会计干货之单位向员工出租房屋要交增值税吗
单位自有房屋提供给职工涉及的增值税房产税及印花税问题规定
公司将自有房屋出租给公司职工作为宿舍涉及纳税问题一、增值税:企业为聘用员工提供的不动产租赁服务属于非经营活动,不需要缴纳增值税。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定:“第十条销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:(一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。
(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
”根据上述规定,企业为聘用员工提供的不动产租赁服务属于非经营活动,不需要缴纳增值税。
二、房产税:向职工出租的单位自有住房如果属于“公有住房和廉租住房”的,免交房产税。
企业向职工出租的住房,如果不属于“公有住房和廉租住房”,不应适用免税政策,但可按相关规定,享受减按4%的税率征收房产税的优惠政策。
(一)《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税[2000]125号)第一条规定:对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等,暂免征收房产税。
(二)《财政部、国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》(财税[2013]94号)规定:《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税[2000]125号)第一条所规定的,暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房,指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。
员工租房涉及的税务问题
员工宿舍租房支出的5种情况一员工取得抬头为公司全称的宿舍房租增值税普通发票1050元,按照公司制度予以报销入账。
账务处理:借:应付职工薪酬-福利费 1050元贷:银行存款 1050元职工福利费,在不超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除。
情况二员工取得抬头为个人的宿舍房租增值税普通发票1050元,按照公司制度予以报销入账。
账务处理:借:应付职工薪酬-福利费 1050元贷:银行存款 1050元提醒:该项支出既便于计入了福利费,但是属于与企业无关的支出,不能在税前扣除,年终企业所得税汇算清缴时应全部调增应纳税所得额。
情况三公司向员工发放的住房补贴1050元列入员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放。
账务处理:借:应付职工薪酬-工资薪金 1050元贷:银行存款 1050元该项支出属于工资薪金,允许全部在企业所得税前扣除。
情况四员工取得抬头为公司的宿舍房租收据1050元,没有取得正式发票,按照公司制度予以报销入账。
账务处理:借:应付职工薪酬-福利费 1050元贷:银行存款 1050元该项支出既便于计入了福利费,但是由于取得不合规的原始凭证,不能在税前扣除,年终企业所得税汇算清缴时应全部调增应纳税所得额。
情况五员工取得抬头为公司全称的宿舍房租增值税专用发票1050元,按照公司制度予以报销入账。
账务处理:借:应付职工薪酬-福利费 1000元应交税费-应交增值税(进项税额)50元贷:银行存款 1050元并做转出借:应付职工薪酬-福利费 50元贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)50 职工福利费,在不超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除。
单位和个人的房屋租赁需要交哪些税
单位和个人的房屋租赁需要交哪些税每一个经营房租赁的无论是单位还是个人,你都必须要清楚你的房屋租赁需要交哪些税,以下这是店铺的建议,希望对你有所帮助。
一、个人出租房屋计算办法一、房屋性质为住宅用房房屋性质如果为住宅,纳税人计算税款时,增值税按照月租金收入划分为三个档次:(一)月租金(不含税)30000以下:1. 增值税:免征;2. 城市维护建设税:免征;3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;4. 水利基金:免征;5. 房产税:减按4%的税率计算;6. 个人所得税:减按10%的税率计算。
(二)月租金(不含税)30000-100000元1. 增值税:减按1.5%的税率计算;2. 城市维护建设税:增值税*7%;3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;4. 水利基金:免征;5. 房产税:减按4%的税率计算;6. 个人所得税:减按10%的税率计算。
(三)月租金(不含税)100000元以上:1. 增值税:减按1.5%的税率计算;2. 城市维护建设税:增值税*7%;3. 教育费附加及地方教育费附加:增值税*5%;4. 水利基金:按照0.08%的税率计算;5. 房产税:减按*4%的税率计算;6. 个人所得税:减按10%的税率计算。
二、房屋性质为非住房(一)月租金收入(不含税)30000元以下:1. 增值税:免征;2. 城市维护建设税:免征;3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;4. 水利基金:免征;5. 印花税:按照0.1%税率计算;6. 房产税:按照12%税率计算;7. 个人所得税:按照20%税率计算。
(二)月租金收入(不含税)30000元-10000元以下:1. 增值税:按照5%的税率计算;2. 城市维护建设税:增值税*7%;3. 教育费附加及地方教育费附加:免征;4. 水利基金:免征;5. 印花税:按照0.1%税率计算;6. 房产税:按照12%的税率计算;7. 个人所得税:按20%的税率计算。
(三)月租金(不含税)100000元以上:1. 增值税:按照5%的税率计算;2. 城市维护建设税:增值税*7%3. 教育费附加及地方教育费附加:增值税*5%4. 水利基金:按照0.08%的税率计算;5. 印花税:按照0.1%的税率计算;6. 房产税:按照12%的税率计算;7. 个人所得税:按20%的税率计算。
一般纳税人住房出租收入如何缴纳增值税
一般纳税人住房出租收入如何缴纳增值税一般纳税人出租不动产,主要涉及增值税、房产税、印花税、城镇土地使用税和企业所得税等,具体政策如下:一、增值税。
营改增之前取得的,可以适用简易计税,征收率5%;营改增之后取得的(2016年5月1日),适用一般计税,税率9%。
特殊规定:自2021年10月1日起,住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税,或适用一般计税方法计算缴纳增值税。
注意:如果一般计税选择简易计税,相应已抵扣的进项要转出;另外,企业为聘用员工提供的不动产租赁服务属于非经营活动,既便收取租金也不需要缴纳增值税。
二、房产税。
一般的房屋出租,按照租金的12%缴纳房产税;企业向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的,减按4%的税率征收房产税。
属于小型微利企业,于2022年1月1日至2024年12月31日减半征收。
三、印花税。
需要按照“租赁合同”缴纳印花税,税率千分之一。
属于小型微利企业,于2022年1月1日至2024年12月31日减半征收。
四、城镇土地使用税。
按照不动产所在地税额标准计算。
属于小型微利企业,于2022年1月1日至2024年12月31日减半征收。
五、企业所得税。
不动产出租收入属于企业所得税的应税收入,应按规定依法计算缴纳企业所得税。
租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的,出租人“可”在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
来源:中汇武汉税务师事务所十堰所作者:赵辉2021年9月的解析——一般纳税人住房出租收入如何缴纳增值税正常情况下,一般纳税人出租住房收入区分情况:营改增之前取得的不动产对外出租收入可以选择简易计税方法,按照5%征收率计算缴纳增值税;对营改增之后取得的不动产对外出租收入只能按照一般计税方法计算缴纳增值税,增值税税率为9%。
公司出租房屋的涉税事项一次性说清
公司出租房屋的涉税事项一次性说清昨天关于公司向个人租房涉税问题发布后。
★★★公司向个人租房涉税问题一次性说清!有个朋友留言,让说说公司出租自己房屋涉税问题,今天来和大家一起学习一下这部分内容。
公司出租自己的房屋,主要涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税。
01增值税财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目是这样规定的:关于增值税适用税率和征收率的问题,国家税务总局公告【2016】16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》是这样规定的,二哥以图表方式列示,看起来更直观。
一般纳税人「图片可放大看」正常情况下,一般纳税人采用一般计税办法,适用税率是11%。
如果是采取简易计税就适用5%的征收率,当然这个简易计税主要针对老项目,也就是2016年4月30日之前取得的不动产,而且需要去主管税务机关备案后方可。
小规模纳税人「图片可放大看」小规模纳税人都适用简易计税方法,征收率为5%,当然如果是住房是1.5%。
纳税人(除其他个人)提供不动产经营租赁服务,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税 .02城建税、教育费附加、地方教育费附加这几个税和政府性基金都是以实际缴纳的增值税为基础算的,具体来说,如下图。
如果是小规模纳税人,还是有享受减免增值税的政策,一般纳税人则没有。
注意,昨天说了只有其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊确认收入,计算缴纳增值税。
如果不是其他个人,也就是自然人,一次性收取的房租,不能分摊到月度来看是否满足免征增值税的条件的。
03房产税房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
企业转租房屋要交哪些税
企业转租房屋,哪些税不交?企业转租房屋,需要缴纳增值税及相关附加税费、印花税和企业所得税,不需要缴纳城镇土地使用税、房产税。
一、增值税根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等相关文件规定,企业转租房屋,是在约定时间内将不动产转让他人使用且房屋所有权不变更的业务活动,需要按照“经营租赁服务——不动产租赁”缴纳增值税。
企业为小规模纳税人的,按照5%的征收率计算应纳税额。
企业为一般纳税人的,按照9%税率计算销项税额,相应进项税额可以抵扣。
企业租入房屋,属于企业取得不动产的一种方式,如果企业将2016年4月30日之前租入的房屋对外转租的,可选择简易办法征税,也就是按照5%的征收率计算应纳税额。
根据《财政部、税务总局、住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(2021年第24号)规定,如果企业为住房租赁企业,即按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业,同时企业租入住房后向个人转租住房的,适用如下政策:企业为一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税,或适用一般计税方法依9%税率计算缴纳增值税;企业为小规模纳税人向个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
房屋所在地与企业机构所在地不在同一县(市、区)的,应向房屋所在地主管税务机关预缴税款,再向企业机构所在地主管税务机关申报纳税。
房屋所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,向机构所在地主管税务机关申报纳税。
(延伸学习:承租方违约支付部分房租,出租方如何申报交税?)企业转租房屋,租赁合同中约定免租期的,不属于增值税视同销售服务。
租赁服务采取预收款方式的,其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
相应地,企业还要以缴纳的增值税为计税依据计缴城市建设维护税、教育费附加以及地方教育附加。
企业为员工提供的食堂费用及为员工提供租房涉及的增值税问题
企业为员工提供的食堂费用及为员工提供租房涉及的增值税问题A公司成立于2015年7月,是增值税一般纳税人企业,从事餐饮、住宿业务。
2016年7月开始对外营业。
审计人员在对该公司的增值税进行专项审计时,发现下列事项:1. A公司设有员工餐厅,专门为本单位工作人员提供免费午餐和晚餐。
就餐耗用的食材,按使用数量、单价和适用税率(征收率)计算应转出进项税额。
以2016年12月为例,当月耗用食材15000元,进项税额转出金额1390元。
会计处理如下:借:应付职工薪酬——职工福利1390贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)1390 2016年5月~12月,累计转出进项税额额10340元。
2. 用自建公寓楼为本单位员工提供有偿住宿服务。
企业制度规定,对入住公寓楼员工,按每平方米4元,在每月支付工资时收取租金。
其中2016年12月,收取员工房租2880元,会计处理如下:借:应付职工薪酬——工资3024贷:其他业务收入2880应交税费——简易计税144(2880×5%)全年计提房租应缴增值税额1008元。
A公司转出进项税额、收取职工房租计提增值税已在各月申报纳税。
审计人员依据税收政策对该公司财税处理进行分析。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十七条第(一)款规定,用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
根据上述规定,A公司为本单位员工提供免费餐饮服务,属于集体福利,其耗用外购食材已抵扣的进项税额应当转出。
因此,A公司为员工免费提供餐饮服务的财税处理正确。
对A公司向职工收取房租是否缴纳增值税,有两种不同看法:一种意见认为,A公司收取房租,属于有偿服务,应缴纳值税;另一种意见认为,依据财税〔2016〕36号附件1第十条规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
房屋租赁中的租金增值税规定
房屋租赁中的租金增值税规定在房屋租赁中,租金增值税是一个重要的税收议题。
为了确保房屋租赁市场的健康发展,租金增值税的规定至关重要。
本文将探讨房屋租赁中的租金增值税规定,并分析其对租赁市场的影响。
一、租金增值税的概念和适用范围租金增值税是指针对房屋租赁中的租金收入所征收的增值税。
在一般情况下,所有的租赁合同都会涉及到租金增值税的适用。
根据有关法律法规的规定,租金增值税的适用范围包括但不限于商业用房、住宅用房、办公用房等。
无论是个人还是企业,只要从房屋租赁活动中获得租金收入,都需要缴纳相应的租金增值税。
二、租金增值税的计算方法租金增值税的计算方法一般分为两种,即按照实际收入计征和按照应纳税所得额计征。
按照实际收入计征是指将实际收取的租金作为计税依据,按照一定的税率计算所应缴纳的租金增值税。
而按照应纳税所得额计征是指将应纳税所得额作为计税依据,计算相应的租金增值税。
根据税法规定,企业租赁房屋的租金收入需要按照一定的税率缴纳租金增值税,而个人租赁房屋的租金收入则可以享受一定的免税政策。
三、租金增值税的影响租金增值税的规定对于房屋租赁市场的影响是多方面的。
首先,租金增值税的引入增加了租赁成本。
对于企业来说,需要额外承担租金增值税的负担,增加了企业的经营成本。
这可能导致企业对于租赁房屋的需求减少,进而影响房屋租赁市场的供求关系。
其次,租金增值税的规定也促使房东提高租金。
房东需要承担租金增值税的支付,为了平衡成本,很可能会将增加的税负转嫁给租户。
这将导致租金上涨,增加租赁市场中租户的负担。
最后,租金增值税的规定也有助于规范房屋租赁市场。
通过征收租金增值税,政府可以掌握租赁市场的信息,加强监管力度,规范市场交易行为。
四、租金增值税的前景和建议租金增值税的规定在房屋租赁市场中扮演着重要的角色。
为了更好地推动房屋租赁市场的发展,我们可以提出以下建议:首先,应当适度调整租金增值税的税率,减轻企业的负担,鼓励租赁活动的发展。
企业与个人房产租赁业务财税处理
企业与个人房产租赁业务财税处理优优财萌 2021-04-10一、个人房屋出租一、增值税(一)自然人出租房屋1.自然人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%2.自然人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%(二)个体工商户出租房屋1.个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。
应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%2.个体工商户出租不动产(不含住房)适用一般计税方法计税的,税率为9%;个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的,征收率为5%。
二、房产税个人出租房屋,以房产租金收入为房产税的计税依据,税率为12%。
对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。
三、城镇土地使用税对个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税。
非住房类:按实征收土地使用税。
四、印花税对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。
非住房类:按实征收。
对个人出租住房、承租住房签订的租赁合同,免征印花税;出租非住房在双方签订合同时,由双方按合同规定租金金额的千分之一缴纳,不足一元的,按一元缴纳。
计算公式=合同租金金额×税率五、个人所得税个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税,税率为20%。
对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。
财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为:(一)财产租赁过程中缴纳的税费。
纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加,可持完税(缴款)凭证,从其财产租赁收入中扣除。
(二)向出租方支付的租金。
(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。
公司为职工提供租房三种处置方式涉及个税
公司为吸引人才,制定了为员工租房解决住房问题以提高员工待遇的政策。
为员工租房的支出能否在企业所得税税前扣除?
答:目前企业为员工提供住房费用主要有以下三种形式:
1、公司直接向员工发放住房补贴;
2、公司租房免费提供给员工居住;
3、个人租房凭租房发票到公司报销。
不同形式下处理方法不同:
1.公司为员工发放的住房补贴、公司为员工租房取得抬头为公司发票的租房支出、员工凭公司抬头发票报销的租房支出均属于职工福利费范围,应计入公司职工福利费,在不超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除。
同时,公司发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。
2.如果公司向员工发放的住房补贴列入员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,并符合以下原则的:①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;④企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;⑤有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;可将发放的住房补贴作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
3.员工取得抬头为个人的租房发票,公司凭该发票为其报销租房支出,不能列入职工福利费,该支出属于与企业无关的支出,不能在税前扣除。
报税实操-公司作为二房东出租房子要缴纳哪些税
报税实操-公司作为二房东出租房子要缴纳哪些税
一般需要交纳以下税费:
(一)增值税。
企业将租用的厂房再转租出去,应全额按租金收入计算缴纳营业税,不能扣除租赁成本。
适用税率根据出租房屋的用途不同而适用不同税率:对按市场价格出租的居民住房,其应缴纳的营业税减按3%的税率征收;对按市场价格出租的非居住用房按5%的税率征收。
(二)城市维护建设税。
按照实际缴纳的增值税的7%征收。
(三)教育费附加。
按照实际缴纳的增值税的3%征收。
(四)印花税。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定:财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。
包括承租合同和转租合同,均应当按规定缴纳印花税。
(五)个人所得税。
个人取得的再转租所得是属财产租赁所得。
1、订立书面合同,且在合同中要明确房主、转租人、
和承租人的法律关系。
这不仅仅关系到安全问题,同时也关系财产问题。
2、最好经过相关合法的中介机构。
这是因为,中介机构会对所出租的房屋进行审查,确保房屋的安全性。
3、避免与转租人单独签订租房合同。
销售二手商品应享有的优惠
增值税转型后,自2009年1月1日,纳税人销售旧货,按照是自己使用过的还是属于二次流通领域的不同属性以及纳税人的性质,分为销售自己使用过的固定资产、自己使用过的除固定以外的物品、旧货与再生资源四类,采取不同的增值税征收方式,存在适用税率征收和简易办法征收两种方式以及税额减免、税率减免和未享受减免三种形式。
各种房屋出租的涉税规定和税会处理
各种房屋出租的涉税规定和税会处理【蓝色部分内容为个人出租房产应交税内容】房屋出租的税务处理一、增值税1.企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。
2.经营租赁方式将土地出租给他人使用、车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
3.一般纳税人出租房屋,全额开具增值税专用发票或普票发票。
(1)适用税率为9%,可抵扣进项税额;(2)符合条件可选择适用简易计税,按5%征收率计算缴纳增值税,不可抵扣进项税额。
(3)一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的,可选择简易办法征税;将5月1日之后租入的不动产对外转租的,不能选择简易办法征税。
(4)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(5)房地产开发企业中的一般纳税人,出租自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
(6)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
4.小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税,可以全额自行开具或代开增值税专用发票。
小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
企事业单位将承租的房屋对外转租取得的租金收入需缴纳何种税
企事业单位将承租的房屋对外转租取得的租金收入需缴纳何种税?浏览:(13)2019-02-07来源:天津地税一、增值税(在国税缴纳):依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2019〕36号)附件2第九条之规定:出租取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。
一般纳税人适用税率为11%。
小规模纳税人按5%。
一般纳税人出租其2019年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。
国税附加税:按增值税税额的7%、3%、2%、1%分别计算缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和防洪费。
优惠政策规定:对月租金收入不超过3万元(含3万元)的增值税小规模纳税人,免征增值税;自2019年2月1日起对月租金收入不超过100000元的免征教育费附加、水利建设基金(即防洪费)和地方教育附加。
二、企业所得税:按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现计入收入总额,按适用税率缴纳企业所得税。
三、印花税:按租赁金额千分之一缴纳印花税。
税额不足一元的按一元计算。
四、房产税、城镇土地使用税税:无依据:1. 《中华人民共和国房产税暂行条例》房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。
产权出典的,由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号第十九条规定:企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
3.《中华人民共和国印花税暂行条例》国务院令〔1988〕第11号第二条规定:下列凭证为应纳税凭证:购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。
【老会计经验】企业为职工提供住房该如何纳税
【tips】本文是由梁老师精心收编整理,值得借鉴学习!【老会计经验】企业为职工提供住房该如何纳税
企业为职工提供住房该如何纳税企业为职工提供住房,也就是以房屋的形式为职工提供非货币性福利,常见有下列几种方式:以企业自建或外购的房屋奖励给有突出贡献的职工;企业将自有房屋无偿提供职工使用;企业从外部租赁房屋无偿由职工使用等。
以上述三种方式为职工提供住房,企业和职工个人将会涉及哪些税收问题?
企业将房屋奖励给职工
为了吸引和留住人才,有些企业将自有房屋无偿奖励给职工。
在这种方式下,企业往往与职工签订协议,约定职工为企业服务的年限,职工若没有干完约定的年限,房屋由企业收回。
企业应当缴纳营业税。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,应当缴纳营业税,计税营业额按同类房产的公允价值计价。
该条例同时指出,如果企业确定的计税价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额:
1.按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
2.按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动。
单位自有房屋提供给职工涉及的增值税房产税及印花税问题规定
பைடு நூலகம்
号)第二条第四款规定:对企事业单位、社会团体以及其 他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按 4%的 税率征收房产税。
根据上述规定,企业向职工出租的自有住房如果属于 “公有住房和廉租住房”的,免交房产税。如果不属于 “公有住房和廉租住房”,不应适用免税政策,但可按相 关规定,享受减按 4%的税率征收房产税的优惠政策。
二、房产税:向职工出租的单位自有住房如果属于“公有 住房和廉租住房”的,免交房产税。企业向职工出租的住 房,如果不属于“公有住房和廉租住房”,不应适用免税 政策,但可按相关规定,享受减按 4%的税率征收房产税的 优惠政策。 (一)《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税 收政策的通知》(财税[2000]125号)第一条规定:对按政 府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收 自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居 民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政 府规定租金标准向居民出租的私有住房等,暂免征收房产 税。 (二)《财政部、国家税务总局关于企业和自收自支事业 单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通 知》(财税[2013]94号)规定:《财政部、国家税务总局 关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税[2000]125 号)第一条所规定的,暂免征收房产税、营业税的企业和 自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房,指按照公 有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有 住房。 (三)《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用 住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24
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会计实务-单位向员工出租房屋要交增值税吗?
近日守群,一会员提问题如下:
「我单位是房企,母公司的全资子公司,房企自建的住宅房提供给职工(针对集团所有员工)居住,合同签订的是房屋居住合同,缴纳住房保证金(比市场买卖价低几百元/每平米),如果员工离职原价退款,如果不离职,居住权是终生的,请问我单位收取的住房保证金需要纳税吗?」
首先想到的是,36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》:
转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。
按照这一规定,这个住房保证金应该按照销售不动产缴纳增值税。
回过头再看问题,员工中途离职,保证金要原价退还,这么看这项业务又不能算是「转让不动产永久使用权」,界定为不动产租赁服务更符合业务实质。
会员又追问:这个能理解为36号文单位为员工提供服务不征税吗?
一语提醒梦中人,翻开文件认真学习:
财税〔2016〕36号文附件1第十条:
销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:。