大型国企内部审计需要实现 “五个转变”

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对国有企业内部审计工作职责转变的几点思考

对国有企业内部审计工作职责转变的几点思考

CAIXUN财讯-118- 对国有企业内部审计工作职责转变的几点思考 □ 烟台市土地利用规划站 傅 健 / 文保障国有资产安全、防止国有资产流失是全面建成小康社问题及改进措施内部审计作为基础性的自我监管机制,治理、增加价值不可或缺的组成部分。

国有企业 内部审计工作职责转变国有企业改革过程中内部审计实行全覆盖的必要性(1)国有企业改革存在的风险2015年国资委、财政部、发展改革委联合下发的《关于国有企业功能界定与分类的指导意见》将国有企业界定为商业类和公益类,并决定分类推进改革。

对商业类国有企业要加大股份制改革力度,积极发展混合所有制经济;对公益类国有企业可以采取国有独资形式,具备条件的也可以推行投资主体多元化,鼓励非国有企业参与经营。

实现股权多元化改革途径要么通过国有股权私有化,要么通过私有股权国有化实现。

在改革过程中存在定价不公允、违反法定程序等徇私舞弊、以权谋私风险,容易造成国有资产流失。

改革后的国有企业实施分类监管。

对商业类国有企业以管资本为主,对公益类国有企业则重点监管提供公共产品、公共服务的质量和效率。

在这种监管体制下,难以预防非国有股权侵害国有权益、企业职业经理人追求短期效益而损害长期发展能力,以及经营决策失误造成损失等风险。

(2)国有企业实施内部审计全覆盖的必要性国有企业的两权分离必然导致在设计公司治理架构时要有监督机制,内部审计是监督机制中重要的组织安排。

作为集团公司层面的内部审计既可以是公司管理层向委托方(即履行出资人职责的国资委)报告其受托资源管理情况以解除受托经济责任的手段;也以是公司管理层了解公司经营状况、减少信息不对称,加强管理的手段。

国家虽然只是对政府审计提出全覆盖要求,但由于国有企业涉及管理、分配、使用国有资产、国有资源,从内部审计的职能来说实行内部审计全覆盖也是题中应有之义。

受制于国家审计力量有限,在进入审计全覆盖时代,国家审计很难以较高的频率覆盖到每一家国有企业,不可避免地会在一段较长时期存在审计盲区。

大型国企内部审计需要实现“五大转变”(2)

大型国企内部审计需要实现“五大转变”(2)

⼤型国企内部审计需要实现“五⼤转变”(2)⼤型国企内部审计需要实现“五⼤转变” 在国内,武钢将⽬前国内仅局限于对⼯程概预算的内部审计模式,延伸⾄决策、筹资、设计、招标、合同、物资采供、施⼯、概预算、后评估全过程的审计。

在项⽬的整个过程中进⾏全⽅位的审计,层层把关,保证整个流程的质量。

同时,对于领导⼲部,武钢实⾏100%的任期和离任审计,把对负责⼈的“事后检查” 变为“⽇常监督”。

这种全⾯的审计不仅杜绝了发⽣风险失控不得不事后补漏的可能性,还在整个审计的过程中带动了部门间的合作,减少责任不清的情况,优化了资源配置。

现在不少⼤型国有企业的内审⽅式上还停留在对事后关⼝的监督⽽忽略了对全过程的控制。

⽐如⼀些⼤型国有企业传统的内审⼯作只有企业成员的年终财务审计,停留在事后审计阶段。

随着国际经济形势瞬息万变的发展趋势,以及企业集团化和国际化的要求,这种内审⽅式已经远远不能满⾜企业经营的需求。

将内审关⼝扩展到全过程的监督、建设标准化规范化的内审流程有益于更全⾯、更及时、更准确的审核企业的经营运作、风险管理和财务表现。

⼤型国有企业在审计关⼝向过程控制转变⽅⾯可以学习英国巴克莱集团和武钢的做法,为标准化规范化内审流程制定审计计划、执⾏审计内容,前移审计关⼝,从“事后监督”转向“过程控制”,做好审计关⼝前移⼯作,坚持监督与服务并重,更好地发挥评价和咨询等服务功能。

在推进全过程审计转型过程中,企业应注意以下三⽅⾯的问题:⼀是制订科学规范的内审成果评价⽅法,明确事前、事中和事后审计的职责分⼯,避免因为内审部门参与前期可研⼯作⽽在事后审计中受到制约;⼆是重视精⼼编制审计⽅案,以企业风险管理和内部控制评估为基础,明确全过程审计的重点;三是建⽴综合性审计⼯作的协调与结合⽅法,注重离任审计与任中审计的结合,注重财务决算审计与财务预算审计的结合,注重重⼤决策审计与战略审计的结合,注重风险审计与内部控制审计的结合,注重效益审计与资源配置过程审计的结合。

新形势下内部审计工作的转变

新形势下内部审计工作的转变

新形势下内部审计工作的转变摘要:经济全球化,高新技术发展,会计电算化的普及及网络技术的突飞猛进,给传统的内部审计带来了重大变革,形成并发展于工业经济时代的传统内部审计工作面临着巨大的机遇和挑战,在许多方面已无法适应现代企业制度发展的要求。

笔者从传统内审工作的缺陷入手,认为要使现代内审工作更好地服务于企业,必须与时俱进,开拓创新,在新形势下具体把握好几个转变。

关键词: 新形势内部审计转变内部审计是与国家审计、社会审计相并列的一种审计形式。

在加强企业内部控制和自我约束、完善企业经营管理、提高经济效益、贯彻企业决策、实现经营目标等方面,具有不可替代的作用。

目前,我国企业中的内部审计,从内容上主要是围绕企业信息的可靠性与完整性,政策、计划、程序、法律和规章的遵循,保护资本的安全、资源的节约与有效使用,经营目标的完成以及会计规范化等方面来展开的。

审计对象是传统的会计报表和其他资料。

审计目的主要是监督。

一、传统内部审计的缺陷(一)及时性与相关性不足高质量的信息必须具备可靠性、及时性、相关性。

在以历史成本和权责发生制为原则的传统会计中,作为事后反映的会计报表对投资者、信息使用者的重要性大大降低。

会计报表作为对企业经济状况和经营成果的事后反映,主要考虑了可靠性,而及时性与相关性不足。

在信息技术飞速发展的商务环境下,由于网络账务系统的共享性,投资者、有关特定信息使用者可随时通过获得授权上网查询企业的财务状况和经营成果,信息的及时性大大提高,传统的内部审计已不适应信息时代审计的要求。

(二)审计报告主要是事后审计,时效性滞后传统的内部审计都是事后审计,主要起监督的作用。

审计时间一般是在企业年度会计报表完成后,由企业专职审计部门指定审计人员对全年的经营状况进行审计,包括会计报表审计、资产审计、负债审计、损益审计、合同审计及工程结算审计,审计的目的主要是对企业会计信息依法做出客观、公正的评价,最终形成审计报告。

由于审计报告的形成属于事后事项,其时效性不强,无法对企业的经营管理进行全方位评价。

着力推动“五大转变” 努力提升内审工作

着力推动“五大转变”  努力提升内审工作

曼啊 舅
三是加强对企业重大专项审计 ,提升管理绩 效, 重点加 强企业并购 、 主辅分离 、 重大基建项 目 工程及物资采购 、 海外工程等方面的审计工作。
四是 切实 加 强 风 险管理 ,促 进 企业 高 效 规 范 运 营 , 认 真 贯彻 落 实 《 要 中央 企业 全 面风 险 管 理指
的审计整改 工作 , 0 2 9年的境外 审计调研工作 , 0
2 1 的物 资采 购 审计 调研 工 作 等都得 到 了上 级 00年
和集 团以及 各 子公 司领 导 的肯 定 和赞 扬 。 与此 同
时 ,我 们也 必 须 清醒 地 看 到 ,与 国资 委 的要 求 相 比, 与兄 弟 单位 相 比 , 电的审 计 工作 还 有 相 当 的 哈
方 向。
二是加大经济责任审计力度 ,推动落 实企业 经营责任 , 在经济 责任 审计 工作中 , 坚持合规 、 效 益、 风险审计并举 , 关注重 大决策 和重要事项 , 关
注企 业 内部 控 制 的有 效 性 ,关 注 企业 资 源 配置 效 率 , 注企 业 经 营风 险 , 合 评 价 经 营 业 绩 , 观 关 综 客 界定 经 济责 任 。
差距 , 还处于探索发展阶段。部分企业对内审工作
重 视 不 够 ,审计 理 念 还 不适 应 审计 转 型 和业 务 发
展 的 需要 , 业 内审 队伍 建设 相 对 滞后 。从 组 织 、 企
思想 、 务 、 风等方面还有待加强 , 业 作 审计 力 度 不
足 ,内审工作 尚未很好发挥保障企业发展 的 “ 免 疫” 作用等。这些问题的存在 , 有客观原 因, 也有主
观 因素 ,应 当 引起 各级 领 导 和 审计 工作 者 的高度 重视 , 积极 采取 有效 措施 , 步加 以解 决 。 并 逐

以“五个突破”推动内部审计转型

以“五个突破”推动内部审计转型

以“五个突破”推动内部审计转型内容摘要:面对新时代的新任务、新要求,内部审计必须紧紧围绕组织增值目标,加快自身转型升级。

本文提出要从职能、内容、方式、手段和成果运用五个方面着手,持续推动审计转型发展,有效提升工作质效,从而为新时代组织的高质量发展提供有力保障。

关键词:突破内部审计转型新时代对内部审计工作提出了更高的要求。

为此,笔者认为新时代内部审计要紧紧围绕为组织提供增值服务这一目标,突出科技强审理念,加快“五个突破”,推动审计转型,即在审计职能上,要由“监督导向型”向“价值创造型”转变;在审计内容上,要由财务收支向经营管理全方位延伸;在审计方式上,要由事后审计向全过程审计转变;在审计手段上,要由手工操作为主向计算机技术发展,从而不断提升审计质效,为新时代组织的高质量发展提供有力保障。

以下,将以商业银行为例,就此进行粗浅的探索。

一、建设五型团队,争取在职能转型上有所突破。

转型离不开人。

为此,内部审计转型必须始终坚持以人为本,着力推进学习型、复合型、效能型、原则型、参谋(服务)型内审团队建设,以理念转变促进职能转型。

一是打造“学习型“团队。

具体依托内审人员微信平台及QQ群,落实“我是主讲人“制度,持续、动态组织内审知识微培训;二是打造“复合型“团队。

具体采取”一对一辅导“、跟班学习等方式,加强计算机辅助审计系统操作技能培训,着力培养适应信息化环境下内部审计工作需要的一专多能的复合型内审人才;三是打造“效能型“团队。

可以按照业务类别,细分风险环节,制订出内部审计(检查)工作模板,逐项明确风险环节、审计内容、审计方法、制度依据等,以规范审计程序,提升审计质效;四是打造“原则型“团队。

重点要探索运用KPI考核,积极推动构建领导、部门、支行”三位一体“的内审工作质量评估体系,努力提升内审人员的责任感和使命感,确保在工作中始终坚持以原则为标准,以事实为准绳,并认真落实审计”八不准“规定,强化内审严肃性;五是打造“参谋型“团队。

国有商业银行内部审计重点应向五个方面转变

国有商业银行内部审计重点应向五个方面转变

国有商业银行内部审计重点应向五个方面转变国有商业银行股改上市后,随着公司治理结构的不断深化,其所有权、经营权以及资本结构都发生重大变化。

内部审计作为业务经营监督的重要部门,其职能已由财务审计向效益审计和管理审计转型,从传统审计向现代审计转型,从事后审计向事前事中审计转型,从强调监督和查处,走向促进管理者提高管理能力。

相应国有商业银行内审的重点也将由单纯的合规性审计转向风险导向审计、经济责任审计、制度和流程缺陷审计、经营管理审计和经济效益审计。

(一)以维护股东权益为重点,全面开展经营管理审计。

国有商业银行股改上市后,维护股东权益最大化是银行经营的主要目标。

内部审计工作的重点应主要围绕公司治理机制的建设,从传统的揭示操作风险向重点揭示管理风险转变,自上而下的开展经营管理审计。

通过检查各级行建立并遵循相关制度、程序,以及预期效率、效果目标情况,验证银行既定制度、程序、目标的适用性,以评价管理层在经营决策的准确性、合理性和科学性。

(二)以追求利润最大化为目标,积极开展经济效益审计。

随着国有商业银行公司治理的不断完善,业务经营管理日益规范,健康的企业文化逐步形成,以及专职合规部门的设立,以往重点对合规风险的监管在内部审计中将逐步减少。

审计工作重心将由传统的合规性审计转向经济效益审计。

经济效益审计是针对各行所处的经济环境、业务经营现状等各种经营要素,对其经营管理活动的效率、效果和效益状况进行审计分析,做出客观的判断与评价,并通过提出合理化审计建议,促进其提高人财物等各项资源的合理配置和有效利用,不断增强盈利能力。

通过开展经济效益审计,挖掘经营管理中优良的运行模式和先进经验,在经济状况条件类似的地区推广,最终实现经济效益最大化。

(三)以识别、控制与化解风险为目的,创新开展风险导向审计。

针对加强全行风险管理的需要,作为内部审计部门如何将审计方法由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变,已成为当前亟须解决的问题。

宜宾市国有企业内部审计工作凸显“五个转变”

宜宾市国有企业内部审计工作凸显“五个转变”

宜宾市国有企业内部审计工作凸显“五个转变”
向敏
【期刊名称】《中国内部审计》
【年(卷),期】2011(000)011
【摘要】日前,四川省宜宾市召开重点监管国有企业内部审讲工作考核评比暨经验交流会议。

宜宾市国有企业内部审计工作在揭示企业管理问题、提示经营风险、提高经济效益、提供决策依据等方面发挥了重要作用,并凸显五个转变:一是内部审计目标由查错纠弊向完善内部控制和风险管理转变,提升了审计层次。

目前,宜宾市重点国有企业内部审计工作不满足于传统的以查错纠弊为主的财务收支审计;而逐步向效益审计、管理审计、
【总页数】1页(P94-94)
【作者】向敏
【作者单位】不详
【正文语种】中文
【中图分类】F279.241
【相关文献】
1.宜宾市国有企业加强内部审计工作取得显著成效 [J], 向敏
2.宜宾市加强内部审计工作指导 [J], 何彦
3.宜宾市纪委强调加强内部审计工作 [J],
4.杭州市上城区望江街道办事处推进内部审计工作“五个转变” [J], 李国强
5.实现五个转变搞好科研单位内部审计工作 [J], 张余仁
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内部审计转型

内部审计转型

内部审计转型内部审计转型是指内部审计从以财务审计为主转为财务审计币口效益审计(亦称绩效审计)、管理审计并重。

我国内部审计还没有走出传统审计的范围,不能适应我国经济发展的需要,离现代审计也还有较大的差距。

为此内部审计有必要进行以下几方面的转变:(1)在审计地位和职能的认识上,要从重视审计的独立性、权威性和强调审计监督转为强调审计为组织服务以帮助组织实现其目标;(2)在审计类型上,要从以财务审计为主转为以效益审计和管理审计为主;(3)在审计性质和作用上,要从事后审计逐步转为事前事中审计;(4)在审计内容上,要从合规性审计转为评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果;(5)在审计方法上,要从注重以结果为导向的方法转为以问题和过程为导向的方法;(6)在审计业务类型上,要从单一的保证性业务转为开展两类业务,即保证性业务和咨询性业务;(7)在审计处理上,要从重视责任转为责任和效益并重。

我国内部审计经过20多年的发展,财务审计已经有了较好的基础,现在已有可能向效益审计和管理审计转型。

同时,我国内部审计准则是建立在内部控制和风险管理基础上的,亦为转向效益审计和管理审计提供了条件。

一、管理审计的国际发展趋势国际内部审计早在1971年就已向管理审计转型。

国际内部审计师协会成立于1941年,当时因为企业规模较小,管理水平较低。

内部审计人员在企业一般只从事一些防护性审查、保护财产、查找弊端的工作,地位和作用较低,且人数较少。

随着公司业务规模的扩大和业务复杂性的增加,以及管理水平和内部审计人员水平的提升,1971年国际内部审计师协会引导内部审计向管理审计转型,将1947年定义中的“内部审计是建立在审查财务、会计基础上”删掉,改为“内部审计是建立在审查经营活动基础上,并为管理提供服务”。

从而审查经营活动、为管理提供服务成为内部审计职业的目标和发展方向。

二、管理审计推动政府审计向绩效审计转型管理审计是注重对财务活动以外的管理活动及其绩效进行审计的理论和实践,在传统的合规性审计和财务审计的基础上,出现另一类型审计,即绩效审计(亦称为效益审计、经营审计、管理审计)。

审计人员在转型中的十五个转变【会计实务操作教程】

审计人员在转型中的十五个转变【会计实务操作教程】
策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用,
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
审计人员在转型中的十五个转变【会计实务操作教程】 在经过由计划经济向市场经济体制的第一次转型后,由生产大国转向消 费大国的第二次转型是后危机时代中国发展方式的现实选择。基层审计 人员面对新形势、新任务,应积极改变工作作风,创新审计模式,在强 监督、重服务、创特色上下功夫,来推动审计工作由传统审计模式向现 代审计模式转变。 一是在指导思想上突出前瞻性,由被动性服务向主动性参谋转变; 二是在思维模式上突出整体性,由避实就虚、就事论事的监督型思维 向举一反三、以小见大的服务型思维转变; 三是在审计理念上突出源头性,由注重结果、“扬汤止沸”式治标向 注重过程、“釜底抽薪”式治本转变; 四是在审计职能上突出双重性,由单纯监督向监督与服务并重转变; 五是在审计目标上突出管理性,由查错纠弊向内控制度评价转变; 六是在审计评价上突出效益性,由侧重审查财务收支的真实合法向促 进增收节支、堵塞管理漏洞、提高资金使用效益转变; 七是在审计内容上突出控制性,由审查财务收支会计资料为主向审查 内控制度和经营风险管理为主转变; 八是在审计形式上突出全程性,由事后审计向事前、事中、事后全过 程审计转变;
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

现代企业制度下我国内部审计职能的转变

现代企业制度下我国内部审计职能的转变
,
远 目 标 不相 适 应 路 将越 来越 窄
3
、 ,
这样 内 部 审计 的 发展道
,
员办 亨 处 根 据 审 计 规 范 的 有 关 规 定 署 统 一 组 织 的 审计任 务
,
积 极 落实 审 计
最 终陷 人 困 境
1 99 8年
审计项 目 计划编 报
;
高 素 质人 员 少
,
力 量不 足
,
质 童 进 一 步提 高

展 是 内 部 审 计 职能 转 变 的 有 利 条 件 在我 国 审计事 业 的 发展 历程 中 内部 审
,
审 计 转换 职 能 的 现 实 推动 力
l

健 全 自 我约 束 机 制
,
现 代 企业 制
企业 为 了 实

度 的建 立
把 企 业推 向 市 场
,
,
计 曾 一 度 作 为 国家 审 计 的 基 础 和 延 伸 是 由 当 初 「刁 家审 计 力 量 薄弱 来
为 企业 自 身 发展服 务

事 前审 计
能综 合 大 量 的 信 息
, 。
并通
过 评 价提 出 各 种 改 善 经 营 的 建 议
理 者 进 行 正 确 决 策 提供 依 据
(二 )

为企 业管
一 转变职能 的有利契机
(
我 国 注 册 会 计 师 事业 的 迅 速 发
,

)
现 代 企业 制度 的推 行 已 是 内 部
,
一是执行 规范 比往年 有所 改 进
;
目前
我 国 高素 质 内 部 审计 人 员不 多

,

国企党建工作要努力实现五个转变

国企党建工作要努力实现五个转变

国企党建工作要努力实现五个转变在党的建设这项伟大的工程中,国企党建工作是其中的重要组成部分,需要坚持改革创新的精神,要努力实现五个转变,以促使国企党建工作的科学化水平得到不断的提升,进而推动国企的可持续发展。

本文主要围绕国企党建工作,就如何实现五个转变进行简要的探究。

标签:国企党建工作五个转变在我国国民经济发展过程中,国有企业在其中扮演着重要的角色,为促进我国国民经济的发展作出了巨大的贡献。

为了使国有企业取得更大的发展,使国有企业能够适应时代的变化与发展,那么就需要坚持改革创新的精神,不断的革新国有企业的党建工作,要努力实现五个转变。

下文就国企党建工作的五个转变进行简要的分析。

一、思维模式的转变一直以来,国有企业的党建工作就陷入了一个体内循环的怪圈之中,也就是就党建抓党建,仅仅局限在党内的事物之中,工作内容以及工作空间都非常的狭隘。

在新形势下,国有企业要想适应时代的发展,其党建工作就必须要进行革新,要以开放的理念与思路,对国企党建工作进行重新的审视以及定位,促使国有企业的党建能够突破传统的政治模式,使其党建工作可以从一种封闭的政工心态之中解脱出来,以防止出现以下几种现象1.就党建而党建的现象,2.党建工作与业务工作存在“两张皮”的现象。

在今后的工作中,要寻求新任务、新举措,不断地拓展国有企业党建工作的内外资源,对国企党建各种关系进行协调,加速构建“大党建”的格局。

此外,还需要突破党内生活各自为政的老模式,要突破党内关门开会的老模式,通过以下几种方式1.党员服务中心、2.党员活动室、3.支部联合活动等,建立起新的组织生活模式。

二、手段運用的转变随着网络信息时代的来临,极大的改变了人们的生活方式以及工作方式,也使国企党建工作面临着新的机遇与挑战。

信息网络技术的运用,能够促使党建工作的有效性得到极大的提升。

故此,在今后的党建工作中,国有企业需要充分利用信息网络技术来搭建新平台。

通过建立信息化平台,来不断转变传统党建工作的静态管控,逐渐将其转变为动态管控。

国有企业混合所有制改革中内部审计职能的转变

国有企业混合所有制改革中内部审计职能的转变

国有企业混合所有制改革中内部审计职能的转变闫巍文化在文化冲突和管理理念难于融合的风险。

面对各类错综复杂的风险,内部审计将面临更大的挑战。

2015年国家先后颁布了《关于深 化国有企业改革的指导意见》和《关 于国有企业发展混合所有制经济的意 见》,随后关于国有企业混合所有制改革的相关政策、实施细则陆续出台,2016年至今国有企业混合所有制改革大力推进。

2018年中央审计委员会成立, 当年《审计署关于内部审计工作的规 定》重新修订并颁布。

在这样的背景下,众多国有企业的内部审计工作面临 着改革后混合所有制公司股权结构多元化、法人治理现代化、经营机制市场化以及内控风险复杂化等诸多新特征。

如 何根据这些新特征积极转变内部审计职 能,更好的发挥内部审计在国有企业混 合所有制改革中的作用,成为新课题。

一、国有企业混合所有制改革 存在的普遍特征和对内部审计的影 响(一)股权结构更加多元化国有企业混合所有制改革,通过 引入民营资本、外资、基金和其他非国有资本,以及通过企业内部员工持股等 形式,极大的丰富了原国有独资或国有 绝对控股企业的股权结构。

股权结构的多元化,必然导致内部审计对象的多元(二) 法人治理体系更加现代化目前,部分国有企业尚未形成完 善的法人治理结构,一些国有企业未成立董事会或董事会形同虚设。

改革后的混合所有制企业将按照现代企业制度和 公司治理需要成立董事会和审计委员会 等专业委员会,进一步完善法人治理结 构,并将更充分的发挥董事会、专业委员会的经营决策权和管理咨询功能。

(三) 经营机制更加市场化国有企业混合所有制改革就是要 促进国有企业转换经营机制,推动企业与市场经济深度融合。

混改后的国有企业通常会实施市场化的选人用人机制、 建立市场化的激励与约束机制以及运用更加积极的投融资机制等,并不断参与到市场的竞争和活动中。

新的经营管理 机制对内部审计提出了新的要求。

(四) 内控风险更加复杂化国有企业混合所有制改革将面临更多、更复杂的风险。

新时期央行内审工作必须关注五个重点

新时期央行内审工作必须关注五个重点

新时期央行内审工作必须关注五个重点作者:胡战勇来源:《审计与理财》 2015年第10期胡战勇近年来,人民银行内审工作,坚持立体转型,由常规审计、传统审计向绩效审计、风险导向审计逐步转型,取得了明显成效。

但是,在实践工作中,仍然存在重点不突出、效能不明显、审计资源浪费等现象。

为此,笔者认为,应紧紧围绕风险导向、整改落实、服务增值、责任追究和高层审计等五个方面,进一步深化内审转型,提升审计效能。

一、强化风险导向,突出原因分析从以往的审计实务来看,有部分审计报告在反映问题、提出建议方面花了很多笔墨,但是对问题产生的原因却没有进行深入、透彻的分析,有的甚至没有原因分析的篇幅,导致在反映问题之后,简单地提出一些“正确但无用”的审计建议。

从我们的实践来看,在审计实施过程中,应当遵循风险导向的原则,发现问题之后更要注重解决问题,在第一时间、第一现场深挖问题产生的原因,有了现场掌握的第一手资料,原因分析才能生动鲜活、切中要害,审计建议自然就呼之欲出、水到渠成了。

通过对审计发现问题、成因及风险所在的深入分析,从科学管理、促进履职、防范风险、提升效益的角度,提出有针对性、可操作性的改进建议,进而促进业务管理制度的建立、健全和完善,不断拓展审计成果运用渠道,发挥审计实实在在,又有理有据的建设性作用。

二、强化整改落实,突出跟踪问效当前,某些单位和部门存在整改落实止于文字报告的不良倾向,与此同时,有的监督部门也满足于通过单纯的文字审核评价整改实效,并没有将触角延伸到实地调查、验证中去。

各级内审部门有必要进一步加大对审计发现问题的整改督促,决不能有不在其位,不谋其政的思想,当“查而不促”的甩手掌柜。

要将实践作为检验成效的主要标准,既要看文字材料中体现的时间、人员、内容和制度落实的情况,更要通过抽查、座谈、问卷调查等形式,看整改落实究竟解决了哪些实际问题,重点关注广大干部职工思想觉悟、单位风气、精神面貌和任务完成情况。

在具体整改工作中,要分类实施、重点突出,对个性问题要认真分析,立行立改;对共性问题要完善措施,建立长效机制;对涉及面广、比较复杂或敏感的问题,要不推不拖,稳妥处理;对屡查屡犯的问题,要从严从重处理,适时将整改落实情况通报全辖,并将整改情况与年终考核挂钩。

浅议国企深化改革进程中内部审计的变革

浅议国企深化改革进程中内部审计的变革

审计广角AUDITING SCOPE浅议国企深化改革进程中内部审计的变革王佳阳中国建筑设计研究院有限公司摘要:内部审计理念的转变,以及内部审计功能的扩展,开始成为内部审计发展的必然要求和未来趋势。

同时,内部审计对国有企业的运营管理,起着至关重要的保障作用。

因此,在国有企业深化改革过程中,必须实施内部审计工作的变革。

而且,不但要完成内部审计手段和方式的转变,同时也必须做好后续的跟进工作。

关键词:国有企业;深化改革;内部审计一、国有企业深化改革进程中对内部审计工作的要求国内经济水平的不断发展,使得企业更加关注内部审计的监督作用。

因此,内部审计也必须跟随经济发展而转变,推行内部审计转型升级。

具体来说,内部审计的审计模式应该从查错防弊转变为风险导向。

在审计工作过程中,能够以控制为主线,同时能够提升企业的经济效益和未来发展状况。

国家的相关政策出台对国有企业的深化改革工作进行了部署,其中重点提出了加强国有资产监督管理工作。

同时,国有企业的深化改革工作的不断实施,能够对国家经济发展起到推动作用,然而也引起了新的改革风险。

国有企业深化改革可能导致公司出现治理风险,内部人控制风险,以及自主投资的资金风险。

国有企业的内部控制管理工作过程中,内部审计能够发挥重要的保障作用。

同时,国有企业深化改革过程中,要求内部审计工作的实施能够发挥预防、预警以及风险隔离等功能。

二、经济新常态环境下内部审计的作用内部审计工作是一项独立的监督工作,能够对企业的经济活动起到重要的推动作用。

国有企业深化改革过程中,内部审计要重点把握其审计目标和审计内容,从而实施更加高效地内部审计工作。

国有企业管理工作时,要关注企业的项目实施状况,同时对企业投资状况进行监督审查,从而及时上报项目投资情况。

结合国有企业深化改革工作,提出当前国有企业改革过程中所出现的问题,同时提出适合国有企业深化改革工作的内部审计工作。

三、国有企业深化改革进程中内部审计功能的转变(一)对国有资本调整过程进行全面审计。

着力推动“五大转变” 努力提升内审工作

着力推动“五大转变”  努力提升内审工作

着力推动“五大转变”努力提升内审工作
王志森
【期刊名称】《工业审计与会计》
【年(卷),期】2010(000)005
【摘要】今年8月中旬,国务院国资委召开了中央企业内部审计工作会议,国资委副主任孟建民同志在会议的报告中指出,中央企业内部审计工作应着力推动"五大转变",即:
【总页数】1页(P7-7)
【作者】王志森
【作者单位】哈尔滨电气集团公司
【正文语种】中文
【中图分类】F239.45
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国有企业内部审计工作转型路径阐述

国有企业内部审计工作转型路径阐述

国有企业内部审计工作转型路径阐述【摘要】本文对应该怎样强化和规范当前国有企业中的内部审计工作,带动整个企业的内部审计进行创新和转型等进行了分析和思考,提出了包括对内审管理进行优化,提高企业员工的参与度,建立内部审计工作的协同制度,提高企业管理者对内部审计的重视等建议,希望能够给当前的国有企业内部的审计工作提供一些改进的方向,建立起一支更专业更强的审计队伍。

【关键词】国有企业;内部审计;工作转型1 当前国有企业内部审计工作的重要性目前,我国正在进行对国有企业的深入变革,正处于最关键的阶段。

在新时代的背景之下进行的内部审计工作,更是要严格的按照当前的法律法规来进行,再结合目前国有企业内部的制度规范。

提升国有企业的内部审计工作,要把内部审计工作的监督意义发挥出来,作为当前国有企业的负责人进行判断的参考内容,保证国有企业能够实现预定的经营目标,保证国有企业能够健康良好的发展。

其一,对国有企业的内部审计工作进行加强和提升能够提升企业的经营效率,能够使其符合国家对企业改革提出的要求和标准,另一方面就是对内部审计的制度进行健全,也能给国有企业创建更好的工作氛围,推动企业的改革和健康发展。

所以,对国有企业的内部审计工作进行改革和强化是非常重要的。

1.1 强化国企内部的审计工作能够给国企建设提供动力伴随我国国有企业改革的不断发展,在新时代的情况下,对国企的内部审计工作也有着更高的标准和要求。

在国有企业的发展过程中,内部审计工作是其发展的重要环节。

首先,有序的开展国企内部的审计工作,需要建立健全完善的内部管理机制,这样才可以更高质量的完成管理任务。

其次,在国企开展内部审计工作,还会给国有企业的工作环境带来新的变化,也更能够对管理经营中存在的问题进行及时分析,使国企能够完成目标。

最后,伴随经济全球化的发展,市场竞争越来越激烈,国企进行的内部控制建设,能够规范企业的发展,为国企的未来提供了关键性的支持。

1.2 内部审计工作是监督管理的重要环节当前,想要稳定的去发展国有企业,首先要做的就是提高管理过程中的工作效率,也就是创造出良好的管理氛围,强调监督工作的意义。

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大型国企内部审计需要实现“五大转变”国际金融危机爆发以来,世界经济形势错综复杂,实体经济遭受重创,诸多超级企业巨头在危机中陷入困境。

面对国际金融危机带来的深刻变革,以及规模快速扩张、实力大幅提升的现状,大型国企必须重新思考其战略定位和业务模式,重新梳理管理流程与运行机制,及时解决高速发展带来的矛盾,及时消除经营管理中存在的问题和隐患,迫切需要通过加强内部审计的监督与咨询工作,有效保障大型国企持续健康发展。

为适应新形势下大型国有企业持续健康发展的需要,推进企业内部审计的科学发展,使内部审计成为企业增加价值、防范风险、提高运营效率的推动者,当前和今后一个时期大型国企应着力推动内部审计实现“五大转变”,即:内部审计功能要从查错防弊向价值管理转变,内部审计重点要从财务收支审计向管理审计转变,内部审计关口要从事后监督向过程控制转变,内部审计组织体系要从分散管理向集中管理转变,内部审计方法要从现场检查向远程在线辅助审计转变。

一、内部审计功能要从查错防弊向价值增值转变 近年来,内部审计的功能逐渐从查错防弊向帮助企业进行价值增值转变。

本世纪初,国际内部审计师协会通过对内部审计的新定义,强调内部审计是一项独立的、客观的咨询活动,它旨在改善机构的运作并增加其价值。

新定义首次提出审计具有增加价值的功能,并认为内部审计应当通过系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,帮助企业实现其战略目标。

从国际大型企业内部审计实践看,主流趋势是将内部审计的功能定位向管理导向型转变。

很多国外大型企业,例如美国通用电气、意大利菲亚特集团,都采取了“价值增值”这一内审定位。

我国目前部分大型国有企业高层决策者在内审功能的观点上存在偏差,企业内审主要目的依旧是查错防弊,而内审人员对现代企业管理知识的匮乏,审计理论与方法钻研不精,因此很难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议。

将内审功能向价值增值转变有利于大型国有企业优化内审职能在传统的内部防范纠错功能和战略性的价值管理活动之间的资源分配,帮助企业实现战略发展目标。

国内大型企业中,中石化在价值增值型内部审计方面进行了新的尝试:在审计过程中融入对企业科学管理的独立分析研究,帮助查找生产经营管理中存在的体制性、机制性问题。

审计部门定期以专题材料的形式,向公司管理层和决策层反映审计过程中形成的对企业治理环境、运行模式和业务流程的咨询建议,帮助企业加强管理,顺利实现战略目标。

例如,集团审计局在调查报告指出该公司亏损加剧的主要原因,并提出了多条具有针对性和建设性的审计建议。

这一尝试使得内部审计不再停留在财务层面,而是充分利用了内部审计这项工具,对企业的业务进行了服务、评价和咨询,改善了企业的管理水平。

对中国大型国有企业而言,应顺应新的形势,学习意大利菲亚特集团和中石化的先进经验,从企业自身价值目标出发,加强管理导向型的内部审计,具有价值增值功能的管理审计,成为大型国有企业改善管理水平、改进运行机制的重要辅助力量。

大型国有企业在向价值增值转型过程中,应注意以下三方面的问题:一是企业领导人应强化内部审计的地位及功能,让内部审计的作用不仅仅停留在“看家”和“守护”层面,而是通过内审的监督、服务、评价和咨询等工作,发挥好“诊断”和“增值”功能,实现帮助企业价值保护和价值创造的目标;二是建立优秀审计人才的聘用和挽留机制,对内部审计人员进行合理评估,建立审计人才职业规划和向“准经理”过渡的机制,吸引并留住价值增值型审计人才;三是制订周密详细的审计转型计划,审计主管需要与业务经理进行充分沟通,理解经营需求并制订价值增值型内审计划,实现最大程度的“双赢”。

二、内部审计重点要从财务收支审计向管理审计转变 现代内部审计经历了从传统的财务导向型内部审计到价值增值型管理审计的演变。

随着时代的发展,企业内部审计以财务收支合规性和经营成果的真实性审计为重点的审计任务,已经逐步被注册会计师外部审计所取代。

现如今国际上内部审计的重点已逐步转向管理审计,内部审计工作领域从传统的财务收支审计,拓展到企业重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面,GE和ABB集团等许多跨国企业都是推行管理审计的典型。

国内企业中,中国电子积极开展以风险为导向的审计监督,取得了一定的成效。

2009年以来,审计部对公司职能部门开展了大额资金资本运作审计跟踪和流程管理内部控制审计。

例如,公司加强了对企业改制、重组、并购等重大经营决策的风险审核,加大了对经营异常波动的子公司的关注,并积极开展工程项目跟踪审计和风险控制。

这种以风险为导向的内部审计帮助企业时刻检查并矫正各个项目的运行机制,推动企业不断完善内部控制系统,不断改进经营管理绩效,有效地防范了风险的产生。

大型国有企业可仿效澳洲航空和中国电子的先进经验,开展以业务流程和内控系统为审计重点的管理审计,时刻检查并纠正企业重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面的问题,推动企业不断完善内部控制系统,不断改进经营管理绩效,有效防范风险,增强企业免疫力。

大型国有企业在向管理审计转型过程中,应注意以下三方面的问题:一是尽早设立专业的管理审计团队,招聘有相关管理经验的人员开展管理审计工作;二是明确管理审计的价值定位,根据集团业务领域和经营状况确认开展管理审计工作的内容和重点;三是合理分配传统财务导向审计和管理审计工作任务,在保证传统财务导向审计工作的基础上,逐渐增加管理审计的比重。

三、内部审计关口要从事后监督向过程控制转变国际金融危机告诫我们,经营失误、风险失控会给企业带来毁灭性灾难,过程管控远比事后补漏更重要。

将内部审计在流程上标准化和在各质量关口的控制上规范化是全球的发展趋势。

内部审计要真正成为企业的自我免疫系统,就必须做好审计关口前移,注重任中审计、决策中审计、过程审计,促进效益配置和风险控制,才能更好地发挥内部审计的评价和咨询等服务功能。

标准化、规范化的内审强调对企业运作的整个过程进行监督控制,典型的国外案例有英国巴克莱集团。

在国内,武钢将目前国内仅局限于对工程概预算的内部审计模式,延伸至决策、筹资、设计、招标、合同、物资采供、施工、概预算、后评估全过程的审计。

在项目的整个过程中进行全方位的审计,层层把关,保证整个流程的质量。

同时,对于领导干部,武钢实行100%的任期和离任审计,把对负责人的“事后检查” 变为“日常监督”。

这种全面的审计不仅杜绝了发生风险失控不得不事后补漏的可能性,还在整个审计的过程中带动了部门间的合作,减少责任不清的情况,优化了资源配置。

现在不少大型国有企业的内审方式上还停留在对事后关口的监督而忽略了对全过程的控制。

比如一些大型国有企业传统的内审工作只有企业成员的年终财务审计,停留在事后审计阶段。

随着国际经济形势瞬息万变的发展趋势,以及企业集团化和国际化的要求,这种内审方式已经远远不能满足企业经营的需求。

将内审关口扩展到全过程的监督、建设标准化规范化的内审流程有益于更全面、更及时、更准确的审核企业的经营运作、风险管理和财务表现。

大型国有企业在审计关口向过程控制转变方面可以学习英国巴克莱集团和武钢的做法,为标准化规范化内审流程制定审计计划、执行审计内容,前移审计关口,从“事后监督”转向“过程控制”,做好审计关口前移工作,坚持监督与服务并重,更好地发挥评价和咨询等服务功能。

在推进全过程审计转型过程中,企业应注意以下三方面的问题:一是制订科学规范的内审成果评价方法,明确事前、事中和事后审计的职责分工,避免因为内审部门参与前期可研工作而在事后审计中受到制约;二是重视精心编制审计方案,以企业风险管理和内部控制评估为基础,明确全过程审计的重点;三是建立综合性审计工作的协调与结合方法,注重离任审计与任中审计的结合,注重财务决算审计与财务预算审计的结合,注重重大决策审计与战略审计的结合,注重风险审计与内部控制审计的结合,注重效益审计与资源配置过程审计的结合。

四、内部审计组织体系要从分散管理向集中管理转变 审计功能和审计重点等方面的转变,对内部审计提出了更高的要求,使内部审计任务更加繁重,要求企业集中调配审计资源;同时内部审计工作逐步实现审计流程标准化和信息化,为集团实现审计资源集中统一管理创造了条件。

审计组织体制集中化是大型企业集团内部审计发展的国际趋势,是成功实现审计转型、充分发挥内审功能的组织保障。

当前,越来越多的大型企业结合现代审计管理新趋势和新要求,及时调整和完善内部审计组织架构,强化总部审计管控,推行审计扁平化管理,逐步整合集团审计资源,建立集团统一管理、各级企业有序联动的组织体系。

国际内审领域的发展趋势是在机构设置上采取下级内部审计机构直属上级内部审计机构,按派出机构设置,与本级单位在管理权限上逐渐脱钩。

下级内审机构起监督作用的审计工作向上级内部审计部门汇报,发挥评价、咨询、服务等职能的业务工作向本级单位管理层汇报。

这样才能在对同级部门进行有效监督的同时,保证内部审计更好的发挥服务职能的作用。

同时,这种垂直集中管理的模式也有利于审计资源在全系统内的有效调配。

通用电气和哈雷戴维森等多数跨国公司都采用集中管理模式。

当前一些大型国有企业内部审计机构设置不合理、隶属关系不清,审计的独立性很难发挥。

很多大型国有企业只是因为制度要求而设立内部审计部门,其表面上是对董事会或上级单位负责,但实质上受经理机构及其它部门的制约和影响,独立性很差,很难在客观公正的立场上对企业的状况作出客观、公正、合理、合法的评价。

中国移动为了完善内审管理体制,建立了独具特色的内部审计双重管理机制,以提高审计部门的独立性。

中国移动有两级内审机构:总部内审部以及31家子公司设立的内审机构。

双重管理机制规定总部对各子公司内审机构实行统一领导、统一业务操作规范,以规范内审计划的制定和执行,增加了评价的客观性;同时各子公司内审机构接受总部和本公司的双重任务、双重考核,向总公司和本公司进行双重汇报,人员接受总公司和本公司的双重调用,实现了总部对子公司内审机构的监督以及两级内审机构的协调互补。

此举在现有构架上减少了子公司审计单位受经理机构的制约和影响,提高了内部审计工作的独立性,加化了公司内审工作的管理力度。

大型国有企业要认真研究企业审计组织体系集中化趋势,参照哈雷戴维森公司和中国移动的先进经验,紧密结合本企业实际情况,积极探索新形势下审计资源管理体制和审计组织方式,建立集团统一管理、各级企业有序联动的组织体系,更好地适应企业快速发展的需要。

大型国有企业在推动内部审计向集中管理转型的时候,需要注意以下三方面问题:一是提高内审部门的独立性和权威性,强化总部内审部门的地位,推行内审部门垂直化管理;二是企业内部审计流程需要标准化,制定出明确的、约束力很强的规章制度,内审人员检查制度是否得到贯彻落实,差距多大,分析和评估风险并提出建议,以便于实施集中管理;三是逐步整合集团内审资源,实现集团统一调配内审资源,搭建“大监督”格局,最大化内部审计人员的工作效率。

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