国家税收东财第四版个人所得税法.ppt文档资料.pptx
合集下载
第6章个人所得税法ppt课件
第6章个人所得税法ppt课件
第一节 纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商业户以及 在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为：
（一）、居民纳税人 1、居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、
经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人
➢ 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、 港澳台同胞
2、附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800 元费用后为应纳税所得额
12
三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得
➢ 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
➢ 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
四、应纳税所得额的其他规定
个人向教育、其他公益事业和遭受严重自然灾害 地区、贫困地区的捐赠，可扣除应税所得额的 30% 向农村义务教育的捐赠可全额扣除 个人所得用于资助的可以全额在下月（下次或当 年）应纳税所得中扣除，不足抵扣的不得结转 个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证 券
17
第六节 应纳税额的计算
27
例2:某外籍专家2001年9月至11月来华某公司进行技术指导，
中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付900000元。
2001年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税
额为（ ）。
A．8425.00元
25
2、在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题总结如下表：
居住时间
境内所得
境外所得
纳税人 性质 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
第一节 纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商业户以及 在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为：
（一）、居民纳税人 1、居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、
经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人
➢ 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、 港澳台同胞
2、附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800 元费用后为应纳税所得额
12
三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得
➢ 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
➢ 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
四、应纳税所得额的其他规定
个人向教育、其他公益事业和遭受严重自然灾害 地区、贫困地区的捐赠，可扣除应税所得额的 30% 向农村义务教育的捐赠可全额扣除 个人所得用于资助的可以全额在下月（下次或当 年）应纳税所得中扣除，不足抵扣的不得结转 个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证 券
17
第六节 应纳税额的计算
27
例2:某外籍专家2001年9月至11月来华某公司进行技术指导，
中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付900000元。
2001年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税
额为（ ）。
A．8425.00元
25
2、在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题总结如下表：
居住时间
境内所得
境外所得
纳税人 性质 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
《个人所得税法》PPT课件_OK
五级超额 累进税率
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
个人所得税法讲义(PPT 36张)
实发合计 2784.89
如果当月另发放课时津贴1000元，应当如何计税？
课后练习： 习题集P173 计算题1、2
• • • • • • • • •
• • • •
• • • • •
1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。 2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。 3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力! 4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟 无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃! 5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。 6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。 7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江 河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。 8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。 9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人， 人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。 10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。 11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。 12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。 13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发 悲心，饶益众生为他人。 14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。 15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋! 16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣， 但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。 17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。 18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。
《个人所得税法》幻灯片PPT
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用 权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 仅指有形财产的使用权转让。
九、财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、 建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 财产取得的所得。即有形财产的所有权转让。
①股票转让所得暂不缴纳个人所得税。
个人换购住房〔出售后1年内重新购房〕的，其出售 现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值 可全部或局部予以免税；
企事业单位将自建住房以低于购置或建造本钱价格销 售给职工的个人所得税的相关规定；
个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得 的所得免税。
十、偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质的所得。
《个人所得税法》幻灯片 PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所 得税征收与交纳之间权利及义务关系的法律标 准。
个人所得税是对个人〔自然人〕取得的各项应 税所得征收的一种税。
我国的?个人所得税法?，诞生于1980年，后 来经过五次修正。现行的?个人所得税法?于 2007年12月29日第五次修正，自2021年3月 1日起施行。
〔1〕在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、 社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、 受雇、而取得的工资、薪金所得。
〔2〕在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报 酬所得。
〔3〕在中国境内从事生产、经营活动，而取得的 所得。
〔4〕个人出租的财产，被承租人在中国境内使用， 而取得的财产租赁所得。
六、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商 标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的 使用权取得的所得。
九、财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、 建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 财产取得的所得。即有形财产的所有权转让。
①股票转让所得暂不缴纳个人所得税。
个人换购住房〔出售后1年内重新购房〕的，其出售 现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值 可全部或局部予以免税；
企事业单位将自建住房以低于购置或建造本钱价格销 售给职工的个人所得税的相关规定；
个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得 的所得免税。
十、偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质的所得。
《个人所得税法》幻灯片 PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所 得税征收与交纳之间权利及义务关系的法律标 准。
个人所得税是对个人〔自然人〕取得的各项应 税所得征收的一种税。
我国的?个人所得税法?，诞生于1980年，后 来经过五次修正。现行的?个人所得税法?于 2007年12月29日第五次修正，自2021年3月 1日起施行。
〔1〕在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、 社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、 受雇、而取得的工资、薪金所得。
〔2〕在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报 酬所得。
〔3〕在中国境内从事生产、经营活动，而取得的 所得。
〔4〕个人出租的财产，被承租人在中国境内使用， 而取得的财产租赁所得。
六、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商 标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的 使用权取得的所得。
个人所得税法概述(ppt 36页)
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个 体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无际 无国籍人员）和港、澳、台同胞。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准， 区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同 的纳税义务。
居民纳税人
(1) 判定标准 ①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、
家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不 是指实际居住或在某一特定期内的居住地）
(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用 20％的比例税率。
三、应纳税额计算
(一)应纳税所得额的确定
个人所得税的应纳税所得额采用分项确定方法， 即以某项应税项目的收人额减去税法规定的该项目费 用减除标准（采用定额或定率扣除方法）后的余额， 为该项应纳税所得额。
费用扣除标准 1.工资薪金所得：月扣除3500元
2.个体工商户生产，经营所得：减除成本、费用及 损失。
3．事业单位承包、承租经营所得：减除必要费用（即 每月3500元）。 4．劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财 产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即：每
次收入额,4000元；定额扣除800元每次收人额＞4000元 ；定额扣除20%。
所得来源地是确定某项所得是否征收个人所得税 的重要依据，但是所得来源地与所得支付地并不是同 一概念，两者有时是一致的，有时却不相同。这在判 断外籍来华人员的纳税义务尤为重要，高级管理人员 按支付地判断纳税义，而一般雇员按来源地判断纳税 义务。
二、应税所得项目与税率
(一）应税所得项目 应税所得项目，明确了个人所得税征税范围，目
对于“次”的理解
②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的 个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满 365日。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准， 区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同 的纳税义务。
居民纳税人
(1) 判定标准 ①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、
家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不 是指实际居住或在某一特定期内的居住地）
(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用 20％的比例税率。
三、应纳税额计算
(一)应纳税所得额的确定
个人所得税的应纳税所得额采用分项确定方法， 即以某项应税项目的收人额减去税法规定的该项目费 用减除标准（采用定额或定率扣除方法）后的余额， 为该项应纳税所得额。
费用扣除标准 1.工资薪金所得：月扣除3500元
2.个体工商户生产，经营所得：减除成本、费用及 损失。
3．事业单位承包、承租经营所得：减除必要费用（即 每月3500元）。 4．劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财 产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即：每
次收入额,4000元；定额扣除800元每次收人额＞4000元 ；定额扣除20%。
所得来源地是确定某项所得是否征收个人所得税 的重要依据，但是所得来源地与所得支付地并不是同 一概念，两者有时是一致的，有时却不相同。这在判 断外籍来华人员的纳税义务尤为重要，高级管理人员 按支付地判断纳税义，而一般雇员按来源地判断纳税 义务。
二、应税所得项目与税率
(一）应税所得项目 应税所得项目，明确了个人所得税征税范围，目
对于“次”的理解
②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的 个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满 365日。
个人所得税法PPT课件
❖ 答案：B ❖ 【解析】本题测试我国自然人居民纳税人的判定标准。
2008年和2010年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税 人，而2009年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。
征税范围
❖ 1、工资、薪金所得 ❖ 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ 3、个体工商业户的生产经营所得 ❖ 4、劳务报酬所得 ❖ 5、稿酬所得 ❖ 6、特许权使用费所得 ❖ 7、租赁所得 ❖ 8、财产转让所得 ❖ 9、股息、利息、红利所得 ❖ 10、偶然所得 ❖ 11、国务院规定的其他所得
❖ 【例题·计算题】某工程师2008年1至12月从中国境 内取得工资薪金收入总额是24000元（每月收入 2000元）。其应纳税额应该为多少？
财产租赁所得
❖个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
财产转让所得
❖股票转让所得不缴纳个人所得税 ❖取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 ❖个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭
唯一生活住房的，免征
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三节 税率与应纳 总体上讲有两税种所形得式额的税的率确：定比例税率和累进税率。
特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两 种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目适用七级（九级）超额累计税率征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累 进税率征税。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
❖ 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入
劳务报酬所得
❖从事独立劳务活动取得的所得
稿酬所得
2008年和2010年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税 人，而2009年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。
征税范围
❖ 1、工资、薪金所得 ❖ 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ 3、个体工商业户的生产经营所得 ❖ 4、劳务报酬所得 ❖ 5、稿酬所得 ❖ 6、特许权使用费所得 ❖ 7、租赁所得 ❖ 8、财产转让所得 ❖ 9、股息、利息、红利所得 ❖ 10、偶然所得 ❖ 11、国务院规定的其他所得
❖ 【例题·计算题】某工程师2008年1至12月从中国境 内取得工资薪金收入总额是24000元（每月收入 2000元）。其应纳税额应该为多少？
财产租赁所得
❖个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
财产转让所得
❖股票转让所得不缴纳个人所得税 ❖取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 ❖个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭
唯一生活住房的，免征
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三节 税率与应纳 总体上讲有两税种所形得式额的税的率确：定比例税率和累进税率。
特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两 种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目适用七级（九级）超额累计税率征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累 进税率征税。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
❖ 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入
劳务报酬所得
❖从事独立劳务活动取得的所得
稿酬所得
个人所得税知识专题辅导幻灯片PPT
例1
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
个人所得税知识专题辅导 幻灯片PPT
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
个人所得税知识专题辅导 幻灯片PPT
个人所得税法解析及应用幻灯片PPT
财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 财税[2005]94号
单位为职工个人购置商业性补充养老保险等，在办理 投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得〞工 程，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个 人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回 。
•?关于邮电系统发放职工补充养老保险金征收个人所得税的请 示?(吉地税个所函字[1999]16号)：省邮电系统将1998年实 行工效挂钩以来形成的结余工资，以每人3000元的标准发放 给在职职工及离退休人员，作为补充养老基金。
单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内 ，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职 工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上 一年度职工月平均工资的3倍。
单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过局 部并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
国税办发[2021]95号
二、企业年金个税新规
〔一〕企业年金的定义
企业年金是指企业及其职工在 依法参加根本养老保险的根底上 ，自愿建立的补充养老保险，主 要由个人缴费、企业缴费和年金 投资收益三局部组成，即企业年 金是补充养老保险的一种主要形 式。
基本养老保险 补充养老保险
个人储蓄性养老保险
• 2006年12月，重庆仪表材料研究所和工行重庆分行、平安养 老保险公司签订了我市第一笔企业年金合同，为200多名员 工购置了企业年金。
•工资费用扣除标准：800元
•工资费用扣除标准： 外籍人士800元 居民400元
•合并个人收入调节税和城乡 个体工商户所得税，工资费用 扣除标准统一为800元
•开征“储蓄存款利息税”
个人所得税法PPT课件
二、个体工商户生产、经营所得
• 个体工商户所得：工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修 理及其他行业
• 个人所得：办学、医疗、咨询以及其他有 偿服务
• 彩票代销业务所得：
二、个体工商户生产、经营 所得
• 其他所得：
• 分为两类：纯生产、经营所得；独立劳动 所得
• 个体出租车（自有、挂靠）运营驾驶员收 入
• 非工资内容：独生子女补贴、公务员未纳入 基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴、托儿补
• 内退取得的一次性收入，按办理内退手续 后至法定离退休年龄之间的所属月份进行 平均，与领取当月工薪所得合并后减除当 月费用扣除标准，以余额为基数确定适用 税率，再将当月工薪加上取得的一次性收 入，减去费用扣除标准，按适用税率计征
• 纳税义务人及其纳税义务图示13-1
第三节 所得来源的确定
• 工资薪金所得，任职、受雇单位所在地 • 生产经营所得，实现地 • 劳务报酬所得，实际提供劳务的地点 • 不动产转让，不动产坐落地；动产以实现转
让的地点 • 财产租赁，被租赁财产的使用地 • 利息、股息、红利以支付单位的所在地 • 特许权使用费，使用地 • 所得来源地与支付地不同
• 个人独资企业、合伙企业个人投资者以企 业资金支付与生产经营无关的消费性支出 及购买汽车、住房等财产性支出的视为对 个人的利润分配
三、对企事业单位承包经营、承 租经营所得
• 个人承包经营或承租经营以及转包、转租 取得的所得
• 是否拥有经营成果的所有权区分，有所有 权的是本税目，没有所有权的按工薪税目
• 持有境内的债券、股票、股权取得的利 息、股息、红利
• 在境内竞赛奖金、中奖、购买彩票 • 在境内以图书、报刊方式出版发表稿酬
第十六章 个人所得税 《国家税收》PPT课件
特别规定
一、每次收入的确定 （一）劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：
1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如从事设计、安装、 装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户的委托，按照客户 的要求，完成一次劳务后取得收入。因此，是属于只有一次性的收入， 应以每次提供劳务取得的收入为一次。 2.属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
3、个人独资企业和合伙企业
4、承包、承租经营 以纳税年度收入总额（经营利润-上缴费用），扣除必要费用后的余额，为应纳税所得
额。
第十六章 个人所得税
5、劳务报酬 每次收入不超过4000元，扣除800元； 4000元以上的，扣除20%。 6、稿酬 ◆“每次”的确定 7、特许权使用费 8、利息、股息、红利所得 9、财产租赁 ◆修缮费用每次800元为限，可以结转下期扣除 10、财产转让 ◆允许扣除财产原值和合理费用 11、偶然所得
◆3.公司向个人支付现金股利时，应代扣代缴个人所得税： 公司按应支付给个人的现金股利金额，借记“利润分配”，贷
记“应付股利”；当实际支付现金时，借记“应付股利”，贷记 “现金”（或“银行存款”）、“应交税费——应交个人所得税”。
第十六章 个人所得税
●4.财产转让所得个人所得税扣缴的会计核算 一般情况下，企事业单位向个人购买财产属于购建企事业单位
扣差额。
第十六章 个人所得税
⑵在两处以上取得工资薪金 由支付单位分别代扣代缴，但只可一处扣除费用，纳税人自行申报，补足差额。
⑶无住所个人，不满一个月的应纳税额 正常税额×实际在中国天数/当月天数
⑷年薪制经营者的工资薪金 按年计征，分月预缴，年终补交
相关主题