《内部审计学》(第三版)
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
审计学基础(第三版)课件
学习要点
※ 了解审计的产生与发展。了解国家审计机关的性质、设立 、领导体制、职责权限。
※ 了解政府审计准则一般内容。 ※ 熟悉审计人员的构成和素质要求。 ※ 熟悉内部审计和民间审计的内容及特征。 ※ 熟悉审计依据的一般内容。 ※ 掌握内部审计和民间审计审计人员的职业道德的内容。 ※ 掌握内部审计和民间审计审计准则的内容。
概念可以从以下几个方面来把握： ﹙1﹚审计的主体
审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。“独立的专门机构”是指 国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织；“独立的专门人员”是 指民间审计的注册会计师。 ﹙2﹚审计的客体 审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包 括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。 ﹙3﹚审计对象 审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的 会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。 ﹙4﹚审计的依据 审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意 见、作出审计结论的客观标准。
9
1.2.3 民间审计的产生与发展
•
1．西方国家民间审计的产生与发展
• 西方国家的民间审计（注册会计师审计），产生于工业革命时代。从1844年注 册会计师职业的产生到今天，民间审计先后经历了详细审计、资产负债表审计 、会计报表审计、现代审计等几个比较典型的发展阶段。
•
• 2．中国民间审计的产生与发展
门和单位内部审计和民间审计。 （2）审计按其执行机构与被审单位的关系分类，可以
分为外部审计和内部审计。 2．审计按其内容目标分类 审计按其主体的内容和目标分类，可以分为财政财务审
计、财经法纪审计和经济效益审计及经济责任审计四 类。
22
3．审计按其对象分类
《审计学》 第三版 第十一章 购货与付款循环审计(107页)
二、了解采购与付款循环业务的关键 内部控制
CPA
❖(一) 存货采购交易涉及的关键内部控制
❖1. 适当的职责分离
❖采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购 与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立 与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计 记录;付款审批与付款执行。
付款凭单，还应确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致性； ❖ 4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞，以示
注销，避免重复付款； ❖ 5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票； ❖ 6.支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理
的适当性； ❖ 7.应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。
CPA
（五）编制付款凭单
CPA
❖ 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭 单。这项功能的控制包括：
❖ 1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致 性；
❖ 2.确定供应商发票计算的正确性； ❖ 3.编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订
购单、验收单和供应商发票等），这些支持性凭证的种类 因交易对象的不同而不同； ❖ 4.独立检查付款凭单计算的正确性； ❖ 5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； ❖ 6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付 款。
（七）付款
CPA
❖ 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期 日付款。
❖ 企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和 签署支票的有关控制包括：
❖ 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性； ❖ 2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票； ❖ 3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张经适当批准的未
《内部审计学》第三版课后习题参考答案
《内部审计学》（第三版）课后习题参考答案时现等2017年4月第一章内部审计概述本章练习题1. D2. D3.D4.B5.D6.C7. D8. D9.A本章思考题1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4.内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。
5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序本章练习题1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.B9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D第三章内部审计机构与内部审计人员本章练习题1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D本章思考题1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计本章练习题一、单选题1.D2.C3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A二、多选题1.ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABD本章思考题1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
《审计学》 第三版 第一章 审计概论(91页)
南海公司
The South Sea Company
2020/10/2
股价从114英镑一年内涨至1050英镑
25
南海公司庞氏骗局
CPA
❖庞氏骗局是一种最古老和最常见的投资诈 骗，这种骗术是一个名叫查尔斯•庞兹斯 （Charles Ponzi）的投机商人“发明” 的。
❖简言之，就是利用新投资人的钱来向老投 资者支付利息和短期回报，以制造赚钱的 假象，进而骗取更多的投资。在庞氏骗局 中，滚动运作的资金池是支持骗局能否延 续的关键。
CPA
❖学习方法 ❖1.掌握基本知识，先理解后记忆 ❖2.掌握审计实践的基本逻辑 ❖3.多学习案例，以案例导学
第一章 审计概论
Audit
《审计学》（第三版）
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
CPA
本章导引案例：熟悉年报中审计报告
信息
CPA
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
CPA
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
❖步入近代社会之后，西方国家的政府审计 也有较大发展。多数成为民主国家的经济 监督的重要制衡力量。
❖如美国联邦总审计署（the Government
Accountability Office ，GAO）
（二）内部审计的产生与发展
CPA
❖内部审计的产生几乎与政府审计同步进行。
❖在中世纪和近代，西方内部审计有了进一 步的发展，其主要标志是出现了独立的内 部审计人员。
二、西方审计的起源与发展
CPA
❖（一）官方审计的产生与发展
❖（二）内部审计的产生与发展
❖（三）民间审计的产生与发展
（一）官方审计的产生与发展
CPA
❖四大文明古国的官厅审计 ❖据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃
审计学(第三版)-第8章f-PPT精品文档
序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计 提方法
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4、审查坏账损失 5、检查长期挂账应收账款 6、检查函证结果。 7、实施分析程序 8、审查坏账准备在财务报表上的列报是否
恰当
16
四、销售调整业务的实质性程序
(一)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和 其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对， 检查其是否经授权批准，是否合法、真实
第八章 收入循环审计
第一节 收入循环审计概述
一、收入循环与账户 (一) 收入循环内容 1、收入循环图
销售计划
订单处理
核准赊销
会计记录
坏账处理 收款
发货 开票
销售调整
1
2 、收入循环的环节 赊销所涉及的环节主要包括：
（1）制定销售计划 （2）订单处理 （3）批准赊销 （4） 发货 （5）开票 （6）会计记录 （7）收款 （8）坏账处理 （9）在销售过程还涉及到销售调整业务
入账
项 准确性 销售收入、应收账款等入账金额正确，明细
相
账合计数与总账一致。
关
的 截止 涉及应收账款和销售收入的业务都已记入恰
认
当的期间
定 分类
账面记录的销售业务经过适当分类
ห้องสมุดไป่ตู้
4
收入循环的具体审计目标
管理层认定
收入循环的具体审计目标
与 存在
已记录的应收账款确实存在
期
末 余 额
权利和 义务
应收账款确归公司所有
二、应收账款的实质性程序 （一）获取或编制应收账款余额明细表，复核
审计学(第三版)课后习题答案
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
审计学(第三版)-第2章f14页PPT
2、风险评估程序的具体内容 （1）了解被审计单位及其环境 ①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外
部因素 ②被审计单位的性质 ③被审计单位对会计政策的选择和运用 ④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价 ⑥被审计单位的内部控制
7
（2）评估财务报表重大错报风险
①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识 别风险，并考虑各类交易、账户余额、列 报
13
谢谢你的阅读
知识就是财富 丰富你的人生
2
关于各类交易和 关于期末账户余 关于列报运 事项运用的认定 额运用的认定 用的认定
发生
√
√
完整性
√
√
√
准确性
√
√
截止
√
分类
√
√
存在
√
权利和义务
√
√
计价和分摊
√
√
可理解性
√3
第二节 审计过程
一、审计计划阶段 （一）开展初步业务活动 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施
相应的质量控制程序 （1）审计质量控制方面的考虑 （2）业务环境方面的考虑 2、评价遵守职业道德规范的情况 3、及时签订（或修改）审计业务约定书
阶
段
了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 （实施风险评估程序）
制定具体审计计划 （计划实施的进一步审计程序和其他审计程序）
11
预期控制有效或者 有必要实施控制测
实
实施进一步审计程序
施
实施控制测试
阶
段
实质性程序
实施其他审计程序
12
出具审计报告前的其他工作
报
告
阶
出具审计报告
《审计学》 第三版 第三章 审计目标与审计过程(51页)
数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量 和描述；
CPA
❖ （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期 间；
❖ （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户； ❖ （6）列报：交易事项已被恰当地汇总或分解且
表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础 下是相关的、可理解的。
CPA
❖例如：某公司20x2年12月31日部分资产 负债表如下：存货 50，000，000
❖那么明示性的认定包括以下两个：
❖（1）记录的存货是存在的；
❖（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中， 余额是5000万元。
❖而暗示性的认定：（1）所有应当记录的存 货均已记录；（2）记录的存货都归被审计 单位所有；（3）存货的使用不受任何限制。
计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 ❖审计存在固有限制，源于： ❖财务报告的性质 ❖审计程序的性质 ❖在合理的时间内以合理的成本完成审计的
需要
CPA
❖2.局限性
❖是说服性的而非结论性 的
❖审计只能提供合理保证，不能提供绝对保 证
❖审计意见本身并不是对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、经营效果提供 的保证。。
CPA
❖ 2.与期末账户余额及披露相关的认定 ❖ (1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存
系
一、会计认定
CPA
❖（一）管理当局认定的含义 ❖（二）管理当局认定的分类
（一）管理当局认定的含义
CPA
❖所谓管理当局的认定(Assertion),又称断 言或申明,是指被审计单位管理当局对财务 报表各组成要素的确认、计量、列报所作 的各种明确的或暗示的表达
❖注册会计师的基本职责就是确定被审计单 位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
审计学(第三版)-复第18章-PPT精选文档
第一节 内部审计概述
一、 内部审计的定义
二、 内部审计的特征 (一) 内部审计和财务审计 1、内部审计和财务审计的区别 2、内部审计和财务审计互相补充
1
(二) 内部审计和管理控制 1. 内部审计和管理控制的相似性 2. 内部审计和管理控制的区别点 3.内部审计和管理控制的依存关系
9
三、管理审计的内容
（一）第一种管理审计 1、对决策机能的审查 2、对计划机能的审查 3、对组织机能的审查 4、对领导机能的审查 5、对控制机能的审查
10
（二）第二种管理审计 ①计划管理 ②生产管理 ③销售管理 ④设备和物资管理 ⑤劳动管理 ⑥技术管理 ⑦财务成本管理 ⑧信息系统管理
11
四、管理审计的方法
5
三、我国内部审计准则 (一) 我国内部审计基本准则 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4. 内部管理准则 (二) 我国内部审计具体准则 (三) 我国内部审计实务指南
6
第三节 第经营审计
一、经营审计的定义
二、经营审计的类型 (一) 职能性经营审计 (二) 组织性经营审计 (三) 特种经营审计
7
三、经营审计的要素 (一) 权限和责任 (二) 目标 (三)方针 (四) 状况 (五) 效果ห้องสมุดไป่ตู้(六) 程序与做法 (七) 原因 (八) 结论 (九) 建议
8
第四节 管理审计
一、管理审计的定义 二、经营审计和管理审计的区别 管理审计具有以下几个特点： ①管理审计是管理责任审计中的高层次审计 ②管理审计的审查重点是管理素质 ③管理审计是审查、评价管理活动的审计
（一）调查表法 （二）流程图法 （三）组织系统图法 （四）金额法 （五）评分法 （六）审计调查
内部审计-审计基础与实务学习指导第三版参考答案8第四次 精品
（4）财务经理只根据工资分配表核发工资，若人 应同时核对员工
事部处理有误，无法发现
计时卡、人事员
工总数。
（5）银行对账单及承兑支票送交分销处经理并由 直接送交总公司
其调节，这容易使经理自行非法开票盗取现款而不 用以和分销处的
列入支付报告，并且不易被发现。
支付报告相核对。
第七章 资产的审计习题参看答案
• （2）现金账和库存现金是否每日清点 核对？
• （3）现金账和库存现金发生差异后， 是否经领导批准后方可处理？
• （4）现金收支是否每日记账？
• （5）现金收支内容是否都经过审核？
• （6）库存现金是否符合限额标准，超过限 额部分是否每日解缴银行？
• （7）有无控制现金坐支的措施？ • （8）领用现金是否经过批准？ • （9）有无防止白条抵库的措施？ • （10）收入现金凭证正副联是否复写？
21世纪高职高专财务会计系列教材 （第三版） 审计基础与实务学习指导、习题与项目实训（习题项目
实训参考答案） 陈建松主编
高等教育出版社
第一章总论习题参考答案
一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、 相应披露要求5、内容
二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错 7、对8、对9、错10、对
三、单项选择题1、D2、D3、B4、C 四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、
会计原则
（2）审计报告中应说明本期财务报 （2）王宾没有说明本期所运用的公认 表所运用的会计原则，与前期是否一 会计原则与前期是否一致。 致。
• 2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风 险×控制风险），四种情况下的检查风险 分别是：
• 情况一：4% ÷100%=4% • 情况二： 4% ÷50%=8% • 情况三：2% ÷100% =2% • 情况四： 2% ÷50%=4%
审计学(第三版)-复第19章共21页PPT资料
9
4. 经费支出审计
（1）审查经费支出的真实性和正确性 （2）审查经费支出是否严格按预算开支，是否
符合规定与法律 （3）审查单位在银行所开账户和现金管理与使
用的合规合法性
10
5. 预算外资金的审计 审计的重点为：
（1）分清预算外资金的来源渠道，审查其收 费项目和标准及其收入数额是否真实、正 确、符合规定、合法。
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3. 在审计实施的手段上，政府审计是无偿审 计，而注册会计师审计是有偿审计
4. 从独立性上看，国家审计机关隶属国务院 和各级人民政府领导，因此在独立性上 体现为单向独立
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三、建设项目的财务收支审计 1. 特点 2. （1）长期性和阶段性 3. （2）复杂性 （3）诉讼风险
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2. 建设项目投资资金来源的审计
一、财政收支审计的特点 1. 收付实现制 2. 完善的预算管理体系 3. 特殊的法规和政策要求 4. 更高的审计风险
二、财政收支审计的类型 1. 同级审 2. 上审下
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三、财政收支审计的重点 1. 预算收入的执行 2. 预算支出的执行 3. 预算外资事业组织的财务收支审计 1. 特点 （1）必须按照预算内收支与预算外收支严格划
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谢谢！
4. 各种专项资金、基金的提取、筹集、使用和管理是 否符合国家有关规定
5. 各种会计资料是否真实完整，内部控制系统是否健 全，国家政策、制度国家得到较好的落实，专项资 金的使用效果、效率如何
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三、专项审计应注意的问题 1. 确定适当的审计项目和范围 2. 做好组织实施工作 3. 选择准确的审计方法
（1）国家预算内直接安排的建设项目投资来 源是否正确，是否按规定的用途安排使用
全套课件 审计学(第三版)陈凤霞
CONTENTS
01 Part One 审计的产生与发展 02 Part Two 审计的概念框架 03 Part Three 审计的分类
内部控制人员法律责任：审 计人员滥用职权、徇私舞弊 或者玩忽职守，构成犯罪的， 依法追究刑事责任；不构成 犯罪的，给予行政处分。
注册会计师法律责任 注册会计师法律责任的构成要件，一 般可以概括为以下几个方面：
主体要件：即违法主体或承担法律责 任的主体，即注册会计师和会计师。
过错：即主体承担法律责任的主观故 意或过失。
审计学（第三版）
4 Chapter Four 审计过程与审计目标
CONTENTS
01 Part One 审计过程概述 02 Part Two 业务承接
03
Part Three
审计目标与审计计划
审计过程概述
计划审计工作
计划审计工作是指注 册会计师为了完成各 项审计业务，达到预 期目标，在具体实施 审计程序之前编制的 工作计划。一般来说， 计划审计工作主要包 括：在本期审计业务 开始时开展的初步业 务活动；制定总体审 计策略；制定具体审 计计划等。
计—政府审计
与
发
展
西方民间审计产生与 发展概况：合伙制企 业产生—股份制企业 产生—所有权与经营 管理权相分离—委托 经济责任制—独立审 计（公正、公允）
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计学(第三版)-第10章f-文档资料
第二节 存货和固定资产循环内部控制测试
一、了解存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制
存货循环的内部控制主要包括： 1、授权批准制度 2、职务分离 3、会计记录 4、定期核对 5、实物控制
12
（二）固定资产循环的内部控制 固定资产循环的内部控制主要包括： 1、固定资产预算制度 2、职务分离制度 3、授权批准制度 4、账簿记录制度 5、定期盘点制度 6、维修保养制度 7、资本性支出和收益性支出的区分制度 8、固定资产的处置制度
13
二、测试存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制测试
存货循环的内部控制测试包括： 1、对客户的内部控制制度进行简易抽查 2、抽查购货业务 3、抽查成本会计制度 4、评价存货内部控制制度
14
（二）固定资产循环的内部控制测试 固定资产循环的内部控制测试包括以下容： 1、取得或编制客户固定资产内部控制制度的 说明资料 2、抽查固定资产业务 3、评价固定资产的内部控制制度
的 计价和 账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货
认 定
分摊
的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详 细数据的加总正确；存货跌价准备的计提比率合 理，计提金额恰当；固定资产计价正确，折旧政
策恰当，折旧计算合理；固定资产减值准备、在
建工程减值准备的计提比率合理，计提金额恰8当
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
四、检查固定资产清理 检查 固定资产清理应结合固定资产、
累计折旧等账户的审计进行
21
6
二、存货和固定资产循环审计目标
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
与 发生 已入账的与存货（或固定资产）有关的业务
业
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《内部审计学》（第三版）
课后习题参考答案
时现等
2017年4月
第一章内部审计概述
本章练习题
1. D
2. D
3.D
4.B
5.D
6.C
7. D
8. D
9.A
本章思考题
1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。
5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序
本章练习题
1.B
2.C
3.D
4.B
5.D
6.B
7.A
8.B
9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D
第三章内部审计机构与内部审计人员
本章练习题
1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D
本章思考题
1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设
计。
第四章经营活动审计
本章练习题
一、单选题
1.D
2.C
3.A
4.C
5.D
6.B
7.B
8.A
9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A
二、多选题
1.ABCD
2. ABCD
3. ABCD
4. ABC
5. ABD
本章思考题
1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
3．价格、成本、质量、市场。
4．战略供应链管理使得企业内部审计的边界扩大，注重评价整个供应链上各利益相关者对企业经营效益的影响。
5．计划制定、生产组织控制、工艺流程控制、计划完成控制，与效益直接相关的内容：质量、成本。
第五章内部控制审计
本章练习题
一、单项选择题
1．B 2．D 3．B 4．C 5．B 6．D 7．D 8．B 9．D 10．A 11．A 12．D 13．C 14．B 15．A 16．B 17．A 18．D 19．A 20．B 21．B 22．D 23．C
二、判断题
1．√ 2．√3．×4．√ 5．√
三、案例分析题
参考答案：
（1）不存在内部控制缺陷。
（2）存在内部控制的缺陷，理由是：因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的；改进措施：建议其由另外一个职员负责确定供应商。
（3）存在缺陷，理由是：未设有独立的验收部门，并保有连续编号的验收单。
（4）存在缺陷，理由是：付款凭单还应附采购订单、供应商发票等凭证。
（5）存在缺陷，改进措施：应依据采购合同等，在授权的状况下，及时付款。
本章思考题
1.从内部控制五要素进行分析：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
2.从内部控制基本规范和配套指引的业务中分析：采购、销售、存货、担保等。
3.业务的执行与审批、业务的执行与检查、业务的执行与记录、保管等。
4．（1）审批。
审批权限的合理划分。
（2）复核。
（3）收付控制。
（4）对账控制。
（5）银行账户管理控制，是否严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。
（6）票据与印章管理控制。
5.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。
第六章风险管理与公司治理审计
本章练习题
1.C
2.A
3.B
4. A
5.A
6.A
7.B
8.E
9.C 10.D 11.A 12.B 13.C
本章思考题
1. 对于同一个企业来说，内部控制与风险管理的直接载体都是企业的经营活动，控制与风险管理的边界都是企业的法人边界，控制是管理的职能。
因此，可以推断，内部控制自然也是风险管理的一个机制，内部控制重心在企业的高管层之下（经营活动），风险管理的重心在高管层之上（战略设计、决策），内部控制主要关注不相容职务是否分离，风险管理主要关注经营目标实现过程中的不确定性。
内部控制是风险管理的主要机制，但不是全部；合谋舞弊时内部控制无效，需要风险管理辅之。
内部控制审计与风险管理审计之间关系详见下表：。