亏损基 本原理及实务处理
亏损
会计的亏损VS税法的亏损
会计
营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本-税金及附加销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益±投资收益± 公允价值变动 收益等 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用
业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转 年限由5年延长至10年。
• 国家税务总局公告2018年第45号：
• 《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的
企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其 前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。
企业清算时，清算所的单独作为一个汇算清缴年度处理，可以依法弥补以前年度亏损。
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减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）（创投企业投资抵免）
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五、应纳税所得额（19-20-21-22）
绝对的税收优惠
只有盈利才可以享受后续的优惠 免税所得如果是亏损填零 这两个在19年申报表修改中调整 了位置（有期限的先使用，创投 企业投资额抵免结转是无期限的） 境内的应纳税所得额
同一控制下的企业合并 被合并企业亏损如何弥补[会计实务,会计实操]
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计实操]
企业所得税法确立了法人所得税制，对法人企业征收企业所得税，准予其发生的亏损在以后不超过5个年度内弥补，对不同企业法人之间发生的亏损不准弥补。
企业所得税法实施条例第七十五条规定，企业资产重组过程中，对一般性重组，资产的转让所得或损失要全部释放，蕴含在资产中的未确认所得纳入征税范围，资产接受者则按照新的交易价格重新确定计税基础；对特殊性重组，符合国务院财政、税务部门相关规定，坚持历史成本原则保持资产等的计税基础不变，将亏损等税收属性延续，以促进企业重组活动顺利进行。
《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）对涉及合并双方的不同法人之间的亏损弥补作出特殊规定，明确被合并企业的亏损可在合并企业实行限额弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）明确，弥补亏损的限额不是总额，而是在税法允许的期限内，每年可弥补的金额。
那么，同一控制下的企业合并过程中，被合并方的亏损具体应如何弥补？笔者建议，同一控制下的企业合并实质属于权益性交易，被合并方符合税法规定的亏损应全额弥补。
我国会计准则对同一控制下的企业合并的基本处理原则是权益结合法，其实质是股东群体相互转移风险和报酬的协议合。
【会计实操经验】实务-亏损弥补会计处理
【会计实操经验】实务:亏损弥补会计处理【例2】假设某企业2008年发生会计亏损500万元，2008年年初累计未分配利润800万元。
将会计亏损500万元自“本年利润”账户，转入“利润分配——未分配利润”账户，自动补亏。
作会计分录如下：借：利润分配——未分配利润 5000000贷：本年利润 5000000结转本年亏损，自动补亏500万元，未分配利润剩300万元。
【例3】假设某企业2008年发生会计亏损500万元，2008年年初累计未分配利润300万元。
不足弥补的200万元用下年度实现净利润弥补。
作会计分录如下：借：利润分配——未分配利润 5000000贷：本年利润 5000000结转本年亏损，自动补亏300万元，未弥补亏损200万元。
【例4】假设某企业2008年发生会计亏损1000万元，2008年年初累计未分配利润300万元，2009年实现净利润500万元，经股东会批准用任意盈余公积200万元补亏。
作会计分录为：2008年借：利润分配——未分配利润 10000000贷：本年利润 100000002008年结转本年亏损，自动补亏300万元，未弥补亏损700万元。
2009年借：本年利润 5000000贷：利润分配——未分配利润 5000000结转本年利润500万元，自动补亏500万元。
借：盈余公积——任意盈余公积 2000000贷：利润分配——未分配利润 2000000会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
【税会实务】弥补亏损的资金顺序是什么-
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【税会实务】弥补亏损的资金顺序是什么?
问：弥补亏损的资金顺序是什么?答：企业发生亏损时，应由企业自行弥补。
弥补亏损的资金渠道主要有三条：一是用以后年度的税前利润弥补。
按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。
二是用以后年度的税后利润弥补。
企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。
三是以盈余公积弥补亏损。
此外，企业在发生重大亏损时还可以动用实收资本(或股本)弥补亏损，但企业以盈余公积弥补亏损和以实收资本(或股本)弥补亏损时，应当由董事会提议，并经股东大会批准。
弥补亏损的资金顺序应首先考虑用以后年度的税前利润弥补，然后考虑用以后年度的税后利润或以盈余公积弥补，最后考虑以实收资本(或股本)弥补。
在第二顺序中至于是用以后年度的税后利润还是以盈余公积弥补亏损，由企业自行决定。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
记账实操-亏损合同的会计处理
记账实操-亏损合同的会计处理一、亏损合同的会计分录
履行合同发生的损失
有标的部分，
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
无标的部分，
借：营业外支出
贷：预计负债
在产品生产出来后，
借：预计负债
贷：库存商品
不履行合同支付的违约金
借：营业外支出
贷：预计负债
借：预计负债
贷：银行存款
二、亏损合同的会计处理
如果与亏损合同相关的义务不需支付补偿即可撤销，那么企
业一般就不存在现时义务，不应确认预计负债;反之，如果亏损合同的相关义务不可撤销，那么企业存在现实义务，同时若满足该义务很可能导致经济利益流出企业并且金额能够可靠计量的应确认预计负债。
待定合同变为亏损合同时，合同若存在标的资产，应当对标的资产进行减值测试并按照规定计提减值损失，如果预计亏损超过了该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；当合同不存在标的资产时，亏损合同相关义务若满足预计负债的确认条件，则应确认为预计负债。
关于亏损合同，有以下三点需要记住：
1、待执行合同不属于或有事项。
但是，待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项。
2、合同存在标的资产，对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认预计负债。
3、无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。
三、亏损合同预计负债分录
违约时：
借：营业外支出
贷：预计负债
支付违约金时：
借：预计负债
贷：银行存款
履约：
在产品生产出来后，预计负债冲减成本借：预计负债
贷：库存商品。
以前年度未分配利润弥补本年亏损凭证
一、前言从会计角度来看，公司的年度未分配利润是指在过去几年中公司盈利后未分配给股东的部分利润。
而如果公司在某一年度发生亏损，就需要用之前年度未分配利润来弥补本年度的亏损。
在这种情况下，就需要有一份凭证来记录这个过程。
二、年度未分配利润的调整在会计实务中，为了正确反映公司的盈亏情况，需要对年度未分配利润进行调整。
当公司出现亏损时，需要用未分配利润来填补这一差额。
这种调整通常通过凭证来记录。
在凭证中，需要明确标注使用了多少未分配利润来弥补当年的亏损。
这一过程需要严格按照会计准则和法规来执行，确保凭证的合法性和准确性。
三、凭证的编制在进行年度未分配利润的调整时，需要编制一份相应的凭证。
凭证的编制需要包括以下要素：1. 会计科目：明确列出使用未分配利润和被弥补的亏损的会计科目，确保记录准确无误。
2. 金额：准确标注使用的未分配利润金额和被弥补的亏损金额。
3. 时间：明确标注进行调整的时间，确保凭证的时效性和准确性。
4. 盖章签字：在凭证上需要有相关负责人的盖章签字，确保凭证的合法性和权威性。
四、凭证的审定和备案凭证编制完成后，需要进行审定和备案。
审定需要由相关负责人进行，确保凭证的准确性和合法性。
审定完成后，需要将凭证备案，确保凭证的完整性和可追溯性。
凭证备案完成后，还需要将凭证存档，以备日后审计和查询之需。
存档的凭证需要按照相关规定进行管理，确保凭证的安全性和完整性。
五、结语年度未分配利润的调整是公司会计工作中的重要环节，它关乎着公司财务状况的准确反映和公司治理的规范执行。
在进行年度未分配利润调整的过程中，需要严格遵循会计准则和法规，确保凭证的合法性和准确性。
也需要做好凭证的审定、备案和存档工作，以便日后的审计和查询之需。
六、凭证的审定和备案凭证编制完成后，需要进行审定和备案。
审定需要由相关负责人进行，确保凭证的准确性和合法性。
审定完成后，需要将凭证备案，确保凭证的完整性和可追溯性。
审定的过程首先需要由公司财务部门负责人或者会计主管进行审阅，确认凭证中所列会计科目、金额、时间等信息与实际情况一致。
企业发生亏损时的会计处理方法是什么
企业发⽣亏损时的会计处理⽅法是什么企业的经济活动存在很多不确定性，盈余或者亏损都是⽆法事前进⾏确保的，当出现亏损的状况时，不⽤太过急躁，冷静寻求补救的办法才是正道。
店铺⼩编下⾯将为您介绍企业弥补亏损的⽅法。
总的来说，企业发⽣亏损可以⽤次年度的税前利润弥补，次年度利润不⾜弥补的，可以在5年内延续弥补;5年内的税前利润不⾜弥补时，⽤税后利润弥补，税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额;还可以⽤盈余公积弥补，借记“盈余公积”科⽬，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科⽬。
如果企业当年发⽣财务账⾯亏损，应借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”。
企业以后年度弥补亏损时作以上相反的分录。
《企业会计准则第18号——所得税》要求企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以可能获得⽤于抵扣尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回作出判断，如果不能，企业不应确认递延所得税资产。
准则对“未来应纳税所得额”的判断只给出了原则性的规定，这就需要会计⼈员进⾏职业判断。
所以，对于未来可以转回的应纳税额预计过⾼，可能⽆法转回的，企业可按《企业会计准则第18号——所得税》要求，在每个资产负债表⽇，对递延所得税资产的账⾯价值进⾏复核。
如果未来期间很可能⽆法获得⾜够的应纳税所得额⽤以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账⾯价值，借记“所得税费⽤”，贷记“递延所得税资产”。
在很可能获得⾜够的应纳税所得额时，减记的⾦额应当转回，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费⽤”。
此外，如果税前补亏五年期限已到，但实现的应纳税所得额仍不⾜弥补往年亏损，应将仍未获弥补的亏损额转销，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“利润分配⼀可在税前弥补的亏损”;同时，应转回相关的递延所得税资产，会计分录同上。
将仍未获弥补的亏损额转⼊“利润分配——未分配利润”科⽬。
以前年度亏损如何弥补
以前年度亏损如何弥补在汇算清缴过程中，正确弥补以前年度亏损是计算应纳税所得额的一个关键步骤。
笔者对弥补亏损的一些问题进行了归纳总结，以期帮助大家进行汇算清缴。
1、一般情况的亏损弥补。
首先要明确亏损的内涵。
税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的金额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23行“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。
其次亏损的弥补期限是5年。
另外，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
2、应税项目与免税项目之间的亏损弥补。
《国家税务总局关于做好2022年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定，企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。
这条规定要求，企业取得的免税项目应该单独核算，应税项目与免税项目不能盈亏相抵。
而企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项目与免税项目，纳税申报表同样未单独体现应税项目所得与优惠项目所得。
因此，计算应税项目的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项目所得，不管免税项目是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项目调整后所得=利润总额—免税项目所得。
例如，企业应税项目所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元，免税所得30万元不得弥补应税项目亏损，应作全额调减，调整后为应税项目的所得仍为-70万元。
反过来，如果企业应税项目所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万，免税所得-30万元不得用应税项目所得弥补，同样是作全额调整[40-]，调整后为应税项目的所得仍为70万元。
要注意的是，旧所得税税法对此有不同的处理原则，根据《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》的规定，免税项目的所得可以弥补应税项目当年及以前的亏损。
弥补以前年度亏损的会计处理
弥补以前年度亏损的会计处理
弥补以前年度亏损是一种会计处理方法，其目的是用本年度的盈利来“抵消”之前年
度的亏损，并将剩余的盈利计入当期收益。
具体的会计处理步骤如下：
1. 首先需要计算出之前年度亏损的金额，并将其作为当期亏损的扣除项。
2. 当期盈利减去之前年度亏损扣除项后，如果还有剩余，这部分金额可以作为弥补
以前年度亏损的金额。
3. 将剩余的金额作为弥补以前年度亏损的净额，计入当期收益。
需要注意的是，弥补以前年度亏损的会计处理需要满足以下两个条件：
1. 公司必须已经初始化成为营业性实体，即已经开始正常经营。
2. 公司需要有足够的未分配盈余或可供分配利润，才能进行弥补以前年度亏损的操作。
在进行弥补以前年度亏损之前，需要先进行缩减或清算不良资产、降低成本等措施，
以避免盈利被之前的亏损消耗掉。
弥补以前年度亏损的会计处理可以帮助企业在一定程度上平衡收支，增加对外信誉度，但也需要注意不要滥用这种会计处理方式，以免损害公司财务状况和信誉度。
亏损弥补方案
三、亏损原因分析
1.市场因素：市场需求不足，竞争激烈，导致产品价格下跌，销售额减少。
2.成本因素：生产成本上升，包括原材料、人工、能源等成本增加。
3.管理因素：企业管理水平不高，导致资源浪费，效率低下。
4.财务因素：融资成本高，财务风险大，影响企业盈利能力。
六、法律法规遵循
1.严格遵守国家相关法律法规，确保方案合法合规。
2.在实施过程中，遵循公开、公平、公正的原则，维护企业合法权益。
七、总结
本亏损弥补方案旨在通过全面分析亏损成因，采取有针对性的弥补措施，提升企业运营绩效。在实施过程中，要注重法律法规的遵循，确保方案的合法合规性。通过全体员工的共同努力，企业有望逐步走出亏损困境，实现可持续发展。
（2）现金流管理：加强现金流管理，确保企业资金安全。
（3）预算管理：完善财务预算制度，提高资金使用效率。
五、方案实施与监控
1.成立亏损弥补项目组，负责方案的具体实施与监控。
2.制定详细的实施计划，明确各部门职责，确保措施落实到位。
3.建立定期评估机制，对亏损弥补效果进行评价，及时调整弥补措施。
4.加强内部沟通，确保各部门之间的协同配合，提高实施效果。
（3）完善财务预算制度，提高资金使用效率。
五、实施与监控
1.成立亏损弥补小组，负责方案的制定、实施与监控。
2.明确各部门职责，确保各项措施落实到位。
3.定期召开亏损弥补工作会议，分析亏损原因，调整弥补措施。
4.建立完善的考核机制，对亏损弥补效果进行评估。
六、法律法规遵循
1.严格遵守国家相关法律法规，确保方案合法合规。
亏损弥补方案
第1篇
亏损弥补方案
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【会计实操经验】会计实务中弥补亏损注意事项
企业筹办期间亏损年度的确定
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）明确，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。
企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行，即开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
核定征收改为查账征收方式弥补亏损
纳税人由查账征收方式改为核定征收方式，再改为查账征收方式的，其以前年度已确认未弥补的亏损可从再改为查账征收方式的年度起弥补，但弥补亏损期限以发生亏损年度的下一年开始计算，5年内不论盈亏或者改变征收方式，均连续计算弥补年限。
例如，某企业2010年为查账征收所得税企业，累计未弥补亏损150万元，其中：2008年亏损20万元，2009年亏损30万元，2010年亏损100万元。
2011年采取核定征收，前期亏损不允许在2011年度税前弥补。
其2012年又转为查账征收，实现利润50万元，2012年可弥补以前年度亏损50万元。
2013年实现利润50万元，仍可弥补以前年度亏损50万元。
减征免征所得项目与应税项目的盈亏互抵
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税。