个人所得税六项专项附加扣除PPT课件
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个人所得税六项专项附加扣除PPT参考幻灯片共48页文档
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个人所得税六项专项附加扣除PPT参 考幻灯片
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
个人所得税六项专项附加扣除PPT参 考幻灯片
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义PPT 46页)个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税 六项专项附加扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
新个税专项附加扣除说明PPT课件
3500 7000 60 3500 8000 90 3500 8970 160
16010
3500 16360 350
16810
3500 17260 450
26410
3500 27110 700
27160 3500 27910 750
三
上报途径
三.上报途径
1
手机APP
个人网络上报
2
登录电子税务局网站填写 个人网络上报
三.上报途径
APP操作步骤4
注意： 1.完善个人信息是必要的。 2.完善后将自动跳出公司信息， 说明个人信息与公司信息关联成 功。 3.如跳出多个未知公司信息，请 关注个人信息是否被盗用！
四
内部要求
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
扣除比例 填报资料 留存资料
独生子女每月2000元。非独 生子女和兄弟姐妹分摊，个人 最高分摊1000元。
是否独生子女、月扣除额、被赡 养人身份证信息、亲子关系；有 共同赡养人的，需填报分摊方式、 共同赡养人姓名及身份证件号码。 注：如系统信息核对有误，是否 造成无法扣除尚未可知。
约定或指定分摊的书面协议等 资料。
25% 31000
应纳税 所得额
2000 3000 4000 12000 13000 25000 26000
应缴 税款
60 90 190 990 1190 3590 3840
上一级 税费差
30 30 100 100 200 200 250
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
子女教育专项附加扣除的申请条件包括子女在学前教育阶段和全日制学历教育阶 段的支出，每个子女每月可享受1000元的定额扣除。父母可以选择由其中一方按 扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。
案例二：继续教育专项附加扣除
总结词
继续教育专项附加扣除适用于个人接受学历继续教育或取得技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出。
适用范围
适用于年收入达到一定标准的居民个 人，具体标准由税务部门确定。
扣除标准和申请流程
扣除标准
根据不同项目，扣除标准有所不同，具体标准由税务部门发 布。
申请流程
居民需在年度纳税申报时，向税务部门申报符合条件的专项 附加扣除项目，并提供相关证明材料。
02 个人所得税专项附加扣除 的常见问题解答
如何确定专项附加扣除的金额？
如何合理规划个人所得税的缴纳？
了解税收政策
及时关注税收政策的变化，掌握个人所得税 的缴纳规定，以便合理规划。
做好记录
记录个人的收入、支出和投资等财务信息， 以便准确计算应纳税额。
合理安排支出
通过合理安排支出，降低应纳税所得额，从 而减少应缴纳的个人所得税。
充分利用税收优惠政策
了解并充分利用税收优惠政策，降低个人所 得税的税负。
根据政策规定和实际情况确定
根据政策规定，专项附加扣除的金额是根据个人实际情况进行申报的，包括子女教育、继续 教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等支出。具体扣除标准根据政策规定和实际情况 而定。
例如，子女教育扣除是根据子女的受教育阶段和数量进行确定的，继续教育扣除是根据实际 发生的学费、考试费等支出进行确定的。
感谢您的观看
THANKS
最新年个人所得税专 项附加扣除培训课件
案例二：继续教育专项附加扣除
总结词
继续教育专项附加扣除适用于个人接受学历继续教育或取得技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出。
适用范围
适用于年收入达到一定标准的居民个 人，具体标准由税务部门确定。
扣除标准和申请流程
扣除标准
根据不同项目，扣除标准有所不同，具体标准由税务部门发 布。
申请流程
居民需在年度纳税申报时，向税务部门申报符合条件的专项 附加扣除项目，并提供相关证明材料。
02 个人所得税专项附加扣除 的常见问题解答
如何确定专项附加扣除的金额？
如何合理规划个人所得税的缴纳？
了解税收政策
及时关注税收政策的变化，掌握个人所得税 的缴纳规定，以便合理规划。
做好记录
记录个人的收入、支出和投资等财务信息， 以便准确计算应纳税额。
合理安排支出
通过合理安排支出，降低应纳税所得额，从 而减少应缴纳的个人所得税。
充分利用税收优惠政策
了解并充分利用税收优惠政策，降低个人所 得税的税负。
根据政策规定和实际情况确定
根据政策规定，专项附加扣除的金额是根据个人实际情况进行申报的，包括子女教育、继续 教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等支出。具体扣除标准根据政策规定和实际情况 而定。
例如，子女教育扣除是根据子女的受教育阶段和数量进行确定的，继续教育扣除是根据实际 发生的学费、考试费等支出进行确定的。
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最新年个人所得税专 项附加扣除培训课件
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件(精)
住房贷款利息支出扣除
01
02
03
扣除标准
每月1000元，扣除期限最 长不超过240个月。
扣除主体
经夫妻双方约定，可以选 择由其中一方扣除，具体 扣除方式在一个纳税年度 内不能变更。
房屋范围
夫妻双方名下仅有一套住 房，且为购买中国境内住 房而发生的首套住房贷款 利息支出。
住房租金支出扣除
直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500 元。
父母可以选择由其中一方按扣除 标准的100%扣除，也可以选择 由双方分别按扣除标准的50%扣 除，具体扣除方式在一个纳税年
度内不能变更。
子女范围
子女包括婚生子女、非婚生子女 、养子女、继子女。
继续教育支出扣除
01
学历（学位）继续教育：每月 400元，同一学历（学位）最长 不超过48个月。
02
技能人员职业资格继续教育、专 业技术人员职业资格继续教育： 取得相关证书的当年，按照3600 元定额扣除。
按时进行申报
留意扣缴义务人通知
扣缴义务人会根据税务机关的要求， 通知纳税人进行专项附加扣除的申报 和审核工作，纳税人需留意并配合完 成相关工作。
纳税人需在规定的时间内完成专项附 加扣除的申报工作，逾期将无法享受 相应的税收优惠政策。
避免常见错误
准确填写信息
纳税人在填写《个人所得税专项附加扣除信息表》时，需确保所填信息的准确性和完整性，避免因信息错误导致无法 享受税收优惠政策。
最新年个人所得税专项 附加扣除培训课件
汇报人： 2023-12-31
目 录
• 个人所得税专项附加扣除概述 • 专项附加扣除政策解读 • 申报流程与注意事项 • 案例分析与实务操作演示 • 政策变化及影响分析 • 互动环节与问题解答
个人所得税专项附加扣除PPT课件(子女教育、赡养老人、个税手机APP操作)
赡
养
老 人
父母，是指生父母、继父母、养父母。
子女，是指婚生子女、非婚生子女、
继子女、养子女。父母之外的其他人
担任未成年人的监护人的，比照本办
法规定执行。
起止时间：
1.医疗保障信息系统记录的医药费用实
际支出的当年。
大
病
2. 1月1日至12月31日一个纳税年度
医
疗
纳税人及其配偶、未成年子女发生 的医药费用支出，分别计算扣除额。
除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供 已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。
05
其他
个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年 度扣除。
纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。
取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的 应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以 及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
如果纳税人同时有两个以上发工资的单位，那么对同一个专项附加 扣除项目，在一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中的一个单位办理 扣除。
享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由纳税人在次年3月1日至6月 30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。
01 由单位按月预扣税款时办理
如果在单位办理专项附加扣除，扣除信息发生了变化，需要及时将 变化信息进行更新，并提交单位按照新信息办理扣除。
个税手机APP进行2022年专项附加扣除确认，点击一键带入，提示子女教育、 赡养老人本人身份信息验证不通过，存在信息异常，需要到大厅处理？
纳税人在手机APP进行2022年专项附加扣除确认或者采集时提示子女教 育、赡养老人身份信息验证不通过，是因为采集家庭成员时子女或老人的姓 名或身份证号码和公安系统不一致导致身份信息验证不通过造成的。
个税六项专项扣除政策38页PPT
个税六项专项扣除政策
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
个人所得税专项附加扣除办法ppt课件
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（六）赡养老人专项附加扣除
1、扣除范围和标准： （1）扣除范围
纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人 的赡养支出。
其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去 世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、 外孙子女。
（1）子女教育 （2）继续教育 （3）大病医疗
仅居民个人享受
（4）住房贷款利息或者 住房租金
（5）赡养老人等支出
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（一）子女教育专项附加扣除
1、扣除范围和标准： （1）扣除范围
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度， 按照每年3600元定额扣除。
（2）扣除标准
在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定 额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术 人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度， 按照每年3600元定额扣除。
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出。 学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。 学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育）、高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
（2）扣除标准和方法
按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
3、扣除凭证
扣除时，不需要另行提供资料。居民纳税人应留存 继续教育或职业资格证书，留存财政部门有关继续 教育收费财政票据，以备税务机关核查。
起个税六项专项附加扣除指引(课堂PPT)
住房租赁合同或协议等
10
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
起止 备查
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止 的年末。
采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议
11
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
享受 标准
条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出，医保报销 后的个人自付部分。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件 的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方 全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
4
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
有住房；
（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万
（2）已经实际发生了住房租金支出；
人的城市：每月1100元；
（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过
享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就 100万人（含）的城市：每月800元。
是说，住房贷款利息与住房租金两项
职业资格具体范围，以人力资源社会保障部 公布的国家职业资格目录为准。
6
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育 结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长 不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继续 教育证书上载明的发证（批准）日期的所属 年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开 始实施，该证书应当为2019年后取得
专项附加扣除ppt课件
继续教育扣除案例
继续教育扣除适用范围
适用于在中国境内接受学历（学位）继续教育的纳税人。
继续教育扣除标准
按照每月400元的标准扣除，不得超过连续的48个月。
继续教育扣除分配
纳税人可以选择由本人按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由 其父母按照子女教育、赡养老人等规定扣除。
大病医疗扣除案例
1 2
大病医疗扣除适用范围
期望内容
未来的政策设计需要更加注重公平性和普惠性，让更多的 人受益。例如，可以考虑将扣除范围扩大到更多领域，提 高更多项目的扣除比例等。
理由
随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，原有的专项 附加扣除政策已经无法完全适应新的形势和需求。因此， 需要对该政策进行优化和完善。
实施效果
未来的政策将更加公平和普惠，能够更好地满足居民的需 求，推动社会经济的发展和稳定。
专项附加扣除ppt课件
$number {01}
目录
• 专项附加扣除概述 • 个人所得税专项附加扣除政策背
景与意义 • 专项附加扣除政策具体内容及解
读
目录
• 专项附加扣除政策执行中的问题 及解决方案
• 专项附加扣除政策的优化与展望 • 个人所得税专项附加扣除案例分
析
01
专项附加扣除概述
定义及适用范围
02
按照每月1000元的标准扣除。
住房贷款利息扣除分配
03
纳税人只能选择夫妻双方中的一方扣除，或者由双方平分扣除
。
住房租金扣除案例
住房租金扣除适用范围
适用于在中国境内无住房，但在直辖市、省会城市、计划单列城 市等租赁住房的纳税人。
住房租金扣除标准
按照每月1500元的标准扣除，但不得超过直辖市、省会城市、计 划单列城市等规定的其他扣除金额。
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
住房贷款利息扣除范围
包括商业贷款、公积金贷款等在中国境内购买的 住房。
住房贷款利息扣除标准
按照每月1000元的标准定额扣除，最长不超过 240个月。
住房贷款利息扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方式进行申请 。
案例分析五：住房租金扣除实战演练
住房租金扣除政策概述
住房租金扣除政策是指纳税人可以按照规定标准 扣除在主要工作城市发生的住房租金支出。
最新年个人所得税专项附加 扣除培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-22
目录
• 个人所得税专项附加扣除政策背 景与意义
• 个人所得税专项附加扣除政策内 容与解读
• 个人所得税专项附加扣除政策操 作流程与注意事项
• 个人所得税专项附加扣除政策案 例分析与实战演练
01
个人所得税专项附加扣除政 策背景与意义
政策实施范围及对象
实施范围
个人所得税专项附加扣除政策适 用于全国范围内的个人所得税纳 税人。
实施对象
个人所得税专项附加扣除政策的 实施对象包括个人所得税纳税人 及其家庭成员。具体包括纳税人 本人、பைடு நூலகம்偶、子女、父母等。
02
个人所得税专项附加扣除政 策内容与解读
子女教育扣除政策内容及解读
子女教育扣除政策
子女教育扣除标准
按照每个子女每月1000元的标准扣 除，多个子女可叠加计算。
子女教育扣除范围
包括义务教育、高中阶段教育、高等 教育等全日制学历教育。
子女教育扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方 式进行申请。
案例分析二：继续教育扣除实战演练
继续教育扣除政策概述
继续教育扣除标准
继续教育扣除政策是指纳税人可以按照规 定标准扣除继续教育期间的相关费用。
包括商业贷款、公积金贷款等在中国境内购买的 住房。
住房贷款利息扣除标准
按照每月1000元的标准定额扣除，最长不超过 240个月。
住房贷款利息扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方式进行申请 。
案例分析五：住房租金扣除实战演练
住房租金扣除政策概述
住房租金扣除政策是指纳税人可以按照规定标准 扣除在主要工作城市发生的住房租金支出。
最新年个人所得税专项附加 扣除培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-22
目录
• 个人所得税专项附加扣除政策背 景与意义
• 个人所得税专项附加扣除政策内 容与解读
• 个人所得税专项附加扣除政策操 作流程与注意事项
• 个人所得税专项附加扣除政策案 例分析与实战演练
01
个人所得税专项附加扣除政 策背景与意义
政策实施范围及对象
实施范围
个人所得税专项附加扣除政策适 用于全国范围内的个人所得税纳 税人。
实施对象
个人所得税专项附加扣除政策的 实施对象包括个人所得税纳税人 及其家庭成员。具体包括纳税人 本人、பைடு நூலகம்偶、子女、父母等。
02
个人所得税专项附加扣除政 策内容与解读
子女教育扣除政策内容及解读
子女教育扣除政策
子女教育扣除标准
按照每个子女每月1000元的标准扣 除，多个子女可叠加计算。
子女教育扣除范围
包括义务教育、高中阶段教育、高等 教育等全日制学历教育。
子女教育扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方 式进行申请。
案例分析二：继续教育扣除实战演练
继续教育扣除政策概述
继续教育扣除标准
继续教育扣除政策是指纳税人可以按照规 定标准扣除继续教育期间的相关费用。
六项专项附加扣除政策解读.ppt
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
2019-10-18
谢谢聆听
02
4
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
由单位按月预扣税款时办理
五项按月扣除：子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、 继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加 扣除政策。
注：大病医疗只能在年度汇算清缴时扣除
（是指医保目录范围内的自付部分）累计 超过15000元的部分，且不超过80000元的 部分
患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
2019-10-18
谢谢聆听
19
需要汇算清缴的四种情形：
•（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得
年收入额减除专项扣除的余额超过6万元； •（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年 收入额减除专项扣除的余额超过6万元； •（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额； •（四）纳税人申请退税。
大病
医疗
享受 标准
条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出，医保报 销后的个人自付部分。
新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020 年才能办理。
2019-10-18
谢谢聆听
18
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关 的医药费用，扣除医保报销后个人负担
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
新个税六项专项附加扣除讲解PPT课件
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选 择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
02
继续教育
起止时间
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准） 日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年 后取得
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
01
远程办税端
2019年1月1日正式发布远程办税端： 国税总局发布手机APP“个人所得税” 各省电子局网站
01
专项附加扣除政策及申报指引
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
03
住房贷款利息
标准方式 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
03
住房贷款利息
起止时间 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。
备查资料 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
此PPT下载后可自行编辑修改
新个税六项专项附加扣除讲解
世界上只有两件事是不可避免的,那就是税收和死亡。
目录
CONENTS
01. 专项附加扣除政策及申报指引 02. 新个人所得税法扣缴计算方法
01
专项附加扣除政策及申报指引
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
02
继续教育
起止时间
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准） 日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年 后取得
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
01
远程办税端
2019年1月1日正式发布远程办税端： 国税总局发布手机APP“个人所得税” 各省电子局网站
01
专项附加扣除政策及申报指引
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
03
住房贷款利息
标准方式 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
03
住房贷款利息
起止时间 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。
备查资料 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
此PPT下载后可自行编辑修改
新个税六项专项附加扣除讲解
世界上只有两件事是不可避免的,那就是税收和死亡。
目录
CONENTS
01. 专项附加扣除政策及申报指引 02. 新个人所得税法扣缴计算方法
01
专项附加扣除政策及申报指引
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
个人所得税六项专项附加扣除PPT课件
.
23
享受扣除的计算时间
02
纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间
（五）住房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租 赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。
.
24
享受扣除的计算时间
02
纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间
（六）赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。 前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包 含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期。
标准 方式
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。
？谁来扣：
如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
.
7
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
享受 标准
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
.
11
经夫妻双方约定，可 以选择由其中一方扣 除，具体扣除方式在 一个纳税年度内不能 变更。
夫妻双方婚前分别购买住房发生 的首套住房贷款，其贷款利息支 出，婚后可以选择其中一套购买 的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除, 也可以由夫妻双方对 各自购买的住房分别按扣除标准 的50%扣除，具体扣除方式在一 个纳税年度内不能变更。
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职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
扣
除
住房租金
企业或职业年金
赡养老人
商业健康保险
4
依法确定 的其他扣
递延养老保险
除
国务院规定其他扣除
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应
税率计税。
子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
享受 标准
条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月 （提前还贷后不再享受） 但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅 贷款合同（协议），或者向办理贷款的银 行、住房公积金中心进行咨询 （认贷不认房）（住房）
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
标准 方式
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
经夫妻双方约定，可 以选择由其中一方扣 除，具体扣除方式在 一个纳税年度内不能 变更。
夫妻双方婚前分别购买住房发生 的首套住房贷款，其贷款利息支 出，婚后可以选择其中一套购买 的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除, 也可以由夫妻双方对 各自购买的住房分别按扣除标准 的50%扣除，具体扣除方式在一 个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
起止 备查
时间 资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始 的当月——租赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行 为终止的月份为准。
住房租赁合同或协议等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
享受 标准
条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
上述受教育地点，包括在中国境内和在境 外接受教育。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长100%扣除
双方 各50%扣除
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
享受 标准
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
享受
条件
在主要工作城市租房，且同时符合以下条 件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项
扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。
个人所得税 六项专项附加扣除
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
继续教育 住房贷款利息
赡养老人
综合所得扣除项目
1 基本扣除费用 六 万 元
2 专项扣除
医疗、养老、失 业等社会保险费
住房公积金
子女教育 继续教育
大病医疗
3 专项附加
住房贷款利息
综合所得 扣除项目
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父 母），以及子女均已去世的祖父母、外祖 父母。
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
扣
除
住房租金
企业或职业年金
赡养老人
商业健康保险
4
依法确定 的其他扣
递延养老保险
除
国务院规定其他扣除
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应
税率计税。
子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
享受 标准
条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月 （提前还贷后不再享受） 但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅 贷款合同（协议），或者向办理贷款的银 行、住房公积金中心进行咨询 （认贷不认房）（住房）
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
标准 方式
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
经夫妻双方约定，可 以选择由其中一方扣 除，具体扣除方式在 一个纳税年度内不能 变更。
夫妻双方婚前分别购买住房发生 的首套住房贷款，其贷款利息支 出，婚后可以选择其中一套购买 的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除, 也可以由夫妻双方对 各自购买的住房分别按扣除标准 的50%扣除，具体扣除方式在一 个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
起止 备查
时间 资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始 的当月——租赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行 为终止的月份为准。
住房租赁合同或协议等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
老人
享受 标准
条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
上述受教育地点，包括在中国境内和在境 外接受教育。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长100%扣除
双方 各50%扣除
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
享受 标准
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
享受
条件
在主要工作城市租房，且同时符合以下条 件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项
扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。
个人所得税 六项专项附加扣除
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
继续教育 住房贷款利息
赡养老人
综合所得扣除项目
1 基本扣除费用 六 万 元
2 专项扣除
医疗、养老、失 业等社会保险费
住房公积金
子女教育 继续教育
大病医疗
3 专项附加
住房贷款利息
综合所得 扣除项目
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父 母），以及子女均已去世的祖父母、外祖 父母。
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊