“营改增”对高等院校涉税业务的影响研究
“营改增”后高校纳税身份选择共4页
“营改增”后高校纳税身份选择经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。
营业税改征增值税是一种必然趋势，对于推动经济结构调整和促进经济转型，优化税制结构和减轻企业税负具有重大意义。
对于高校而言，“营改增”之后，税负降低，税额相对减少有利学校发展，加快高校科研技术的转化。
此次税改的现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务都与高校的涉税业务息息相关。
目前各高校正逐步实行“营改增”工作，给高校财务管理工作带来很大影响。
一、营业税改征增值税高校涉及的范围营业税是以纳税人的收入全额作为征税基础的。
增值税和营业税征收机制最大不同表现在，增值税纳税人是根据纳税人的不含税收入为基底来计算应交增值税，并且取得成本费用的当前进项税的抵扣，因此增值税税收机制下的税收负担不但与纳税人收入有关，还取决于纳税人当前的成本费用中可抵扣的增值税。
此次税改涉及到高校的技术研发、技术转让、技术咨询，技术服务等范围。
影响比较大的是高校横向科研收入中的技术咨询、技术服务，原来开具技贸发票缴纳5%营业税，改征为增值税；技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务是由省级科技主管部门认定免税合同，由地方税务部门开具免税发票改为由国家税务部门开具增值税免税发票。
二、“营改增”前后高校税负的对比三、“营改增”后高校应合理选择纳税人的身份根据财税〔2013〕37号文件《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
按国家税务总局规定的标准：应税服务年销售额超过500万为一般纳税人，但超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
高校既可以选择一般纳税人身份，也可以申请认定为小规模纳税人，给高校在选择纳税人身份时带来筹划的空间。
（一）测算高校一般纳税人与小规模纳税税负高低的方法――可抵扣进项税额占销售额比重判别法高校在选择一般纳税人和小规模纳税人纳税身份时，采取可抵扣进项税额占销售额比重判别法来计算无差异平衡点抵扣率的。
谈“营改增”税制改革对高校的影响
“ 营改增 ”对 于企业 而言是机遇与挑 战并存 。一方 面， “ 营改增 ” 可 以克 服重复 征税 的弊 端 ， 对 于大部分 企
业 可 以降低 税 负； 尤其对 于小 企业 ， 提 高 了增值 税一 般 纳税人认定标准后 ， 众多 小规模 纳税人企业可 以按照百 分之 三的征 收率 纳税 ， 税 负降低 明显 。从上海试 点第一 季度 的反馈来看 ，百分 之七 十的企业实现 了税 负下降 。
展 深化增值税制度改革试点 ， 逐 步将 目前征收营业税 的 行 业改为征收增值税 。 这是我 国十二五期 间一项 重要 的 税 制改革— —“ 营改增” 。 上海市交通运输业 和部 分现代 服务业首 先试点 ，正逐 步 向各行 业在 全 国范 围进行试 点 。广东省 从 ２ ０ １ ２ 年 １ １ 月 １日开始 新 旧税 制 转换试 点 。 目前各 高校 也正逐 步实行“ 营改增 ” 工作 ， 其对高校 财务管理 的影 响 日益显著。 笔者从 “ 营改增 ” 税改下 高校 极需跟进 的问题 ， 来探讨 这一税制改革 的推行对高校不 断发展 的涉税业务 的影 响 ， 并 提 出几点建议 。
贸工业． ２ ０ １ ０ （ ０ ２ ） ．
将在全 国范围施行 。企业 与政府应提前做好 准备工作 ，
以更好 的应对此项 改革 。
（ 一） 各地企业要尽快地认真研究新政策 的相关规定， 并要特别 留意针对本企业所在行业 的特别规定 ， 建议进行 数字模拟的财务分析 ， 不 仅要关注对企业经 营成果 的影 响， 也需重点关注对现金 流的影 响。 （ 二） 全 国范围内增值税—般纳税人可以尽可能的从试 点行业的企业采购服务 ，可以将相应的进项税额进行抵扣， 为本企业带来额外的竞争优势 。 （ 三） 北京地区即将被纳 入 试点的企业在可以考虑推迟 购买固定资产 ， 直至 ２ ０ １ ２ 年７ 月１ 日后可以抵扣购买固定 资产的进项税额。 其他地区企业也可重点关注 当地政府税
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法
现代经济信息306“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法申 林 山西晋利审计事务所(有限公司)摘要：我国实行中国特色的市场经济体制以来，多层次调节企业纳税体系，降低企业税负。
尤其是实行“营改增”后，也对企业税收筹划方面也带来不少的改变，因此，对于企业而言，为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置，企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化，在此基础上完善企业的税收筹划工作，从而提高企业的生产经营效益。
关键词：“营改增”；企业税收筹划；影响中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0306-01一、实行“营改增”对企业税收筹划的影响（一）规范企业的纳税流程，提高企业经济效益增值税的主要计税依据是增值税专用发票，企业在开展生产经营活动中，只要是涉及到资金的运动，就需要开具增值税专用发票，在一定的时间范围内予以认证，就能够得到抵扣，与此同时，增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性，同时征收的依据也较为突出，一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票，不仅会导致国家的税收损失，而且也会承担相应的法律责任。
（二）降低企业的纳税成本在“营改增”未实施之前，企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳，一旦企业流转一次就需要缴纳一次，这一形式的开展，在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势，而增值税就有着明显的不同之处，是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收，能够从根本上解决企业重复征税的问题，在一定程度上降低了企业的纳税成本。
二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对办法要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额，企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新，并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐。
（一）建立健全有关税收方面的规章制度，充分发挥制度的保障作用正所谓没有规矩不成方圆，有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度，最终获的效果是截然不同的，因此，企业要想完成高质量的税费缴纳，就需要建立健全企业与之相关的规章制度，在规章制度的作用下进行统一的管理，以此来实现企业内部建设一体化这一目标。
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。
营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。
这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。
一、会计影响1. 税收核算方式的变化。
营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。
企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。
2. 会计制度的更新。
营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。
企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。
3. 审计工作的变化。
营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。
原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。
因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。
二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。
营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。
企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。
2. 税负的变化。
营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。
因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。
3. 税务合规的要求。
营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。
企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。
三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。
企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。
“营改增”对税务师事务所业务发展的影响分析
照相关 的职业资格标准 ，改革课程体系 和教学 内容 ； 大 多数 高职会计专业采取的仍然是学科课程体 系 ， 学科课 程体 系较充分地考虑 了知识本身 的逻辑性 ， 并将 其与学 生的认识发 展过程相结 合 ， 易 于组 织教学 ， 但 它 由于过 分追求学科 知识 的完 整性 ， 容 易使 理论脱离 实 际 ， 学科 之间联系性 不强 。 而实践课程体 系是 以专业实践活动为 中心 ， 以学 生掌握技 能为 目标 ， 较充分发 挥学生 的能动 性， 注意 知识 、 技能 、 态度 的整 合性和协 调性 ， 这些 正可 弥补学科课 程体系的不 足。 总之 ， 会计教学不仅要 向学 生全面系统地传授会计 基本理论和基本方法 ， 而且还应特别注重培养学生应用 会计理论和方法解决会计 实践 问题 的能力 。 会计 实验模 拟教学增加 了学生对会计 实务操作的感性认识 ， 较好地 解决 了将所学 会计理论 、方法与 实际操作相 结合 的问 题， 为学生毕业 后更快 、 更好地适应 工作 岗位 打下 了 良
坚持知识 、 能力 、 素质三位一体 ， 强调课程体 系的职业性 和开放 性 ， 建设理论教学 、 实践教学 、 综合 素质教育相统
一
参考文献 ：
【 １ 】 常薇 ， 肖媚 燕． 高校开放实验 室管 理模式研究与改革 ｆ Ｊ １ ． 中山大学学报论丛 ， ２ ０ ０ ６ （ ２ ） ．
并有针对性的拓展新业务 ， 从而进一步做大做强 。 “ 营改 增” 对税 务师事务所 的税 负也 有很大 的影 响 ， 由于之前 营业税 的纳税 管理相对 比较 简单 ， “ 营改增 ”后对企业 会计核算和发票管理的要 求迅速提高 ， 强化相应 内控设 计就显得计、 完善内控制度 １ ． 规 范核算行 为
“营改增”相关业务及操作中的涉税风险纳税人-文档资料
（三）可能存在的扣缴义务及对自身税款 缴纳的影响 1.扣缴义务 中华人民共和国境外（以下称境外）的单 位或者个人在境内提供应税服务，在境内 未设有经营机构的，以其代理人为增值税 扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接 受方为增值税扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内提供应税服务， 在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按 照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷ （1+税率）×税率
3.国家税务总局公告2019年第33号关于 增值税一般纳税人资格认定有关事项的公 告 4.国家税务总局公告2019年第39号关于 在全国开展营业税改征增值税试点有关征 收管理问题的公告 （发票）
5.国家税务总局公告2019年第32号 关于调整 增值税纳税申报有关事项的公告 6.国家税务总局公告2019年第22号 关于营业 税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税 申报有关事项的公告
辽宁税务高等专科学校
Liaoning College of Taxation
“营改增”相关业务及操作中的涉税 风险
姜敏
第一教学部
Email:jiangmingood163
第一部分：营改增政策框架
一个方案：财税[2019]110号关于印发《营 业税改征增值税试点方案》的通知 若干补充文件： 1.财税[2019]37号 关于在全国开展交通 运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点税收政策的通知 2.国家税务总局公告2019年第28号关于 交通运输业和部分现代服务业营业税改征 增值税试点增值税一般纳税人资格认定有 关事项的公告
国税函〔2019〕139号 第一条“认定 办法第三条所称年应税销售额，包括纳税 申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估 调整销售额、税务机关代开发票销售额和 免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估 调整销售额计入查补税款申报当月的销售 额，不计入税款所属期销售额”
探索“营改增”对税务师事务所的影响
探索“营改增”对税务师事务所的影响摘要：“营改增”是我国税制改革的重要内容之一，其不仅有效地解决了企业的税收负担问题，还更好地促进了企业的财务管理水平提升以及有效地加强了会计核算能力。
本文结合当前税制改革现状，探索“营改增”对税务师事务所发展的重要影响。
关键词：“营改增”；税务师事务所；影响分析“营改增”税制改革已经全面铺开。
税务师事务所作为税务服务市场的主要参与者，势必会受到一定的影响。
目前来看，“营改增”之后，企业的会计核算以及发票管理质量要求会明显提升，这亦促使企业加强内控管理。
本文重点探索“营改增”对税务师事务所的影响，以及税务师事务所应该如何把握这一改变，扩大业务范围。
一、“营改增”对纳税人的影响1.规范核算行为由于增值税采取的是抵扣模式，“营改增”后，企业整个会计核算体系随之发生改变，涉及会计科目增多，会计核算要求也相应提高。
如果会计核算不准确、不规范，税款计算很容易出错，进而引发税务风险。
2.强化发票管理在营业税制度下，纳税人对应税服务只需开具服务业发票即可，但是增值税制度下，纳税人会根据业务规模的大小被划分为小规模人和一般纳税人，适用的发票也分为普通发票和增值税专用发票，管理上的合规性要求比服务业发票更高，对企业的财务、税务管理提出了更高的要求，如果增值税专用发票开具或者取得不当会使企业面临很大的税务风险。
3.帮助试点企业测算“营改增”前后的税负由于“营改增”可能导致企业税负增加，所以试点地区政府部门一般会给予试点企业一定的财政补贴。
事务所可以帮助试点企业准确测算税负变化情况，配合企业与主管财税机关进行沟通，争取财政资金支持。
4.制定“营改增”税务风险手册事务所可以对试点企业的应税服务流程进行梳理，分析每一环节的涉税风险点，在每一个涉税风险点，都做出相应的风险揭示，要求具体环节操作人员从化解和减少本环节税务风险的角度准备相应的材料，按照既定的模式去操作。
5.为试点企业设置“营改增”会计核算科目，设计账务处理模式一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费- 应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，同时，“主营业务收入”“、主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
营改增后公立医院涉税业务的纳税筹划探讨
营改增后公立医院涉税业务的纳税筹划探讨1. 引言1.1 背景介绍公立医院作为国家的公共服务机构，承担着医疗保健、疾病预防等重要职能。
公立医院在开办医疗服务的同时也涉及到一定的商业活动，因此需要面对税收管理政策的要求。
营改增政策的实施对公立医院的税收情况产生了一定影响，如何合规纳税、优化税负成为公立医院纳税筹划的重要议题。
通过对公立医院涉税业务的研究分析，可以更好地了解营改增政策对其纳税情况造成的影响，探讨纳税筹划的意义和方法，为公立医院未来的税收管理提供建议和参考。
【字数：207】1.2 问题提出公立医院作为国家的重要医疗机构，在实施营改增政策后涉税业务日益频繁。
由于其独特的性质和经营模式，在纳税过程中存在一些特殊的问题和挑战。
如何有效进行纳税筹划，既能够遵守税法法规，又能够最大程度地减轻纳税负担，成为了当前公立医院面临的重要问题之一。
在此背景下，我们有必要对公立医院营改增后涉税业务的纳税筹划进行深入探讨，以指导其合理合法地进行税务管理和筹划。
1.3 研究目的研究目的是为了深入探讨营改增政策实施后公立医院涉税业务的纳税筹划问题，分析其影响因素，并提出有效的纳税筹划方法和建议措施，以帮助公立医院实现更好的税收管理和财务运营。
通过研究，可以进一步认识纳税筹划在公立医院税收管理中的重要性，为未来纳税筹划工作提供参考依据，促进公立医院健康发展和税收合规。
2. 正文2.1 营改增政策介绍营改增政策是指营业税改征增值税的政策措施，于2016年5月1日起在全国范围内全面推开。
该政策的实施旨在简化税制、减轻税收负担、促进经济结构调整。
营改增政策将营业税改为增值税，从源头上减少了税负的多重征税环节，有利于带动产业升级和创新发展。
营改增政策实施对于公立医院涉税业务产生了积极的影响。
增值税对于医疗服务的税负率相对较低，可以有效减轻医院的税收压力。
增值税税率有所下降，可以降低医疗服务价格，减轻患者负担，提高医疗服务的可及性和可负担性。
营改增的意义和影响
营改增的意义和影响营改增（Value-added Tax Reform）是指将原先的营业税改为增值税的税制措施。
对于中国经济而言，营改增具有重大的意义和影响。
一、意义1.促进内外需平衡：营改增可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，从而促进内需的增长。
同时，营改增可以减少出口企业的负担，提高国内企业的竞争力，促进外需的增长。
2.优化税收结构：营改增可以减少税种之间的重叠和重复，简化税收征管程序，降低企业的税收成本。
同时，营改增可以推动税收征管的现代化，提高税收征管效率，减少逃税和偷税行为。
3.提升企业竞争力：营改增可以减少企业的税负压力，提高企业的盈利水平，从而提升企业的竞争力。
特别是对于小微企业而言，营改增可以减少负担，提高生存和发展能力。
4.推动经济结构调整：营改增可以减少对资源密集型和劳动密集型产业的扶持，促进节能环保、技术创新和服务业的发展，推动经济结构的调整和升级。
5.优化投资环境：营改增可以降低企业的税负，吸引更多的投资和创新资源流入中国市场，提升中国作为投资热土的竞争力，进一步优化投资环境。
二、影响1.降低企业成本：营改增可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，减轻企业的经营负担，降低企业的成本，提高企业的竞争力。
2.优化税收结构：营改增可以减少税种之间的重叠和重复，简化税收征管程序，提高税收管理效率，降低企业的税收风险和税收成本。
3.促进经济增长：营改增可以提高企业的盈利水平，增加企业的投资和创新活动，推动经济的增长。
同时，营改增可以促进内外需平衡，增加消费和出口，推动经济的稳定和发展。
4.调整产业结构：营改增可以减少对资源密集型和劳动密集型产业的扶持，推动节能环保、技术创新和服务业的发展，调整和优化产业结构。
5.改善投资环境：营改增可以降低企业的税负，提高投资回报率，吸引更多的投资和创新资源流入中国市场，改善投资环境。
总之，营改增是一项意义重大且具有深远影响的税制举措。
通过降低企业的税负，优化税收结构，促进经济增长和产业升级，营改增为中国经济的可持续发展提供了重要的支撑和动力。
“营改增”对企业税收筹划的影响研究
“营改增”对企业税收筹划的影响研究“营改增”是指取消营业税，将其改变为增值税，是我国税制改革的一项重要举措。
营改增对企业税收筹划带来了重大影响，本文将从以下三个方面进行分析：一、税负变化营改增将营业税的纳税对象从销售额转变为销售额减去成本，符合增值税原则的同时，也使得企业的税负发生了变化。
对于一些行业而言，营改增降低了其缴纳的税额，如房地产业、建筑业等，但对于一些高毛利行业如金融业、石油化工业来说，税负则可能上升。
因此企业需要根据自身的行业性质和经营情况，进行合理的税收规划，以最大限度地减少税负。
二、税收管理变化随着营改增的推进，相关税收管理也发生了变化。
营业税税率较高，但是征收方式简单，缴纳的税款也只有到财政部门一条路。
而增值税虽然税率相对较低，但征收难度却较大，所以发票、凭证是最基本的缴税要求。
新的税收管理方式又要求企业加强财务管理工作，提高财务人员的专业性和操作能力，提高企业税收遵从度。
因此企业需要加强财务管理，及时保存相关凭证和发票，以保证企业税收遵从度和避免相关风险。
三、税收优惠政策变化随着营改增的推进，部分税收优惠政策也发生了变化。
例如：个体工商户、小规模纳税人等享受到了营改增带来的税收改革红利，在税负方面可以得到优势。
同时，减税降费政策对于企业发展来说也是一个重要的利好消息。
企业可以根据自身的情况，合理运用税收优惠政策，尽可能减少税负和经营风险。
综上所述，“营改增”对企业税收筹划造成了重大影响，企业需要根据自身的行业性质和发展状况进行合理税收规划，在财务管理方面加强专业性和操作能力，同时要充分运用相关税收优惠政策，以最大化减少税负和经营风险。
2018年浅析营业税改增值税对企业税收影响探究-推荐word版 (4页)
2018年浅析营业税改增值税对企业税收影响探究-推荐word版本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==浅析营业税改增值税对企业税收影响探究论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的，为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文，论文频道小编专门编辑了“浅析营业税改增值税对企业税收影响探究”，希望可以助朋友们一臂之力!近些年来，伴随着世界经济全球化的深入发展，以及我国经济体制的不断变革，税收体制改革问题引起了社会的广泛关注。
在新形势下，现有的税收体制已不能适应社会发展的需要，必须加强改革力度，以完成与国际的接轨。
然而，对于税收体制改革来说，当今的社会环境既是一种机遇，也是一种挑战。
一方面，改革的条件变得越来越好，无形中增加了改革的动力；另一方面，改革的要求却变得越来越高，无形中又增加了改革的压力。
就现实情况下，税收改制过程中还存在许多突出性问题，如重复征税、偷税漏税等现象屡见不鲜。
在这种情况下，为了妥善解决税收改制的问题，进一步完善现有的税收制度，我国于201X年1月1日起开始在部分地区或行业开展增值税改革试点，将营业税逐步改为增值税。
在现实中，营业税改增值税对企业税收产生了深刻影响，加强对这种影响的研究，具有重要的理论价值与现实价值。
基于此，本文从基本概述与具体影响两个角度，对相关问题作了如下的分析与探讨。
一、营业税改增值税问题的基本概述在1994年，我国对税法进行了新调整，对劳务征收营业税，而对货物征收增值税。
在市场经济环境中，这种调整发挥了至关重要的作用，既完善了我国现有的税收制定，也规范了纳税人的纳税行为，还增加了国家的税收收入。
因此，在税制改革史上，这项调整被公认为是一次成功的调整，被成功地载入了改革史册。
然而，随着社会形势的变迁与发展，尤其是市场经济体制的大变革，这种调整已经不能适应形势发展的需求。
营改增后企业金融商品转让涉税业务处理及纳税影响
营改增后企业金融商品转让涉税业务处理及纳税影响2016年3月5日召开了十届全国人大四次会议，在本次会议上，李克强总理在政府工作报告中明确了在2016年5月1日需要全面实施“营改增”，将建筑安装业、房地产业、金融保险业及生活服务业全放开进行试点，特别是对于所有企业的不动产所含增值税也纳入了可以抵扣的范围，李克强总理也明确全面“营改增”后需确保所有行业税负只减不增。
关键字：营改增；金融商品转让；增值税；涉税处理金融商品又称金融工具，是指在信用活动中产生的能够证明资产交易、期限、价格的一项“书面文件”，对于债权债务双方所应承担的义务与享有的权利。
主要指的是股票、基金、债券等。
营改增后，企业单位对于金融商品的转让，全纳入了增值税的征税范围，需要交纳增值税。
目前由于无法通过抵扣机制避免金融商品的重复征税，则在企业中对于金融商品的转让计税依据引入了差额征税的办法，以便于纳税人解决税收负担只减不增的问题。
1 企业单种金融商品转让涉税处理对于一般纳税企业来说，金融商品的转让，是指按该企业金融商品卖出价扣除买入价后的余额作为销售额，作为增值税的计税依据。
转让金融商品出现的正负差，若是正差，则需要按差额作为计税依据交纳金融商品增值税，如果出现负差，则可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵扣，但年末时仍然出现负差的，不能再转入下一个会计年度。
对于金融商品转让涉税处理主要分为以下四种情况。
1.1 企业金融商品转让上月无负差，本月为正差这是指纳税企业上月出售金融商品卖出价大于或等于了买入价，则上月没有产生负差，则也没有转入本月可抵扣的销售额，而本月金融商品销售卖出价与买入价又为正差时，则本企业金融商品的增值税直接按本月的正差额除以（1+6%）x6%即可，而本月的城建税、教育费附加也可直接按照本月计算的“转让金融商品应交增值税”为依据计算即可。
案例1：甲企业为增值税一般纳税企业，按月申报纳税，2017年6月销售货物不含税销售额100万元，销项税额17万元，当期取得购买材料进项税额10万元，当月出售交易性金融资产，该金融商品取得成本为30万元，本月出售为36.36万元，设城建税计提率为7%，教育费附加3%，上月金融商品销售无负差，不考虑其他税费情况，则转让金融商品涉及的账务处理（下文资金未注明单位的均为万元）：借：其他货币资金36.36贷：交易性金融资产——成本30应交税费——转让金融商品应交增值税0.36投资收益 6该案例中，企业对金融商品出售是直接将卖出价36.36万元减去买入价30万元，由于金融商品是含税价，则还需除以（1+6%），得出应交金融商品的增值税为0.36万元。
“营改增”对高校横向科研涉税问题的影响研究
“营改增”对高校横向科研涉税问题的影响研究王军【摘要】2013年5月24日，财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税[2013]37号文，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点工作。
至此部分“营改增”工作经过试点后终于向全国进行推广，“营改增”后高校横向科研纳税事项发生了重大变化，本文通过对一般纳税人和小规模纳税人两种类型高校科研税费影响的分析，对横向科研合理避税提出建议。
%On May 24 th , 2013, the Ministry of Finance and State Administration of Taxation issued an official document-Taxation [2013] No.37"Notice of Conducting Pilot Tax Policies in Transportation and Some Modern Services Industries by Changing Business Tax into VAT Nation wide ”.It stated that pilot reform of“business tax changed into VAT” would be carried out nationwide in transportation and some modern services industries from August 1 st , 2013.As a result, reform of “business tax changed into VAT” finally spread throughout the country after pilot study.Since business tax is changed into VAT, tax matters of horizontal sci-entific research in colleges and universities have undergone considerable changes.Based on the analysis of the effects of two types of taxpayers (general taxpayers and small -scale taxpayers) on scientific research taxation in colleges and universities, this paper provides proposals for reasonable tax avoidance of horizontal scientific research.【期刊名称】《华北科技学院学报》【年(卷),期】2014(000)003【总页数】4页(P121-124)【关键词】高校;横向科研;“营改增”【作者】王军【作者单位】华北科技学院，北京东燕郊 101601【正文语种】中文【中图分类】F275.61 高校科研分类及涉税现状1.1 高校科研分类高校科研主要分为两大类，校内科研及校外科研，而校外科研又分为纵向科研和横向科研。
营改增后公立医院涉税业务的纳税筹划探讨
营改增后公立医院涉税业务的纳税筹划探讨营改增是我国税制改革的一个重要举措，也是第三次大规模税制改革。
其目的主要是为了推动消费升级和供给侧结构性改革，通过调整生产要素价格关系和优化市场资源配置，实现经济高质量发展。
其中，涉及到了公立医院的税制改革，而公立医院涉税业务的纳税筹划也成为了医院管理者关注的一大问题。
以往，公立医院为了维护其地位，被视为国家的监管机构，其拥有的制度优势在很大程度上防止了竞争市场的形成。
因而在医院发展的同时，缺乏正常的市场竞争，医加药高，医患纠纷源源不断。
公立医院涉税业务的纳税筹划，在医疗改革中占据了极其重要的地位。
2016年起，国家实行营改增政策，公立医院选择实行“零税率”、抵扣政策需要开展一些必要的筹划，以确保医院的财务安全和健康发展。
1.实现税负降低与风险控制公立医院涉税业务纳税筹划，旨在通过科学规划、精细管理等方式，实现税负降低与风险控制。
鉴于国家现行税收政策较为严格，税负相对较高，加上医院业务复杂性大，很容易出现财务管理风险，因此，需要通过纳税筹划来控制财务风险。
2.实现营业税改为增值税，减轻企业负担公立医院的主要业务是提供医疗服务，并且完全属于非营利性单位，因而应纳税款主要为营业税。
营改增政策实施后，公立医院可以选择实行“零税率”、抵扣政策，通过此种方式，可以大大减轻公立医院的税负。
3.推动医疗服务价格的统一与规范公立医院是市场经济中的参与者之一，对于市场经济的运作具有直接的影响力。
因此，建立规范、透明的医疗服务定价系统，有助于公立医院更好地参与到市场经济中去，形成市场的竞争机制，促进医疗服务价格的统一、规范。
1.营改增政策底数设定公立医院涉税业务的纳税筹划，首先需要进行的是营改增政策底数的设定。
根据国家财税部门的规定，可采取特定的底数选取方法。
具体来说，可以按业务数量或者业务额度目录分级选取底数。
这样就可以尽可能地将营改增政策下的优惠力度发挥到最大，同时也有助于公立医院税负的降低。
高校增值税政策研究与实践
高校增值税政策研究与实践随着国家经济的发展和教育的普及，高等教育在中国日益重要。
但是，对于高校而言，除了教学和科研之外，还有很多其他的问题需要关注和解决。
其中之一便是如何在增值税政策的框架下，更好地财务管理和运营。
对于高校而言，增值税是一项特别重要的税种。
增值税，顾名思义，就是以商品和劳务增值额为纳税基数，所征收的一种税费。
那么，在高校中，哪些具体的方面需要考虑增值税政策？首先，就是高校的科研项目。
在国家科技计划项目、国际科研合作项目、国家自然科学基金等各种科研项目中，高校需要具备相应的财务管理和资金运作能力。
在这类项目中，高校会涉及到许多科研费用的开支，如材料费、测试费、设备维修费等，这些费用需要在增值税政策的框架下进行科学合理的管理和运作。
其次，高校学生的住宿和生活也需要考虑到增值税政策。
高校中的学生宿舍，以往被认为是不需要纳税的，但是在最新的增值税政策下，宿舍租金也需要纳税。
此外，食堂和超市也需要纳税，高校需要对这些费用进行管理和运营，确保符合政策要求，同时也要保障学生的基本生活需要。
再次，高校中的办公室、图书馆、实验室等等也需要考虑增值税政策。
高校需要针对这些场所的使用情况，对相关的财务管理做出相应的安排。
例如，如果这些场所是用于教学和科研的，那么建议将其作为非营利性业务管理，即免税项目，这样可以避免增值税的涉及。
最后，高校的共建项目也需要考虑到增值税政策。
随着中国高校的联合发展，许多高校会有共建项目或者是联合办学的情况出现。
这些项目也需要遵循增值税政策，确保合规合法运作，并且避免税务风险。
在这些情况下，高校需要具备相应的财务管理和运作能力，以保障学校的正常运作。
针对上述的方面，高校可以采取一些措施，如加强内部财务管理和审计，规范学校的行为和数据，建立相应的税务专业团队等等。
总之，高校在日常运营过程中，需要考虑和遵守增值税政策的要求，以避免税务方面的风险和不确定性。
同时，高校还需要加强自身的财务管理和运作能力，保障学校正常运作，推进高等教育事业的发展。
高校横向项目进项税抵扣模式探析
CAIZHENGSHUISHOU41高校横向项目进项税抵扣模式探析*何雨薇中国民用航空飞行学院财务处四川广汉摘要：营改增对高校应税项目，特别是横向项目进项税会计处理产生了极大的影响。
本文以高校横向项目为例，列举了不同进项税额抵扣模式下的会计处理方式，以期在合法纳税的前提下，提高高效服务水平，为高校科研事业发展提供保障。
关键词：营改增，高校，进项税，增值税一、高校横向项目涉及的进项税抵扣模式营改增以前，横向项目涉及的主要税种为营业税以及由此产生的附加税费。
营业税额等于营业收入乘以对应税率；营改增以后，纳税人身份不同，税务核算方式也不同。
小规模纳税人可以以简易征收的方式缴纳增值税，方式与缴纳营业税相似；一般纳税人购进货物或服务用于非免税项目，取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。
以横向项目为例，高校经费管理以项目为单位。
财务上通过设置辅助核算账，对每一个项目单独核算收入、成本。
但站在税务机关角度，高校才是真正的纳税主体。
会计主体和纳税主体不一致，进一步增加了高校横向项目税务核算难度。
实务操作中，一般纳税人的高校在进行横向项目进项税额抵扣时，一般采取两种方式。
（1）以项目为单位逐项抵扣。
以项目为单位逐项抵扣是指取得增值税专用发票后，在应交税费应交增值税进项税额科目下设辅助核算账，按照不同项目去核算对应的进项税额。
（2）汇总统一抵扣。
汇总统一抵扣是指在取得增值税专用发票后，先不进行会计处理，由专人收集保管票据。
待月末根据税收筹划要求对进项税进行抵扣认证。
应交税费应交增值税进项税额不设置辅助账，不归入对应的项目。
二、不同进项税抵扣模式下的会计处理方式1.以项目为单位逐项抵扣模式下的两种会计处理方式（1）增值税严格按照项目分别核算。
在应交税费应交增值税科目下，设置三级科目进项税额销项税额进项税额转出。
每个三级科目都按照项目设置辅助核算账。
例1：某高校横向项目适用增值税率为6%，假设2019年3月1日项目组A收到横向科研经费10万元，项目组B收到横向科研经费30万元；3月20日，A项目组购入11700元专用设备，B项目组购入23400元专用设备。
“营改增”环境下高校横向科研涉税问题思考
“营改增”环境下高校横向科研涉税问题思考“营改增”环境下高校横向科研涉税问题思考作者：李静翠来源：《财会通讯》2013年第22期一、科研经费分类目前高校科研项目主要分为纵向科研和横向科研。
纵向科研指由各级政府部门批准立项，由政府部门（如基金委、发该委、科技部、地方科技厅、科技局）支持资金的项目；而横向科研则主要指由各企事业单位委托学校某教师或课题组研究、从企业单位得到资金支持的科研项目，如“四技”服务（技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务含技术培训及技术中介）所取得的收入。
纵向科研款项不涉税，大部分应开具带有财政厅统一监制的行政事业性收款票据，即财政性票据，用于高校收取的单位间往来性质的非经营性款项结算。
横向科研属涉税科研，应开具税务性票据。
该种票据根据其经营活动性质的不同，应到税务部门办理领取相应的票据。
横向科研项目一般涉及营业税、营业税附加、增值税、增值税附加、个人所得税、印花税、企业所得税。
二、“营改增”政策下高校科研形势2012年7月，财政部和国家税务总局印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。
试点地区从事部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税。
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着其 他省 份高 校陆续 跟进 。截 止到 今年 ， 我 国高 校 的“ 营改 增” Ｔ作 已经 全面 启动 。最初 依据 《 增值税 一般 纳税 人 认定
嘈
需要 符合 税务 机关 的相关 规 定 ；如 果高校 选择 小规 模 纳税 人， 则 只能使 用增 值税 普通 发票 ， 不 能使用 和 开具增 值税 专
用发 票 。 对 于小 规模 纳税 人来说 ， 如果对 方单 位需要 增值 税
专用 发票 ． 就 要 向主管 税务机 关 申请 由主管税 务机 关代 开 增值 税专 用发 票 。
专 用发 票进行 进项 税额 的抵 扣 ， 也就 是说 ， 对 于高 等 院校 纳 入 财政 国库 集 中支 付项 目、 免税 的横纵 向项 目 、 代 管暂 存类 项 目不 能用 增值税 专用 发票 进行进 项税 额 的抵扣 。增 值 税
专 用发 票只 能在应 税项 目中可 以抵 扣 。 （ 四） 增 加 了高 等 院校 的涉税风 险
管理 办法 》 中的相 关规 定 ， 非企 业性 质 的高校 不在 一般 纳税
项税额很 少 ， 则很可能会 造成税 负不降反 升。 因此 ， 高等 院校
应合理进行 税收筹 划 ， 积极应对 “ 营改增 ” 造成 的不利影 响 。 （ 二） 对 发 票管理 的影 响 “ 营改 增 ” 后， 税 收征 管机 关 由地 方 税 务局 变 为 国家 税 务局 ， 发票 的管理 更为 严格 。 原来 开具 营业税 制下 服务业 发 票 的高校研 究 开发 和技术 服务 ， 现 在需 要开具 增值 税 发票 。 如果 高校选 择 一般 纳税人 ．则 其既 可 以使 用增 值税 普通 发 票， 也 可以使 用增 值税 专用发 票 ， 但使 用增 值税 专用 发票 时
、
高等 院校 涉税 业务 的范 围
“ 营改 增 ” 全 面实施 影 响 高等 院 校 的技 术 开发 、 技 术 转 让、 技 术 咨询 和 技 术服 务 （ 简称“ 四技 收 入 ” ） 等方 面 的营业 收入 。 “ 营 改增 ” 之前 开 具技 术贸 易发 票 ， 缴纳 ５ ％的营业 税 ， 营业 税是 价 内税 ， 计 税 税 基是收 入全 额 。 “ 营 改增 ” 后若 认定 为小 规模 纳 税人 ．开 具 增 值税 普通 发 票 ，缴 纳 ３ ％的增 值 税 ；若认 定为 一般 纳税 人 ，开 具增 值税 普通 发 票或专 用 发
税院 渤 峪 争
务 税 咱 影
能 旨 等院校原来计征的营业税属于“ 文化体育业” ， 按照 劳务费 比重 较大 ，但 实际 中很 少能取得增 值税 专用 发票 ， 因此 高等院校选择 “ 一般 纳税人 ” Ｉ ｎＪ财政部和国家税务总局的部署 ， ２ ０ １ ２ 年９ 月我国高 抵 扣 的进项 税额非 常有 限。
高 等 院校 目前 处 于外 部环 境 不 断变 化 的经 济 环境 下 ， 不 断有新 的经 济业 务 出现 ，会 计人 员在会 计 核算 中要严 格
区 分 可 抵 扣 进 项 税 额 和 不 可 抵 扣 进 项 税 额 。按 照 国 家 税 务
国税 局 审核 开具增 值税 免税 发票 ，后期 改 为主 管 国税 局 审
“ 营 改增 ” 早期 ， 高 等 院校 一般 选 择认 定 为 小规 模 纳 税
人， 税 率 由“ 营改增 ” 前 营 业税税 率 ５ ％降低 为小 规模 纳税 人 增值税 税率 ３ ％，降低 了高等 院校 的实 际税负 。“ 营改增 ” 后
期 ，大多 数高 等 院校选 择认 定 为一般 纳税 人 ，增 值税 率 为
人 认定 之 列 ， 因此 “ 营改增 ” 试点之 初 ， 高校 普遍 都 申请 认定
为小 规模 纳税 人 ， 然 而随着 试点 过程 的情 况不 断变 化 ， 高校 在“ 营改 增 ” 之 后面 临选择 纳税 人 身份 、 会计 核算 、 税 收筹划 等多 方面 的 问题 。
一
赶 份 最 ，
核后 由高 等 院校 白行 开具零 税率 发票 。 二、 “ 营改 增” 对高 等 院校税 务管 理的 影响 （ 一） 对 高等 院校 实际税 负 的影 响
总 局相 关规定 ， 一 般纳 税人 应 当将 免税 项 目、 非税项 目和应 税项 目分别 核算管 理 ， 不得 在免 税 、 非税 项 目中使 用增 值税
专
题
ｉ Ｃ —Ａ Ｏ Ｍ Ｍ ｃ ｃ Ｅ Ｒ 。 ｕ Ｃ Ｉ Ａ Ｌ Ｎ Ｇ
篡 对 域 一 ＿ ， 哳 一 围 ， 一 Ｊ 效 ｆ 撇 等 访 ． ． 涉税业务的影响研究
口 杨西萍 李 波
（ 西安 医学院第一附属医院 中国石油集 团石油管工程技术研究院 陕西西安 ７ １ ０ ０ ７ ７ ） ◇中图分 类号 ： Ｆ ８ １ ２ 文 献标 识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ０ ０ ２ — ５ ８ １ ２ （ ２ ０ １ ６ ） ２ ４ — ０ １ ０ ２ — ０ ２
（ 三） 可 抵 扣 和 不 可 抵 扣 进 项 税 额 的 区分
票， 缴纳 ６ ％的增 值 税 ， 计 税 基础 是 含税 收 入 。如 果高 等 院
校的“ 四技 收入 ” 由省 级 科技 主管部 门认 定 为 免税 合 同的 ． “ 营 改增 ” 前 由地 税局 审核开 具 免税 发 票ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ． “ 营改增 ” 早 期 由
６ ％， 由于高 等 院校 横 向科研 支 出 中主要 为差 旅 费 、 材 料费 、
高等 院校 一般 都是 独立 法人实 体 ，是所 在 区域重 要 的 纳税 主 体 。“ 营改 增 ” 前 高等 院校涉 及 的税种 主要 有 营业税