会计从业资格考试会计基础笔记

第一章总论第一节会计概述一、会计的演变过程1、原始社会末期，会计的萌芽：结绳记事、刻契记数2、西周：会计命名、会计机构3、唐宋时期“四柱清册”旧管+新收=开除+实在期初余额+本期收入-本期支出=期末余额4、明清：（1）龙门账进、缴、存、该→收、付、资产、负债（2）四脚账类似复式记账法5、《企业会计制度》财政部二、会计的概念：是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

三、会计的分类报送对象的不同财务会计对外反映财务状况、经营成果、现金流量情况管理会计对内反映经营管理、经营规划、预测决策等四、会计的基本职能核算：记账、算账、报账监督经济活动内容：真实性、合法性、合理性时间：事前监督、事中监督、事后监督会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账。

一般职能：预测经济前景、参与经营决策、评价经营业绩五、会计对象：凡是特定主体能够以货币表示的经济活动（资金运动）第二节会计的基本假设一、会计主体空间范围法律主体可以是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

（√）法律主体和会计主体是一不完全对等关系。

二、持续经营时间范围三、会计分期（会计期间）时间范围每一个会计分期可具体划分为月、季、半年、年。

持续经营是指在可以预见的将来，会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。

（判断）《企业会计准则——基本准则》规定，企业会计核算必须以持续经营为前提。

（判断）四、货币计量我国的记账本位币应当使用人民币，外资企业可任选一种外币为记账本位币，但编制报表时应折算成人民币。

第三节会计要素与会计等式会计对象→会计要素→会计科目（进一步分类关系）资产、负债、所有者权益某一时刻静态收入、费用、利润反映经营成果的要素某一段时间动态构成利润表基本框架一、（一）资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

按流动性不同分为1流动资产2长期投资3固定资产4无形资产5其他资产流动资产内容：货币资金、交易性金融资产、存货、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款、待摊费用。

长期投资内容：股权投资、债权投资、其他投资。

固定资产是指单位价值较高，使用期限超过一年，不能为了出售的有形资产。

无形资产是指单位价值较高，使用期限超过一年，不能为了出售的无形资产。

（二）、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

按流动性不同分为流动负债和长期负债流动负债内容：短期借款、一年内到期的长期借款、应付账款、应付票据、应付利息、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、应交税费、预收账款、预提费用长期负债内容：长期借款、长期应付款、应付债券例：下列属于流动负债的是：应付股利√应付债券预付账款应交税费√（三）、所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额应为资产减去负债后的差额。

所有者权益是所有者对企业资产的要求权。

（×）所有者权益是所有者对企业净资产的要求权。

（√）①实收资本（股本）=投资者投入②资本公积→资本溢价股本溢价③盈余公积从利润中提取用于转增资本弥补亏损分配利润④未分配利润（四）、收入：是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

主要指营业收入主营业务收入其他业务收入（五）、费用：是指在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

内容：以工业费用为例生产成本直接材料工业费用直接人工制造费用期间费用管理费用财务费用销售费用损益类科目月末无余额，转入本年利润（六）利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。

二、会计要素的计量1、历史成本（实际成本）：就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。

一般用于固定资产2、重置成本（现行资本）：是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

3、可变现净值=售价-销售费用-税金：是指在正常生产经营过程中，以预计减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

4、现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

5、公允价值（公平交易价格）是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

三、会计等式：是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，它是制定各项会计核算方法的理论基础。

（判断）（一）资产=负债+所有者权益（最基本）（二）收入-费用=利润1、构成复式记账法的理论依据利润表的逻辑关系2、资产负债表的逻辑关系第二章会计核算的具体内容和一般要求第一节会计核算的具体内容一、具体内容1.款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款和备用金。

（多选）有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。

（多选）款项和有价证券是流动性最强的资产。

2.财物的收发、增减和使用（财物即东西）财物是财产物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。

3.债权债务的发生和结算预收账款、预付账款、应付账款、应收账款4.资本的增减5.收入、支出、费用、成本的计算成本是对象化了的费用支出是企业实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失（判断）费用：营业范围之内支出：营业范围之外6.财务成果的计算和处理利润总额所得税费用计算净利润提公积交纳分弥补亏损转增资本财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。

（判断）财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税费用的计算、利润分配或亏损弥补等。

7.其他事项二、一般要求1.会计核算的方法：设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。

2.会计记录文字：我国的会计记录文字应当使用中文，外资企业可以同时使用一种外文。

民族区域自治地区可以同时使用一种当地通用的民族文字。

第三章会计科目与账户第一节会计科目一、概念：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

二、意义：1.每个会计科目都体现着特定的经济内容。

2.会计核算中，账户的开设、账簿的运用、成本计算、编制会计报表都离不开会计科目。

三、分类：1.按其反映的详细程度及其统驭关系的不同，分：总分类科目和明细分类科目对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。

如：银行存款-工行-东大直街工行-160号总二级三级明细总分类对明细分类起着统治控制的作用。

明细分类对总分类起着补充说明的作用。

2.按归属会计要素不同，分为：资产、负债、所有者权益、成本、损益类科目四、设置原则：合法性、相关性、实用性第二节账户一、概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

二、账户分类：1.按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及统驭关系分为总分类账户和明细分类账户总分类账户是根据总分类科目设置的，用于对会计要素的具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。

明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。

2.按其所反映的经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。

3.按其账户与财务报表的关系，账户可以分为资产负债表账户和利润表账户。

资产负债表账户包括资产类账户、负债类账户和所有者权益账户利润表账户包括收入类账户与费用类账户。

三、基本结构账户名称（会计科目）日期凭证号摘要金额账户的期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的余额一般与增加额同方向余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余额。

四、会计科目和账户的联系与区别联系：账户是根据会计科目设置的，两者名称相同，内容相同，指标相同，口径一致区别：账户有一定的格式结构，而会计科目没有会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是相同的，两者口径一致，性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类。

会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户则是根据会计科目来设置的，账户是会计科目的具体运用。

会计科目的作用主要是为了开设账户、填制凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用。

（判断）在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加严格区别，往往是相互通用的。

（判断）第四章复式记账第一节复式记账法一、单式记帐法：是一种对经济业务都只在一个账户中进行登记的记账方法。

二、复式记账法：1、概念：是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

资产=权益（√）该权益是所有者权益+债权人权益2、特点：第一，复式记账法能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉，能够反映经济活动的全貌。

第二，在复式记账法下，由于每一项经济业务都涉及两个或两个以上的相关账户，能使账户之间形成相互对应和平衡的关系。

利用这种对应关系，可以检查入账的正确性，便于核对、检查账目。

第二节借贷记账法借贷记账法是复式记账法其中的一种。

一、概念：以“借、贷”为记账符号的一种复式记账方法，以“资产=负债+所有者权益”为理论依据。

记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

借贷记账法目前成为我国法定的记账方法。

二、借贷记账法下的账户结构：在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。

但是用哪一方登记增加，哪一方登记减少，就要根据账户所反映的经济内容和性质来决定。

对于每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方，借方或贷方。

（判断）1.资产、成本、费用类科目(账户)借记增加，贷方减少，余额一般在借方2.负债、所有者权益、收入类科目贷方增加，借方减少，余额一般在贷方收入、费用类科目或账户，期末无余额3.双重性质账户：本年利润在采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系，称为账户间对应关系；发生应借应贷对应关系的账户称为对应账户。

三、计算平衡公式：记账规则金额是否平衡1.发生额：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2.余额：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计在实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表的方式进行。