5-6结账 会计账簿的更换和保管
会计账簿管理办法
会计账簿管理办法一、总则1. 为了规范会计账簿的设置、登记、使用和保管，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，结合本单位实际情况，制定本办法。
2. 本办法适用于本单位及所属各部门。
二、会计账簿的设置1. 单位应当按照国家统一的会计制度和会计业务的需要设置会计账簿。
会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
2. 总账用以全面、总括地反映单位的经济业务情况，应当按照会计科目进行设置。
3. 明细账用以详细反映某一类经济业务的具体情况，应当根据单位的实际经济业务和管理需要进行设置。
4. 日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应当按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
三、会计账簿的登记1. 会计人员应当根据审核无误的会计凭证，及时、准确地登记会计账簿。
2. 登记账簿时，应当使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
3. 账簿登记应当做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
4. 登记完毕后，应当在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”。
四、会计账簿的核对1. 定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账实相符、账证相符、账账相符。
2. 账实核对包括现金日记账余额与库存现金实际数额相核对，银行存款日记账余额与银行对账单相核对，各种财产物资明细账余额与财产物资的实有数额相核对等。
3. 账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对。
4. 账账核对包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对等。
五、会计账簿的保管1. 会计账簿由专人负责保管，未经单位领导批准，非保管人员不得随意翻阅、查看。
2. 会计账簿应当按照规定的期限妥善保管，保管期满后，按照规定的程序进行销毁。
3. 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。
六、附则1. 本办法由财务部门负责解释和修订。
会计规范制度的会计账簿管理如何正确管理会计账簿和档案
会计规范制度的会计账簿管理如何正确管理会计账簿和档案会计是一个组织、计算和分析财务信息的过程，它是企业顺利运营和管理的核心。
而会计账簿作为会计工作的重要组成部分，起到了记录和整理财务信息的作用。
正确管理会计账簿和档案对于企业来说至关重要，下面将对会计规范制度的会计账簿管理进行探讨。
一、会计账簿的分类和种类会计账簿按照不同的分类标准可以分为主要账簿和辅助账簿。
主要账簿包括总账、明细账和日记账，它们记录了企业的资产、负债、所有者权益以及收入和支出等财务信息。
辅助账簿用于对主要账簿的数据进行汇总和分类，包括现金日记账、库存账、应收账款账等。
在管理会计账簿时，应根据企业的实际情况来确定所需的账簿种类和数量。
同时，应制定相应的账簿管理制度，明确每个账簿的用途、使用范围、编制和审查程序等。
二、会计账簿的编制和填制1. 账簿的编制会计账簿应按照会计规范制度的要求编制，确保财务信息的准确性和真实性。
编制账簿时，要根据会计分类科目和会计凭证的核算要求，建立相应的账簿格式和表格。
同时，要制定填制账簿的步骤和要求，确保每一笔财务信息都能及时、准确地登记和记录。
2. 账簿的填制在填制账簿时，应按照规定的步骤和要求进行操作。
首先要保证填制的财务信息准确无误，包括金额、日期、分类科目等。
其次，要保持账簿的整洁和有序，不得出现涂改、遗漏和错位等情况。
最后，要及时汇总和审查账簿数据，确保数据的完整性和一致性。
三、会计档案的管理和保存会计档案是会计工作的重要组成部分，它是对会计账簿和财务凭证的归档和存档。
正确管理和保存会计档案对于企业合规经营和税务审计具有重要意义。
1. 档案管理制度企业应根据会计规范制度的要求，制定档案管理制度，明确档案的分类、编号和保存期限等。
同时，要培训相关人员，确保他们了解和遵守档案管理制度。
2. 档案的分类与归档会计档案应按照规定的分类和编号进行归档，确保档案的检索和使用的便利性。
不同种类的档案要分别管理，例如账簿、财务凭证、报表等。
会计账簿
三、会计账簿的登记要求
4.登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨 水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银 行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
第 六 章 会 计 账 簿
第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
第二节 会计账簿的内容、 启用与登记规则
第一节
三、会计账簿的登记要求
5.可以用红色墨水记账的情况如下： (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记 录。 (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记 减少数。
第 六 章 会 计 账 簿
第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
1. 把本期发生的全部经济业务登记入账；既 不能提前结账,也不能推迟结账； 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项； 3.将损益类科目转入本年利润科目； 4.结算出资产、负债、所有者权益科目的本 期发生额和余额，并结转下期。
结账
第 六 章 会 计 账 簿
第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
结账
一、结账的概念
第一节
第 六 章 会 计 账 簿
第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
指把一定时期内全部经济业务登记入账之 后，定期计算出各个账户的本期发生额和 期末余额，结束本期账簿记录。
结账
二、结账的程序
第一节
第 六 章 会 计 账 簿
第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
第二节 会计账簿的内容、 启用与登记规则
第一节
三、会计账簿的登记要求
5.可以用红色墨水记账的情况如下： (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余 额方向的，在余额栏内登记负数余额。 (4)根据国家统一的会计制度的规定可以使 用红字登记的其他会计记录。
会计档案的保管和销毁办法
会计档案的保管和销毁办法第一条各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。
第二条会计档案是指会计凭证，会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
具体包括：（一）会计凭证类：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、其他会计凭证。
（二）会计帐簿类：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片，辅助帐簿，其他会计帐薄。
（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。
（四）其他类：银行存款余额调节表，银行对帐单，其他应当保存孤会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
第三条各单位每年形成的会计档案，应由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
出纳人员不得兼管会计档案。
移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。
个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
第四条本单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。
第五条会计档案的保管期限分为永久、定期两类。
定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
第六条本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。
各单位会计档案的具体名称如有同本办法附表所列档案名称不相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。
《会计考证辅导》大纲
《会计考证辅导》课程教学大纲课程名称：会计考证辅导课程类型：理论课程适用专业：会计课程适用层次：中技学时：72 学分：4一、课程目的、性质和任务1、课程目的：本课程是满足会计从业资格证的考试需要而设置的，通过本课程的学习，逐步理顺已学的会计基础、法规制度以及初级会计电算化知识，使学生顺利通过会计从业资格考证，并提高相应的计算机操作技能。
2、课程性质：会计考证辅导是一门综合了《会计基础》、《财经法规与会计职业道德》和《初级会计电算化》三门重要专业课程的考证课。
在会计课程体系以及日后从事会计工作都有着举足轻重的作用。
3、课程学习目标和基本要求：通过本课程的学习，学生要掌握会计法的基本内容，了解支付结算法律制度、税收征收管理法律制度、明确会计人员的职业道德，防范会计职业风险。
为参加会计从业资格的考试打好扎实的理论基础。
4、课程类型：（专业课）5、教学方法：讲授6、先修课程：基础会计、企业会计二、教学基本要求学完本门课程后，学生应掌握会计基础理论、核算知识，把握财经法规制度和基本税制要求，并能运用它们来进行案例分析，解决一些实际的问题。
掌握初级会计电算化的基本操作和基础计算机操作技能。
三、课程教学目标1、知识教学目标：通过学习，要使学生掌握会计基础和财经法规制度的基本概念和基本原则；了解相关的财经和电算化法律法规，熟悉各种法律法规的各项基本组成制度。
2、能力教学目标：通过本课程的学习，培养学生运用所学知识分析、处理有关会计从业考证的实际问题的能力，顺利考取会计从业资格证。
3、素质教育目标：通过本课程学习，提高会计专业和基础计算机素养。
四、课程内容及要求第一部分财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律二、会计行政法规三、国家统一的会计制度第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理二、会计工作的自律管理三、单位会计工作管理第三节会计核算一、总体要求二、会计凭证三、会计账簿四、财务会计报告五、会计档案六、其他第四节会计监督一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（二）注册会计师审计与内部审计的关系（三）会计师事务所业务范围第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置二、代理记账三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围（二）会计从业资格的取得（三）会计从业资格证书管理（四）会计人员继续教育四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务（二）会计专业技术资格五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则（二）主要会计工作岗位六、会计人员的工作交接（一）交接的范围（二）交接的程序（三）交接人员的责任第六节法律责任一、法律责任的概念二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任第二章支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征二、支付结算的基本原则三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的具体要求第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额三、现金收支的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念二、银行结算账户的分类三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销五、基本存款账户六、一般存款账户七、专用存款账户八、临时存款账户九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户十一、银行结算账户的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则第四节票据结算方式一、票据的概念和种类二、支票三、商业汇票四、信用卡五、汇兑第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类二、税法及构成要素第二节主要税种一、增值税二、消费税三、营业税四、企业所得税五、个人所得税第三节税收征管一、税务登记二、发票开具与管理三、纳税申报四、税款征收五、税务代理六、税收检查及法律责任第四章财政法规制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成二、国家预算三、预算管理的职权四、预算收入与预算支出五、预算组织程序六、决算七、预决算的监督第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成二、政府采购的概念三、政府采购的原则四、政府采购的功能五、政府采购的执行模式六、政府采购当事人七、政府采购方式八、政府采购的监督检查第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系三、财政收入收缴方式和程序四、财政支出支付方式和程序第五章会计职业道德第一节会计职业道德概述一、会计职业道德概念二、会计职业道德功能三、会计职业道德与会计法律制度第二节会计职业道德规范的主要内容一、爱岗敬业二、诚实守信三、廉洁自律四、客观公正五、坚持准则六、提高技能七、参与管理八、强化服务第三节会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育二、会计职业道德修养第四节会计职业道德建设一、财政部门的组织推动二、会计职业组织的行业自律三、社会各界齐抓共管第二部分会计基础考试大纲第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征二、会计的基本职能三、会计对象和会计核算的具体内容第二节会计基本假设一、会计主体二、持续经营三、会计分期四、货币计量第三节会计基础一、会计基础的概念和种类二、权责发生制三、收付实现制第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素的确认二、会计要素的计量第二节会计科目一、会计科目的概念二、会计科目的分类三、会计科目的设置第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产＝负债＋所有者权益二、收入－费用＝利润第二节复式记账一、复式记账法二、借贷记账法三、总分类科目与明细分类科目的平行登记第四章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类二、会计凭证的作用第二节原始凭证一、原始凭证的种类二、原始凭证的基本内容三、原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核第三节记账凭证一、记账凭证的种类二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制要求第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念二、会计账簿的分类三、会计账簿与账户第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容二、会计账簿的启用三、会计账簿的登记规则第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法第四节对账一、账证核对二、账账核对三、账实核对第五节错账更正方法一、划线更正法二、红字更正法三、补充登记法第六节结账一、结账的程序二、结账的方法第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管第六章账务处理程序第一节记账凭证处理程序一、一般步骤二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法二、一般编制步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法二、一般编制步骤三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念二、财产清查的意义三、财产清查的一般程序第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法二、实物的清查方法三、往来款项的清查方法第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理要求二、财产清查结果的处理步骤和方法第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念二、财务会计报告的构成三、财务会计报告的编制要求第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义二、资产负债表的格式三、资产负债表编制的基本方法第三节利润表一、利润表的概念和意义二、利润表的格式三、利润表编制的基本方法第九章会计档案第一节会计档案概述一、会计档案的概念二、会计档案的内容第二节会计档案保管一、会计档案的归档二、会计档案的保管期限三、会计档案的查阅和复制四、会计档案的销毁第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款二、交易性金融资产第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料二、库存商品三、固定资产第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项二、应付账款三、应付职工薪酬四、应交税费五、借款第四节资本的增减一、接受投资二、实收资本的减少第五节收入、成本和费用一、收入二、成本三、费用第六节财务成果的计算一、利润二、所得税三、利润分配第三部分初级会计电算化第一章会计电算化概述第一节会计电算化简介一、模拟手工记账的探索起步二、与其他业务结合的推广发展三、引入会计专业判断的渗透融合四、与内控相结合建立ERP系统的集成管理第二节会计核算软件一、会计核算软件的概念和演进二、会计核算软件的分类三、会计核算软件的功能模块四、会计核算软件与手工会计核算的异同第二章会计电算化的工作环境第一节计算机一般知识一、计算机及其种类二、计算机的主要性能指标三、计算机的应用领域第二节计算机硬件一、输入设备二、输出设备三、运算器四、控制器五、存储器第三节计算机软件一、系统软件二、计算机程序设计语言三、应用软件第四节计算机网络一、计算机网络概念及功能二、计算机网络的分类三、因特网第五节计算机安全一、计算机安全隐患二、计算机病毒防范三、计算机黑客及其防范第三章会计电算化基本要求第一节会计电算化法规制度会计电算化相关法规制度有，《会计法》、《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》。
会计基础习题与答案(第五章)
第五章会计账簿一、单项选择题1．（）是会计核算的中心环节。
A．填制和审核会计凭证B．进行成本计算C．设置和登记账簿D．编制财务会计报告【显示答案】2．下列说法不正确的是（）。
A．出纳人员主要负责登记现金日记账和银行存款日记账B．现金日记账由出纳人员根据现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记C．银行存款日记账应该定期或者不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对三次D．现金日记账和银行存款日记账，应该定期与会计人员登记的现金总账和银行存款总账核对【显示答案】3．下列说法中正确的是（）。
A．库存现金付款凭证不能用来作为登记银行存款日记账的依据B．登记各种账簿的直接依据只能是记账凭证C．库存现金及银行存款日记账的外表形式应采用订本式D．总分类账发生额及余额试算平衡表中本期借方发生额合计等于本期贷方发生额合计，说明账户发生额记录肯定没有错误【显示答案】4．企业开出转账支票1790元购买办公用品，编制记账凭证时，误记金额为1970元，科目及方向无误并已记账，应采用的更正方法是（）。
A．补充登记180元B．红字冲销180元C．在凭证中划线更正D．把错误凭证撕掉重编【显示答案】5．下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账页格式的是（）。
A．应收账款明细账B．应付账款明细账C．实收资本明细账D．原材料明细账【显示答案】6．根据记账凭证登账，误将100元记为1000元，应采用（）进行更正。
A．红字更正法B．补充登记法C．划线更正法D．平行登记法【显示答案】7．下列说法正确的是（）。
A．企业应收应付账款明细账与对方单位账户记录核对属于账账核对B．所有账簿，每年必须更换新账C．除结账和更正错账外，一律不得用红色墨水登记账簿D．账簿记录正确并不一定保证账实相符【显示答案】8．下列无须设置明细账户进行核算的是（）。
A．应付账款B．实收资本C．本年利润D．原材料【显示答案】9．对"开出转账支票支付生产车间水电费51000元"这项业务，若发生记账错误，下列做法中正确的是（）。
会计账簿的保管
会计账簿的更换和保管：（一）会计账簿的更换：1.会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。
2.一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
3.各种备查账可以连续使用。
（二）会计账簿的保管1.年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理；2.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
本章内容总结：本章讲述的是会计账簿的相关知识，主要讲述了七方面的内容：（1）会计账簿的概念、意义、分类以及与账户的关系；（2）会计账簿的内容、启用与记账规则；（3）会计账簿的格式和登记方法；（4）对账的概念和内容；（5）错账的更正方法；（6）结账的内容、程序和方法；（7）会计账簿的更换与保管。
大致总结如下：会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
账页包括账户的名称、登记账簿的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
会计账簿与账户的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。
会计错账的更正方法:1.划线更正法（又称红线更正法）：适用范围：记账凭证没有错误，但在登记账簿时发生文字错误或数字错误。
更正方法：先将错误的文字或者数字划一条红线注销，然后在红线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。
注意：对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。
对于文字错误，可只划去错误的部分。
例如：假如记账凭证上是9800，而在账户中误记成了8900，则在更正时，应该用红线把8900全部划掉，然后在划线的上方写上正确的数字9800，而不能只划掉“89”。
假设记账凭证上的“摘要”栏内写的是“收回货款”，但是，在登记账簿时，误写为“支付货款”，则在更正时，只需要用红线把“支付”二字划掉，然后，在“支付”二字的上方写上正确的文字“收回”，而不必把“支付货款”四个字全部划掉。
高教学部《基础会计》第五章试题
第五章会计账簿一、单项选择题1、某会计人员在审核记账凭证时，发现误将 8000 元写成 800 元，尚未入账，一般应采用( ) 。
A、重新编制记账凭证B、红字更正法C、补充登记法D、总账法2、( )就是核对账目，是指对账簿，账户记录所进行的核对工作。
A、对账B、结账C、错账更正D、试算平衡3、银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于( ) 。
A、账证核对B、账账核对C、账实核对D、余额核对4、下列做法中，不符合会计账簿记账规则的是( ) 。
A、圆珠笔登账B 账簿中书写的文字和数字一般应占格距的 1/2B、C、登记后在记账凭证上注明已经登账的符号D、按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页5、下列各项中， ( )属于将库存现金存入银行，登记银行存款日记账依据。
A、库存现金收款凭证B、库存现金付款凭证C、银行收款凭证D、银行付款凭证6、会计账簿的封面主要标明( ) 。
A、账簿的名称B、记账单位名称C、会计年度D、会计人员姓名和签章7、下列关于总账保管年限的说法中，正确的是( ) 。
A、5 年B、 10 年C、 15 年D、25 年8、下列关于年终结账的表述中，正确的是( ) 。
A、不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年B、应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C、不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可D、应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反向结平9、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现有误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明( )字样，再用蓝字做一张正确的登记入账。
A、“注销某月某日某号凭证”B、“订正某月某日某号凭证”C、“经济业务的内容”D、“对方单位”10、由具有一定格式账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍称为( ) 。
A、会计账簿B、会计账户C、序时账簿D、分类账簿11、企业用现金支付办公用品费780 元，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870 元，贷记库存现金 870 元，并登记入账。
会计基础第七章 第五节错账查找与改正的方法第六节会计账簿的更换与保管
第七章第五节错账查找与更正的方法第六节会计账簿的更换与保管1、在记账后，如果发现记账凭证中科目正确，但所记金额大于应记金额，应采用( )方法更正。
A、划线更正法B、红字更正法C、以上三种中的任意一种D、补充登记法正确答案：B解析：本题考核的是错账更正方法，红字更正法适用于①记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，采用红字更正法。
②记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。
2、企业开出转账支票1970元购买办公用品，根据记账凭证登记银行存款日记账时，记账方向无误但金额误记为1790元，应采用的更正方法是（）。
A、在银行存款日记账中划线更正B、把错误凭证撕掉重编C、补充登记180元D、红字冲销180元正确答案：A解析：本题考的是错帐的更正方法。
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。
3、某企业购买办公用品支付库存现金1 500元，会计人员在作账务处理时借贷方分别多记了50元，则应做的更正分录是（）。
A、借：库存现金 －50 贷：管理费用 －50B、借：管理费用 －50 贷：银行存款 －50C、借：管理费用 －50 贷：库存现金 －50D、借：管理费用 50 贷：库存现金 50正确答案：C解析：本题的考点为红字更正法的应用。
本题应该采用红字更正法进行更正，用红字金额冲销多记的50元。
4、记账人员在登记账簿后，发现所依据的记账凭证中使用的会计科目有误，则更正时应采用的更正方法是（）。
A、红字更正法B、划线更正法C、补充登记法D、涂改更正法正确答案：A解析：记帐后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，应采用红字更正法。
5、不属于错账更正的方法有（）。
A、红字更正法B、平行登记法C、补充登记法D、划线更正法正确答案：B 解析：本题考核错帐更正的方法，错帐更正的方法有划线更正法、红字更正法、补充登记法6、下列说法正确的是（）。
登记会计账簿
任务一 日记账的登记
(二)．设置和登记账簿的意义 （1）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 （2）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 （3）通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 （4）通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。
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任务一 日记账的登记
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任务一 日记账的登记
五、日记账的设置
(一)．现金日记账 现金日记账是出纳员根据审核后的库存现金的收、付款凭证
和银行存款付款凭证按时间先后顺序逐笔登记的，并根据“上日 余额+本日收入-本日支出=本日余额”逐日结出现金余额，与库存 现金核对，即“日清日结”。现金日记账用来核算和监督库存现 金每天的收入、支出、结存。其账页格式一般为三栏式，外表形 式一律采用订本式，如表5-1所示。
(2)．账簿登记完毕后，在记账凭证上签名或盖章，在记账凭证的“过 账”栏划“√”，避免重复、漏记。
(3)．文字、数字留上1/2空格，便于更正错账。 (4)．使用蓝黑墨水钢笔或碳笔在特殊情况下使用：冲销错误记录；在不设借贷、 收付等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏 前，未印明余额方向的，在余额栏中登记负数；其他国家有关规 定。
二、账簿的种类
（一）．账簿按用途分类 账簿按用途分类，可以分为序时账、分类账和备查账。 （1）序时账。序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间
的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。一般企业设置现金日记 账和银行存款日记账，进行序时核算，以便加强对货币资金的管 理。 （2）分类账。分类账是将全部经济业务事项按照会计要素的具体科目 而开设的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标的详 细程度划分为总分类账簿和明细分类账簿两种。
会计职业基础-设置和登记账簿
二、明细分类账的格式和登记方法
4．横线登记式明细分类账 采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横 行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该 项业务的完成及变动情况。 适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业 务等。如“材料采购”、“其他应收款”等账户的明细分类 账。
务） 3.登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行
登记
一、现金日记账的格式和登记方法
填制记账凭证 简要说明登记入账的
的日期
经济业务的内容
根据现金收款凭证 和有关的银行存款
付款凭证登记
根据现金付 款凭证登记
登记入账的收付款凭 现金收入的来源科目或
证的种类及号数
现金支出的用途科目
逐日结出现金 账面余额
【工作过程与岗位对照表】
一、会计账簿的概念
会计账簿（Accounting Book） ◆又称账簿或账册 ◆由具有一定格式、相互联系的账页组成 ◆以审核无误的会计凭证为依据 ◆用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位 各项经济业务的簿籍
经 济 记录
原始 填制
记账 登记
会计
业务
凭证
凭证
账簿
二、会计账簿的种类
根据银行存款收款 凭证和有关的现金
付款凭证登记
根据银行存 款付款凭证
登记
登记入账的收付款凭 证的种类及号数
银行存款收入的来源科 目或支出的用途科目
会计交接和会计档案管理制度
会计交接和会计档案管理制度
1、会计交接
1.1、会计人员因工作调动或其他原因离职时，必须按照《会计法》及《会计基础工作规范》的规定办理交接手续。
1.2、会计人员办理交接手续以前，对已受理的经济业务或尚未登记的帐目应处理完毕，对未了事项应写出书面材料，在交接手续没有办清以前不得离职。
1.3、会计交接时，应交接的主要事项有：有关印鉴、现金、会计凭证、帐薄、报表、文件、财务制度和其他会计资料。
1.4、一般会计人员交接手续时，由财务科负责人监交，财务负责人交接时由院长监交。
1.5、会计人员工作交接必须以书面形式，交接表上的内容应完整、不得漏、缺项。
2、会计档案管理
2.1、根据《会计法》规定：会计凭证、会计帐薄、会计报表、单位预算和经济合同等会计专业资料属于会计档案范畴。
这些档案资料是记录和反映经济业务的重要史料和证据。
2.2、财务会计档案工作，应接受卫生主管部门，上级财政机关及档案管理机关的指导、监督检查。
2.3、每年终了，按照国家《会计档案管理办法》的规定，认真负责收集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。
2.4、会计档案向外提供使用时，档案原件原则上不得借出。
特殊情况，须报主管部门批准，但不得撤散卷册，并按期归还。
会计档案对内调阅时，要经财务负责人同意，外单位人员调阅要经过院长批准，同时要有正式介绍信，并办理借阅手续。
2.5、会计档案管理期间和销毁手续，按《会计法》、《会计档案管理办法》规定的原则办理。
2.6、现金出纳、银行出纳不得兼管会计档案管理工作。
第九章会计账簿练习题
第九章会计账簿练习题一、选择题1. 会计账簿按用途可分为哪几种类型？A. 序时账簿B. 分类账簿C. 备查账簿D. 日记账簿2. 下列哪种账簿属于分类账簿？A. 总账B. 明细账C. 现金日记账D. 银行存款日记账3. 会计账簿的登记规则中，下列哪项是正确的？A. 使用蓝黑墨水记账B. 使用圆珠笔记账C. 可以使用铅笔记账D. 可以使用红色墨水记账4. 下列哪个科目不属于资产类科目？A. 库存现金B. 应收账款C. 长期股权投资D. 应付账款5. 会计账簿的保管期限一般为多少年？A. 3年B. 5年C. 10年D. 15年二、填空题1. 会计账簿按外形可分为______和______两大类。
2. 会计账簿的启用应先填写______、______、______等内容。
3. 在登记会计账簿时，如果发生跳行、隔页，应在空页、空行处用______划线注销。
4. 会计账簿的更换通常在______进行。
5. 企业应按照______的规定，设置和登记会计账簿。
三、判断题1. 会计账簿是企业会计核算的重要工具之一。
（）2. 会计账簿可以随意更换。
（）3. 会计账簿的登记可以由非会计人员操作。
（）4. 会计账簿的封面、封底可以不填写任何内容。
（）5. 会计账簿的扉页应详细记录会计科目名称及编号。
（）四、简答题1. 简述会计账簿的作用。
2. 简述会计账簿的登记规则。
3. 简述会计账簿的更换与保管要求。
4. 简述总账与明细账的平行登记原则。
5. 简述会计账簿的检查内容。
五、实务操作题（1）企业收到投资者投入现金100万元。
（2）企业购买原材料一批，货款50万元，增值税6.5万元，材料已验收入库，款项未支付。
（3）企业以银行存款支付本月工资30万元。
（4）企业销售产品一批，售价80万元，增值税10.4万元，产品已发出，款项已收到存入银行。
（5）企业以现金支付办公用品费用2000元。
（1）库存现金总账、库存现金日记账（2）银行存款总账、银行存款日记账（3）应收账款总账、应收账款明细账（4）应付账款总账、应付账款明细账（5）主营业务收入总账、主营业务收入明细账六、案例分析题（1）企业在9月10日发现现金日记账的余额与库存现金不符，短款500元。
会计账簿的更换与保管
年度终了，更换的旧账簿需集中统一管理，可暂由本单位财务会计 部门保管1年，期满后应由财务会计部门移交本单位档案部门保管。移交 时需要编制移交清册，填写交接清单，交接人员按移交清册和交接清单项 目核查无误后签章，并在账簿使用日期栏内填写移交日期。
根据财政部、国家档案局制定执行的《会计档案管理办法》（2015 年修订）的规定，企业和其他组织账簿的保管期限为：库存现金日记账和 银行存款日记账保管30年；总账和明细分类账保管30年。
各种账簿应当按年度分类归档，编造目录，妥善保管。既保证在需 要时迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。保管期满后，要按照规定 的审批程序经批准后才能销毁。
项目
项目
任务
会计账簿的更换与保管
具体更换原则如下：
— 2—
一、会计账簿的更换
1）总账、日记账和 大部分明细账要每年更换 一次；卡片式账簿（如固 定资产卡片）以及各种备 查账簿，都可以连续使用， 不必每年更换一次。
பைடு நூலகம்
2）年终结账后，对于 有期末余额的账户，应将其 余额结转至下年度新账簿的 相应账户中去。结转时，将 有余额的账户余额直接记入 新账簿中相对应的账户余额 栏内，不需要编制记账凭证， 也不必将本年有余额的账户 调整为零。
3）下年度新开账户的第一 行，填写的日期是1月1日， “摘要”栏注明“上年结转” 字样，同时，将上年结转余额 记入“余额”栏，并标明余额 方向。上年度该账户的借方余 额，转至本年度新账内仍为借 方余额；上年度该账户的贷方 余额，转至本年度新账内仍为 贷方余额。
任务
会计账簿的更换与保管
— 3—
二、会计账簿的保管
会计档案的保管和移交要求
会计档案的保管和移交要求
一、会计档案的保管
公司每年形成的会计档案，由财务部门编制《会计档案保管清册》。
《会计档案保管清册》一式两份，一份作为当年会计档案的组成部分归档保管，一份留存财务部门备查。
各企业历年会计档案均应编制留存《会计档案保管清册》。
公司的会计档案保管期限分为永久、定期两类。
定期保管期限分为10年、30年两类，从会计年度终了后的第一天算起。
公司纸质会计档案的最低保管期限如下表所示。
二、会计档案的移交
（一）公司当年形成的会计凭证，在会计年度终了后，暂由财务部门保管一年，期满后半年内移交本企业档案部门统一保管，其它会计档案在会计年度终了后半年内一次性移交。
无档案机构的企业，在没有设立档案机构期间，由财务部门承担保管责任。
（二）会计档案移交时，移交双方应按照二级类目、年度、组织机构、保管期限排列顺序填写《档案移交清单》和《档案案卷目录》。
交接时双方逐卷清点核对，履行签字手续，加盖部门印章。
《档案移交清单》和《档案案卷目录》分别由档案部门和财务部门按会计档案移交清册的保管年限留存备查。
（三）各企业永久保存的会计档案，在本企业保存十年后，向公司档案管理部门移交保管。
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第六节结账
第七节会计账簿的更换和保管
教学内容：
1、结账的程序和方法；
2、会计账簿的更换和保管；
教学目标：
1、理解结账的意义，会正确的结账
2、掌握会计凭证的更换和保管要求。
教学重点及难点：
结账的方法
教学方法：
讲授法、演示法
教学时数：1课时。
导入新课：
语文写句子使用句号表示结尾，那么会计登记账簿使用什么方法进行结尾呢？
讲授新课
一、结账的程序
结账一般包括以下程序：
1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；在本期全部业务登记入账的基础上，结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本、利润或亏损，把经营成果在账上反映出来。
4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。
二、结账的方法（重难点）
（一）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
（二）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
（三）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。
12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
（四）总账账户平时只需结出月末余额。
年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
（五）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并
在摘要栏注明“上年结转”字样。
三、会计账簿的更换（重点）
总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。
备查账簿可以连续使用。
四、会计账簿的保管
年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。
会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：练习账簿的结账。
（详见配套习题）
教学总结：本次课要重点教授学生结账的方法和注意点，理论与实践相结合。