国外自由贸易区的发展对我国保税区转型的启示
我国保税区向自由贸易区转型研究
过 特 殊 的 经 济 政 策 和 手 段 而 开 辟 的 与 其 它 地 区 隔 离 的 特 别 经 济 区域 。包 括 自 由 贸 易 区 、 自由 港 、 自
由 区 、 外 贸 易 区 、 口加 工 区 、 由工 业 区 、 由 对 出 自 自
边境 区 、 境 区 、 税 仓库 区等 各种经 济 区域 。据 过 保
投 资 匹 配 、 速 资 本 折 旧 、 障 投 资 安 全 、 优 惠 加 保 以
价提 供 土地 及 水 、 等政 策 优 惠 。 （） 区结 合 ： 电 ５ 港 自 由 贸 易 区大 多 设 在 吞 吐 量 较 大 的 海 港 等 具 有 地
Ｔ ａ ｅＺ ｎ ） 设 区 国 为 达 到 一 定 的 经 济 目 的 、 ｒｄ ｏ ｅ 是 通
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我 国保税 区向自由 贸易 区转 型研究
主 要 航 道 ， 能 定 位 主 要 是 转 口 贸 易 ， 型 地 区 是 功 典 中 国 香 港 和 新 加 坡 。 （ ） 散 地 。其 比 较 优 势 是 ， ２集 靠 近世 界市场 ， 能定 位主要 是货 物集 散进 出 大 ， 功 有 极高效 率 的 报关 、 关 、 验 的海 关 监 管体 制 ， 通 查
理政 策 ） 我 国保税 区 的功 能 定 位 为 “ 税仓 储 、 。 保 出 口加 工 、 口 贸 易 ” 大 功 能 ， 实 际 操 作 上 以 转 三 在
物 流 为 主 。 保 税 区 实 行 境 内 、 ｅ＇的 封 闭 管 理 ， Ｙ Ｊ－ ［ 实
之 外 ， 关 对 货 物 的 进 出 国境 不 征 收 关 税 ， 进 出 海 而 关 境 则 视 同进 口或 出 口要 征 收 相 应 的关 税 。 （ ） ３ 充 分 自 由 ： 易 自 由 、 输 自由 、 资 自 由 、 融 自 贸 运 投 金 由等 等 。 （ ） 策 优 惠 ： 区 国政 府 通 常 给 予 自 由 ４政 设
我国保税区定义与各国自贸区的政策带动作用
学习与思考第16期（总第16期）2010年11月11日我国保税区定义与各国自贸区的政策带动作用一、我国保税区的含义及未来发展的趋势为融入经济全球化，我国从1990年起开始对外贸易实行保税政策，逐步与国际惯例接轨。
然而，人们对保税的概念认识有一个渐进的过程。
（一）关于保税的定义“保税”一词属海关用语。
是指进口货物暂时不缴纳进口税，可先将货物存放在特殊区域。
如果货物从特殊区域转运出口或经加工再出口，可免缴出口关税。
关于保税的定义，1994年6月在天津召开全国保税区工作会上，当时分管外贸工作的李岚清副总理一语道破：“我国的保税区实际上类似其他国家在港口划出一块并用铁丝网围起来的自由区”。
之后，在中央级对外文件中有关保税区的对外宣传，都通译为“free trade zone”（自由贸易区），而不是“bonded zone”（保税区）。
因此，保税区概念是我国独创的，具有中国特色。
（二）我国保税区正在向自由贸易区转型2002年1月，在天津召开的全国保税区工作会议上，参会人员主要是海关总署和各保税区负责同志。
这次会议上，提出我国保税区加快向自由贸易区转型的主张。
2002年11月，在山东青岛举行的“中国保税区发展论坛”上，与会专家、学者进一步呼吁并达成共识，即“自由贸易区是中国保税区发展的必由之路”。
目前国内的保税区域可归纳为三个层次、六种类型，其中开放层次最高、功能最齐全的是保税港区和综合保税区的两种，基本可以定位为：保税港区就是中国特色的自由港，综合保税区就是中国特色的自由贸易区，其功能类似美国对外贸易区、巴拿马科隆自由贸易区的“一国自贸区”运营模式。
二、世界各国自贸区对当地经济发展的带动作用纵观世界“一国自贸区”发展经验和我国保税功能区运作实践来看，保税带动作用有如下五个方面：（一）带动现代服务业集聚，促进国际金融中心、信息中心、贸易中心形成金融是现代经济的核心，有着“一着活棋，全盘皆活”的作用。
货币自由汇兑是自由经济政策的核心表现，拥有自由港政策的世界大港，如亚太地区的香港、新加坡、东京是国际金融中心和贸易中心。
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考自由贸易区是指一些国家或者地区，为了加强合作、促进贸易活动，在一定范围内取消或降低关税及贸易限制，来增加贸易和经济的合作。
自由贸易区是多边贸易领域中一个逐渐成长的趋势，在国际贸易中占据重要的位置，可以促进国际经济合作，加速经济发展。
随着中国对外开放政策的不断深化，我国自贸区不断发展壮大，与国际自由贸易区的经验与税收政策、法规等方面的对比分析，不仅可以加深我们对自贸区战略的认识和理解，更有助于我国自贸区的改革和建设。
国际经验一、统一的税制与减免税收政策美国北美自贸区北美贸易协定（NAFTA）一开始就对税率进行了减少，美国对来自加拿大和墨西哥的原产产品和服务实行零关税。
NAFTA对自由贸易区内企业所衍生的税务问题也有明确的规定。
在它的规定中，自贸区内企业联合生产的产品，向自贸区以外的国家销售，如果其中一个国家对该产品征收关税，其它两个国家也会征收同等关税。
同时，NAFTA对于企业运营完全地避免了上述的问题。
国际经验二、增值税税制瑞士自贸区为企业提供单一税制，这种税制实行所得税和增值税的合计税率，统一税勾不仅降低了行政成本，而且可减少企业自然人所得申报问题和繁琐的税收审核手续。
国际经验三、免税制或特殊税制斯里兰卡哈伯自由贸易区（Hambantota Free Trade Zone），为了吸引外资，允许企业享受多项优惠政策，例如免征进口税和进口关税、制造业的特殊所得税率等。
这种政策的实施，可以吸引企业前来入驻，使得哈伯自贸区成为斯里兰卡知名的电子和纺织制造业出口基地，更加成功地引流企业撤出其它地区的生产设施，并转移到哈伯自贸区内。
从国际自由贸易区的经验及税收政策来看，统一的税制、减免税收政策、特殊税制等为自由贸易区发展及企业发展提供了有力的税收保障，大力吸引了企业和资金流入对应地区，促进了当地的经济发展。
我国三十多年的改革开放已经为我国自贸区的建设储存了充足的经验，我国利用国际的经验，结合自身现状，可以在自贸区发展与建设方面更好的规划和制定有利于吸引企业和促进经济发展的税收政策和法规。
国际自由贸易区与我国保积压发展转型的探讨
第 四，有利 于 带 动周 边 及 其 提 供 海 关便 利 ， 实行 最 宽松 的监
自由 贸 易 区 是 适 应 世 界 经 济 他 地 区 经 济 的 发 展 。自 由 贸 易 区 管措 施 、 享有 海关 治外 法权 ， 于 用
发 展 的 需要 而 出现 的 ， 论对 世 作 为 一 国高度 开 放 的特 殊 区域 ， 发 展 对 外 贸 易。 无
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■ 李 春 梅 王 丽 娟 兰 州 理 工 大 学
制造或者销 售， 无任何 限制。 自由 贸 易 区是 国 际 贸 易发 易 区 的概 念作 了类似 的定 义 ： 共 加工 、
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本 文受 到 兰州 理 工 大学 经 管学 院 ２ ０ ０ ７年 度 教 学研 究课 题 资助
具有 商 品展 销 、 示 、 际 贸易 、 等第 三 产 业 的发 展 ， 进 了产 业 体 现 在 最 大 限度 地 削减 贸 易 壁 展 国 促 金 融 、 息服 务 等辅 助 功 能。 信 结 构 的优 化 。 垒、 稳定 的法律 保 障、 大 限度 地 最
谓 ， 多 国 际 组 织 、 府 的 学 者 和 的 商 品都 可 以进 区 ， 受 美 国 海 关 义 ： 税 区 类 似 于 国 际 上 的 自 由 许 政 不 保 立 法机 关 作 了一 些 概 括 性 的定 义 。 法的约束 ， 而法律 禁止 的商品或有 贸 易 区或 对 外 贸 易 区 ， 指 在 一 是 《 都 公 安全 而被 委 国关境 外或 关境 内的 与 自由港 具
贸易强国建设背景下综合保税区创新发展的困境与突围——以苏州工业园综保区为例
∗作者简介：胡克宏，南京海关海关二级总监，上海海关学院客座教授；叶芸，南京海关自贸处副处长㊁三级调研员；王立凯，南京海关四级调研员；梁思思，南京海关一级主办㊂贸易强国建设背景下综合保税区创新发展的困境与突围以苏州工业园综保区为例胡克宏㊀叶㊀芸㊀王立凯㊀梁思思∗㊀摘㊀㊀要：综合保税区是国际贸易㊁产业合作的重要平台㊂当前，国际经贸竞争新格局对综保区发展构成较大压力，国内国际双循环对综保区定位提出新命题，新技术革命对综保区监管提供新手段㊂基于上述观点，本文紧紧围绕 综合保税区创新发展的困境与突围 主题，以全国首家综合保税区苏州工业园综合保税区为研究对象，结合综保区的历史开放基因以及管理现状，分析得出目前综保区发展存在的问题：一是 境内关外 理念亟待转变；二是区内外优惠程度出现 倒挂 ；三是监管流程手续繁琐；四是制度体系不够完善㊂基于以上研究，本文从功能定位㊁政策供给㊁海关监管模式㊁政府联合监管和法律体系等５个方面提出策略建议：一是建立国内国际双向便利的贸易制度体系；二是建立适应高端产业和新兴业态发展的制度环境；三是优化账册管理㊁便利卡口进出；四是探索信息化联合监管；五是提升依法治理水平㊂关键词：综合保税区；双循环；智慧海关；贸易便利化㊀２０２３年７月５日 ６日，习近平总书记在江苏调研苏州工业园区时指出，要继续扩大国际合作，努力打造开放创新的世界一流高科技园区㊂综合保税区（以下简称 综保区 ）作为我６４贸易强国建设背景下综合保税区创新发展的困境与突围国对外开放的重要平台，在承接国际制造业转移㊁融入全球产业链方面发挥了重要作用，是建设高科技园区的重要载体㊂苏州工业园综保区获批成立于２００６年１２月，是全国首家综合保税区，近年来区内保税研发㊁保税维修㊁ 保税＋ 等业态持续发展壮大，但受国际经贸竞争㊁地缘政治局势持续紧张等多重因素冲击，经济全球化深度调整㊁产能外迁等影响， 两头在外 的苏州工业园综保区发展压力重重，亟待突围㊂一㊁综保区面临的发展形势（一）国际经贸竞争新格局对综保区发展构成较大压力综保区建立以来，以引进外资㊁ 两头在外 的生产贸易模式为主，尤其在我国电子产品零部件进口非零税率㊁电子成品进口零税率的情况下，尤其适合发展电子产品的加工贸易制造业㊂随着企业生产成本增加，低端产业面临 存量转移 增量流失 压力㊂以手机㊁笔记本电脑㊁集成电路等为代表的电子产品是综保区进出口的绝对主力，目前相关产业日益遭受东南亚地区的冲击㊂越来越多的电子制造大厂在越南等地投资建厂，不仅是三星㊁苹果㊁ＯＰＰＯ㊁ＶＩＶＯ㊁小米等重要品牌手机，伯恩光学㊁蓝思科技等上游零部件厂商也在越南设厂生产㊂综保区进出口业务面临较大竞争压力，２０２３年１ １０月，苏州工业园综保区集成电路出口２３１ １亿元，同比下降５６％㊂（二）国内国际双循环对综保区定位提出新的命题一方面，中国成为世界经济增长引擎，中国市场㊁中国订单成为全球贸易的重要组成部分㊂综保区作为订单式生产基地，需要融入这个巨大的消费市场㊂另一方面，随着综保区的发展， 龙头企业带动周边配套 的产业群日益成熟，综保区内企业从以往 两头在外 Ｖ字型，逐渐变为 两头内外兼有 的Ｘ型㊂综保区自身的政策设计等需要重新考量功能定位和监管模式，由一线进出便利的 单向阀门 ，向一线二线自由便利的 双向阀门 转变，实现功能升级㊁效能升级，更好融入国内统一大市场㊂（三）新技术革命对综保区监管提供了新的手段近年来，以新智能技术㊁新生物技术㊁新材料技术为代表的第四次工业革命正加速演进，各类技术创新㊁应用创新㊁模式创新的新型经济形态蓬勃发展，成为经济社会发展的新引擎㊂一方面，对海关监管模式带来了新挑战㊂海关现行的监管对象以大宗的㊁一般性工业品为主要考量，通过限制贸易商品通关过程中的流动等举措，对进出口贸易进行管控，完成海关监管手续解除限制措施㊂如具体的项目审批㊁直接的备案核销㊁微观的单耗管理模式等㊂此种监管方式越来越难以适应小批量㊁大流量㊁高科技的商品贸易㊂另一方面，数字技术㊁智能技术的发展为引入多方数据，实现大数据基础上的智能监管㊁自动监管提供了可能㊂政府可以通过构建７４数字监管新模式，在防好风险㊁严密监管的基础上，进一步优化服务㊁促进发展㊂二㊁综保区发展存在的问题我国综保区主要源于国外自由贸易园区制度（ＦＴＺ），①着眼出口导向㊁两头在外㊁大进大出，以税收优惠吸引㊁承接国际产业分工的转移（以简单加工㊁简单装配等制造业为主）㊂随着经济全球化的发展，世界关税水平大幅降低，加之近年来我国大力推进自由贸易区战略，与东盟㊁日韩等国的关税优惠力度进一步加大，传统降低关税㊁海关保税带来的政策效果的边际效益越来越小㊂与此同时，综保区纯外向型的功能设计与企业多维发展需求之间的不适应，使得综保区国内贸易的障碍愈发凸显㊂２０１９年１月，国务院发布了‘关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见“，共计２１条促进措施，业界简称 综保区２１条 ②，虽然其相关措施已着手推动相关制度创新和改革，但仍然集中于具体点上的突破③㊁缺少系统设计，由于发展理念㊁功能定位尚未转变，再制造业务等实施细则至今尚未落地㊂（一）功能定位上， 境内关外 的理念亟待转变过去，为追求降低国际贸易壁垒，综保区提出了 境内关外 的定位，虽然契合了融入国际市场的要求，但也极大地妨碍了其对接国内市场；而且 境内关外 的程度越高，对接国内产业链㊁融入国内大市场的阻力就越大㊂１ 境内关外 导致各部门 依法共管 变为海关 专属管辖 ㊂政府各部门受 境内关外 理念的影响，认为监管责任归于海关，不愿过多干预特殊区域内事务㊂事实上，无论从特殊区域相关法律法规㊁文件规定看，还是从各部门的实际管理现状看，特殊区域都不是海关 专属管辖 ，而是相关部门 依法共管 ㊂海关并不能代替其他政府部门对综保区内企业实施监管，尤其是与国土㊁安全等紧密相关的事项，仅依靠海关自身职责㊁专业能力，容易造成监管真空㊂对上述事项，自然资源㊁公安㊁环保㊁应急管理（消防）㊁市场监管㊁安全生产等部门负有当然之责㊂２ 境内关外 增加国内监管的制度性成本㊂从促进内外贸一体化㊁减少监管难度㊁降低８４①②③‘商务部㊁海关总署关于规范 自由贸易区 表述的函“（商国际函［２００８］１５号）：ＦＴＺ为ＦＲＥＥＴＲＡＤＥＺＯＮＥ缩写（自由贸易园区），指在某一国家或地区境内设立的实行优惠税收和特殊监管政策的小块特定区域，类似于世界海关组织的前身 海关合作理事会所解释的 自由区 ㊂ 我国的经济特区㊁保税区㊁出口加工区㊁保税港㊁经济技术开发区等特殊经济功能区都具有 自由贸易园区 （ＦＴＺ）的某些特征，但目前我国尚无与 自由贸易园区 完全对应的区域㊂‘国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见“（国发 ２０１９ ３号），ｈｔ⁃ｔｐｓ：／／ｗｗｗ ｇｏｖ ｃｎ／ｚｈｅｎｇｃｅ／ｃｏｎｔｅｎｔ／２０１９－０１／２５／ｃｏｎｔｅｎｔ＿５３６１１５８ ｈｔｍ㊂如内销便利，仅明确了综保区内生产制造的手机㊁汽车零部件等重点产品，可从自动进口许可证管理货物目录中剔除㊂贸易强国建设背景下综合保税区创新发展的困境与突围制度性成本等方面考虑，按照国内企业的标准，对综保区企业许可㊁认证㊁安全等实施监管，更有利于其产品在国内销售㊂例如，我国‘食品安全法“规定由市场监管部门对境内食品生产经营实行许可和监督管理，综保区内企业生产的内销食品，生产和流通环节都在境内，由市场监管部门实施统一监管更为便捷㊂（二）区内外优惠程度出现 倒挂综保区是特殊区域 功能整合㊁政策叠加 改革的产物，设立之初被定位为国内政策最优㊁功能最全㊁通关最便捷的特殊区域㊂但随着国内贸易的发展，其综合税收负担和贸易管制程度反而比区外更重㊂１ 税收负担方面㊂随着国家税收改革，相比于区外的国内企业，相关优惠已被 拉平 ，甚至在国内贸易方面出现了一定程度的税负倒挂㊂一是 营改增 后，区外企业进口设备的增值税可以抵扣，区内企业进口设备免税的优惠基本丧失殆尽㊂二是财税部门对于增值税一般纳税人资格试点，要求企业需在一般纳税人资格和传统的区内加工贸易企业身份之间二选一，企业无法共同享受两个政策的优势㊂比如传统的加工贸易企业在所得税方面，被当作 境内关内 ，全部征收所得税；但区内企业无法开具国内增值税发票，与区外企业税负不同，有悖公平原则㊂三是近年来施行的选择性征税措施仅限于关税领域，增值税㊁消费税等仍需要按照二线出区的商品和实际价格征收，优惠度极其有限㊂相较于国内区外加工贸易企业只按进口料件的价格征税，区内企业的综合税负已经高于区外企业㊂２ 贸易管制方面㊂目前区内企业进口配额和许可证货物的具体管理项目，和区外企业差别不大㊂但在国内贸易环节，综保区二线货物进出区严格实施进出境证件管理，贸易管制存在落差㊂如区内企业从国内采购用于零星使用的尿素㊁柴油等，即使采购量不大，也须办理入区柴油出口许可证等证件㊂（三）监管流程手续繁琐虽然基于 境内关外 两头在外 的理念， 一线放开㊁二线管住㊁区内自由 是顺理成章之事，但综保区监管至今仍未做到 一线放开㊁区内自由 ㊂１ 一线没有真正放开 ㊂海关对一线进出口仍实施实质上的报关管理，虽然海南自由贸易港㊁上海洋山特殊综合保税区探索了取消一线进出境报关㊁区内不再设立海关账册管理等创新举措，属于真正意义上的 一线放开㊁区内自由 ，但相关举措仅基于海南和上海的特殊地位而实施，其他综保区难以复制㊂２ 二线管住 增加了不必要的繁琐手续㊂综保区政策设计中，除小额办公用品㊁基建物资外，国内其它货物进出区均应办理报关手续，给企业造成了对接国内产业链的两个物流 卡点 ，增加了不必要的制度性通关成本㊁内贸成本㊂例如，企业从国内购买入区的免税设备，使用后再出区时，会遭遇商品检验指令，该商品并不是从境外进口，已在区内使用多年，出区时已经不是入境状态，不应按照一般贸易进口货物实施商品检验㊂３ 监管模式呈现强度效率的 内外倒挂 ㊂当前，海关对综保区采取 围网卡口＋电子账册 的管理形式，与区外加工贸易管理形成了 两个倒挂 ㊂一是监管强度倒挂，除与区外加９４工贸易同样实施账册管理㊁后续稽核查之外，区内还存在报关单查验㊁核放单检查等卡口实货监管措施；二是通关效率倒挂，目前卡口管理不具备有效的分类监管制度和高效的物流配套系统，导致国内货物入区难㊁物流成本高，相比区外加工贸易零通关效率，劣势异常明显㊂４ 检验检疫尚未纳入一体化通关流程㊂一方面，有可能导致一线二线漏检或重复检㊂现有的新一代Ｈ２０１８系统针对进出综保区货物的参数，没有区分一线㊁二线㊂新一代风控系统㊁查管系统的指令和检验检疫部门，未考虑综保区两线通关的情况；检验检疫的作业表单也不区分一线㊁二线，货物进出区容易造成漏检㊂现行海关新一代查验管理系统设定的逻辑判断中，入区和出区的货物无法通过报关单对应起来，容易造成重复检验㊂另一方面，关检两方面的便利措施也需要整合㊂机构改革前检验检疫探索的 分线监督管理制度 ，根据一线进出境和二线进出区环节的监管重点，对货物实行不同的检验检疫监管㊂除废物原料㊁放射性检测外，其他货物免于一线的检验监管，在进出区二线设计了 预检验及核销 登记核销管理 等，但目前因机构改革后业务系统的调整，该项便利措施的落地实施受到影响㊂例如，检验检疫指令和报关单绑定，只有生成报关单后才可能根据布控条件生成查验指令，实施抽检和监管㊂对于 预检验 而言，由于未能生成报关单，因而无法形成查验指令㊂５ 传统的货物监管模式对生产性服务业等新业态 不友好 ㊂海关目前对区内研发设计㊁检测等生产性服务业的耗料和成品按照货物贸易进行管理㊂企业在开展保税研发㊁保税检测的过程中还要考虑是否符合海关账册管理要求㊂由于研发㊁检测相关料件批次多㊁数量少㊁时间要求高，海关的监管要求致使企业的管理成本较高㊂企业宁可多交点税（研发用材料的进口数量一般不多㊁缴税较少），也要采用一般贸易方式开展相关业务，以避开综保区的制度性成本㊂此外，生物医药等新兴产业在研发试剂的进口上，也存在按照货物进口要求进行管理㊁需要提供医疗器械等证明的情况，对于小批量㊁多批次的研发用物料，制度性成本极高，一些证明开具往往耗时数月㊂６ 监管信息化亟待升级㊂海关方面，信息过于碎片化，企业需要切换多个系统才能完成整个通关流程，系统的逻辑和实际业务场景存在差距，且系统间联动欠佳，影响货物正常流转㊂政府部门方面，对区内企业缺乏统一的信息监管平台，税务㊁药食监㊁环保等部门难以通过数据获取和数据共享，对区内企业实施有效监管；企业办理进出口业务㊁国内业务时，各部门缺乏保税㊁非保税货物基础信息数据，难以开展联合监管㊂例如，非保税货物入区后的信息没有有效利用，相关部门未实施有效的分类监管，企业采购国内料件的增值税部分难以抵扣㊂（四）制度体系不够完善１ 法律制度体系落后于实际发展需要㊂一是现行行政法规施行时间较长㊂现行有效的特殊监管区域３部行政法规④是２０００年前后开始施行的，规定内容已跟不上特殊区域发展新形势；除２０２２年４月１日实施的‘海关综合保税区管理办法“作为综合性依据外，缺少综合性行政法规㊂二是特殊监管区域检验检疫相关内容的立法滞后㊂‘海关综合保税区管理办法“对检疫０５④１９９７年实施的‘保税区海关监管办法“㊁２０００年实施的‘海关对出口加工区监管的暂行办法“㊁２００５年实施的‘进出口商品检验法实施条例“㊂贸易强国建设背景下综合保税区创新发展的困境与突围监管仅作了原则性规定，对检验监管只作了授权性规定㊂目前，特殊区域检验检疫监管的主要依据是２００５年实施的‘保税区检验检疫监督管理办法“，机构改革后在 关检融合 进程中，检验检疫等职能与传统监管模式仍存在对接不够深入的问题㊂三是相关配套制度尚不完善㊂‘海关综合保税区管理办法“出台后，配套制度尚未跟上，因涉及海关与地方政府部门的职责衔接，后续如何落实还需要进一步协调㊂此外，涉及检验检疫的主要文件，机构改革后未予修订，相关内容有滞后性，基层执法过程中对其效力问题也存在分歧㊂２ 部分优惠政策缺乏操作细则导致政策无法落地㊂ 综保区２１条 中有１２条由海关总署牵头，其余则由其他部委牵头，操作细则的出台速度较慢㊂目前海关总署牵头的政策基本已出台操作细则，大部分可落地实施；国家税务总局牵头的推广增值税一般纳税人政策进展较快，基本实现一般纳税人试点政策在全国综保区的落地（但仍属 试点 ）；其他部委牵头的措施还没有具体的实施细则，企业空有想法无法落实㊂比如，电子医疗器械生产项目如何落户综保区，仍悬而未决㊂三㊁综保区高质量发展的对策建议基于综保区的历史开放基因以及围网管理现状，建议将综保区建设目标设定为适应制度型开放㊁推进系统性的制度创新㊁打造对外开放新高地：聚焦建设具有世界聚合力的双向开放枢纽，从立足于免税㊁保税㊁退税等税收优惠的发展模式，升级为国内国际双循环的改革先行区，按照 只检一次㊁前推后移㊁特例豁免㊁国内便捷 的原则，探索更加符合当前制度型开放和产业发展环境的监管服务模式，支持企业建立既适应国际经贸规则又适应国内监管规范的新型企业制度，联通国际国内两个市场，推动综保区企业更好地融入国内统一大市场以及世界开放型经济格局㊂（一）功能定位上，建立国内国际双向便利的贸易制度体系１ 发展理念上，将综保区作为新时代企业国际化发展的改革试验田㊁特殊功能区㊂允许在风险可控的前提下进行制度创新和探索，根据不同产业链㊁供应链㊁价值链㊁创新链特点，精细化设计配套制度体系，分级㊁分类㊁分层释放制度供给，进一步降低制度性交易成本，加快建立适应高端制造业和研发㊁维修等生产性服务业发展的政策环境㊁营商环境，增强区内外产业联动，同步实现业态聚集发展和改革效应溢出，打造具有国际竞争力和创新力的综保区㊂２ 定位认知上，从 境内关外 向 境内关内 转变㊂统筹考虑综保区一线二线货物进出㊁保税非保税货物性质等，设计出符合监管服务需求的综合管理制度㊂治理主体层面上，由海关专属管理向以地方政府负主责㊁国务院有关部门协同共治转变㊂加强商务㊁海关㊁税务㊁银行㊁外管㊁安监以及地方政府等部门间协作配合，构建部门协同的联合管理机制，提升综合治理能力㊂治理模式层面上，由政府监管为主向企业诚信自管为主转变，构建以信用管理为基础㊁全业务领域数字化监管为手段的事中事后监管体系，形成协同监管格局，防止部门缝隙带来 避管天堂 ㊂１５（二）政策供给上，建立适应高端产业和新兴业态发展的制度环境１ 产业政策实施清单化管理㊂一是建立健全产业负面清单，明确 两高一资 等禁止㊁不鼓励入区的产业，负面清单之外的均可入区发展㊂二是建立健全产业正面清单，将招商投资和产业建设结合起来，明确符合国家发展方向㊁鼓励入区的产业和业态，如 综保区２１条 中提及的航天制造等高端制造业以及研发设计等生产性服务业等，作为推荐综保区重点招商目标和引入的项目㊂三是稳步调整中间清单产业，对介于正面㊁负面清单之间的产业，综合运用区间转移㊁转到区外等方式，保住体量㊁腾笼换鸟㊂２ 税收政策在保持外贸税收优惠度的同时， 拉平 与国内企业税负㊂围绕国内税负公平㊁兼顾外贸优惠的目标，统筹优化对区内企业的税收管理政策㊂在税收征管方面，实施企业选择性征税㊁选择性退税模式，企业进口时自主选择在一线进境或二线出区缴税，自主选择按照料件或成品的状态缴纳关税；企业出口时自主选择在一线离境退税或二线出境退税，按照料件或成品的状态退税㊂在企业管理方面，在企业自愿基础上，全面实施增值税一般纳税人资格，视同国内企业实施免㊁抵㊁退，优化现行区外加工贸易深加工结转业务国内采购原材料退税模式㊂同时，不干涉企业的经营自主权，允许开设加工㊁物流等各类保税账册，支持区内国内国际贸易㊁各类保税业态充分发展㊂３ 贸易管制上便利一线进口㊁二线进区㊂一线按现行做法，国内货物二线入区货物免于提交许可证件，一线出境货物属许可证件管理的应提交许可证件㊂（三）海关监管模式上，优化账册管理㊁便利卡口进出１ 强化账册管理㊁卡口便利进出㊂由全天候实时卡口监管向强化安全准入监管㊁提升贸易便利水平转变㊂一线 以备代报 ，简化备案项目和流程环节㊂区内 以查代销 ，海关在规定时间段进行核查盘库，重点查看实际库存和电子底账数据是否相符㊂２ 实施一线检疫㊁二线检验㊂检疫方面，对涉及生态㊁环保的固体废物㊁外来物种㊁特殊物品等实施一线检疫㊂检验方面，总体实施二线检验，对区内货物㊁少数 安卫环 项目以及区内自用商品实施一线法检㊂３ 建立综保区一体化监管新模式㊂业务模式上，建立特殊区域集中作业中心㊂参照部分直属海关的加贸集中作业中心模式，建立全国海关统一的特殊区域监管信息化系统，对接全国通关一体化，提供 一站式 服务㊂信息系统上，建设特殊区域监管平台（或相关功能模块）㊂对接Ｈ２０１８新一代风控系统㊁查四系统等，管理进出区货物 进出存 ㊂推进区内货物状态分类监管，实现报关货物（保税货物）和非报关货物（非保税货物）分类管理㊁区内共存㊂允许企业设立非保税货物账册，对传统的保税加工和原料消耗的保税研发㊁保税检测等，分账册进行管理㊂检验检疫参数上，根据一线二线㊁保税非保税㊁各类检验检疫商品以及业务类型（一日游㊁转口贸易等），以备案清单为基础精准设定参数，一线二线相互联动，防止漏检㊁重复检㊂（四）政府联合监管上，探索信息化联合监管依托国际贸易 单一窗口 建设特殊区域的综合管理服务的信息化平台，将相关管理部门２５贸易强国建设背景下综合保税区创新发展的困境与突围整合形成一个整体，建立起特殊区域监管服务新模式㊂一是推进各部门合理监管㊁协同治理㊂汇集综保区监管职责的各部门㊁企业㊁第三方运营方等数据信息，建设全领域全流程的数据化管理平台，实现各监管部门单位的信息互换㊁监管互认㊁执法互助㊂二是强化事中事后监管㊂通过共享数据，探索建立大数据分析模型进行风险分析，将企业内部管理链的上下游部门，产业链的上下游企业间数据进行互相印证，一体管理，控制风险㊂逐步探索完善信用管理机制，对区内诚信企业采取企业自助通关㊁自动放行㊁自核自报等监管模式㊂此外，通过特殊区域的综合管理服务平台，可探索将数字贸易和无形商品等纳入管理，有利于规范监管，增长统计额和财源，在更大的范围内支持服务贸易发展㊂（五）法律体系上，提升依法治理水平１ 完善现有法律法规体系㊂以‘海关法“修订为契机，将‘海关法“第三十四条关于特殊监管区域由 海关按照国家有关规定实施监管 修订为： 海关会同有关部门，按照国家有关规定实施管理 ，并与‘进口商品检验法“及其他几部法律实现有效衔接㊂完善配套行政法规，推动出台‘综合保税区管理条例“，明晰海关㊁地方政府及各部门的职责分工㊂协调国务院各部门联合出台规章或公告，分阶段分类型对区内生产经营许可㊁产品质量监督抽查㊁认证认可监管㊁安全生产监督㊁环境保护等方面的监管职能进行细化完善㊂２ 聚焦需求导向㊁创新导向，探索改革放权机制㊁创新容错机制㊂赋予综合保税区 自动创新 模式：对上级已经明确可以实施的改革项目或创新措施，一定时间内（如一年内）相关部委未出台实施细则的，或者上级部门明确授权的，综保区可结合自身实际开展创新探索，自行制订细则上报备案㊁同步开展试点，上下联动加大创新探索力度㊂３ 完善综保区分区机制㊂美国对外贸易区的主要功能与我国特殊区域相关功能类似，可在区内开展储存㊁出售㊁展示㊁分割㊁改包装㊁组装㊁分销㊁分类㊁分级㊁清理㊁混装㊁加工㊁销毁等活动㊂设立分区（Ｓｕｂｚｏｎｅ）是美国对外贸易区的一大特色，目前美国对外贸易区分区数量超过５００个，经济活动超过总区㊂我国不少综保区实施片区制度（如苏州工业园综保区即分为Ａ区㊁Ｂ区），建议在此基础上，借鉴美国对外贸易区设立分区的制度，完善综保区的片区机制，对目前在区外的产业聚集区，通过设立分区等方式整体入区，赋予综保区功能㊂四㊁推动综保区高质量发展综合改革的具体举措２０２３年８月，海关总署加快推进智慧海关建设，高标准㊁高质量实施 智关强国 行动，印发了‘推动综合保税区高质量发展综合改革实施方案“（以下简称 ２３条措施 ），提出涉及海关事权的五方面２３条具体改革措施，并呈现出５个方面的特点㊂一是定位优化㊂由以往的 一线放开㊁二线管住㊁区内自由 ，转变为 只检一次㊁前推后移㊁特例豁免㊁国内自由 ，真正变为 双向阀门 ，服务国内国际双循环㊂二是功能拓展㊂ 保税＋ 业态由加工制造㊁研发设计㊁物流分拨㊁检测维修㊁销售服务 五个中心 ，向支持保税培训㊁免税保税退税衔接等新业态拓展，同时明确了定期调整保税维修产业的正面清单㊂三是监管简化㊂明确了设置报３５。
对我国“入世”后保税区发展路向的初步思考
税 区是我 国改革开放 和经 济发 展到一定 阶 段 后所产生 的新生事物 。我国保 税 区的实 践， 最早始于深圳 经济特 区。９ ７年底 ， １８ 深圳 市政府批准设立 了 沙头 角保税工业区” 这 ， 是全 国最早产生的保税 区，但 第一 个经 国务 院批 准正式设立的保税区 ， 应是上海外 高桥保税 区． 它
产 生 于 １９ ９ ０年 ９月 。至 目前 ， 国务 院批 准设 立 经
落差外 ．保税区免货物进 口环节的增 值税 、 免 常规的海关 手续 等优势依然是十 分突出 的， 这些特殊 优势也是其他经济开发 区所不 能 比拟的 ， 以保税 区并不会因为关税降低 所
而 失 去 其存 在 和发 展 的 特 殊动 力 ＝因 此 ， 我
家 吸引外 国直接投资 “ 有利于投资的跨 国
话动， 可促进世界贸易的进一步发展 和 自由 化 ” 可 确保 自由竞争， ， 以加速所有贸易方特别是发展 中国 家 的经济增 长” 。此协议 中还规 定了属于对投资者在贸易上 有 限制或损害作用并 与关 贸总协定 的有关 规定不符的五种
、
“ 世 ”后保 税 区发展 面 入
肖 苑 生
临 的机 遇
我 国保税 区事业 虽然 取得 了令 人鼓舞 的成 就 ， 发展并不一帆风顺。其发展模式 ， 但 目前还没
有 完 全 成熟 ， 在 的 制约 因 素 和 问题 不 少 。 国加 存 我
＾
后 ，保 税 区如何增 强生存 和发展的竞 争
的新形势 ， 按照国际经 济运行规则 ， 管理经济势所 必然 保税 区 目前所 享受 的一些优惠政策 ， 必将逐 渐弱化 ， 在激烈的竞争大潮中 ， 保税 区如何增 强吸
引 力 和 竞争 力 ？如何 率 先 按 照 ＷＴ 的有 关 规 剜 来 Ｏ
对我国保税区向自由贸易区转型的研究
（ 一） 保税 区的概念
“ 保税 区” 是 指 将 国外 进 口的 货 物 暂 时 放 置 在 某 些 通 过
政府特别制定 的仓 库内 ， 这些货物 可以暂时免交关 税 、 进口
环节 增 值 税 和 消税 等 税 收 。货 物 出仓 时 ， 按 照 货 物 流 向 考 虑
但 是又在海关监管之外 ， 即通常所说 的境 内关外 。通常它都
稳 妥 地 向 自由 贸 易 区转 型 ， 成 为 ３前 － 我 国对 外 开放 中迫 切 需 要 解 决 的 问题 。因此 ， ＇ 通 过 对 我 国保 税 区向 自由 贸 易 区转
型的分析和研 究， 为政 府监 管部 门制定有关政 策、 改变监 管思路提供重要 参考资料 。
关键 词 ： 保税 区； 自由 贸 易 区 ； 转 型
环境 ， 特别是利用海关保 税 的独特 条件 ， 最大限度地利 用国 外资金 、 技术发展外 向型经济 ， 使保税 区真正成 为开放 型经
济的新的生长点 ， 带 动 区域 经 济 的发 展 。但 基 于 中 国国 内体
制和实践 的约 束 ， 保税 区与 自由贸易区还有很大 差距 ， 随着 经济全球 化 、 区域经济一体化 ， 保税 区多种 由于政策缺失 、 体
库 能 够在 一定 时 间 内 为货 主节 省 一 定 税 金 ， 可 减 少 货 主 的 流
货物或人员 可 自由进 出该 区域 ， 而不需 向海关清关 。区域 内
的货物 和人员也 可 自由离开该 区域 ， 而无须 向海关报关 。除 了国际上或者设 区国或者设 区地 区明令规定禁 止进 入的货
构， 而保 税 区 也 通 常 建 立 在 某 个 港 口城 市 的腹 地 ， 用 同 栏 与
我国保税区研究评述
的自由贸易区介绍到中国。 郭信昌（ ８） １ ７ 等学者阐述了自由港和 自 ９
发、 税收与关税、全部功能。
１保税区的定性。在保税区的定性上， 、 陈 张凤清（９６认为， １９） 各保税区应根据 自身情况
由贸易区的产生发展、性质作用等基本理论， 章喜（０２ 将保税区概括为保税仓库与保税 进行功能选择 ， ２０） 避免功能趋 同； 要依据 国际性、
极作用越来越 引人注 目。改革开放 不久 ， 国 我 二、 对保税 区的研究
了包括 自由贸易区在内的经济特区。可以说， 它们各自的成功或失败之处。 对我国保税区的 始， 其功能覆盖广泛。刘助仁（９５将其归纳 １９）
为转口贸易、 出口加工、 商品展示、 保税仓储，
以及金融、 服务等十余种功能。林康等 （００ ２０）
对 自由贸易区选址、 建设规划、 立法制定、 行政 工厂的集合区域是以保税业务为基础的国境 特殊性、 服务性、 协调性及务实性原则， 应选择
管理、 投资促进、 优惠措施作了分析。曲云厚 内、 关境外的特殊经济区域。陈志龙将其定义 最具优势的保税仓储。 虽然我国保税区最初定 （９７ 等人在此基础做了更深入、 １８） 更系统的理 为不叫出口 加工区的出口加工区， 处在境内关 位 是仓储 、 口和加工 贸易， １９ 以来 ， 转 但 ９８年 论分析。按照经济特区的特点及功能， 把经济 内， 是自由贸易区的一种。李力（０１认为是 物流分拨成为主要功 能， ２０） 并且取 得了长足的发
提 要 保税区 为我国 经济发 展做出了巨
大的贡 献， 也因此成为．４关注的重点。本文 ｚＩ ，Ｉ ．
对学者们从保税区建立、 发展到转型的历程中
的观 点予以简要评述 。 关键词： 区； 保税 自由贸易区： 转型 中图分类号： 文献标识码： Ｆ Ａ
自由贸易试验区对于企业发展的影响和机遇
自由贸易试验区对于企业发展的影响和机遇近年来，中国正在积极推进自由贸易试验区建设。
试验区对于企业的发展带来了许多机遇和优惠政策，加快了企业的发展和提高了企业的国际竞争力。
本文将探讨自由贸易试验区对企业发展的影响和机遇。
一、自由贸易试验区有利于加快经济转型和升级自由贸易试验区是中国经济转型和升级的一个重要举措。
试验区以改革创新驱动为引领，积极推进政府职能转变和产业转型升级。
自由贸易试验区给企业带来了更好的政策环境和发展机遇，使得企业能够更快地适应区域经济结构的变化，从而提高企业的可持续发展水平。
自由贸易试验区采用了许多新的经济管理模式，例如外资准入投资负面清单制度、海关监管模式、现代供应链管理模式等。
这些新的管理模式推动了企业从过去的低价竞争，转向以高质量和高附加值产品为主导的发展道路。
这样，企业不仅能够适应市场需要，而且能够更有效地提高产品质量和技术含量。
这不仅适用于研发新产品的科技型企业，也适用于传统制造业和服务业等多个领域。
二、自由贸易试验区有利于拓展海外市场自由贸易试验区有利于拓展海外市场。
试验区以自由贸易为基础，通过积极拓展海外贸易，推动企业海外市场开拓。
试验区不仅为企业进出口贸易提供了协同机制和管理服务，而且为企业提供了便利的资金、信用、物流等多方面的支持。
未来，自由贸易试验区还将通过逐步扩大自由贸易试验区范围，推动建设国际开放型经济体系。
企业可以利用试验区的海外市场开拓政策优势，进一步开发国际市场，增加经济活力。
这将有助于企业扩大对外贸易，提高企业的国际化程度，使得企业能够更好地竞争国内市场和国际市场。
三、自由贸易试验区有利于整体降低企业成本自由贸易试验区有利于整体降低企业成本。
自由贸易试验区以市场开放和法规创新为主导，通过打造一系列贸易和金融创新，降低了企业运营成本。
试验区以现代服务业为发展方向，引导企业转型升级。
在自由贸易试验区，企业可以享受一定的税收优惠政策。
例如，试验区可对外经济贸易死角实施免税政策，减轻了企业负担。
国际贸易发展趋势及其对中国发展国际贸易的启示
国际贸易发展趋势及其对中国发展国际贸易的启示国际贸易是国家之间经济交流的重要形式，对于促进经济发展、拓展市场、提升国际竞争力具有重要意义。
随着全球化进程的加速和经济格局的变化，国际贸易发展趋势也出现了一些新的特点和变化。
了解和把握国际贸易发展趋势对中国发展国际贸易具有重要的启示。
首先，国际贸易呈现出多样化和多层次发展的趋势。
随着科技进步和信息技术的发展，国际贸易不再局限于传统的商品贸易，服务贸易的比重逐渐增加，知识产权贸易成为新的增长点。
同时，贸易形式也不再局限于传统的进出口贸易，跨境电商、外包服务等新型贸易方式逐渐兴起。
这对中国发展国际贸易提供了机会，我们应积极拓展服务贸易、知识产权贸易，加强与国际大宗商品贸易客户的合作，积极参与跨境电商和外包服务等新业态。
其次，国际贸易呈现出贸易自由化和区域经济一体化的趋势。
自由贸易协定和区域经济一体化进程不断推进，市场准入门槛降低，贸易壁垒逐渐去除，贸易自由化程度不断提高。
同时，跨区域贸易合作日益密切，区域一体化进程加快。
中国应积极参与贸易自由化进程，加强与重点区域的经贸合作，推动区域贸易一体化，积极参与和推动区域贸易合作协议的签署和实施。
再次，国际贸易呈现出数字化和智能化的趋势。
随着信息技术和通信技术的飞速发展，电子商务、物联网、大数据等技术应用广泛，数字经济的发展对国际贸易产生深远影响。
跨境电商的兴起为中小企业参与国际贸易提供了机会，数字化贸易平台的建设能够降低贸易成本，提高贸易效益。
此外，智能化技术的应用也在促进供应链的优化、物流的智能化和贸易便利化。
中国应加快数字化和智能化建设，发展电子商务，提高网络安全能力，加强与其他国家的科技合作，积极推动国际贸易数字化和智能化发展。
最后，国际贸易呈现出绿色和可持续发展的趋势。
随着环保意识的提高和全球气候变化问题的日益突出，低碳经济的发展和绿色贸易的兴起成为国际贸易发展的重要方向。
国际社会对可持续发展的要求越来越高，绿色贸易和环境标准逐渐成为国际贸易的重要要素。
国外自由贸易区的发展对我国保税区转型的启示
国外自由贸易区的发展对我国保税区转型的启示摘要：我国从1990年代开始，在沿海地区陆续设立了15个保税区。
但由于国内外情势的变化和管理上存在的一些问题，我国保税区正面临着向自由贸易区转型的迫切问题。
通过对国外自由贸易区发展过程中的特点与模式的研究，得出了我国保税区转型的几点启示。
希望这些启示对我国保税区向自由贸易区转型以及今后我国自由贸易区的建设具有一定的参考意义。
关键词：保税区，自由贸易区，转型我国保税区是经国务院批准的开展国际贸易和保税业务的区域，类似于国际上的自由贸易区，区内允许外商投资经营国际贸易，发展保税仓储、加工出口等业务。
随着对外开放进程的加快，我国保税区必须寻求一个新的定位。
当前我国保税区发展中争论最大的问题，即目标模式的选择是我国保税区转型过程中必须解决的难题之一。
的确，在不少方面，我国保税区同国外自由贸易区是相同或相似的。
但就如何具体定位我国保税区的发展模式和目标，有必要分析和借鉴国外自由贸易区的发展经验，再根据我国的具体情况来规划我国保税区发展前景。
一、国外自由贸易区当前的发展状况(一)数量持续增长世界上设立自由贸易区的国家，无论是发达国家还是发展中国家，其主要目的是为了发展本国的对外贸易、繁荣地方经济和扩大就业。
因此，近年来无论是在发达国家还是发展中国家，自由贸易区的数量仍在持续增长。
据不完全统计，目前全球已有1，200多个自由贸易区，其中15个发达国家设立了425个，占35.4%；67个发展中国家共设立775个，占65.6%。
其中，最典型的是美国对外贸易区的迅速增长。
20世纪60年代末70年代初，美国在全球经济中的地位开始下降，与此同时，美元贬值，失业人数增加。
在此情况下，为了刺激对外贸易发展，各州纷纷设立对外贸易区。
到1980年，全美的自由贸易区增加到77个，到1994年底，自由贸易区已达199个，贸易分区达285个，总数为484个。
(二)功能趋向综合随着自由贸易区数量的持续增长，自由贸易区的功能也在不断扩展。
经济全球化下保税区的功能转型与发展模式
跨国合作区是指在不同国家或地区之间设立的保税区，以促进区域经济一体化和国际贸易合作。这种模式为不同国家或地区的投资者和企业提供了合作机会， 促进了经济发展。
高科技产业园区
一些发达国家和地区设立了高科技产业园区，以吸引高新技术企业和创新型企业入驻。这些园区通常拥有完善的科技创新基础设施和政策支持，为高新技术 企业提供了良好的发展环境。
参照国际惯例和通行规则，优化营商 环境，提高保税区的国际化程度。
加强政策创新
发挥政策优势，在人才引进、科技创 新、企业扶持等方面推陈出新，激发 区域发展活力。
02 保税区发展模式的创新与 优化
发展模式的现状和问题
产业结构单一
保税区内的产业主要集中在传统的制造业，尤其是劳动密集型产业 ，而高技术产业和服务业的比重较低。
经济发展依赖外资
保税区的发展主要依靠外资企业的投资，本土企业的发展相对较弱 。
土地利用效率不高
一些保税区的土地利用效率不高，存在闲置土地和低效利用的情况 。
发展模式的创新路径
转型升级产业结构
鼓励保税区内的企业向高技术产业和服务业转型，提 高高新技术产业的比重，提升产业层次。
促进本土企业发展
加大对本土企业的支持力度，提高本土企业的竞争力 ，实现经济发展由外资主导向内资主导的转变。
绿色发展和可持续发展
在全球绿色发展理念的推动下，保税区将更加注 重绿色发展和可持续发展，通过建设生态工业园 、发展绿色产业、推动环境保护等方式，实现经 济与环境的协调发展。
创新发展和转型升级
未来，保税区将更加注重创新发展和转型升级， 通过引进高端人才、优化产业结构、推动科技创 新等方式，提升自身竞争力和可持续发展能力。
深化贸易便利化改革
国外自贸区的先进经验及对我国自贸区发展的启示
国外自贸区的先进经验及对我国自贸区发展的启示作者：张磊来源：《市场周刊》2017年第01期摘要：截止到2016年底，我国共有11个自贸区，如何借助自贸区这一平台推动我国外贸转型升级、拉动我国经济增长是值得探讨的话题。
文章介绍了国外自贸区的先进经验，并对我国自贸区发展中存在的问题，提出了完善我国自贸区发展的路径选择。
关键词：自贸区；创新；贸易便利化；海关特殊监管区中图分类号：F127 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）01-46 -02一、引言自贸区（本文所指的自贸区为狭义的自贸区，又称自贸园区）是指在某一国家或某一国家特定的地理区域中实行优惠的税收（如保税措施、所得税优惠等措施）、特殊的监管措施以及便利的金融、外汇等措施的区域。
2013年8月，中国（上海）自由贸易实验区（以下简称“上海自贸区”）成立。
在上海自贸区运行的一年多的时间里，形成了一系列“可复制、可推广”经验，在此基础之上2014年国务院又设立了广东、天津、福建三个自贸区。
2016年8月，自贸区扩围至中西部地区，国务院决定设立辽宁、浙江等七个自贸区。
至此中国共有十一个自贸区，如何借助自贸区这一平台推动我国外贸转型升级、拉动我国经济增长是值得探讨的话题。
通过对国外自贸区先进经验进行梳理、对我国自贸区的发展提供启示是本文研究的重要内容。
二、国外自贸区的基本特征国外自贸区的基本特征主要表现在：（一）区内进口环节税收为零从自贸区的本质来看，对进入区内的货物不征收进口关税和进口流转税是本质特征（即保税）。
国外自贸区大都享受货物进口免交进口环节的增值税与关税。
例如在新加坡90%的货物进入新加坡无须缴纳关税，此外，国外自贸区功能多样，广泛开展保税仓储、保税物流、国际中转、保税展示、检测维修、国际采购等新型业态。
此外，在国外自贸区中，货物由国内进入自贸区还可以享受出口退税政策。
（二）充分的所得税优惠在国外的自贸区中，除了有保税方面的政策优惠，还有所得税的优惠，主要表现在公司所得税和个人所得税方面的优惠。
2021巴西玛瑙斯自贸区的成功做法及其对我国的启示范文3
2021巴西玛瑙斯自贸区的成功做法及其对我国的启示范文 自从1923 年世界上第一个境内关外型自贸区 FTZ （FreeTrade Zone）---乌拉圭自贸区成立以来，全世界已建立自贸区一千多个. 考虑到对外贸易和联系的便利性，大多数国家都把自贸区设置在工业基础好、交通便利的沿海城市，然而成立于1967 年的巴西玛瑙斯自贸区却设置在远离沿海，地处西北部内陆的亚马逊腹地。
玛瑙斯自贸区通过实行特殊的政策，吸引外资、引进技术，目前该自贸区已经发展成为巴西北部经济社会发展的龙头，并且是拉美地区最大、最成功的自贸区之一。
一、玛瑙斯自贸区的建立和发展 玛瑙斯市位于巴西亚马逊河平原的中部，人口有二千多万，距离亚马逊河出海口约1700 公里，是巴西北部重要的河港。
作为亚马逊州首府，玛瑙斯市既是巴西的大城市之一，又是一个工业城市。
十九世纪末到第一次世界大战之前，亚马逊地区盛产橡胶，玛瑙斯市作为橡胶集散地，曾经有着“黑金之都”的美称，是盛极一时的世界性大城市，并在长达 70年的时间里垄断了全世界的橡胶市场. 1920年以后，随着东南亚橡胶种植业的发展和产量的增加，该地区橡胶业的国际竞争力急剧下降，由于失去了经济来源，玛瑙斯市的经济逐步走向落后、衰败. 玛瑙斯市虽然自然资源丰富，具有进一步发展的资源基础，但是由于缺乏强有力的工业支撑，尤其是其位于西部内陆的亚马逊热带雨林的中心，不具备比较贸易的区域优势，因此必须找到一条符合玛瑙斯实际的内陆经济发展模式. 巴西国土范围广阔，区域之间的经济、社会发展失衡严重，为了保持领土的完整性，平衡全国发展，促进北部落后地区尤其是亚马逊地区的发展，巴西政府决定在这一区域实行特殊的经济政策。
1957年6 月，巴西政府首次提出在玛瑙斯设立自贸区，并且给予进出口商品关税优惠等措施，以克服该地区正在遭受的严重经济危机，然而由于此时玛瑙斯市人口只有二十多万，因此优惠的进出口措施并没有取得太大的实际进展。
目前我国保税区向自由贸易区转型分析
成绩。主要 表现为 ： 其一 ， 招商引资成效 企业在 外汇 收付 上将拥 有更 大 的 自主
显 著 。 至２ ０年 底 ， 税 区 累 积 批 准 设 截 ０２ 保
权 ， 而 可 以 扩 大其 跨 国经 营 。此 外 ， 进 保
立企业２ ９８ 。 同利 用外资１ １ １ ７７ 家 合 ７ ． 亿 税区 金融业 的发 展也 将得 到进 一步 的 １ 美元 ， 实际利用外资９ ． 亿美元。其二 ， 繁 荣 。 ５４ ６ 功能开发稳步推进 。２０ 年 １个保税区 ０２ ５
税 区 总数 达 到 １家 。０ ０ ， 圳 福 田保 自 由 贸 易 区 内 放 松 金 融 管 制 ； 少 或取 ５ ２０年 深 减
税 区 、 头角保 税区 、 田保税 区合 并 消对 银 行 贷 款 规 模 的 直 接 控 制 ， 许 业 沙 盐 允
为 深 圳 保 税 区 。３ 保 税 区 的 分 布 一 直 务交叉 ： １家 允许 更多的新金融 工具的使用
加入 Ｗ Ｔ Ｏ后 。 国 国内 外 市 场 环境 我 发 生 了 重 大 变 化 。 中 国遵 循 Ｗ Ｔ Ｏ的 基
自由 贸易 区是置 于 一 国或地 区海 本原 则 ． 进行 关税减 让 ， 取消 数量限制 。
关 管 辖 限 以外 、 贸 易 限 制 的 关 税 豁 免 逐 步 推 行 贸 易 政 策 的 透 明 度 原 则 和 全 无
牛 利 民
徐 洁 昕
区、 张家 港保 税区 、 门象屿保税 区 、 厦 沙 动不加限制。例如 已纳税 的进 口货可以 头角保税区 、 汕头保税区 、 田保税 区 、 从纳税地进 入区内与其他货 物混合后 ， 福 宁波保 税 区 、 州保税 区 、 福 大连保 税 区 再进 入 纳 税地 。这 一政 策对 于 保 税 区带 等１个保税区。 ９６ ３ １９ 年以后 。 国务院又批 动所在港 口城 市经济 的发展 ． 及其 向所 准了深圳盐 田和珠海 保税区 ． 使全国保 在地域发挥辐 射作 用至关重要。政府在
北美自由贸易区的经验及对我国的启示
北美自由贸易区的经验及对我国的启示20XX年元月一日,是北美自由贸易区(north america free trade area)成立十一周年纪念日。
北美自由贸易区在世界各大区域贸易组织中具有重要的地位和作用。
它拥有亿人口,包含两个发达国家(美国和加拿大)和一个发展中国家(墨西哥),是世界上第一个由发达国家和发展中国家组成的经济集团。
该自由贸易区成员间的政治、经济情况的差异非常大,因此具有比较典型的研究和参考价值与意义。
目前,我国正在努力建立中国—东盟自由贸易区,以探索成立自由贸易区的可能性,因此更需要了解其他自由贸易区的经验和教训,本文希冀在此方面抛砖引玉。
一、自由贸易区简介自由贸易区是目前世界范围内区域经济一体化的一种具体表现形式。
由于科技的高速发展和各国经济相互依赖性的不断增强,区域内数个国家和地区联合起来统一对内对外经济贸易政策、消除各种贸易壁垒已经成为一种潮流,各种形式的区域经济合作组织因此而层出不穷。
具体来说,区域经济合作组织可以分为以下几种 :1、优惠贸易安排:是在实行优惠贸易安排的成员国间,通过协定或其他形式,对全部或者部分商品规定特别的关税优惠,例如历史上的大英帝国特惠制;2自由贸易区:是指签订有自由贸易协议的国家所组成的经济贸易集团,在成员国之间废除关税和数量限制,使区域内各成员国之间的商品可以自由流动,但各成员国仍保持自己对非成员国的贸易壁垒,例如北美自由贸易区;自由贸易区是一种比较基本的区域贸易合作形式,一般具有两个方面的特征:一是在成员国内部取消贸易障碍,实现自由贸易,但没有共同对外关税;二是通常采取原产地规则;3、关税同盟:即两个或两个以上国家完全取消关税或其他贸易壁垒,并对非同盟国家实行统一的关税税率而结成的同盟,其目的在于使参加国的商品在统一关税内的市场上处于有利的竞争地位,排除非同盟国家商品的竞争,例如欧洲联盟的前身——欧洲共同体;4、共同市场:两个或两个以上国家完全取消关税于数量限制,建立对非成员国的统一关税,实现商品、劳动力、资本等的自由流动,例如欧洲共同市场;5、经济同盟:即各参加国不仅实现商品和生产要素的自由流动,还制定和执行统一对外的共同经济政策和社会政策,逐步废除政策方面的差异,使经济一体化的程度从商品交换扩展到生产、分配乃至整个国民经济,例如目前仍在发展中的欧洲联盟。
新加坡自贸区的制度经验及对我国的启示
新加坡自贸区的制度经验及对我国*的启示a李猛胡振娟内容提要： 新加坡自贸区的成功在于完善的法律制度与先进的管理制度。
本文通过透析新加坡自贸区法律制度的基本框架、主要内容和管理制度创新，详细了解新加坡自贸区制度的建设现状与环境，能够以此为鉴推进我国自由贸易试验区的战略发展。
对标新加坡自贸区，未来一段时期内我国自由贸易试验区需要适时出台国家层面的法律法规，转变自贸区行政管理模式，坚持经贸自由化政策，深化赋税制度改革，并进一步开放区内金融市场。
关 键 词： 新加坡自贸区；法律制度；管理制度；自由贸易试验区作者简介： 李猛，中国科学院大学人文学院国家创新与发展战略研究会助理研究员，清华大学“一带一路”倡议研究院理论经济学博士后，澳门科技大学国际法博士，研究方向主要为“一带一路”、自由贸易试验区、自由贸易港、粤港澳大湾区中的制度创新和法治保障问题（北京，100007）；胡振娟，北京化工大学文法学院法学2019级硕士研究生，研究方向为民商法（北京：100029）。
中图分类号： D9 文献识别码：A 文章编号：2096-4536(2021)02-0122-18与两个以上的国家或地区通过签订自由贸易协定而设立的自由贸易区（Free Trade Area, FTA）有所不同，在法律性质上，新加坡自贸区与我国自由贸易试验区同属国际法中的自由贸易试验区（Free Trade Zone, FTZ），如表1所示。
它们具有相同的法律属性与功能作用，具备制度引荐上的理论可能性。
新加坡自贸区发展至今时间跨度较长且运行较为成功，对比而言，我国自由贸易试验区依然处于建设运营初期阶段，新加坡自贸区的制度经验成为我国自由贸易试验区法律制度* 本文系国家社会科学基金青年项目“自由贸易港建设中的政策创新与市场风险防控问题研究”（项目编号：18CJY046）的阶段性成果。
122新加坡自贸区的制度经验及对我国的启示—建立与管理制度创新发展的重要现实范例。
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国外自由贸易区的发展对我国保税区转型的启示仇燕苹 宣昌勇(淮海工学院 经济管理系,江苏 连云港 222001)关键词:保税区;自由贸易区;转型摘 要:我国从1990年代开始,在沿海地区陆续设立了15个保税区。
但由于国内外情势的变化和管理上存在的一些问题,我国保税区正面临着向自由贸易区转型的迫切问题。
通过对国外自由贸易区发展过程中的特点与模式的研究,得出了我国保税区转型的几点启示。
希望这些启示对我国保税区向自由贸易区转型以及今后我国自由贸易区的建设具有一定的参考意义。
中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号:1672-4755(2007)01-0025-03收稿日期:2006-11-22作者简介:仇燕苹(1976— ),江西南昌人,讲师,主要研究方向为国际贸易实务;宣昌勇(1967— ),安徽舒城人,副教授,主要研究方向为自由贸易区理论与实践。
我国保税区是经国务院批准的开展国际贸易和保税业务的区域,类似于国际上的自由贸易区,区内允许外商投资经营国际贸易,发展保税仓储、加工出口等业务。
随着对外开放进程的加快,我国保税区必须寻求一个新的定位。
当前我国保税区发展中争论最大的问题,即目标模式的选择是我国保税区转型过程中必须解决的难题之一。
的确,在不少方面,我国保税区同国外自由贸易区是相同或相似的。
但就如何具体定位我国保税区的发展模式和目标,有必要分析和借鉴国外自由贸易区的发展经验,再根据我国的具体情况来规划我国保税区发展前景。
一、国外自由贸易区当前的发展状况(一)数量持续增长世界上设立自由贸易区的国家,无论是发达国家还是发展中国家,其主要目的是为了发展本国的对外贸易、繁荣地方经济和扩大就业。
因此,近年来无论是在发达国家还是发展中国家,自由贸易区的数量仍在持续增长。
据不完全统计,目前全球已有1,200多个自由贸易区,其中15个发达国家设立了425个,占35.4%;67个发展中国家共设立775个,占65.6%。
其中,最典型的是美国对外贸易区的迅速增长。
20世纪60年代末70年代初,美国在全球经济中的地位开始下降,与此同时,美元贬值,失业人数增加。
在此情况下,为了刺激对外贸易发展,各州纷纷设立对外贸易区。
到1980年,全美的自由贸易区增加到77个,到1994年底,自由贸易区已达199个,贸易分区达285个,总数为484个。
(二)功能趋向综合随着自由贸易区数量的持续增长,自由贸易区的功能也在不断扩展。
早从70年代开始,以转口和进出口贸易为主的自由贸易区和以出口加工为主的自由贸易区就已经开始相互融合,自由贸易区的功能趋向综合化。
原料、零部件、半成品和成品都可在区内自由进出,在区内可以进行进出口贸易、转口贸易、保税仓储、商品展销、制造、拆装、改装、加标签、分类、与其他货物混合加工等商业活动。
因此,目前世界上多数自由贸易区通常都具有进出口贸易、转口贸易、仓储、加工、商品展示、金融等多种功能,这些功能综合起来就会大大提高自由贸易区的运行效率和抗风险能力。
(三)管理不断加强各国的自由贸易区在初创时由于条件不同,功能各异,管理水平也相差较大,但是经过几十年的竞争发展,各国自由贸易区的管理已逐渐趋向规范化。
而且随着科学技术的进步,自由贸易区的基础设施和管理手段也大大改善,形成了各自颇具特色的管理体制。
目前世界上四个主要的自由贸易区(阿联酋迪拜港自由港区、德国汉堡港自由港区、美国纽约港自由贸易区、荷兰阿姆斯特丹港自由贸易区)的管理机构权威性非常强。
四国对自由贸易区管理机构授权上大体相近,都是港区合一,成立经联邦政府授权的专门机构,负责管理和协调自由贸易区的整体事务,投资建设必要的基础设施,有权审批项目立项。
特别是着眼于自由贸易区与城市功能的相互促进,超前进行整体规划和建设,极富特色和成效,带动了周边城市经济发展,尤其是在金融、保险、商贸、中介等第三产业发展上成效显著。
二、国外自由贸易区的发展类型就功能而言,世界自由贸易区的功能设定是根据区位条件和进出口贸易的流量而确定的,并且随着国内外经济形势的发展而调整和发展。
其主要类型有以下几种:(一)转口集散型这一类自由贸易区利用优越的自然地理环境从事货物转口及分拨、货物储存、商业性加工等。
最突出的是巴拿马的科隆自由贸易区。
科隆自由贸易区是沟通太平洋和大西洋的最佳通道,也是北美与中南美洲的连接要点。
作为世界航运中转枢纽,科隆自由贸易区客户所批发转口的纺织品、手表、电器和首饰等商品大多来自亚洲地区,客户老板多数也是亚洲人,而采购客户则主要来自中南美地区,这些客商不必远涉重洋赴亚洲采购,只需来到科隆自由贸易区,即可对东方产品进行浏览、比较,做出采购决策,从而节约了时间和费用。
因此,科隆自由贸易区货物流转量巨大,转口贸易成为了主要业务,吸引各国货物在科隆自由贸易区集散。
目前,该区从事进出口贸易和转口贸易的企业已与世界上120多个国家和地区有贸易往来,为沟通东西方商业交流,活跃拉美地区经济以及促进本国经济和社会的发展均起到了引人注目的作用。
此外,值得一提的是,货物在科隆自由贸易区的大进大出也极大地带动了资金在自由贸易区的大量流动,该区目前已有多家外资银行及分支机构。
(二)贸工结合、以贸为主型这类自由贸易区以从事进出口贸易为主,兼搞一些简单的加工和装配制造。
在发展中国家最为普遍。
例如阿联酋迪拜港自由港区。
迪拜港自由港区建于1985年,由港口和自由贸易区组成,面积135平方公里,是目前世界上最大的自由港区。
主要功能为港口装卸、仓储物流、贸易及加工制造。
区内共有企业50000余家,其中贸易物流业占74%,加工制造业占22%,相关服务业占4%。
该区为海关监管区域,陆域设立围网,进行封闭管理。
主要政策包括:货物在区内存储、贸易、加工制造均不征收关税及其它税收,如进入阿联酋关税区时再征税。
海关对区内货物采取随时抽查的方式进行监管。
外国货物从海上进出该区均须向海关和港口进行申报。
区内除中转贸易、加工制造业务以外,其他与之相关的中介服务行业等也可进入,除酒店、医院外,银行、法律事务、写字楼业、餐饮业等均可入区经营,但此类企业均须为阿联酋本国所有,外资企业不得进入。
(三)出口加工型这类自由贸易区主要以从事加工为主,以转口贸易、国际贸易、仓储运输服务为辅。
例如尼日利亚自由贸易区。
1991年尼日利亚在卡拉巴尔市建立了第一个出口加工区。
后改为自由贸易区,该自由贸易区位于尼东南部的十字河州,总面积为300公顷。
当初由台湾帮助规划和兴建,该自由贸易区基础设施初步具备。
卡拉巴尔是一个大港口,空中交通发达。
它靠近尼富饶的产油区及东部棕榈种植园。
目前已有25家外国企业得到批准在该区建厂,有5家已经动工,包括我国投资的一家木材加工厂。
外国企业在该区内投资可以享受从审批程序、各种税收、原材料供应、土地使用、资金汇兑、劳动力供应、能源供应等方面的优惠政策。
尼还拟在北部卡诺建立第二个自由贸易区,卡诺是尼第二大商业城市,北部最大的商品集散地。
(三)保税仓储型这类自由贸易区主要以保税为主,免除外国货物进出口手续,较长时间处于保税状态,例如荷兰阿姆斯特丹港自由贸易区。
阿姆斯特丹港在港口内设有自由贸易区,类似保税仓库,面积0.65平方公里。
商品进入该区可免交进口税,储存在仓库的商品可以进行简单包装、样品展示,也可做零件装配,具备减免关税和提供转口的各种优惠条件,是大型商户对欧、亚、非洲各国出口的分销中心。
自由贸易区外设有若干海关监管库,进一步延伸自由贸易区的功能和服务。
此外,阿姆斯特丹港与机场空港自由贸易区业务联系紧密,推动了海空两港物流的联动发展。
三、国外自由贸易区的发展对我国保税区转型的启示我国的保税区在经过了十几年的发展后,正逐步形成区域性格局,南有以广州、深圳为主的珠江三角洲区域,中有以上海、宁波为主的长江三角洲区域,北有以天津、大连、青岛为主的渤海湾区域。
这三个区域的保税区为区域的经济发展和我国的对外开放做出了很大的贡献。
但是由于功能完善,政策不统一、管理不规范以及国内外经济情势的变化,这些保税区到了转型和升级的关头。
与国外自由贸易区相比,两者有着许多相似之处,但也存在着不少的差异,国际上自由贸易区发展的很多经验值得我们学习和借鉴。
(一)顺势突破,恰当界定保税区的主要功能应当明确的是,我国设立保税区并不只是看它可以创造多少经济效益,重要的是发挥在对外贸易中的特殊功能和作用。
因此,我们应吸收各国有益的做法和经验,围绕主导产业,力求贸易、物流、加工和展销功能充分发挥,使发展空间进一步上升。
我国保税区必须因地制宜,根据自身的区位条件、水陆交通设施以及与周边地区的经济联系,进行合理的功能拓展与定位,形成各自运营特点。
例如对于港口或临港地区的保税区,可以利用其优越的地理条件,着眼保税仓储,突出物流功能。
保税仓储功能有利于对商品进行简单的商业性加工,实现商品仓储自动化,配送高效化。
此外保税区货物进出自由,这些优越条件有利于保税区发展分拨、配送的物流业务,使其成为区域性货物集散中心。
而一些发展水平较高、对外辐射性强的保税区,时机成熟时,可以采纳智利伊基克自由贸易区的发展经验,在商业区内开展商品展示零售业务,以此增加外汇收入,促进地区经济和旅游业的繁荣。
(二)拓展优势、进一步明确向自由贸易区转型的种类国际上自由贸易区一般分别为对外贸易区、自由贸易港、自由转运区、自由贸易特区、出口加工区等多种形态,规模不同,政策和开放的程度不尽一致。
例如美国就把自由贸易区分为两类:一是综合性自由贸易区,称对外贸易区,主要从事贸易,以方便货物进出、加快货物流转、提高国际贸易效益、增加就业等为目的;二是单一性的自由贸易区,称贸易分区,主要搞加工业,以提高产品附加值、扩大出口为目的。
其实,我们可以从目前发展趋势中发现,传统的自由港和自由贸易区在继续经营贸易、仓储等业务的同时,日益重视发展加工制造业。
在发达国家,传统产业逐渐被新科技、高技术密集型产业所取代。
另一方面,发展中国家也为了发展本国经济,希望利用自己丰富的劳动力和自然资源来吸收、引进外资和技术,建立劳动密集型加工区,实行“面向出口”的经济战略,以刺激和带动经济发展。
因此,根据我国加工贸易在我国的贸易方式中一直占据主要的地位的实际情况,我国的保税区可以在转型初期主要围绕加工业发挥其作用,努力向自由贸易区转型升级上迈出坚定的一步。
(三)整合资源,不断在先行先试上深化创新保税区是创新的产物,制度创新是根本。
国外自由港及自由贸易区的发展经历了一个较长的过程,已经有几十年、几百年的历史,而且法制十分完备。
我国还只是刚刚起步,各保税区的区位特点、经济基础、发展策略与发展水平都不尽相同,亟需以法律形式明确保税区的性质、地位及管理体制。
目前,我国海关特殊监管区域(场所)有多种形态,在功能、政策、监管模式上既有区别又相互交叉,过于强调专业化的结果,就导致了功能和资源利用的单一化、分散化,不利于企业战略投资和长远发展。