外汇业务与汇率折算
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chapter03外汇业务和汇率折算ppt课件
外汇银行（代理；自营） （二）外汇经纪商（介绍成交或代客买卖外汇； 分为一般经纪和掮客） （三）中央银行及政府主管外汇的机构（储备 管理；汇率管理） （四）客户（交易、保值、投机）
4
三、外汇市场的类型：
1、批发市场、零售市 场；
2、柜台市场和交易所 市场
3、官方外汇市场、自 由外汇市场和外汇 黑市；
同意 我的日元请划拨至B 银行账号为+++ 谢谢你朋友，再见
11
二、 期汇交易（远期外汇交易）
1）远期外汇交易概述 （1）含义：交易货币的交割在2个工作日以
后进行，期限以1－3个月居多，最长可以 做到1年。 （2）使用远期汇率(forward exchange rate)
由双方在远期合约成交时确定下来 是约定日期交割约定金额货币的价格依据
2)即期外汇交易的基本程序
询价→ 报价→成交→证实→结算
3)即期外汇交易的报价 （1）采用美元报价 （2）采用双向报价 （3）使用规范用语 （4）通过电话、电传等报价时，报价银行一
般只报汇率的最后两位数。
9
即期汇率报价
BCGD：GTCX SP JPY
香港中银请报美元兑日元的即期汇价
GTCX：115.70/80
（2）若远期汇率的报价小数在前，大数在后，则表示单位货币 远期升水，计算时应用即期汇率价加上远期点数。
13
直接标价法:
远期汇率=即期汇率+升水 -贴水
如:某日纽约外汇市场的即期汇率为:1欧元=1.2481美元,3 个月欧元远期外汇升水0.32美分,则3个月欧元远期外 汇汇率为: 1欧元=1.2481+0.0032=1.2513美元 如果3个月欧元远期外汇贴水0.32美分,则3个月欧元远 期外汇汇率为: 1欧元=1.2481-0.0032=1.2449美元
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三、外汇市场的类型：
1、批发市场、零售市 场；
2、柜台市场和交易所 市场
3、官方外汇市场、自 由外汇市场和外汇 黑市；
同意 我的日元请划拨至B 银行账号为+++ 谢谢你朋友，再见
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二、 期汇交易（远期外汇交易）
1）远期外汇交易概述 （1）含义：交易货币的交割在2个工作日以
后进行，期限以1－3个月居多，最长可以 做到1年。 （2）使用远期汇率(forward exchange rate)
由双方在远期合约成交时确定下来 是约定日期交割约定金额货币的价格依据
2)即期外汇交易的基本程序
询价→ 报价→成交→证实→结算
3)即期外汇交易的报价 （1）采用美元报价 （2）采用双向报价 （3）使用规范用语 （4）通过电话、电传等报价时，报价银行一
般只报汇率的最后两位数。
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即期汇率报价
BCGD：GTCX SP JPY
香港中银请报美元兑日元的即期汇价
GTCX：115.70/80
（2）若远期汇率的报价小数在前，大数在后，则表示单位货币 远期升水，计算时应用即期汇率价加上远期点数。
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直接标价法:
远期汇率=即期汇率+升水 -贴水
如:某日纽约外汇市场的即期汇率为:1欧元=1.2481美元,3 个月欧元远期外汇升水0.32美分,则3个月欧元远期外 汇汇率为: 1欧元=1.2481+0.0032=1.2513美元 如果3个月欧元远期外汇贴水0.32美分,则3个月欧元远 期外汇汇率为: 1欧元=1.2481-0.0032=1.2449美元
外汇业务和汇率折算
价管理政策的通知》
《中国人民银行关于进一步完 善人民币汇率形成机制的通知
》
感谢您的观看
THANKS
汇率折算的具体应用
1 2 3
国际贸易
在国际贸易中，通常需要将不同货币之间的交 易金额进行折算，以确定双方的权益。
跨国公司财务管理
跨国公司需要对其在不同国家和地区的子公司 或分支机构的财务数据进行汇总和分析，这时 就需要使用汇率折算。
投资决策
投资者在评估不同国家或地区的投资机会时， 需要进行汇率折算以比较不同市场的投资收益 。
政治稳定性 政治稳定性也会影响汇率折算， 政治不稳定的国家可能会导致投 资者对该国的风险进行评估，从 而影响其货币的价值。
通货膨胀率 通货膨胀率也会影响汇率折算， 如果一个国家的通货膨胀率高于 另一个国家，那么其货币可能会 贬值。
经济状况 经济状况包括经济增长率、贸易 平衡、就业情况等都会对汇率折 算产生影响。
中央银行可以通过在外汇市场买卖外汇来调 节货币供应和汇率，达到货币政策的目的。
02
汇率折算理论
汇率的定义和类型
汇率的定义
汇率是指两种货币之间的兑换比率，通常以本币或外币为基 础进行定义。
汇率的类型
汇率可以根据不同的分类标准分为多种类型，如直接汇率和 间接汇率、即期汇率和远期汇率、固定汇率和浮动汇率等。
金融服务法案是欧盟的重要法规，涉及到外汇业务的市场准入、 业务范围、风险管理等方面。
国际货币基金组织
国际货币基金组织是国际上最重要的金融机构之一，其外汇监管政 策对于各国汇率政策的协调和稳定具有重要影响。
我国外汇管理的主要法规和政策
《中华人民共和国外汇管理条 例》
《中华人民共和国国家外汇管 理局关于进一步完善银行间外 汇市场交易汇价和银行挂牌汇
《中国人民银行关于进一步完 善人民币汇率形成机制的通知
》
感谢您的观看
THANKS
汇率折算的具体应用
1 2 3
国际贸易
在国际贸易中，通常需要将不同货币之间的交 易金额进行折算，以确定双方的权益。
跨国公司财务管理
跨国公司需要对其在不同国家和地区的子公司 或分支机构的财务数据进行汇总和分析，这时 就需要使用汇率折算。
投资决策
投资者在评估不同国家或地区的投资机会时， 需要进行汇率折算以比较不同市场的投资收益 。
政治稳定性 政治稳定性也会影响汇率折算， 政治不稳定的国家可能会导致投 资者对该国的风险进行评估，从 而影响其货币的价值。
通货膨胀率 通货膨胀率也会影响汇率折算， 如果一个国家的通货膨胀率高于 另一个国家，那么其货币可能会 贬值。
经济状况 经济状况包括经济增长率、贸易 平衡、就业情况等都会对汇率折 算产生影响。
中央银行可以通过在外汇市场买卖外汇来调 节货币供应和汇率，达到货币政策的目的。
02
汇率折算理论
汇率的定义和类型
汇率的定义
汇率是指两种货币之间的兑换比率，通常以本币或外币为基 础进行定义。
汇率的类型
汇率可以根据不同的分类标准分为多种类型，如直接汇率和 间接汇率、即期汇率和远期汇率、固定汇率和浮动汇率等。
金融服务法案是欧盟的重要法规，涉及到外汇业务的市场准入、 业务范围、风险管理等方面。
国际货币基金组织
国际货币基金组织是国际上最重要的金融机构之一，其外汇监管政 策对于各国汇率政策的协调和稳定具有重要影响。
我国外汇管理的主要法规和政策
《中华人民共和国外汇管理条 例》
《中华人民共和国国家外汇管 理局关于进一步完善银行间外 汇市场交易汇价和银行挂牌汇
汇率是怎么计算出的
(4) 在一软一硬两种货币的进口报价中，远期汇率是确定接受软货(贴水货币)加价幅度的根据
例如：在进口业务中，某一商品从合同签定到外汇付出约需3个月，国外出口商以硬(升水货币)、软(贴水货币)两种货币报价，其以软币报价的加价幅度，不能超过该货币与相应货币的远期汇率，否则我可接受硬币报价，只有这样才能达到在货价与汇价方面均不吃亏的目的。
上述各因素的关系，错综复杂：有时各种因素会合在一起同时发生作用；有时个别因素起作用；有时各因素的作用以相互抵消；有时某一因素的主要作用，突然为另一因素所代替。一般而言，在较长时间内 (如一年) 国际收支是决定汇率基本走势的重要因素；通货膨胀、汇率政策只起从属作用－－助长或削弱国际收支所起的作用；投机活动不仅是上述各项因素的综合反映，而且在国际收支状况决定的汇率走势的基础上，起推波助澜的作用，加剧汇率的波动幅度；从最近几年看，在一定条件下，利率水平对一国汇率涨落也起重要作用。
(2)外币/本币的买入－－卖出价折本币/外币的买入－－卖出价
已知外币对本币的买入－－卖出价，求本币对外币的买入－－卖出价。
(3)未挂牌外币/本币与本币/未挂牌外币的套算
求本币与未挂牌某一货币比价的方法是：
①先列出本币对已挂牌某一主要储备货币的中间汇率。②查阅像伦敦、纽约这样主要国际金融市场上英镑或美元对未挂牌某一货币的中间汇率(伦敦或纽约均公布英镑或美元对所有可兑换货币的比价)。③以①的中间汇率与②的中间汇率进行套算：②除以①，即②/①=本币/未挂牌外币的比价；①除以②即①/②＝未挂牌外币/本币的比价。
在外汇市场上挂牌的外汇牌价一般均列有买入汇率与卖出汇率。在直接标价法下，一定外币后的一个本币数字表示"买价"即银行买进外币时付给客户的本币数；后一个本币数字表示"卖价"，即银行卖出外币时向客户收取的本币数。在间接票价法下，情况恰恰相反，在本币后的前一外币数字为"卖价"，即银行收进一定量的(1个或100个)本币而卖出外币时，它所付给客户的外币数；后一外币数字是"买价"，即银行付出一定量的(1个或100个)本币而买进外币时，它向客户收取的外币数。
外汇业务与汇率折算
外汇业务与汇率折算外汇业务是指国际间货币交易的过程，也就是我们常说的外汇交易。
随着全球经济的不断发展和国际贸易的不断增长，外汇业务的重要性愈发凸显。
汇率折算则是外汇交易的一项关键技术，通过汇率折算可以将一种货币的价值转化为另一种货币的价值。
本文将着重介绍外汇业务的基本概念和汇率折算的过程。
首先，我们来了解一下什么是外汇业务。
外汇业务是指银行或金融机构在国际间进行的外汇买卖业务，同时也包括外汇衍生品交易等。
外汇交易的主要目的是为了满足各方在跨国贸易、国际投资和资本流动等方面的外汇需求，同时也是一种风险管理工具。
外汇交易分为实盘交易和虚盘交易两种形式，实盘交易是指真实的货币买卖，而虚盘交易则是通过合约进行的投机性交易。
在外汇交易中，汇率折算是一个非常重要的环节。
汇率是指一种货币与另一种货币之间的换算比率。
汇率的形成是由市场供求关系决定的，受多种因素的影响，如国际贸易、经济增长、利率差异、政府政策等。
汇率的波动对国际贸易和投资产生重要影响，因此对于参与外汇交易的个人和机构来说，对汇率的把握和折算能力至关重要。
在汇率折算过程中，有两种基本的折算方法：直接汇率和间接汇率。
直接汇率是指几种货币之间的直接兑换比率，例如美元对欧元的汇率1:0.90。
而间接汇率是指通过第三种货币进行折算，例如美元对英镑的汇率1:0.80，英镑对欧元的汇率为1.10，那么美元对欧元的间接汇率就是1:0.88（1/1.10*0.80）。
除了直接汇率和间接汇率，还有一种重要的汇率是实际汇率，指的是一种货币在国际市场上的购买力。
实际汇率的计算需要考虑物价水平的差异，即购买力平价理论。
购买力平价理论认为，两国物价水平的差异决定了汇率的长期均衡状态，即高物价国家的货币将贬值，低物价国家的货币将升值。
购买力平价理论对于国际贸易和投资的决策具有重要意义。
为了更好地折算汇率，金融机构利用交易系统和外汇市场进行操作。
外汇交易系统是银行或金融机构进行外汇交易的核心系统，可以通过网络连接全球的外汇市场，实时折算和执行交易。
第三章外汇和汇率PPT课件
非贸易外汇指由非贸易业 务往来而支出和收入的外汇。
根据买卖期限：即期外汇、远 期外汇
即期外汇又称现汇，是 在买卖成交后立即交割，或在 成交后第一个或第二个营业日 内完成交割的外汇。
远期外汇又称期汇，是 到约定日期按合同规定的汇率 进行交割的外汇。
持有者不同：官方外汇、私人 外汇
官方外汇：财政部、中央 银行或其他政府机构以及国际 组织所持有的外汇。
远 期 汇 率 贬 值 - - - - - 贴 水 ( At discount)
远 期 汇 率 不 变 - - - - - 平 价 ( At par)
按外汇管制松严划分，有官方汇率 和市场汇率。
官方汇率指一国的货币金融管理机 构如中央银行或外汇管理当局规定 并予以公布的汇率。
市场汇率指在自由外汇市场上买卖 外汇的汇率。
私人外汇：个人和企业单 位持有的外汇。
能否自由兑换：自由外汇、记 帐外汇
自由外汇是无须货币发行 国批准，可以无限制兑换成其 他货币,或直接向第三者办理支 付的外汇。
记帐外汇是签有清算协定 的国家之间，由于贸易引起的 债权债务，不是用现汇逐笔结 算，而通过当事国央行帐户相 互冲销所使用的外汇。
货币的可兑换性
可兑换货币，即自由外汇。 可部分兑换货币，未经货币
发行国批准，不能自由兑换成 其他货币或对第三国进行支付 的货币。包括在一定条件的可 兑换货币、区域性的可自由兑 换货币。
不可兑换货币．
IMF可兑换货币标准：
对国际收支经常项目下支付 不加限制；
不采取歧视性差别汇率； 在另一会员国要求下，随时
名义汇率、实 际汇率和有效汇率 的区别：
名义汇率是 政府或媒体公布的 汇率；
实际汇率通 常指从名义汇率中 剔除通货膨胀因素 后的汇率；也指剔 除掉政府财政补贴 和税收减免等因素 后的汇率。
根据买卖期限：即期外汇、远 期外汇
即期外汇又称现汇，是 在买卖成交后立即交割，或在 成交后第一个或第二个营业日 内完成交割的外汇。
远期外汇又称期汇，是 到约定日期按合同规定的汇率 进行交割的外汇。
持有者不同：官方外汇、私人 外汇
官方外汇：财政部、中央 银行或其他政府机构以及国际 组织所持有的外汇。
远 期 汇 率 贬 值 - - - - - 贴 水 ( At discount)
远 期 汇 率 不 变 - - - - - 平 价 ( At par)
按外汇管制松严划分，有官方汇率 和市场汇率。
官方汇率指一国的货币金融管理机 构如中央银行或外汇管理当局规定 并予以公布的汇率。
市场汇率指在自由外汇市场上买卖 外汇的汇率。
私人外汇：个人和企业单 位持有的外汇。
能否自由兑换：自由外汇、记 帐外汇
自由外汇是无须货币发行 国批准，可以无限制兑换成其 他货币,或直接向第三者办理支 付的外汇。
记帐外汇是签有清算协定 的国家之间，由于贸易引起的 债权债务，不是用现汇逐笔结 算，而通过当事国央行帐户相 互冲销所使用的外汇。
货币的可兑换性
可兑换货币，即自由外汇。 可部分兑换货币，未经货币
发行国批准，不能自由兑换成 其他货币或对第三国进行支付 的货币。包括在一定条件的可 兑换货币、区域性的可自由兑 换货币。
不可兑换货币．
IMF可兑换货币标准：
对国际收支经常项目下支付 不加限制；
不采取歧视性差别汇率； 在另一会员国要求下，随时
名义汇率、实 际汇率和有效汇率 的区别：
名义汇率是 政府或媒体公布的 汇率；
实际汇率通 常指从名义汇率中 剔除通货膨胀因素 后的汇率；也指剔 除掉政府财政补贴 和税收减免等因素 后的汇率。
第三章：外汇业务和汇率折算
ESP MYR PHP THB IDR
（二）外汇交易的途径（批发市场）
1．通过电话直接交易 外汇交易员通过电话成交后，将信息输入各自 的计算机系统，并确认。 2．直接电子交易 如，路透交易2000-1和2000-2电子系统，前者 提供直接交易服务，交易员可在计算机屏幕上“对 话”，并记录交易的详细信息；后者是电子经纪系 统，交易员输入报价后，系统进行自动撮合成交。 3．通过喊价经纪人交易 4．通过全球互联网交易
这是为了避免因汇率波动而造成损失。也就是 对每种外汇，如果出现“多头”，则将多的部分外 汇卖出；反之，则买进短缺的部分外汇。 这种为避免外汇“抛补”。
（三）外汇市场
外汇市场是指经营外汇买卖、调剂外汇供求的 交易场所和网络。 表现为： 1．各外汇市场横向联系加强 2．外汇交易的连续化
五、世界主要外汇市场简介
1．伦敦外汇市场 世界上历史最悠久、交易规模最大的外汇 市场。 2．纽约外汇市场 影响最大的外汇市场，交易量仅次于伦敦。 是世界美元交易的清算中心。
3．东京外汇市场
亚洲时区重要的外汇市场，世界第三大外汇市 场。
4．新加坡外汇市场
全球第四大外汇市场，日平均交易量仅次与东 京外汇市场。
（六）外汇交易规则
1．一般以美元为标准货币报价和交易 即 “美元标价法”，除有特别说明者外， 所有报出的货币汇率都是针对美元的。 例外： 英镑、爱尔兰镑、澳元、新西兰元采用 “单位镑”法（即1英镑、1澳元、1新西兰元 兑多少美元的标价方法）。
2．银行在报价中一般只报小数
银行同业间的外汇交易只报汇率的最后几 位数。 对于远期汇率，只报对即期汇率的“掉期 费用”（即远期差额）。 但在成交后的证实中一定要将整个汇率 标明，以防日后交割时出现不必要的错误。
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
国际金融之3外汇交易-精品文档125页
大经纪商垄断，利润非常可观。
3中央银行
为了防止国际短期资金的大量流动而对外汇 市场造成猛烈冲击，中央银行对外汇市场加 以干预，在外汇短缺时大量抛售，外汇过剩 时大量吸进，从而使本国货币的汇率不致发 生过分剧烈的波动。
中央银行不仅是外汇市场的成员，还是外汇 市场的实际操纵者。
三、当前我国外汇市场的特点： 1、电子交易、联网交易 人民币——美元、人民币——日元、人民
美国间接标价1.6515-0.0206（减升水） =1.6309
币——港元、人民币——欧元的现汇交易。 2、市场结构分为两个层次： 客户与外汇指定银行之间的交易； 银行间的外汇交易。（包括外汇指定银行间
及外汇指定银行与中央银行之间的交易）
第二节 外汇业务
一、外汇交易发生的原因 1、外汇交易与国际结算 每天,全世界大约有300亿美元的商品和劳
具付款委托书，用航空邮寄交国外代理行， 办理付出外汇业务．
在进出口贸易中，规定凭商业汇票“见票即 付”，则由议付行把商业汇票和各种单据用 信函寄往国外收款，进口方银行见汇票后， 用信汇（航空邮寄）向议付行拨出外汇。这 是信汇方式在进出口结算中的运用。
信汇凭证是信汇委托书，其内容与电汇委托 书内容相同，只是汇出行在信汇委托书上不 加密押，而以负责人的签字代替。
3、票汇（Ｄ／Ｄ）
汇出银行应汇款人的申请，开立以汇入行为 付款人的汇票，列明受款人的姓名、汇款金 额等，交由汇款人自行寄给收款人或亲自携 带出境，以凭票取款的一种汇款方式。
票汇的凭证是银行汇票。
票汇的特点：
一是汇入行无须通知收款人取款，而是由收 款人上门自取；
二是收款人通过背书可以转让汇票，到银行 领取汇款的，很可能不是汇票上列明的收款 人本身，而是其他人。
3中央银行
为了防止国际短期资金的大量流动而对外汇 市场造成猛烈冲击，中央银行对外汇市场加 以干预，在外汇短缺时大量抛售，外汇过剩 时大量吸进，从而使本国货币的汇率不致发 生过分剧烈的波动。
中央银行不仅是外汇市场的成员，还是外汇 市场的实际操纵者。
三、当前我国外汇市场的特点： 1、电子交易、联网交易 人民币——美元、人民币——日元、人民
美国间接标价1.6515-0.0206（减升水） =1.6309
币——港元、人民币——欧元的现汇交易。 2、市场结构分为两个层次： 客户与外汇指定银行之间的交易； 银行间的外汇交易。（包括外汇指定银行间
及外汇指定银行与中央银行之间的交易）
第二节 外汇业务
一、外汇交易发生的原因 1、外汇交易与国际结算 每天,全世界大约有300亿美元的商品和劳
具付款委托书，用航空邮寄交国外代理行， 办理付出外汇业务．
在进出口贸易中，规定凭商业汇票“见票即 付”，则由议付行把商业汇票和各种单据用 信函寄往国外收款，进口方银行见汇票后， 用信汇（航空邮寄）向议付行拨出外汇。这 是信汇方式在进出口结算中的运用。
信汇凭证是信汇委托书，其内容与电汇委托 书内容相同，只是汇出行在信汇委托书上不 加密押，而以负责人的签字代替。
3、票汇（Ｄ／Ｄ）
汇出银行应汇款人的申请，开立以汇入行为 付款人的汇票，列明受款人的姓名、汇款金 额等，交由汇款人自行寄给收款人或亲自携 带出境，以凭票取款的一种汇款方式。
票汇的凭证是银行汇票。
票汇的特点：
一是汇入行无须通知收款人取款，而是由收 款人上门自取；
二是收款人通过背书可以转让汇票，到银行 领取汇款的，很可能不是汇票上列明的收款 人本身，而是其他人。
外币结算业务如何折算成人民币计税
纳税辅导26何区分混合销售行为？从严格意义上说，区分混合销售行为仅就增值税一般纳税人的经营行为，既涉及提供服务又涉及销售货物，就其“经营主业”按适用税率核算纳税。
而小规模纳税人和选择适用简易计税方法的纳税人，都是依据销售货物或提供服务的销售额（或营业额）按照增值税征收率3%计算纳税，就没有必要区分其混合销售行为了。
我国现行的各税种相关法规中，关于外币交易汇率折算的规定不太一致，企业在处理外币交易时，要注意区分各税种相关法规对外币交易的汇率折算规定。
本文详细总结各个税种涉及外币结算时如何折算成人民币计税的政策规定，供纳税人计算外币税款和纳税申报时提供参考。
一、增值税、消费税、资源税、土地增值税以纳税义务发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折算，注意选择后1年内不得变更1.增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第十五条规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条明确规定，销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
发生增值税应税行为，外币折算可选择销售额发生当天可当月1日的人民币汇率中间价，为减少企业会计核算的工作量，一般会选择当月1日，这里需要注意的是，不一定是当月1日，因为当月1日非工作日时外管局是没有对外公布数据的，需顺延至当月第1个工作日。
如，2017年10月1日是周日，也是节假日，外管局的网站上只公布了10月9日的人民币汇率中间价，此时只能选择10月9日这个中间价。
注意选择后1年内不得变更。
第一篇_外币交易与外币报表的折算
结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账 本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑 差额”科目。
32
（二）外币交易会计处理原则
初始确认
关键：
折算汇率 的选择
采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，或 按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近 似的汇率
两笔交易观
企业将发生的商品购销业务以及以后的 账款结算，视为两项交易 。
汇率变动的影响 确认为汇兑损益
28
[例] 一笔交易观与两笔交易观的比较
资料 A公司20X8年12月15日向B公司赊销商品一批，计10 000美元； 销货当天的汇率为$1= ￥6.5 ；12月31日的汇率为$1= ￥6.6 ；结算日为20X9年2月16日，当 天汇率为$1= ￥6.65 ； A公司所选择的记账本位币为人民币。 一笔业务观 营业收入 65000
一、外币业务交易日会计处理 二、结算日会计处理 三、资产负债表日会计处理 四、汇兑差额处理
外币交易会计处理原则 主要知识点 外币交易的初始确认与计量 外币账户的期末调整
30
一、 外币交易的会计处理
（一）外币账户的设置
主要是外币货币性账户 外币账户包括：
外币现金
外币银行存款
外币结算的债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）
17
（二）企业功能货币的确定
例题：
【多选题】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时应考虑 的因素有（ ） A. 记账经营所在地的货币管制状况 B. 与母公司交易占其交易的比重 C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流 D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿还限期债务 E. 相对于母公司的经营活动是否有很强的自主性
国金作业(第三章)
《国际金融》作业第三章外汇业务和汇率折算一、填空题1．商业银行为了避免因波动而造成损失，因此，在经营外汇业务时，常常遵循的原则。
2．即期外汇交易又称交易，是指外汇买卖双方成交后在内进行交割的外汇交易方式。
3．远期外汇交易又称交易，即期外汇交易又称交易。
4．直接标价法下，远期汇率等于即期汇率加或减。
5．间接标价法下，远期汇率等于即期汇率加或减。
6．所谓套汇交易是指利用某种货币在的外汇市场上的差异而进行的外汇交易。
7．在有形外汇市场中，参加外汇交易的有关各方按照规定的和业务程序在进行交易。
8．卖空交易是指投机者在预测某种货币汇率将会下降时，先卖出后买进的投机行为。
9．即期外汇交易根据方式不同具体分为、信汇和票汇。
10．一笔外汇交易主要包括以下内容：交易日期、交易主体、币种、、交易量、、付款通知。
11．进出口商可以利用远期外汇交易保值，一般是进口商远期外汇、出口商远期外汇。
12．当两种汇率的标准货币相同，求标价货币之间的比价，应采用，且被除数为套算汇率中的汇率，除数为套算汇率中的汇率。
13．当两种汇率的标准货币不同，求某一标准货币与某一标价货币之间的比价，此时应该采用法。
14．套利交易（利息套汇），指在对预期的基础上，利用两个金融市场短期的差异，进行资金转移、投放，以获取利息差额收益的一种外汇交易。
15．抛补套利是指投资者在套利的同时，在外汇市场上卖出远期货币。
16．如以贴水货币乙币报价，应按汇率表中乙币对甲币后的实际汇率报出，以减少乙币贴水后的损失。
二、判断题（用T表示正确、F表示错误）1.（）选择交割日的远期外汇交易，对客户比较有利，但银行会使用对顾客最不利的汇率。
2.（）外汇掉期交易改变的不是交易者手中持有的外汇数额，而是交易者所持货币的期限。
3.（）直接套汇是指利用三个或三个以上不同外汇市场中三种或多种不同货币之间交叉汇率的差异，进行买卖赚取汇价收益。
4.（）当美元利率高于日元利率时，市场上USD/JPY的远期差价将以“前大后小”的形式排列。
外汇基础知识
2
广义的外汇：外汇是指以外币表示的可以用 作国际清偿的支付手段和资产，它们是：⑴外国 货币，包括纸币、铸币；⑵外汇支付凭证，包括 票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；⑶外币 有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； ⑷特别提款权、欧元。⑸其他外汇资产。
―《中华人民共和国外汇管理条例》第三条 狭义的外汇：是指以外国货币表示的能用于 国际结算的支付手段。 狭义的外汇必须具备三个特征：
28
即期套汇汇率的计算 国际外汇市场习惯以美元为货币汇率中心，如果要知 道两种非美元货币之间的即期汇率，就要运用套汇汇
直接标价法下
远期汇率=即期汇率+升水 远期汇率=即期汇率 - 贴水
23
间接标价法下
远期汇率=即期汇率 – 升水
远期汇率=即期汇率 + 贴水 例如：某日香港外汇市场的外汇报价： 即期汇率
USD/HKD=7.7810/20 30/50
三个月远期差价
问三个月远期汇率是多少？
例如：某日纽约外汇市场的外汇报价为
则1英镑=？日元 （二）买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞价
12
买入汇率：即买入价，是银行从客户或从同业买入外汇 时所使用的汇率。 卖出汇率：即卖出价，是银行向客户或同业卖出外汇时
所用的汇率。
采用直接标价法时，外汇折合本币数较少的那个汇率是 买入价；外币折合本币较多的那个汇率是卖出价。
第1章 外汇与汇率
第1节 外汇与汇率 第2节 汇率折算与进出口报价
1
第1节 外汇与汇率
一、外汇概述
外汇的含义(Foreign Exchange)，即国际汇 兑。动态(Dynamic)和静态(Static)两个不同的角 度理解外汇的含义。 动态的外汇,是指把一国货币兑换为另一国货 币以清偿国际间债权债务关系的实践活动或过程。 在这个意义上，外汇就是国际结算。 静态的外汇，是指可以清偿对外债务的一切 以外国货币表示的资产或债权。静态的外汇又有 广义和狭义之分。
广义的外汇：外汇是指以外币表示的可以用 作国际清偿的支付手段和资产，它们是：⑴外国 货币，包括纸币、铸币；⑵外汇支付凭证，包括 票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；⑶外币 有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； ⑷特别提款权、欧元。⑸其他外汇资产。
―《中华人民共和国外汇管理条例》第三条 狭义的外汇：是指以外国货币表示的能用于 国际结算的支付手段。 狭义的外汇必须具备三个特征：
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即期套汇汇率的计算 国际外汇市场习惯以美元为货币汇率中心，如果要知 道两种非美元货币之间的即期汇率，就要运用套汇汇
直接标价法下
远期汇率=即期汇率+升水 远期汇率=即期汇率 - 贴水
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间接标价法下
远期汇率=即期汇率 – 升水
远期汇率=即期汇率 + 贴水 例如：某日香港外汇市场的外汇报价： 即期汇率
USD/HKD=7.7810/20 30/50
三个月远期差价
问三个月远期汇率是多少？
例如：某日纽约外汇市场的外汇报价为
则1英镑=？日元 （二）买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞价
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买入汇率：即买入价，是银行从客户或从同业买入外汇 时所使用的汇率。 卖出汇率：即卖出价，是银行向客户或同业卖出外汇时
所用的汇率。
采用直接标价法时，外汇折合本币数较少的那个汇率是 买入价；外币折合本币较多的那个汇率是卖出价。
第1章 外汇与汇率
第1节 外汇与汇率 第2节 汇率折算与进出口报价
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第1节 外汇与汇率
一、外汇概述
外汇的含义(Foreign Exchange)，即国际汇 兑。动态(Dynamic)和静态(Static)两个不同的角 度理解外汇的含义。 动态的外汇,是指把一国货币兑换为另一国货 币以清偿国际间债权债务关系的实践活动或过程。 在这个意义上，外汇就是国际结算。 静态的外汇，是指可以清偿对外债务的一切 以外国货币表示的资产或债权。静态的外汇又有 广义和狭义之分。
高级财务会计第4章外币折算
2、外币分账制方法——一般用于金融企业。
7
二、当日汇率法下（新准则规定的方法）外币交
易的日常核算
（一）我国对外币交易日常核算的规定
1、企业对于发生的外币交易，应当将外币金额
折算为记账本位币金额。
2、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生
日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也
可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日
（二）当日汇率法（新准则规定的方法）下增设明 细账户：
(1)外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的 外币非货币性项目明细账户。
外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的外 币非货币性项目明细账户，应当与各该非外币货币性 项目明细账户和以公允价值计量的非外币非货币性项 目明细账户分别设置，并分别核算；记账时，记账本 位币金额在账上作主要记录，外币金额在账上作辅助 记录。
外币报表折算汇兑差额是指把采用外币记帐的境外经 营的财务报表折算为母公司记帐本位币时，由于采用汇 率不同而产生的折算差额。
4
（二）我国对外币交易汇兑差额会计处理的主要规定：
1、筹建期间发生的汇兑差额，计入长期待摊费用 （其后，一次性计入开始生产经营当月的损益）。
2、与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币 借款产生的汇兑差额，适用《新准则第17号——借款费 用》(即按借款费用的处理原则进行处理)。
贷：财务费用－汇兑差额
￥0.5万
3、03年1月20日收到美元，按发生当日汇率8.125元折合。
借：银行存款－美元户
＄2万/￥16.25万（2万×8.125）
财务费用－汇兑差额
￥0.25万
贷：应收账款－外公司－美元户 ＄2万/￥16.5万
15
4、03年1月31日，按月末汇率8.2元调整“银行存款－ 美元户 ”人民币余额。（将上两项调整金额确认为汇 兑差额 ）
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二、当日汇率法下（新准则规定的方法）外币交
易的日常核算
（一）我国对外币交易日常核算的规定
1、企业对于发生的外币交易，应当将外币金额
折算为记账本位币金额。
2、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生
日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也
可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日
（二）当日汇率法（新准则规定的方法）下增设明 细账户：
(1)外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的 外币非货币性项目明细账户。
外币货币性项目明细账户和以公允价值计量的外 币非货币性项目明细账户，应当与各该非外币货币性 项目明细账户和以公允价值计量的非外币非货币性项 目明细账户分别设置，并分别核算；记账时，记账本 位币金额在账上作主要记录，外币金额在账上作辅助 记录。
外币报表折算汇兑差额是指把采用外币记帐的境外经 营的财务报表折算为母公司记帐本位币时，由于采用汇 率不同而产生的折算差额。
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（二）我国对外币交易汇兑差额会计处理的主要规定：
1、筹建期间发生的汇兑差额，计入长期待摊费用 （其后，一次性计入开始生产经营当月的损益）。
2、与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币 借款产生的汇兑差额，适用《新准则第17号——借款费 用》(即按借款费用的处理原则进行处理)。
贷：财务费用－汇兑差额
￥0.5万
3、03年1月20日收到美元，按发生当日汇率8.125元折合。
借：银行存款－美元户
＄2万/￥16.25万（2万×8.125）
财务费用－汇兑差额
￥0.25万
贷：应收账款－外公司－美元户 ＄2万/￥16.5万
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4、03年1月31日，按月末汇率8.2元调整“银行存款－ 美元户 ”人民币余额。（将上两项调整金额确认为汇 兑差额 ）
第六章：外汇业务的核算
（二）单位外汇存款
国家外汇管理局规定允许开立现汇户的国 内外机构办理的外币存款。 内外机构办理的外币存款。 从不同的角度， 从不同的角度，单位外汇存款可分为 不同的种类： 不同的种类： 按账户性质， 按账户性质，分为经常项目外汇存款和 资本项目外汇存款 按存款期限， 按存款期限，分为外汇活期存款和外汇 定期存款
2、个人活期外汇存款续存的处理 存款பைடு நூலகம்须填存款凭条，连同存折、 存款人须填存款凭条，连同存折、外币 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 会计分录与开户相同。 会计分录与开户相同。
3、个人定期外汇存款开户
开户时，存款人应填制“外币存款申请”，连 开户时，存款人应填制“外币存款申请” 同外币现钞或票据交银行， 同外币现钞或票据交银行，银行根据存款人的要 开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 求，开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 经复合后，第二联存单交存款人， 经复合后，第二联存单交存款人，第三联代分户 凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管， 账，凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管，第 一联代该科目的贷方传票凭以记账。其会计分录 一联代该科目的贷方传票凭以记账。 为： 借：现金 或汇入汇款 外币 定期外汇存款——××户 ××户 贷：定期外汇存款 ×× 外币
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类
按存款期限可分为活期外户存款和定期 外汇存款。 外汇存款。 按存款对象可分为单位外汇存款和个人 外汇存款。 外汇存款。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。
（一）个人外汇存款
表 7-4
服务对象 中国公民
个人外汇存款的适用对象
XX银行外汇买卖科目分户账 XX银行外汇买卖科目分户账 账户： 账户：
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（七）按汇率的计算方法划分
交叉汇率
(3)同边相乘法（中心货币不同的情况） 例3：USD1=DM1.5715/1.5725 GBP1=USD1.6320/1.6330 求GBP兑DM的交叉汇率。
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（七）按汇率的计算方法划分
换算步骤
①银行买入GBP汇率 先用DM买USD USD1=DM1.5715 后用USD买BGP GBP1=USD1.6320 由上两式可得： GBP1=1.6320×1.5715=DM2.5647
一、即期外汇交易
2.即期外汇交易国际惯例 交割日必须是交易有关货币国家的营业日， 在外汇交易中，是指两种货币的发行国或 地区的各自营业日。如果两种货币交割时 其中的任何一个国家，在交割日是节假日， 则交割日顺延，直到两个国家的银行都营 业为止。
一、即期外汇交易
交割日为达成交易当天的，称为当日交割。 交割日为成交后第一个营业日交割的称为 明日交割。 交割日为成交后第二个营业日的称之为即 期交割。
在价值量对比的基础上，两种货币之间的汇率 受外汇市场上供求状况的影响不断变化，并最 终决定汇率。 结算进出口商的债权债务。 银行间外汇头寸的轧抵。
二、外汇市场构成
(一)外汇银行 1.概念：由各国中央银行指定或授权经营外汇业 务的银行。包括： 以外汇为专营业务的本国专业银行
兼营外汇业务的本国商业银行 外国银行在本国的分行与本国的合资银行 外汇银行是外汇市场上最主要的参与者
点数表示法规律
可不必考虑汇率的标价方法及是升水还是贴水， 仅根据升(贴)水的排列即可进行计算。 如远期差价以小/大顺序排列，则远期汇率等于 即期汇率加上远期差价；如远期差价以大/小顺 序排列，则远期汇率等于即期汇率减去远期差 价。
点数表示法举例
外汇银行在报价时并不说明远期差价是升水还是 贴水。 巴黎某外汇银行报价为： 即期汇率：USD1=DEM1.8410～1.8420 三个月： 200～300 六个月： 300～100 三月期点数加上，六月期点数减去
一、即期外汇交易
(二)即期外汇业务种类 1.电汇(Telegraphic Transfer，T/T) (1)定义：指外汇汇款人向当地银行交付本国货币 后，由该行用电报或电传的方式通知其在海外 的分行或代理行立即付出外汇的业务。电汇的 凭证就是电汇汇款委托书。
一、即期外汇交易
(2)电汇的特点
交款迅速，但费用高。因为汇出银行不能利用客户在途 资金，且国际电报费又较贵。
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二、远期外汇交易
(三)远期汇率与利率的关系
远期汇率与利率的关系极为密切 在其他条件不变的情况下，一种货币对另一种 货币是升水还是贴水，升水或贴水的具体数字 以及升水或贴水的年率，受两种货币之间的利 息率水平与即期汇率的直接影响。
二、外汇市场构成
3.外汇经纪人与大商业银行的矛盾 大商业银行掌握外汇供求信息，倾向于节省手 续费，彼此买卖之间直接成交，撇开经纪人。 但有些国家法律规定，外汇交易必须通过经纪 人。在这样的国家，经济人地位颇高，与买卖 双方存在尖锐的利益冲突。
二、外汇市场构成
(三)中央银行 外汇市场的管理者。通过制定和运用法规、条 例等，对外汇市场进行监督、控制和引导，使 外汇市场的交易有序进行，并能最大限度地符 合本国经济政策的需要。
二、远期外汇交易
(一)远期外汇交易的概念及作用 1.定义 是由外汇买卖双方签订合同，交易双方无须立 即收付对应货币，而是约定在将来一定时期内， 按照预先约定的汇率、币别、金额、日期、地 点进行交割的外汇业务活动。 远期外汇业务是预约购买与预约出卖的外汇业 务。
二、远期外汇交易
2.特点 ①双方签订远期合同。(买卖双方的姓名、币种、 金额、汇价、期限及交割日等)。 ②保证金交易。银行与普通私人或信誉不熟悉的 企业等客户进行远期外汇交易时，一般要求这 些客户提供一定的保证金(通常为交易额的 1/10)，对此，银行通常支付存款利息。 ③远期交易的期限一般有30天、60天、90天、180 天，最长可以做到1年，超过1年的交易称为超 远期外汇买卖。其中最常见的是90天。
二、外汇市场构成
直接参与外汇交易，成为外汇市场的最后交易 者。根据国家政策需要买卖外汇，以影响汇率 走向。当为弥补国际收支失衡时；当国际短期 资金冲击本币汇率时；当市场上外汇供求不平 衡时。央行实际上是外汇市场价格的最终操纵 者。
二、外汇市场构成
(四)一般客户 进出口商 出国旅游者 其他外汇供求者 一般客户是外汇交易中最初的外汇供应者和最终 的外汇需求者。 (五)外汇市场投机者
外汇批发市场。全球性的银行同业外汇市场。 特点是：有最小交易金额的限制（欧洲美元买 卖最低交易量是100万）；银行所报买卖差价较 小；有时交易可以是在银行与银行之间一对一 直接进行，有时交易通过经纪人进行。交易量 占比约为95%。
三、外汇市场类型
(二)按外汇交易组织形式 交易所市场。是指定具体交易场所(如外汇交易 所Exchange House)，规定营业时间的有形市场， 也称为大陆式市场，如巴黎、阿姆斯特丹、米 兰。目前，欧洲大陆外汇交易除瑞士外，多数 采用在有形市场内交易的形式。
二、远期外汇交易
二是用升水、贴水、平价标出远期汇率和即期 汇率的差额，英、美、欧盟等大多数国家和银 行同业之间的报价采用此法。 例： 即期外汇报价：$1=JPY117.6302, 3个月美元远期升水1.5935日元
二、远期外汇交易
三是点数表示法，是银行之间远期汇率的表示 方法。 点数就是表明货币比价数字中的小数点以后的 第四位数字。通常，汇率在一天之内也就是在 小数点后的第三、四位数变动，也即几十点， 不到100点。表示远期汇率的点数有两栏数字， 分别代表买入价与卖出价。
即期汇率：1.8870-1.8890 升水： 103- 98 远期汇率：1.8767-1.8792
（七）按汇率的计算方法划分
交叉汇率
（2）交叉相除法（中心货币相同的情况） 例2：USD1=DEM1.5715/1.5725 USD1=JPY140.50/140.60 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱDEM兑JPY交叉汇率。
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三、外汇市场类型
(四)按交割期限 即期交易 远期交易 掉期交易
第二节 外汇业务
一、即期外汇交易
1.定义：是指外汇交易成交后2个营业日内办理交 割的外汇业务。 双方达成外汇交易协议这一天称为成交日。 达成交易后双方履行资金划拨、实际收付义务 的行为在金融业务中称为交割，这一日是交割 日，也称结算日或有效起息日。
二、外汇市场构成
2.外汇银行在外汇市场上的业务 一是作为中介人。在外汇零售市场为客户提供 服务，进行外汇买卖，以赚取买卖汇率的价差， 不承担汇率风险。 二是直接从事外汇买卖业务： ①在外汇批发市场上进行交易，遵循“买卖平衡” 的原则调整其外汇头寸； ②为谋取风险利润，进行外汇投机 （Speculation）。
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（七）按汇率的计算方法划分
换算步骤
①银行买入DM汇率 先用JPY买USD USD1=JPY140.50 再用USD买DM USD1=DM1.5725 由上两式可得： DM1=140.50/1.5725=JPY89.340
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（七）按汇率的计算方法划分
换算步骤
②银行卖出DM汇率 先用DM买USD USD1=DM1.5715 后用USD买JPY USD1=JPY140.60 由上两式可得： DM1=140.60/1.5715=JPY89.460 根据① 和②推得：DM1=JPY89.340/89.460
三、外汇市场类型
(一)按外汇交易对象(或市场参与者) 外汇零售市场。外汇市场存在的基础。交易客 户主要是工商企事业、进出口商、个人等，出 于贸易、投资、个人收付以及投机的需要，同 外汇银行进行外汇买卖。特点是：没有最小交 易额限制，交易较零散；银行所报买卖差价较 大。交易量占比约为5%。
三、外汇市场类型
二、外汇市场构成
(二)外汇经纪人 1.概念：自己不买卖外汇，依靠同外汇银行的密 切联系和对外汇市场供求情况的了解，专门从 事介绍外汇买卖双方成交，从中收取佣金(手续 费)的中间人。
二、外汇市场构成
2.形式： 大经纪商，以公司、商号或合伙的组织形式出 现，规模大，利润可观，具有相当的垄断性。 跑街(掮客)，专代客户买卖外汇以收取佣金。
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（七）按汇率的计算方法划分
换算步骤
②银行卖出GBP汇率 先卖GBP 买USD GBP1=USD1.6330 再卖USD买DM USD1=DM1.5725 由上两式可得： GBP1=1.6330×1.5725=DM2.5679 根据① 和②推得：GBP1=DM2.5647/2.5679
第三章 外汇业务与汇率折算
第一节 外汇市场
一、外汇市场概念及功能 （一）概念 外汇市场（Foreign Exchange Market）是指两 种或两种以上货币相互兑换或买卖的交易场所。 外汇市场是经营外汇买卖的交易场所和交易网 络，是国际金融市场的重要组成部分。
一、外汇市场概念及功能
(二)外汇市场的功能
一、即期外汇交易
3.票汇 (Demand Draft，D/D) 定义：是指汇出行应汇款人的申请，开立的以 汇入行为付款人的汇票，列明收款人的姓名、 汇款金额等，交由汇款人自行寄送给收款人或 亲自携带出国的一种汇款方式。票汇的凭证即 银行的汇票。
一、即期外汇交易
票汇的特点: ①汇入行无需通知收款人取款，而是由收款人上 门自取。 ②收款人可以将汇票背书后转让，到银行领取汇 款的，很可能不是汇票上列明的收款人本人， 而是其他人。 ③银行可利用客户在途资金，因而票汇费用较低。