新企业所得税法及实施细则练习题

新企业所得税法及实施细则练习题
一、单项选择题
1．以下不是企业所得税纳税人的是（）。

A．联营企业B．私营有限责任公司
C．个人独资企业D．有经营所得的事业单位
2．以下哪个是企业所得税纳税人（）。

A．个人独资企业B．合伙企业C．一人有限责任公司D．居民个人
3．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构有联系所得缴纳企业所得税的税率是（）。

A．20% B．25% C．30% D．33%
4．符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A.15%
B. 18%
C. 20%
D.25%
5．根据企业所得税法及其实施条例，以下属于居民企业的是（）。

A．在英国注册的甲企业，在上海开设了一办事机构
B．在美国注册的乙企业，其实际管理机构在北京
C．在法国注册的丙企业，在中国境内没有机构场所，但有来源于中国境内所得
D．在日本注册的丁企业，委托中国居民代其在中国境内签订合同
6．企业所得税法从（）起施行。

A．2007年3月16日B．2007年10月1日
C．2008年1月1日D．2008年7月1日
7．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是( )。

A．允许抵扣的增值税B．消费税C．营业税D．土地增值税
8．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是( )。

A．经营性租赁方式发生的租赁费
B．融资性租赁方式发生的租赁费
C．承租方支付的手续费
D．安装交付使用后产生的利息
9．某企业2008年度“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月；另一次是向甲企业借款的利息支出5万元，借款金额50万元，借款期限12个月。

企业计算应纳税所得额时准予扣除的利息费用是（）。

A．6.25万元B．7.5万元
C．8万元D．8.25万元
10．某公司2008年1月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。

公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租金费用为（）。

A．1.0万元B．1.2万元
C．1.5万元D．2.7万元
11．企业的下列支出应列为工资薪金支出的是（）。

A．年终加薪B．按规定标准发放的住房补贴
C．按规定发放的职工劳动保护费支出D．为职工支付的补充养老保险费
12．投资方企业应在（）时确认投资所得的实现。

A．被投资方作出利润分配决定的日期
B．被投资企业会计账务实际做利润分配处理
C．被投资企业向投资方支付利润D．投资方实际收到分得股利
13．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。

A．按企业财务、会计处理办法B．按有资质的中介机构
C．按上级机关的指示D．按税收法律、法规
14．按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。

A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
15．某生产白酒的集体企业，2008年全年销售额1500万元，成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。

已知上述，成本费用中包括新产品开发费80万元、粮食白酒广告费支出50万元。

该企业当年应纳企业所得税（）。

A．33万元B．25万元
C．37.5万元D．49.5万元
二、多项选择题
1．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

A．在江苏省工商局登记注册的企业
B．在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业
C．在美国注册的企业设在苏州的办事处
D．在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业
2．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（）。

A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

D．在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

3．按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（）。

A．确实无法偿付的应付款项B．补贴收入
C．汇兑收益D．特许权使用费收入
4．企业发生（）应当视同销售货物。

A．非货币性资产交换B．将自产货物用于捐赠
C．将自产货物用于管理部门D．将自产货物用于非生产性机构
5．按照企业所得税法和实施条例规定，通过（）等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

A．捐赠B．投资C．非货币性资产交换D．债务重组
6．纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准予抵扣应纳税所得额的有（）。

A．向劳动保障部门或地税局缴纳的基本养老保险、基本医疗保险和失业保险
B．除特别规定外向商业保险机构缴纳的人寿保险
C．在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内支付的补充养老保险和补充医疗保险
D．向商业保险机构缴纳的财产保险
7．企业所得税法所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（）。

A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础30％以上
B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D．被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物
8．企业所得税法规定收入总额中的哪些收入为不征税收入（）。

A．财政拨款B．财政补贴
C．国务院规定的其他不征税收入
D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
9．税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将（）等告知该纳税人。

A．追缴理由B．追缴数额C．缴纳期限D．缴纳方式
10．企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现（）。

A．分期收款方式销售商品
B．代销方式销售商品
C．建筑、安装工程持续时间超过12个月
D．为其他企业制造大型设备持续时间超过12个月
11．下列各项中，表述正确的是（）。

A．企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

B．企业内营业机构之间支付的租金不得扣除
C．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
D．企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

12．在计算应纳税所得额时，（）无形资产不得计算摊销费用扣除。

A．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B．自创商誉
C．与经营活动无关的无形资产
D．自行开发的形成无形资产计税基础的部分
13．企业购置用于（）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

A．环境保护B．节能节水
C．安全生产D．公共基础设施
14．对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（）。

A．对小型微利企业，减按15％的税率征收。

B．安置残疾人员的企业，所支付给的残疾人员的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除
C．创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入
15．企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，核定时可以采用的方法有（）。

A．参照同类或者类似企业的利润率水平核定
B．按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定
C．按照关联企业集团整体利润的合理比例核定
D．按照其他合理方法核定
三、判断题
1．非居民企业中的个人独资企业、合伙企业不适用中华人民共和国企业所得税法。

（）
2．依照企业所得税法实施条例的规定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。

（）
3．企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后的余额，为应纳税所得额。

（）
4．企业所得税法中所称的公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

（）
5．企业所得税法实施条例中规定利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

（）
6．企业所得税法实施条例中规定以分期收款方式销售货物的，按照合同或协议价款的公允价值一次性确认收入。

（）
7．企业所得税法实施条例中规定将财产用于职工福利应当视同转让财产。

（）
8．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。

（）9．企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入，征收企业所得税。

（）
10．企业发生的租入固定资产的改建支出，一律作为长期待摊费用在不少于5年的期限内平均摊销。

（）11．企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

（）
12．企业所得税法实施条例规定接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

（）13．企业发生的公益性捐赠支出，在纳税调整后所得的12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（）
14．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

（）
四、计算选择题
(一)某公司上年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元(其中含业务招待费用15万元)，上缴增值税80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。

根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：
（1）全年税前应扣除的业务招待费金额是多少万元？
（2）公益、救济捐赠应扣除的金额是多少万元？
（3）该年度应缴纳的企业所得税是多少万元？
（二）某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2008年度有关经营情况为：
（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；
（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85
万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；
（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利
息1.5万元；
（4）3月1向甲企业借款600万元用于生产经营，借期8个月，支付利息40万元；
（5）管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；
（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元(符合改
建支出条件)；
（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。

根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

（三）资料：某有限责任公司系增值税一般纳税人，主要生产纺机配件产品，适用增值税税率为17%。

2008年度生产经营情况如下：
1．公司当年取得的账面销售收入为2500万元。

2．按税法规定可以扣除的产品销售成本为600万元。

3．应缴纳的增值税为60万元、其他税金和附加为120万元。

4．发生销售费用120万元（广告费70万元，业务宣传费10万元）；管理费用100万元（其中业务招待费25万,新产品研究开发费30万元）；财务费用60万元（其中利息费用30万元，按银行同期贷款利率计算的利息费用为25万元）。

5．购买国库券的利息收入15万元，
6．“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元、通过民政部门向困难地区捐赠6万元。

7．购置节能节水专用设备并投入使用。

专用设备的投资额为40万元。

8．实际列支工资总额50万元，实际列支职工福利费8万元、缴拨职工工会经费1万元、实际发生职工教育经费5万元。

要求：根据上述资料，计算该公司2008年度应缴的企业所得税。

（企业注册资本500万元，资产总额为1000万元，职工人数80人）。