个税知识简介ppt课件
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个人所得税知识培训PPT
需要申报
• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 • 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
02.个人应知应会点
8.其他新政策 年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
3.6万x3%
10.8万x10%
0.6万x20%
02.个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达 这条线，全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000元免征额)
02.个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
超过960000元的部分
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
02.个人应知应会点
无需申报
7.是否需要汇算申报
• 年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 • 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 • 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 • 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
个人应知应会点 02
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
02.个人应知应会点
个人所得税概述ppt90页
30
分
9,750
5
说明：
超过100,000元的部分
35
14,750
1．对企事业单位承包经营、出租经营所得的个人所得税税率也适用本税率表； 2．个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%-35%的五级超额累进税率。
2024/6/21
第13章 个人所得税
23
二、个体工商户的生产、经营所得类
（六）个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税的计算
A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民 纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民 纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
2024/6/21
第13章 个人所得税
6
个人所得税的计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 应纳税所得 = 纳税人的收入额－税法规定的有关费用 有关费用：
3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳 税所得。
4.个人因从事彩票代销业务而取得的所得； 5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
2024/6/21
第13章 个人所得税
19
二、个体工商户的生产、经营所得类
（二）个体工商户生产、经营所得的特殊情况
1.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 2.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所 有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 比照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税热点知识课件
个人所得税专项扣除政策意义
政策有利于提高居民的消费能力和生活水平，同时也有利于促进家庭和
谐和社会稳定。
个人所得税减免政策
个人所得税减免政策背景
为了鼓励特定行业或领域的发展，国家出台了个人所得税减免政策。
个人所得税减免政策内容
政策针对特定行业或领域的从业人员，允许其在计算个人所得税时 享受一定的减免优惠，以降低其税收负担。
资产配置
合理安排费用扣除，如 捐赠、保险等，降低应
纳税所得额。
合理配置资产，如投资、 房产等，降低应纳税所 得额。
个人所得税风险管理
01
02
03
04
风险识别
识别个人所得税风险点，如收 入来源、费用扣除等。
风险评估
评估个人所得税风险大小，制 定风险管理策略。
风险控制
风险应对
采取有效措施控制个人所得税 风险，如建立税务档案、定期
03
个人所得税的税率与计算
个人所得税税率
经营所得：适用5% 至35%的超额累进 税率
财产租赁所得：适 用20%的比例税率
综合所得：适用3% 至45%的超额累进 税率
利息、股息、红利 所得：适用20%的 比例税率
财产转让所得：适 用20%的比例税率
个人所得税计算方法
1 2 3
居民个人综合所得 应纳税所得额=居民综合所得-个人所得税起征点 -专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
个人所得税起征点调整
个人所得税起征点调整背景
01
随着居民收入水平的提高，原有的个人所得税起征点已经无法
适应当前的经济状况，需要进行调整。
个人所得税起征点调整内容
02
调整起征点可以减轻部分低收入群体的税收负担，同时增加高
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
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工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
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速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
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五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
《个人所得税常识》课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税起源于英国，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税 ，直至1874年个人所得税成为英国一个固定的税种。
个人所得税在美国也经历了漫长的历程，1862年美国开始征收个人所得 税，并逐渐发展成为一个主要的税种。
中国个人所得税的起源可以追溯到1950年，当时颁布的《全国税政实施 要则》将个人所得税列为开征的14个税种之一。经过多次改革和发展， 个人所得税已经成为中国税收体系中的一个重要组成部分。
非居民纳税人无需承担纳税义务，但 需按规定申报纳税。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产经营所得
利息、股息、红利 所得
财产租赁所得
财产转让所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业个人投资者以及 个体工商户的生产经营 所得。
计算个人所得税的方法
分类计算
根据不同的应纳税所得额或收入 来源，采用不同的税率和费用扣
除标准进行计算。
扣除项目
个人所得税的计算中，允许扣除与 取得收入有关的各项费用和损失， 如成本、费用、税金等。
税收优惠
根据国家税收政策，对特定项目或 符合条件的纳税人给予一定的税收 优惠。
04
个人所得税的优惠政策
包括个人拥有债权、股 权而取得的利息、股息 、红利所得。
包括个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备 、车船以及其他财产取 得的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
03
个人所得税的税率与计算方法
累进税率
个人所得税概述powerpoint61页
五、稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。【注意辨析】以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得三者之间的区别。“工资、薪金所得”是以本单位职工身份从事雇佣劳务取得的报酬。“劳务报酬所得”是个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得。“稿酬所得”是个人以图书、报刊形式出版、发表作品取得的报酬。
年终奖个税问题？1、计算年终奖收入是54000与54001元个税是多少？5295、10245.22、年终奖54000元，用相邻两级计算分别是多少？5295、102453、收入的增加大于税收的增加，根本原因，速算扣除数除了问题，如何解决？
解决方法：
方案一：税率与速算扣除数不变，全年一次性奖金除以12确定商数，按商数和税率计算出应纳税额，再乘以12。54000个税：4500*10%-105=345, 345*12=414054001个税：4500.08*20%-555=345.016, 45.016*12=4140.192方案二：计算思路一样，但将速算扣除数乘以1254000个税54000*10%-105*12=414054001个税54001*20%-555*12=4140.192
适用税率一览
第四节 税率
税率
适用情况
3%~45%的七级超额累进税率
工资、薪金所得
5%~35%的五级超额累进税率
个体工商户生产经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得；个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。
20%的比例税率
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
个人所得税精ppt课件
2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从 事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得 的所得。
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17
3、其他个人从事个体工商业生产、经营 取得的所得。
4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应税所得。
5、个人独资企业、合伙企业的投资者，
所取得的生产经营所得，参照个体工商户的 生产经营所得项目征税。
（八）财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
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15
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳
动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
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16
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得。
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18
（三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
（1）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记改变为个体工商户的。 （2）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记仍为企业对经营成功不拥有所有权，仅 是按合同规定取得一定所得的，其取得的所得 按照工资、薪金所得项目征税；
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12
5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产， 以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权， 以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国 境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得 的利息、股息、红利所得
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17
3、其他个人从事个体工商业生产、经营 取得的所得。
4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应税所得。
5、个人独资企业、合伙企业的投资者，
所取得的生产经营所得，参照个体工商户的 生产经营所得项目征税。
（八）财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
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15
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳
动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
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16
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得。
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18
（三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
（1）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记改变为个体工商户的。 （2）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记仍为企业对经营成功不拥有所有权，仅 是按合同规定取得一定所得的，其取得的所得 按照工资、薪金所得项目征税；
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12
5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产， 以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权， 以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国 境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得 的利息、股息、红利所得
七章个人所得税ppt课件
以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为 所得来源地。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
《个人所得税新》课件
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通过降低个人所得税率，提高 居民可支配收入，促进消费和
经济增长。
优化税收征管
加强税收征管力度，提高税收 征管效率，减少税收流失。
个人所得税的改革建议
降低税率
降低个人所得税的最高边际税 率，以减轻高收入群体的税收
负担。
扩大税前扣除范围
增加税前扣除项目，如教育、 医疗、住房等方面的支出。
引入税收抵免
为低收入群体提供税收抵免， 以减轻其税收负担。
反倾销税管理加强
新税法加强了对反倾销税的管理和监 督，以确保税收政策的正确实施和国 内产业的健康发展。
03
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
工资、薪金所得
企业分红所得
按照每月收入额减除费用五千元后的 余额计算。
依照企业所得税法规定，应当缴纳企 业所得税，个人取得的红利所得，应 当缴纳个人所得税。
所得来源地征收
对于特定类型的所得，如稿酬、 特许权使用费等，个人所得税由
所得来源地的税务机关征收。
05
个人所得税的改革方向与建议
个人所得税的改革方向
01
02
03
04
简化税制
降低税制复杂性，减少税率档 次，简化税前扣除和抵免规定
。
公平税负
确保不同收入群体之间的税收 负担公平，减少税收不公现象
。
促进经济增长
个人所得税的历史沿革
个人所得税自1980年开征以来，经历了多次改革和完善，以 适应经济社会发展的需要。
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元，优化调整 税率结构，扩大较低档税率级距。
个人所得税概述(PPT 34页)
个人所得税概述(PPT 34页)第二章个人所得税第一节概述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
二、个人所得税的特点（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
（二）累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。
对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
（三）费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用2000元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。
（五）采取课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。
三、个人所得税的立法原则（了解）【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。
下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。
A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制D.采取课源制和申报制两种征纳方法E.费用扣除额较小『正确答案』CD第二节征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。
（共11项）一、工资、薪金所得注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（一）不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。
（二）征税项目几项特殊规定1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人所得税概述(PPT 41页)
三、个人所得税的抵免
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣
已在境外缴纳的个人所得税税额。说明：
准予抵免的应是纳税人实缴税额。
准予抵免的税额有个限额。
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税收抵免：指纳税人居住国对纳税人来自国外的收入,允许 在本国应纳税额中相应扣减已向收入来源国缴纳的税款。
税收饶让：指居住国政府应收入来源国政府的要求，将其居 民的境外所得因享受来源国给予的税收优惠而未实际缴纳的 税款，视同已纳税款而在居住国应纳税款中给予抵免。
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征税范围：凡是居民，就其来自国内和国外的全部所得征税； 非居民，则只对其来自本国国内的所得征税。
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二、征税对象
工资、薪金所得；
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承租、承包经营所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得；
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第二节 纳税人、征税范围和税率 4.2 tax payer, tax ranges and tax rate
一、个人所得税的纳税人
概念： 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所； 或无住所而在境内居住满1年的个人； 以及在中国境内无住所而从中国境内取得所得的人；
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把全年各种不同来 把各类所得按标准税率扣
源的所得综合起来， 缴;综合年度不同来源所得，
依法宽免或扣除后， 适用累进税率计征,对已扣
依法计征
缴税款准予冲抵
优点 差别待遇 控制税源 减少汇算清缴
缺点 所得来源日益复 杂加大税收成本
国家 约旦 也门 扎伊尔
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①独生子女补贴 ② 托儿补助费 ③ 差旅费津贴、误餐补助 ④执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
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工资、薪金所得适用税率表
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注意事项 1. 3500元和4800元是免征额 2. 三险一金指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，不含工伤保 险和生育保险（个人不缴纳） 3. 多处工资、薪金所得合并计税
4. 除全年一次性奖金外，其它各种名目奖金一律与当月工资、薪金合并计税
5. 工资、薪金不包括（不在计税范围内）
解：应纳税所得额＝300000元－（220000元－6000元×12）－42000元＝110000元 查税率表，适用第5级税率（超过100000元） 应纳税额＝110000元×35%－14750元＝23750元 答案：23750元
注意：工资收入应计入纳税所得额，不是作为成本
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个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表
级 1 2 3 数 年应税所得额 不超过15000元（含）的部分 超过15000元至30000元（含）的部分 超过30000元至60000元（含）的部分 税 5 10 20 率 速算扣除数（元） 0 750 3750
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第二节 个体工商户生产、经营所得
1. 按年计征 2. 应纳税所得额＝收入总额－不包含业主工资的成本费用及损失－42000元 3. 若已知的是经营利润，则应纳税所得额＝经营利润＋业主当年工资－42000元
级 数 1 2 3 全月应纳税所得额 不超过1500元（含）的 超过1500元至4500元（含）的部分 超过4500元至9000元（含）的部分 税 率% 3 10 20 速算扣除数 0 105 555
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超过9000元至35000元（含）的部分
超过35000元至55000元（含）的部分 超过55000元至80000元（含）的部分 超过80000元的部分
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第三节 承包、承租经营所得
1. 按年计征
2. 应纳税所得额
＝个人承包、承租经营收入总额－42000元 ＝分得的经营利润＋个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得－42000元 3. 适用五级超额累进税率（见第二节） 4. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
§在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的人 §在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的人
4. 适用七级超额累进税率
5. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
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超过60000元至100000元（含）的部分
超过100000元的部分
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2011年9月1日起施行
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例： 董先生拥有一家个人独资企业，2015年全年营业收入300000元，经营成本和费用220000元 （含自身工资6000元/月），若董先生2015年没有其它收入，那么据此计算，他2015年应交纳个人 所得税（ ）
2015年9月单位另外向她发放了12000元奖金，则周英2015年9月应交纳个人所得税（ ）
解：周英9月份应税所得额＝ 8000 －1300 ＋12000 －3500 ＝ 15200元
查税率表，适用第4级税率（9000-35000之间） 9月应交纳个人所得税＝ 15200 ×25% －1005 ＝2795元 答案：2795元
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例：
王先生2015年初与某有限责任公司签署一份承包协议，约定承包后仍以原企业名称对外经营。 王先生每年上交承包费100万元，经营过程中王先生每月在所经营的企业领取工资5000元，2015
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1005
2755 5505 13505
2011年9月1日起施行
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例：
周英是我国居民纳税人，她每月的工资、薪金收入为8000元，三险一金个人缴费合计1300元，若
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个税知识简介
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第一节 工资、薪金所得
1. 按月计征
2. 一般情况，应纳税所得额＝月工资、薪金收入－“三险一金”个人缴费－3500元 3. 特殊情况，应纳税所得额＝月工资、薪金收入－“三险一金”个人缴费－4800元
4. 适用五级超额累进税率
5. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 注意事项：
§42000元既是工资、薪金免税额3500元×12月 §取得与生产、经营无关的其它各项应税所得，应分别按照其它应税项目的有关规定，计算征 收个人所得税（如房屋出租收入，按财产租赁所得计征个人所得税—见第七节） §个人独资企业和合伙企业的个人投资者按此税目征税（不按企业所得税征）
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工资、薪金所得适用税率表
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注意事项 1. 3500元和4800元是免征额 2. 三险一金指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，不含工伤保 险和生育保险（个人不缴纳） 3. 多处工资、薪金所得合并计税
4. 除全年一次性奖金外，其它各种名目奖金一律与当月工资、薪金合并计税
5. 工资、薪金不包括（不在计税范围内）
解：应纳税所得额＝300000元－（220000元－6000元×12）－42000元＝110000元 查税率表，适用第5级税率（超过100000元） 应纳税额＝110000元×35%－14750元＝23750元 答案：23750元
注意：工资收入应计入纳税所得额，不是作为成本
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个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表
级 1 2 3 数 年应税所得额 不超过15000元（含）的部分 超过15000元至30000元（含）的部分 超过30000元至60000元（含）的部分 税 5 10 20 率 速算扣除数（元） 0 750 3750
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第二节 个体工商户生产、经营所得
1. 按年计征 2. 应纳税所得额＝收入总额－不包含业主工资的成本费用及损失－42000元 3. 若已知的是经营利润，则应纳税所得额＝经营利润＋业主当年工资－42000元
级 数 1 2 3 全月应纳税所得额 不超过1500元（含）的 超过1500元至4500元（含）的部分 超过4500元至9000元（含）的部分 税 率% 3 10 20 速算扣除数 0 105 555
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超过9000元至35000元（含）的部分
超过35000元至55000元（含）的部分 超过55000元至80000元（含）的部分 超过80000元的部分
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第三节 承包、承租经营所得
1. 按年计征
2. 应纳税所得额
＝个人承包、承租经营收入总额－42000元 ＝分得的经营利润＋个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得－42000元 3. 适用五级超额累进税率（见第二节） 4. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
§在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的人 §在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的人
4. 适用七级超额累进税率
5. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
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超过60000元至100000元（含）的部分
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2011年9月1日起施行
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例： 董先生拥有一家个人独资企业，2015年全年营业收入300000元，经营成本和费用220000元 （含自身工资6000元/月），若董先生2015年没有其它收入，那么据此计算，他2015年应交纳个人 所得税（ ）
2015年9月单位另外向她发放了12000元奖金，则周英2015年9月应交纳个人所得税（ ）
解：周英9月份应税所得额＝ 8000 －1300 ＋12000 －3500 ＝ 15200元
查税率表，适用第4级税率（9000-35000之间） 9月应交纳个人所得税＝ 15200 ×25% －1005 ＝2795元 答案：2795元
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例：
王先生2015年初与某有限责任公司签署一份承包协议，约定承包后仍以原企业名称对外经营。 王先生每年上交承包费100万元，经营过程中王先生每月在所经营的企业领取工资5000元，2015
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2755 5505 13505
2011年9月1日起施行
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例：
周英是我国居民纳税人，她每月的工资、薪金收入为8000元，三险一金个人缴费合计1300元，若
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第一节 工资、薪金所得
1. 按月计征
2. 一般情况，应纳税所得额＝月工资、薪金收入－“三险一金”个人缴费－3500元 3. 特殊情况，应纳税所得额＝月工资、薪金收入－“三险一金”个人缴费－4800元
4. 适用五级超额累进税率
5. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 注意事项：
§42000元既是工资、薪金免税额3500元×12月 §取得与生产、经营无关的其它各项应税所得，应分别按照其它应税项目的有关规定，计算征 收个人所得税（如房屋出租收入，按财产租赁所得计征个人所得税—见第七节） §个人独资企业和合伙企业的个人投资者按此税目征税（不按企业所得税征）