第三章税收基础管理课堂演示
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《税收管理培训讲义》课件
距。
案例分析
某个人所得税改革案例中，通过 调整税率结构和税收监管措施， 有效缩小了贫富差距，促进了社
会公平和稳定。
国际税收协定争议解决案例
01
总收协定争议解决机制在跨国税 务争议中的作用。
国际税收协定争议解决机制是解决跨 国税务争议的有效途径，通过协商、 仲裁或诉讼等方式解决国际税务争议 ，维护国家税收权益和企业利益。
税务腐败与廉洁建设
总结词
税务腐败是税收管理中的一大毒瘤，需要加强廉洁建设，从源头上遏制腐败现象的发生。
详细描述
税务腐败现象屡禁不止，严重损害了国家利益和税收公平。其产生的原因主要包括监管不力、制度漏洞、道德滑坡等 。为了遏制腐败现象，需要加强廉洁教育、完善制度建设、强化监督机制等多方面的措施。
解决方案
随着技术的不断进步和应用场景的拓展，税务云计算与人工智能技术在未来将发挥更加重 要的作用。
国际税收情报交换与合作机制
01
国际税收情报交换与合作机制概述
国际税收情报交换与合作机制是各国税务部门之间加强信息交流与合作
的重要途径，有助于打击跨境逃避税行为和维护税收公平。
02
国际税收情报交换与合作机制内容
缴纳方式
纳税人可以通过银行转账、支票 、现金等方式缴纳税款。
税收减免与优惠
税收减免
对于符合税收法规规定的特定情形， 如自然灾害、小型微利企业等，税务 机关可以给予纳税人一定的税收减免 。
税收优惠
对于符合国家产业政策导向或技术进 步要求的企业，税务机关可以给予一 定的税收优惠政策。
税务争议处理与法律责任
策，规范跨境电商税收征管。
案例分析
某跨境电商税收征管案例中，通过加强国际合作和制定相关政策 ，规范了跨境电商税收征管，保障了国家的税收权益和企业利益
案例分析
某个人所得税改革案例中，通过 调整税率结构和税收监管措施， 有效缩小了贫富差距，促进了社
会公平和稳定。
国际税收协定争议解决案例
01
总收协定争议解决机制在跨国税 务争议中的作用。
国际税收协定争议解决机制是解决跨 国税务争议的有效途径，通过协商、 仲裁或诉讼等方式解决国际税务争议 ，维护国家税收权益和企业利益。
税务腐败与廉洁建设
总结词
税务腐败是税收管理中的一大毒瘤，需要加强廉洁建设，从源头上遏制腐败现象的发生。
详细描述
税务腐败现象屡禁不止，严重损害了国家利益和税收公平。其产生的原因主要包括监管不力、制度漏洞、道德滑坡等 。为了遏制腐败现象，需要加强廉洁教育、完善制度建设、强化监督机制等多方面的措施。
解决方案
随着技术的不断进步和应用场景的拓展，税务云计算与人工智能技术在未来将发挥更加重 要的作用。
国际税收情报交换与合作机制
01
国际税收情报交换与合作机制概述
国际税收情报交换与合作机制是各国税务部门之间加强信息交流与合作
的重要途径，有助于打击跨境逃避税行为和维护税收公平。
02
国际税收情报交换与合作机制内容
缴纳方式
纳税人可以通过银行转账、支票 、现金等方式缴纳税款。
税收减免与优惠
税收减免
对于符合税收法规规定的特定情形， 如自然灾害、小型微利企业等，税务 机关可以给予纳税人一定的税收减免 。
税收优惠
对于符合国家产业政策导向或技术进 步要求的企业，税务机关可以给予一 定的税收优惠政策。
税务争议处理与法律责任
策，规范跨境电商税收征管。
案例分析
某跨境电商税收征管案例中，通过加强国际合作和制定相关政策 ，规范了跨境电商税收征管，保障了国家的税收权益和企业利益
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
税收基础【课件】
企业所得 税、个人 所得税
资源税 城镇土地使 用税 土地增值税 耕地占用税
房产税 契税 车船税
城市维护 建设税 印花税
(ɡònɡ yǒu) 第十五页第，十课五件共页有，共一百八十八页。 187页
（二（）二按）计按税计依税据依分据类分：类从：价从税价和税从和量从税量税 （三（）三按）计按税计价税格价格同同税税收收的(s关huìs系hōu)分的关类系：分价类内税：和价价内
在我国境内销售货物或者提 ⑵纳税人： 供加工、修理修配劳务及进
口货物的单位和个人。
⑶税率：
17%，13%，3%。
第二十八第二页十八，页共，课一件百共有八187十页八页。
第一节 增值税纳税人、范围(fànwéi)及税率
❖ 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的 为增课值税额对象(duìxiàng)征收的一种税。
❖公平原则 （税 (yuánzé) 负）
❖效率原则
❖稳定原则
(ɡònɡ yǒu) 第九页，第课九件页共有，共一百八十八页。 187页
第二节 税收制度
❖ 税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与 纳税人在征税(zhēnɡ shuì)与纳税方面权利与义务关系的法 律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收法律、法 规和规章三种形式。
❖ 2、税款征收①征收方式②保全措施和强制执行措施③延期④滞纳
金⑤退还和追征(zhuī zhēnɡ)⑥欠税清缴⑦办理减免税 ❖ 3、税务检查 ①权利②义务
❖ 4、法律责任 ①纳税人：违反管理规定、妨害税款征收、非法 印制发票② 银行法律责任③税务机关及其工作人员法律责任
(ɡònɡ yǒu) 第十九第页，十课九件共页有，共一百八十八页。187页
《税收基础知识》课件
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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
税收基础理论
衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税
收制度的中心要素（核心要素）。
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税收基础理论
• （二）税率的形式
• 税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
• 税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
• 税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
• 税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
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税收基础理论
• 我国现行的税率主要有：
• • 1、比例税率。 • 即对同一征税对象，不分数额大小，规定 相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市 维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
• 比例税率又可分为三种形式： • (1)单一比例税率 • (2)差别比例税率 • (3)幅度比例税率 •
税收基础理论
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2020/11/24
税收基础理论
•主要内容
•第一讲 •第二讲 •第三讲
税收概述 税制要素 税收制度的分类
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税收基础理论
•第一讲 税收概述
• 一、税收的概念（含义）
• 税收是国家为了实现其职能、满足社会公 共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、 无偿参与国民收入再分配的一种形式。
• 4、超率累进税率 • 即以征税对象数额的相对率划分若干级距， 分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个 级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算 征税。
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税收基础理论
• 四、纳税环节
• 指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
• 纳税环节有广义和狭义之分。 • • 按照某种税征税环节的多少，可以将税种 划分为一次课征制或多次课征制。
收制度的中心要素（核心要素）。
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税收基础理论
• （二）税率的形式
• 税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
• 税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
• 税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
• 税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
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税收基础理论
• 我国现行的税率主要有：
• • 1、比例税率。 • 即对同一征税对象，不分数额大小，规定 相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市 维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
• 比例税率又可分为三种形式： • (1)单一比例税率 • (2)差别比例税率 • (3)幅度比例税率 •
税收基础理论
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2020/11/24
税收基础理论
•主要内容
•第一讲 •第二讲 •第三讲
税收概述 税制要素 税收制度的分类
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税收基础理论
•第一讲 税收概述
• 一、税收的概念（含义）
• 税收是国家为了实现其职能、满足社会公 共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、 无偿参与国民收入再分配的一种形式。
• 4、超率累进税率 • 即以征税对象数额的相对率划分若干级距， 分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个 级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算 征税。
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税收基础理论
• 四、纳税环节
• 指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
• 纳税环节有广义和狭义之分。 • • 按照某种税征税环节的多少，可以将税种 划分为一次课征制或多次课征制。
税收基础知识PPT课件
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
《税收基础新版》课件
02
税收制度
税收制度的构成要素
纳税人
征税对象
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人，是纳税义务的承担者。
指税法规定对什么征税，是征纳税双方权 利义务共同指向的客体或标的物，是区别 一种税与另一种税的重要标志。
税率
纳税期限
指税法规定的应征税额与征税对象之间的 比例，是计算应征税额的标准，是税收制 度的三个基本要素之一。
税收的种类与结构
总结词
税收的分类和构成
详细描述
根据不同的标准，税收可以分为多种类型，如按征税对象可以分为流转税、所得 税、财产税等；按计税依据可以分为从价税和从量税；按税收管理和使用权限可 以分为中央税、地方税和中央地方共享税。
税收的职能与作用
总结词
税收的主要功能和影响
详细描述
税收具有多方面的职能，如组织财政收入、调节经济、监督经济活动等。同时，税收在国家治理中发 挥着重要作用，是实现国家职能的物质基础，能够促进社会公平、保障国家安全和稳定、推动经济发 展等。
总结词
国际税收是指不同国家之间税收分配关 系，具有跨国性、复杂性和多样性等特 点。
VS
详细描述
国际税收涉及到多个国家之间的税收权益 分配，是跨国经济活动中不可避免的问题 。由于各国税收制度、税制结构和税收政 策存在差异，国际税收表现出复杂性和多 样性，需要各国政府和国际组织进行协调 和合作。
国际税收的协调与合作
调整企业组织结构
通过调整企业组织结构、股权架构等 方式，合理规划税务责任，降低税负 。
合理利用税收优惠政策
深入研究并充分利用国家及地方政府 的税收优惠政策，降低企业税负。
合理安排资金运营
通过合理安排资金运营，如选择适当 的投资项目、合理利用资金杠杆等， 降低税务风险。
《税收基本理论》课件
确保税收征管的合法性和 规范性，防止税收流失和 维护税收公平。
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务，帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制，为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ，关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重； 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借 其政治权力，依法参与单位和个 人的财富分配，强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征，这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具，将高收入者的部分 收入转移给低收入者，实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率，同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务，帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制，为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ，关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重； 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借 其政治权力，依法参与单位和个 人的财富分配，强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征，这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具，将高收入者的部分 收入转移给低收入者，实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率，同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
03第三章--税务行政管理PPT课件
省级政
市国家税务局 市地方税务局
市级政府
县国家税务局 县地方税务局
2010年秋
县级政府
-
《税收管理》教学课件
国家税务总局内设机构
(一)办公厅 (二)政策法规司 (三)流转税管理司 (四)所得税管理司 （五）地方税管理司 （六）国际税务司 （七）进出口税收管理司 （八）征收管理司 （九）税务稽查司 （十）财务管理司 （十一）计划统计司 （十二）人事司
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
(一)办公厅
处理总局机关日常政务，起草和审核有关文件和报告； 负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、信访、
保密、保卫、调研、政务信息和新闻发布； 制定机关内部规章制度； 管理机关财务和房产等行政事务。
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
(二)政策法规司
管理体制：各级税务机关受财政部领导，总局以下局、所受上级局和 同级政府的双重领导。
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
1958年“大跃进”和“文化大革命”时期
在“非税论”和左倾思想的影响下，我国税收制度和税 务管理机构受到削弱。
税收制度近乎于改成单一税制。 税务管理机构几经撤并，成为财政部门的一个组成部分，
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
二、我国税务管理机构的发展
1. 我国税务管理机构的建立 2. 1958年“大跃进”和“文化大革命”时期 3. 1978年党的十一届三中全会以后 4. 1994年以来的税务机构设置
2010年秋
-
《税收管理》教学课件
建立：建国初期
机构设置：1950年1月1日财政部税务总局正式挂牌成立； 各大区分设税务管理局； 各省、自治区、直辖市设税务局； 专区、省辖市设税务局； 县、旗、市设税务局； 县、旗、市下设税务所。
税收管理(第四版)课件 第3章税收基础管理课堂演示
– （2）按照纳税人识别号的编制规则，录入纳税人识别号码。 系统自动检测纳税人的重复办证、逾期办证、法定代表人（ 负责人）是否已存在非正常户记录等。
– 对于提交的证件、资料中有疑点的，制作相应文书通知属地 税源管理部门进行实地调查，经属地税源管理部门调查核实 后于15个工作日内向综合服务窗口反馈，根据核查情况决定 是否予以发放税务登记证件。
审核内容： ①申报的资料
是否齐全 ； ②填写的项目
是否完整 ； ③填写的内容 是否准确
税务机关 应当自收到 申报之日起 30日内 审核并发给 税务登记证件
(二)变更税务登记
本部分内容包括： 1.变更税务登记的适用范围 2.变更税务登记的申请 3.变更税务登记的受理与审核 4.核发税务登记证件
2022/11/20
1.变更税务登记的适用范围
– 变更税务登记，是指纳税人办理税务登记后，因登 记内容发生了变化，需要对原登记内容进行更改， 而向税务机关申报办理的税务登记。
– 纳税人在办理税务登记后，遇下列情形之一，应办 理变更税务登记：改变单位名称或法定代表人；改 变经济性质、隶属关系；改变住所或经营地点（涉 及主管税务机关变动的，办理注销登记）；改变生 产、经营范围或经营方式；增设或撤销分支机构； 增减注册资本；改变生产、经营期限；改变开户银 行或账号；改变工商证照等。
2022/11/20
2.办理设立税务登记的地点和时间要求
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所， 个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在 地税务机关申报办理税务登记。
从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业 执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税 务登记，税务机关核发税务登记证及副本。纳税人领取临时工 商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本。
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（四）其他税务登记
税款扣缴登记 外出经营报验登记
1.时间（外出报验登记30天，最长180天） 2.报验登记证明和发票的领取 停业、复业的登记-主要针对个体户 非正常户的处理
三、税务登记证件的使用管理
税务登记证件的使用 1.开银行帐号 2.减免税、延期纳税及停业、复业 3.领取发票 4.开证明等 税务登记证件的管理
购货方付款或未付款但帐务处理
购房方向当地税务局索取销售折让和销货退回证明单—交给销售 方——销售方开红色专用发票——存根联和记账联销货方扣销项 税，发票联和抵扣联购货方口进项税
第三章 税收基础管理
税务登记 账簿、凭证管理 发票管理
第一节 税务登记
税务登记的作用 税务登记的种类及管理规程 税务登记证件的使用管理 法律责任
一、税务登记的作用
概念：税务登记又称纳税登记，是税务机 关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、 经营活动情况进行登记管理的一项基本制 度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管 理的一项证明。 作用：税务登记是整个税收征收管理工作 的首要环节。建立税务登记制度，对于税 务机关依法征税和纳税人依法纳税都具有 重要的意义。（前者税源，后者权益）
（二）变更税务登记
变更税务登记的适用范围（税务登 记证内容的某项改变或部分改变）
变更税务登记的申请（30日） 变更税务登记的受理与审核 核发税务登记证件
（三）注销税务登记
注销税务登记的适用范围（四种情形）
1.破产、解散或撤销 2.吊销执照 3.税务机关改变 4.承包结束 注销税务登记的申请——程序与开业登记相反 注销税务登记前的清理工作 注销税务登记的受理和通知书的开具
第三节 发票管理
发票管理的意义 发票管理办法 增值税专业发票的使用管理
一、发票管理的意义
发票的概念
发票是单位或个人在购销商品、提供或接受服务以及 从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证
发票管理的意义
有利于正确组织会计核算，加强财务收支监督 有利于加强税务管理，确保国家税收收入 有利于保障合法经营，维护社会经济秩序
印制注意问题
1.套印全国统一发票监制章 2.印制发票企业要求及印制程序 3.印制文字要求 4.印制地点
（二）发票的领购
领购对象——三种人
1.法定领购人——办理税务登记证的纳税人 2.不需办理税务登记证的单位 3.临时在当地经营的单位和个人（跨省经营）
领购手续
1.初次领购—身份证明、税务登记证、财务章银行开户证明获取发 票领购簿（正对以上三种人不同情况） 2.非初次领购——凭发票领购簿领取
பைடு நூலகம்
二、税务登记的种类及管理规程
税务登记证的办理分为国、地税分别办 理和联合办证两种情况 （一）设立税务登记
办理设立税务登记的对象（四种） 办理设立税务登记的地点和时间要求（30日） 办理设立税务登记需提供的证件和资料 税务登记表的填写 设立税务登记的受理与审核 税务登记证件的发放
领购方式
1.批量供应——大企业 2.以旧换新 3.交旧换新
（三）发票的开具和保管
发票开具
1.据实开具 2.顺序、逐栏、一次性开具 3.文字要求 4.不得转借、转让、代开、倒卖等
发票保管
1.保管时限-5年 2.发票丢失处理—媒体声明
（四）检查与处罚
根据印制、取得、开具及保管等要求， 检查纳税人是否存在违法乃至犯罪行为 处罚即承担的责任
税务登记证件的验证、换证 遗失税务登记证件的处理
四、法律责任
未按规定办理税务登记事项的法律责任 未按规定使用税务登记证件的法律责任 骗取税务登记证件的法律责任 未按规定办理税务登记证件验证、换证手 续的法律责任 其他规定 注：一般都是2000元以下罚款，情节严重 2000-10000元；只有未按规定使用罚款数 额较多2000-10000，严重者1万至5万
补：发票的类型
发票分为两类：普通发票和增值税专用发 票 普通发票有分为普通商业发票和普通服务 业发票
二、发票管理办法
发票的印制 发票领购 发票的开具和保管 发票的检查和处罚
（一）发票的印制
增值税专用发票的印制
由国家税务总局负责指定企业印制
普通发票的印制
省级税务机关指定企业印制
三、专用发票的管理
增值税专用发票的使用管理
专用发票的领购使用
专用发票的领购使用 专用发票领购手续
专用发票的开具 专用发票的保管 未按规定取得、保管、开具专用发票，不 得抵扣进项税额的规定
补：销售折让和销货退回的处理
购货方未付款也未帐务处理
1.销货方记账联未作帐务处理：退票—作废—从新开票或不再开票 2. 销货方已做帐务处理：退票—开红色发票—撕记账联抵扣销项税 额—收回的发票联和记账联附红色抵扣联后并注明原记账联和红 记账联存放位置
二、账簿、凭证管理
账簿、凭证管理
账簿设置时间 账务管理 账簿、凭证的保管（10年）
银行账户管理 税控装置
三、法律责任
账簿凭证管理方面的法律责任 银行账户管理方面的法律责任 税控装置安装使用方面的法律责任
注：无论对纳税人、扣缴义务人、银行还 是未按规定税控装置，通常都采取罚款的 方式。
第二节 账簿、凭证管理
账簿、凭证概念的界定 账簿、凭证管理 银行账号管理 税款装置 法律责任
一、账簿、凭证概念的界定
账簿，是由具有一定格式而又联结在一起 的若干帐页所组成，用来纪录各项经济业 务的簿籍，是编制报表的依据，也是保存 会计数据资料的重要工具。 凭证，一般是指会计凭证。它是纪录经济 业务，明确经济责任并据以登记账簿的书 面证明。