会计实务：各种客户贷款的会计处理

合集下载

非金融企业委托贷款业务如何核算【会计实务操作教程】

利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定
的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款” 、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。（二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记 “资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款” 、“存放中央银行款项”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记 “资产减值损失”科目。对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
只分享有务如何核算【会计实务操作教程】【问】我企业不是金融企业，发生委托贷款的业务，即企业将资金委托银行将资金放出去，在哪一会计科目核算？如收到利息收入，在什么科目核算？【解答】如果您说的企业只是一般的工业企业，不是金融企业，那么应该设置委托贷款会计科目进行核算。根据企业会计准则会计科目的讲解，对于委托贷款科目的核算内容详述如下： 1303 委托贷款一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可设置“1303 委托贷款”科目。二、本科目可按贷款类别、客户，分别“本金” 、“利息调整” 、“已减值”等进行明细核算。三、贷款的主要账务处理。（一）企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款” 、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收

借款的会计处理

借款的会计处理
1、短期借款借入和偿还的账务处理
1)企业借入各种短期借款，按借入的实际本金数。

2)企业归还各种短期借款，应按实际归还数。

2、短期借款付息的账务处理
1)按月预提利息时，以预提数借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户，实际支付利息时，借记“预提费用”账户;实际支付利息额若大于预提利息时，其差额则借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。

假如小于预提利息时，则差额用红字借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户。

2)企业借入的短期借款的利息如果按月支付，或利息额不大且在借款到期时与本金一起偿还的，则在支付利息时，直接计入当期有关费用，按实际支付的利息额，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。

3、长期借款的账务处理
民间非营利组织借入长期借款存入银行时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目;归还借款时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

民间非营利组织发生的借款费用(包括利息、汇兑损失等)，应当按照实际发生额入账。

为日常业务活动发生的借款费用计入筹资费用，借记“筹资费用”科目，贷记“长期借款”等科目;为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内，专门借款的借款费用的实际发生额，借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目。

银行贷款会计科目

银行贷款会计科目
一般情况下，银行贷款的会计科目包括以下几个方面：
1. 贷款资金：这是银行向客户提供贷款的资金部分，通常是银行的资产。

这个科目可以用于记录银行的贷款发放额度。

2. 贷款利息：这是银行从贷款中获得的利息收入，通常是银行的收入。

这个科目可以用于记录银行从贷款中获得的利息收入。

3. 贷款减值准备：银行为了应对贷款违约和不良贷款的风险，通常会根据风险评估的结果，提取相应的贷款减值准备金。

这个科目可以用于记录银行为贷款准备的风险备用金。

4. 贷款逾期款项：银行发放的贷款有可能会逾期还款，逾期款项则是指客户逾期未偿还的款项。

这个科目可以用于记录贷款逾期未偿还的金额。

以上是一些常见的银行贷款会计科目，具体会根据不同的银行以及应用场景的不同而有所不同。

浅析小额贷款公司的财税处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
浅析小额贷款公司的财税处理【会计实务操作教程】融资难问题一直困扰着广大中小企业。近几年来，随着中国银监会和央行批准浙江等地小额贷款公司试点的开展，越来越多的上市公司参与到小额贷款公司的大军中，小额贷款公司俨然成为上市公司的投资“新宠”。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
计提坏账损失准备财税[2009]99号文件规定，自 2008年 1 月 1 日起至 2010年 12月 31 日止，金融企业在计算所得税时，涉农贷款和中小企业贷款损失准备可在所得税前扣除。而财税[2011]104号文件补充规定，金融企业在计算所得税时，涉农贷款和中小企业贷款损失准备可在所得税前扣除的政策，继续执行至 2013年 12月 31日。小额贷款公司发放的涉农贷款和中小企业贷款，属于这一优惠政策范 பைடு நூலகம்。小额贷款公司应定期或不定期地对发放的涉农贷款和中小企业贷款进行贷款质量评估，采用贷款风险分类法，对于涉农贷款和中小企业贷款

会计实务账务处理

会计实务账务处理——会计分录（一）实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。

资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。

1、捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户及实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积（一）短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息及溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息及折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7、债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等（一）商品购进1、采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2、进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

做账实操-短期借款的会计处理分录

3、归还本金时
借#34;.
如果企业以应收债权取得质押借款,与应收债权有关的风险和报酬并未转移,企业应按照实际收到的款项进行会计处理.
短期借款怎么做分录
短期借款的定义是什么?
短期借款是借款的一种,与之相对的是长期借款.在中国的会计实务而言,短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下(含一年)的各种借款.短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等等.
做账实操-短期借款的会计处理分录
短期借款的会计分录主要包括以下几个方面:
1、借入短期借款时
借方为"银行存款",贷方为"短期借款".
2、计提利息时
借方为"财务费用",贷方为"应付利息".如果利息是按月支付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,但是数额不大的,可以不采用预提的方法,而在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益.

关联方之间借款的会计处理-概述说明以及解释

关联方之间借款的会计处理-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在公司经营活动中，关联方之间借款是一种常见的财务交易形式。

这种借款关系可能会涉及到公司和其关联方之间的资金往来，涉及到的金额也可能相当可观。

因此，正确处理关联方之间借款的会计处理具有重要的意义。

本文将深入探讨关联方借款的定义、特点以及会计处理方法，以及相关的会计准则和规范要求，旨在为读者提供全面的理解和指导。

1.2 文章结构文章结构部分内容如下：文章结构部分旨在为读者提供对整篇文章的概览，帮助读者更好地理解文章的内容和结构。

本文分为引言、正文和结论三个部分。

在引言部分，将介绍关联方之间借款的概念及重要性，以及本文的目的和意义。

正文部分将分为三个小节，分别是关联方借款的定义和特点、会计处理方法以及会计准则和规范要求。

最后，在结论部分，将总结文章对于关联方借款的会计处理方法的影响及应对措施，探讨会计处理的重要性，并提出一些建议与展望。

通过这样的结构安排，读者可以更清晰地了解本文的逻辑脉络，有助于他们更好地理解并运用文章的内容。

1.3 目的本文的主要目的是探讨关联方之间借款的会计处理方法，并提供相关的会计准则和规范要求。

通过深入分析关联方借款的定义和特点，我们可以更好地理解关联方之间借款的本质和影响，进而为企业正确处理这类交易提供指导和建议。

我们将重点讨论会计处理方法对企业财务报表的影响，以及预防潜在风险和加强内部控制的重要性。

最终，我们希望通过本文的研究，为企业管理者和决策者提供实用的借鉴，帮助他们更好地处理关联方借款，规范企业的财务管理行为，提升企业的财务透明度和稳定性。

2.正文2.1 关联方借款的定义和特点关联方借款是指在企业集团内部或者与企业有特殊关系的个人或者机构之间发生的借款关系。

这种借款具有以下特点：1. 关联性：借款双方之间存在着特殊的关联关系，可能是母公司与子公司之间、姐妹公司之间、关联公司之间，或者是与企业高管、股东等特定个人或机构之间的借款关系。

银行货款会计分录

银行货款会计分录银行货款是指银行向借款人提供的一种贷款，用于支持借款人的经营活动或其他资金需求。

在进行银行货款的记账分录时，一般涉及到以下几个科目：银行存款、应收利息和贷款。

首先，当借款人从银行获得货款时，银行的资金将转入借款人的银行账户。

这时，银行的银行存款会增加，而借款人的银行存款会增加，其会计分录如下：借：银行存款贷：借款人银行存款其次，货款的发放也会涉及到利息的收取。

借款人需要向银行支付利息作为贷款的成本，这部分利息属于收入的一种。

所以，银行会在收到借款人支付的利息时，根据利率和时间计算出应收利息的金额，然后进行记账。

其会计分录如下：借：应收利息贷：借款人银行存款最后，在货款还款期限到了以后，借款人需要按约定归还贷款本金和利息。

借款人从银行账户中支出相应的金额进行还款。

这时，银行的银行存款会减少，借款人的银行存款也会减少，但同时借款的本金和利息需在贷款到期前进行调整，以体现借款人的还款能力和义务。

其会计分录如下：借：借款人银行存款贷：银行存款贷：应收利息贷：应收贷款需要注意的是，银行在处理货款业务时还会涉及到相关的手续费和通信费用。

这些费用在记账时一般会作为支出记入成本、费用或其他相关科目，以反映银行业务的真实成本。

具体记账方式可以根据实际情况进行调整。

综上所述，银行货款的记账分录主要涉及到银行存款、应收利息和贷款等科目。

借款人通过货款获得资金时，银行的银行存款会增加，借款人的银行存款也会增加；借款人支付利息时，银行的应收利息会增加，借款人的银行存款会减少；在还款期限到时，借款人进行还款时，银行的银行存款会减少，借款人的银行存款也会减少，同时需要进行应收利息和应收贷款的调整。

银行在处理货款业务过程中还需要注意相关的手续费和通信费用的处理。

以上是关于银行货款会计分录的简要介绍。

银行贷款利息的会计处理【2022至2023最新会计实务】

银行贷款利息的会计处理【2022至2023
最新会计实务】
背景
银行贷款是企业融资的主要来源之一，但银行在发放贷款时会
收取一定比例的利息，这对企业的财务状况有着重要影响。

因此，
正确处理银行贷款利息的会计处理十分重要。

会计处理
银行贷款利息的计提方式有两种：按实际利率计提和按约定利
率计提。

按实际利率计提
若合同中规定的利率与实际利率不一致，则应按实际利率计提。

具体计提方法为：利息费用=借款本金×贷款年利率×贷款期限÷12。

按约定利率计提
若合同中规定的利率与实际利率一致，则应按照合同规定的利率计提。

具体计提方法为：利息费用=借款本金×合同年利率×贷款期限÷12。

注意事项
1. 对于银行贷款利息的会计处理，应根据合同约定和实际情况进行正确的计提。

2. 计提利息时应注意时间和金额的准确性。

3. 应及时对计提的利息进行支付，避免因未支付产生逾期利息等额外费用。

结论
银行贷款利息的会计处理十分重要，应根据合同约定和实际情况进行计提。

同时，应对准确性和及时支付等问题进行注意，以避免额外费用的发生。

商业银行贷款业务的会计处理【会计实务操作教程】

同利率计算利息收入。计算公式如下：
每期期末的应收利息=贷款合同本金×合同利率某期应确认的利息收入=该期贷款的期初摊余成本×实际利率某期利息调整的摊销额=该期确认的利息收入-同期应收利息
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
资产负债表日应按确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额（利息调整的摊销额），借或贷记“贷款——利息调整”科目。收到利息时，借记“吸收存款”等科目，贷记“应收利息”科目。（3）贷款损失准备的会计处理。商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明该贷款发生减值的，应当将该贷款的账面价值（摊余成本）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计提贷款损失准备。资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时。要将“贷款—— 本金、利息调整”科目的余额转入“贷款——已减值”科目，借记“贷款——已减值”科目。贷记“贷款——本金”科目，借记或贷记“贷款 ——利息调整”科目。贷款发生减值后，资产负债表日应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目，同时将按合同本金和合同利率计算确定的应收来收利息金额进行表外登记。对贷款确认减值损失后，如有客观证据表明该贷款价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转同，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本。
目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是贷款存续期间第一期的期初摊余成本。（二）贷款的后续计量

支付银行贷款利息的会计账务处理分录

支付银行贷款利息的会计账务处理分录
首先要看是否符合资本化条件，如果不符合资本化条件1、计提时
借：财务费用
贷：应付利息
2、支付的时候
借：应付利息
贷：银行存款
如果符合资本化条件
1、计提时
借：在建工程等会计科目
贷：应付利息
2、支付时
借：应付利息
贷：银行存款
支付银行贷款利息的时候银行需要开发票吗？
支付银行的贷款利息的时候，银行是需要开发票的，根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，一切从事生产经营的单位，收款时都必须开发票。

并没有例外的规定和授权税务机关对某些行业网开一面，银行收取利息，是一项增值税应税行为，所以，必须开发票，如果不开，就是违法行为，但是，实务中有的银行不开利息发票、企业不用发票列支利息，却没有事。

这属于是实务中的一项惯例，有这项惯例的存在，贷款企业也可以用回单入账。

但要注意一点，如果向银支付的是手续费、咨询费、服务费等费用，哪怕在实务中，也可能遇上税务要求企业用发票列支的要求。

这些费用的发票风险，比利息大。

在交易或是收付账款的过程中，一般都是需要开具相应的发票的。

这样能够方便会计入账，也算是留有一个凭证。

如果是企业支付银行的贷款利息，也是一样需要开具发票的。

2018年《中级会计实务》预习知识点：贷款的会计处理

2018年《中级会计实务》预习知识点：贷款的会计处理中级会计职称考试备考的预习阶段是非常重要的一段时间，规划自己的中级会计备考之路，一步一步按计划复习，成功一定是源于自己脚踏实地的累积。

小编为大家准备了中级会计实务知识点，希望大家能够尽早开始学习。

【内容导航】：贷款和应收款项的会计处理【所属章节】：本知识点属于《中级会计实务》科目第九章金融资产【知识点】：贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理(一)应收账款企业发生应收账款，按应收金额，借记“应收账款“科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。

收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。

收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

(二)应收票据1.因企业销售商品、提供劳务等而收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)2.票据到期收到款项借：银行存款贷：应收票据(到期值)3.持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款(实际收到的款项)财务费用(差额)贷：短期借款(附有追索权，实际属于质押贷款)应收票据(不附追索权)【提示】针对应收票据的贴现，如果是附有追索权的贴现，则应当将其视为一项抵押借款进行核算，不应注销应收票据。

4.企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：材料采购、原材料或库存商品(应计入取得物资成本的金额) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(商业汇票的票面金额)银行存款(差额，也可能在借方)让努力成为一种习惯，希望大家能在备考过程中多多总结。

多多练习中级会计练习题！站在巨人的肩膀，帮助您顺利通过中级会计职称考试。

会计实务：新准则下委托贷款的会计处理

新准则下委托贷款的会计处理1、企业委托的贷款借：委托贷款—本金贷：银行存款2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款—应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款—利息调整贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）委托贷款—利息调整3、收回未减值委托贷款时借：银行存款委托贷款—利息调整（科目余额）贷：委托贷款—本金委托贷款—应计利息应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款—利息调整（科目余额）投资收益4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款—减值准备贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收回减值委托贷款时借：银行存款委托贷款—减值准备资产减值损失贷：委托贷款—本金应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款—应计利息委托贷款—利息调整（科目余额）资产减值损失3、计提的减值准备借：资产减值损失贷：委托贷款—减值准备如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：借：委托贷款—减值准备贷：资产减值损失小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

贷款担保合同账务处理流程

首先，担保费用可以通过取得正规发票进行税前扣除。

这意味着，借款人可以在扣除税款前从担保费用中进行抵扣。

具体而言，借款人如果需要支付担保费用，应该要向担保公司开具正规的税务发票，然后在账务处理时进行税前扣除，这样就可以降低借款人的成本。

其次，在进行担保费用收入确认时，应当在担保合同成立并且承担相应担保责任的前提下进行。

除此之外，根据委托担保合同规定的金额计入收入。

担保费收入的确认在很大程度上与担保责任有关，只有在担保责任确立的前提下，才能确认担保费用。

此外，如果被担保人提前清偿主债务而解除企业的担保责任，则企业应按照担保合同规定向被担保人退还部分担保费用。

由于企业此时需要冲减当期的担保费收入，因此应按实际退还的担保费金额进行冲减。

最后，在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的退还担保费，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。

这意味着，如果退回的担保费用是在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的，那么它应该作为后续时期的调整事项进行处理，这可以确保账务处理的准确性。

贷款和应收款项的会计处理--中级会计师考试辅导《中级会计实务》第九章第二节讲义4

中级会计师考试辅导《中级会计实务》第九章第二节讲义4贷款和应收款项的会计处理六、贷款和应收款项的会计处理（以摊余成本来计量）（一）贷款的会计处理（了解）总结：贷款的合同金额，相当于债券的面值；合同利率，相当于债券的票面利率。

合同金额可能与实际收到金额不同，这可能是手续费、贴息贷款的扣除造成的。

实际收到金额相当于购买债券付出的代价。

类似于持有至到期投资的处理。

金融企业发放贷款：（合同金额与实际收到金额不等，意味着实际利率与票面利率不等。

）借：贷款――本金【合同金额】贷：吸收存款（或存入中央银行款项）贷款――利息调整（倒挤）期末按实际利率确认利息收入，账务处理为：借：应收利息贷款――利息调整（倒挤，或贷记）贷：利息收入（二）应收账款和应收票据的会计处理（重点）1.应收账款和应收票据取得时借：应收账款（或应收票据）贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.应收账款的出售、应收票据的贴现：（金融资产转移）（1）应收账款的转让①应收账款转让后，若附追偿权，按短期借款处理；如：甲公司将应收乙公司的应收账款出售给A银行，假定A银行支付给甲公司现金。

A银行附有追索权。

这种情况是指，乙公司将来不能偿还该笔应收账款，那么A银行可以直接要求甲公司支付。

因附追索权情况，风险报酬并未真正转移，应收账款仍在企业的账上。

甲公司从A银行取得的钱，应作为借款进行核算：借：银行存款财务费用贷：短期借款②应收账款转让后，若不附追偿权，按终止确认应收账款处理。

如，见上例，假定A银行不附追索权，即乙公司将来不能支付该笔应收账款，A银行也不能向甲公司进行追偿。

风险报酬已经转移，甲公司应终止确认该笔应收账款。

账务处理为：借：银行存款营业外支出贷：应收账款（2）应收票据的贴现这两类票据的风险不一样。

假定是银行承兑汇票，到期时乙公司不能支付，那么乙公司的开户银行肯定会为其支付，那么对于该应收票据贴现，其风险报酬实质上已经转移，应终止确认。

信托计划：投融资双方如何进行会计与税务处理【精心整编最新会计实务】

（一）债权投资常见的《XXX贷款集合资金信托计划》、《XXX融资集合资金信托计划》均属于债权投资类信托计划。该类计划筹集资金即是为了向融资方发放贷款, 并由
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
融资方按期还本付息。虽然《信托公司集合资金信托计划管理办法》中规定, “信托公司推介信托计划时, 不得以任何方式承诺信托资金不受损失, 或者以任何方式承诺信托资金的最低收益”, 但是, 此类收益由于在设立时即会要求融资方提供相应的抵押、质押等担保, 因此, 收益相对安全稳定。业务结构图如下:
受益人是在信托中享有信托受益权的人。受益人可以是自然人、法人或者依法成立的其他组织。委托人可以是受益人, 对于集合资金信托计划, 参与信托
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
计划的委托人为唯一受益人。受益人的信托受益权可以依法转让和继承, 但信托文件有限制性规定的除外。
4.信托计划受托人因承诺信托而取得的财产是信托财产, 为管理信托财产而设立信托计划依据《信托计划书》、《信托合同》等文件成立。信托财产独立于委托人与受托人的固有财产并单独核算, 受托人以信托财产为限向受益人支付信托利益, 因处理信托事务而支出的费用、负担的债务, 亦由信托财产承担。信托计划不是法人或其他组织, 在现行税制下, 也非纳税义务主体, 仅仅是一个独立核算的会计主体。
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
信托计划：投融资双方如何进行会计与税务处理【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】随着近年来资管业的发展，信托的行业竞争加剧，资产规模增速有所放缓。但是，信托业以其较强的风险管控水平以及日益丰富的投资模式，依然深受投资者青睐。据中国信托业协会数据统计，至 2016年 2 季度末，信托全行业管理的信托资产规模为 17.29万亿元（平均每家信托公司 2541.94亿元）。相对于信托业的发展，税收政策相对滞后，本文依据《企业会计准则第 22号——金融工具确认与计量》，参照《信托业务会计核算办法》（财会[2005]1号）及现行税法依据，对信托业务的会计与税务处理作简要分析。

【会计实操经验】长期借款应该如何进行会计处理

【会计实操经验】长期借款应该如何进行会计处理长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。

一般用于购建固定资产、改扩建工程、对外投资等方面。

企业举借长期借款应按照规定办理借款手续，支付借款利息，并按规定的期限归还借款。

一、长期借款的分类按照付息方式与本金的偿还方式，可将长期借款分为：分期付息、到期还本的长期借款；分期计息、到期一次还本付息的长期借款；分期偿还本息的长期借款。

对于长期借款利息的计算，有单利和复利两种方法：1.单利。

就是只按本金来计算利息，产生的利息不再加入本金重复计算利息。

利息=本金×利率×期数，本利和=本金×（1+利率×期数）。

2.复利法。

是根据本金和前期利息之和计算本期利息，既要计算本金的利息，又要计算利息的利息。

本利和=本金×（1+利息）n （式中n为计算期数）。

按照国际惯例，长期借款的利息一般按复利法计算。

在我国的会计实务中，经常根据借贷双方的约定，采用单利法计算利息。

本文主要针对长期借款分次付息到期还本方式和到期一次还本付息两种情况，阐述了具体的核算方法，重点指出长期借款费用的处理方法。

二、长期借款的借款费用处理借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括长期借款利息、折价或溢价的摊销、汇兑损益等。

借款费用的处理方法有两种：一是费用化，即将发生的借款费用确认为当期费用，计入当期损益。

费用发生时借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”、“应付利息”、“应付债券”等账户。

二是资本化，即将发生的借款费用计入相关资产的购建成本或生产成本。

费用发生时借记“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等账户，贷记“银行存款”、“应付利息”、“应付债券”等账户。

三、长期借款的账务处理长期借款的账务处理包括取得长期借款、发生利息、归还借款等环节。

企业应设置“长期借款—本金”、“长期借款—应计利息”、“应付利息”、“财务费用”等科目。

会计实务指南关联方资金往来的核算与披露

会计实务指南关联方资金往来的核算与披露在日常的会计处理中，关联方资金往来是一个重要而复杂的问题。

关联方资金往来指的是企业与其关联方之间发生的资金交易，包括贷款、借款、投资、支付、收益等。

由于关联方交易的特殊性，会计处理与披露需要按照相关法规和会计准则的规定进行。

一、关联方资金往来的核算关联方资金往来的核算是保证会计信息真实准确的重要一环。

在核算关联方资金往来时，应注意以下几个方面：1. 确定关联方：关联方的确定是核算的基础和前提。

根据《企业会计准则》，关联方包括母公司、子公司、联营企业、合营企业、关联方股东或其他有关方。

企业需要根据法律、实际控制关系和经济依赖度等综合因素的判断，准确确定关联方。

2. 记账凭证的编制：在进行关联方资金往来的记账时，应按照会计准则的要求编制凭证。

凭证中应包括交易的日期、摘要、借贷方科目、金额等信息，并标明关联方的身份。

3. 确定交易方式和条件：关联方资金往来的交易方式和条件应明确并符合市场原则。

例如在贷款交易中，应确保利率合理、贷款期限符合约定等。

4. 内部控制的建立与执行：关联方资金往来的核算应建立完善的内部控制体系，并落实到具体的操作过程中。

包括对关联方交易的合规性审查、资金往来的认真审批、资源和利益的保护等。

二、关联方资金往来的披露关联方资金往来的披露是确保会计信息透明度的关键环节。

以下是关联方资金往来披露的主要内容：1. 财务报表中的披露：关联方资金往来应在财务报表中明确披露，例如在资产负债表中列示关联方债权、关联方债务等。

在利润表和现金流量表中，应明确列示与关联方相关的收入、支出、销售、购货等项目。

2. 财务报表附注的披露：财务报表附注是对财务报表的补充说明，是披露关联方资金往来的重要途径。

附注应包括关联方资金往来的性质、金额、利率、期限、担保等相关信息。

3. 公司年度报告的披露：年度报告是公司向股东和投资者定期披露的重要文件。

在年度报告中，应对关联方资金往来的具体情况进行详细的披露，包括关联方的身份、交易规模、风险控制和经营性质等。

《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》

《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》作者:仰望天空2010 日期:2009-10-23 10:53增资款的账务处理企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。

借：银行存款——临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款——基本户贷：银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。

银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。

一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?您的理解不对。

即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)假设收到银行承兑汇票时：借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)将该银行承兑汇票背书转让时：借：原材料、库存商品、应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。