2016年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案
辽宁省2016年注册税务师《财务与会计》试题
辽宁省2016年注册税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、由付款人负担个人所得税的情况下，如果适用累进税率的所得，应纳税所得额的计算公式为__。
A．应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)÷(1-税率)B．应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)C．应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)÷(1-税率)-速算扣除数D．应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)-速算扣除数2、根据行政法的相关规定，下列关于行政诉讼和行政复议关系的说法正确的是__。
A．当事人对税务机关的处罚决定不服的，应当先缴纳罚款才能申请复议或提起行政诉讼B．纳税人对税务强制执行措施不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的申请行政诉讼C．纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保后才可以依法申请行政复议D．根据国务院府征用土地的决定，对省级人民政府确认土地使用权的行为提起行政复议后，对行政复议决定不服的，可以提起行政诉讼3、下列不免征营业税的有__。
A．境外保险机构为境内写字楼提供的保险B．政府规定价格的廉租住房C．境内保险机构为境内养殖场提供的保险D．社会保障部门为境内居民提供的社会保险4、关于税法的基本原则，下列表述不正确的有__。
A．税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B．经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C．实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和加强纳税人和税务机关的合作D．对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义5、该公民10月份的财产转让所得应缴纳的个人所得税为__元。
A．22200B．12000C．10500D．102006、该银行第二季度应纳营业税为__万元。
2016税务师《财务与会计》真题及参考答案
2016税务师《财务与会计》考试真题及参考答案1.2015年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为四元，每股发放现金股利1元。
留存收益增加1200万元，假设甲公司一致无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）A.1.15B1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：股数=1200/（4-1）=400（万股），期末所有者收益的金额=400×30=12000（万元）。
权益乘数=资产总额/所有者权益总额=（12000+6000）/12000=1.502.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组合。
下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）A.总资产报酬率B.已获利息倍数C.资本收益率D.净资产收益率答案：C解析：反应盈利能力状况的修正指标有：销售利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率（选项C）。
选项AD是评价企业盈利能力状况的基本指标，选项B时评价企业债务风险状况的基本指标。
3.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%客户选择20天后30天内付款。
假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2015年应收账款的机会成本为（）万元。
A.2.4B.3.2C.3.4D4.2答案：A解析：应收账款的平均收官时间=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）应收账款的机会成本=900×16/360×60%=2.4（万元）4.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（）万元。
四川省2016年税务师《财务与会计》考试题
四川省2016年税务师《财务与会计》考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、王某自某部队购买一辆军用装备计划免税的车辆，该车辆经过改型，确定其最低计税价格的方法是__。
A．同类型新车最低计税价格〔1+(已使用年限÷规定使用年限)〕×100% B．同类型新车最低计税价格×〔1-(已使用年限÷实际使用年限)〕×100% C．同类型新车最低计税价格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限≤10年D．同类型新车最低计税价格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限10年2、2006年9月1日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。
使用2年后项目完工，2008年9月18日公司将该设备出售给了国内另一家企业。
该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为25%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税__。
A．22万元B．25万元C．28万元D．43.75万元3、企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应作的会计处理为__。
A．借记“应付工资”科目，贷记“库存现金”科目B．借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”科目C．借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目D．借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目4、某公司2008年有6辆客货两用汽车，其中2辆载人部分有4个座位，载货部分吨位为2吨；其余4辆汽车载人部分有6个座位，载货部分吨位为8吨。
省政府规定，乘座4人的客车每辆年税额为420元，乘座6人的客车每辆年税额为500元，载货汽车每吨位年税额为60元。
公司全年应缴纳车船税税额__元。
A．2660B．2760C．2060D．21605、速算扣除数的作用主要是__。
A．确定应纳税额的基础B．减缓税率累进的速度C．使计算准确D．简化计算6、以下关于城建税的规定正确的是__。
辽宁省2016年税务师《财务与会计》考试试卷
辽宁省2016年税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起__日之内，审核办理变更税务登记。
A．90B．60C．30D．152、某县一企业2009年5月被查补增值税50000元、消费税30000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加__元。
A．5000B．4000C．8000D．64003、下列关于在中国未设立机构、场所的非居民企业取得的所得，说法不正确的是__。
A．股息以收入全额为应纳税所得额B．特许权使用费所得，以收入扣除税费的余额为应纳税所得额C．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额D．租金所得，以收入全额为应纳税所得额4、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。
A．公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入B．个人出租自有住房取得的租金收入C．科研单位的技术转让收入D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入5、春兰公司2003年度盈亏临界点销售量为__件。
A．1800B．3000C．3600D．45006、某企业上期留抵税额为10000元，本期发生进项税额50000元，内销销项税额为12000元。
外销产品离岸人民币价格为200000元，退税率为13%。
涉及材料、产品的增值税率均为17%。
则正确的会计处理__。
A．借：应收补贴款一应收出口退税款(增值税) 26000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000B．借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 26000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000C．借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 26000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000D．借：应交税费一应交增值税(出口退税) 26000 贷：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 260007、根据《物权法》规定，__属于用益物权。
江苏省2016年下半年税务师《财务与会计》考试试卷
江苏省2016年下半年税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、关于资源综合利用的规定，下列表述中正确的是__。
A．对利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税先征后退的政策B．利用石煤生产的电力按增值税即征即退的政策C．以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土实行增值税即征即退政策D．利用石煤生产的电力按增值税实行先征后退的政策2、企业支付给下列与企业存在任职雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是__。
A．在企业的医务室、托儿所、幼儿园、职工浴室、理发室中工作的人员B．企业已出售住房的管理服务人员C．本企业已领取失业救济金的下岗人员D．本企业聘用的合同工、临时工3、社会募集股份公司减资时，如果原为溢价发行的，则收购价格高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺序为__。
A．资本公积，盈余公积，未分配利润B．资本公积，未分配利润，盈余公积C．未分配利润，资本公积，盈余公积D．盈余公积，未分配利润，资本公积4、下列合同中，免征印花税的是__。
A．信用保险合同B．技术转让合同C．个人买卖封闭式证券投资基金合同D．分包和转包合同5、甲有房屋一套，与乙签订了商品房买卖合同，但未办理产权转移手续；后因房价上涨，甲又将该房屋转让给丙，与丙签订了商品房买卖合同，并办理了产权转移手续，依照《物权法》的规定，该房屋的所有权归丙取得。
这一制度体现了物权的__。
A．支配力B．优先力C．妨害排除力D．追及效力6、行政征收是以相刘人负有行政法上的__义务为前提的。
A．给付B．缴纳C．履行D．不作为7、根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
对这一规定的理解，下列说法正确的是__。
A．当事人可以选择先复议，不服再提起诉讼B．当事人只能先申请行政复议C．当事人不能直接提起行政诉讼D．当事人可以先向人民法院起诉，再申请复议8、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是__。
2016年上半年江苏省税务师《财务与会计》试题
2016年上半年江苏省税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是__。
A．广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目征税B．以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业一租赁业”的征税范围C．财务公司的资金使用费收入按“服务业”征收D．对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务免征营业税2、《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下哪项业务不在本栏中反映__。
A．某工业企业发生了材料的非正常损失B．某钢材厂将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中C．某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货D．某商场收到的平销返利3、流动资产的保险索赔，通常作为__。
A．筹资活动B．投资活动C．经营活动D．经营活动或筹资活动4、下列选项中，属于依申请的行政行为的是__。
A．行政许可B．行政处罚C．行政确认D．行政强制执行5、某企业拟在3年后还清100万元债务，从现在起每年年底存入银行一笔款项，年利率为10%，每年年末应存入__万元。
A．40.21B．75.13C．51.62D．30.216、与C企业签订的建筑工程合同，应缴纳的印花税为__元。
A．3300B．3000C．5500D．50007、根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是__。
A．资产是企业拥有或控制的资源B．资产预期会给企业带来未来经济利益C．资产是由企业过去交易或事项形成的D．资产是投资者投入的8、按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是__。
A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C．可供出售金融资产期末市价下跌的损失D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升9、公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际贡献分别为__。
2016年上海税务师《财务与会计》考试试卷
2016年上海税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、企业将融资租入的设备作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是__。
A．一贯性B．谨慎性C．实质重于形式D．重要性2、下列关于税收执法检查理解不正确的是__。
A．税收执法检查的主体是税务机关B．税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员C．税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性D．税收执法检查的对象是外部税收行政行为3、2009年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
该车辆属于库存长达7年的车辆，现进口同型号车辆新车含税价款为35万元。
则李某应纳车辆购置税税额为__元。
A．20000B．18694C．18205.13D．31025.644、下列情形不征收消费税的是__。
A．自产用于广告宣传的样品白酒B．自产用于本企业招待的卷烟C．单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为D．抵偿债务的用来生产啤酒的玉米5、某冶金铁矿山2009年12月份销售自采铁矿石原矿16万吨，移送部分原矿选出精矿0.5万吨，选矿比为40%，移送用于交换原材料的铁矿石0.5万吨，适用税额为15元/吨。
该铁矿山当月应缴纳的资源税为__万元。
A．126B．129C．143.5D．159.756、下列选项关于违约责任的说法正确的是__A．当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择同时适用违约金与定金罚则B．当事人一方违约后，对方没有采取适当措施致使损失扩大的，可以就扩大的损害要求赔偿C．当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担D．当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当由第三人承担违约责任7、下列属于共益债务的是__。
2016年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题
2016年下半年山东省税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是__。
A．对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B．货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花2、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是__。
A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除3、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是__。
A．税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在10个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量B．所有的个体工商户都应当建立账簿C．禁止拆本使用发票D．纳税人使用计算机开具发票的，应按统一软件使用计算机开具发票4、某单位将不动产无偿赠与给某小学，应视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为__。
A．将不动产交付对方使用的当天B．不动产所有权转移的当天C．签订不动产赠与文书的当天D．承受不动产人缴纳契税的当天5、某市区汽车制造厂生产2.8升排量的小汽车，2009年4月份销售小汽车28辆，每辆价格为15万元；5月份销售同类小汽车30辆，销售价格为每辆17.2万元。
假定本期通过认证允许抵扣的进项税为88万元，则该企业4月和5月份应纳增值税和消费税税额合计为__万元(假设以上价格不含增值税，小汽车的消费税税率为12%)。
A．74.88B．95.52C．125.26D．183.446、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。
2016-2017年税务师考试财务与会计试题及答案解析
2016年税务师考试财务与会计试题及答案解析一、单项选择题1.2015年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年末的权益乘数是（）。
A.1.15B.1.50C.1.65D.1.852.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）。
A.总资产报酬率B.资本收益率C.已获利息倍数D.净资产收益率3.甲公司2013年度销售收入200万元、资金需要量30万元；2014年度销售收入300万元、资金需要量40万元；2015年度销售收入280万元、资金需要量42万元。
若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。
A.60B.70C.55D.754.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款、10%的客户选择20天后30天内付款。
假设甲公司的变动成本率为60%、资本成本率为10%、全年天数按360天计算，则甲公司2015年度应收账款的机会成本为（）万元。
A.4.2B.3.4C.3.2D.2.45.甲公司2015年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2007年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。
按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。
假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（）。
A.增加20000元B.增加19000元C.减少20000元D.减少19000元6.甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位储存成本0.5元/件。
2016年《财务与会计》试题答案及解析
2016税务师考试《财务与会计》真题及参考答案应试网校根据学员反馈的2016年税务师考试《财务与会计》考试真题，对2016年税务师考试《财务与会计》真题及答案进行了整理，希望对考生有所帮助。
一、单项选择题1.乙公司原材料按计划成本计价核算。
2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。
2015年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。
2015年6月公司发出原材料计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为（）万元。
A.6100B.6120C.5900D.5820【答案】B【解析】本月材料成本差异率=（-50+520-5000）/（4000-1500+5000）×100%=2%，发出材料的实际成本=6000+6000×2%=6120（万元）2.下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（）A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备【答案】B【解析】选项B，存货期末应当按照成本与可变现净资产孰低计量，不能讲可变现净值与账面价值比较调整存货的账面价值。
3.关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A【解析】内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。
4.2015年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。
2016年江西省税务师《财务与会计》考试试卷
2016年江西省税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某房地产开发企业2008年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2008年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。
该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税__元。
A．108500B．108405C．108505D．1084002、在民法理论中，民事法律事实分为自然事实和行为。
下列选项中属于自然事实的是__。
A．订立合同B．自然人的死亡C．侵权D．不当得利3、下列各项支出中，属于收益性支出的是__。
A．融资租入固定资产支付的较大金额的运输费B．支付的固定资产日常维护费C．对外投资转出固定资产发生的净损失D．购置固定资产支付的车辆购置税4、在第9题的基础上，假设：7月8日，向日本出口自产产品一批，收回日元13600万元(日元的外汇牌价：1:0.07353)；7月20日，向深圳某公司销售产品，收回应收票据一张，票面价款1200万元；7月28日，税务机关检查发现，企业5月收到的内销货款20万元没有按照收入核算，要求企业在7月31日前将税款和滞纳金补缴。
则在8月5日，企业填写《增值税纳税申报表》时，填入“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据应为__万元。
A．1142.74B．1042.74C．1220D．1045.645、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。
2009年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。
甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为__万元人民币。
税务师考试《财务与会计》真题及答案
税务师考试《财务与会计》真题及答案2016年税务师考试《财务与会计》真题及答案长江公司2015年实现销售收入800万元，固定成本235万元(其中利息费用20万元，优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股80万股。
2016年长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率不变。
2015年度的利息费用和优先股股利在2016年保持不变。
计划2016年筹资360万元，以满足销售收入的'增长需要，有以下两个方案。
方案一：新增发普通股，发行价格为6元/股。
方案二：新增发行债券，票面金额100元/张，票面年利率5%，预计发行价格120元/张。
采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25%根据上述资料，回答下列问题：(1)采用每股收益无差别点法，长江公司应选择的方案是()。
A.两个方案一致B.无法确定C.方案一D.方案二【参考答案】D【解析】每股收益无差别点进行决策：[(EBIT-20)×(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80解答EBIT=75(万元)2016年预计收入=800×(1+50%)=1200(万元)EBIT=1200×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)>每股收益无差别点的息税前利润，因此选择负债筹资，即方案二。
(2)筹资后，2016年每股收益为()元。
A.1.29B.0.92C.2.11D.0.19【参考答案】C【解析】选择负债筹资，其每股收益=[(280-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80≈2.11(元)(3)筹资后，2016年息税前利润为()元。
A.260B.200C.280D.180【参考答案】C【解析】2016年预计收入=800×(1+50%)=1200(万元)EBIT=1200×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)(4)筹资后，2016年利润总额()万元。
福建省2016年下半年税务师《财务与会计》试题
福建省2016年下半年税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某公司年净资产利润率为15%，年初所有者权益总额为24000万元(其中实收资本为16000万元)，年末所有者权益总额为36000万元(其中实收资本为24000万元)。
则该企业实收资本利润率为__。
A．11.25%B．18.75%C．22.5%D．37.5%2、某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业企业支付给工程师35000元劳务费，个人所得税由施工企业代付。
不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为__元。
A．6400.00B．7710.53C．8132.23D．8421.053、纳税人需要办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记__，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。
A．之前B．之日起15日内C．之日起30日内D．之后4、某杂志社专职编辑2009年12月取得工资5200元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬1800元，还取得年终绩效工资10400元，则该编辑12月应缴纳个人所得税__元。
A．1580B．1780C．1640D．15305、按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是__。
A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C．可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升6、下列对加工厂因提供加工劳务的应税事项表述正确的有__。
A．加工厂应纳增值税1870元B．应纳城建税70元C．加工厂应纳增值税720元D．应纳教育费附加21元7、下列处理中，符合增值税专用发票管理规定的是__。
A．一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联的，如果丢失前未认证的，不得抵扣进项税额B．对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按税收征管法的规定按偷税给予处罚C．受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当按规定追缴税款，并处以偷税数额3倍以下的罚款D．纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的，一律不得再抵扣进项税额8、以下关于行政合法性原则不正确的是__。
福建2016税务师《财务和会计》考试试题
福建省2015年税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、国务院制定行政法规属于行使__权。
A．国家立法B．行政司法C．行政立法D．行政执行2、按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是__。
A．用自己采掘的土连续生产砖和瓦B．自己采掘河流的砂石C．由私人投资兴建5万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力D．用高炉水渣生产的墙体建材产品3、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按__项目征收个人所得税。
A．个体工商户的生产、经营所得B．对企事业单位的承包经营、承租经营所得C．财产租赁所得D．工资、薪金所得4、外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有__。
A．以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值，取得的收益B．兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息)C．将持有的人民币特种股票转让取得的净收益D．提供担保取得的担保费收入5、下列项目中免征个人所得税的是__。
A．境外出差补贴B．邮政储蓄存款利息C．军人的转业安置费D．出版童话作品的稿酬6、下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是__。
A．收回应收票据B．用银行存款购买公司债券C．接受投资者投资转入固定资产D．以固定资产换入原材料7、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的__。
A．新法优于旧法原则B．特别法优于普通法原则C．程序优于实体原则D．实体从旧程序从新原则8、短期借款往往有一定的信用条件，下列不属于其内容的是__。
A．信用额度B．补偿余额C．借款抵押D．信用标准9、对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的是__。
A．进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B．辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过1万元C．对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税D．在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额10、某公司20×8年年初负债与所有者权益的比率为60%，若20×8年年末所有者权益总额为40000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点，则该公司20×8年年末的资产负债率为__。
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2016年税务师《财务与会计》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.2015年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为四元，每股发放现金股利1元。
留存收益增加1200万元，假设甲公司一致无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）A.1.15B1.50C.1.65D.1.85【参考答案】B【答案解析】股数=1200/（4-1）=400（万股），期末所有者收益的金额=400×30=12000（万元）。
权益乘数=资产总额/所有者权益总额=（12000+6000）/12000=1.502.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组合。
下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）A.总资产报酬率B.已获利息倍数C.资本收益率D.净资产收益率【参考答案】C【答案解析】反应盈利能力状况的修正指标有：销售利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率（选项C）。
选项AD 是评价企业盈利能力状况的基本指标，选项B时评价企业债务风险状况的基本指标。
3.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%客户选择20天后30天内付款。
假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2015年应收账款的机会成本为（）万元。
A.2.4B.3.2C.3.4D4.2【参考答案】A【答案解析】应收账款的平均收官时间=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）应收账款的机会成本=900×16/360×60%=2.4（万元）4.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（）万元。
[已知PVA（8%，3）]-[200+200×PVA（8%，2）]=242.3（万元）A.282.3B.242.3C.182.3D.142.3【参考答案】B【答案解析】净现值=150×【PVA（8%，13）-PVA（8%，3）】-【200+200×PVA（8%，2）】=242.3（万元）5.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中，不会降低盈亏临界点销售额的是（）。
A.降低销售额B.降低单位变动成本C.提高单价D.降低固定成本【参考答案】A【答案解析】盈亏临界点销售量=固定成本总额/（单价-单位变动成本）盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×单价=固定成本总额×单价/（单价-单位变动成本）=固定成本/（1-单位变动成本/单价）选项BCD均可以降低盈亏临界点销售额，选项A降低销售额不能降低盈亏临界点销售额。
6.下列关于市场风险溢价的表述中，错误的是（）A.,若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大B.若市场对风险月厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度D.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上【参考答案】A【答案解析】如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，因此要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小。
7.甲公司2013年度销售收入200万元，资金需要量30万元；2014年度销售收入300万元，资金需要量为40万元；2015年度的销售收入280万元，资金需要量42万元。
若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。
A.70B.60C.75D.55【参考答案】B【答案解析】b=（40-30）/（300-200）=0.1a=40-0.1×300=10因此资金需要量y=0.1x+10=0.1×500+10=60（万元）8.甲公司按应收账款金额的5%计提坏账准备，2014年12月31日应收账款月1800万元，2015年度发生坏账38万元，上一年已核销的坏账准备手绘15万元，2015年12月31日应收账款余额1200万元，则甲公司2015年度因应收账款计提坏账准备事项影响的利润总额为（）万元A.-7B.7C.-10D.10【参考答案】B【答案解析】2014年应计提坏账准备的金额=1200×5%-（1800×5%-38+15）=-7（万元）。
即冲减资产减值损失7万元，对利润总额的影响金额是7万元。
9.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）A.企业无明确意图和能力将持有至到期投资持有至到期的，应重分类可供出售金融资产B.初始确认是被指定为可供出售的非衍生金融资产可重分类为持有至到期投资C.期限在1年以内的债券投资不得划分为持有至到期投资D.金融资产分类一经确定，不得变更【参考答案】A【答案解析】选项B，初始确认是被指认为以公允价值计量且变动计入当期损益的非衍生金融资产、初始确认时被置顶为可供出售的费衍生金融资产、贷款和应收款项等非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：选项C，期限较短（1年以内）的债券投资，如符合持有至到期投资的条件，也可将其划分为持有至到期投资；选项D，金融资产分类一经确定，不得随意变更。
10.采用售后回购的方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额在售后回购旗舰内按期计提利息费用时，应贷记‘（）’科目。
A.财务费用B.其他应付款C.其他业务收入D.未确认融资费用【参考答案】B【答案解析】回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，待机“其他应付款”科目。
11.乙公司原材料按计划成本计价核算。
2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。
2015年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。
2015年6月公司发出原材料的计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为（）万元。
B.6120C.5900【参考答案】B【答案解析】材料成本差异率=（-50+200）/（4000-1500+5000）×100%=2%，发出材料的实际成本=6000+6000×2%=6120（万元）12.下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（）A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理的计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备【参考答案】B【答案解析】存货期末应该采用成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值大于账面余额时，不需要进行调整。
13.2015年6月30日，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。
2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。
2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。
假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元。
A.28C.30D.10【参考答案】C【答案解析】不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用；2015年满足资本化条件的研发支出摊销=80/10×6/12=4（万元）。
2015年末无形资产计提的减值=80-4-70=6（万元），影响当期利润总额=20+4+6=30（万元）。
14.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。
A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更课任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应收金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数【参考答案】D【答案解析】选项A，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表，还需要调整所有者权益变动变；选项B，会计政策变更是国家的法律法规要求变更，或者会计政策变更更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则；选项C，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累计影响数时，应当采用追溯调整法；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。
15.甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。
A.调减2015年度当期管理费用100万元B.调增2015年当期未分配利润75万元C.调减2015年年初未分配利润67.5万元D.调增2015年年初未分配利润67.5万元【参考答案】D【答案解析】2014年多记管理费用，会少计算利润，因此差错更正的时候要调增2015年年初未分配利润，其金额=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）16.下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。
A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额【参考答案】B【答案解析】资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用；若是发生减值，还是需要计提减值准备的。
17.甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。
2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。
该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末贷款尚未收到，且未计提坏账准备。
甲公司所得税采用资产负债表债务法，适用所得税税率为25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是（）万元。