杭齿前进：业务流程层面内部控制应用手册--固定资产
公司固定资产日常管理内部控制业务流程
XX公司固定资产日常管理内部控制业务流程一、业务目标1 战略目标1.1 加强公司各类固定资产的管理，杜绝固定资产的浪费和流失，维护公司财产的安全和完整，确保各项工作顺利进行。
2 经营目标2.1 保证生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。
2.2 充分、有效地利用现有固定资产，确保固定资产的正常运行，使其服务于生产经营活动，并发挥最大效用。
2.3 定期考核固定资产的利用效果和完好率，确保公司固定资产的保值，保持稳定的资产运营能力。
3 财务目标3.1 建立健全各种固定资产台账、档案，保证固定资产核算真实、准确、完整，账实相符。
3.2 合理折旧，真实地反映公司的成本和利润，正确地评价财务状况和经营成果。
3.3 充分挖掘现有固定资产的潜力，促进产品数量、质量的提高，降低产品成本。
4 合规目标4.1 符合国家有关安全、消防、环保等规定及公司内部规章制度。
二、风险评估1 战略风险1.1 固定资产不能满足现有生产，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。
1.2 固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。
2 经营风险2.1 生产设备技术不达标，导致产品遭遇市场排斥，市场份额逐渐缩小，甚至退出市场。
2.2 因保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故等，造成固定资产损失。
2.3 因长期闲置造成资产毁损，失去使用价值，未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。
3 财务风险3.1 实物资产监管不严，导致固定资产账实不符，管理失控。
3.2 会计核算不规范，账目记录有误，造成财务数据不正确。
3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。
4 合规风险4.1 违反国家有关安全、消防、环保等固定资产管理规定和公司内部规章制度，受到处罚。
三、业务流程步骤与控制点1 固定资产购置1.1 一般固定资产购置1.1.1 资产使用部门需要固定资产应填写购置申请单，经申请人、部门主管签字，向生产部提出申请。
企业内部控制流程——固定资产
企业内部控制流程——固定资产6．1资产管理与审批控制6．1．1固定资产管理流程
1．固定资产管理流程与风险控制图
2．固定资产管理流程控制表
固定资产预算管理制度
固定资产盘点制度
固定资产处置制度
固定资产核算制度
《企业会计准则第4号—固定资产》
“固定资产采购申请表”
《固定资产验收报告》
《固定资产盘点报告》
“固定资产处置申请单”
财务部、设备部、采购部
财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管
6．1．2固定资产计提折旧审批流程1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产折旧管理制度
《企业会计准则第4号—固定资产》
“固定资产折旧汇总表”
财务部
财务总监、财务部经理、会计
6．2资产取得与验收控制6．2．1固定资产请购流程1．固定资产请购流程与风险控制图
2．固定资产请购流程控制表
固定资产采购管理制度
《企业应用控制内部指引》
“固定资产采购申请表”
采购部、采购申请提出部门
总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员
6．2．2固定资产租赁流程1．固定资产租赁流程与风险控制图
2．固定资产租赁流程控制表
固定资产租赁管理制度
《企业内部控制应用指引》
“固定资产出租申请单”
“固定资产出租明细表”
生产部、财务部
生产总监、财务部经理、固定资产主管、会计。
杭齿前进：企业层面内部控制应用手册--全面预算
杭州前进齿轮箱集团股份有限公司企业层面内部控制应用手册——全面预算（经公司二〇〇九年六月三十日第一届董事会第六次会议审议通过二○一二年三月二十三日第二届董事会第六次会议审议通过修订）1.目的为加强内部控制，有效降低成本费用，通过全面预算使公司各职能部门的计划相互协调、互相配合，使之统一服从于公司经营目标的要求，达到对公司范围内资源有效和动态的配置，依据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》、本公司章程和《企业层面内部控制－基本制度》，结合公司实际情况，制定本应用手册。
2.适用范围本应用手册适用于本公司及其所属各部门，全资子公司和控股的子公司可以参照执行。
全面预算管理的内容包括：预算编制、预算审批与下达、预算执行与监控、预算调整、预算分析及考核。
3.定义3.1全面预算控制，是指企业结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的控制过程。
3.2本公司全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算。
3.3本公司应当制定全面预算管理制度体系，包括但不限于：A.预算组织制度B.预算指标体系C.预算编制程序与方法体系D.预算监督与调整制度E.预算报告制度F.预算考评制度3.4本公司全面预算管理具有强制性，预算控制贯穿于公司主要经营管理活动的全过程，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。
3.5全面预算管理的指导思想是：以投资回报为目标，以资金平衡为保证，以经济杠杆为手段，确保实现公司的总体目标。
3.6全面预算管理工作实行统一领导，归口负责，分级管理的原则。
4.职责与授权4.1组织结构图4.2职责分工预算管理组织机构包括股东大会、董事会、预算管理委员会、计划财务部预算管理小组、企业经营管理部门、内部审计部和内部控制部等。
4.2.1股东大会，决定本公司经营方针，审议批准年度预算方案。
4.2.2董事会，决定本公司的经营计划，制订年度财务预算方案。
内部控制-固资循环内部控制制度-固定资产循环1.doc
内部控制-固资循环--内部控制制度-固定资产循环1文件編號：FA○○科技股份有限公司固定資產循環目錄固定資產分類與權責劃分1. 目的：明訂固定資產之定義與分類，並區分各單位對於固定資產管理之職責。
2. 範圍：2.1.為確保公司固定資產之完整性，除符合固定資產定義及範圍(請詳會計制度)之固定資產列入本作業管理外，費用性資產仍得依公司管理上之需要列入「內部管理制度－財產管理」規範之，其納入列管之項目，另行訂定之。
2.2.若資產需經一段時間以實施必要之購置或建造工作，使其達到可用狀態及地點時，於購置或建造期間，會計帳上以「未完工程」或「預付購置設備款」等科目列入固定資產項下，但尚不於「固定資產循環─取得保管及投保作業」管理，應俟其驗收合格後方依「固定資產循環─取得保管及投保作業」辦理之。
3. 內容：3.1.流程圖號：無。
3.2.程序說明：3.2.1.固定資產之分類：(一)辦公設備：凡供日常辦公所需之各項辦公設備及其備件皆屬之。
(二)運輸設備：凡供業務上使用之車輛及其備件皆屬之。
(三)電腦設備：凡供日常辦公所需之各項電腦設備及其備件皆屬之。
(四)租賃改良：凡在租賃標的物上所為之各項改良皆屬之。
(五)其他固定資產：凡不屬於上列各項之雜項設備及其備件皆屬之。
3.2.2.固定資產之編號：(一)應依財產編碼原則確實辦理。
(二)財產編號為7碼，其編碼原則如下：第1碼：會計類碼—分為辦公設備(A)、運輸設備(B)、電腦設備(C)、租賃改良(D)、雜項購置(E)。
第2碼：中分類碼—按財產種類分類。
第3-7碼：流水碼3.2.3.固定資產管理作業中各有關執行單位之權責區分：(一)請購－各使用單位：由各使用單位依據實際需要辦理請購。
(二)採購－總務單位：辦理全公司固定資產之採購(詢、比、議價、訂購)事宜。
(三)驗收－總務單位及請購單位：固定資產之驗收工作，一律由總務單位會同請購單位辦理之。
(四)財產管理－總務單位：(1) 負責編列財產編號、製作財產標籤及財產管理之建檔事宜。
内部控制具体制度——固定资产管理
固定资产管理制度1. 总则1.1.为了加强对公司固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《企业内部会计控制规范-固定资产（试行）》和《企业内部控制具体规范-固定资产》（征求意见稿）等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。
1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（简称各单位），参股子公司可参照执行。
1.3.释义固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，持有这项财产的目的是为了长期使用的，使用年限超过一年，单位价值较高，在使用过程中保持原来物质形态的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他设备、器具、工具等。
2. 组织机构和职责2.1.各单位负责组织固定资产的使用、维修、保管及核算工作。
机电技术部、生产技术部和设备租赁部是固定资产实物的主管部门。
2.2.股份公司机电技术部的相关职责（1）负责在用设备的正常运行使用管理、业务管理和业务指导工作；（2）负责设备的无偿调拨审批业务；（3）负责设备购置、大修、更新改造计划的审核；（4）参与设备到货、大修后的验收工作；（5）负责设备的报废、盘盈、盘亏的鉴定及审查工作；（6）负责调剂和处置各单位不用或淘汰的设备；（7）负责对设备报废残体的合理处置业务。
2.3.股份公司生产技术部生产管理部门的相关职责（1）负责矿井建筑物使用状况的核查工作；（2）负责矿井建筑物报废的鉴定工作。
2.4.股份公司生产技术部房产管理部门的相关职责（1）负责管理除矿井建筑物以外的所有房屋、建筑物；（2）参与新建房屋建筑物的验收、交接，办理房屋建筑物报废的鉴定、上报以及定期进行房产的盘点和核对工作。
2.5.股份公司生产技术部工程管理部门的相关职责（1）负责基本建设工程项目的管理工作；（2）负责公司土地资产及相关业务的管理工作。
企业内部控制规范手册6.2.1 固定资产预算管理制度1.doc
企业内部控制规范手册6.2.1 固定资产预算管理制度1固定资产预算管理制度1 ．2．6执行部门固定资产预算管理制度内控制度名称内控制度编号监督部门生效日期制度受控状态总则章1第目的条1第确保固定资产投资决策科学规范固定资产预算管理，为合理有效利用公司资源，合理，特制定本制度。
内容条2第固定资产预算管理一般分为预算编制、预算审批、预算执行三部分。
预算编制管理章2第3第经部门固定资产的使用部门在每年年底编制本部门固定资产预算方案，条经理审核后交资产管理部。
改扩建和厂房新建、基建项目、投资部在每年年底编制大型固定资产、条4第维修类建设项目的投资预算，经部门经理审核后交资产管理部。
第资产管理部人员进行整理和汇总，编制固定资产预算。
条5固定资产的使用部门和投资部在编制预算方案时应考虑固定资产的使条6第对投资和购置项目可行性进行研究和公司发展战略和经营目标等因素，用情况、应当考虑聘请独立的对于重大的固定资产投资项目，组织专家进行论证；分析，中介机构或专业人士进行可行性研究与评价。
预算审批管理章3第由资产管理部经理将预算报告提交至财预算审批实行集体决策和审批，条7第务部经理，财务部经理审核后提交至财务总监，财务总监审核后提交至总经理，总经理审核后提交至董事会审议，审议通过下发相关部门。
每一级审批都应在报告上签名并提出修预算报告应从低到高层层审批，条8第改建议，防止出现决策失误而给公司造成严重损失。
预算执行管理章4第条9第对于预算内固定资产投资项各相关部门应严格执行固定资产投资预算。
目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续。
固定资产处置管理业务流程 (生产企业内部管理手册)
固定资产处置管理业务流程一、业务目标●有效利用固定资产价值，服务于企业生产经营活动；●固定资产处置被合理授权；●保证固定资产的处置记录真实、准确、完整，资产实物与账面价值一致；●确保固定资产的处置符合国家法律、法规和股份公司内部规章制度的要求。
二、业务风险●固定资产被长期闲置、毁损，导致企业资产浪费或中小股东权益受损；●固定资产的处置未经适当审批或超越授权审批，可能导致企业资产损失；●固定资产处置记录不准确、账实不符，可能导致财务报告信息不真实、不完整；●固定资产处置违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
三、业务范围该子流程主要描述了××××股份有限公司（以下简称“××股份”）关于固定资产的处置的相关业务流程，主要包括固定资产的调拨、转让和报废等业务。
在处置固定资产的相关业务流程中，应确保不相容职责相互分离。
四、业务流程描述1 固定资产调拨1.1 根据生产需要固定资产可在公司各车间内部调配，固定资产的调拨须经总工程师批准。
技术管理部人员填制《设备调拨单》，调拨单上要注明随机调拨备件、辅助装置及技术资料等。
双方对固定资产进行清点、验收，技术管理部人员、调拨车间双方在调拨单上签字后，技术管理部、财务部各一联，调出、调入车间各一联，作为固定资产增减变动的依据，并凭调拨单记账。
2 固定资产的转让2.1 固定资产的转让，须经经理办公会审议通过后，由技术管理部人员填制股份公司统一下发的《固定资产有偿转让审批表》；需要评估的，技术管理部组织公司内部技术人员进行评估，并出具评估报告；经理办公室编制有关该资产转让内容的经理办公会纪要及资产转让红头文件；《固定资产有偿转让审批表》依次经总工程师、总会计师、总经理签字加盖公章后，上报集团审批。
集团通过审批后进行资产转让事宜，相关单据交财务部进行账务处理，技术管理部负责资产台帐管理人员更新固定资产实物台账。
公司内部控制之固定资产管理业务流程模版
第一章固定资产管理业务流程一、业务目标➢有效管理企业固定资产，保证固定资产的实体和性能安全有效，充分服务于企业生产经营活动；➢固定资产价值被真实、准确、完整的评估和记录，保证账实相符，满足财务报告和信息披露的要求；➢固定资产管理满足国家相关规定及企业内部规章制度的要求。
一、业务风险➢固定资产管理、使用不当，造成资产损失，影响企业生产经营活动、损害企业利益；➢定资产实物与账务信息脱节，难以满足企业管理需要，造成财务报表信息错误；➢国家法律、法规和企业内部规章制度，可能使企业遭受外部处罚，造成经济及名誉损失。
二、业务范围该子流程主要描述西安曲江文化投资（集团）有限公司（以下简称“集团公司”）固定资产管理的相关业务流程，主要包括固定资产的安全管理、固定资产的维修与更新改造、固定资产的折旧计提、固定资产清查与评估等业务流程。
三、业务流程描述1.固定资产的安全管理1.1各级公司资产管理部门负责制定固定资产保管及安全防护措施，防止固定资产丢失、损失等现象发生，生产安全部门负责制定固定资产安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。
1.2各级公司安全管理部门牵头组织生产、资产管理部门定期（至少每季度一次）进行安全生产检查，安全管理部门编制《安全生产检查方案》，经公司分管副总经理审核签字后实施，安全生产检查人员详细做好《安全生产检查记录》并签字确认，对检查中发现的安全隐患立即下发《安全生产检查整改通知》，及时消除安全隐患。
1.3按照股份公司财产保险的有关规定，对于价值较高、作用关键的固定资产（各级公司应该根据自身实际情况确定纳入投保范围的资产，如办公楼、大型施工机械设备等），由资产管理部门提出《投保申请》，经公司总会计师审核签字后报公司总经理，公司总经理审批签字后由资产管理部门办理具体投保手续保，以降低意外事故对固定资产价值的稳定产生的潜在风险。
发生事故，按照保险条款及时办理索赔。
2.固定资产日常维修2.1日常维修计划的提出与审批各级公司资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理申请，编制《固定资产修理审批单》，经资产使用部门经理审核签字，公司资产管理部门经理、财务部经理分别审核签字后报公司分管副总副经理审批，公司分管副总经理审批签字后实施。
内部控制具体制度——固定资产管理
内部控制具体制度——固定资产管理固定资产管理是企业内部控制中的重要环节之一，对于企业的运营和发展具有重要影响。
固定资产管理的目的是确保企业的固定资产能够得到合理的利用和保护，从而提高企业的竞争力和长期盈利能力。
一、固定资产管理的目标和原则固定资产管理的目标是确保企业固定资产能够按照既定计划完成预期收益，同时能够合理运作和使用，避免因管理不善而造成的浪费和损失。
固定资产管理的原则包括：1.全过程管理：从固定资产的购置、登记、使用、维护、更新、报废等各个环节进行全面管理，确保每个环节都符合企业规定和法律法规的要求。
2.监督管理：通过建立健全的内部审计制度和监督机制，对固定资产的使用情况进行监督，及时发现问题并予以解决，防止滥用、挪用等问题的发生。
3.安全管理：为固定资产提供必要的保护措施，确保其不被盗窃、损坏，并建立相应的保险制度，确保在发生意外事故时可以获得合理的赔偿。
4.规范管理：制定具体的管理制度和操作规程，明确各个环节的职责和权限，确保固定资产的管理工作能够有序进行。
5.经济效益优先：在保证固定资产正常运作的前提下，优先考虑经济效益，通过提高利用率、减少浪费和损耗，实现最大限度的经济效益。
二、固定资产管理的具体制度2.固定资产登记制度：建立健全固定资产登记制度，对所有固定资产进行准确登记和分类编码，明确固定资产的所有权和使用权。
3.固定资产领用制度：规定固定资产领用的程序和要求，包括资产领用申请、审批、核实、登记等，确保固定资产的领用符合实际需要和授权权限。
4.固定资产使用管理制度：建立健全固定资产使用管理制度，包括固定资产的合理配置、利用率的监控、维修保养等，确保固定资产能够得到合理的利用和保护。
5.固定资产维修保养制度：规定固定资产的维修保养责任和流程，包括日常维修、定期保养、突发故障等，确保固定资产能够保持良好的使用状态和寿命。
6.固定资产报废处理制度：建立固定资产报废的程序和规范，包括报废申请、审批、核实、登记和处置等，确保固定资产的报废符合相关法规和企业规定。
企业内部控制流程——固定资产
企业内部控制流程——固定资产6．1 资产管理与审批控制6．1．1 固定资产管理流程
1．固定资产管理流程与风险控制图
2．固定资产管理流程控制表
固定资产预算管理制度
固定资产盘点制度
固定资产处置制度
固定资产核算制度
《企业会计准则第4号—固定资产》
“固定资产采购申请表”
《固定资产验收报告》
《固定资产盘点报告》
“固定资产处置申请单”
财务部、设备部、采购部
财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产折旧管理制度
《企业会计准则第4号—固定资产》
“固定资产折旧汇总表”
财务部
财务总监、财务部经理、会计
6．2 资产取得与验收控制6．2．1 固定资产请购流程1．固定资产请购流程与风险控制图
2．固定资产请购流程控制表
固定资产采购管理制度
《企业应用控制内部指引》
“固定资产采购申请表”
采购部、采购申请提出部门
总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员
6．2．2 固定资产租赁流程1．固定资产租赁流程与风险控制图
2．固定资产租赁流程控制表
固定资产租赁管理制度
《企业内部控制应用指引》
“固定资产出租申请单”
“固定资产出租明细表”
生产部、财务部
生产总监、财务部经理、固定资产主管、会计。
企业内部控制流程——固定资产
企业内部控制流程——固定资产固定资产是企业运营过程中的重要组成部分，对于企业的发展具有重要意义。
为了保障企业资产的有效管理和使用，企业需要建立健全的内部控制流程。
本文将从固定资产的购置、使用、管理和处置等方面介绍企业内部控制流程。
一、固定资产的购置流程固定资产的购置是企业内部控制流程的起点。
企业应根据实际需要制定固定资产的购置计划，并进行预算。
购置计划和预算应经过审批程序，确定后方可进行下一步的行动。
在实施购置计划时，企业需要建立合理的采购流程和审核制度。
首先，企业应与各个供应商进行比较，选择性价比最高的供应商。
其次，企业应与供应商签订明确的采购合同，确保条款清晰、权益明确。
最后，企业应进行审核程序，确保采购的固定资产符合企业的需求和要求。
二、固定资产的使用流程固定资产的使用是企业内部控制流程的核心环节。
企业应建立固定资产的使用规定和制度，确保资产的正常使用和维护。
首先，企业应明确固定资产的使用责任人和使用部门，并建立资产使用档案，记录资产的使用情况和维护记录。
其次，企业应建立资产使用的操作流程，明确资产的使用方法和使用限制。
为了确保固定资产的安全和有效使用，企业还应加强对资产的监控和审计。
可以通过安装监控设备、使用资产管理系统等方式实现对资产的监控。
另外，企业还可以定期进行资产清点和盘点，核对实际情况与台账记录是否一致，并进行资产差异分析和核算。
三、固定资产的管理流程固定资产的管理是企业内部控制流程的重要环节。
企业应建立固定资产的管理制度和流程，保证资产的有效管理和合规运营。
首先，企业应建立固定资产的台账和档案，对资产进行编号、分类、登记和归档。
其次，企业应建立资产管理部门，负责资产的管理和维护工作。
同时，企业应建立资产管理制度，明确资产管理的各项规定和流程。
为了确保固定资产的安全和保值，企业还应加强资产的保险和维护工作。
企业应购买适当的保险，将固定资产纳入保险范围，以防止意外风险。
同时，企业还应建立定期检查和维护制度，对固定资产进行定期检查和维护，以保证资产的正常使用和延长使用寿命。
XX公司固定资产处置内部控制业务流程
XX公司固定资产处置内部控制业务流程1.确认处置需求：根据公司的业务战略和财务状况，确定是否存在处置固定资产的需求。
涉及到的固定资产可能是因为老化、技术更新、业务调整或其他原因而不再符合公司需求的资产。
2.编制处置计划：根据固定资产的价值、状况和市场需求等因素，编制处置计划。
计划包括确定处置的方式（出售、报废、捐赠等）、处置时间、预计收益以及相关手续和法律规定等。
3.内部审批程序：处置计划需要经过公司内部的审批程序。
通常会涉及到固定资产部门、财务部门、法务部门等。
审批程序可以确保处置计划的合理性和合规性，并避免潜在的风险和争议。
4.评估固定资产价值：在确定处置方式后，需要对固定资产进行评估，确定其现有的市场价值。
评估可以通过内部或外部的专业评估机构进行，以确保评估结果的客观性和准确性。
5.准备处置手续：根据处置计划和评估结果，准备相关的处置手续。
这可能包括制定出售公告、报废申请、捐赠协议、合同书等。
同时，还需要办理相关的法律手续和文件，确保处置过程的合法性和规范性。
6.处置固定资产：根据处置计划和准备好的手续，开始实际处置固定资产。
出售资产时，可能需要寻找合适的买家并进行谈判和合同签订。
报废资产时，需要按照规定的程序进行处理，包括销毁或其他合法的处置方式。
7.监督和管理：在整个处置过程中，需要建立相应的监督和管理机制，确保处置过程的透明性和合规性。
这可以包括制定相应的操作规范、建立审批和记录制度、进行内部和外部的审计等。
同时，还需要做好与各相关部门的沟通和协调，确保信息的及时传递和共享。
8.形成处置报告：完成固定资产处置后，需要形成相应的处置报告。
报告可以记录处置的过程、结果和相关的财务信息，为公司的决策提供参考，并满足法律和财务报告的要求。
综上所述，XX公司固定资产处置的内部控制业务流程包括确认处置需求、编制处置计划、内部审批程序、评估固定资产价值、准备处置手续、处置固定资产、监督和管理以及形成处置报告等步骤。
企业内部控制应用指引第8号——资产管理(固定资产与无形资产)
企业内部控制应用指引第8号——资产管理（固定资产与无形资产）三、关于固定资产固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
固定资产属于企业的非流动资产，是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。
固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。
企业应当根据固定资产特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。
固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等五个环节，如图3所示。
图3：固定资产基本业务流程图（一）固定资产取得固定资产涉及外购、自行建造、非货币性资产交换换入等方式。
生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具和办公设备等不同类型固定资产有不同的验收程序和技术要求，同一类固定资产也会因其标准化程度、技术难度等的不同而对验收工作提出不同的要求。
通常来说，办公家具、电脑、打印机等标准化程度较高的固定资产验收过程较为简化，对一些复杂的大型生产设备，尤其是定制的高科技精密仪器，以及建筑物竣工验收等，需要一套规范、严密的验收制度。
该环节的主要风险是：新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行；固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。
主要管控措施：1.建立严格的固定资产交付使用验收制度。
企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。
企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。
未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。
杭州前进齿轮箱集团股份有限公司业务流程层面内部控制
批准 批准
决定
审核 审核 审核 备案 审核
审核
起草 提名审核 审核、汇总 审核、汇总 审核、备案 审核报告 审核报告 参与管理
参与起草 提名审核 参与审核 审核财务部分 审核财务部分 审核报告 审核报告 参与管理
参与起草 提名审核 参与审核 审核相关部分 审核相关部分 审核报告
参与管理
监督执行 监督执行
5.5 对于子公司董事会、股东会的议案在会议形成决议之前应当提交母公司 （投资评审小组/董事会/股东大会）审核，母公司授权的股东代表、外派子公司 的董事须根据母公司（投资评审小组/董事会/股东大会）的意见在会议上按权限 进行表决。
5.6 外派董事、监事和其他高级管理人员、财务负责人的主要职责、任职资格 和任命程序
杭州前进齿轮箱集团股份有限公司 杭州前进齿轮箱集团股份有限公司
业务流程层面内部控制 应用手册——对子公司的控制
（经公司二〇〇九年六月三十日第一届董事会第六次会议审议通过 二○一二年三月二十三日第二届董事会第六次会议审议通过修订 二○一七年十二月二十八日第四届董事会第五次会议审议通过修订）
1．目的
为加强本公司对子公司的管理，保证投资资产安全、完整，确保企业合并财 务报表的真实可靠，确保子公司业务发展符合公司的战略发展方向，促进子公司 规范运作，有效控制子公司的经营风险，根据国家有关法律法规和《企业内部控 制基本规范》、本公司章程以及《企业层面内部控制－基本制度》，制定本应用手 册。
证券投资部是本公司对子公司控制的归口管理职能部门，具体负责对子公司 的股权管理工作；证券投资部行使母公司出资人的各项权利，并负责对子公司进 行日常管理控制工作，包括：
A. 收集外派董事、监事和其他高级管理人员、财务负责人报告； B. 调查子公司情况并将有关情况向投资评审小组报告； C. 负责外派董事、监事和其他高级管理人员的推荐和任职考核工作； D. 参与子公司高级管理人员、财务负责人考核管理工作； E. 审议子公司重大事项或交易内容； F. 检查和考核子公司年度预算执行情况； G. 制定子公司资产置换和重组等资本运作方案并参与实施； H. 负责对子公司重大事项的内部报告、信息汇集备案及对外披露的管理控 制工作； I. 对子公司重大事项信息对外报送及宣传、证券投资等方面进行管理监督； J. 投资评审小组、总经理交办的其他工作。 4.2.4 计划财务部
业务流程层面内部控制
1．目的为了加强对本公司无形资产的内部控制，防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊，保护无形资产的安全并维护其价值，提高无形资产的使用效率，根据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》、本公司章程以及《企业层面内部控制－基本制度》，制定本应用手册。
2．适用范围本应用手册适用于本公司的无形资产之控制，子公司参照本手册执行。
3．定义3.1 本公司，是指杭州前进齿轮箱集团股份有限公司。
3.2子公司，是指被本公司控制的全资子公司和控股子公司。
3.3无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产，即能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同协议、资产或负债一起，用于出售、转移、授权许可、租赁或者交换的，以及源自合同协议性权力或其他法定权利的非货币性资产。
无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
3.4专利权，是指国家专利主管部门依据专利法授予发明创造人或合法申请人对某项发明创造在法定期间内所享有的一种独占权或排他权。
专利法所称的发明创造是指发明、实用新型和外观设计。
其中：A.发明，是指对产品、方法或者其改进所提出的新的技术方案。
B.实用新型，是指对产品的形状、构造或者其结合所提出的适于实用的新的技术方案。
C.外观设计，是指对产品的形状、图案或者其结合以及色彩与形状、图案的结合所作出的富有美感并适用于工业应用的新设计。
发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自申请日起计算。
3.5非专利技术也称专有技术，是指不为外界所知、在生产经营活动中已采用了的、不享有法律保护的、可以带来经济效益的各种技术和诀窍。
非专利技术一般包括工业专有技术、商业贸易专有技术、管理专有技术等。
其中：A.工业专有技术，指在生产上已经采用，仅限于少数人知道，不享有专利权或发明权的生产、装配、修理、工艺或加工方法的技术知识，可以用蓝图、配方、技术记录、操作方法的说明等具体资料表现出来，也可以通过卖方派出技术人员进行指导，或接受买方人员进行技术实习等手段实现；B.商业贸易专有技术，指具有保密性质的市场情报、原材料价格情报以及用户、竞争对象的情况的有关知识；C.管理专有技术，指生产组织的经营方式、管理方法、培训职工方法等保密知识。
内部控制手册固定资产管理
固定资产管理1.1 概述规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关公司设备的编号、台帐记录、盘点、转移、租赁，固定资产的维修及更新改造的工作流程，旨在加强固定资产日常管理，规范固定资产核算方法，确保固定资产实物与账面数量相一致。
1.2 适用范围适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。
1.3 相关制度集团固定资产管理程序办公用品管理制度设备管理程序设备维护保养控制程序。
1.4 职责分工集团固定资产委员会：负责根据国家有关法律、法规及上级主管部门意见，修订固资管理程序；负责审议固资的请购、报废及其它重大事项。
各公司固定资产委员会：负责执行集团固资管理程序，建立各公司固资管理的组织体系，组织审核公司固资年度预算，组织使用部门对已转固资产和未转固资产的实物进行管理。
固资管理员：负责固资编码和固资卡片的制作，将当月新增或变动的固资卡片于月末发放给各使用部门，特别是固资的变动，确保帐、卡、物的相符。
固资需求部门：负责本部门固资的申购、验收及日常管理；负责部门内已转固资产和未转固资产台账与资产实物的日常盘点工作，会同固资管理部门和财务部门做好固资的年中和年底盘点工作。
采购部：经办固定资产采购事宜。
财务部：为固资的价值管理部门，负责固资核算准确计价，按规定提取折旧，及时准确的反映固资价值、使用部门的增减变动情况，对固资进行监盘，监督固资的完好。
流程图17.3 固定资产管理财务总监财务部采购中心管理部门需求部门资产申购开始验收报废申请R2资产采购使用维护管理验收立账盘点制定固定资产管理程序是否预算内审批审批是否通过未通过通过未通过审批审批通过未通过报废折旧处理结束通过未通过R1R3R4-R6R7-R25R26-R29R30-R31R32-33入账R34-351.5 控制目标序号《内控手册》唯一具体控制目标编号控制目标目标类别1 确保固定资产得到安全规范管理资产保全目标2 确保固定资产购置符合实际需求资产保全目标3 确保固定资产会计处理准确财务信息真实性目标4 确保固定资产损失风险得到控制经营效率目标5 确保固定资产得到合理维护与修理经营效率目标6 确保固定资产对外租赁得到控制资产保全目标41.6 控制矩阵风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定会计报表项目1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露1 2 3 4 5固定资产日常管理职责分工不明确，导致固定资产管理混乱固定资产管理程序中明确设备采购、验收入库、记账核算等环节的人员职责分工、岗位责任预防型集团固定资产管理程序岗位职责图未设置专门的固定资产管理部门，导致部门之间职责重合或分工不明，造成资产档案管理混乱专设固资管理部门，负责管理全公司固资实物，对固定资产的调配、委外、维修、闲置、报废、租赁、转让等固资处置行为及其档案进行管理。
企业内部控制应用指引—固定资产
企业内部控制应用指引—固定资产（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
第三条企业至少应当关注涉及固定资产的下列风险：（一）固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。
（三）固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费。
（四）固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失。
（五）固定资产处置不当，可能造成企业资产损失。
（六）固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。
第四条企业在建立与实施固定资产内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。
（三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密。
（四）固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。
第二章职责分工与授权批准第五条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
固定资产业务不相容岗位至少包括：（一）固定资产投资预算的编制与审批。
（二）固定资产投资预算的审批与执行。
（三）固定资产采购、验收与款项支付。
（四）固定资产投保的申请与审批。
（五）固定资产处置的审批与执行。
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杭州前进齿轮箱集团股份有限公司
业务流程层面内部控制
应用手册——固定资产
（经公司二〇〇九年六月三十日第一届董事会第六次会议审议通过
二○一二年三月二十三日第二届董事会第六次会议审议通过修订）
1. 目的
为了规范本公司对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、本公司《企业层面内部控制－基本制度》，制定本应用手册。
2. 使用范围
本手册适用于本公司固定资产的管理，子公司的固定资产管理可参照执行。
3. 定义
3.1 本公司，是指杭州前进齿轮箱集团股份有限公司。
3.2生产用固定资产，是指生产用的各种固定资产，包括各生产分厂正在使用的、已取得所有权的各项固定资产。
3.3非生产用固定资产，是指不直接服务于生产过程的固定资产,包括各经营管理部门正在使用的、已取得所有权的各项固定资产。
3.4 租出固定资产，是指按相关协议出租给外单位使用的固定资产。
3.5 未使用固定资产，是指购建完成尚未投入使用、投入尚待安装的固定资产、调拨中的固定资产，以及在仓库闲置的固定资产。
由于季节性生产、大修理等原因而停止使用的固定资产和在生产单位内备用、替换使用的机械设备，不属于未使用固定资产，归属于在用的固定资产。
3.6 融资租入固定资产，是指本公司采用融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，视同本公司的固定资产进行管理，当产权转移后，根据其使用情况转入生产用或非生产用等类别的固定资产。
1
4. 职责与授权
4.1 组织结构图
股东大会
董事会
投资评审小组
预算管理委员会
总经理
重大合同评审小组
总会计师副总经理副总师
计划财务部
投资发展部
（法律事务部）
装备厂工艺管理部工程管理部
4.2 主要职能机构职责
4.2.1 董事会
A.负责审批公司年度固定资产购建预算；
B.授权董事长、总经理进行固定资产购建的决策；
C.根据公司章程规定权限审批固定资产处置事项；
D.授权董事长、总经理审批固定资产处置权限。
4.2.2 董事长
A.根据董事会决议或授权，签署批准固定资产购建预算；
B.审批固定资产购建的重大合同；
C.在授权范围内联签固定资产购建货款支付。
4.2.3 投资评审小组
A.组织重大技术改造项目的可行性研究；
2
B.审核各部门上报的年度固定资产购建预算草案；
C.将审核后的各部门年度固定资产购建预算草案汇总报董事会审议；
D.在授权范围内审议固定资产购建申请；
E.审议年度固定资产大修理计划。
4.2.4 总经理
A. 在授权范围内审批固定资产购建申请；
B. 审批固定资产内部招标项目的中标单位；
C.在授权范围内审批固定资产购建合同；
D. 在授权范围内审批固定资产购建货款支付。
4.2.5 招标工作小组
A.组织编制、审查项目内部招标文件，确定投标单位的资格条件，对投标单
位资信进行审查；
B.组织实施开标、评标工作，对投标标书进行评审并出具意见，选择和确定
中标单位。
4.2.6 使用部门
A.提出本部门所需固定资产购置申请、大修理申请；
B.负责对拟购置的生产设备进行调研、选型及技术洽谈；
C.参与固定资产验收；
D.负责本部门固定资产的保管、日常维修和保养；
E.管理本部门的固定资产台账；
F.提出本部门设备报废、闲置退库申请；
G.配合装备厂的设备管理工作。
4.2.7 工程管理部
A. 负责房屋及建筑物固定资产购建；
B. 负责固定资产供应商管理，建立合格供应商名录；
C. 编制房屋及建筑物固定资产购建预算和计划，并组织实施；
D. 组织房屋及建筑物固定资产的验收，办理相关权属证书；
E. 参与生产设备购置的选型调研和技术洽谈，并负责商务洽谈，办理合同审
批手续；
3
杭齿前进
杭州前进齿轮箱集团股份有限公司
F. 参与购置生产设备的预验收、终验收；
G. 建立、维护公司房屋、建筑物固定资产台账、档案。
4.2.8 计划财务部
A.签发固定资产购建工作令号通知单；
B.建立固定资产台账，对固定资产进行会计核算；
C.参与固定资产的验收、检查、报废和处置工作；
D.定期组织固定资产盘点。
4.2.9 装备厂
A. 参与生产设备购置的调研、选型及技术和商务洽谈，在授权权限内签订设
备采购合同，负责合同的履行和纠纷处理；
B. 组织对购置生产设备的预验收、终验收,并编制设备采购月度报表；
C. 负责建立、维护设备固定资产台账、档案及设备技术资料的管理；
D. 会同计划财务部定期组织设备固定资产盘点；
E. 负责公司设备管理，编制年度设备大（项）修理预算及计划、设备三级保
养计划，并组织实施；
F. 负责退库、闲置设备的管理；
G. 组织协调设备的调拨、闲置退库、报废和处置；
H. 负责自制专机的制造。
4.2.10 工艺管理部
A. 编制公司年度技改技措及生产设备购置预算和计划；
B. 组织公司工艺布局方案设计工作，参与重大技术改造和可行性研究；
C. 负责生产设备申购论证确认，组织对拟购置的重点生产设备进行调研、选型；
D. 负责对拟购置的重点生产设备的技术洽谈，编制设备招标技术文件；
E. 参与生产设备购置的商务洽谈，以及购置设备的预验收和终验收；
F. 负责自制专机的设计。
4
杭齿前进
杭州前进齿轮箱集团股份有限公司4.3 授权与审批权限
项目
授权金额董事会董事长总经理
预算
委员会
投资评
审小组
总会计
师
主管副总师
/副总经理
计划
财务部
工程/工艺
管理部
各分厂
厂长
使用单位
管理员
采购
人员
年度购建预算
核准⑨签署⑧审核⑦审核⑥审核⑤
编制④编制③
审核申请
②
申请①
预算内（100万元以下）核准⑤审批④审核③审核②申请①预算内（100万元以上）核准⑦审批⑥审批⑤审核③审核②申请①
请购
预算外（500万元以下）核准⑥审核⑤审核④审核③审核②申请①
预算外（500万元-1000 万
元）
联签⑤审核⑤审核④审核③审核②申请①预算外（1000万元以上）核准⑦签署⑥审核⑤审核④审核③审核②申请①
合同按照《内部控制应用手册—合同》4.3授权与审批的规定执行
预算内30 万元以下核准④审核③审核②申请①预算内30 万元及以上审批⑤核准④审核③审核②申请①付款
预算外500 万以下审批⑤核准④审核③审核②申请①预算外500 万元及以上联签⑥审批⑤核准④审核③审核②申请①
5。