最新个人所得税培训讲义(上传)讲解学习

3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
总原则：
❖ 保护低收入者，适当照顾中等收入者，重点 调节高收入者：量能负担原则
❖ 《凤凰周刊》2010年第18期
世界银行的最新报告显示：在美国5％的人 口掌握了60％的财富，而在中国，1％的家 庭掌握了41％的财富，中国的财富集中度远 远超过美国，成为全球两极分化最严重的国 家之一。
人民日报 ：收入分配改革
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 得。不扣除任何费用
提供担保获得的报酬等
改革方向：由分类课征改为综合课征
国外的方式是采用收入汇总的方法 综合课征。理论上讲，综合课征的方法 能够反映个人的纳税能力，而分类课征 的方法却产生多处收入，多次扣除的方 法，在纳税公平上出现问题。
❖ 早在2003年，中共十六届三中全会便 确定了个人所得税制的“综合与分类相 结合”改革方向。2006年，这个改革方 向还被写入了“十一五”规划。但令人遗 憾的是，该项改革一直没有出现重大进
展。党的十六届三中全会提出了建立综 合与分类相结合税制的目标
❖ 第二：确定收入的主体是个人。
❖ 不能混淆本人与他人，不能将他人的收 入当作了个人的应税收入。比如：独生子 女补助、家属成员的副食品补贴、托儿补 助费等就属于个人的家属或子女的，不属
❖ 以二个收入总额等同的家庭为例，甲 家庭夫妻俩月收入分别是7000元、 8000元，乙月收入15000元但只有一人 工作。二个家庭收入相等，但在我国现 行的个人所得税征收模式下，二个家庭 的应税所得额分别为：8000元和11500 元，分别应交的个人所得税缴纳（除 3500元外，不考虑其他扣除项目）
稿酬所得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴
包括个人兼职所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖
资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂 累进税率与比例税率并存
在工资薪金的税率设计上我国采用的是九 级超额累进的方法，税率档次太多，计算比 较复杂，税率档次太多，边际税率过大，可 以适当减少税率的档次，减少边际税率，对 于高收入者设计较高的税率和适应的档次。
累进税率
税率
工资薪金
7级超额累进税率
生产经营所得 5级超额累进税率
“提低、扩中，调高”－“高”调不下来， 成了“压中”，中等收入群体萎缩
❖ 其他反应：
❖ “仅仅提高个税起征点还远远不够。现在的 个人所得税是工资税，炒股票的人反而不交 税，劳动的人反而要交税，这有悖于社会公 平”
新税法修订的主要内容
❖ 工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提 高到3500元/月
比例税率 其他征税项目，单一税率20%
存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
❖ 个人所得税是世界上最复杂的税种之一， 特别是现代个人所得税制，对相关征管条件 和配套措施都有很高要求，其中包括储蓄实 名制、个人财产登记、个人收入申报及交叉 稽核、信用卡制度以及大量数据计算机处理 等。如个人金融资产、房地产以及汽车等重 要消费品也实行实名登记制度
❖ 自个人所得税制在1980年建立，30年来鲜 有重大变革。
于个人的，就不应该缴纳个人所得税。
❖ 国家税务总局在《2010年全国税收工作要点》 中提及，“研究实行综合与分类相结合的个人 所得税制度”
❖ 2010年“两会”期间又有代表提议以家庭为单 位征收个人所得税，这便是综合征税的一种 形式。
❖ 据了解，美国、法国、德国、日本等国均采 用按家庭为单位征收个人所得税制的形式， 按照不同家庭的经济状况和人口数量来确定 征税的标准。
（一）一般计算公式（含 税工资、薪金所得）
❖ ①应纳税所得额＝月工资、 薪金所得－免税项目－ 3500（费用扣除标准）
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
❖ 4、征收方式上。
我国采用源泉扣缴和主动申报的方式， 税务部门对于纳税人的收入来源没有相应的 监督机制，扣缴义务人没有依法进行代扣代 缴的现象大量存在，税务机关处于被动的境 地，公民主动申报的积极性小。
美国的方式是采用源泉扣缴和交叉稽核 的方式，通过税款预缴，年底进行收入申报， 税款结清，并采用先进的收入征集系统对纳 税人的收入申报进行审核，基本上可以排除 逃税的现象。
❖ 调整工薪所得税率结构：
将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率 ❖ 延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改为次
月十五日内。
一、工资、薪金所得
通常情况下，把直接从事生产、经营或服 务的劳动者(工人)的收人称为工资，即所谓“ 蓝领阶层”所得；而将从事社会公职或管理活 动的劳动者(公职人员)的收入称为薪金，即所 谓“白领阶层”所得。但实际立法过程中，各 国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金 合并为一个项目计征个人所得税
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一、个人所得税法相关基础知识
我国个人所得税特点：
❖ 第一：目前，我国个人所得税实行分类 （项）税制。
❖ 纳税义务人兼有11个项目中所列的 两项或者两项以上所得的，按项分别计 算纳税。这里的“项”是指属于11个项 目中的某一个项目。
11个税目
征税项目
具体内容
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得