论现代企业视角下企业内部控制制度的设计
论现代企业制度下的内部控制制度的完善
得 内 部 控 制 流 于 形 式 。在 经 济 业 务 处 理 过 程 中 ， 到 具 遇
体 问题 ， 强 调 灵 活 性 为 由 不 按 规 定 程 序 办 理 ， 内 部 以 使 控 制 系 统 失 去 了 应 有 的 刚 性 和 严 肃 性 ；有 时 甚 至 为 了 谋 取 个 人 或 小 团 体 利 益 而 不 择 手 段 、 虚 作 假 、 改 账 弄 篡 目或 搞 账 外 账 、 匿 或 偷 盗 钱 财 物 资 。 管 理 当 局 的 “ 隐 绩 效 观 ” 存 在 严 重 偏 差 ， 有 些 经 营 管 理 者 为 在 任 期 内 出 “ 绩 ”， 至 指 使 财 会 人 员 弄 虚 作 假 、 上 瞒 下 以 达 到 成 甚 欺 “ 上 出利 润 ” 效果 。 纸 的 （ ） 险 意 识 淡 薄 。不 论 其 规 模 、 构 、 质 或 产 二 风 结 性 业 如何 ， 组织 的不 同层 次都 会 遭遇 风 险 。 理 人必 须 其 管 密 切 注 意 各 层 次 的 风 险 ， 采 取 必 要 管 理 措 施 。我 国 公 并 司 的 风 险 意 识 从 总 体 上 来 说 比 较 低 ，风 险 控 制 存 在 很
约 束 机 制 尚未 建 立 、 部 控 制 的 组 织 网 络 不 健 全 ， 致 内 以 于 既 定 的 内 部 控 制 失 控 ： 是 偏 重 事 后 控 制 。 目 前 我 国 二 企业 的 内部 控 制基 本 上 属 于 以补 救 为 主的事 后 控 制 ， 缺 少 事 前 控 制 和 事 中控 制 ；三 是 重 钱 财 等 有 形 资 源 的 控制 ， 人 员 素质 、 息 等无 形 资源 的控 制 。 轻 信
现代企业制度下的内部控制制度
现代企业制度下的内部控制制度现代企业制度下的内部控制制度是指企业为了确保业务活动的合法性、合规性、有效性和高效性，以及保护企业资产和利益而建立的一系列规则、程序和控制手段。
其目的是防止和检测错误、欺诈、不当行为以及各种风险，以确保企业能够持续、健康地发展。
内部控制制度具有以下特征：1.内部控制制度是企业治理的基础。
内部控制制度是企业内部治理的重要组成部分，通过明确职责和权限、规范决策程序、建立有效的监督机制等，使企业能够更好地实现企业目标。
2.内部控制制度是企业发展的保障。
内部控制制度可以帮助企业避免各种风险和损失，保护企业资产和利益，提高企业的竞争力和抗风险能力。
3.内部控制制度是企业经营的需要。
内部控制制度能够规范企业内部各项业务活动，提高工作效率，减少成本，提高质量，增强企业回报能力。
内部控制制度的建立需要考虑以下几个方面：1.内部控制环境。
包括企业的内部组织结构、风险管理文化、道德规范等。
企业应建立诚信、透明、公正的文化氛围，注重员工的道德素质和工作态度，提高员工的责任心和自觉性。
2.风险评估和控制。
企业应识别和评估各种风险，通过制定相应的控制活动来减轻或消除风险。
风险评估可以采用各种方法，如风险矩阵、风险地图等。
3.控制活动。
企业应制定明确的制度、流程、规范等来规范业务活动。
控制活动包括授权和责任、审批程序、信息沟通、内部审计等。
4.信息和沟通。
企业应确保信息的准确、及时和完整，以支持决策和监控。
同时，企业应建立畅通的沟通渠道，促进信息的交流和共享。
5.监督机制。
企业应建立有效的监督机制，包括内部审计、独立董事、监事会等，以保证内部控制制度的有效运行。
在建立和完善内部控制制度的过程中1.审核和评估内部控制制度的现状。
企业应对现有的内部控制制度进行全面的审核和评估，找出问题和不足之处。
2.制定内部控制制度的目标和要求。
企业需要明确内部控制制度的目标和要求，根据企业的实际情况来确定。
3.设计内部控制制度的具体内容。
浅论现代企业内部控制制度
２ ．进行全面 的风险评估。要从环境及其风 险的分析入手 ，
２ ．核心管理人员意识薄弱 。一些 民营企业家依靠 自己对 考虑成本效益原则 ， 针对那些具有风险并且会影响有关控制 目
市场的判断能力和个人的冒险精神完成 了资本的原始积累 。 他 标实现的可控要素进行控制 ， 并采取积极有效的控制措施 。
改进内部审计程序和业务经营程序 以及控制 虑 ， 列 成 本 、 计 收 入 、 报 盈 余 ， 系 列 企 业 的 短 期 行 为在 提 高劳动生产率 、 虚 虚 虚 一
不 知 不觉 中产 生 。 ４ 内部 控 制 执 行 不 力 。事 实 上 ， 为 一 个 现 代 企 业 组 织 ， ． 作 风 险等 都 有 着 积极 的作 用 。
做 帐 等 。又 由于 一 些 企业 常常 把 企 业 的 盈利 和 管 理 人 员 的 工作 企业应不 定期或定期地对 自己的 内部控制系统进行 评估， 评估 好 坏 进 行 紧 密 的挂 钩 ， 使许 多经 营 管 理者 出于 自身利 益 的考 内 部控 制 的有 效性 及 其 实 施 的效 率 效 果 ， 对 于 企业 加 强 管 理 、 致
操 作 性 、 理 性 错 误 的概 率 大 增 ， 乱 用 会 计 科 目、 意 改 变 帐 职 能部 门， 原 如 随 要把 审计 工作 的主要职能从查错防弊转到对公司的
户对应关系， 会计确认 与计量工作混乱。或迫于上方压力 ， 违心 管理作 出分析 、 评价和提 出管 理建议上来 。（） ２ 控制 自我评估 。
和 经 理 成 员 高 度 重 叠 ， 事 长 和 总 经 理 一 人 兼 任 ， 司 董 事 会 实务 。保证组织所有成员具有一定水准 的诚信 、 董 公 道德观和能力
现代企业发展之内部控制管理浅谈
现代企业发展之内部控制管理浅谈【摘要】现代企业面临诸多风险和挑战，内部控制管理成为保障企业稳健发展的关键环节。
本文从内部控制管理的定义和重要性入手，探讨了其在现代企业发展中的重要作用。
随后介绍了内部控制管理的基本原则，包括明确责任、分工协作、适应性和持续改进等。
接着分析了内部控制管理的关键要素，如控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等方面。
然后详细阐述了内部控制管理的实施步骤，包括制定控制目标、设计控制措施、实施控制活动和进行监督和评估等内容。
强调了内部控制管理的监督和评估的重要性，并对现代企业发展之内部控制管理进行了总结。
通过本文的深入分析，有助于企业加强内部控制管理，提升管理效率，降低风险，推动企业持续发展。
【关键词】内部控制管理、现代企业发展、定义、重要性、基本原则、关键要素、实施步骤、监督评估、总结。
1. 引言1.1 现代企业发展之内部控制管理浅谈概述现代企业发展之内部控制管理是企业管理中非常重要的一环，它直接关系到企业的发展和生存。
内部控制管理是指企业为实现经营目标，保障资产安全、财务正确、信息真实、合法合规、运作有效，而制定的各项规章制度及执行情况的评估和检查。
内部控制管理旨在通过合理的控制措施，以达到减少风险、提高效率、确保信息真实性和规范运营的目的。
在现代企业发展中，内部控制管理具有重要作用。
通过建立健全的内部控制管理机制，企业可以有效降低经营风险，提高管理效率，增强内部监督和自律能力，保障财务报告的真实性和合规性，维护企业的形象和声誉。
内部控制管理也是企业治理结构的重要组成部分，有助于建立和完善企业内部的各项规章制度，确保企业的良性发展。
现代企业发展之内部控制管理应被重视和加强，企业管理者和相关人员应认识到内部控制管理的重要性，不断改进和完善内部控制管理的体系和机制，以适应新的发展需求和挑战，促进企业的稳健发展和长期成功。
2. 正文2.1 内部控制管理的定义和重要性内部控制管理是指企业建立和实施的用于保护企业资产、确保财务报告准确性、促进运营效率和合规性的系统。
论我国现代企业制度下的内部控制
１ 相互牵制原则。一 项完整的经济 、 业务 ． 如果 是经过有相互制约 的环 节对
加 强内部控 制的原 因
其进 行监督和核查 。 其发生错 弊现象的 几率就很低。
随着 市场经济的发展 ， 企业之间 的
２ 成本效益原则。企业最关心的是 、
竞争日益加剧 。 内部控 制成 为企业赖 以 经济 效益． 如果单纯从控 制的角度来考 环境或会计系统 的特定 组成 部分。控制
２ 、按 内部 控制原则 和程序健 全内 部控 制体 系 ，健 全和 完善 适合 本企 业 特 点 的内控 制度 ，实现各 级控 制主体 经济行 为 的规范 化和 有效 化 ，以达 到
控 制的 目的。 ３ 、提高相关人 员的素质和制 度监
７（ 内部控 制审核指导意见 ） 要求注册 ， 会计 师将企 业内部控 制的规 范也 纳入
５ 系统 网络原则。按 照系统 网络原 、
内部控制可 防范和及时发现问题 ． 予 则 的饕求． 并 各项控制点应 在企业管理模
以纠正 ， 避免造成过大损失。 式的控制之下 设立 必要 的风险评估、 信 患沟通 和监督 机制。 随着适 应新情
重要制度 ．发 挥着 越来越重要的作 用。 我国在 １ ９ ９ ９年 １ ０月 ３臼修订通 过的
４协调配合原则。内部控制是由人 、
也要由＾来行使。协调原 则器 快 ， 公司出现 “ 若 失控 事件 光的概 建立 的， 艰 率和范囤将 比过去 大大增加 ， 这不仅会 求各部 门之间 ， 人员之间应相 互配台 ． 、 紧密衔 接。保证经营管理活动连 续、 有
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件。交易授权程序 通常对 “ 存在和 发生
国企 业 目前存在 “ 一股独 大” 现象 ， 内部
浅议现代企业制度下的内部控制
部控 制制 度 的有 关 方 面 ；这些 方 面 如何 生 效 以及在 控 制制 度 中所 扮演 的角 色 、所 担 负 的责 任 以及 所 负 责 的活动 怎样 与 他 人 的工 作 发生 关 联 等 ；员 工需 知 道 企业 期望 他 们 做 出那 种行 为 、哪 种行 为 被接 受 、哪种 行 为 不 被接 受 ；员 工还 知 道 在其 执行 职 责 时 ，一 旦 有非 预 期 的事 项 发 生 ，除 了要 注 意 该事 项 本身 之外 战略 目标 的实 现 。 建立 完 善 的公 司治 理 结 构 ，这是 有 效 实 施 内部 控 制 的 基 础 。 建立 完 善 的公 司治 理结 构 ，就 是 建立 所 有权 、决策 权 、经 营权 三 权 既 相 互分 离 、又相 互 制衡 的机 制 ，解决 内部人 控 制和 监督 不 到 位 的 问题 ，从 而 保 证 内部 控 制 在企 业 管 理 制 度 中 的有 效 实 施 。
目前 我 国 企 业 内 部控 制存 在 的 问题 和现 状 （ ）对 内部控 制 的 重要 性认 识 不 足 一 我 国经 济正向市场经 济迈进 ，高质量 的财 务会计 信息对经济发展 和维护经济秩序尤 为重要 。然 而我 国部分企业 当前的会计造假行为严 重 ， 务会计信 息严 重失真 ， 财 各种 违法乱 纪现 象层出不穷 ，严重扰乱 社会经 济秩序 ， 造成 这些问题 的原 因很多 ，但单 位内部 控制制度不健 全 或没有 实行 真正意 义上 的内部 会计控 制是 最重要 的原 因之一 。 （ ）法人 治理 结构 不 完善 ， 内控 组 织 虚位 二 由于过 去 长 期 计划 经 济 的 影 响 ，许多 管 理 者 的管 理思 想 和经 营 方 式 还 停 留在 行 政 领 导 的 角 色 上 ，没 有 从 根 本 上 转 变 经 营 观 念 。企 业 的 公 司制 改 造也 没 有 从 根本 上 解 决这 个 问题 。我 国许 多 上 市公 司虽 然设 立 了董 事会 、监事 会 ，聘任 了总经 理 班 子 ，但 在 实 际 工 作 中 ，董 事 会 的监 控 作 用严 重弱 化 ，“ 董事 ”不 “ 事 ” 懂 ， 经常只有一个 “ 职” 虚 ，而 且 缺 少 必要 的 常设 机 构 。 （ ）风 险 意识 差 ． 内部 压 力 不足 三
探析现代企业制度下的内部控制制度建设
二、 现 代 企 业 制 度 下 内部 控 制 制 度 建设 的 有 效 途 径
（ 一） 提 高 规 范 控 制程 度
站在 总 体 角 度 上 分析 ，企 业 的 内部 控 制 是 一 个 较 为 复 杂 的 系 统性
内部控 制 制 度 建 设
关键词： 现 代 企 业 制度
工程 ， 不 能 只是 在 简 单 的 会计 财 务 控 制 以及 人 治 的 基 础 上 得 以 实 现 ． 而 是应 该 结合 当前 企 业 的 经 营管 理 现 状 ，将 一 套 规 范 科 学 的 内 部 控 制 制 度 建 立 起来 ， 在 行 之 有 效 的 内部 控 制 制 度 前 提 下 ， 使 企 业 今 后 的 规 范 化 管 理 得 以实 现 。企 业 内 部控 制制 度 建 设 的重 点 就 在 于 要 与 企 业 各 种 各
投资理财
探析现代企业制 度下 的 内部控制制度建设
华 能甘肃 公 司 王 磊
摘要： 在 最近几年 中， 我 国社 会 主 义 经 济体 制 发 生 了 巨 大 的 变 化 ． 每 一 个 企 业 的 改 革也 随之 获 得 了一 定 的 成 效 。现代 企 业制 度的 初 步 建
在 回款 过 程 中 出现 了 问题 ， 才 想 起 找 到合 同或 者 去 打 官 司 。 企 业 风 险 意 识 差都 有 可 能 造 成 这 些 问题 的产 生 ， 在 内 部 控 制 管理 中 ， 审 慎 态 度 比较
较艰难的 ， 所 以， 不 断 加 强 被 控 制 对 象 的 受 控 程 度 是 十 分有 必 要 的 也 是尤为重要的。
（ 三） 提 高全 体 员工 的 主体 素质
（ 一） 管 理 部 门 对企 业 内部 控 制 环境 缺 乏关 注 ． 认 识 不 到 位
现代企业制度下的企业内部控制机制
２０ ０ ６年 第 ｌ ２期
现代企业制度下的企业 内部控制机制
王棣华
内容提 要 ：强化企 业 的 内部控 制 已经成 为发达 国家公 司治理 的重要 手段 。 国际上 的研 究也 日渐 成熟 。 在 本
文从 内部 控 制 的作 用 出发 ， 理 解 内部 控 制 的 内涵的基 础 上 ， 过 内部控 制 的 主要 内容 ， 在 通 着重 论述 了如 何加 强
序、 高效 地运 行 。 ５ 有效 地 防范 企 业经 营风 险 。在 企 业 的生 产经 ．
业 中枢神 经 系统 的重要位 置 。企业规 模越 大 ， 重要 其 性 越 显著 。可 以说 ， 内部 控 制机 制 的健 全 与 否 ， 是单
位 经营 成败 的关键 。笔 者认为 ， 内部 控制 主要 有 以下
营 活动 中 ， 业要 达 到生 存 发展 的 目标 。 必须 对各 企 就
类 风 险进 行有 效地 预 防和控 制 ，内部 控 制作 为企 业
管 理 的 中枢环 节 ，是 防范企 业 风 险最 为 行 之有 效 的
一
和措 施 。为 了保证 财产 物资 的安 全和 完整 ， 除规定 物
自我 约束 。 遵守 国家 的财 经纪律 和 法规 。 ４ 促 进企 业高 效率经 营 。健 全 有效 的 内部 控制 ， ． 关 报 告 。 企 业 的生 产 、 销 、 务 等 各 部 门 及其 工 把 营 财 作 结合 在 一起 。 而 使各 部 门 密切 配合 ， 从 充分 发 挥整
文章 编号 ：１ ０ — ３ ２ ２ ０ ） ２ ０ ６ — ４ ０ ９ ２ ８ （０ ６ １ — ０ ８ ０
一
、
现 代企业建立 内部控制机制的意义
现代企业治理结构下内部控制制度建设论文
现代企业治理结构下的内部控制制度建设摘要：内控是一个受公司不同层次的所有者、经营者、和劳动者影响的过程，而设计这一过程是为实现“经营效果和效率的提高、财会报告的可靠性以及对现行法规的遵守”三大目标提供合理的保障。
现代企业的内部控制主要包括五个部分的内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。
内部控制是公司有效地进行经营管理，合理保证其各项目标实现的动态过程。
在了解以上内容的基础上，应从如何转变经营观念、优化内部控制环境、建立有效的风险评估体系、加强对日常经营活动的控制、加强信息搜集与交流及加强内部监督与评审六个方面入手，建立有效的内控制度。
关键词：公司法人治理内部控制框架控制要素及环节一、企业治理结构与内部控制的涵义（一）现代企业治理结构的内涵企业治理结构实际上是企业投资者如何保护资金投入不受侵犯的一整套制度，oecd（经济合作和发展组织）于1999年制定了关于法人治理结构的原则，包括保护股东权益及原则、公司权益持有者在公司治理中的作用、信息披露和透明度原则、董事会的职责等。
通过建立和完善现代企业法人治理结构，所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过在企业内的权力机构（股东会）、决策机构（董事会）、监督机构（监事会）和执行机构（经理层），保障所有者对企业的最终控制权，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和约束机制，建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使三者的权利得到保障，行为受到约束。
、（二）内部控制的涵义、意义1、内部控制的涵义：内部控制有其科学的定义和丰富的内容。
只有深刻理解内控的内涵才能明确如何强化内控。
内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。
巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在内控定义中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控产生影响。
试论现代企业内部控制制度
缺 陷 和改 进 建 议 以 管 理 建 议 书 的 形 式
呈 交 企 业 的管 理 者 ． 且 不 对 外 披露 。 并
二 、 现 代 企 业 内部 控 制 信 息 ，既 包 括 企 业 自身 对 外 披 露 的 内部 控 制 信 息 ，也 包 括 注 册 会 计
师 对 企 业 内 部 控 制 的 评 价 意 见 。首 先 存 在 的 问题 是 ，企 业 会 不 会 如 实 对 外
系。因此 ， 善企业 内部控制制度 ， 完 保 证 会计 信 息 质 量 ，对 于 完 善 公 司 治理 结 构 和 信 息 披 露 制 度 、保 护 投 资 者 合 法 权 益 、 护 资 本 市 场 有效 运 行 ， 有 维 都
性 、 谨 性 和 缜 密 性 的 角 度 来 看 ， 存 严 还 在 着 若 干 纰 漏 ，很 多 企 业 失 败 的 实 例
都 证 明 了这 一 点 。诸 如 巨人 集 团 的 倒 塌 、 州 亚细亚的衰败 、 郑 震惊 中 外 的 琼
方 面 的 信 息 ，但 现 阶 段 缺 乏 这 一 方
、
我 国 企 业 内部 控 制 制度 的现
实 现 在 其 内部 控 制 中 的 承诺 。 其 次 的
问 题 是 ，注 册 会 计 师 能 否如 实 出 具 内
状
我 国 尚 未 正 式 提 出 权 威 性 很 高 的 企 业 内部 控 制 标 准 ，对 于 内 部 控 制 的 完 整 性 、合 理 性 以及 有 效 性更 是 缺 乏
一
部 控 制 评 价 报 告 ， 能否 对其 出 具 的报 告 负 责 ，会 不 会 带 来 新 的 审计 期 望 差 距 而 进 一 步 造 成 不 必 要 的诉 讼 和 纠
浅谈现代企业治理机制下内部控制制度的执行
一
是 与企业或者所有人承担的资产损 失后果相 比， 仍不足 以弥补 损 失， 导致责任的不对称 。 这种责任的不对称， 同样可能导致经
企业经营者或者经理人对企业进行 日常经营和管理，因此对 于 企业经营成果和 管理状况最为熟悉和 了解， 特 别能够掌握企业
化生产为 目标 的法人企业管理制度。 这种新 型企业制度 以产权 行 为追 求的最大效用为企业利益最 大化 。在这种情况 下， 企业
而这种现代运行制度中， 要求企业建立完善的企业管理制度， 特 别是强化 内部控制制度执行 ， 提 高内部控制制度执行效果。
得企业治理结构愈加复杂， 这就使得在整个企业中， 如何提高信 息的传递效率、 如何有效执行各种指令和工作流程 ， 成为现代企
资产运用状况、收入和 费用情况 。而企业所有者作为企业经营 委托人所有者 ， 由于未对企业直接经营 ， 因此除非付 出较高的成 本， 则无法获得企业相关信息 。③经营者和所有者对企业责任
不 同。企业经营者作为企业经营 的代理人或者代理集体，对于 企业经营结果 由于能够承担 的结果有 限， 因此 并不 能直接负担
业管理 中的重要问题 。在这种情况下 ， 企业 内部控制制度应提 企业恶劣经营的直接后果。最大 限度是 ， 企业经营者 由于企业 高工作执行效率， 同时应全面、 精练 ， 在企业整个治理结构和业 经营不善 ， 导致经营者财产、 个人信誉或者个人 自由的丧失， 但
浅谈现代企业 治理机制下 内部控制制度 的执行
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现代企业治理机制下的内部控制制度
现代企业治理机制下的内部控制制度摘要：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种管理控制的总称。
本文就现代企业治理机制下内部控制制度存在的问题进行了分析，并提出了具体的加强措施，以此实现提高企业内部控制，促进企业健康成长的目的。
关键词：企业；制度；控制一、当前企业内部会计控制中存在的问题1.企业内部制度制定环节存在不足。
目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部控制的建设持冷淡态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。
有些企业虽有建立，但在内部控制的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。
如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算，而未能对整个生产经营进行控制。
在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理成本条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系。
2.思想认识上存在不足，内部会计控制管理制度流于形式。
首先，近些年，企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象，导致财务混乱，使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况，也使各种经济指标考核失去了意义。
其主要根源在于思想认识上存在不足，导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。
尤其是内控制度执行不力，有章不循，缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。
所以，难以发挥内部会计控制应有的效力和作用。
其次，企业虽已建立内部会计控制管理制度，但缺乏有效的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成后很少被发现，因此，导致会计工作秩序混乱，做假账的行为屡禁不止。
现代企业制度下的内部控制制度建设
现代企业制度下的内部控制制度建设摘要：近些年以来，我国社会主义市场经济体制得以不断地完善，各个企业的改革也相继取得了一定的成效，现代企业制度初步建立，在新形势下的内部控制制度发展的空间得以大大的拓展，与此同时，企业内部控制制度建设也推动了我国市场经济的迅速发展。
所以，强化企业内部控制制度的建设，不但是会计法规制度建设的迫切需求，而且是加强企业管理以及适应新形势的必然要求。
本文针对我国企业内部控制制度发展的现状，对现代企业制度下的内部控制制度建设进行了探析，希望能够对企业今后的发展产生积极的影响。
关键词：现代企业制度内部控制制度建设途径1.我国企业内部控制中所存在的诸多问题分析1.1内控信息平台有待统一，信息沟通不良在当前我国企业内部控制制度未渗透到各业务领域且内部控制制度不够全面的情况下，很多企业的信息系统不兼容，内部软件平台不统一，进而使得企业各个部门不能对企业内部资源进行充分的共享，严重的缺乏有效的内部信息沟通。
1.2企业经营管理者影响内部控制由于企业经营管理者自身所存在的一系列问题，进而导致企业的内部控制制度仍旧未放置于议事的重要安排上。
很多企业的经营管理人员逾越控制，滥用职权，对企业内控制制度的实施以及设置不予理睬，从而使得企业构建的内部控制制度形同虚设。
1.3内部审计未发挥出监督作用企业的内部审计部门仅仅流于形式。
一方面，企业内部审计缺乏独立性。
作为内部控制的再控制，内部审计应当始终站在第三者的立场上对企业的经济监督客观公正的进行再监督。
但是，企业当前的内部审计依然是单位负责人对审计部门直接领导，由单位负责人对内部审计监督权进行独立行使，这充分表明我国内部审计仅仅是为企业的负责人所服务的，因而便导致内部审计不仅无法对同级进行监督，而且也无法对上级进行监督，内部审计处于进退两难的尴尬境地；另一方面，企业对内部审计职能的理解有着较大的偏差。
内部审计地相关人员常常错误的把内部审计智能理解成会计监督，一味的注重“查错纠弊”，却远远忽视了“防弊防错”，这便使得企业的内部审计无法发挥出强化企业内部控制及管理的作用。
论现代企业治理机制下的内部控制制度
不 仅 要 面 对 国 内 市场 的 竞 争 ， 且 要 面 对 异 而
常 激烈 的全 球性 竞 争 。 “ 胜 劣 汰 ” 市 场 经 济 的 客 观 规 律 ， 优 是 企 业 要 在 新 的 环 境 、 的形 势 下 生 存 和发 展 ， 必 须 加 强 企 新 就 业 的 内 部 管 理 和 监督 ， 立 以“ 权 明 晰 、 责 明 确 、 企 分 建 产 权 政 开 、 学管理 ” 特征的现代企业制度 ， 科 为 切实 转 换 企业 经 营 机 制 ， 企业真正成为 “ 使 自主 经 营 、 自负盈 亏 、 自我 发 展 、 自我 完 善 ” 市场 经济 竞 争 的主 体 。 的
不 规范 。
３国有 资 产 管 理 、 督 、 ． 监 营运 体 系 还 未 建 立 起 来 ， 能 从 体 制 上 、 制 上 对 国 有 不 机 企业进行有效地监督。 ４企 业 集 团 的 管理 体 制 和 管 理 方 式 落 ．
２暖嘲 ８
２６第０ ０年 ｌ ０ 期
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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管 理 荟
萃
詈
后甚至缺失。
５企 业 内部 劳 动 、 事 、 配 制 度 改 革 不 ． 人 分 到 位 ． 有 真 正 建 立 起 优胜 劣汰 的机 制 。 没 企 业 加 强 内 部控 制 ，有 效 实 现企 业 经 营
管 理 目标 ． 从 以 下几 个 方 面 着 手 ： 应
、
内部 控 制 制 度在 我 国 企 业 中 的 实 施 情
现代企业内部控制制度论文
现代企业内部控制制度浅析现代企业是按照现代企业制度建立的，产权明晰、权责明确，能自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体。
科学、有效的内部控制制度，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
在新形势下，如何建立健全现代企业的内部控制制度，是一个值得探讨的问题。
按照现代内部控制理论，结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，构建现代企业内部控制体系可以从以下几个方面入手。
一、建立有效的控制活动第一，明确组织结构及职责分工、授权批准的程序方法。
企业要健全和强化内部组织结构，它是企业经济活动进行计划、协调和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。
在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制、相互制约的作用。
第二，明确规定会计凭证和会计记录的控制要求。
各单位可以根据本单位的实际情况，实行一人多岗或一岗多人，但出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。
经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号。
在复式记账原则下，一些记账凭证往往要两个或两个以上会计人员记账，这样经济业务的会计凭证必须建立科学的传递程序，使单位的所有会计凭证在会计人员之间形成相互分离和制约。
总账和编制会计报告一般由一专职会计人员或机构负责人负责，而明细账的记录则由若干人员分工负责，这样总账与其所属的明细账之间形成一种控制关系通过财务报告与账簿的核对，使财务报告与总账、有关明细账之间也形成一种控制关系。
要求有关经办人员必须在凭证和报告上签字或盖章，以便作为交易执行和明确责任的依据。
第三，明确资产保护控制的要求。
资产的保护控制主要包括接近控制和定期盘点控制。
接近控制主要指严格限制无关人员对资产的接近，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。
现代企业制度下的内部控制制度
论现代企业制度下的内部控制制度摘要：随着我国改革开放的不断深入和现代企业制度的建立，企业的内部管理发生了很大变化，这就要求企业在加强经营管理的同时，一定要健全企业内部控制制度。
只有加强内部控制制度的变革与创新，才能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
关键词：现代企业；内部控制；问题；对策内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
企业必须建立有效的内部控制体系，有效的内部控制体系已成为企业可持续发展的关键。
改革开放以来中国诸多企业的兴衰成败也从某个侧面揭示了采取内部控制与风险管理的必要性。
一、我国企业内部控制存在的问题1、对内部控制认识不足目前，相当一部分企业对建立内部控制不重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，失去了应有的刚性和严肃性。
一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是有相当一部分企业管理者对内部控制认识不足，对内部控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。
二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。
不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，对企业的发展都是不利的，这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。
2、企业管理者对内部控制的影响。
企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
一些企业管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，使建立的内部控制形同虚设。
内控制度的建立就是要将个人的权利限定在相应的范围内，这势必影响到少数人的既得利益，有些管理者就是利用企业内控缺失，管理混乱从中渔利的。
浅析我国企业内部控制制度的设计
放 式 管 理 ， 有 规 范 的 内部 控 制制 度 ， 者 尽 管 有 内部 控 制 制 来看 ，企 业 的 风险 意 识 还 停 留 在 计 划经 济 条件 下 卖 方 市 场 的 没 或 度 ， 并 不严 格 遵守 ， 控 制 制度 流 于 形 式 、 同 虚设 。 部 分 水 平 ， 没 有 提 到 应 有 的 高 度 ， 缺 乏 有 效 的 风 险 管理 机 制 。 但 使 形 一 并 更 企 业 没 有 充 分 重 视 企 业 内 部 控 制 制 度 ，甚 至 认 为 内部 控 制 就 随 着 我 国 加 入 Ｗ ＴＯ，企 业 将 会面 对 更 大 的 环 境 变 化 和 生 存 是 一 堆 文件 和规 章 制 度 ， 在经 济 业 务 的 具 体 处 理 过 程 中 ， 强 风 险 。 在 诸 多 风 险 中 ， 多数 企 业 最 主 要 的 风 险是 营运 风 险 。 以 大 调 灵 活性 为 由而 不按 规 定 程 序 办 理 ， 内部 控 制 制 度 失 去 了 但 不 管 是什 么 风险 ， 业 都 应 该 建立 可 以 辨认 、 析 和 管 理 风 使 企 分 应 有 的 刚性 和 严 肃 性 。 内部 控 制制 度 的 加 强必 然 会 加 大 贪 污 险 的 机 制 ， 加 强 管 理 。 并 舞 弊 、 吞 国 有 和 集 体 资 产 、 虚 作 假 的难 度 。 这 样 就 会 触 及 侵 弄
亚 的 衰 败 、 广 厦 事 件 ， 国 的 ” 然 ” ” 界通 讯 ” 银 美 安 、世 等事 件 ， 无 残 缺 不 全或 有关 内容 不 够 合 理 ；在 制 定 制 度 时并 不 是 为 了 发 不 与企 业 内 部控 制 制 度 有 着 密 切 关 系 。 此 ， 立 并 完 善 企 业 挥 其 应 有 的 作 用 ， 制 度 流 于 形 式 。更 多 的是 有 章 不 循 ， 已 因 建 使 将
论现代企业治理机制下的内部控制制度建设
要 的程序控制 和配套必要 的奖罚 措施 ， 存在有 法不依 、 执法
不严 的现象 ， 使得 内部控制如同虚设； 有的不注重对企业职工
东报告公 司的经 营状 况 ， 以确保公司 的管理行为符合 国家法
规； 进行战略决策 ， 制定政策 和制度 ； 履行监督职责 。可见 ， 董 事会拥有处 理公 司经营和发展重大问题 的决策权 。 董事会对
者相互制约、 相互促进。
关键词 ： 公 司治理 ； 内部控制 ； 问题与对策 中图分类号 ： Ｆ ２ ７ ０ 文献标 志码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） １ ３ — ０ ０ ２ ３ — 制 制度 建设
格 。企业权力机构 的人员一般不能交叉重叠 ， 股份公司权力 层次 中存在着严重的职位重叠现象 ， 董事长与总经理一人担 任 的情况非常普遍 ， 尤其表现在 由中国国有企业改制形成的 公 司。 这严重地影 响了公司决策执行 质量 和市场经营风险分
二、 当前 企业 内部控 制制 度建 设存 在 的问题
股东的诚信 ， 主要表现在 向股东们报告具 有可靠性和相关性 的会计信 息 。所 以 ， 必须 首先建 立标准 、 高 效的 内部控 制系 统， 建立相应 的信 息质量监 督保 障体系 。 这 是董事会行 使控 制权 的保证 。董 事会 要维 护股 东权 益 ， 实 现公 司经营 业绩 最大化 ， 有赖 于重 大 问题 决 策 的正 确性 和对 经理 人员行 为 的制 约 。董 事会 对公 司 的监控 体系 包括 资本预 算体 系 、 业 绩考核 体 系 、 会 计核算 体 系 、 高层 管理 人员 报酬 体系 、 财务 报告 制度 、 内部审 计 和社会 审计 等一 系列 制度 安排 。内部 控制包 括 了这些 制度 安排 的主要 方 面 ， 是董 事会 行使 权力
现代企业治理视角下强化内控制度的路径
１ １ 客观 环境 的局 限性 ． 是 市场 发 育 对 内 部 控 制 的 接 受 程 度 。 目前 ， 国资 本 市 场 运 行 机 制 以 及相 我 应 的 法 律 、 法规 都 有 待 进 一 步 完 善 ， 市场 尚不 规 范 ， 法 谋取 暴 利 现 象 仍大 量 存 在 。 非 在 这 种情 况 ， 司 内部 信 息 的披 露 ， 公 可能 引起 投 资 者 的 猜 测 和 恐 慌 ， 公 司的 资 本 对 运 作产 生 不 利 影 响 。 ： 是 投 资 者 对 内部 控 ： 制 制度 的 认 知 。 我 国 ｆ市 公 司 的 股权 结 构 是 典 型 的 股 权 集 中 型 ， 权 集 中 于 内 部 股 股 东 ， 部股 东 或 控股 股 东 大 权 独揽 ， 小股 内 中 东 主要 以 二级 市场 的 “ 逐利 ”为 主 ， 关心 更 的 是 企 业 的 运 营 结 果 ， 对 公 司 的 内 部 控 而 制 兴趣 不 久 。三 是企 业 内部 对 管 理 系统 的 控 制 力 。规 范 的 公 司 治 理 结 构 ， 键 要 看 关 董 事 会 能 否 充分 发挥 作 用 。 １ ２ 内部控 制制度 自身 的局 限性 ． 任 何 “ 美 的 ” 内 部控 制 系统 都 会 因 完 设 计 人 的 知 识 、经 验 的 限 制 而 带 有 缺 陷 。 同时 ， 执行 人 员的 粗心 大 意 、精 力分 散 、判 断 失 误 以 及 对 指 令 的 误 解 等 ， 都 可 能 使 也 内 部控 制 系 统 陷于 瘫 痪 。 控 制 制 度是 企 业 最 重 要 的 管 理 工 具 ， 任 何 控 制 制 度 最 终 但 都 是 靠 人 米 执 行 的 。 在 某 些 情 况 下 ， 担 对 任 控 制 职 能 的 人 员进 行毯 权 管 理 ， 样 可 同 能导 致 内 部控 制 制 度 失 效 。 内 部控 制 可 能 因经 营 环境 、业 务性 质 的 改 变而 削弱 或 失 效 。 位 已有 的 内 郜控 制 制 度一 般 都 是 为 那些 重 复 发 它 的 业 务 类 型 而 设 计 的 ， 能 可 会对 不 正 常 的或 未 能 预 料 列 的 业 务类 型 失
浅探现代企业治理机制下的内部控制制度
、
御、 及 时发现和及 时处理 ， 并能保障企业 的 良 好运行 ， 保证经营 合规合法 、 数据资料真实可靠 ， 保证 企业 的经营能够达 到预 期， 良好的企业 内部控 制能够保证企业能在未知 的风 险的激烈 的竞 争中长效发展 的一个保障 ， 也是企业成熟的一个 表现 。对于企 业的 内部控制 ， 其主要 的基本方式有 ： 实物控制 、 预算控制 、 授权
的一 个 重 大 问题 。 （ 二） 评价与监督体制缺失 企业 内部 的控 制制度缺失和流于形式 ， 外部 的监督和评价
体制 也是缺失和不足 的。虽然有 证监会做出的对企业 的要求 ， 也有 国家 审计署 的测试 内容 ， 不过没有严格 的约束机制和评价 机制 ， 效果微小 ， 依 旧流 于形式 。 （ 三） 风 险意识 淡薄 我 国是 由计划经济转向市场经济 的． 企业普遍孱弱 ， 风 险意 识不强 ， 抗风险的能力也都很缺乏， 在复杂的市场经济 面前 依旧 顺利度过 ， 及时化解 ， 这样企业不仅能在风 险中生 喜欢用主 管经验来进行 判断。 更勿论企业对 内部控制 的了解和 够有所措施 ， 认识 了。内部控制 可以说很 少有企业 能够 了解其精髓 的， 而 实 存下来 ， 还能够提高企业的竞争 力， 并有效保证企业的长久 的生
对 的是企业 的经 营管理的方法和体制发作的 比较滞后 ，不太适应 ＂ ３ － 前 市场环境 的需要 。怎样提 高企业的竞争力，怎样使 企业在 当 前激烈 的竞争 中得 以生存和发展 ，如何促进企业的经济效益和经营水平？其 实这些都 离不 开企业的 内部控制制度 的建立和完善 。
文章就企 业 内部控制制度的相关话题进行问题 ；对策
的认识， 尤其是手有 决策权 力的领导 ， 摒 除对 内部控制 的认识不 足和片面误解 ， 制定完善合理 的制度 ， 并以身作则 ： 对企业员工 要加强培训和提高， 并加强团队合作精神， 通过 以 上来扎实工作。 稳健 经营 ， 提 高企业 的竞争 力和抗风险能力， 获取更多的利润和 长远的发展。 对 政府 而言， 需要政府做好如下工作： 完善法律法 规， 严格依法办事 ， 加大体制 改革 的力度和 决心 ， 使市场经济体 制进一步完善 ， 构建 良好社会风气 ， 公正公平 ， 敬 岗爱业， 并做好 激励机制和执行机制的力度 。 （ 二） 构建企业领 导激励 约束机制 就我国的企业 而言，企业 的领导对 企业 内部控制 的运行 以 及效果有着直 接的决定性的作用 。 这是我国企业 的客观存在的 事实 因素 。 不仅如此 ， 企业领导人 的 自 身素质 ， 也直接影响着企 业的 内部控制的实施和 实施效果 。内部控制应该不受到任何人 为的干扰 。 这里就对 企业 领导人的素质提出了很高 的要求 。也 必须通过 以下一些方式和手段来改变领 导人 的自身素质并排除 领导人因素对 控制的人为干扰：构建和 设立 激励和约束控制模 式， 使领导人 的行为有 效得 到约 束； 企业人士管理要有约束领导 人的外部机制 ： 加强领 导人 的培训学 习； 通过法律法规 的要求和 强制性来控制领导人的行为 。 （ 三） 构建和现 代企业体制相适应的会计控制体系 所谓会计控制是指通过制度和规范来确保财务活动 的合理 合法 ， 会计信息 的真实 、 完整 和可 靠， 以及企业物质财产 的安全 等方面的控制 。 会计是企业的重要组成部分， 对企业的经营、 决 策 以及风险的发现 和防御都有重要作用，因此企业 内部构建和 加强企业 的内部会计控制体系非常重要，既能提 高企业的管理 水平 ， 也 能加强会计信 息数据 的质量 ， 对会计体系控制 的建立和 管理是企业成熟的标志 。不过 ， 就风险防御和风 险管理方面来 讲， 这 是不够 的， 企业要加大 自身的风险管 理力度 ， 需要建立预 警机制和联 系实际创立建设风 险管理 关于风 险和预警机制 ， 不 同的行业不 同的企业都会有所不 同， 各个企业 需要结合 自 身 实际情况 因企制宜 ， 对风险进行分析、 识别、 评估 、 应对等等 ， 从 而有效和实际 的确定风险管理 的构架和制度，做好企业 的风险 防范控制的体制， 只有这样 ， 才能使企业在遇见和发生风险时能
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论现代企业视角下企业内部控制制度的设计作者：王瑞
来源：《商情》2009年第02期
【摘要】企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。
本文就企业内部控制制度的设计问题进行简要论析。
【关键词】现代企业内部控制设计内容
企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。
只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。
一、建立企业内部控制制度的意义
现代企业内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：（1）能够保护财产物资的安全完整。
内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；（2）能够提高会计资料的正确性和可靠性。
正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；（3）能够保证国家对企业的宏观控制。
国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；（4）能够保证企业高效率经营。
科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、企业内部控制制度设计的内容及原则
（一）企业内部控制制度设计的原则
1.相互牵制原则。
一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。
就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。
例如，在材料采购控制系统中，采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制）进行采购，而采购的材料必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续。
因而只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，以使发生的错弊减少到较低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，便于及时纠正。
2.成本效益原则。
企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。
因此，在设计内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。
对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。
防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成企业经营管理活动不能正常、迅捷地运转。
因此，控制点设定的数量需根据实际情况，科学设立、易于操作，千万不要因不必要控制点的设立，造成投入产出的得不偿失，力争以最小的控制成本获取最大的经济效果。
3.岗位责任原则。
内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。
责任和权力是岗位责任原则中的关键因素，有什么样的岗位责任，就要赋予此岗位完成任务所必须的权力。
岗位责任主要解决的是不相容职务的分离，在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等。
另外，必须注意让员工理解其各自的控制责任，一方面要让员工懂得如何完成自己的工作，即操作规程和处理程序；另一方面要让员工明白严格按照规章制度履行职责的重要性。
4.协调配合原则。
协调配合原则要求各部门之间、人员之间应相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。
为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地进行。
在内部控制中相互牵制是基础，协调配合是升华，因而，协调配合对人员素质的要求是很高的，内部控制是由人建立的，也要由人来行使，如果企业行使控制监督职能的人员对内部控制的程序和要求含混不清，连最基本的岗位责任也不能执行到位，那么，再谈协调配合显然已不能胜任。
5.系统网络原则。
按照系统网络原则的要求，各项控制点应在企业管理模式的控制之下，设立要齐全且点点相连、环环相扣、不能脱节。
各个控制点的设立必须考虑到控制环境、控制活动对它的影响。
控制环境和控制活动构成了企业的氛围，它主要包括员工的诚实性和道德观、岗位匹配能力、组织结构、管理模式和经营风格以及人力资源管理政策等，无论哪一个环节出现问题，其对内部控制的实施都会带来极大的负面影响，因而，建立必要的风险评估、信
息沟通和监督机制，随时适应新情况，适时调整不适合的控制点，以保证整个网络下的控制点连成一片，协调顺畅地发挥作用。
（二）企业内部控制制度设计的内容
1.授权控制。
授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。
受权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。
2.分工控制。
分工控制是指对于相关的职务，必须进行分工负责，不能由一个人同时包办兼任。
这一控制制度使经济业务在处理时，有关人员能够互相制约、相互监督。
3.业务记录控制。
业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。
4.财产安全控制制度。
财产安全控制制度，是为了确保企业财产物资安全完整，所采用的各种方法和措施。
5.书面文件控制。
书面文件控制是指在业务处理过程中，把企业对于经营管理的要求，有关注意事项等制成书面文件、规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。
6.人员素质控制。
人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。
综上所述，企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标，即在保证企业经济效益最大化的前提下，保证企业顺畅运转而又不失控制，同时，要能对非常规业务进行有效的反应，通过对内部控制的检测和评价，保证企业内部控制能进行有效的自我调节。
(作者单位：松原吉安粮食收储有限公司）。