论电算化会计信息系统内部控制
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论会计电算化信息系统的内部控制
１ １ ３ 内部 控 制 的重 点 发 生 了 变 化 ． ． 会 计 电 算 化 后 的 内 部 控 制 的 重 点 Ｎ－ 在 原 始 数 放
核 算 过 程 和 方 法 等 各 方 面 都 产 生 了 较 大 影 响 ， 使 它 得会 计基本上 单纯 的记账 、 账 和报账 中解脱 出来 ， 算 转 向 管 理 ， 与 此 同 时 它 也 给 电 算 化 会 计 内 部 控 制 但
Ｍａ ２ ９ ｙ． ００
论会 计 电算化 信 息 系统 的 内部控制
姚春 燕
（ 拉 善盟 公 路 管 理 局 ， 阿 内蒙 古 阿 拉 善盟 ７ ０ ０ ） ５ ３ ６
摘 要 ： 章 分 析 了 会 计 电 算 化 内 部 控 制 现 存 的 问 题 ， 制 度 控 制 和 程 序 控 制 两 个 方 面 就 如 何 建 文 从
相 容 职 能 分 离 及 相 应 职 责 分 工 的 基 础 上 。 采 用 电 算 化 后 ， 于 功 能 和 知 识 度 集 中 ， 致 职 责 的集 中 ， 由 导 原 手 工 操 作 下 不 宜 合 并 的 岗位 ， 用 电 算 化 后 可 以 合 采 并 ， 计 人 员 大 大 减 少 ， 使 这 些 原 则 的 重 要 程 度 下 会 致 降 。 加 上 安 全 意 识 淡 漠 ， 实 行 电算 化 后 新 的 组 织 再 对 机 构 和 岗 位 之 间 的 相 互 制 约 、 互 监 督 和 相 互 控 制 相 机 制 不 够 重 视 ，一 身 多 职 ， 俎 代 庖 ” 象 严 重 ， “ 越 现 这 使得计 算机舞 弊现象 时有发 生 。
淡 漠 传 统 手 工 会 计 处 理 系 统 的 内 部 控 制 是 建 立 在 不
下 就 没 有 存 在 的 必 要 了 。 由 于 全 部 会 计 核 算 工 作 由 计 算 机 集 中 完 成 ， 证 数 据 一 次 录 入 后 即 在 会 计 软 凭
核 算 过 程 和 方 法 等 各 方 面 都 产 生 了 较 大 影 响 ， 使 它 得会 计基本上 单纯 的记账 、 账 和报账 中解脱 出来 ， 算 转 向 管 理 ， 与 此 同 时 它 也 给 电 算 化 会 计 内 部 控 制 但
Ｍａ ２ ９ ｙ． ００
论会 计 电算化 信 息 系统 的 内部控制
姚春 燕
（ 拉 善盟 公 路 管 理 局 ， 阿 内蒙 古 阿 拉 善盟 ７ ０ ０ ） ５ ３ ６
摘 要 ： 章 分 析 了 会 计 电 算 化 内 部 控 制 现 存 的 问 题 ， 制 度 控 制 和 程 序 控 制 两 个 方 面 就 如 何 建 文 从
相 容 职 能 分 离 及 相 应 职 责 分 工 的 基 础 上 。 采 用 电 算 化 后 ， 于 功 能 和 知 识 度 集 中 ， 致 职 责 的集 中 ， 由 导 原 手 工 操 作 下 不 宜 合 并 的 岗位 ， 用 电 算 化 后 可 以 合 采 并 ， 计 人 员 大 大 减 少 ， 使 这 些 原 则 的 重 要 程 度 下 会 致 降 。 加 上 安 全 意 识 淡 漠 ， 实 行 电算 化 后 新 的 组 织 再 对 机 构 和 岗 位 之 间 的 相 互 制 约 、 互 监 督 和 相 互 控 制 相 机 制 不 够 重 视 ，一 身 多 职 ， 俎 代 庖 ” 象 严 重 ， “ 越 现 这 使得计 算机舞 弊现象 时有发 生 。
淡 漠 传 统 手 工 会 计 处 理 系 统 的 内 部 控 制 是 建 立 在 不
下 就 没 有 存 在 的 必 要 了 。 由 于 全 部 会 计 核 算 工 作 由 计 算 机 集 中 完 成 ， 证 数 据 一 次 录 入 后 即 在 会 计 软 凭
试论电算化会计信息系统的内部控制
关键 词 ：会 计 电算 化 内部 控 制 中 图分 类 号 ：Ｆ２３０ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文章 编 号 ：１００４—４９１４（２００８ Ｊ０４—１７３—０２
电算化会计信息系统 的内部控 制有如下 功能 ：着 重于组织 、批准 、 权限及保护措施等方面的责任控制功能 ；着重 于财 产安全 、防止错 误及 舞弊 、查找和校正非法行 为等方面的差错和舞 弊控 制功能 ；着 重于如何 充分协调和组织 ，发挥系统效能 ，使系统高效地运行 的效率控制功能。
电算化会计信息系统的内部控 制制度 ，从 其建立 和运 行过程来看 ， 又可分为对系统开发和实 施 的系统发展控 制 、对 电算 化会计信 息系统 各个部 门的管理控制 、对 电算 化会计 信息 系统 日常运 行过程 的 日常控 制 。 ．
一 、 系 统开 发 、发 展 控 制
转 以后 年度
很 可 能 获得 用 来抵 扣 亏 损 和 税 款 抵 减 的 未 来 应 纳 税 所得 额 为 限 ，确 认 相 应 的递 延 所 得 税 资 产 。 确认 前 提 是 企 业 对 五 年 内 可 抵 扣 暂 时 性 时间 性 差异 能 在 以 后 经 营 期 内 的 应 税 利 润 充 分 转 回做 出判 断 。否 则 ，不 能 确 认 递 延 所 得 税 资 产 。这 种做 法 与 国际会 计 准则 一 致 。
要建立适应电算化会计信息系统的 内部控制应 考虑到它 对内部控 制的特殊要求 ，主要体现在 以下几方面 ：首先 ，计算 机的使用 改变 了企 业会计核算 的环境 ；其次 ，电算化会计 系统改 变了会计凭证 的形式 ；最 后 ，计算机 的使用提高了控 制舞弊 、犯罪 的难 度。随 着计算机使用 范围 的扩大，储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡 改，有时甚 至能不留 痕迹地篡改 ，因此计算 机舞 弊和犯罪 的情况就会 比较多 ，计算 机犯 罪又 具有很大的隐蔽性和危害性 ，发现计算机舞 弊和犯罪的难 度更大 ，造成 的危 害和损失也更大 ，因此 ，电算化会计信息系统 的内部控制 不仅 难度 大 、复杂，而且还要有各种控制 的计算机技术 手段。要控制这 些计算机 犯罪，就要采取一些有效的措施 ：第一 ，实行用户 权限分级授权 管理 ，建 立网络环境下的会计信息 岗位责任 。第二 ，建立健 全对病毒 、电脑黑客 的安全防范措施。第三 ，从 电算化网络软件 的设计 人手 ，增加 软件本身 的限制功能 。第 四，建立会计信息资料 的备份制 度 ，对重要 的会计信息
电算化会计信息系统 的内部控 制有如下 功能 ：着 重于组织 、批准 、 权限及保护措施等方面的责任控制功能 ；着重 于财 产安全 、防止错 误及 舞弊 、查找和校正非法行 为等方面的差错和舞 弊控 制功能 ；着 重于如何 充分协调和组织 ，发挥系统效能 ，使系统高效地运行 的效率控制功能。
电算化会计信息系统的内部控 制制度 ，从 其建立 和运 行过程来看 ， 又可分为对系统开发和实 施 的系统发展控 制 、对 电算 化会计信 息系统 各个部 门的管理控制 、对 电算 化会计 信息 系统 日常运 行过程 的 日常控 制 。 ．
一 、 系 统开 发 、发 展 控 制
转 以后 年度
很 可 能 获得 用 来抵 扣 亏 损 和 税 款 抵 减 的 未 来 应 纳 税 所得 额 为 限 ，确 认 相 应 的递 延 所 得 税 资 产 。 确认 前 提 是 企 业 对 五 年 内 可 抵 扣 暂 时 性 时间 性 差异 能 在 以 后 经 营 期 内 的 应 税 利 润 充 分 转 回做 出判 断 。否 则 ，不 能 确 认 递 延 所 得 税 资 产 。这 种做 法 与 国际会 计 准则 一 致 。
要建立适应电算化会计信息系统的 内部控制应 考虑到它 对内部控 制的特殊要求 ，主要体现在 以下几方面 ：首先 ，计算 机的使用 改变 了企 业会计核算 的环境 ；其次 ，电算化会计 系统改 变了会计凭证 的形式 ；最 后 ，计算机 的使用提高了控 制舞弊 、犯罪 的难 度。随 着计算机使用 范围 的扩大，储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡 改，有时甚 至能不留 痕迹地篡改 ，因此计算 机舞 弊和犯罪 的情况就会 比较多 ，计算 机犯 罪又 具有很大的隐蔽性和危害性 ，发现计算机舞 弊和犯罪的难 度更大 ，造成 的危 害和损失也更大 ，因此 ，电算化会计信息系统 的内部控制 不仅 难度 大 、复杂，而且还要有各种控制 的计算机技术 手段。要控制这 些计算机 犯罪，就要采取一些有效的措施 ：第一 ，实行用户 权限分级授权 管理 ，建 立网络环境下的会计信息 岗位责任 。第二 ，建立健 全对病毒 、电脑黑客 的安全防范措施。第三 ，从 电算化网络软件 的设计 人手 ，增加 软件本身 的限制功能 。第 四，建立会计信息资料 的备份制 度 ，对重要 的会计信息
小议电算化会计信息系统的内部控制
小议 电算化会计信息 系统 的 内部控制
陈ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ （ 秦皇岛日 报社）
摘 要 ： 年 来 ， 国 十 分 重 视 对 会计 控 制 的研 究 ， 发 布 了一 系 列 规 范 和 法律 法规 管 理 企 业 各 类 经 济活 动 。 过 制度 的建 立 ， 近 我 并 通 明确 会 计 及 相 关 指引 ， 进了单位会计控制的建立和完善。 促 但是 ， 随着 会计 电算化 的普及和互 人 员 的职 责 、 工作 范 围。 例 如 ： 立 授 权 操作 控 制 、 作 规程 控 制等 。 建 操 联网在会计工作中的应用 ， 又给会计控制带来 了新 的问题和挑战 ， 对企 业的 授 权 操 作 控 制 ，是 把 每 个 岗位 的人 员 只 能 按 照所 授 予 的权 限对 账务 内部控制制度也提 出了新的要求。 本文从以下两方面 分析 电算化会计信息系 系统进行操作 ， 不得超越权 限接触系统。 由专人负责 （ 即系统管理员 ） 统 的 内部 控 制存 在 问题 及 应 对 措 施 。 网络 资 源 的 分 配 ， 控 数 据 保 存 方式 的 安 全 性 、 法 性 ， 监 合 防止 发 生 非 关键词 ： 会计 电算化信息系统 内部控 制
法修 改历史数据的现象。操作规程控制是所有有关计算机会计操作 １会计 电算化信息系统内部控制存在 的问题 人员 ，必须遵循一定的标准进行操作。 电算化部 门的人 中有会计 主 会计 电算化 系统 环境 下的 内部控 制是会计 内部控 制 的特殊 形 管、 系统 管 理 员 、 序 维 护 员 、 务 操 作 员 、 案 管理 员 ， 些 岗位 人 程 业 档 这 式。 随着计算机的发展特别是 网络技术的发展 ， 会计 电算化系统将 向 员 ， 行 业 务 操 作 过 程 中 ， 格 按 照 自 己 的职 责 范 围 操 作 ， 进 严 不得 越 权 着更加 深广 的方 向发展 ，会计 电算化 系统取代传统 的手工会计系统 操作 。这 两 方面 的 控 制 可 以规 章 制 度 的 形 式 明确 每个 部 门及 人 员 的 将是一种 必然趋势 ， 但会计 电算化系统在我 国还是新生事物 ， 与传 统 职 责 ， 过 设 置严 格 的用 户 密 码 来 防 止越 权 行 为的 发 生 。 通 的手工会计 系统相比还存在许 多问题具体表现在 ： ２２ 加 强 电算 化软 件 和 硬 件 的 设 备 管 理 与 维 护 。 软 件 维 护 是 指 ． １１ 会 计 电算 化 系统 授 权 存 在 安 全 隐 患 。 传 统 手 工 会 计 授 权 记 ． 适应性及完善性进行 的维护 ， 包括对软件的 账方式下 ， 会计工作被 分成几 个步 骤 ， 个步 骤出现错误 ， 往可 以 对电算化软件 的正确性、 一 往 修改和升级。 硬件 维护主要包括定期进行检查并做好记录 ， 及时发现 在 下一个步骤中发现而得到修 改。而会计 电算化工作 中， 复核 、 审查 系统运行过程中的问题 ， 并及时进行故 障分析 ， 保证 电算化会计信息 等控 制机 制往往被 忽视 ， 同一人 同时完成 录入、 复核 、 计账工作 的现 的安全性。在软硬件的维 护过程 中要保证实际会计数据的连续和安 象 常 常发 生 。 全 ， 由 有 关 人 员进 行 监 督 。 并 １ 会 计 电算 化 系 统 数 据 录 入 产 生 的 错 误 源 头 难 于 查 找 和 定 ＿ ２ ２３ 加 强 电算 化会 计 的 事 中过程 控 制 。 ． 运行 过 程控 制 是 对 电算 化 位 。 由于 企 业 的 技 术 等 原 因 可能 无 法 对 电算 化会 计 信 息 的质 量 提 出 会计 运 用财 务软 件 处 理会 计 数据 时所 进行 的全 过 程 、 人 员 的有 效性 全 鉴 定。 控制 ， 是为保证会计 数据处理准确性 、 完整性而采取的措施。 会计核算 １ 修改不留痕迹 ， ． ３ 有法律 效用 的证据缺 乏。手工计帐 中， 息 信 过程控制内容应包括 ： 原始凭证经过审查 ， 在录入处理前 ， 一切经济业 记录在 纸上 ， 所做 的任何修改都会 留下痕迹 ； 而在磁性 介质 上修改 ， 务 处 理 必须 经 过相 应 的权 级 审 批 ， 明 、 确 、 简 准 完整 地 填 制 与录 入 。 不 很容 易不留痕迹 ， 乏牵制 ， 缺 责任难 以分清。 正确的业务更正与删除 ，待解报单 的处理等都必须严格按规定进行 ， １ 执行主体和保存介质存在安全隐患。会计 电算化系统数据 ． ４ 充分保证计算机账务处理 不错不乱。会计数据输 运行中一旦硬件系统出现故 障， 将导致数据不能处理 ， 会计工作不能 严格执行复核制度 ， 无 还 都 进 行 。一 旦 程 序 染 上病 毒 ， 将 会严 重 危 害 系统 的 安 全 ， 不 能 及 时 出必 须 进行 严 格 审核 并签 章 ， 论 是静 态 审核 ， 是动 态 审 核 ， 要 仔 也 若 排 除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保 存在计算机的磁盘或 细核 对 输 出 的账 务凭 证 与 实际 发 生 的经济 业 务 是否 一 致。 ２４ 加强财务人 员专业技能和职业素质 培训。由于电算化的普 ． 者 外 在 软 盘 、 盘 中 ， 旦 磁 介 质 因 受 热 、 潮 、 损 等 原 因 出现 损 光 一 受 折 及 应 用 和 网络 信 息 的 快速 发展 ， 这对 财 务 人 员 提 出 了更 高 的要 求。 这 失， 保存 的会计数据将会丢失 ， 如果没有及Ｂ ￣ 关备份 的话 ， －ｌ ，＃ Ｊ 将给 会 就要 求财务人员不仅 要精通会计知识 ， 同时又要懂得网络信息技术、 计 电算化 系统造成 严重的损 失， 重地影响到企业的会计工作。 严 具 备 现 代 财 务 管 理 知 识 的 复合 型 人 才 。 通 过 引进 人 才 、 期培 训 、 短 学 由此可见 ，原手工会计所采用的 内部控 制制度 已不适应 电算化 岗位 自学 等 方 式 ， 大 对 现 有 财 务 人 才 的培 训 力 度 ， 能最 加 才 会计 的要求。 因此， 必须 加强会计 电算化系统的内部控制 以保证财务 术 交流 、 大 限度 的发 挥 财 务 信 息化 的优 势 。 实行 电算化后的系统正常、 安全、 有效地运行。 ２５ 加强 电算化会计 网络安全管理 。 ． 企业应 当综合利用防火墙 、 ２加强和完善会计电算化 系统 内部控制的若干对策 漏洞扫描、 入侵检测等软 件技术 以及远程访问安 严格的 内控制度是 会计 电算化信息真实可靠 的保证。 内部控 制 路 由器等 网络设备 ， 的 目的是保证会计 资料的真 实和完整 ， 提高会计信 息质 量， 防止违 法 全 策 略等 手 段 ， 防范 来 自网 络 的 攻 击和 非法 侵 入 。 综上所述 ， 会计 电算化系统 的产 生和发展 ， 大地提高 了会计的 极 和 舞弊 行 为 ， 护单 位 各 项 财 产 、 资 安 全 完整 ， 止 财产 流 失 ， 免 保 物 防 避 和 降低 各 种 风 险 从 而 提 高企 业 经 济 效 益 。 强化 电算 化 会 计信 息 的 内 工作效率 ， 但是任何计算机系统都 不是无懈可击的 ， 制度也不可能天 部控制 ， 尤为重要 ， 重点从 以下几 方面着手。 衣无缝 ， 应顺应会计 电算化的发展潮流 ， 建立和不断完善企业的 内部 才能充 分发挥会计 电算化 的高效性及准确性 ， 确保企业财 ２１加强制度建设与事前内部控 制。事前 通过 制定严格 的管理 控制制度 ， ． 为企 创造 更高 的效 益 。 制度要求会计人员严格按 照 《 会计法》 《 、企业内部会计 应用指 引》 等 产 的安 全 ， 业 经 营 决 策 提供 完 整 的信 息 ，
陈ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ （ 秦皇岛日 报社）
摘 要 ： 年 来 ， 国 十 分 重 视 对 会计 控 制 的研 究 ， 发 布 了一 系 列 规 范 和 法律 法规 管 理 企 业 各 类 经 济活 动 。 过 制度 的建 立 ， 近 我 并 通 明确 会 计 及 相 关 指引 ， 进了单位会计控制的建立和完善。 促 但是 ， 随着 会计 电算化 的普及和互 人 员 的职 责 、 工作 范 围。 例 如 ： 立 授 权 操作 控 制 、 作 规程 控 制等 。 建 操 联网在会计工作中的应用 ， 又给会计控制带来 了新 的问题和挑战 ， 对企 业的 授 权 操 作 控 制 ，是 把 每 个 岗位 的人 员 只 能 按 照所 授 予 的权 限对 账务 内部控制制度也提 出了新的要求。 本文从以下两方面 分析 电算化会计信息系 系统进行操作 ， 不得超越权 限接触系统。 由专人负责 （ 即系统管理员 ） 统 的 内部 控 制存 在 问题 及 应 对 措 施 。 网络 资 源 的 分 配 ， 控 数 据 保 存 方式 的 安 全 性 、 法 性 ， 监 合 防止 发 生 非 关键词 ： 会计 电算化信息系统 内部控 制
法修 改历史数据的现象。操作规程控制是所有有关计算机会计操作 １会计 电算化信息系统内部控制存在 的问题 人员 ，必须遵循一定的标准进行操作。 电算化部 门的人 中有会计 主 会计 电算化 系统 环境 下的 内部控 制是会计 内部控 制 的特殊 形 管、 系统 管 理 员 、 序 维 护 员 、 务 操 作 员 、 案 管理 员 ， 些 岗位 人 程 业 档 这 式。 随着计算机的发展特别是 网络技术的发展 ， 会计 电算化系统将 向 员 ， 行 业 务 操 作 过 程 中 ， 格 按 照 自 己 的职 责 范 围 操 作 ， 进 严 不得 越 权 着更加 深广 的方 向发展 ，会计 电算化 系统取代传统 的手工会计系统 操作 。这 两 方面 的 控 制 可 以规 章 制 度 的 形 式 明确 每个 部 门及 人 员 的 将是一种 必然趋势 ， 但会计 电算化系统在我 国还是新生事物 ， 与传 统 职 责 ， 过 设 置严 格 的用 户 密 码 来 防 止越 权 行 为的 发 生 。 通 的手工会计 系统相比还存在许 多问题具体表现在 ： ２２ 加 强 电算 化软 件 和 硬 件 的 设 备 管 理 与 维 护 。 软 件 维 护 是 指 ． １１ 会 计 电算 化 系统 授 权 存 在 安 全 隐 患 。 传 统 手 工 会 计 授 权 记 ． 适应性及完善性进行 的维护 ， 包括对软件的 账方式下 ， 会计工作被 分成几 个步 骤 ， 个步 骤出现错误 ， 往可 以 对电算化软件 的正确性、 一 往 修改和升级。 硬件 维护主要包括定期进行检查并做好记录 ， 及时发现 在 下一个步骤中发现而得到修 改。而会计 电算化工作 中， 复核 、 审查 系统运行过程中的问题 ， 并及时进行故 障分析 ， 保证 电算化会计信息 等控 制机 制往往被 忽视 ， 同一人 同时完成 录入、 复核 、 计账工作 的现 的安全性。在软硬件的维 护过程 中要保证实际会计数据的连续和安 象 常 常发 生 。 全 ， 由 有 关 人 员进 行 监 督 。 并 １ 会 计 电算 化 系 统 数 据 录 入 产 生 的 错 误 源 头 难 于 查 找 和 定 ＿ ２ ２３ 加 强 电算 化会 计 的 事 中过程 控 制 。 ． 运行 过 程控 制 是 对 电算 化 位 。 由于 企 业 的 技 术 等 原 因 可能 无 法 对 电算 化会 计 信 息 的质 量 提 出 会计 运 用财 务软 件 处 理会 计 数据 时所 进行 的全 过 程 、 人 员 的有 效性 全 鉴 定。 控制 ， 是为保证会计 数据处理准确性 、 完整性而采取的措施。 会计核算 １ 修改不留痕迹 ， ． ３ 有法律 效用 的证据缺 乏。手工计帐 中， 息 信 过程控制内容应包括 ： 原始凭证经过审查 ， 在录入处理前 ， 一切经济业 记录在 纸上 ， 所做 的任何修改都会 留下痕迹 ； 而在磁性 介质 上修改 ， 务 处 理 必须 经 过相 应 的权 级 审 批 ， 明 、 确 、 简 准 完整 地 填 制 与录 入 。 不 很容 易不留痕迹 ， 乏牵制 ， 缺 责任难 以分清。 正确的业务更正与删除 ，待解报单 的处理等都必须严格按规定进行 ， １ 执行主体和保存介质存在安全隐患。会计 电算化系统数据 ． ４ 充分保证计算机账务处理 不错不乱。会计数据输 运行中一旦硬件系统出现故 障， 将导致数据不能处理 ， 会计工作不能 严格执行复核制度 ， 无 还 都 进 行 。一 旦 程 序 染 上病 毒 ， 将 会严 重 危 害 系统 的 安 全 ， 不 能 及 时 出必 须 进行 严 格 审核 并签 章 ， 论 是静 态 审核 ， 是动 态 审 核 ， 要 仔 也 若 排 除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保 存在计算机的磁盘或 细核 对 输 出 的账 务凭 证 与 实际 发 生 的经济 业 务 是否 一 致。 ２４ 加强财务人 员专业技能和职业素质 培训。由于电算化的普 ． 者 外 在 软 盘 、 盘 中 ， 旦 磁 介 质 因 受 热 、 潮 、 损 等 原 因 出现 损 光 一 受 折 及 应 用 和 网络 信 息 的 快速 发展 ， 这对 财 务 人 员 提 出 了更 高 的要 求。 这 失， 保存 的会计数据将会丢失 ， 如果没有及Ｂ ￣ 关备份 的话 ， －ｌ ，＃ Ｊ 将给 会 就要 求财务人员不仅 要精通会计知识 ， 同时又要懂得网络信息技术、 计 电算化 系统造成 严重的损 失， 重地影响到企业的会计工作。 严 具 备 现 代 财 务 管 理 知 识 的 复合 型 人 才 。 通 过 引进 人 才 、 期培 训 、 短 学 由此可见 ，原手工会计所采用的 内部控 制制度 已不适应 电算化 岗位 自学 等 方 式 ， 大 对 现 有 财 务 人 才 的培 训 力 度 ， 能最 加 才 会计 的要求。 因此， 必须 加强会计 电算化系统的内部控制 以保证财务 术 交流 、 大 限度 的发 挥 财 务 信 息化 的优 势 。 实行 电算化后的系统正常、 安全、 有效地运行。 ２５ 加强 电算化会计 网络安全管理 。 ． 企业应 当综合利用防火墙 、 ２加强和完善会计电算化 系统 内部控制的若干对策 漏洞扫描、 入侵检测等软 件技术 以及远程访问安 严格的 内控制度是 会计 电算化信息真实可靠 的保证。 内部控 制 路 由器等 网络设备 ， 的 目的是保证会计 资料的真 实和完整 ， 提高会计信 息质 量， 防止违 法 全 策 略等 手 段 ， 防范 来 自网 络 的 攻 击和 非法 侵 入 。 综上所述 ， 会计 电算化系统 的产 生和发展 ， 大地提高 了会计的 极 和 舞弊 行 为 ， 护单 位 各 项 财 产 、 资 安 全 完整 ， 止 财产 流 失 ， 免 保 物 防 避 和 降低 各 种 风 险 从 而 提 高企 业 经 济 效 益 。 强化 电算 化 会 计信 息 的 内 工作效率 ， 但是任何计算机系统都 不是无懈可击的 ， 制度也不可能天 部控制 ， 尤为重要 ， 重点从 以下几 方面着手。 衣无缝 ， 应顺应会计 电算化的发展潮流 ， 建立和不断完善企业的 内部 才能充 分发挥会计 电算化 的高效性及准确性 ， 确保企业财 ２１加强制度建设与事前内部控 制。事前 通过 制定严格 的管理 控制制度 ， ． 为企 创造 更高 的效 益 。 制度要求会计人员严格按 照 《 会计法》 《 、企业内部会计 应用指 引》 等 产 的安 全 ， 业 经 营 决 策 提供 完 整 的信 息 ，
浅论电算化会计信息系统内部控制
内部控 制 的范 在 的 问题 ， 并 在 此 基 础 上 探 讨 了加 强 电 算 完整 ， 防止会计 信息 失真及 舞弊 违法 行为 破原有 的封 闭的 系统环 境 ， 的发 生 ， 为企业 经 营决策 提供 及时 、 完整、 围相应扩大 ， 不 但要注意 对 业务操 作人 员 化 会 计 信 息 系统 内部 控 制 的措 施 。 以利于 企业 创造更 好 的经济 的制约管理 ， 更要 强调 会计人 员 与计算 机 关 键 词 ：内部 控 制 ； 会 计 信 息 系统 ；会 计 有效 的信 息 ， 效益 。 维护人员之 间的内部 牵制。不仅要对输 出 电 算化 更要 加 强对计 二、 电算化会计 信息 系统对 内部控 制 的纸质资料进行 归档 管理 ， 算机机内数据的维护与安全管理 。 文章 编 号 ： Ｃ Ｎ ４ ３ —１ ０ ２ ７ ／ Ｆ（ ２ ０ １ ３ ） １ ０ —０ ７ ８ 带 来 的挑 战
获 得 养组织中人员 的信念 观念 ， 使 他们 理解 企 全、 控制不力的现象 ， 由此 引发了轻则 会计 可利用特殊 的授权 文件 或 口令 密码 ， 业信息化建设 和管理 改革 、 内部 控 制创新 信息不准 确 、 重则 资产不 安全 等 问题 。因 某种权利或运 行特 定程 序进行 业务 处理 ， 并 自愿为之努力工作 。 此建立一套适合会计 电算化系统 的内部控 由此 引起失 控 而造 成 损 失 的案 例 数不 胜 之 间的关 系， （ － － ） ； Ｏ ｎ 强 会 计 人员 的 职 能 控 制 数 。会计 电算 化 软件具 有 的冲正 错账 、 反 制制度就显得尤为重要 。
中 图分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ
Ｏ ２
一
作
者： 中 国人 民银 行 德 州 市 中 心 支 行 ； 山
获 得 养组织中人员 的信念 观念 ， 使 他们 理解 企 全、 控制不力的现象 ， 由此 引发了轻则 会计 可利用特殊 的授权 文件 或 口令 密码 ， 业信息化建设 和管理 改革 、 内部 控 制创新 信息不准 确 、 重则 资产不 安全 等 问题 。因 某种权利或运 行特 定程 序进行 业务 处理 ， 并 自愿为之努力工作 。 此建立一套适合会计 电算化系统 的内部控 由此 引起失 控 而造 成 损 失 的案 例 数不 胜 之 间的关 系， （ － － ） ； Ｏ ｎ 强 会 计 人员 的 职 能 控 制 数 。会计 电算 化 软件具 有 的冲正 错账 、 反 制制度就显得尤为重要 。
中 图分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ
Ｏ ２
一
作
者： 中 国人 民银 行 德 州 市 中 心 支 行 ； 山
电算化会计信息系统内部控制
浅论电算化会计信息系统的内部控制摘要：本文对电算化会计信息系统内部控制的特点开始分析，说明它包含的基本内容，指出可能存在的问题，并对如何加强和完善提出了几点建议。
关键词：电算化会计信息系统内部控制会计电算化是发展会计工作的必然趋势。
电算化会计的发展使企业内部控制发生了改变，同时也对企业内部控制提出了新的要求。
1.比较电算化会计信息系统与手工会计系统的特点1.1 内部控制制度有了新的内容因计算机技术和网络技术的引入，使一些会计工作的形式发生了改变，同时也给会计工作增加了新的工作内容，内部会计控制的范围也更广泛，包含了以往手工会计系统没有的一些控制，所以说，电算化会计信息系统下的内部控制制度也要有新的内容。
1.2 内部控制的重点有了新的转移电算化会计信息系统内部控制的重点转移是，将传统的财务部门转移到电子数据处理部门，且控制的要求也更加严格。
1.3 内部控制的方式有了新的改变一方面，在手工会计系统下的总账、明细账核对、科目汇总表等，在实施电算化后就不用存在了。
排除受计算机病毒的影响、数据受损和非法操作等情况，计算机自动汇总基本不会出错。
另一方面是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后就转移到计算机内部。
即控制的方式将从人工转变为以计算机控制为主，与人工控制相结合。
2.电算化会计信息系统内部控制的主要内容2.1 一般控制的主要内容系统开发控制。
其目的是为了保证电算化系统开发阶段的不出现错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。
系统的维护控制。
系统维护主要的内容是调整、扩充和完善电算化系统功能，包括修改升级软件、维修或更新计算机硬件和通讯设备的等。
系统安全控制。
访问授权是计算机技术中重要的控制手段，它能够保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏。
组织控制。
组织控制的目的是为了减少电算化部门发生错误及舞弊等行为。
规定不同的人员或部门承担不同的职责，目的是建立恰当的组织机构和职责分工制度。
浅论会计电算化内部控制
内部控制是指一个单位内部的管理控制 系统 ， 内部管理控 包括 制系统和内部会计 控制系统。内部控制关系到企业 财产物资的安全 完整 、 关系到会计系统对企业 经济活动反映的正确 性和 可靠性 。企 业为实现既定的管理 目标必 需建立起～整套 内部控制制度， 以保证 企业有序 、 健康地发展。随着 电子信息技术的普及 ， 单位利用汁算机 从事经营管理的方式越来越普遍 ， 尤其是单 位在建 立了电算化会 汁 系统后 ， 核算和会计管理的环境发生 了很大的变化。 会计
电脑的会计 资料 准确 、 真实 。自制原始凭证必须 经过会计主管签章 才 能有效 ， 录入人员将未经审批 的凭证输入。凭证 的传递要有 ‘ 严禁 严密签收手续 ， 防止失落或 出现非法数据 ， 以保证录入 的完整性。
３３ 对 会计 资料 保 密的 控 制 ．
２ 实施会计 电算化后需要重新考虑的内部控 制因素
２１可能存在的会计数据准确性问题 ． 在会计电算化系统下 ，会 计数据仅需要 会计操作人员一次性 输 入到计算机 中 ， 电算 化系统就 会 自动 完成总账 、 明细 账 、 日记账 等 的登记工作。但这些工作的数据全部来源 于第一 次的手工 录入 ， 因此 ， 来手 工记账下行之有效 的账证 、 原 账账核对工 作已经失去 了 作用 ， 即一旦原 始录入数据 出现错误将很难 被发现 ， 并且会 直接导 致一系列会计数据的失真。 ２２ 电算化后会计数据的保密工作需要加强 ． 会计资料属 于单位 的最高机密 ， 一旦 被非法窃取或 篡改 ， 将有 可能使单位 蒙受这 样那 样的损失 。在 原来 的手工账下 ， 会计凭证 、 会计账表分 置保存 ， 非法修改的情况会变 的非常 困难 ， 且会 留有 而 痕迹 ， 况且一般情况下很难得到单位的全部会计资料。而在 电算化 系统下 ， 所有 的会计 信息都存储在服务器 和磁 盘中 ， 复制 、 检索 、 修 改等操作 可在瞬间完成 ， 而且不会 留下任 何痕迹 ， 就增 加了会计 这 资料泄密的可能性。 ２３ 电算化 系统的安全性需要加强 ． 在电算 化环境 下， 会计 资料多存放 于电脑 磁盘 中， 计核算全 会 部依赖于计算机 ，一旦 机器发生故障或发 生突然性 的断电以及感 染病 毒等情况 ， 都会危及 会计数 据的安 全 ； 此外 ， 存放会计 数据 的 磁盘如发生意外损坏也会造成数据的丢失。因此， 就要求运行 电算 化软件 的计算机系统必须始终保持正常运转。 ２４财务软件本身有可能存在的 问题 ． 很多 财务软件在操作时序上本 身就缺乏必要 的控制 ，当多 台 机器 同时录入记 账凭证时 ， 很容易 出现乱 号 、 号的情况。还有不 空 少财务软件留有 财政部 明令禁止 的 “ 反记账 ”、“ 反结账”功能 ， 这 就 给财务人 员随意改动会计数据打 开 了 “ 方便 之门”， 从而使会 计 信 息的真实性和完整性无法得到保障 。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
论电算化会计系统的内部控制
理的一项重要 内容 。内部控制 是企业 内部 经营管理 活动 中所采取 的一 系列具有控制 功能 的组 织 、 序、 程 手段 的总 称， 包括 内部 管理控 制和 内部 会计控 制。作为 内部 会计 控制 的特 殊形 式—— 电算化 会计信息 系统环境 下的 内部 控制则是 随着 ｒ 技术 特别 是 以 Ｉ ｅ ｔ ｒ ｎ ｍｅ 为代表 的 网络技 ｔ
在管理上也 出现 了一些新 的问题。如一些 单位 内部控 制 不完善 ， 没有严 密的管理制 度或有章不 循 ， 使得会计 电算
算机网络信息系统 中， 原来 纸 张上 的会计 原始 凭证 的数 据被直接记录在磁盘上 ， 由于会 计软 件的缺 限 ， 而造成 电 子数据的修改不会 留下 痕迹 ， 样 就辨别 不 出业务 记 录 这
术 的发展和应用。
开放式 的关 系数据 库格 式保存 （ Ｆ Ｘ Ｒ Ａ Ｃ Ｓ等 ） 如 Ｏ Ｐ Ｏ、 Ｃ Ｅ 。 只要懂得这种 数据库 操作 ， 很方 便进 入账 套 数据 库 系 就 统， 从而进行非法篡改。在 以往 手工会计 下 ， 企业 的经济
１ 会 计 电算 化 面 临 的 问题
一
项基本职能 。建立较为健全 的 内控制度 是现代企业 管
１２ 会计 电算 化工 作 中的安全 问题 ．
在一定条 件下 ， 企业会 计 数据是 绝 对秘 密 的。作 为 财务软件 的加密 ， 目前 主要 是对软 件系统 而言 ， 财务 软件
公 司 只考 虑 自身 的经 济 利 益 ， 止 盗 版 ， 对 用 户 会 计 数 防 但 据保 密性 、 全 性 涉 及 不 多 。 会 计 数 据 基 本 上 是 以 一 种 安
（ 转 第 ５７页 ） 下 ０
对、 审核等工作有相当一部分 变为 由计 算机 自动完 成了 ；
浅论高校电算化会计系统内部控制
计核算 、 审核 、 会计档案 管理等 ； 电算化 会 计 岗位包括 系统 管理 、 操作 、 系统维 护等 。
般有合格的档案管理人员 、完善的资料
借用和归还手续 、 完善的标签 和索 引方法 、
项交易发生时 ，有关该项交易的有关信息
由业务人员直接输 入计算机 ，并由计算机 自动记录 ，原先使用 的每项交易必备 的各 种凭证 、 单据被部分地取消了 ， 原来在核算 过 程中进行的各种 必要 的核对 、审核 等工
用 部 门 的需 要 ， 据 的发 送 对 象 、 数 应 有 数 份
其 四，网络的迅猛发展及其在财务 中
的进一步应用 带来 了层 出不穷的新 问题 。
目前 财 务 软件 的 网络 功 能 主 要包 括 远 程 报
整 、保证会计系统对高校经 济活动反映的 正确和 可靠 、 达到高校管理的 目标 ， 高校 内
的更 为 复 杂 的业 务活 动 。原 先 应 由会 计 人 员处 理 的 有 关业 务 事 项 ，现 在 可 能 由其 他
迹地被篡改 ，而数据库技术的提高使数据
高度集中 ，于是未经授权的人员有可能通 过计算机和网络浏 览全部数据文件 ， 复制 、 伪造 、 销毁高校重要的数据。 计算机犯罪具 有很大的隐蔽ｌ和危害性 ，发现计算机舞 生 弊和犯罪 的难 度较之手工 会计系统更 大 ， 计算机舞 弊和犯罪造成 的危害和损 失可能
行等 ， 实现这些功 能就必须有相应的控制 ， 从而形成 电算化会 计信 息系统 内部控制的
新 问题 。
要 ，内部控制制度的范围和控制程序较之
手工会计 系统更加广泛 ， 更加复杂。
其 二，电算化会计系统 改变 了会计凭 证的形 式。 在电算化会计 系统中 ， 会计和财
般有合格的档案管理人员 、完善的资料
借用和归还手续 、 完善的标签 和索 引方法 、
项交易发生时 ，有关该项交易的有关信息
由业务人员直接输 入计算机 ，并由计算机 自动记录 ，原先使用 的每项交易必备 的各 种凭证 、 单据被部分地取消了 ， 原来在核算 过 程中进行的各种 必要 的核对 、审核 等工
用 部 门 的需 要 ， 据 的发 送 对 象 、 数 应 有 数 份
其 四，网络的迅猛发展及其在财务 中
的进一步应用 带来 了层 出不穷的新 问题 。
目前 财 务 软件 的 网络 功 能 主 要包 括 远 程 报
整 、保证会计系统对高校经 济活动反映的 正确和 可靠 、 达到高校管理的 目标 ， 高校 内
的更 为 复 杂 的业 务活 动 。原 先 应 由会 计 人 员处 理 的 有 关业 务 事 项 ，现 在 可 能 由其 他
迹地被篡改 ，而数据库技术的提高使数据
高度集中 ，于是未经授权的人员有可能通 过计算机和网络浏 览全部数据文件 ， 复制 、 伪造 、 销毁高校重要的数据。 计算机犯罪具 有很大的隐蔽ｌ和危害性 ，发现计算机舞 生 弊和犯罪 的难 度较之手工 会计系统更 大 ， 计算机舞 弊和犯罪造成 的危害和损 失可能
行等 ， 实现这些功 能就必须有相应的控制 ， 从而形成 电算化会 计信 息系统 内部控制的
新 问题 。
要 ，内部控制制度的范围和控制程序较之
手工会计 系统更加广泛 ， 更加复杂。
其 二，电算化会计系统 改变 了会计凭 证的形 式。 在电算化会计 系统中 ， 会计和财
论会计电算化信息系统的内部控制
４ ．管理型会计软件 的发展 对 内控制度提 出了新的要 求
一
、
会计 电算化信息系统存在 的问题
１ ．会计 电算化环境下 内部 稽核 机制削弱
手工会计信息 系统 中 ， 每一笔经济业务 的处理都需 要经
过 多重手续 ， 严格遵循 有关 的制约 监督 机制进 行操 作 ， 如业
务经办与授权批 准 、 收付款项 与 会计记 录 的分离 等 ， 须经 必 过严格的审 核复查机制 ， 形成 严密 的内部牵制制 度。在 相互 牵制 、 相互核对 、 检查监督等重要措施 的实施过 程 中， 含大 包 量 的信息提取 、 传输和校验等工作 。现代 企业 的经 营环境复 杂 、 营内容广泛 、 经 地理分布广 阔、 信息处理工作 量大。如果 采用传统手 段 ， 仅速度慢 且花 费大 。实行 电算化后 ， 多 不 许 业务处理程序被大大简化 ， 大部分处理 由计算机完 成。一些
电算化 。管理型会 计软 件较 之传统 核算 型会计 软件具 有灵
活性及 自由度较大 、 性 突出 的特点 ， 限于 电算 化及 内部 个 而
２ 会计电算化信 息系统基础 管理工作 十分薄弱 ． 会 计电算化 虽然 在很 大程度上 减轻 了会计人 员的工作 量， 但同时也增 加了操作 人员 和系统 维护 人员 等工作 人员 ，
带来 了许多新的问题。而 目前 ， 国建 立在 手工操作条 件下 我 的会计基础工作的管理还存 在着很多不 足 ， 少单位没有严 不
控制 制度在我 国的发展 。在 电算化 内部 控制制 度的制定 和 管理上存在着许 多真空 地带 。随着 经营 环境 的复杂化 和经
济业务 的多样化 ， 企业 在 内部 控 制 的考 虑 和制定上 ， 总会 存
一
、
会计 电算化信息系统存在 的问题
１ ．会计 电算化环境下 内部 稽核 机制削弱
手工会计信息 系统 中 ， 每一笔经济业务 的处理都需 要经
过 多重手续 ， 严格遵循 有关 的制约 监督 机制进 行操 作 ， 如业
务经办与授权批 准 、 收付款项 与 会计记 录 的分离 等 ， 须经 必 过严格的审 核复查机制 ， 形成 严密 的内部牵制制 度。在 相互 牵制 、 相互核对 、 检查监督等重要措施 的实施过 程 中， 含大 包 量 的信息提取 、 传输和校验等工作 。现代 企业 的经 营环境复 杂 、 营内容广泛 、 经 地理分布广 阔、 信息处理工作 量大。如果 采用传统手 段 ， 仅速度慢 且花 费大 。实行 电算化后 ， 多 不 许 业务处理程序被大大简化 ， 大部分处理 由计算机完 成。一些
电算化 。管理型会 计软 件较 之传统 核算 型会计 软件具 有灵
活性及 自由度较大 、 性 突出 的特点 ， 限于 电算 化及 内部 个 而
２ 会计电算化信 息系统基础 管理工作 十分薄弱 ． 会 计电算化 虽然 在很 大程度上 减轻 了会计人 员的工作 量， 但同时也增 加了操作 人员 和系统 维护 人员 等工作 人员 ，
带来 了许多新的问题。而 目前 ， 国建 立在 手工操作条 件下 我 的会计基础工作的管理还存 在着很多不 足 ， 少单位没有严 不
控制 制度在我 国的发展 。在 电算化 内部 控制制 度的制定 和 管理上存在着许 多真空 地带 。随着 经营 环境 的复杂化 和经
济业务 的多样化 ， 企业 在 内部 控 制 的考 虑 和制定上 ， 总会 存
浅谈会计电算化信息系统下的内部控制
一
２＿＿ 处 理控 制 ２２
２ 完 善 内 部控 制 系统 的 对 策
健全 的内部控制制度能够有效地维 护资产和资源 的安 全 ， 保 证会计信息在 内的一切经济信息 的完整 、正确与可靠 ，有效地考 核、 价各部 门的业绩 ， 评 以促进 经济效益的提高 。一个完善 的内部 控制系统应该具有强有力的一般控制和应用控制措施 ，两者缺一
不可。 ２ １ 一 般 控 制 ．
常用的控制包括 ： 登账条件检验 ， 即系统要有确认数据经复核 后 才能登 账的控制能力 ； 防错 、 纠错控 制， 即系统要有 舫止或及时 发现在处理过程 中数据丢失 、 重复或出错 的控 制措施 ； 修改权限 与 修改痕迹控制 ， 即对已人账的凭证 。 系统 只能提供 留有痕迹的更改 功能 ，对 已结账的凭证与账簿以及计算机 内由账簿生成的报表数 据， 系统不能提供更改功能等。 ２２３ 数 据输 出控 制 。． 措施包括 ： 控制只有具有相应权 限的人才能执行输出操作 ， 并 要登记操作记录 ， 从而达到限制接触输 出信息 的目的； 打印输出的 资料要进行登记 ． 并按会计档案要求保管。 ２３ 严 格 执行 内部 控 制 制 度 ． ２３１ 内部 控 制 措 施 的 执行 应 该 一视 同仁 ， 密 防范 ．． 严 会计 电算化虽 然在很大程度 上减 轻了会计人员的工作量 ， 但 同时增加 了操作人员、系统维护 人员等 岗位，带来了许多新的要 求 ， 出了新的问题。而 目前 ， 国建立在手工操作条件下的会计 提 我 基础工作的管理还存在着很多不 足，一些 中小企业内部控制也不 是十分完善。 建立在此基础上 的电算化管理也就出现一些问题 。 实 施会计电算化 ，就 需要建立与之相匹配的一系列内部控制制度加 以约束 ， 才能充分发挥电算 化的优势。 ２３２领导重视并督促 内部控制系统 的建立以及有效执行 ．． 内部控 制制度要有效地工作 ，企业领导对 内部控制制度的重 视极为重要 。企业领导有责任监督 内部控制制度的工作和运行 ， 如 果企业领导对 内部控 制系统监督不力 ，内部控制制度便会流于形 式。有 了尽职尽责领导 ， 即使 比较初级 的控制制度也会有效发挥作 用， 而没有控斜意识的领导会使最严密的控制制度遭到失败 。 总之 ， 国会计电算化经过二十几年的发展 ， 我 其深远 意义已被
２＿＿ 处 理控 制 ２２
２ 完 善 内 部控 制 系统 的 对 策
健全 的内部控制制度能够有效地维 护资产和资源 的安 全 ， 保 证会计信息在 内的一切经济信息 的完整 、正确与可靠 ，有效地考 核、 价各部 门的业绩 ， 评 以促进 经济效益的提高 。一个完善 的内部 控制系统应该具有强有力的一般控制和应用控制措施 ，两者缺一
不可。 ２ １ 一 般 控 制 ．
常用的控制包括 ： 登账条件检验 ， 即系统要有确认数据经复核 后 才能登 账的控制能力 ； 防错 、 纠错控 制， 即系统要有 舫止或及时 发现在处理过程 中数据丢失 、 重复或出错 的控 制措施 ； 修改权限 与 修改痕迹控制 ， 即对已人账的凭证 。 系统 只能提供 留有痕迹的更改 功能 ，对 已结账的凭证与账簿以及计算机 内由账簿生成的报表数 据， 系统不能提供更改功能等。 ２２３ 数 据输 出控 制 。． 措施包括 ： 控制只有具有相应权 限的人才能执行输出操作 ， 并 要登记操作记录 ， 从而达到限制接触输 出信息 的目的； 打印输出的 资料要进行登记 ． 并按会计档案要求保管。 ２３ 严 格 执行 内部 控 制 制 度 ． ２３１ 内部 控 制 措 施 的 执行 应 该 一视 同仁 ， 密 防范 ．． 严 会计 电算化虽 然在很大程度 上减 轻了会计人员的工作量 ， 但 同时增加 了操作人员、系统维护 人员等 岗位，带来了许多新的要 求 ， 出了新的问题。而 目前 ， 国建立在手工操作条件下的会计 提 我 基础工作的管理还存在着很多不 足，一些 中小企业内部控制也不 是十分完善。 建立在此基础上 的电算化管理也就出现一些问题 。 实 施会计电算化 ，就 需要建立与之相匹配的一系列内部控制制度加 以约束 ， 才能充分发挥电算 化的优势。 ２３２领导重视并督促 内部控制系统 的建立以及有效执行 ．． 内部控 制制度要有效地工作 ，企业领导对 内部控制制度的重 视极为重要 。企业领导有责任监督 内部控制制度的工作和运行 ， 如 果企业领导对 内部控 制系统监督不力 ，内部控制制度便会流于形 式。有 了尽职尽责领导 ， 即使 比较初级 的控制制度也会有效发挥作 用， 而没有控斜意识的领导会使最严密的控制制度遭到失败 。 总之 ， 国会计电算化经过二十几年的发展 ， 我 其深远 意义已被
论电算化会计系统内部控制
行 了简单的分析 ， 然后 针对存在 的四 个ｆ题 提 出了相应 的解 决方案 ， － ］ 最后 针对这 几个 问题 做 了简单的 总结 。
关键 词 ： 算化 ； 计 ； 电 会 系统 ； 内部 控 制
中 图分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文 献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （０ ２ ２— １７０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ００ ０— ２
Ｎ Ｏ．２ ２Ｏ１ ０， ２
现 代 商 贸 工 业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｎ Ｉ ｒ
２１ ０ ２年 第 ２ Ｏ期
论 电算 化 会 计 系统 内部 控 制
李 彩 霞
（ 南 万 合 机 械 有 限公 司 ， 南 新 密 ４ ２ ７ ） 河 河 ５３ １
现代商 贸工业
Ｎｏ ２ ， Ｏ ２ ． ０ ２ １
Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
２１ ０ ２年 第 ２ Ｏ期
系 统 的 内 部 控 制
是 非 常 重 要 的 ， 须 要 严 格 的 控 制 才 能 获 得 安 全 的 企 业 数 必 须 要 对 自己 的 信 息 严 格 的 进 行 保 护 ， 有 不 让 对 方 知 道 自 只
２ 浅谈 企 业 的 内部 会 计 控 制 ［ ］ 财 经 界 （ 术 版 ） ２ １ ， Ｊ． 学 。 ０ ０ 执 行 者 ， 们 的 素 质 对 整 个 企 业 的 财 务 管 理 内 部 控 制 有 重 ［ ］马传 丽． 他 （２ ． Ｏ ） 要的影 响 ， 先企业 的财务管 理人 员要 有 专业 的会 计 知识 ， 首 ３ 白扬 关 Ｊ． 企 业 在 招 聘 财 务 管 理 人 员 的 时 候 要 将 他 们 的 会 计 专 业 知 识 ［３秦 燕 飞 ， ． 于 企 业 会 计 内部 控 制 制 度 的 探 讨 ［］ 工 业 审 计 与 会 计 ， ０ ８， Ｏ ） ２０ （６． 作 为 重 点 考 虑 。 其 次 ， 业 财 务 管 理 人 员 还 要 具 备 一 定 的 企 ［］贺叶 萍． 企 业 财 务 内 部 控 制 体 系 的 构 建 ［ ］ 现 代 经 济 信 息 ， ４ 论 Ｊ． 管理知识 ， 这样 才 能 将 企 业 的 会 计 工 作 和 管 理 工 作 相 结 合 。 ２１ （６． Ｏ ０。 １ ）
浅谈电算化会计信息系统的内部控制
中，一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件， 统文档管理职务的分离。 就可能使全部数据丢失和毁损，这就对会计 (四) 加强系 统安全控制 内部控制是指单位为了保证会计资料和 这项控制是指防止影响系统安全的因素 档案管理形式提出了更高的要求，不仅要保 信息的准确性与可靠性，提高经济效益以及 存纸介质会计核算资料， 而且要保存保管好 危及系统的安全，发现并解决系统中的安全 贯彻执行管理部门规定的管理方针而在组织 磁性介质方式存储 的各种会计数据和计算机 问题， 从而使系统恢复正常运行的一些列措 内部采取的一系列规章、制度和方法 ，是进 程序和文件等。 施。它主要包括 : 1.制定内部操作制度 ，无 行有效管理的基础。会计电算化的内部控制 由此可见，随着计算机在会计工作中的 关人员不能随便上机操作; 2.设置操作权限 是内部会计控制的特殊形式，也是内部控制 普遍应用 ，管理部门对由计算机产生的各种 限制; 3.操作人员身份的密码控制; 4.数据存 深层次的发展 ，随着 TI' 技术的发展和运用， 数据、报表等会计信息的依赖越来越大，而 贮和处理相隔离; 5.设置接触与操作的日志 单位在建立了电算化会计系统后，会计核算 这些会计信息的产生只有在严格的控制下， 控制; 6.机房的工作环境保护; 7.增强网络安 和会计管理的环境发生了很大的变化，对内 才能保证其可靠性和准确性。因此，制定严 全的防范能力 ; 8.制定系统的恢复措施。 (五) 加强电算 化会计内 部审计 部控制制度造成了极大的冲击，带来了新的 格的内控制度是非常有必要的。 问题和挑战。 二、电算化会计信息系统内控制度的加 内部审讳既是单位内部控制系统的重要 一、电算化会计处理 系统对 内部控制 强和 完善 组成部分，也是强化内部会计监督的制度安 的影响 排。内部审计在对会计资料定期进行审计必 (一) 做好会计及管理基拙工 作 (一) 数据差错纠正难度加大 管理基础主要指有一套 比较全面 、规范 须包括以下几个方面 : 1. 电算化会计账务处 在手工会计系统中数据处理环节分散， 的管理制度和方法，以及较完整的规范化的 理是否正确，是否遵照 《 会计法》及有关法 一个部门或人员的差错往往可以在下个环节 数据; 会计基础工作主要指会计制度是否健 律、法规的规定 ; 2.审查电子数据与书面资 发现和纠正。在实行会计电算化以后， 对原 全， 核算规程是否规范， 基础数据是否准确、 料是否一致，对不妥或错误的账表应及时调 始数据收集、整理、审核 、会计报表的生成 完整等 ，这是搞好电算化工作 的重要保证。 整和处理;3. 监督数据保存方式是否安全、 合 等项工作，均由计算机自动完成，会计人员 没有很好的基础工作，电算化会计信息系统 法，防止发生非法修改历史数据的现象;4.对 只需做些辅助性操作。电算化核算结果正确 无法处理无规律、不规范的会计数据 ，电算 系统运行各环节进行审查， 防止存在漏洞。 化工作的开展将遇到重重困难。 与否，很大程度上取决于输入数据的准确与 (六 提高 的业 质 ) 人员 务素 否，如果输入数据出错，即使以后处理环节 电算化系统是人机系统 ，内部控制执行 (二 加强 控制 ) 操作 再正确，也只能输出错误的信息，造成多种 的好与坏还有一个主要原因是有关人员的素 操作控制主要用于控制系统的操作，其 数据文件、帐簿及整个系统的会计数据失真， 目的是通过标准的计算机操作来保证信息处 质，高素质的人员才能建立高质量的系统， 并且错误难以被发现和纠正，这就要求数据 理的高质量、减少差错的发生和未经批准而 因此要建立人员招聘、在职教育、定期评价 、 处理方法和过程的规范化 ，准确性和相对的 使用电子数据、应用程序的机会。操作控制 轮换任职、奖励与惩罚等控制措施，从而对 稳定性。 主要包括 : 1.制定操作计划和相应 的 日程安 工作人员的知识技能、职业道德提出更高的 排 ; 2 严格记录系统日志，包括操作者的操 要求。 拼 ) 数据的安全性差 1、在手工会计系统中，对于一项经济 作 日志、维修人员的故障和维修 日志、系统 (七) 做好电算 化会计档案管理工 作 业务的每个环节都要经过具有相应权限人员 为了更有效地做好电算化会计档案管理 和程序的运行日志; 3.制定具体的操作规程， 的审核和签章。但实行会计电算化后， 职能 包括各种操作命令、各种设备的使用说明及 工作， 我们必须根据电算化会计档案的 特点， 划分发生了巨大的变化，因为业务处理全部 非常情况的处理等 ，所有操作人员都应该遵 分别做好会计档案的收集、保存、利用等方 都是以电算化系统为 电算化功能的高度 守操作规程，还应对操作活动进行有效的监 面的工作。 集中导致了职责的身 在电算化实践中 ， 督; 4.制定机房守则以减少数据、程序损失 随着计算机信息技术的不断成熟与完善， 单位在电算化岗位分工 、系统操作、会计档 和被破坏的风险。 电算化在会计工作中将起到越来越重要的作 案管理和数据保密等方面缺乏具有针对性 的 用，必须以完善的内部控制制度，来应对电 (三) 加强 人员职能 拉制 算化会计信息系统 内部控制体 系所发生的深 安全制度和措施，这为犯罪分子盗窃经济情 为减少发生错误和舞弊的可能性 ，要加 报，通过修改程序、篡改、 破坏磁盘数据而 强电算化信息系统的职责分工， 保证不同的 刻变化 ，这样才能适应市场经济下会计核算 使会计数据失实，从而达到侵吞钱财的目的 人员承担不同责任的工作，主要包括系统开 的新要求。 况下， 存款越多， 效益越好， 这样可彻底摒弃基 数观念。以部门边际贡献为考核依据， 能促进 负债业务考虑投人产出效益， 真正体现出以效
浅析会计电算化信息系统下的内部控制
１内部 控 制 制 度 的 内 容
内部 控制 是指 一单 位 内部的 管理 控制 系统 ， 保证 单位 经济 活动 正 常 即为 进 行所 采取 的一 系列 必要 的管 理措 施 ， 仅包 括单 位最 高管 理 当局 用来 授权 不 与 指 挥 经济 活 动 的各 种 方 式方 法 ， 也包 括 核 算 、 核 、 审 分析 各 种 信 息 资料 及 报 告 的程序 和 步 骤 ， 包括 对 单位 经 济 活动 进 行综 合 计 划 、 还 控制 和 评价 而 制
三 、 结 束 语
综 上 所述 ， 计 报表 局 限性 的 根 本 原 因 是会 计 报 告 理 论 的 缺 陷 ， 计 会 会 方法的缺陷是其主要原因， 而会计体制的缺陷是其 重要原 因。 要增强会计 报 告 的有 用 性 ， 就必 须对 会 计 理 论 、 会计 方法 和 会 计 体 制 三 个 方 面进 行 配
一
电算化会计信息系统的内部控 制可以划分为： 组织控制、 操作控制 、 系 统安全控制、 系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面 的控制。 它们都是用来预防、 发现、 纠正系统所发生的错误 、 舞弊和故障， 使系统 能 正常运 行 ； 供可 靠和 及 时的 信息 保证 。 是提 与手 工会 计 系统相 比， 它 们 也是 计算 机 应用 于 会计 信 息 系统 所产 生 的特 殊控 制 。
【］ 李 兰表 ， 计电算 化对 会计 业务 内部 的影 响 中国审 计报》 ４ 会 “ ［］ 王定 讯， 业会 计 电算化 系统 内部 控制 的再 认识 ． ５ 企 经济 经纬 ． 套 改 革 。 ～ 步改 进 、 善 现 行 会 计 报 表 体 系 已迫 在 眉 睫 ， 先 要 对 编 制 进 完 首 会计 报表 所 依据 的 四个 基 本 假 定 进 行修 改 ， 出 新 的 依据 ， 提 以适 应 客 观 经 济形 势发 展 的需 要 ， 建立 机 制 以提 高 财 务 报 告 的 质 量 ， 绝 产 生 虚 假财 务 杜 报告 ； 次 会 计 核 算 由事 后 核算 要 向 事 中 、 前 核算 转 移 ， 其 事 以满 足 加 强 日常 管理 ， 提高决策准确性 、 及时性的需要； 再次要完善会计核算方法 ， 建立一 套能够 与 股市 变化 相适 应 的核 算方 法 ； 最后要 丰 富会计 报 表指 标体 系及 会计 报表 说 明 内 容 ， 以充分 提 示 企 业 的人 力 资 源 、 处 的 客观 环 境 及管 理 状 况 ， 所 拓展财务报告信息内容 ， 解决对人力资源信息的披露 ， 深入研 究人力资源 计 量 的理 论 和 方 法 ， 并进 一 步 探 讨 人 力 资 本 的确 认 问题 ， 重 视对 公 司未 应 来 价 值 趋 势 预 测 信 息 的 披露 ， 足 各 方 面 的 需 要 。 高 会 计 人 员 的业 务 素 满 提 质 ， 强 职业 判 断能 力 ， 重 视对 衍 生金 融 工 具 所 产 生 的 收益 和 风 险 信 息 增 应 的披 露 。
电算化会计信息系统的内部控制
浅谈电算化会计信息系统的内部控制朱琴（南京信息工程大学，江苏南京210044）[摘要]在电算化会计信息系统中，会计信息由计算机进行集中化、程序化处理，手工会计系统中的某些职责分离且相互牵制的控制措施失去效用，计算机电磁存储介质也不同于纸张载体，它能不留痕迹地进行修改和删除，控制范围扩大。
为了实现系统的安全可靠，以及系统处理和存储的会计信息的准确完整，维护企业各种资源的安全，防范各种风险，必须结合电算化会计信息系统的特点建立一套更为严格的内部控制制度，即管理控制和应用控制。
[关键词]电算化；会计信息系统；内部控制[中图分类号]F270.7[文献标识码]AThe Internal Control of Computerized Accounting Information Sys temZHU QinAbs tract:In a computerized accounting information system,accounting information is processed intensively by computer programs so that control measures,as in a manual accounting system when some duties are usually separated and hamper each other,are useless.Mean-while,different from papery carrier,electromagnetic storage media of computers can be modified or deleted without a trace,extending the range to be controlled.In order to ensure the safety and reliability of the system,achieve accurate and complete processing and storage of accounting information,maintain the safety of various resources,and guard against all kinds of risks,it is necessary to establish a more stringent internal control system according to the characteristics of computerized accounting information system,namely management con-trol and application control.Key words :computerization,accounting information system,internal control[收稿日期]2012-11-19一、电算化会计信息系统内部控制概述会计信息系统是指由特定的人员、数据处理工具和数据处理规程组成的有机整体，是管理信息系统不可缺少的重要子系统，是专门用于收集、存储、传输和加工会计数据，输出会计信息并将其反馈给各有关部门为企业的经营活动和决策活动提供帮助，为投资人、债权人、政府部门提供财务信息的系统。
论会计电算化系统内部控制的问题与对策
般 控 制是 指 任何 会计 电算 化信 息 系统 普 遍 使 用 的 、为 系 统 的 安全 可靠 而 对 系统 构 成 要 素 及环 境 实 施 的控 制 。可 具 体 划
一
分为 ：
现 今 的会 计 电算 化 处 理 系 统 大 多 还 存 在 一 些 漏 洞 ，致 使 企 业财 务 信 息 系 统 的安 全 性 、 密性 、 靠性 较 差 。 所 周 知 ， 务 保 可 众 财 数据 是一 个 企 业 的商 业 机 密 ，窃 取 它 或 将 威 胁 一 个 企 业 的 生存 和发 展 。 序在 现阶 段 还 存 在 着一 些 保 密 隐患 。 据 库技 术 的 高 程 数 度集 中 ，未 经授 权 的人 员 可 以通 过 计 算 机 和 网 络浏 览 全 部 数 据 文 件 ， 制 、 造 、 毁 企 业 重 要 的财 务数 据 。目前 市 面 上 的 软 件 复 伪 销 制 造 企业 真 正 着力 于研 究 数 据 保 密 、 防盗 窃 问题 的 厂 家 寥寥 无 几。 一般 意义 上 的 加 密 ， 无 非 是 对 软件 本 身 的加 密 ， 也 防止 盗版 。
和提 高 经 济 效益 的重 要 手段 和 有 效 措 施 ， 文提 出会 计 电算化 信 息 系统 的 内部控 制 制 度 可 行 性 的 方 法和 措 施 。 该 关 键词 ： 计 电算化 ； 会 内部控 制 ； 问题 ； 施 措 随 着 电 子信 息 产 业 的 不 断 发展 ，会 计 电算 化 在 社 会 经 济 中 的 运 用 越 来 越 广 泛 ， 互 联 网的 出现 ， 企 业 的影 响是 最 直 接 和 而 对 深 远 的 。 如 何 发 展 我 国 的 会 计 电 算 化 的 问 题 也 越来 越 引起 人们 的关 注 ，互 联 网 使 得 财 务 会计 系 统 的 环 境 和 内容 都 发 生 了深 刻 既要 有 良好 的会 计 素 养 ， 刻 理 解 电 算 化 软 件 处 理 账 务 的 原 理 ， 深 又要 熟练 掌 握 计 算 机 基本 操 作 。 现 在 的 实 际情 况 是 ， 多 数 单 但 大 位 的 电算 化 人 员 是 由过 去 的会 计 人 员 经 过 短期 培训 上 岗 的 。 他 们 年 龄 结 构偏 高 ，往往 对会 计 业 务较 熟 悉 但 对 计 算 机 知 识 接 受
论电算化会计系统的内部控制
论电算化会计系统的内部控制摘要：企业为实现既定的管理目标，必需建立起了一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。
企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。
由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。
关键词：电算化会计；内部控制；内部审计中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)05-0122-01一、会计电算化系统下内部控制面临的问题1 系统的设计和使用相脱节目前，许多电算化会计系统是用户单位的财务人员和协作单位的计算机人员合作开发的，这就存在着开发和使用相脱节的问题，使得设计出来的系统存在许多问题，不能反映企业的实际情况。
其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机知识水平和操作能力的要求越来越高，在岗的财务人员虽然经过一系列计算机和电算化方面的培训，但与实际操作水平还有一定差距，这在一定程度也限制了erp的推广与应用。
2 会计信息系统的安全性风险安全性风险主要有以下几种情况：系统密码被盗用，会计人员甚至有的外部人员未经授权浏览、修改会计资料，舞弊的手段更加隐蔽；由于计算机硬件系统存在物理性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因将导致会计数据的丢失，导致数据处理的不准确；存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹同时这些磁性物质容易损坏，导致会计信息的丢失。
3 内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。
电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
4 会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大如果要对公司的信息系统进行审核，则必须考虑以下事项：是否使公司机密内部资料暴露和泄密，伤害公司的竞争能力，使公司蒙受不必要的损失；对会计系统进行审核，审核人员不仅要精通会计知识还需要对所要审核会计信息系统比较了解和具备处理复杂电脑数据的能力，为此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。
电算化会计 信息系统化的内部控制
电 算 化 会 计 信 息 系 统 及 其 内
部控 制发展 的重 要性 和必 要性
会 计 ，是 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位 ， 采 用 专 门 方 法 ，对 经 济 活 动 进 行 连 续 、 完 整 、系统 地 核算 和 监 督 的一 种 管理 活 动 ，会 计 的 各 项 活 动 都 体 现 为 对 信 息 的作 用 ， 构 成 一 个 有 秩 序 的 数 据 到 处 理 和 信 息 生 成 的 过 程 。 这 一 过 程 又 分 为若 干 个部 分 ，每一 部 分 都 有各 自 的 处 理 任 务 。各 个 部 分 相 互 联 系 、 互 相 配 合 ， 务 于 一 个 统 一 的 目标 ， 成 会 服 形 计 活 动 的 有 机 整 体 即 会 计 信 息 系 统
维普资讯
‘ 沿海经贸 Ｃ Ａ Ｔ ＬＥ Ｏ Ｏ ＆ Ｔ Ａ Ｅ Ｏ Ｓ Ａ Ｃ Ｎ ＭＹ Ｒ Ｄ
开 发 建设 ・改 革 话 题
电 绝念钎
电 算 化 会 计 信 息 系 统 是 一 个 高 级 和 复 杂 的 系 统 ， 它 需 要 严 密 的 管 理 和 控 制 ，尤 其 在 电 子 信 息 技 术 和 网 络 技 术 高 速 发 展 的 今 天 。 了 解 和 掌 握 电 算 化 会 计 信 息 系 统 内 部 控 制 的 基 本 原 理 ，不 仅 是 开 发 设 计 会 计 软 件 的 前 提 ， 同 时 也 是 实 施 准 确 快 速 的 系 统 运 行 和 管 理 的必要 条件 。
员 正确 有效 地 履 行 自己的 职责 ，减少
应 用 系 统 有 不 同 的 处 理 方 式 、处 理 环 节 ， 而有不 同的控制 问题 和要求 。 因 但 由于 系 统 的 数 据 处 理 过 程 一 般 由输 入 、 理 和输 出三 个阶段 构成 ， 而可 处 因 将 应 用 控 制 划 分 为 输 入 控 制 、处 理 控 制 和 输 出控 制 。 在 计 算 机 系 统 中 ， 正 确 输 入 数 据 并 加 以控 制 是 至 关 重 要 的 。 一 般 软 件 的 录 入 部 分 应 能 辨 别 一 些 不 正 确 或 不 恰 当 的 数 据 ， 并 同 时 组 织 这 些 数 据 进 入 系 统 。 在 输 入 阶 段 数 据 的 修 改 较 为 容易 ， 旦 进入处 理或 输 出阶段 ， 改 一 修 便成 为很 费 劲 的事 ，因此输 入 控制 措 施 应严 密 和可靠 。 数 据 处 理 是 计 算 机 系 统 程 序 指 令 实 行 的 内部 功 能 ，包 括 数 据 验 证 、计
浅议会计电算化内部控制
会计系 统 中 ， 笔 经济业 务 的处 理要 经过 相应 授权 人 员 性 和完 整 性 。 每
的审核 复 查机制 ， 内部控 制 主要 是不 相容 岗位 人 员的 内 部 牵制 制度 。 会计 电算化 使 经济 业务 处理 以电算化 系 统
（ 会计电算化操作无形化和存储介质无纸化， 三） 也
监 督 和制 约 。其 次 ，提 高 内部 会 计人 员 的职 业素 质 。会 计 人员 应 努力 争做 既 熟悉 财 会业 务 、 精通 计算 机 应用 又 技 术的 复合 型 专业 人 员 。
（ 四）建立计算机内部审计制度
会计 电算化 的 应用 ， 现 代会 计 审计 较传 统手 工 会 使 计 ，在 审计 内容 、方 法 上都 发生 了较大 变化 。工 作 中需
现会 计 电算化 后 ，会计 数据 的处 理过 程被 分 为输 入 、处 制 ，那 么 未经 授权 擅 自篡改 数据 的风 险就 会 加大 。
理 、输 出三个 环节 ， 制输 入记 帐凭 证几 乎是 唯一 需 由 编 人工进 行 的操 作 ，所有 帐 簿、报 表数 据都 是 由计 算机按 程序 自动 计算 、汇 总产生 的 ， 以控 制会 计原 始 数据输 所
（ ）加 强 系统 内部 制 度建 设 一
，
行检 查 和备 份 ，注意 防 高温 、防尘 及远 离 强磁 场 ，以保
企业选择使用的会计软件也 首先 ，要 明确职 责划 分 。主 管 会计 应充 分认识 组 织 管好这些磁性介质。同时， 结构、职权和责任的分配与分工情况，按照职责权限进 应 具有 强制 备 份 功 能 和 一 旦 系 统 遭 遇意 外 能及 时恢 复 行合理授权分工， 确保处理业务过程 中各岗位间的相 互 到最近状态的功能。
的审核 复 查机制 ， 内部控 制 主要 是不 相容 岗位 人 员的 内 部 牵制 制度 。 会计 电算化 使 经济 业务 处理 以电算化 系 统
（ 会计电算化操作无形化和存储介质无纸化， 三） 也
监 督 和制 约 。其 次 ，提 高 内部 会 计人 员 的职 业素 质 。会 计 人员 应 努力 争做 既 熟悉 财 会业 务 、 精通 计算 机 应用 又 技 术的 复合 型 专业 人 员 。
（ 四）建立计算机内部审计制度
会计 电算化 的 应用 ， 现 代会 计 审计 较传 统手 工 会 使 计 ，在 审计 内容 、方 法 上都 发生 了较大 变化 。工 作 中需
现会 计 电算化 后 ，会计 数据 的处 理过 程被 分 为输 入 、处 制 ，那 么 未经 授权 擅 自篡改 数据 的风 险就 会 加大 。
理 、输 出三个 环节 ， 制输 入记 帐凭 证几 乎是 唯一 需 由 编 人工进 行 的操 作 ，所有 帐 簿、报 表数 据都 是 由计 算机按 程序 自动 计算 、汇 总产生 的 ， 以控 制会 计原 始 数据输 所
（ ）加 强 系统 内部 制 度建 设 一
，
行检 查 和备 份 ，注意 防 高温 、防尘 及远 离 强磁 场 ，以保
企业选择使用的会计软件也 首先 ，要 明确职 责划 分 。主 管 会计 应充 分认识 组 织 管好这些磁性介质。同时， 结构、职权和责任的分配与分工情况，按照职责权限进 应 具有 强制 备 份 功 能 和 一 旦 系 统 遭 遇意 外 能及 时恢 复 行合理授权分工， 确保处理业务过程 中各岗位间的相 互 到最近状态的功能。
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性； 对系 统进 行各 环节 的 审查 ， 止存在 漏 洞 ， 查和 监督 内部会计 控 制制 度 防 检 的建 立 和执 行情 况 。
算化 会计 为一 种赶 时 髦的 装饰 和摆 设 ， 是为 了应 付 会计上 等 级 或评什 么 先 只 进 的需要 而装 门面 ， 完全忽 视 了其 管理 的功 能和提 高效 益 的作 用 ； —些单 位领 导满 足于 现有 的手工 核算方 法 ， 计算 机和先 进 技术缺 乏信 心 ， 为计算 机 还 对 认
随着计 算机 的发展 ， 机 数据 处理 技 术 已在 会计 领域 广 泛运 用 。 计 计算 会 组 织格局 ， 财务 部 门的工 作 人员 ， 担心 自己会被 转 岗或下 岗， 电算 化的实 施 对
全面实 现 电算化 成 为必 然趋 势 ， 国家财 政部 根据 经 济发 展和 信息 化进 程 的需
施 的政 策与 程序 。 电算 化 会计 信 息系 统 内部 控 制 的 目的包 括 以下 几 个方 面 ：
５ 电算 化会 计 内部 审计 监 督不 到位 。 ． 内部 审计 是 内部控 制 的重 要措 施 。
内部 审计 人员 应对 电算 化 会计 系统 的管 理及 控制 制度 进行 研究 和评 价 ， 出 指 其薄 弱环 节 ， 出 改善 意 见 ， 提 促使 被 审单 位加 强 电算 化会 计 系统 的 管理 和控 制 ， 是 ， 业对 于 电算 化会 计 系统缺 乏有 效 的 内部 审计 监督 制度 ； 业 的 内 但 企 企 部审计 人员 专业 素质 不足 ， 不熟悉 电算 化会计 系统 的特点 和风 险 ， 了解 电算 不 化会计 系统 应有 的 内部 控制 ， 更不熟 悉如 何对 电算化 会计 系统进行 审计 ， 而 从 导致 电算 化会 计 系统 未 能得 到有 效 的内部 审计 监 督 。
四 、 电 算 化 会 计 信 息 系 统 内 部 控 制 策 略
针对 电算 化会 计信 息系统 内部 控 制存在 的 问题 ， 认为主 要做 好 以下几 我
方 面 的 工作 。
１维 护企 业 资产安 全 和完 整 。 ． 任何 一 个企 业 都有 自 己的资产 ， 如果 没有
一
定 的 措施 加 以保 护 ， 会 由于 浪费 、 污盗 窃 等行 为 ， 使 资产 蒙 受损 失 。 则 贪 而
２ 保证会计信息的准确 、 ． 完整和可靠。 会计信息是反应企业经济活动状 况的数据资料 ， 它包括各种会计记录 、 账册、 会计报表等 。 会计信息必须准 确可靠 ， 这不仅为企业外部的有关部门所需要 ， 而且也是企业内部改善经营管
理 的需 要 。 立适 当 的内 部控 制制 度 ， 以保 证 会计信 息 的准 确可 靠 ， 而 提 建 可 进
在 的 问题 ，本 文 在 对 会 计 信 息 系 统 内 部 控 制 充 分 研 究 的 基 础 上 提 出 了 电 算 化 会 计 信 息 系 统 内 部 控 制 策 略 。
【 键词 】电算化 会 计 信 息 系统 内部 控 制 关 中 图 分 类 号 ：Ｆ ３ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ： １ ０ — ０ ７２ ） １ １ ７ ０ ２０ ９ ４ ６ （ ０１ １ — — １ ０ ０ ９
三 、 电算 化 会 计 信 息 系 统 内部 控 制 存 在 的 问 题
１领 导重 视 程度 不够 。 ． 现在 ， 少 单位 开展 电算 化 会计 工 作 的一个 重 要 不
障碍是 领导 对 电算 化 的认 识 不足 和 观念 陈 旧 。 了解 ， 据 一些 单 位 的领 导 视 电
审计 提 出 了更 高 、 更严 格 的要 求 。 内部 审计 主 要 包括 ： 会 计 资料 进 行定 期 对 审计 ； 查机 内数 据与 书 面 资料 的一 致性 ， 督 数据 保 存方 式 的 安全 、 法 审 监 合
３ 有效地 考 核 、 价各 部 门 的工作 业 绩 ． 评 在企 业 内部 制定 必 要 的控 制制
度， 明确职 责 分工 ， 仅有 利于 企业 各项 方针 政策 的贯 彻 执行 ， 不 而且也 为 考核 和评 价企 业 、 至每 个 职 工 的工 作 业 绩提 供 了 依据 。 甚 ４促 进经 济效 益的提 高 。 企业 总体 目标建 立 的 电算化 会计 信息 系统 ． 根据 内部控 制制度 ， 终的 目的 在于促进 企业 经营 管理 活动 合理化 ， 经营 管 其最 改善 理 ， 高经 济 效 益 。 提 ５保证 企业 财务 活动 的合 法性 。 何一 个企 业 的财务 活动 都必 须遵 守 国 ． 任 家的相 关政 策 、 的 规定 ， 适 当的 内部控 制 制度 ， 以保 证企 业财 务 活 法规 建立 可 动 的合 法 陛 ， 或杜 绝 企 业 内部各 种违 法 违规 操作 。 减少
资源 管理 信息 系统 的组 成部 分 ， 新形势 下 如何建 立健 全 电算化 会计 信息 系统 内部 控制 制度对 我们来 说 将是一 个 永恒 的课题 ， 待我们 不 断地 去 研究 和探 有
索。
的领 导抱 着先 等 等 ， 看 的一理 ， 为 电算化 会计 让 别人 先搞 ， 再看 ｔ 认 Ｌ ， 等大家 都 上
论 电算化 会 计信 息 系统 内部 控制
陈 滨 哈 尔 滨 黑 天 鹅 集 团股 份 有 限 公 司 ； 高 化 田 黑 龙 江 省 人 事 考 试 中 心 黑 龙 江省 哈 尔滨 市 １０ ０ ００ ５
【 摘
要 】 着 会 计 电算 化 工作 的 普 及和 深 入 ， 计 信 息 系统 的 内部 控 制 问题 越 来越 受 到人 们 的 重视 ，针对 会 计 信 息 系统 内部 控 制 存 随 会
了再 跟着 。 些 观 念和 认 识大 大 制 约 了我 国企 业 电算 化 会计 的 发 展 。 这 ２会计 从业 人 员整体 素质 偏底 。 ． 会计 电算化 会打 破企业 财 务部 门原 有的
２１ ．１ ００ １
中国电 子商务● ２ ７ ９
运行 后 出 错 的可 能性 。 训 不仅 仅 是 系统 的操 作培 训 ， 培 还应 让其 了解 系统 投
入运行后新的内部控制制度、 电算化会计信息系统运行后的新的凭证流转程
序、 电算化 会计 信息提 供 的高 质量 的会 计信 息 的进一 步 利用和 分析 的前 景等 等， 不断 提高 会计 人 员 的素 质 。 ３ 内部 审 计控 制 。 ． 内部 审计是 内部控 制系 统 的重 要组 成部 分 ， 也是 加 强
单位 内部 控 制的 一个有 效 手段 ， 审计 在某 种程 度上 可理 解为 对 内部会 计 内部
控 制 的再 控 制 ， 内部 会 计控 制 环 节 的检 查 、 督 、 对 监 评价 是 通 过 内部 审计 来 完成 的。 电算 化 会计 系 统 中， 在 由于 是 “ 机 ” 话 的特 殊 形 态 ， 人 对 因而对 内部
方 面带 来 了 巨大 的效 益 ， 也 给 内部控 制 带来 了新 的 问题和 挑 战 。 同时 由于信 息 处理 工 具 、 程 序 等方 面 的差 异 ， 操作 电算化 给 会 计信 息 系统 内部控 制 主要 带 来如 下 几点 影 响 ： 内部控 制 的 重点 由原 来 的单 纯 对人 的控制 转 变 为对 人 、 机 的共 同控 制 ； 内部控 制 的形式 已经由原 来 的制度 控 制转 变为 制度 控 制和程 序 软件 共 同控制 ， 交 易几乎 没 有“ 部分 痕迹 ”数据 保 存介 质 是磁性 介 质等 等 。 ， 由此引 起失 控 而造 成损 失 的案 例增 加 ， 内部控 制 带来 一 定 的难度 。 给 二 、 现 电算 化 会 计 信息 系 统 内部 控 制 的 目的 实 内部控制 是单 位为 了保证 业务活动 的有 效进 行， 护资产 的安 全和完 整 ， 保 防 止 、 现 、 正错 误 和 舞弊 ， 证 会 计 资料 真 实 、 发 纠 保 合法 和 完 整 而制 定 和 实
是信 不过 ， 靠不住 ， 什么 时候 会出 问题 ， 不知 出了 问题 不好 处理 ； 还有 一些 单位
总之 ， 任何 内部 控制 总 存在 一定 风 险 ， 不能完 全 依赖 。Ｔ Ｉ 技术 的发展 ， 推 动 着会 计信 息系 统网络 化 的进程 ， 同时 ， 电算化 会计信 ． 息系统 又逐 渐成 为企业
手工 记账 的管 理办 法使 用 原来 手工 系统 下 的财务 制度 ， 而使 基 础管理 工 作 从
滞后 。
、
电算 化会计 信息 系统对 内部控 制 的影 响
内部 控 制 包括 内部 管理 控 制 和 内部 会计 控 制 。 电算 化 会计 信 息 系 统 的 内部控 制 则是 内部会 计 控制 的特 殊 形 式 。 计算 机 技术 在 会计 领 域 的应 用 ， 一
高管 理决 策 的正 确性 。
化会计系统的开发和发展就难 以实施 只有领导亲自抓 ， 才能统筹规划 、 周 密部署 、 保证所需资金、 有效 的协调单位内各个方面共 同做好 电算化会计工
作 ， 电算 化工 作 能协 同一 致 地顺 利 开展 。 使
２提高 会计 人员 的素质 。 ． 电算化 会计 信息 系统应 在 开发 阶段就 要对使 用 该系 统 的有关 人员进 行培 训 ， 高使用 人 员对系统 的认 识和理 解 ， 提 以减少系 统
持 反对 态度 ， 不是 积极 学 习 ， 而 主动接 受 ， 使得 电算化工 作在 财务 科 内部难 以
求提出， Ｏ Ｏ 到２ ｌ年要使我国８ ％的基层单位实现 电算化会计。 ０ 但随着 电算化 工作的普及和深入 ， 有关电脑系统的舞弊￣４ 时有发生， ￣ － － 这主要是电算化对传 统手工 会计 信 息系统 的 内部 控制 带来 了一 系列 影 响 。 这就 要求 我们 必须 适 应
电算化 的特 点 ， 电算化 的环 境 下 ， 在 建立 强有 力 的内部 控 制 ， 以保证 系 统 的安 全 可靠 。 文主 要对 电算 化会 计信 息 系统 内部 控制 存在 的 问题 和策 略进 行研 本
算化 会计 为一 种赶 时 髦的 装饰 和摆 设 ， 是为 了应 付 会计上 等 级 或评什 么 先 只 进 的需要 而装 门面 ， 完全忽 视 了其 管理 的功 能和提 高效 益 的作 用 ； —些单 位领 导满 足于 现有 的手工 核算方 法 ， 计算 机和先 进 技术缺 乏信 心 ， 为计算 机 还 对 认
随着计 算机 的发展 ， 机 数据 处理 技 术 已在 会计 领域 广 泛运 用 。 计 计算 会 组 织格局 ， 财务 部 门的工 作 人员 ， 担心 自己会被 转 岗或下 岗， 电算 化的实 施 对
全面实 现 电算化 成 为必 然趋 势 ， 国家财 政部 根据 经 济发 展和 信息 化进 程 的需
施 的政 策与 程序 。 电算 化 会计 信 息系 统 内部 控 制 的 目的包 括 以下 几 个方 面 ：
５ 电算 化会 计 内部 审计 监 督不 到位 。 ． 内部 审计 是 内部控 制 的重 要措 施 。
内部 审计 人员 应对 电算 化 会计 系统 的管 理及 控制 制度 进行 研究 和评 价 ， 出 指 其薄 弱环 节 ， 出 改善 意 见 ， 提 促使 被 审单 位加 强 电算 化会 计 系统 的 管理 和控 制 ， 是 ， 业对 于 电算 化会 计 系统缺 乏有 效 的 内部 审计 监督 制度 ； 业 的 内 但 企 企 部审计 人员 专业 素质 不足 ， 不熟悉 电算 化会计 系统 的特点 和风 险 ， 了解 电算 不 化会计 系统 应有 的 内部 控制 ， 更不熟 悉如 何对 电算化 会计 系统进行 审计 ， 而 从 导致 电算 化会 计 系统 未 能得 到有 效 的内部 审计 监 督 。
四 、 电 算 化 会 计 信 息 系 统 内 部 控 制 策 略
针对 电算 化会 计信 息系统 内部 控 制存在 的 问题 ， 认为主 要做 好 以下几 我
方 面 的 工作 。
１维 护企 业 资产安 全 和完 整 。 ． 任何 一 个企 业 都有 自 己的资产 ， 如果 没有
一
定 的 措施 加 以保 护 ， 会 由于 浪费 、 污盗 窃 等行 为 ， 使 资产 蒙 受损 失 。 则 贪 而
２ 保证会计信息的准确 、 ． 完整和可靠。 会计信息是反应企业经济活动状 况的数据资料 ， 它包括各种会计记录 、 账册、 会计报表等 。 会计信息必须准 确可靠 ， 这不仅为企业外部的有关部门所需要 ， 而且也是企业内部改善经营管
理 的需 要 。 立适 当 的内 部控 制制 度 ， 以保 证 会计信 息 的准 确可 靠 ， 而 提 建 可 进
在 的 问题 ，本 文 在 对 会 计 信 息 系 统 内 部 控 制 充 分 研 究 的 基 础 上 提 出 了 电 算 化 会 计 信 息 系 统 内 部 控 制 策 略 。
【 键词 】电算化 会 计 信 息 系统 内部 控 制 关 中 图 分 类 号 ：Ｆ ３ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ： １ ０ — ０ ７２ ） １ １ ７ ０ ２０ ９ ４ ６ （ ０１ １ — — １ ０ ０ ９
三 、 电算 化 会 计 信 息 系 统 内部 控 制 存 在 的 问 题
１领 导重 视 程度 不够 。 ． 现在 ， 少 单位 开展 电算 化 会计 工 作 的一个 重 要 不
障碍是 领导 对 电算 化 的认 识 不足 和 观念 陈 旧 。 了解 ， 据 一些 单 位 的领 导 视 电
审计 提 出 了更 高 、 更严 格 的要 求 。 内部 审计 主 要 包括 ： 会 计 资料 进 行定 期 对 审计 ； 查机 内数 据与 书 面 资料 的一 致性 ， 督 数据 保 存方 式 的 安全 、 法 审 监 合
３ 有效地 考 核 、 价各 部 门 的工作 业 绩 ． 评 在企 业 内部 制定 必 要 的控 制制
度， 明确职 责 分工 ， 仅有 利于 企业 各项 方针 政策 的贯 彻 执行 ， 不 而且也 为 考核 和评 价企 业 、 至每 个 职 工 的工 作 业 绩提 供 了 依据 。 甚 ４促 进经 济效 益的提 高 。 企业 总体 目标建 立 的 电算化 会计 信息 系统 ． 根据 内部控 制制度 ， 终的 目的 在于促进 企业 经营 管理 活动 合理化 ， 经营 管 其最 改善 理 ， 高经 济 效 益 。 提 ５保证 企业 财务 活动 的合 法性 。 何一 个企 业 的财务 活动 都必 须遵 守 国 ． 任 家的相 关政 策 、 的 规定 ， 适 当的 内部控 制 制度 ， 以保 证企 业财 务 活 法规 建立 可 动 的合 法 陛 ， 或杜 绝 企 业 内部各 种违 法 违规 操作 。 减少
资源 管理 信息 系统 的组 成部 分 ， 新形势 下 如何建 立健 全 电算化 会计 信息 系统 内部 控制 制度对 我们来 说 将是一 个 永恒 的课题 ， 待我们 不 断地 去 研究 和探 有
索。
的领 导抱 着先 等 等 ， 看 的一理 ， 为 电算化 会计 让 别人 先搞 ， 再看 ｔ 认 Ｌ ， 等大家 都 上
论 电算化 会 计信 息 系统 内部 控制
陈 滨 哈 尔 滨 黑 天 鹅 集 团股 份 有 限 公 司 ； 高 化 田 黑 龙 江 省 人 事 考 试 中 心 黑 龙 江省 哈 尔滨 市 １０ ０ ００ ５
【 摘
要 】 着 会 计 电算 化 工作 的 普 及和 深 入 ， 计 信 息 系统 的 内部 控 制 问题 越 来越 受 到人 们 的 重视 ，针对 会 计 信 息 系统 内部 控 制 存 随 会
了再 跟着 。 些 观 念和 认 识大 大 制 约 了我 国企 业 电算 化 会计 的 发 展 。 这 ２会计 从业 人 员整体 素质 偏底 。 ． 会计 电算化 会打 破企业 财 务部 门原 有的
２１ ．１ ００ １
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运行 后 出 错 的可 能性 。 训 不仅 仅 是 系统 的操 作培 训 ， 培 还应 让其 了解 系统 投
入运行后新的内部控制制度、 电算化会计信息系统运行后的新的凭证流转程
序、 电算化 会计 信息提 供 的高 质量 的会 计信 息 的进一 步 利用和 分析 的前 景等 等， 不断 提高 会计 人 员 的素 质 。 ３ 内部 审 计控 制 。 ． 内部 审计是 内部控 制系 统 的重 要组 成部 分 ， 也是 加 强
单位 内部 控 制的 一个有 效 手段 ， 审计 在某 种程 度上 可理 解为 对 内部会 计 内部
控 制 的再 控 制 ， 内部 会 计控 制 环 节 的检 查 、 督 、 对 监 评价 是 通 过 内部 审计 来 完成 的。 电算 化 会计 系 统 中， 在 由于 是 “ 机 ” 话 的特 殊 形 态 ， 人 对 因而对 内部
方 面带 来 了 巨大 的效 益 ， 也 给 内部控 制 带来 了新 的 问题和 挑 战 。 同时 由于信 息 处理 工 具 、 程 序 等方 面 的差 异 ， 操作 电算化 给 会 计信 息 系统 内部控 制 主要 带 来如 下 几点 影 响 ： 内部控 制 的 重点 由原 来 的单 纯 对人 的控制 转 变 为对 人 、 机 的共 同控 制 ； 内部控 制 的形式 已经由原 来 的制度 控 制转 变为 制度 控 制和程 序 软件 共 同控制 ， 交 易几乎 没 有“ 部分 痕迹 ”数据 保 存介 质 是磁性 介 质等 等 。 ， 由此引 起失 控 而造 成损 失 的案 例增 加 ， 内部控 制 带来 一 定 的难度 。 给 二 、 现 电算 化 会 计 信息 系 统 内部 控 制 的 目的 实 内部控制 是单 位为 了保证 业务活动 的有 效进 行， 护资产 的安 全和完 整 ， 保 防 止 、 现 、 正错 误 和 舞弊 ， 证 会 计 资料 真 实 、 发 纠 保 合法 和 完 整 而制 定 和 实
是信 不过 ， 靠不住 ， 什么 时候 会出 问题 ， 不知 出了 问题 不好 处理 ； 还有 一些 单位
总之 ， 任何 内部 控制 总 存在 一定 风 险 ， 不能完 全 依赖 。Ｔ Ｉ 技术 的发展 ， 推 动 着会 计信 息系 统网络 化 的进程 ， 同时 ， 电算化 会计信 ． 息系统 又逐 渐成 为企业
手工 记账 的管 理办 法使 用 原来 手工 系统 下 的财务 制度 ， 而使 基 础管理 工 作 从
滞后 。
、
电算 化会计 信息 系统对 内部控 制 的影 响
内部 控 制 包括 内部 管理 控 制 和 内部 会计 控 制 。 电算 化 会计 信 息 系 统 的 内部控 制 则是 内部会 计 控制 的特 殊 形 式 。 计算 机 技术 在 会计 领 域 的应 用 ， 一
高管 理决 策 的正 确性 。
化会计系统的开发和发展就难 以实施 只有领导亲自抓 ， 才能统筹规划 、 周 密部署 、 保证所需资金、 有效 的协调单位内各个方面共 同做好 电算化会计工
作 ， 电算 化工 作 能协 同一 致 地顺 利 开展 。 使
２提高 会计 人员 的素质 。 ． 电算化 会计 信息 系统应 在 开发 阶段就 要对使 用 该系 统 的有关 人员进 行培 训 ， 高使用 人 员对系统 的认 识和理 解 ， 提 以减少系 统
持 反对 态度 ， 不是 积极 学 习 ， 而 主动接 受 ， 使得 电算化工 作在 财务 科 内部难 以
求提出， Ｏ Ｏ 到２ ｌ年要使我国８ ％的基层单位实现 电算化会计。 ０ 但随着 电算化 工作的普及和深入 ， 有关电脑系统的舞弊￣４ 时有发生， ￣ － － 这主要是电算化对传 统手工 会计 信 息系统 的 内部 控制 带来 了一 系列 影 响 。 这就 要求 我们 必须 适 应
电算化 的特 点 ， 电算化 的环 境 下 ， 在 建立 强有 力 的内部 控 制 ， 以保证 系 统 的安 全 可靠 。 文主 要对 电算 化会 计信 息 系统 内部 控制 存在 的 问题 和策 略进 行研 本