税收实务个人所得税
税法实务第8章-个人所得税
例：计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时， 不允许扣除的项目是（ ）。
A．以经营租赁方式租入固定资产的费用 B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费 C．发生的与生产经营有关的财产保险费 D．个体工商户业主每月领取的工资
标准答案：D 在本题的备选答案中，前3项均可在税前扣除；
第4项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定 不能在税前扣除，故答案D正确。
24
例:某个人某年将自有住房出租，租期半年，共计取得 租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，该个人 的租金收入共计应缴纳的个人所得税是（ ）。 A．2880元 B．2640元 C．3600元 D．3440元
标准答案：B =(3000-800)*20%*6=2640
25
8、财产转让所得：
应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×20%
每次收入的应纳所得额超过20000元的： 应纳税额=每次收入×（1-20%） ×适用税率-速算扣除数
为纳税人代付税款的计算方法
5、稿酬所得
每次收入不足4000元的： 应纳税额=（每次收入-800） ×20% ×（1-30%）
例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。
A．私营企业所有投资者
B．个体工商户
C．合伙企业合伙人
D．外籍个人
E．个人独资企业投资者
标准答案：B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的 规定，而A项私营企业所有投资者不一定完全是 个人，所以选项A不符合题意。
3
所得来源的确定
居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来 源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务（就 其来源于中国境内的所得征税）所以判断其所得来 源就显得十分重要。
《企业纳税实务》第2版个人所得税
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例
【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例根据个人所得税分项计算征收，分项计算费用减除和分别使用不同税率的规定，其各项所得的应纳税额的计算方法是不同的。
现将各项应税所得的应纳税额的计算公式和举例列举如下，以使节税者在节税策划中参考比较。
（一）工资、薪金所得适用9级超额累进税率。
计算公式是：应纳税额＝（工薪月薪所得-800）×适用税率-速算扣除数外国人应纳税额＝（月薪所得-4000元）×适用税率-速算扣除数举例如下：某纳税人某月工资、薪金所得为1500元，该月纳税人的应纳税额为：应纳税额＝（1500-800）×10％-25＝45（元）（二）个体工商业户的生产，经营所得适用5级超额累进税率。
计算公式是：应纳税额＝（年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数举例如下：某个体工商业户某纳税年度全年收入总额为70000元，成本、费用和损失经税务部门确定为45000元，该个体工商业户年应纳税额为：应纳税额＝（70000-45000）×20％-1250＝3750（元）（三）对企事业单位的承包经营，承租经营适用5级超额累进税率。
计算公式为：应纳税额＝（年收入总额-费用）×适用税率-速算扣除数举例如下：某承包经营者某纳税年度全年收入总额为50000元，允许扣除的必要费用9600元（800元×12月）该承包经营者年应纳税额为：应纳税额＝（50000-9600）×30％-4250＝7870（元）（四）劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，采用定额扣除，适用20％的税率。
计算公式是：应纳税额＝（每次所得额-800元）×20％举例如下：某纳税人一次取得特许权使用费所得3000元，该纳税人应税额为：应纳税额＝（3000-800）×20％＝440（元）《税法》规定，按上述计算方法计算的稿酬所得的应纳税额，要减征30％。
税务师涉税实务题型分数
税务师涉税实务题型分数一、税法基本原理本部分主要包括税法基本概念、税收实体法和程序法、税收法律责任等。
题型以单选题和多选题为主，分数占比约为20%。
二、增值税法本部分主要涉及增值税的基本概念、纳税人、征税范围、税率、计税方法、税收优惠等方面的内容。
题型以单选题、多选题和计算题为主，分数占比约为20%。
三、消费税法本部分主要涉及消费税的基本概念、纳税人、征税范围、税率、计税方法等方面的内容。
题型以单选题和多选题为主，分数占比约为10%。
四、企业所得税法本部分主要涉及企业所得税的基本概念、纳税人、征税对象、税率、税前扣除、税收优惠等方面的内容。
题型以单选题、多选题和计算题为主，分数占比约为20%。
五、个人所得税法本部分主要涉及个人所得税的基本概念、纳税人、征税对象、税率、税前扣除等方面的内容。
题型以单选题和多选题为主，分数占比约为10%。
六、税务行政法律制度本部分主要涉及税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等方面的内容。
题型以单选题和多选题为主，分数占比约为10%。
七、税务代理实务本部分主要涉及税务代理的概念、原则、程序、法律责任等方面的内容。
题型以简答题和案例分析题为主，分数占比约为10%。
八、税务咨询与税务筹划本部分主要涉及税务咨询的概念、原则、程序等方面的内容，以及税务筹划的基本原理和方法。
题型以简答题和案例分析题为主，分数占比约为10%。
九、税务行政复议与诉讼本部分主要涉及税务行政复议的概念、原则、程序等方面的内容，以及税务行政诉讼的概念、原则、程序等方面的内容。
题型以简答题和案例分析题为主，分数占比约为10%。
个人所得税纳税操作实务
个人所得税纳税操作实务1. 税收政策和法规概述个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照一定比例缴纳给国家的税费。
个人所得税的纳税操作实务包括税务登记、计算纳税额、申报纳税、缴纳税款等环节。
在进行个人所得税纳税操作时，需要了解相关税收政策和法规的规定，以确保遵守法律法规的要求。
2. 税务登记根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，纳税人应在取得应税所得的60日内到税务机关进行税务登记。
税务登记是个人所得税纳税操作的第一步，纳税人需要向税务机关提交相关材料，如个人身份证件、居民户口簿、纳税人的姓名、联系地址和联系电话等证明材料。
3. 所得计算个人所得税的计算依据是个人所得额。
个人所得额的计算可以根据不同的所得类型采取不同的方法，例如工资薪金所得、个体工商户和自由职业者的经营所得、财产转让所得等。
在计算个人所得额时，还需要考虑到相关的减除费用和专项附加扣除等因素。
4. 纳税申报个人所得税纳税申报是指纳税人根据税收政策和法规的规定，将个人所得税的计算结果填写在纳税申报表上，并提交给税务机关的行为。
纳税申报表可以在税务机关的官网上下载，或者通过线上纳税申报系统进行填报。
纳税申报需要按照规定时间进行，通常是每年的3月份。
5. 缴纳税款个人所得税的纳税款是个人所得税的最终付款金额。
在纳税申报表上填写个人所得税的计算结果后，需要根据规定的时间和方式将纳税款缴纳给税务机关。
纳税款可以通过线上银行转账、线下银行柜台缴款等方式进行缴纳。
6. 纳税优惠和减免为鼓励个人纳税的积极性，个人所得税法规定了一系列的纳税优惠和减免政策。
例如，对于按照工资薪金所得计征个人所得税的个人纳税人，可以享受一定的基本减除费用和专项附加扣除，以减少个人所得税的负担。
7. 外籍人士纳税外籍人士在中国取得的所得也需要依法纳税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，外籍人士的所得分为中国境内所得和中国境外所得。
外籍人士需要按照规定的税务登记、计算所得额、申报纳税和缴纳税款等程序进行个人所得税的纳税操作。
税收理论与实务
一、个人所得税概述
㈡所得税立法思想
所得源泉说。应税所得须具有循环出现、 反复发生的源泉性质。 净资产增加说。应税所得是某人的经济力 量在两个时点之间的净增大的货币价值。 消费权力净增加说。应税所得是在一个时 期中个人消费权力净增加额的货币价值。
❖这就是关于应税所得的著名的Haig-Simons定 义。
二、个人所得税的基本要素
㈢个人所得税的税率
工资、薪金所得适用税率
全月应纳税所得额
税率
不超过 500 元的
5
超过 500 元至 2000 元的部分
10
超过 2000 元至 5000 元的部分
15
超过 5000 元至 20000 元的部分
20
超过 20000 元至 40000 元的部分
25
超过 40000 元至 60000 元的部分
二、个人所得税的基本要素
㈡个人所得税的计税依据
关于计税依据的其他注意事项： 对个人取得的所得难以界定其应税所得 项目的，由主管税务机关确定。 在计算应税所得额时，若个人将其所得 对教育事业和其他公益事业捐赠，其捐 赠中未超过所申报的应税所得额30％的 部分允许从应税所得额中扣除。 （续下页）
二、个人所得税的基本要素
例：若某人某月工资为5 600元，试计算他该 月的应纳税额。
解：因为其所得属于工资、薪金项，所以 应税所得额＝5 600－800＝4 800 其适用工薪税率表的第3级税率，所以 应纳税额＝4 800×15％－125＝595
三、个人所得税的计算
㈡适用比例税率的税额计算
一般，对第4～11项所得 ❖应纳税额＝应税所得额×20％ 特别：稿酬所得的应纳税额计算
㈡个人所得税的计税依据
个人所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义1
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义1
个人所得税
一、个人所得税的概念（了解）
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应纳税所得征收的一种税。
二、个人所得税的纳税人（掌握）
包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
三、个人所得税的征税对象
【例题·单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按（ ）项目征税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得
D.利息、股息、红利所得 [答疑编号2556060401]。
税收实务模拟实验报告
税收实务模拟实验报告
1.引言
2.实验过程
本次实验主要围绕个人所得税的征收展开。
首先，我们从实验平台上获取了一组学生的个人工资数据，并按照税法规定进行分类计算个人所得税。
然后，我们根据税法的要求填写并提交个人所得税申报表，等待税务机关进行审核和批复。
最后，我们收到了税务机关批复的个人所得税缴款通知书，按照通知书上的要求缴纳个人所得税。
3.实验结果分析
通过本次实验，我们对个人所得税的征收过程有了更为深入的了解。
首先，我们发现个人所得税的税率是根据收入水平进行分段计算的，收入越高，税率越高。
这种差异化的税率设计能够促进收入分配的公平性和效率性。
其次，我们还了解到个人所得税的申报和缴纳都需要按照规定的时间和流程进行，否则会面临相应的罚款和处罚。
4.实验效果评价
通过本次实验，我们对税收征收过程有了全面的了解，并通过实际操作提升了自己的实践能力和分析问题的能力。
同时，本次实验也揭示了税收政策制定方面的一些问题，比如税率计算的公平性和效率性，以及税收政策的时效性等。
这些问题需要税务机关和政府部门进一步研究和解决。
5.实验总结
税收实务模拟实验是一种有效的教学方法，通过实际操作，学生能够更加直观地了解税收征收的过程和问题。
通过本次实验，我们对个人所得
税的征收过程有了更为深入的了解，并提高了解决实际问题的能力。
希望今后学校能够增加类似的实验课程，为学生提供更多的机会学习和实践。
同时，税法的研究和也需要与时俱进，不断适应社会经济发展的需求，提高税收征收的公平性和效率性。
税收实务课件：个人所得税实务
工作的外籍专家
• 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪
金所得的个人
• 财政部确定的其他人员
注
华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得也适用此规定
税收实务
2、个人取得全年一次性奖金和年终加薪
税收实务
中国境内的所得
（一）在中国境内受雇而取得的工资、薪金所得 （二）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得 （三）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得 （四）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得 的财产租赁所得 （五）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及 在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得
应扣缴税款的所得项目：
1、个体工商户的生产、经营所得 2、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 3、劳务报酬所得 4、稿酬所得 5、特许权使用费所得 6、股息、利息、红利所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、偶然所得 10、其他所得
税收实务
扣缴义务人:
以支付所得的单位或个人为扣缴义 务人
源泉扣缴
税收实务
二、谁是纳税人
•在中国境内有住所
•虽无住所但在境内居住满1年（1
月1日至12月31日）
• 无住所又不居住或居住不满1年
但从中国境内取得所得
税收实务
1、居民纳税人怎么判定？
住所标准: 因户籍、家庭、经济利益关系而在 中国境内习惯性居住的个人
居住时间标准:
一个纳税年度内在中国境内住满一 年（365天）的个人（临时离境不 扣减日数）
税收实务
自行纳税申报
申报纳税的所得项目
个人所得税法律实务个人所得税的税务违法行为与处罚
个人所得税法律实务个人所得税的税务违法行为与处罚个人所得税是指个人在境内取得的各种收入，按照法定的税率和办法计算应纳税额的一种税种。
个人所得税的征收对于税务部门具有重要意义，也是确保国家财政稳定和社会公平的重要环节。
然而，由于一些原因，个人与企业之间的合规问题和申报难度等因素，导致了个人所得税的一些违法行为的出现。
因此，本文将重点讨论个人所得税的税务违法行为及其处罚。
一、逃避个人所得税缴纳的违法行为与处罚逃避个人所得税缴纳是指个人在应缴税款的情况下故意隐瞒、伪造或将收入转移至他人名下，以规避个人所得税的行为。
这种违法行为对税收的损失很大，因此税务部门对其采取了一系列的处罚措施。
对于逃避个人所得税缴纳的个人，税务部门首先会予以收回未缴纳的税款，并计算相应的滞纳金，按照每月不超过个人所得税未缴付款总额2%的比例进行罚款。
同时，个人还要承担相应的利息支出。
对于恶意逃税的情况，还可能面临行政拘留，甚至刑事责任的追究。
二、虚报、隐瞒应纳税所得额的违法行为与处罚虚报、隐瞒应纳税所得额是指个人在申报个人所得税时故意虚报或隐瞒应纳税所得金额，以减少个人所得税的行为。
这种行为严重影响了税收的正常征收，因此税务部门对其采取了严厉的处罚措施。
税务部门会对虚报、隐瞒应纳税所得额的个人进行税务检查，核实其申报情况。
一旦发现虚报、隐瞒行为，对个人所得税的补缴将按照未缴纳税款的3倍计算，并加收相应的滞纳金。
对于恶意虚报、隐瞒的情况，可能面临行政拘留，甚至刑事责任的追究。
三、虚开发票的违法行为与处罚虚开发票是指个人通过购买或伪造其他企业的发票，并在个人所得税申报中虚假扣除，以减少个人所得税的行为。
这种行为严重损害税收秩序，因此税务部门也对其采取了严格的处罚措施。
税务部门会依法对虚开发票的个人进行处罚，要求其补缴相应的税款，并按照虚假扣除金额的2倍加收滞纳金。
对于恶意虚开发票的情况，还可能面临行政拘留，甚至刑事责任的追究。
四、其他个人所得税违法行为与处罚除了上述常见的违法行为，个人所得税的违法行为还包括了编造虚假事实，隐瞒真实情况等。
个人所得税纳税实务专项测试卷附答案
个人所得税纳税实务专项测试卷附答案一、单项选择题1.（2020 年初级会计职称考试试题）根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于 2019 年度居民个人的是（）。
[单选题] *A. 马丁于 2019 年 8 月 1 日来到中国，2019 年 10 月 31 日离开中国B. 亨利于 2019 年 7 月 5 日来到中国，2020 年 1 月 5 日离开中国C. 琼斯于 2019 年 3 月 1 日来到中国，2019 年 12 月 1 日离开中国(正确答案)D. 路易于 2018 年 9 月 1 日来到中国，2019 年 5 月 1 日离开中国2.（2020 年初级会计职称考试试题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是（）。
[单选题] *A. 作家李某取得的剧本使用费B. 演员孙某从其所属单位领取的工资C. 律师赵某出租房屋取得的租金D. 教师王某在校外兼职讲课取得的课酬(正确答案)3.（2020 年初级会计职称考试试题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是（）。
[单选题] *A. 画家将书画作品以图书的形式出版取得的所得(正确答案)B. 科研工作者取得的专利赔偿所得C. 剧本作者从电视剧制作单位取得的剧本使用费D. 作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得4.（2020 年初级会计职称考试试题）中国公民张某任职于国内某软件公司，2019 年 10 月在 M 大学授课一次，取得劳务报酬所得 3 500 元，自行负担交通费 200元。
已知劳务报酬所得个人所得税预扣率为 20% ;每次收入不超过 4 000 元的，减除费用按 800 元计算。
下列计算张某当月该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的算式中，正确的是（）。
[单选题] *A.（3 500 — 200 — 800）×20% = 500（元）B. 3 500×20% = 700（元）C.（3 500 — 800）×20% = 540（元）(正确答案)D.（3 500 — 200）×20% = 660（元）5.（2020 年初级会计职称考试试题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（）。
个人所得税的纳税申报 课件《纳税实务》同步教学(同济大学出版社)
10
任务三 个人所得税的纳税申报
一、 征收管理
• （五） 申报方式
• 纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申 报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采 取符合主管税务机关规定的其他方式申报。
• （1） 纳税人采取数据电文方式申报的，应当按照税 务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料。
• （2） 纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号 信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为 实际申报日期。
3
个人所得税的纳税 申报
任务三 个人所得税的纳税申报
一规定，个 人所得税的征收实行代扣代缴与自行申报相 结合的办法。
（一） 代扣代缴 代扣代缴是指负有扣缴义务的单位、个 人在向个人所得税的纳税人支付应税所得时， 将应纳税款直接扣除后向纳税人支付税后所 得，并向税务机关报送扣缴个人所得税的相 关资料，将税款上缴国库。扣缴义务人应严 格履行代扣代缴义务，对不履行代扣代缴义 务的扣缴义务人，税务机关将根据相关规定 给予责罚；对严格履行代扣代缴义务的扣缴 义务人，税务机关将按照扣缴税款的2%给付 手续费。
报纳税。
（9） 纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。
（10）
扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报
最新个人所得税政策解读(最新个人所得税政策及纳税实务处理)
最新个人所得税政策解读（最新个人所得税政策及纳税实务处理）个人养老金抵扣个税政策解读国家将制定税收优惠政策，鼓励符孙巧合条件的人员参加个人养老金制度并依态衫纳规领取个人养老金。
参与了个人养老金制度，可以用于抵扣部分个税，减轻交税压力。
企业和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并向指定基金机构实际缴付的基本养老保险不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。
二、分析详情公司给职工买的社会养老保险也可以抵税，公司、企业根据国家和省级人民政府的规定为全体雇员所缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费和基本失业保险费，可按税法规定扣除。
三、相关法律《中华人民共和国个人所得税法》第四条按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、老祥基本养老金或者退休费、帆没离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。
四、养老金抵扣个税的好处:1、参与个人养老金制度，可以获塌此得个税的减免抵扣，享受税收优惠；2、可以建立专款专用的养老现金流，避免个人储蓄被大量消耗；3、可则含键以优化资产配置，改变单一存款储蓄和房地产类型的投资，增加稳健安全的商业养老产品投资，积累个人养老金财富。
税务总局明确落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告国家税务总局公告2023年第5号为贯彻落实《财政部_税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号），进一步支持个体工商户发展，现就有关事项公告如下：一、对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
个体工商户不区分征收方式，均可享受。
二、个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
企业纳税实务(第五版)个人所得税税费计算 - 综合所得
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纳
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
任务二 个人所得税应纳税额计算
• 居民个人应纳税额的计算 ➢ 居民个人综合所得应纳税额的计算 ➢ 居民个人分类所得应纳税额的纳计算
• 非居民个人应纳税额的计算 • 所得用于公益性捐赠应纳税额的计算 • 境外所得应纳税额的计算
依法纳税、人人有责
（3）累计专项扣除 10 000×（8%+2%+0.5%+12%纳）×2=4500元
（4）累计专项附加扣除：子女教育：1 000×2=2000元 首套住房贷款利息支出：1000×2=2000元 赡养老人：2000元
（5）累计预扣预缴应纳税所得额
=30000-10000-4500-6000=9500（元）
纳
• 2021年应纳个人所得税：
（1）累计收入=180000+ 6000×（ 1-20%）× 70%=183360元
（2）全年减除费用60000元
（3）专项扣除
=10000×（8%+2%+0.5%+12%)×12
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
（1）累计减除费用每月减除5000元 （2）累计专项扣除
个人每月按标准缴纳三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、
住房公积金
纳
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
（3）累计专项附加扣除
• 子女教育
• 继续教育
• 大病医疗
限额为2 400元/年（200元/月）
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
纳
依法纳税、人人有责
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结纳税实务是指税务机关对纳税人提供的信息及其核对后，结合税务法规、政策，从事纳税管理、稽查、征收和服务等活动的过程。
税法规定纳税人有纳税义务，正确理解和掌握纳税实务知识不仅能避免不必要的罚款和损失，还可以为企业提供更多的税收减免机会。
本文将从税种、税额计算、税务申报、税务筹划等方面总结纳税实务的重要知识点。
一、个人所得税个人所得税是指居民个人和非居民个人在中华人民共和国境内取得的各类所得，按照税法规定缴纳的税款。
个人所得税税率累进计税，税率从3%到45%不等，具体应缴纳税率根据居民个人或者非居民个人收入情况而定。
缴纳个人所得税有两种方式：按照税前扣除的应纳税额进行缴纳或者按照税后计算的税款分期缴纳。
纳税人在申报个税时应按照国家财政部规定提供正确的税前扣除项，税务机关将据此核定应缴纳的税额。
二、增值税增值税是一种以销售货物、提供服务等行为为对象的商品和服务税。
增值税的税率分为以下三个档位：17%、13%、6%，具体应纳税品目则根据国家相关规定而定。
增值税可以进行进项税抵扣，即纳税人购进货物和接受服务时缴纳的增值税可以从应纳税销售额中扣除。
此外，增值税纳税人可以在自己实际经营中的实际成本和将来计划中的投资中用增值税应税额进行抵扣。
增值税抵扣是企业税务筹划的重要手段，可以降低企业纳税负担。
三、企业所得税企业所得税是指符合税法规定的企业、事业单位、其他组织和个体工商户取得的各类所得，按照一定税率缴纳的税款。
企业所得税税率为25%，但对于符合政府支持产业和实行科技创新和节能环保等条件的企业，可以享受税收优惠抵免。
此外，企业所得税还有一项重要的优惠制度，即小型微利企业所得税优惠政策，对符合规定的小型微利企业，税率可以降至20%或者15%。
四、财务报表与纳税申报税法规定的年报告截止日期为5月31日，纳税申报可通过税务部门网站或银行代办进行，也可通过注册认证的第三方平台申报纳税，但应保证申报信息的准确性和完整性。
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结在当今社会，纳税是每个企业和个人应尽的义务，了解纳税实务知识对于合规纳税、降低税务风险以及合理规划财务都具有重要意义。
以下将为您详细总结纳税实务的相关知识点。
一、税收的基本概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
它具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
强制性意味着纳税人必须依法纳税，否则将面临法律制裁；无偿性表示国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人；固定性则指的是税收的征收对象、税率等在法律规定的范围内是固定的。
二、主要税种介绍（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
对于一般纳税人，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额；对于小规模纳税人，则按照销售额和征收率计算应纳税额。
（二）企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，扣除各项成本、费用、损失等后，按照适用税率计算应纳税额。
（三）个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
（四）消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
（五）其他税种此外，还有城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等众多税种，它们在不同领域和环节发挥着税收调节的作用。
三、纳税申报与缴纳（一）纳税申报期限不同税种的纳税申报期限有所不同，纳税人需要严格按照规定的时间进行申报。
一般来说，增值税、企业所得税等通常是按月或按季申报；个人所得税中，工资薪金所得由扣缴义务人按月代扣代缴，综合所得则需要在次年进行汇算清缴。
个人所得税法律实务个人所得税的税务违法违规行为
个人所得税法律实务个人所得税的税务违法违规行为个人所得税法律实务：个人所得税的税务违法违规行为个人所得税是一种按照居民个人的经营和劳务所得征收的税收制度。
在征收和管理个人所得税的过程中，存在一些税务违法违规行为。
针对这些行为，相关法律法规对其进行了明确的规定，并规定了相应的处罚措施。
本文将重点讨论个人所得税的税务违法违规行为和相应的法律实务。
一、逃避个人所得税纳税义务个人所得税逃税是指个人在应当缴纳个人所得税的情况下，通过各种手段逃避纳税的行为。
逃税行为包括但不限于以下几种：1. 未申报个人所得税：个人从事经营、劳务、稿酬等取得的所得应当依法申报个人所得税，但个人故意不申报或者虚报申报的行为属于逃税行为。
2. 提前支取个人所得税：个人提前支取应当在未来发生的居民个人所得税缴纳义务的行为，既违反了个人所得税缴纳的时间要求，同样属于逃税行为。
逃避个人所得税纳税义务的行为会对国家财政造成严重的损失，也损害了税收的公平性和公正性。
为了遏制逃税行为，个人所得税法规定了相应的罚则，对逃税行为实行处罚。
二、偷税漏税行为偷税漏税是指个人通过编造、伪造或者变造账簿、凭证等手段，故意隐瞒、抬高费用和损益等财务信息，以达到减少应纳税额的目的的行为。
偷税漏税的行为包括但不限于以下几种：1. 虚开发票：个人通过编造虚假的交易活动，开具并获取虚假的发票，以此减少应纳税额的行为，属于偷税漏税行为。
2. 操纵账簿：个人在会计账簿上伪造或者隐瞒相关财务信息，从而减少应纳税额。
偷税漏税行为对国家税收制度的完善和税收公平造成了严重的影响，因此法律对偷税漏税行为进行了严厉的处罚。
三、虚报扣除行为虚报扣除是指个人在申报个人所得税时，虚构或者夸大应扣除项目的真实情况，以减少应纳税额的行为。
虚报扣除的行为包括但不限于以下几种：1. 虚报家庭负担：个人通过编造、伪造家庭成员信息，以减少应纳税额，从而降低个人所得税的行为。
2. 虚报教育支出：个人夸大或者虚构教育支出的真实情况，以此减少应纳税额。
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