试论我国审计重要性准则的运用

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审计重要性的确定及运用

审计重要性的确定及运用作者：樊文艳来源：《财会通讯》2009年第12期一、审计重要性及要求(一)审计重要性重要性是审计中的一个重要概念。

由于审计业务的日趋复杂以及抽样技术在审计中的广泛运用，注册会计师不可能对形成会计报表的所有资料进行审查，只能凭借自己的经验决定对那些能麴影响会计报表公允反映的重大事项及交易予以审查，以得出审计结论。

重要性是注册会计师在决定审计报告的恬当类型时考虑的一个主要因素。

我国新审计准则对重要性的定义为：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

”(二)审计重要性的金额与性质要求注册会计师(cPA)在应用重要性原则时，应充分考虑错报的金额和性质，即重要性具有数量和质量两个方面的特征。

一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要；但在多数情况下，某项错报从量的方面并不重要，而从其质的方面考虑，却可能是重要的。

如涉及到舞弊与违法行为的错报，在此情况下，无论金额大小都是重要的，因为舞弊与违法行为反映了管理当局或会计人员的诚实和可信性存在问题，对于会计报表使用者而言，蓄意错报比相同金额的笔误更重要。

另外，小金额错报的累计，可能会对会计报表产生重大影响。

单独地看，一笔小金额的错报无论在性质上，还是在数量上都不重要。

但会计报表是一个整体，如果企业每个星期均出现同样的小金额错报，所有账户或交易日积月累起来，就有可能变成大金额的错报，它必然会对会计报表产生重大影响。

(三)审计重要性的两个层次要求CPA在审计过程中必须从会计报表层次和相关账户、交易层次来考虑重要性。

一是会计报表层次。

独立审计的目的是对会计报表的合法性、公允性与一贯性发表重要审计意见，这就要求CPA在审计时必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能得出会计报表是否合法、公允与一贯的整体性结论；二是账户和交易层次。

由于会计报表所提供的信息来源于各账户或交易，CPA只有通过验证各账户或交易，才能得出会计报表的信息来源是否合法、公允与一贯的整体性结论。

审计重要性论文范文

审计重要性论文范文审计重要性是审计中比较重要的概念，正确理解和运用重要性，对工作效率、质量的提高都有很重要的意义，本文从如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的关系三方面来阐述审计重要性。

下面是小编精心收集的审计重要性论文范文，希望能对你有所帮助。

摘要：审计重要性是审计中比较重要的概念，正确理解和运用重要性，对工作效率、质量的进步都有很重要的作用。

本文以如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的联系，以及审计重要性原则要求审计师在考虑审计环境、审计资源、审计风险、审计本钱等各因素的基础上，关注重要审计事项。

审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行，将直接联系到审计工作效率的进步和审计资源的节约，联系到审计质量的提升。

关键词：审计重要性重要性运用审计风险审计证据正文：根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策。

其在量上体现为审计重要性水平。

我们在理解这个概念时应以以下几方面把握：1、判定考虑的角度是报表使用人。

审计重要性固然是注册会计师作出的专业判定，但是其判定考虑的角度却是报表使用人。

注册会计师在判定被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的判定或决策为依据的，而不是以被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。

所以，注册会计师在作出审计重要性的判定之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。

2、对审计重要性的判定离不开特定的环境。

不同的企业面对不同的环境，因而判定重要性的标准也不同。

这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。

一般而言，企业的规模与其重要性水平的相比较率成反方向，即，规模越大的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范围越广，其重要性水平越低。

浅谈对审计重要性的理解

浅谈对会计重要性的理解摘要：审计重要性是现代审计理论中最杰出的成果，设定重要性水平是现代审计的一个创新，在开展审计工作中，审计重要性对于提高审计工作效率、保证审计质量、降低审计风险具有重要意义。

关键词：审计重要性一般来说,审计工作分为计划阶段、实施阶段和终结阶段,在这三个阶段中,都会使用到审计重要性这一基本概念。

国际会计准则委员会( IASC) 对重要性的定义是:“如果信息的错报或漏报会影响报表使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。

”我国独立审计准则对重要性的定义是: “本准则所称重要性，是指被审单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

”一、审计重要性与会计重要性的区别审计重要性与会计上的重要性存在一致性，但并不完全相同，其一致性体现在二者都需要考虑金额和性质两个方面，但二者本质上存在的差异决定了他们分属两个不同领域。

（一）会计上的重要性会计上的重要性是针对发生的经济业务的概念，是企业财务会计核算的一般原则之一。

重要性原则要求每个企业根据自身的状况，确定自己重要的会计事项。

重要性原则与相关性原则相结合，可以从质和量两个方面加以判断，充分表达出会计信息的影响力。

企业实行这个原则，有利于节约人力、财力和物力，有利于提高会计工作效率，更有利于突出重点。

（二）审计上的重要性审计上的重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响会计报表使用者依据会计报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生的。

由于审计工作本身的局限性，注册会计师不可能披露会计报表中存在的全部差错，然而人们总是期望：经过注册会计师审查后，会计报表中尚存的差错能被有效地控制在一定水平之下，使其不至于影响或改变他们根据会计报表提供的信息所做出的管理决策。

注册会计师在审计过程中运用重要性原则主要是基于两方面的考虑：一是为了提高审计效率。

试论会计与审计中的重要性原则

２１年０月总第２７０３１３期
ｉ．９９ｊｉｓ．０４８４０１０．２０３６／．ｓｒ１０ — １６２１．３０９１
试论会计与审计中的重要性原则
江西省地质矿产勘查开发局物化探大队王蓉
Ｈ一、蕈要性概述前提下可以从简处理。审计重要性除了受会计重要性上述的重要性（ａｅｉｌｔ）在英文中指重要的，必要的，或制约因素影响外，还考虑到，审计技术：由于社会经济环境的Ｍｔｒａｉｙ相关的意思。这一词的提出是人们对生活经验的总结，它的含发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构日趋复杂，细审详义是没有必要去关心一些不重要的或不相关的事情。重要性概汁已不可能，在抽样审计下，注册会计师为做出抽样决策，不念的提出与唯物主义辨证法中要善于从复杂的矛盾运动中抓得不涉及重要性问题。审计风险：审计工作中必然存在审计风住主要矛盾和集中力量解决主要矛盾的观点也是吻合的。重险，即审计人员对有重要错报的财务报表仍发表无保留审计意要性的概念同样渗透在整个会计审计领域中，对会计和审计见的可能性。２使用的目的不同，判断重要・人员的工作起着不可忽视的指导作用，即这些专业人员不应该眭的依据有差异把他们有限的时问和精力放在不需要详尽细节，以常识就可会计人员加工会计信息，编制财务报表的日的是为报表使得知结论的地方。美国会计研究公告（ｃｏｎｉｇｅｅｒｈ用人提供决策资料，但由于财务报表使用者的种类，数量不确ＡｃｕｔｎＲｓａｃＢｌｅｉｓｕ１ｔ）以下的阐述就是很好的证据： “ 员会认为只能定，因此，财务人员在运用重要性概念时必须综合考虑所有财ｒｌ委对在某些特定环境下重要的和显着的项目作出判断，对轻微没务报表使用者的利益，不能只针对一部分人的利益而顾此失有影响力的项日只需要一笔带过就可以了。但这种对非重要项彼。审计人员在运用重要性概念时则需要不同的具体情况而有目一笔带过的做法不应推而厂之到那些加总后的结果对任何一所偏倚。这取决于审计委托人是谁及审计的目的和类型。份财务报表来说都可能是重要和显着的数据组中。” ３、所负的责任不同会计人员的责任是对财务报表的真实性负责，而审计人员二、重要性的概念尽管重要性概念的责任则是对审计报告的公允性负责。因此，会计人员必须保早已在会计和审计领域中使用，但直至本世纪的初期，它证对财务报表中披露的对财务报告使用者决策产生重大影响的才作为一个正式的定义出现在文档文件中。美国ｌ３年的《９３证金额是正确的，对于一些不重要的事项则可以合并反映或简化券法》第１条规定，财务报表的提交者在报表中不得遗漏任何反映。审计人员在运用重要性概念时，则侧重于对财务报表中ｌ “ 重要的事实” 。在此后的五、六十年问，会计职业界越来越存在的错报或和漏报是否超出可接受的重要性水平予以判断。４发挥作用的时间不同认识到这一概念的存在意义，许多国家都把 “ 要性 ”列入会重计和审计准则当中，并力图为它找到一个更精确的定义。重要性原则发生作用的时间可分为事前，事中和事后。事前主要是指重要性原则的指导和制约作用，如企业会计准则，Ｈ三、会计与审计重要性概念的比较企业内部会计制度的制定等不能遗漏和删略重要的会计政策；１会计与审计重要性概念的区别事后主要是指重要性原则对会计处理结果的审核进行指导和制虽然，重要性概念同时应用于会计和审计之中，但会计和约。可见，会计上的重要性原则作用于事前和事中的会计处审计毕竟属于两种不同性质的工作，对重要性概念运用的出发理，而审计上的重要性原则作用于事后的会计处理。点和立足点是不同的。作为一个会计概念，重要性原则是指在会计工作中，对重要事情重点反映，对不重要的事情可以合并四、重要性判断标准的确定反映，它与企业财务人员如何准确地编制财务报表相关。而作１、审计重要性原则的判断与使用为一个审计概念，它针对的是审计人员如何获得关于被审计单审计重要性的定义重要性，是指被审计单位会计报表中错位财务报表 ”公允性 ”的审计证据所做的工作的多少及对审计报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报结粜的核实．两者相比，具体来说有以下几点不同：表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点：提出背景不同在会计领域采用重要性概念是基于以下考重要性概念是针埘会计报表而言的。重要性概念必须从会计报虑：表使用者的角度来考虑。会计报表的使用者包括企业的投资１承认会计信息质量的起端：会计人员的职责之一就是向者、债权人、政府、社会公众等。重要性的判断离不开特定的）财务报表的使用者提供有用的财务信息，而使用者在利用这些环境。重要性与可容忍误差之间的关系。实际上，账户层次的信息是所关心的是对决策有重要影响的会计事项．事实上，财重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。对重要性的评估需务报表不可能披露所有事项。重要性的运用便是对应予揭示的要运用专业判断为了提高审计效率、保证审计质量，注册会计信息施加的一种限制因素。师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中，需要运２成本效益的考虑：信息的获取与加工处理是需要成本用重要性原则的情形有二：一是在确定审计程序的性质、时间）的，但并非任何信息对决策都产生同样的影响，发挥出同样的和范围时。注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报价值。因此，对于决策过程中举足轻重，产生更大效益的信息或漏报时所允许的误差范围。二是评价审计结果时。重要性被应单独核算，分项反映；对一些次要的信息，在不影响决策的看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计

简析审计工作中重要性水平的运用

一一
开发公司而言，其生产经营亦具有较强的周期性，一般资产规模较小，研发周期较长且费用支出较大，因此资产总额和税前利润（净利润）不能客观及时地体现其经营状况，不宜将其作为确定重要性水平的基准。对于酒店行业，大多资产总额及营业收入较大，而税前利润偏低，此不宜采用税前利润来确定重要性水平。对于金融行业，一般资产总额较大，资产负债率较高而总资产周转率低，因此不宜采用资产总额、营业收入等来确定重要性水平。３特殊情况的考虑。劳动密集型的企业，一般资．产总额偏低，不宜将其作为重要性水平的确定基准。利润波动幅度较大的企业，当期的税前利润（利净润）并不能完全体现其经营状况，可采用近几年平均税前利润（利润）来确定重要性水平。亏损或微利净企业，用税前利润（利润）计算出来的重要性水平净往往偏低，一般也不宜采用。经营不稳定企业，其营业收入、利润及资产总额等均波动较大，因此这些指标均不宜作为重要性水平的确定基准，而净资产相对稳定，可以考虑作为确定重要性水平的基准。４．和母公司财务报表一并报出合并财务报表的重要性水平的确定。当注册会计师对母公司个别财务报表和合并财务报表一并出具审计报告时，应对其所有合并主体的财务报表和合并财务报表分别确定重要性水平。在确定非全资子公司财务报表的重要性水平时，不应受被审计单位所持股权比例的影响。在实务中，某些被审计单位可能没有编制审计前台并财务报表，注册会计师应当在计划审计工作阶段先明确合并财务报表重要性水平的确定方法，在业务完成阶段，根据审计后的合并财务报表确定重要性水平。

中国注册会计师审计准则第 1221 号——计划和执行审计工作时的重要性(2019年7月1日起施行)

《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南（2019年3月29日修订）一、重要性与审计风险（参见本准则第六条）1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取合理保证。

审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险，尤其是在下列重要审计环节：（1）识别和评估重大错报风险；（2）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；（3）评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响。

二、审计中的重要性（参见本准则第七条）2．识别和评估重大错报风险需要运用职业判断，以识别各类交易、账户余额和披露（包括定性披露）中可能存在的重大错报（即如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表整体作出的经济决策，则该错报通常被认为是重大的）。

在考虑定性披露中存在的错报是否重大时，注册会计师可能需要识别的相关因素包括：（1）报告期内被审计单位的具体情况，例如，被审计单位在报告期内可能实施了一项重大的企业合并；（2）适用的财务报告编制基础及其变化，例如，一项新的财务报告准则可能要求作出新的定性披露，该披露对于被审计单位而言是重大的；（3）由于被审计单位的性质而对财务报表使用者而言是重要的定性披露，例如，就金融机构的财务报表使用者而言，对流动性风险的披露可能是重要的。

三、计划审计工作时确定重要性和实际执行的重要性（一）对公共部门实体的特殊考虑（参见本准则第十条）3．就公共部门实体而言，财务报表的主要使用者通常是立法机构和监管机构。

重要性概念在审计中的运用

１确定告计报袁层次的重要性水平。要性水平重
的计算方法有固定比率法、动比率法两种。定比率变固
法即在选定判断基础上，乘上一个固定百分比，得会求
计报表层次的重要性水平。这个百分比是多少，界但世
恶性通货膨胀环境中经营的国外子公司报表的折算同
前所面临的会计环境并不尽如人意，了减少ＣＰ自为Ａ
身的审计风险，们应接受相对较高的重要性ｌ平。我水当资金往往不能自由地汇回本国但这种方法并不能解决上述所有的问题，如，对兼用时态法和现行汇率例它法的问题就无能为力。此，决问题的根本出路在于因解成本计量模式的转变，即以现行成本计量模式取代历史成本计骨模式。当以现行成本计量模式代替历史成本计量模式时，公可和国内、子公司的报裹都从历史成本基础母外调整换算为现行成本基础，从而消除了包括母国和国外子公司所在东遭目的物价变动影响，这是全面意义
额或营业收人两者中较大的一项来确定一个变动百分
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念，于制定审计策略、对选择审计方法、降低审计成本、提高审计救率、免审计风险都具有十分重要的意义。避

试论审计重要性在现代风险导向审计中的运用

方法运用的工具 —— 审计重要性也是适应于现代风险导向审计的，而且，新型的审计环境下，在它对审计重要性的运用还有着其独特的需求。以下就现代风险导向审计方法的特定需求探讨审计重要性在现代风险导向审计中的运用意义、用方法和运运用内容。
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试论审计重要性在现代风险导向审计中的运用
刘安兵（湖北经济学院管理技术学院，湖Ｅ武汉４００）３２５
摘要：审计重要性是审计理论和实务中的核心概念．合理确定重要性水平对于控制审计风险和提高审计工作的效率和效果具有十分重要的作用。现代风险导向审计下，在审计重要性的作用不仅不能被弱化，而更应该反加强。注册会计师应当在计划审计工作时对重要性水平进行评估．在审计实施阶段根据情况的变化进行适当并修改，审计工作结束前评价错报的严重程度以支持将要发表的审计意见。在关键词：计重要性；险导向审计；据；大错报风险审风证重
一
个审计学概念，在审计实务中也会经常运用。但
由于现代风险导向审计方法是当今主流的审计方法，险导向审计方法的核心就是要求审计人员将风审计工作的重心前移，即重视识别和评估财务报表重大错报风险进而应对此风险。这样看来，审计在计划阶段花大力气竭尽所能收集与被审计单位的

重要性水平在审计实务中的应用

重要性水平在审计实务中的应用[提要] 重要性是审计理论和实务的核心概念，能否正确理解和运用重要性，决定了审计工作效率和财务报表审计报告的质量。

本文探讨重要性在审计过程中的应用。

关键词：重要性；基准；实际执行审计重要性是现代审计理论研究的前沿问题，也是现代审计实践手段的核心问题之一。

重要性应用于审计计划阶段、实施阶段和审计报告阶段，而且不同阶段审计的重要性水平不同，制定科学的重要性水平，不仅会影响审计工作效率，而且还会影响审计工作的质量。

本文结合《内部审计具体准则第17号——重要性和审计风险》探讨重要性在审计过程中的应用。

一、重要性的含义重要性是指被审计单位经营活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。

为了更清楚地理解重要性的概念，需要注意以下几点：（1）重要性是指偏离特定目标的差异和缺陷的严重程度；（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。

在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的；（3）重要性概念是基于管理层的判断或决策考虑的，即判断一项错报重要与否，应视其对管理层做出经济决策的影响程度而定；（4）重要性的确定离不开具体环境，这种具体环境包括相关管理层的需要，被审计单位经营活动受法律、法规的影响程度，被审计单位在组织中的重要程度，被审计单位的经营规模、经营风险及各项业务的性质；内部审计人员对被审计单位内部控制适当性、合法性及有效性的预估；（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

影响重要性的因素很多，审计人员应当根据被审计单位面临的环境，并综合考虑其他因素，合理确定重要性水平。

二、重要性的运用（一）重要性在计划阶段的运用。

重要性在计划阶段运用的目的主要是编制科学准确的审计项目计划，科学准确的审计项目计划应做到，既要能够降低审计风险水平，又要能够提高审计工作效率。

《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南2019

《中国注册会计师审计准则第1221 号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南（2019 年3 月29 日修订）一、重要性与审计风险（参见本准则第六条）1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取合理保证。

审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

《审计重要性水平定义及运用》

《审计重要性水平定义及运用》重要性水平的界定和运用涉及大量的专业判断，是审计实务中公认的难点问题。

202x年11月1日，我国财政部发布了新修订的审计准则体系，并将于202x年1月1日起正式施行。

在本次准则修订中，现行注册会计师审计准则第1221号《重要性》被拆分为两项准则，即第1221号《计划和执行审计工作时的重要性》和第1251号《评价审计过程中识别出的错报》。

一审计重要性水平相关准则的重大变化与现行准则相比，我国新修订的审计重要性相关准则在内容和形式上均有重大变化。

从形式上看，相关准则发生的重大变化主要包括：第一，重要性水平相关准则被一分为二，突出了重要性水平在审计工作中的两项主要用途，即一方面用于计划和执行审计工作，另一方面被用于评价审计结果，体现出重要性水平是一个贯穿审计过程始终的重要概念。

第二，两项相关准则均按照总则、定义、目标、要求、附则的新体例进行了改写，结构更为合理，语言更为简洁和清晰，便于理解和执行。

第三，我国的审计准则体系分为执业准则和应用指南两大部分，应用指南作为对执业准则重要条款的进一步解释、说明和举例，其形式也发生了较大的变化，例如，应用指南各条目的排列顺序按照执业准则的条目顺序进行了调整，同时，应用指南中大量增加了对小型被审计单位的特殊考虑和对公共部门实体的特殊考虑模块，而执业准则本身不再涉及相关内容。

从内容上看，相关准则也发生了诸多实质性的重大变化。

新准则更加充分地体现了“原则导向的准则制定思路，减少了不适当的条条框框对于审计人员的束缚，给予审计人员更大的职业判断空间。

同时，新准则结合相关理论与实务的最新进展，对重要性的内涵和层次进行了重新界定，引入了实际执行的重要性概念，强化了对于已识别错报的沟通与更正要求，使得重要性的概念在逻辑上更为合理，并在审计过程中得到更加有效的应用。

二，审计重要性水平界定和运用要点阐释（一）对于重要性水平内涵的理解第1221号新准则没有直接给出重要性的定义，而是给出了理解财务报告基础中重要性水平概念的三个要点。

中国注册会计师审计准则问题解答第8号——重要性及评价错报

附件2：中国注册会计师审计准则问题解答第8号——重要性及评价错报重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。

根据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的要求，在计划审计工作时，注册会计师需要对重要性作出判断，以便为确定风险评估程序的性质、时间安排和范围，识别和评估重大错报风险以及确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围提供基础。

在评价识别出的错报对审计的影响，以及未更正错报对财务报表的影响时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》的要求运用重要性概念。

本问题解答旨在指导注册会计师按照审计准则的要求，运用职业判断，合理确定重要性，在审计过程中适当运用，并恰当评价未更正错报对财务报表的影响。

本问题解答中包含的基准和百分比均为举例，并非规定。

注册会计师需要根据被审计单位和审计业务的具体情况，运用职业判断作出适当的选择和调整。

一、在确定财务报表整体重要性时如何选取基准和百分比？答：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。

注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。

确定重要性，包括选择符合具体情况的适当基准和百分比，是注册会计师运用职业判断的结果。

（一）适当的基准《<中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性>应用指南》第3段至第5段，针对确定财务报表整体重要性时对基准的运用提供了详细的指引，要求注册会计师站在财务报表使用者的角度，充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素，选用如资产、负债、所有者权益、收入、利润或费用等财务报表要素，或报表使用者特别关注的项目作为适当的基准。

以下举例说明一些实务中较为常用的基准：在通常情况下，对于以营利为目的的企业，利润可能是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标，因此，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准。

审计重要性

三、编制审计计划时对重要性的评估
（一）重要性水平的初步判断
审计人员在编制审计计划时，必须对重要性水平做出初步判断，以便为检查数量上重要的错报确定一个可接受的重要性水平，这种重要性水平通常称为“计划重要性”。对重要性水平进行初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。审计人员应当根据其审计经验，综合各种因素，对重要性水平做出初步判断。这些因素主要包括：
1、以往的审计经验。 2、有关法规对财务会计的要求。 3、被审计单位的经营规模及业务性质。 4、内部控制与审计风险的评估结果。 5、会计报表备项目的性质及其相互关系。 6、会计报表各项目的金额及其波动幅度。（二）会计报表层次重要性水平的确定
1、会计报表层次重要性水平的计算。计算方法的基本原理，是用审计人员所选定的判断基础，乘以某一个固定比率或变动比率
其基本计算公式为：
计划重要性水平＝判断基础×适用比率
判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，审计人员应根据被审计单位的具体情况合理加以选用。例如，当被审计单位的净利润接近于零时便不应将净利润作为重要性水平的判断基础。
• 固定比率法，其适用比率是一个固定百分比。这个百分比是多少，各国的审计准则和会计准则都没有做出规定，也无法做出规定。若采用变动比率法，其适用比率是一个变动百分比。该变动百分比一般是按照“规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小”的基本原理，根据资产总额或营业收入两者中较大的一项加以确定。
审计风险的高低往往取决于审计人员对重要性的判断，而审计风险的高低又直接影响到审计人员执行的有关审计程序。如果审计人员确定的重要性水平较低，审计风险就会增加，审计人员就会通过扩大
审计程序的范围或执行追加审计程序来降低审

论重要性在审计过程中的运用

审计中的重要性，是指会计报表国中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。

如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变其原来的决策，这种错误即为重要错误。

重要性概念对审计工作有重要影响，它贯穿于整个审计过程。

在审计的准备阶段，审计人员要对重要性进行界定，作出初步判断，并将重要性价值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高额度；在审计的实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题是否重要，以此确定是否要作进一步的审查，并作相应的记录；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实施阶段发现的问题进行分析评价，以此确定发表何种审计意见。

由此可见，合理界定和正确运用重要性标准，对做好审计工作具有重要意义。

在审计过程中运用重要性，主要有以下几方面工作：一、对重要性作出初步判断对重要性作出初步判断，就是对会计报表中允许出现的错误作出上限规定，对于超过上限规定的错误，即认为是重要错误，不能接受。

由于会计报表的读者不同，企业的具体情况不同，因此，对重要性的初步判断也没有统一的标准。

在国外，各国权威部门或审计准则也未对重要性作统一规定。

一般来说，在实际工作中对重要性作初步判断要考虑以下几个因素：1．企业规模。

企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。

同样数额的错误,对小企业来说可能很重要，但对大企业来说就可能不重要。

在审计实务中，纯粹从金额上对重要性进行规定是不行的，还必须考虑错误的相对数，只有把绝对数与相对数结合起来，对重要性作出判断才有意义。

一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小；规模小的企业，重要性的绝对数较小，相对数较大。

2．项目内容。

项目内容对重要性同样有重要影响。

因为不同的项目内容，其数额大小不同。

此外，不同的项目审计成本不同，错误可能性也不同，等等。

因此，对不同的项目，就有不同的重要性标准。

根据国外的经验，一般认为，资产负债表和收入项目重要性标准为1％～5％，5％以上的错误为重要错误，1％以下的为不重要错误，介于1％至5％之间的，依赖审计人员的职业判断，如较大企业可用较小的百分比；损益表项目（除收入外）重要性标准为5％～10％，10％以上的为重要错误， 5％以下的为不重要错误，介于5％至10％之间的依赖审计人员的职业判断。

独立审计具体准则第10号——审计重要性

10号一独立审计具体准则第审计重要性独立审计具体准则第10号一一审计重要性（1996年12月26日中国注册会计师协会会协字[1996]456号）第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平, 根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章一般原则第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。

在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。

第五条注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。

第六条小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。

第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关账户、交易层次的重要性。

第八条注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。

重要性水平越高, 审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

第九条注册会计师应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。

第三章编制审计计划时对重要性的评估第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作岀初步判断，以确定所需审计证据的数量。

重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。

第十一条注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作岀初步判断：（一）有关法规对财务会计的要求;（二）被审计单位的经营规模及业务性质；（三）内部控制与审计风险的评估结果；（四）会计报表各项目的性质及其相互关系；（五）会计报表各项目的金额及其波动幅度。

第十二条注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。

试论我国审计重要性准则的运用

首先，审计重要性概念的理解不全面。从我国
定会计报表层次的重要性水平。第十五条：注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。可是，实际操作中，如何运用固定比率，变动比率确定会计报表层次的重要性水平，比率是多少才合适。如何将会计报表层次的重要性分配至各账户或各类交易，分配的方法是什么。以及如果公司没有营业收入或没有净利润该如何确定判断基础等。这一切
引起１００元错漏发生的项目重视。００
代审计的一个重要特征就是大量使用审计抽样方法。注册会计师在编写审计报告、发表审计意见时总是在 “ 所有重要的方面 ” 限定下，被审查的会计对
报表的合法性、公允性，会计处理方法的一贯性表示审计意见。这就向审计报告的使用者传达了这样一个信息：注册会计师并非对形成会计报表的所有资料都审查，对会计报表的可靠性不能百分之百的加以保证。他们只对那些影响会计报表质量的重要信
关键词：审计重要性；审计报告；注册会计师；会计报表
中图分类号：２９Ｆ３
文献标识码：Ａ
文章编号：ｏ７２４２０｝２０４３１０ —３６１０９０－０８－０
由于受审计时间和审计成本等因素的影响，现
实意义。其次，审计重要性准则运用的盲目性。一些注册会计师对审计重要性准则的运用陷入一种无意识状态。他们可能在利用自己的经验进行专业判断时已经运用了审计重要性原则，可是他们却不知道。例如：当一个注册会计师在判断收集审计证据的程度时，对可能引起１０００００元错漏的项目比可能

独立审计具体准则第10号——审计重要性

独立审计具体准则第10号——审计重要性独立审计具体准则第10号——审计重要性（1996年12月26日中国注册会计师协会会协字[1996]456号）第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章一般原则第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。

在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。

第五条注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。

第六条小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。

第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关账户、交易层次的重要性。

第八条注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

第九条注册会计师应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。

第三章编制审计计划时对重要性的评估第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。

重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。

第十一条注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断：(一)有关法规对财务会计的要求；(二)被审计单位的经营规模及业务性质；(三)内部控制与审计风险的评估结果；(四)会计报表各项目的性质及其相互关系；(五)会计报表各项目的金额及其波动幅度。

第十二条注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。

论对审计准则中的重要性

论对审计准则中的重要性审计准则是审计工作的基本规范和指导性文件。

它能够保证审计工作的合法性和合规性，并为审计人员提供一个有效的框架来判断财务信息是否真实可靠。

在这方面，审计准则具有极其重要的作用。

接下来，本文将浅谈审计准则在审计工作中的重要性。

一、规范审计行为审计准则具有规范审计行为的作用。

首先，它明确了审计工作必须遵守的规则和标准。

例如，在审计准则中，规定了审计人员必须对财务报表进行充分的核查、以及对财务信息的真实性和可信度进行评估等等。

这些规则和标准，能够确保审计工作的规范性和科学性。

其次，它还能保证审计人员在进行审计工作时，不受到非法干扰或是其他不良行为的影响。

例如，在审计准则中，规定了审计人员必须独立于被审计企业，不受干扰，向股东和公众提供真实、可信、准确的财务信息。

这样一来，审计人员就能够更加专注于审计工作本身，保证审计工作的公正、客观性。

二、提升审计质量审计准则对于提升审计质量具有重要意义。

在审计准则的指导下，审计人员能够有选择性地开展审计工作，提高审计工作的效率和有效性。

在实际审计工作中，审计人员通过严格执行审计准则，强调跨部门和全面调查，全面评估企业的内部控制和风险管理情况，减少了审计误差和遗漏，提高了审计的严密性和科学性。

另外，审计准则还规范了审计人员的监督和控制。

例如，在审计准则中，规定了审计机构必须对审计人员进行严格的培训和认证，确保审计人员具有必要的专业技能和资格。

此外，在审计工作中，审计机构还必须对审计过程进行审查和监督，确保审计工作的正常进行。

三、提高财务透明度审计准则还能提高企业的财务透明度。

在实际操作中，由于企业的经营范围复杂、财务制度不完善等原因，很难保证企业所提供的财务信息真实可靠。

而审计准则则能够从审计人员角度，对财务信息进行全面核查和评估，确保信息的准确性和真实性。

这样一来，企业就能够对外公开其财务信息，提高了企业的信誉度和透明度，增强了社会公众的信任感。