最新出口收汇核销与出口退税管理培训教材.pptx
合集下载
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
出口退免税业务培训.ppt课件
效益 促进产业结构调整和升级
2019年9月11
感谢你的观看
21
三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的 货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做 销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还 或免征其增值税、消费税。”
2019年9月11
感谢你的观看
10
（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办 理速度，充分缩短退税审批期限的基础 上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限， 积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
感谢你的观看
11
第二部分 我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
感谢你的观看
2019年9月11
感谢你的观看
4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口 退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口 和国民经济持续、快速、健康发展作出了 应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
感谢你的观看
22
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含 外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。
2019年9月11
感谢你的观看
16
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
2019年9月11
感谢你的观看
21
三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的 货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做 销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还 或免征其增值税、消费税。”
2019年9月11
感谢你的观看
10
（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办 理速度，充分缩短退税审批期限的基础 上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限， 积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
感谢你的观看
11
第二部分 我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
感谢你的观看
2019年9月11
感谢你的观看
4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口 退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口 和国民经济持续、快速、健康发展作出了 应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
感谢你的观看
22
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含 外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分 支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和 生产型集团公司。
2019年9月11
感谢你的观看
16
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明
《出口退税培训》课件
培训》！本课件旨在帮助您了解出口退税政策的基 本概念、法规和流程，并掌握如何合规申报和避免风险。
概念和意义
1 什么是出口退税
出口退税是一种政府支持和鼓励出口的政策措施，通过减免或返还出口商品的增值税、 消费税和关税等税金，降低企业出口成本，提升国际竞争力。
出口退税申报的必备材料 和注意事项
出口退税申报需要提供相关证明 材料，包括企业营业执照、出口 货物报关单、外汇收汇核销单等。 注意事项包括规范填写信息、准 确计算退税金额、遵循退税申报 截止日期等。
出口退税申报的注意事项 和风险提示
出口退税申报需要注意企业自身 情况，避免存在不符合法规和政 策要求的情况。风险提示包括退 税额度受限、申报流程繁琐、退 税政策变化等因素。
政策和法规
出口退税的政策依据和目 标
中国出口退税政策的基本依据 是《关于加强和改进出口退税 管理的通知》和《中华人民共 和国出口税收管理条例》。政 策目标是促进出口商品和服务 的质量和技术水平的提高，提 高中国产品的国际竞争力。
出口退税的相关法规和规 定
中国的出口退税制度在法规和 规定方面比较复杂，需要按照 相关法律法规和操作规程进行 申报和审核。一般包括税务、 海关、外汇等多个部门的联合 管理。
结束语
出口退税对企业的意 义和影响
出口退税对企业来说，可以提 高出口商品的竞争力，增加企 业的市场份额和利润，促进企 业的持续发展和壮大。
出口退税的发展趋势 和变化
出口退税政策的发展趋势是向 精准化、高效化、绿色化和智 能化的方向发展。政策变化是 必然的，企业需要依据最新政 策规定进行申报和管理，避免 因政策变化产生风险。
出口退税的申请和审核流 程
出口退税的申请和审核流程包 括备案、审核、认证、报关等 多个环节，需要企业按照要求 准备好相关资料，并与税务和 海关等部门及时沟通和协调。
概念和意义
1 什么是出口退税
出口退税是一种政府支持和鼓励出口的政策措施，通过减免或返还出口商品的增值税、 消费税和关税等税金，降低企业出口成本，提升国际竞争力。
出口退税申报的必备材料 和注意事项
出口退税申报需要提供相关证明 材料，包括企业营业执照、出口 货物报关单、外汇收汇核销单等。 注意事项包括规范填写信息、准 确计算退税金额、遵循退税申报 截止日期等。
出口退税申报的注意事项 和风险提示
出口退税申报需要注意企业自身 情况，避免存在不符合法规和政 策要求的情况。风险提示包括退 税额度受限、申报流程繁琐、退 税政策变化等因素。
政策和法规
出口退税的政策依据和目 标
中国出口退税政策的基本依据 是《关于加强和改进出口退税 管理的通知》和《中华人民共 和国出口税收管理条例》。政 策目标是促进出口商品和服务 的质量和技术水平的提高，提 高中国产品的国际竞争力。
出口退税的相关法规和规 定
中国的出口退税制度在法规和 规定方面比较复杂，需要按照 相关法律法规和操作规程进行 申报和审核。一般包括税务、 海关、外汇等多个部门的联合 管理。
结束语
出口退税对企业的意 义和影响
出口退税对企业来说，可以提 高出口商品的竞争力，增加企 业的市场份额和利润，促进企 业的持续发展和壮大。
出口退税的发展趋势 和变化
出口退税政策的发展趋势是向 精准化、高效化、绿色化和智 能化的方向发展。政策变化是 必然的，企业需要依据最新政 策规定进行申报和管理，避免 因政策变化产生风险。
出口退税的申请和审核流 程
出口退税的申请和审核流程包 括备案、审核、认证、报关等 多个环节，需要企业按照要求 准备好相关资料，并与税务和 海关等部门及时沟通和协调。
《出口退税培训》PPT课件
• 内销处理：出口货物既不能享受出口退税 款。且视作内销增值部分还要缴纳国税规 定的增值税及其地税要求的城建税和教育 费附加（双重损失）
• 零退税率也视作内销处理
精选ppt课件
13
三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神， 出口企业实行单证备案制度。即出口企业 应在申报出口货物退（免）后15天内，将 外贸企业购货合同、出口货物明细单、出 口货物装货单、出口货物运输单据（包括： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承 运收据、邮政收据等承运人出具的货物收 据）。在企业财务部门备案，以备税务机 关核查。
精选ppt课件
2
第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
精选ppt课件
5
3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
精选ppt课件
精选ppt课件
14
购销合同
精选ppt课件
15
出口货物明细单
精选ppt课件
16
出口货物装货单
精选ppt课件
17
出口货物运输单据
精选ppt课件
• 零退税率也视作内销处理
精选ppt课件
13
三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神， 出口企业实行单证备案制度。即出口企业 应在申报出口货物退（免）后15天内，将 外贸企业购货合同、出口货物明细单、出 口货物装货单、出口货物运输单据（包括： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承 运收据、邮政收据等承运人出具的货物收 据）。在企业财务部门备案，以备税务机 关核查。
精选ppt课件
2
第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
精选ppt课件
5
3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
精选ppt课件
精选ppt课件
14
购销合同
精选ppt课件
15
出口货物明细单
精选ppt课件
16
出口货物装货单
精选ppt课件
17
出口货物运输单据
精选ppt课件
最新出口退税培训课件
出口退税培训课件出口退税培训课件内容要点：一、我国出口退税政策的建立与发展二、我国出口货物劳务的增值税政策三、出口货物劳务增值税退（免）税的范围与方法四、生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算五、外贸企业出口货物增值税免退税的计算一、我国出口退税政策的建立与发展所谓出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。
出口退税的目的，是为了增强出口产品的国际竞争力、扩大出口、促进国民经济持续快速健康发展。
目前，已成为当前调节出口和产业结构的重要经济杠杆。
我国从1985年开始实行出口退税政策，经过20多年的发展，我国不断完善出口退税政策和机制，优化退税流程，退税额呈快速增长态势。
2003年～2012年8月，累计办理出口退（免）税5.3万亿元，年均增长约26%。
1985年3月，国务院正式批准了财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（【1985】43号文），自1985年4月1日起对出口产品实行退、免税办法。
这个文件的出台，标志着我国现行出口退税制度的建立。
1988年确立了“征多少，退多少，不征不退”和“彻底退税”的退税原则。
1994年国家税务总局在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的基础上，制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》(国税发[[1994] 31号)，初步实现了出口退税制度的法制化、规范化。
从2004年1月1日起，国务院决定对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率，调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。
2006年1月1日取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调部分产品出口退税率。
2006年9月15日下调了142个税号的钢材、部分有色金属材料、纺织品、家具等产品的出口退税率，同时上调了重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品、部分以农产品为原料的加工品出口退税率。
最新出口收汇核销与出口退税管理培训教材
出口收汇核销单(见样单7—1)
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
1 出口单位名称及代码
出口单位名称填有进出口经营权并以自己 名义报关出口的公司或单位。代理出口并由代 理单位负责收汇的，应填写代理单位的名称。 企业代码填写由国家质监总局签章，省质监局 颁发的《中华人民共和国组织机构代码证》中 注明的代码，通常是九位数。
外管局
1
2
出口企业
4
3
6
5
海关
银行
注：1—4是核销单经过的环节，5，6 是与核销有关的环节。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
出口收汇核销单是国家外汇管理部门对出口 企业按国家规定进行外汇监管而出具的有统一编 号和使用期限的凭证。它是出口企业办理报关、 收汇、核销及退税的依据。出口收汇核销单一式 三联，第一联为出口企业存根联，第二联为外管 局存根联，第三联为出口退税联。如实而准确地 填制核销单，对于提高各有关单位在出口收汇核 销业务中的工作效率，加快收汇进度将起到十分 重要的作用。
码。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
7 核销单有效报关截止日期 由于新的出口收汇核销单采用“中国电子
口岸”登陆和验证的方式，除非核销单已作废， 此栏一般留空。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(二)出口收汇核销单正文的填制要求
第一栏：编号：此栏由发放空白核销单机 关事先印就，无须出口商填写，
根据国务院的有关规定，我国自1991年1月 1日起，在全国范围内实施了这项出口收汇核销 制度，并制定了相应的管理办法。
2003年8月，国家外汇管理局发布了新的 《出口收汇核销管理办法》、《实施细则》和 《操作规程》，并从2003年10月1日起执行。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
1 出口单位名称及代码
出口单位名称填有进出口经营权并以自己 名义报关出口的公司或单位。代理出口并由代 理单位负责收汇的，应填写代理单位的名称。 企业代码填写由国家质监总局签章，省质监局 颁发的《中华人民共和国组织机构代码证》中 注明的代码，通常是九位数。
外管局
1
2
出口企业
4
3
6
5
海关
银行
注：1—4是核销单经过的环节，5，6 是与核销有关的环节。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
出口收汇核销单是国家外汇管理部门对出口 企业按国家规定进行外汇监管而出具的有统一编 号和使用期限的凭证。它是出口企业办理报关、 收汇、核销及退税的依据。出口收汇核销单一式 三联，第一联为出口企业存根联，第二联为外管 局存根联，第三联为出口退税联。如实而准确地 填制核销单，对于提高各有关单位在出口收汇核 销业务中的工作效率，加快收汇进度将起到十分 重要的作用。
码。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
7 核销单有效报关截止日期 由于新的出口收汇核销单采用“中国电子
口岸”登陆和验证的方式，除非核销单已作废， 此栏一般留空。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(二)出口收汇核销单正文的填制要求
第一栏：编号：此栏由发放空白核销单机 关事先印就，无须出口商填写，
根据国务院的有关规定，我国自1991年1月 1日起，在全国范围内实施了这项出口收汇核销 制度，并制定了相应的管理办法。
2003年8月，国家外汇管理局发布了新的 《出口收汇核销管理办法》、《实施细则》和 《操作规程》，并从2003年10月1日起执行。
出口退免税业务培训教材.pptx
特别说明：申报系统生成的所有压缩文件均加 密，请勿双击打开，否则文件即被破坏。
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
4、“申报数据处理”菜单
（1）撤销免抵退申报数据：先撤销免抵退汇总数据，再撤 销确认明细数据
二、外贸企业出口退税申报系统V16.0版的主要变化
1、“系统维护”菜单
系统维护-系统配置模块下：系统配置信息、企业扩展信息 特别说明：
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
1、“系统维护”菜单
系统维护-系统配置模块下：系统配置信息、企业扩展信息 特别说明：
（1）“系统配置信息”一旦录入保存后无法修改，确保录入正确无误。 （2）“企业扩展信息”企业无权录入，只能通过税务机关反馈。 （3）避免重复多次卸载和安装，否则该电脑将无法再安装申报系统。 （4）一台电脑只能安装一个生产企业申报系统和一个外贸企业申报系统。
特别说明：申报系统生成的所有压缩文件均 加密，请勿双击打开，否版的主要变化
4、“退税正式申报”菜单
（1）打印资格认定相关报表在前，生成资格认定相关数据 在后。若操作时先生成资格认定相关数据，则无法再打印资格认 定相关报表，只能通过“审核反馈处理”菜单下“撤销资格认定 相关数据”后，再重新打印生成。
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
2、“基础数据采集”菜单
（1）新增“出口货物劳务资料录入”模块：包括离岸价差异原因说明表录 入、海关商品码调整对应表录入、先退税后核销申报附表录入。
（2）“资格认定相关申请录入”模块：新增退（免）税资格注销录入、 未结清退（免）税确认书录入、集团公司成员认定申请录入、先退税后核销 资格申请录入、出口放弃免税权声明录入、出口放弃退（免）税权声明录入。 （涉及上列项目，需先打印资格认定相关报表，再生成资格认定相关数据。）
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
4、“申报数据处理”菜单
（1）撤销免抵退申报数据：先撤销免抵退汇总数据，再撤 销确认明细数据
二、外贸企业出口退税申报系统V16.0版的主要变化
1、“系统维护”菜单
系统维护-系统配置模块下：系统配置信息、企业扩展信息 特别说明：
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
1、“系统维护”菜单
系统维护-系统配置模块下：系统配置信息、企业扩展信息 特别说明：
（1）“系统配置信息”一旦录入保存后无法修改，确保录入正确无误。 （2）“企业扩展信息”企业无权录入，只能通过税务机关反馈。 （3）避免重复多次卸载和安装，否则该电脑将无法再安装申报系统。 （4）一台电脑只能安装一个生产企业申报系统和一个外贸企业申报系统。
特别说明：申报系统生成的所有压缩文件均 加密，请勿双击打开，否版的主要变化
4、“退税正式申报”菜单
（1）打印资格认定相关报表在前，生成资格认定相关数据 在后。若操作时先生成资格认定相关数据，则无法再打印资格认 定相关报表，只能通过“审核反馈处理”菜单下“撤销资格认定 相关数据”后，再重新打印生成。
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
2、“基础数据采集”菜单
（1）新增“出口货物劳务资料录入”模块：包括离岸价差异原因说明表录 入、海关商品码调整对应表录入、先退税后核销申报附表录入。
（2）“资格认定相关申请录入”模块：新增退（免）税资格注销录入、 未结清退（免）税确认书录入、集团公司成员认定申请录入、先退税后核销 资格申请录入、出口放弃免税权声明录入、出口放弃退（免）税权声明录入。 （涉及上列项目，需先打印资格认定相关报表，再生成资格认定相关数据。）
出口退税业务培训课件
2019-09
第一部分出口退税视同自产范围 第二部分 出口退税备案 第三部分 出口退税申报要求 第四部分 出口退税分类管理 第五部分 出口退税收汇及税率变化影响 第六部分 出口退税税收风险
第一部分 出口退税视同自产范围
ห้องสมุดไป่ตู้
出口退税基本要素
相关文件： 财税（2012）039财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费 税政策的通知
③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货 物证明，以及代理出口协议复印件；
④主管税务机关要求提供的其他资料。
第四部分 出口退税分类管理
出口退税分类管理
分类标准
相关文件： 国家税务总局公告2016年第46号关于发布修订后的《出口退（免）税企 业分类管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第48号关于加快出口退税进度有关事项的公告
第三部分 出口退税申报要求
出口退税申报要求
相关文件： 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务 增值税和消费税管理办法》的公告
申报时间
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口
退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月 30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税 务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
出口退税备案
相关文件： 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务 增值税和消费税管理办法》的公告
出口退（免）税 备案
（三）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定
之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认 定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值 税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。
第一部分出口退税视同自产范围 第二部分 出口退税备案 第三部分 出口退税申报要求 第四部分 出口退税分类管理 第五部分 出口退税收汇及税率变化影响 第六部分 出口退税税收风险
第一部分 出口退税视同自产范围
ห้องสมุดไป่ตู้
出口退税基本要素
相关文件： 财税（2012）039财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费 税政策的通知
③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货 物证明，以及代理出口协议复印件；
④主管税务机关要求提供的其他资料。
第四部分 出口退税分类管理
出口退税分类管理
分类标准
相关文件： 国家税务总局公告2016年第46号关于发布修订后的《出口退（免）税企 业分类管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第48号关于加快出口退税进度有关事项的公告
第三部分 出口退税申报要求
出口退税申报要求
相关文件： 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务 增值税和消费税管理办法》的公告
申报时间
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口
退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月 30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税 务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
出口退税备案
相关文件： 国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务 增值税和消费税管理办法》的公告
出口退（免）税 备案
（三）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定
之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认 定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值 税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。
贸易出口收汇核销业务培训ppt课件
（2）出口报关：出口单位持核销单等有关单 证到海关申报出口，海关凭核销单验放出口 并出具出口报关单，与核销单一并交还出口 单位。
H
5
出口收汇核销业务基本流程三
（3）交单：出口单位报关出口后，通过“口岸 电子执法系统”网上向外汇管理局申报出口货 物、预计收汇日期等情况，外汇管理局核定 出口预计收汇日期，并据此日期和出口报关 金额跟踪出口收汇。
H
27
出口收汇联网核查
出口收汇待核查账户的开立与管理 出口收汇待核查账户收支范围 出口收汇核销专用联的出具 待核查账户资金结汇或划出 待核查账户资金退汇
H
28
外汇局网站： http:// www. safe. gov. cn
H
29
总结
H
30
后面内容直接删除就行 资料可以编辑修改使用 资料可以编辑修改使用
H
13
货样广告品出口如何办理核销
以“货样广告品A”方式出口的，提供核销单、 报关单，收汇核销的提供核销专用联。
H
14
退运货物核销提供哪些材料
1、出口未收汇退货：提供出口收汇核销报告 表、盖有海关“验讫章”的核销单、盖有海关 “验讫章”的出口报关单、注明“退运货物”的盖 有海关“验讫章”的进口报关单
(5)国际收支涉外申报单H 。
19
退赔外汇（二）
2、已出口收汇、未办理核销的，提供以下材料： (1)书面退赔外汇申请； (2)出口合同； (3)退赔协议及相关证明材料； (4)加盖海关“验讫章”的核销单； (5)加盖海关“验讫章”的报关单； (6)出口收汇核销专用联； (7)加盖海关“验讫章”并注明“退运货物”字样的进口报
H
9
核销单的管理
空白核销单长期有效。 出口单位不再经营出口业务的，应当在一个月内将未
H
5
出口收汇核销业务基本流程三
（3）交单：出口单位报关出口后，通过“口岸 电子执法系统”网上向外汇管理局申报出口货 物、预计收汇日期等情况，外汇管理局核定 出口预计收汇日期，并据此日期和出口报关 金额跟踪出口收汇。
H
27
出口收汇联网核查
出口收汇待核查账户的开立与管理 出口收汇待核查账户收支范围 出口收汇核销专用联的出具 待核查账户资金结汇或划出 待核查账户资金退汇
H
28
外汇局网站： http:// www. safe. gov. cn
H
29
总结
H
30
后面内容直接删除就行 资料可以编辑修改使用 资料可以编辑修改使用
H
13
货样广告品出口如何办理核销
以“货样广告品A”方式出口的，提供核销单、 报关单，收汇核销的提供核销专用联。
H
14
退运货物核销提供哪些材料
1、出口未收汇退货：提供出口收汇核销报告 表、盖有海关“验讫章”的核销单、盖有海关 “验讫章”的出口报关单、注明“退运货物”的盖 有海关“验讫章”的进口报关单
(5)国际收支涉外申报单H 。
19
退赔外汇（二）
2、已出口收汇、未办理核销的，提供以下材料： (1)书面退赔外汇申请； (2)出口合同； (3)退赔协议及相关证明材料； (4)加盖海关“验讫章”的核销单； (5)加盖海关“验讫章”的报关单； (6)出口收汇核销专用联； (7)加盖海关“验讫章”并注明“退运货物”字样的进口报
H
9
核销单的管理
空白核销单长期有效。 出口单位不再经营出口业务的，应当在一个月内将未
《出口退税政策培训》课件
《出口退税政策培训》ppt课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
出口退税知识培训ppt课件
第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
3、进料加工复出口货物的退税业务办理
外贸企业将进料加工进口料件转售给其他企业加工时，应在销 售增值税发票开具当月凭以下资料到退税部门申请填具《进料 加工免税证明申请表》，报批后将《进料加工免税贸易证明》 送主管征税税务机关对其应交税额不计征入库，而由主管退税 的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。
①销售进口料件的增值税专用发票（抵扣联）；
②海关代征进口料件增值税完税凭证原件；
③进口货物报关单；
④《进料加工登记手册》; 5、进口合同。
外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规 定办理《进料加工贸易免税证明》的，相应的复出口货物，不 得办理退（免）税。（财税[2004]116号第六条）
精选ppt课件
15
第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
（二）、进料加工的特点
1、自进原料。由经营单位用外汇从国外自行购买进口料件。 2、自定生产。经营单位自行决定复出口产品生产的数量、
规格、款式。 3、自定销售。经营单位根据国际市场情况自行选择产品销
售对象和价格。 4、自负盈亏。经营单位完全自行决定进料、生产、销售，
精选ppt课件
17
第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
2）、进口料件采取作价加工方式复出口
应退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应抵扣税额
销售进口料件应抵扣税额＝销售进口料件金额x抵减税率－海
关已对进口料件实征的增值税税款
出口企业不得将“进料加工”贸易方式进口料件取得的海关征
收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的
这两种贸易的共同之处在于：料件来自国外，加工 后成品也销往国外市场。
外贸出口核销与退税办法PPT课件
2021/3/9
授课：XXX
19
+ 我国已多次调整出口退税， 第五次调整是 2007年6月18日 ，财政部和国家税务总局 商国家发展改革委、商务部、海关总署发 布了 《财政部国家税务总局关于调低部分 商品出口退税率的通知》，调整共涉及 2831项商品，约占海关税则中全部商品的 37%。
2021/3/9
备案的号码。一般是9位。 3.出口币种总价：按报关单上的金额填写，填写
币种和金额。
2021/3/9
授课：XXX
14
4.收汇方式：填写收汇方式的英文缩写，每 种收汇方式应列明即期或远期及远期天数
5.预计收款日期：根据不同的收汇方式，计 算一下可能收汇的大概日期。
6.报关日期：报关单上的申报日期。 7.备注：填写收汇方面需要说明的事项。 8.出口货物名称：根据报关单填报内容。 9.报关单编号：报关后的海关编号
出口收汇核销是指企业在货物出口后的一定 期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，证实 该笔出口价款已经收回或按规定使用。
整个过程以核销单为主线。
2021/3/9
授课：XXX
3
什么是出口收汇核销单？
+ 指由国家外汇管理局制发，出口单位和银 行填写，海关凭此受理报关，外汇管理局 凭以核销收汇的有顺序编号的凭证。
为增值税和消费税
2021/3/9
授课：XXX
17
2、为什么要出口退税？
+ 使出口产品以无税成本进入国际市场，加 强其市场竞争力，扩大产品出口。
2021/3/9
授课：XXX
18
+ 法国、英国、西班牙、意大利、希腊、韩 国、 中国、马来西亚、智利、阿根廷等
国都实行出口退税。所以，这成已国际惯 例 了。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、出口收汇核销的基本程序
出口收汇核销中涉及的主要当事人有出口企 业、海关、外汇管理部门、外汇指定银行(包括受 托行和解付行)。其基本程序如下：
申领空白 核销单
提交核销单 报关出运
出口收 汇核销
海关验讫签 退核销单
申报收 汇信息
向外汇 指定银 行交单 议付或
托收
二、出口收汇核销的基本程序
出口收汇核销流程图
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
2 出口币种总价 按报关单内容填写出口收汇币别和成交价
格总价，通常与商业发票总金额相同。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
3 收汇方式 根据合同约定和报关单付款方式填写。收
汇方式主要有信用证、托收、电汇三种。
(二)出口收汇核销单正文的填制要求
第四栏：外汇局签注栏：由外汇管理部门 签注已核销结汇金额或其他说明的事项，有时 加盖“已核销”章即可。
出口商申报的出口货物总价。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(三)出口收汇核销单出口退税专用联的缮制要求
该联上的栏目除与上述两联相同以外，还 有如下内容：
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
出口收汇核销单(见样单7—1)
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
1 出口单位名称及代码
出口单位名称填有进出口经营权并以自己 名义报关出口的公司或单位。代理出口并由代 理单位负责收汇的，应填写代理单位的名称。 企业代码填写由国家质监总局签章，省质监局 颁发的《中华人民共和国组织机构代码证》中 注明的代码，通常是九位数。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
4 预计收款日期 按合同约定的收汇时间填写。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
5 报关日期 由出口商委托的报关行据实填写。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
6 备注栏 一般填写出口商报关时提供的商业发票号
外管局
1
2
出口企业
4
3
6
5
海关
银行
注：1—4是核销单经过的环节，5，6 是与核销有关的环节。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
出口收汇核销单是国家外汇管理部门对出口 企业按国家规定进行外汇监管而出具的有统一编 号和使用期限的凭证。它是出口企业办理报关、 收汇、核销及退税的依据。出口收汇核销单一式 三联，第一联为出口企业存根联，第二联为外管 局存根联，第三联为出口退税联。如实而准确地 填制核销单，对于提高各有关单位在出口收汇核 销业务中的工作效率，加快收汇进度将起到十分 重要的作用。
1 以出口收汇核销单为中心 外汇管理部门通过核销单的发放与收回，
并采取核销考核的方式来管理和监督出口企业 收汇情况。
2 实行先收汇后核销的原则
一、我国的出口收汇核销制度
(一)出口收汇核销制度的的特点
3 实行“三单管理”的核销模式
“三单”，即“出口收汇核销单”、“出 口货物报关单”(外汇核销联)和“结汇水单”， 通过“三单管理”，实现了外汇管理部门、海 关、外汇指定银行之间既分工协作又相互监督 的管理目标。
根据国务院的有关规定，我国自1991年1月 1日起，在全国范围内实施了这项出口收汇核销 制度，并制定了相应的管理办法。
2003年8月，国家外汇管理局发布了新的 《出口收汇核销管理办法》、《实施细则》和 《操作规程》，并从2003年10月1日起执行。
一、我国的出口收汇核销制度
(一)出口收汇核销制度的的特点
(三)出口收汇核销单出口退税专用联的缮制要求
2.出口收汇核销的基本程序有哪些？
第一部分 出口收汇核销
我国的出口收汇核销制度
出口收汇核销的范围与期限 出口收汇核销的方式
出口收汇核销制度的的特点
一、我国的出口收汇核销制度
出口收汇核销是指企业在货物出口后的一 定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销， 证实该笔出口价款已经收回或按规定使用的一 项外汇业务，也是国家授权各级外汇管理部门 对境内出口企业的出口贸易项下的一切收汇实 行跟踪管理和监督的一项管理制度。
出口收汇核销与出口退税管理
第一部分 出口收汇核销 第二部分 出口退税管理
第一部分 出口收汇核销
一、我国的出口收汇核销制度 二、出口收汇核销的基本程序 三、出口收汇核销单的内容和缮制说明 四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏
目的填写说明
问题
1.出口收汇核销的含义是什么？出口收汇 后不核销可以吗？
码。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(一)出口收汇核销单存根的填制要求
7 核销单有效报关截止日期 由于新的出口收汇核销单采用“中国电子
口岸”登陆和验证的方式，除非核销单已作废， 此栏一般留空。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
(二)出口收汇核销单正文的填制要求
第一栏：编号：此栏由发放空白核销单机 关事先印就，无须出口商填写，
一、我国的出口收汇核销制度
(二)出口收汇核销的方式
外管局根据出口企业的出口收汇核销年度考 核结果、国际收支申报情况以及出口贸易方式、 出口收汇方式等相关因素，对出口企业实行分类 管理，并采用三种核销方式：
一、我国的出口收汇核销制度
(三)出口收汇核销的范围与期限
1 出口收汇核销的范围
出口收汇核销范围包括一切出口贸易方式 项下的收汇，即一般贸易项下的货物出口收汇 和加工贸易、补偿贸易、易货贸易、寄售等项 下的出口收汇。
第二栏：银行签注栏 (1)类别：填写受托银行或解付银行对结算 业务的归类。分为信用证、托收和自寄单据三 种方式。 (2)币种金额：填银行扣除议付等银行费用 后的实际收汇金额。 (3)日期：为银行收汇并办理结汇的日期。 第三栏：海关批注：由海关填写出口商申 报的出口货物总价。
三、出口收汇核销单的内容和缮制说明
一、我国的出口收汇核销制度
(三)出口收汇核销的范围与期限
2 出口收汇核销期限
出口企业出口货物后应当在不迟于预计收 汇日期起30天内，持结汇水单或收账通知以及 有关证明文件，到当地外管局办理核销手续。
对预计收汇日期超过报关日期180天以上 (含180天)的远期收汇，出口企业应当在报关后 60天内到外管局办理远期收汇备案。