进出口税费PPT课件
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第五章 进出口税费 《报关实务》PPT课件
2.进口货物完税价格的审定
进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特 殊进口货物完税价格的审定。 1）一般进口货物完税价格的审定（如图5-3所示）
图5-3 一般进口货物完税价格的审定
2. 配合查验和缴纳税费
1）一般进口货物完税价格的审定 （1）进口货物成交价格法。 第一，完税价格。
2. 配合查验和缴纳税费
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
出口加工区
保税区 加工企业
货物类型 边角料、副产品 进口料件或制成品 （包括残次品） 进料加工制成品（含 境内采购料件）
来料加工制成品（含 境内采购料件）
完税价格
以海关审查确定的内销价格作为完税价格
以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类 似货物的进口成交价格为基础确定
表5-1 消费税税目、税率(2015—2016年）
税目
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
货物类型
完税价格
进料加工（不予保 料件 税部分）
以该料件申报进口时的成交价格为基础
进料加工 （保税） 料件
制成品（残次品、副 产品）
以料件原进口成交价 格为基础确定
以所含料件原进口成 交价格为基础确定
料件原进口成交价格不能 确定的，海关以接受内销 申报的同时或大约同时进 口的与料件相同或类似的 货物的进口成交价格为基 础确定
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口税费核算培训讲义PPT课件
+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
经济管理学院 经济系
• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
经济管理学院 经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
经济管理学院 经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
经济管理学院 经济系
• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
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+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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进出口税费PPT课件
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及 其精矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计 90个8位编码的商品征收出口关税。
7
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元， 已知计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。 方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元 ❖ 利用公式计算
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
应征出口关税税额= （ 22 680 × 8.0138 ） ÷ （1+5%）× 5%8 =8654.90（元）
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
消费税：
消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税 对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关 征收。 ❖ 从价征收以组成的计税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额） ÷ （1－消费税税率） 则： 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率 ❖ 从量征收公式
❖ 原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%，进口消费 税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤1元的从量税。
❖ 审定关税完税价格为31 650美元；折成人民币253 636.77元3 636.77×10%=25 363.68（元）
消费税组成计税价格=（ 253 636.77+ 25 363.68） ÷ （1-20%）
应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额
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第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元， 已知计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。 方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元 ❖ 利用公式计算
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
应征出口关税税额= （ 22 680 × 8.0138 ） ÷ （1+5%）× 5%8 =8654.90（元）
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
消费税：
消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税 对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关 征收。 ❖ 从价征收以组成的计税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额） ÷ （1－消费税税率） 则： 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率 ❖ 从量征收公式
❖ 原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%，进口消费 税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤1元的从量税。
❖ 审定关税完税价格为31 650美元；折成人民币253 636.77元3 636.77×10%=25 363.68（元）
消费税组成计税价格=（ 253 636.77+ 25 363.68） ÷ （1-20%）
应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进出口税费计算概述(PPT 55张)
进口货物原产地的确定
（一）非优惠原产地认定标准，又称自主原产地 规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品， 适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非 优惠原产地证书. 1.“完全获得”标准 2.“实质性改变”标准 ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的； ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工后 的增值超过30％
进口货物成交价格法
1.进口货物成交价格不等于就是进口货 物的完税价格。 2.进口货物的完税价格＝进口货物的成 交价格（CIF价）+调整因素的价格 3.调整因素分为计入因素与扣减因素。 思考：完税价格的确定为什么要以CIF成 交价为基础？
计入因素
1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪 费； 2.由买方负担的包装容器的费用； 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； 5.由买方负担的特许权使用费； 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转售、 处置或使用的收益。
消费税的含义
消费税是以消费品或消费行 为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。
征收消费税的货物范围
1、过度消费会对身体健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危害的特殊消费 品。 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品等非生活必需品。 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护 肤护发品等。
征收消费税的货物范围
最惠国 税率 协定税 率 特惠税 率 普通税 率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的 进口货物，或原产地不明的进口货物。
可选税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率 同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率 同时适用国家优惠政策、进口 暂定税率 适用普通税率的进口货物，存 在进口暂定税率
6进出口税费核算ppt课件
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
2
3
4
6
7
8
9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
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9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
进出口税费的征收 ppt课件
持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征 吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
19
3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
19
3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
第四章_进出口税费(1)-概述PPT课件
❖ 2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)
❖ 3、关税的对象：进出关境的货物和物品
❖ 4、关税的种类：从报关业务的角度来看，关税分 为：进口关税、出口关税
编辑版pppt
4
(一)进口关税
1、含义：进口关税是指一国海关以进境货物和物品 为课税对象所征收的关税。
2、计征方法
❖ (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准
4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人应最迟于( ) 缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。
A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日
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21
5、胜利贸易进出口公司，从美国进口一批货物，经核定其 进口关税为50万人民币，海关于2005年9月20日(周二)开出 税款缴款书，该公司于l0月14日缴纳税款，该批货物海关 应征滞纳金：( ) A、1000 B、1250 C、1500 D、1750
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8
进口商品混合税率表
税则号列 商品名称 普通税率
2014年最惠国 税率
85211011 广播级磁带
录像机
完税价格不高于2000美 元/台，130%
完税价格高于2000美元/ 台，6%，加20600元
完税价格不高于2000美元 /台，30%
完税价格高于2000美元/ 台，3%，加4374元
❖ 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数
❖ 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税 额×0.5‰×滞纳天数
❖ 总结：滞纳金的三种题型
1.带公式计算应交滞纳金多少？
2.问滞纳了几天?
3.问何时缴纳税款不会产生滞纳金？
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❖ 3、关税的对象：进出关境的货物和物品
❖ 4、关税的种类：从报关业务的角度来看，关税分 为：进口关税、出口关税
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4
(一)进口关税
1、含义：进口关税是指一国海关以进境货物和物品 为课税对象所征收的关税。
2、计征方法
❖ (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准
4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人应最迟于( ) 缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。
A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日
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5、胜利贸易进出口公司，从美国进口一批货物，经核定其 进口关税为50万人民币，海关于2005年9月20日(周二)开出 税款缴款书，该公司于l0月14日缴纳税款，该批货物海关 应征滞纳金：( ) A、1000 B、1250 C、1500 D、1750
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8
进口商品混合税率表
税则号列 商品名称 普通税率
2014年最惠国 税率
85211011 广播级磁带
录像机
完税价格不高于2000美 元/台，130%
完税价格高于2000美元/ 台，6%，加20600元
完税价格不高于2000美元 /台，30%
完税价格高于2000美元/ 台，3%，加4374元
❖ 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数
❖ 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税 额×0.5‰×滞纳天数
❖ 总结：滞纳金的三种题型
1.带公式计算应交滞纳金多少？
2.问滞纳了几天?
3.问何时缴纳税款不会产生滞纳金？
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② 奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
③ 高能耗的高档消费品，如小轿车等；
④ 不可再生和替代的资源类消 费品，如汽油、柴油等。
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海关实务
17
（3）计算公式（复合计税法）
消费税
从价消费税
从量消费税
消费税组成计税价格×消费税税率 应税消费品数量×消费税税额
（关税完税价格＋关税税额+从量消费税）/（1－消费税率）
第五章 进出口税费
第一节 概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
《海关法》 《进出口关税条例》 其他法律法规
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总体概述
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进口关税税率为10%）
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12
参考答案
1.把FOB价转换成CIF价
CIF价=（FOB价+运费）/(1-投保加成X保险费率) =(10000+200)/(1-110%X5%) =＄10793.65
2.把CIF美元价按外汇中间牌价折算成人民币价，即为完税价格 完税价格=CIF美元价X外汇中间价 = ＄10793.65X（6.90+7.10）/2 =￥75555.55
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2
一、关税
关税是专以进出口的货物、进出境的 物品为征税对象的一种国家税收，是由 海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和公布实施的税法及进出口税则，对 进出关境的货物和物品向纳税义务人征 收的一种流转税。
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3
关税的类型
1.根据征收关税的目的不同，可以将关税分 为两种：
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15
二、进口环节税
1.消费税 （1）消费税的概念:
消费税是对在中国境内从事生产，委托加工和进口应 税消费品单位和个人，就其销售收入或销售数量，采取 定率或定额征收的办法，进行特殊调节的一个流转税种。
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16
（2）消费税征收的对象
① 过度消费对人体健康和社会环境产生危害的特殊消费 品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
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18
例题
某公司进口一批啤酒,合计数量1000千克, 价格为CIF广州10000美元,外汇牌价中间价为 1:8,关税税率为10%,从量消费税率为10元/千 克,从价消费税税率为25%,求应缴消费税.
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计算步骤
1.关税完税价格=＄10000*8= ￥ 80000 2.关税税额=80000*10%=8000 3.从量消费税=1000*10=10000 3.消费税组成计税价格 =(80000+8000+10000)/(1-25%)=130666.67 4.从价消费税=130666.67*25%=32666.67 6.消费税=32666.67+10000=42666.67
某公司出口某货物100件,每件重10
公斤,成交价为CFR香港10000元人民币.
运费每吨200元人民币,出口关税税率为
10%,求海关应征出口税.
例题
1.离岸价格=10000-200*(100*10)/1000=9800
2.完税价格=9800/(1+10%)=8909
3.出口关税=8909*10%=890.9
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10
以CIF价格为成交进口价格直接按公式计算出税款 以FOB\CFR为成交进口价格，先要折算成CIF，再 按公式计算出税款
（FOB价+运费） CFR价 CIF价=
1-（1+保险加成率）X保险费率
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11
例题
某公司从日本进口设备一台，成交价格 为FOB大阪10000美元，已知固定运费为200 美元，保险费率为5%，投保加成率为10%求 应征进口关税税款为多少？（假设海关填发 税款缴款书日外汇牌价为： USD100=CNY690-实务
7
3.按征收关税的标准，可以分成从价税、从 量税、复合税和滑准税
完税价格X从价税率
从价税 复合税 商品数量X单位应税额 从量税 滑准税
从价税额+从量税额
与从价税相同，但税 率与价格反向变动
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4.按征收对象分类的关税，可以分成正税和 特别税。
FOB国内口岸 完税价格＝FOB离岸价格/（１＋出口税率）
CFR国外口岸 CFR-F(运费)
CIF国外口岸 CIF-F(运费）-I(保险费）
出口货物的离岸价格，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离 岸价格为实际离岸价格。
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（3）出口关税税额的计算公式
出口关税税额＝完税价格×适用税率
3.计算出进口关税额
关税税额=完税价格X进口关税税率 =75555.55X10% = ￥ 7555.56
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13
2.出口关税的计算
（1）出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关 税后，作为完税价格。如果离岸价格不能确定，完税价格由海关估定。 （2）出口货物完税价格的核定方法。
进口税 出口税 过境税
反倾销税
正
特
反补贴税
税
别 税
报复性税
保障措施税
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9
关税的计算
1.进口关税的计算
进口关税税额=完税价格×进口关税税率
进口税款缴纳形式为人民币 外币计价货物按海关签发税款缴纳证之日外汇买 卖中间价折合成人民币。 完税价格和关税税额计算到分为止，分以下四舍五入 一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。
必然减少，反而达不到增加财政收入的目的.
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5
（2）保护关税
保护关税
以保护本国工农业生产或经济长期、稳定 地发展而征收的关税。
目前各国运用的关税基本上是保护关税
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6
2. 按货物国别来源而区别对待的原则，可 以分成：
（1）最惠国关税
（2）协定关税 （3）特惠关税 （4）普通关税
财政关税（Revenue Tariff） 保护关税（Protective Tariff）
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4
（1）财政关税
财政关税： 以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
一般征收规则：
① 课税对象应是进口数量多，消费量大，税负力强的商品. ② 应该是非生活或非生产必需品. ③ 税率不能订得过高，否则税负过重，消费者不能负担，进口
③ 高能耗的高档消费品，如小轿车等；
④ 不可再生和替代的资源类消 费品，如汽油、柴油等。
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（3）计算公式（复合计税法）
消费税
从价消费税
从量消费税
消费税组成计税价格×消费税税率 应税消费品数量×消费税税额
（关税完税价格＋关税税额+从量消费税）/（1－消费税率）
第五章 进出口税费
第一节 概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
《海关法》 《进出口关税条例》 其他法律法规
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进口关税税率为10%）
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参考答案
1.把FOB价转换成CIF价
CIF价=（FOB价+运费）/(1-投保加成X保险费率) =(10000+200)/(1-110%X5%) =＄10793.65
2.把CIF美元价按外汇中间牌价折算成人民币价，即为完税价格 完税价格=CIF美元价X外汇中间价 = ＄10793.65X（6.90+7.10）/2 =￥75555.55
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一、关税
关税是专以进出口的货物、进出境的 物品为征税对象的一种国家税收，是由 海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和公布实施的税法及进出口税则，对 进出关境的货物和物品向纳税义务人征 收的一种流转税。
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关税的类型
1.根据征收关税的目的不同，可以将关税分 为两种：
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二、进口环节税
1.消费税 （1）消费税的概念:
消费税是对在中国境内从事生产，委托加工和进口应 税消费品单位和个人，就其销售收入或销售数量，采取 定率或定额征收的办法，进行特殊调节的一个流转税种。
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（2）消费税征收的对象
① 过度消费对人体健康和社会环境产生危害的特殊消费 品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
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例题
某公司进口一批啤酒,合计数量1000千克, 价格为CIF广州10000美元,外汇牌价中间价为 1:8,关税税率为10%,从量消费税率为10元/千 克,从价消费税税率为25%,求应缴消费税.
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计算步骤
1.关税完税价格=＄10000*8= ￥ 80000 2.关税税额=80000*10%=8000 3.从量消费税=1000*10=10000 3.消费税组成计税价格 =(80000+8000+10000)/(1-25%)=130666.67 4.从价消费税=130666.67*25%=32666.67 6.消费税=32666.67+10000=42666.67
某公司出口某货物100件,每件重10
公斤,成交价为CFR香港10000元人民币.
运费每吨200元人民币,出口关税税率为
10%,求海关应征出口税.
例题
1.离岸价格=10000-200*(100*10)/1000=9800
2.完税价格=9800/(1+10%)=8909
3.出口关税=8909*10%=890.9
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以CIF价格为成交进口价格直接按公式计算出税款 以FOB\CFR为成交进口价格，先要折算成CIF，再 按公式计算出税款
（FOB价+运费） CFR价 CIF价=
1-（1+保险加成率）X保险费率
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例题
某公司从日本进口设备一台，成交价格 为FOB大阪10000美元，已知固定运费为200 美元，保险费率为5%，投保加成率为10%求 应征进口关税税款为多少？（假设海关填发 税款缴款书日外汇牌价为： USD100=CNY690-实务
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3.按征收关税的标准，可以分成从价税、从 量税、复合税和滑准税
完税价格X从价税率
从价税 复合税 商品数量X单位应税额 从量税 滑准税
从价税额+从量税额
与从价税相同，但税 率与价格反向变动
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4.按征收对象分类的关税，可以分成正税和 特别税。
FOB国内口岸 完税价格＝FOB离岸价格/（１＋出口税率）
CFR国外口岸 CFR-F(运费)
CIF国外口岸 CIF-F(运费）-I(保险费）
出口货物的离岸价格，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离 岸价格为实际离岸价格。
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（3）出口关税税额的计算公式
出口关税税额＝完税价格×适用税率
3.计算出进口关税额
关税税额=完税价格X进口关税税率 =75555.55X10% = ￥ 7555.56
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2.出口关税的计算
（1）出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关 税后，作为完税价格。如果离岸价格不能确定，完税价格由海关估定。 （2）出口货物完税价格的核定方法。
进口税 出口税 过境税
反倾销税
正
特
反补贴税
税
别 税
报复性税
保障措施税
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关税的计算
1.进口关税的计算
进口关税税额=完税价格×进口关税税率
进口税款缴纳形式为人民币 外币计价货物按海关签发税款缴纳证之日外汇买 卖中间价折合成人民币。 完税价格和关税税额计算到分为止，分以下四舍五入 一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。
必然减少，反而达不到增加财政收入的目的.
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5
（2）保护关税
保护关税
以保护本国工农业生产或经济长期、稳定 地发展而征收的关税。
目前各国运用的关税基本上是保护关税
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6
2. 按货物国别来源而区别对待的原则，可 以分成：
（1）最惠国关税
（2）协定关税 （3）特惠关税 （4）普通关税
财政关税（Revenue Tariff） 保护关税（Protective Tariff）
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（1）财政关税
财政关税： 以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
一般征收规则：
① 课税对象应是进口数量多，消费量大，税负力强的商品. ② 应该是非生活或非生产必需品. ③ 税率不能订得过高，否则税负过重，消费者不能负担，进口