我国内部控制经济后果研究综述
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业内部通过规章制度、组织架构和信息技术等方式来保护企业资产、规范经营行为和确保准确信息的一种管理方式。
内部控制以内部环境控制、风险管理、控制活动、信息与沟通及监督机构为五个要素，以实现企业治理和风险管理等目标。
1988年，国务院颁布《中华人民共和国财政管理条例》，首次提出了“内部控制制度”的概念。
1993年，中国会计学会发布了《珠海内部控制研究报告》，使中国学界重新关注了内部控制这一议题。
此后，内部控制的研究逐渐深入，并逐步成为中国财经学院和企业财务管理人员的研究热点之一。
随着国内和国际经济全球化程度的不断加深，内部控制的研究已成为国际上企业治理领域的重要研究议题之一。
目前，研究内容主要关注于内部控制的理论框架、内部控制评估方法、内部控制实践、内部控制影响因素、内部控制与财务报告等方面。
在内部控制的理论框架方面，COSO模型是目前使用最广泛的，但在实际应用中也存在一定的问题。
逐渐有学者提出了自己的理论模型，并建议在实践中根据企业类型和需求选择合适的内部控制理论体系。
在内部控制评估方法方面，学者们提倡对企业内部控制进行全面、系统、科学的评估。
目前常用的评估方法包括财务报表内部控制评价（FIATECH）、内部控制整体评价（ICECS）、风险评价法、流程分析法等。
在内部控制实践方面，学者们认为，内部控制的实践不是简单的实施规章制度，而是需要结合企业的实际情况进行量身定制，创新内部控制方式，以最大化地保护企业的利益。
在内部控制影响因素方面，学者们通过实地调研和分析企业实际情况，探讨了影响内部控制实践的多种因素，包括企业治理结构、内部控制文化、职业道德和从业人员素质等。
在内部控制与财务报告方面，学者们研究了内部控制对财务报告的影响，认为内部控制对财务报告的准确性和真实性具有决定性的作用，企业普遍应注重加强内部控制建设，提高财务报告的准确性和透明度。
总之，内部控制的研究已经走过了漫长而历史悠久的道路。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述
内部控制是组织机构通过一系列控制措施来管理和监督业务活动，确保实现组织的目
标和愿景，保护组织的资产，并确保财务报告的准确性和可靠性。
随着市场经济的发展和
国际贸易的增加，内部控制对于企业的长期发展和经营管理至关重要。
越来越多的研究文
献开始关注内部控制的国内外研究。
国内的研究文献主要集中在内部控制的基本理论和实践应用方面。
许多文章探讨了内
部控制的概念、目标、原则和内容。
一些研究提出了内部控制的目标包括风险管理、业务
的高效性和有效性、财务报告的准确性和可靠性等。
还有一些研究探讨了内部控制的原则，如责任分担原则、信息保密原则、内外部监督原则等。
一些研究还分析了内部控制在企业
管理中的应用实践，如控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面。
国外的研究文献则更多关注内部控制的国际视野和对比研究。
一些研究文献探讨了不
同国家和地区的内部控制实践差异。
这些研究主要关注企业内部控制机构是否能够在不同
的法律、监管和文化环境下实现其目标。
一些研究还通过对国际上一些知名企业的案例分析，提出了在不同国际背景下优化内部控制的建议和经验。
内部控制的研究文献综述主要包括内部控制基本理论、实践应用、国内外对比研究等
方面。
这些研究文献提供了丰富的理论和实践经验，为企业和研究者提供了宝贵的参考和
借鉴，有助于提高企业的管理效率和风险控制能力。
我国内部控制研究综述
我国内部控制研究综述内部控制是指企业为确保经营活动有效、合法和正常进行所建立的一种管理制度和方法。
内部控制不仅涉及到企业内部的管理层和员工，还包括外部的监管部门和社会公众。
目前，我国内部控制研究在不断深入发展，以适应市场经济发展和全球化背景下企业管理的需求。
本文将对我国内部控制研究的发展现状、特点以及存在的问题进行综述。
一、发展现状在我国，内部控制的研究始于上世纪80年代，当时我国企业改革开放，开始接触国际贸易和外资企业，对内部控制的要求也在逐渐提高。
1988年，中国证监会首次提出了内部控制的概念，要求上市公司建立健全的内部控制制度。
此后，国家相关法律法规的不断出台，也对内部控制提出了更加具体的要求和规定。
在这样的背景下，中国的内部控制研究开始逐渐走向繁荣。
目前，我国内部控制研究主要集中在以下几个方面：一是内部控制理论研究，主要探讨内部控制的基本理论和原则，以及其与企业管理、风险管理等相关理论之间的关系；二是内部控制规范和标准研究，即研究国际上和国内相关的内部控制规范和标准，以及其在我国的适用情况；三是内部控制实施与评价研究，即研究内部控制的具体实施方法和评价指标，以及如何提高内部控制的有效性和适用性；四是内部控制与企业管理研究，即研究内部控制与企业经营管理、风险管理、财务管理等之间的关系，以及内部控制在企业管理中的作用和价值。
二、特点我国内部控制研究具有以下几个特点：1. 研究内容丰富。
我国内部控制研究涉及到内部控制的基本理论、规范标准、实施评价、与企业管理的关系等多个方面，研究内容非常丰富。
2. 研究方法多样。
我国内部控制研究采用了许多不同的研究方法，包括文献综述、案例研究、调查问卷、实证分析等，方法多样化，取长补短，有利于研究结论的客观性和科学性。
3. 研究角度新颖。
在内部控制研究中，一些研究者从企业管理、风险管理、治理结构等不同角度出发，对内部控制进行了深入的研究和探讨，形成了一些具有新颖观点和见解的研究成果。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中一个重要的概念，它指的是组织内部建立的一种管理系统，旨在确保企业运作的合法性、准确性和有效性。
内部控制国内外研究文献综述是对内部控制相关研究现状和发展趋势进行系统性梳理和总结，旨在为学术研究和实践应用提供参考。
在国内，随着中国经济的快速发展，内部控制研究逐渐受到重视，相关学者通过案例分析、调查研究等方法，探讨了内部控制在企业管理中的作用和应用。
而在国外，内部控制研究的历史较长，相关理论研究和实证研究也相对更为深入。
通过对国内外文献的综合梳理，可以更好地了解全球内部控制研究的发展动态，发现研究的空白和不足，为未来的研究提供启示和方向。
本文将就内部控制国内外研究现状、研究进展及差距、相关理论研究和实证研究进行综述，旨在为内部控制研究领域的学者和从业者提供参考和借鉴。
2. 正文2.1 内部控制的国内研究现状在中国，内部控制一直是财务管理和会计领域的研究热点之一。
目前，国内学者对内部控制的研究主要集中在以下几个方面：国内学者对内部控制相关法律法规的研究较为深入。
他们通过对《企业内部控制基本规范》等法规的解读和分析，探讨了内部控制制度在中国的实施情况，以及对企业财务管理的影响。
国内学者对内部控制与企业治理的关系进行了探讨。
他们认为，健全的内部控制能够有效地提升企业治理水平，降低经营风险，增强公司的竞争力。
国内学者还关注内部控制在企业内部的应用与效果。
他们通过对不同行业、不同性质企业内部控制实践的案例分析，总结内部控制的成功经验和问题，为企业提供改进建议。
国内学者对内部控制的研究逐渐深入，涵盖领域也逐渐拓展。
未来，希望能够加强国内外学者之间的合作交流，进一步推动内部控制研究的发展，为中国企业的可持续发展提供理论支持和实践指导。
2.2 内部控制的国外研究现状随着全球经济的不断发展和国际交流的深化，内部控制在国外的研究也逐渐受到重视。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制作为企业管理的重要组成部分，其在企业运营中的作用备受关注。
在国内外，学者们对内部控制进行了大量的研究，探讨了内部控制的定义、影响因素、评价方法以及对企业绩效、风险管理等方面的影响。
本文将对内部控制国内外研究文献进行综述，旨在全面梳理内部控制研究的现状、趋势和热点问题，为进一步研究提供参考。
一、内部控制的定义与发展在国内，对内部控制的定义主要是以企业内部运行的规划、组织、执行和监督等各个环节为基础，通过风险管理和信息披露来保证企业目标的实现。
而国外的相关研究着重于内部控制的目标导向性，强调内部控制是一种帮助企业实现目标的管理手段。
内部控制的定义在国内外存在一定的差异，国内更注重内部控制与风险管理的关系，而国外更注重内部控制与企业目标的关系。
二、内部控制的影响因素内部控制的有效性受到多种因素的影响，包括组织文化、管理层素质、制度设计等。
国内外学者们通过对内部控制相关影响因素的研究，为企业提高内部控制效果提供了理论支持。
在国内，相关研究发现，组织文化对内部控制的影响至关重要。
优秀的组织文化有利于员工自觉遵守内部控制规定，增强内部控制的有效性。
管理层的素质和诚信度也直接影响着内部控制的质量。
国外研究则更加注重内部控制执行制度的设计与管理。
COSO框架中提出的营利目标、财务报告目标、合规目标等，这些目标的设定对内部控制的有效性具有重要影响。
三、内部控制评价方法内部控制的评价方法是内部控制研究的一个重要方面。
目前，国内外学者们提出了多种内部控制评价方法，并对其进行了实证研究。
在国内，内部控制评价方法主要包括财务报告、公司管理层的陈述以及第三方评估等多种方法。
这些方法在实际应用中存在一定的局限性，例如公司管理层的陈述容易受到管理者的主观影响，第三方评估成本较高。
国外的研究更加注重内部控制评价指标的设计。
COSO框架中提出了五大组成要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动，这些要素成为内部控制评价的重要指标。
关于我国企业内部控制研究的文献综述
关于我国企业内部控制研究的文献综述
随着经济发展和产业转型，企业内部控制逐渐成为了企业生存和发展的重要保障。
本文将从企业内部控制的定义、发展历程、现状和影响因素四个方面进行文献综述。
一、企业内部控制的定义
企业内部控制是企业以一定的机构、制度和程序，保障企业资产安全、预防或减少管理风险，保证财务信息的真实、准确和完整，并用于评估财务业绩和财务状况的一种管理行为。
企业内部控制起源于20世纪30年代的美国。
1940年代，美国证券交易委员会开始要求上市公司进行内部控制审计，并在1977年颁布了“萨班斯法案”，其规定了企业必须按照一定的规范要求设立和落实内部控制机制。
此后，企业内部控制得到了全球范围内的推广和应用。
目前，我国企业内部控制制度已经逐步完善，内部控制评价制度逐渐建立，内部控制的法规也逐步健全。
但是在实际应用中，许多公司对内控认识不够深刻，实施不到位，存在虚假数据、违规操作等一系列问题。
1、企业规模：大型企业往往有更完善的内部机制和控制程序。
2、所有制结构：国有企业、集体企业和股份制企业因其所有制结构不同，内部控制机制的规范和落实存在差异。
3、管理层水平：管理层的素质和管理能力的提升对企业内部控制具有重要影响。
良好的管理水平能够形成制度化、规范化和科学化的内部控制机制。
4、经营环境：经营环境的变化、市场竞争的激烈、法律法规的调整都会对企业内部控制机制带来影响。
综上所述，企业内部控制是企业管理的重要环节，实施得当可以有效降低企业运营风险、保障企业资产安全、提高企业的经营效率。
我国内部控制研究综述
我国内部控制研究综述内部控制是企业管理中的一种管理机制，它是指组织内部建立的一套制度、规范和流程，以确保企业内部运营活动的正常和有效，同时保护企业资产的安全。
从而保障企业目标的实现。
作为企业管理中的重要组成部分，内部控制研究早已引起了学术界和实践界的关注。
我国从20世纪80年代以来，在内部控制研究方面也逐渐形成了自己的学术体系。
本文将对我国内部控制研究的现状和趋势进行综述。
1. 研究主题的变化1980年代初，我国的内部控制研究主要关注内部控制制度的建立，对企业财务管理的内部控制进行探讨。
此后，我国内部控制研究逐渐由财务内部控制向企业经营内部控制拓展，关注点也从制度建立转化为内部控制的实施与评估。
近年来，随着信息技术的不断发展，内部控制研究逐渐关注信息技术对内部控制的影响。
信息技术的发展为内部控制提供了新的思路和手段，也挑战了传统内部控制模式的有效性。
因此，我国内部控制研究在这方面也逐渐有了新的突破。
2. 研究方法的革新我国内部控制研究的方法主要有问卷调查、实地调研、案例分析和实验研究等。
然而，传统方法存在着样本不足和研究结论难以普适的问题。
为了解决这些问题，我国内部控制研究逐渐引入了计量分析和系统分析等方法。
这些方法可以量化研究变量之间的关系，提高研究的科学性和可靠性。
系统分析可以从整体上考虑内部控制的复杂性，为管理者提供集成化的解决方案。
1. 强调内部控制与风险管理近年来，国内外许多企业由于内部控制不善，而引发各种风险事件。
这些事件对企业的声誉、利润和生存都造成了极大的威胁。
因此，我国内部控制研究未来的趋势将更加关注内部控制和风险管理之间的关系。
强调在内部控制制度中，如何评估企业的风险，如何在风险管理方面发挥作用。
从而帮助企业寻找一种更加有效的控制机制。
2. 探讨内部控制的国际化随着我国经济全球化的发展，国际会计准则、国际审计准则和内部控制指南等，也对中国企业的管理提出了更高的要求。
因此，我国内部控制研究未来的趋势将更加关注内部控制的国际化。
我国内部控制研究综述
我国内部控制研究综述内部控制是指组织内部为达成特定目标而采取的一系列控制措施，涵盖了组织内部的组织结构、管理制度、管理人员、内部审计、信息系统等方面。
内部控制的重要性在于可以降低组织的风险，提高管理效率，确保组织的正常运营。
随着我国经济的快速发展，内部控制也受到了越来越多的关注，相关研究也日益深入。
本文将对我国内部控制研究的现状进行综述，并对未来的发展方向进行展望。
一、我国内部控制的研究现状1. 研究主要内容在我国，内部控制的研究主要集中在以下几个方面：（1）内部控制的理论与实践：研究内部控制的基本理论，探讨内部控制的实施方法，分析内部控制在实际管理中的应用效果。
（2）内部控制与公司治理：研究内部控制在公司治理中的作用，探讨内部控制对公司绩效和价值的影响。
（3）内部控制评价与审计：研究内部控制评价的方法和标准，研究内部审计的理论和实践。
（4）内部控制与风险管理：研究内部控制与风险管理的关系，探讨如何通过内部控制来管理风险。
（5）内部控制与信息系统：研究内部控制在信息系统中的应用，探讨信息系统对内部控制的影响。
2. 研究方法在对我国内部控制的研究中，主要采用了理论分析、案例分析和实证研究等方法。
通过对内部控制理论的分析和整理，揭示内部控制的基本原理和规律；通过对实际案例的分析，总结内部控制的成功经验和失败教训；通过实证研究，检验内部控制理论在实践中的有效性，为内部控制的实施提供依据。
3. 研究成果在我国内部控制的研究中，已经取得了一些具有重要意义的成果。
在内部控制的理论研究方面，形成了一些具有中国特色的理论体系，如中国特色的内部控制方法论、内部控制与公司治理的结合等；在内部控制实践方面，对一些成功的内部控制案例进行了总结和推广，为其他企业提供了借鉴；在内部控制评价与审计方面，研究出了一些有效的评价方法和审计标准，为提高企业内部控制的有效性提供了支持；在内部控制与信息系统方面，研究了信息系统在提高内部控制效果上的作用，并对信息系统内部控制的实施提出了建议。
关于我国企业内部控制研究的文献综述
关于我国企业内部控制研究的文献综述我国企业内部控制研究，是当前财务管理及公司治理领域的热点问题。
为了更好地理解和掌握这一问题，本文将对国内外相关研究文献进行综述。
内部控制的概念和特点内部控制指企业通过内部制度，对企业的财务、管理、运营等方面进行监督、管理和控制的一种机制。
内部控制主要由企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测等五大要素组成。
具有性质、结构、程序、方法和手段等特点。
内部控制与企业绩效的关系内部控制对企业绩效有重要影响。
研究表明，相比于缺乏有效内部控制的企业，具有良好内部控制的企业具有更高的资产和股东权益，能够更好地防止财务欺诈和经营失误，并提高资本市场的信任度和企业形象，从而实现更好的商业运营和持续发展。
内部控制改进的路径和措施内部控制改进的路径和措施有多种。
其中，完善控制环境、健全制度设计、强化工作流程规范、加强风险评估和控制活动，以及提高员工内控意识等是主要途径。
同时，必须注重制度执行和监督，以确保制度符合实际情况，对企业的发展和绩效有积极的促进作用。
内部控制制度在不同领域的应用内部控制系统既适用于早期创业公司，也适用于大型企业和上市公司。
此外，它还在经济管理和行政管理等多个领域得到应用。
例如，在非营利组织中，内部控制可用于充分保障捐赠资金的安全和有效使用；在政府部门中，它可确保公共资源的市场化流转，防止腐败和浪费。
结论总体来说，内部控制是企业治理和财务管理的重要手段。
在全球化和信息化的背景下，各领域的企业都需要不断改进和创新内部控制机制。
从完善内部控制环境、健全制度设计、加强人员内控意识，以及加强制度执行和监督等方面入手，不断提高内部控制系统的科学性和有效性。
内部控制研究的综述及评价展望
内部控制研究的综述及评价展望摘要:内部控制是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。
国内外对内部控制的研究历史已经很久,通过对国内外内部控制研究文献的回顾,对内部控制研究现状进行评价,认为我国现在对内部控制研究的目标定位较低、内部控制研究不成体系和不系统、研究的视野不够宽广,在今后的内部控制研究过程中要需要突破这些瓶颈。
标签：内部控制研究文献回顾评价内部控制的概念源于会计控制,过去一直是专属于会计领域的概念。
但是,随着世界范围内的公司财务舞弊事件的频繁发生,内部控制已不仅仅是会计界所关注的焦点,整个企业界和理论界对内部控制表现出超乎寻常的关注,并一致强调内部控制在保证企业经营活动的合规性、保障企业资产的安全完整、会计信息的可靠性以及纠正员工错误和防止舞弊行为等方面的重要性。
一、国外内部控制研究的回顾内部控制理论是随着社会经济进步的需要而不断发展完善的。
进入20世纪90年代以后,企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段,最为显著的研究成果是美国的COSO报告。
对国外内部控制的研究现状做了一个简要的分析,并指出了所带来的启示——风险导向内部控制时代的来临。
国外内部控制理论的发展先后经历了以下阶段:第一,萌芽期15世纪末到20世纪初:内部牵制阶段。
该时期的内部控制主要以查错防弊为目的,职务分离和账目核对为手段,钱账物等会计事项为对象,特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
第二,成长期20世纪40年代至80年代初:内部控制制度阶段(制度二分法)。
该时期AICPA的审计程序委员会(CAP)在《内部控制:一种协调制度及其对管理当局和独立注册会计师的重要性(1949)》的报告中首次给内部控制下了一个具有权威性的定义:内部控制使企业所制定的旨在保护资产,保证会计资料可靠性和准确性,提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施,其后又对该定义进行了三次修订。
中国上市公司内部控制的经济后果研究
中国上市公司内部控制的经济后果研究中国《企业内部控制基本规范》及其配套指引的出台引起了包括企业管理者、外部投资者、政策制定者以及监管机构等各方利益群体对其实施利弊的广泛争论和关注。
尤其是在当前我国经济下行压力持续增大,企业经营日益困难的背景下,内部控制对企业经营管理成本的影响备受关注,内部控制规范体系实施的普适性、必要性以及强制性受到较大质疑。
但是经过我国政策制定部门以及学术界的广泛持续论证,内部控制规范体系经受住了各方利益群体的考验与质疑,逐渐成为我国企业内部治理的一种重要手段。
基于当前我国资本市场环境的不完备性,以及利益各方关注的成本收益原则,我们认为对内部控制的经济后果进行系统研究具有重要的理论及现实意义。
具体来看,内部控制的经济后果研究涉及到内部控制对企业决策制定的影响研究,尤其是对财务决策行为的影响研究以及内部控制对企业价值驱动的影响研究。
而现阶段研究由于在资本市场环境、样本选取、模型构建以及计量方法上的差异,得出的研究结论不尽相同,这也进一步凸显了本文研究的意义和价值所在。
随着2014年我国企业内部控制规范体系的全面实施,内部控制的经济后果研究,尤其是基于强制背景的内部控制经济后果研究就成为了该规范体系平稳“着陆”的一个关键性话题。
在此背景下,针对性地分析当前我国内部控制规范体系实施中的难题,全面、系统地考察内部控制规范体系的经济后果,对于提升企业管理者实施规范体系的积极性、坚定政策制定部门的制度推行信心、保护投资者和社会公众利益具有重大的现实意义。
鉴于此,本文将在对内部控制经济后果进行全面理论界定的基础上,着重探讨内部控制对企业投融资决策、营运资本决策、股利分配决策及企业价值的影响研究,从而在一定程度上检验了内部控制的经济后果,并提出了相应的政策建议。
在具体的研究过程中,本文主要采用了文献研究、规范研究和实证研究相结合的研究手段,试图在研究思路、研究内容以及研究方法上实现一定程度的创新。
我国内部控制研究综述
我国内部控制研究综述
我国内部控制是在中国国内进行的研究综述，主要关注企业内部控制的相关概念、理论、实践和发展。
内部控制是指企业为了实现组织目标而建立起来的控制体系。
它通过规范企业的各项经营活动，确保决策的科学合理性，有效控制各类风险，并促进企业的健康可持续发展。
内部控制的核心包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等要素。
在我国，内部控制的研究主要集中在以下几个方面：
1. 内部控制的理论研究。
学者们从不同的角度对内部控制进行了理论研究，如利益相关者理论、契约理论、代理理论等，以期能够更好地理解内部控制的本质和功能。
2. 内部控制的法律法规研究。
我国的内部控制研究也紧密结合了相关的法律法规，如《企业法》、《中华人民共和国证券法》等，研究内部控制与法律法规之间的关系，为企业建立和完善内部控制体系提供法规支持。
3. 内部控制的实践研究。
在实践研究中，学者们对我国不同行业的企业进行了内部控制的案例分析和实证研究，探索了实施内部控制的最佳实践，并提出了相应的建议。
4. 内部控制的发展趋势研究。
随着我国经济社会的发展，内部控制也在不断发展演进。
学者们对内部控制的发展趋势进行了研究，如信息技术对内部控制的影响、企业内部控制与企业绩效之间的关系等，以期能够预测内部控制的未来发展方向。
我国内部控制的研究综述主要包括内部控制的理论研究、法律法规研究、实践研究和发展趋势研究四个方面。
这些研究对于推动企业内部控制的建设和发展，提高企业内部管理水平具有重要的理论和实践意义。
关于我国企业内部控制研究的文献综述
关于我国企业内部控制研究的文献综述企业内部控制是企业管理的重要组成部分，其重要性日益突显。
本文将从企业内部控制的概念、发展历程、重要性以及现状等方面进行综述。
一、概念国际财务报告准则第5号（IFRS5）对内部控制的定义为：“公司组织活动与政策中，在保证企业目标达成的基础上形成的一种过程。
”我的国务院令第512号《企业内部控制基本规范》定义为：“企业内部控制是由企业全体员工和管理者依据有关法律法规、规章和内部规定，按照企业的财务管理目标，有系统、有序的组织和进行的一种活动。
”从定义可知，内部控制是企业为保证自身目标达成而进行的，是一种有系统，有序的组织和进行的活动，它是指企业内部的组织机构、管理制度、流程、规范及其它行为等一系列机制，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素的有机结合，以实现经济、效益、法律和规章的适当平衡，确保财务报表准确无误。
二、发展历程内部控制的发展可以分为三个阶段，首先是简单型的内部控制，主要是关注会计制度、账务核算等方面。
其次是繁琐型的内部控制，主要是拓展了关注范围，加强了流程的监控和规范。
最近发展起来的则是风险控制型控制，重点是风险管理，关注内部风险的分析、预测和控制。
三、重要性企业内部控制作为企业管理中的一个重要组成部分，对企业的发展具有重要的意义。
首先，它可以保护企业财产免受内外部人员的滥用；其次，它可以保证企业财务报表的真实性和有效性，提升了企业形象和信誉度；最后，它可以提高企业的经营效率，降低企业的管理成本，实现企业的可持续发展。
四、现状目前，我国企业内部控制的现状还存在一些问题。
首先，企业内部控制意识不强，对内部控制的重要性和必要性认识不足；其次，内部控制制度不健全，很多企业没有建立一套完整、详实的内部控制制度；最后，内部控制实施中出现的问题难以及时发现和纠正，监督机构的监管力度较弱。
综上所述，企业内部控制是企业管理中的重要组成部分，对企业的发展具有重要的意义。
关于我国企业内部控制研究的文献综述
关于我国企业内部控制研究的文献综述企业内部控制是指企业通过设置和实施一系列管理制度和控制措施，以防范和降低各种风险，保障企业财务、经营活动的正常进行，维护股东、投资者和其他利益相关方的合法权益的一种管理方式。
在我国，随着经济发展、法制建设和市场化改革的不断深入，企业内部控制逐渐成为企业法人治理、财务透明度和风险管理的关键环节。
本文将对国内外相关领域内企业内部控制研究的文献进行综述。
一、研究内容与现状企业内部控制研究主要涉及以下几个方面：（1）内部控制制度设计与实施针对企业的业务性质、规模、组织结构和经营特点等因素，建立和完善内部控制制度，制定和贯彻内部控制政策，以实现对企业各项活动的控制管理。
（2）内部控制实施效果评价衡量企业内部控制的效果，包括内部控制的准确性、有效性、及时性、全面性等，以评价内部控制的好坏，从而指导企业内部控制的优化和改进。
（3）内部控制法律监管制定内部控制制度的法律法规和监管要求，维护企业内部控制的合法性、公正性和监管性，保障企业内部控制体系的健康发展。
（1）控制环境和控制风险评估研究针对企业内部控制的目的和要求，通过对企业所处的内外环境和风险进行评估，为企业制定适当的内部控制政策提供依据。
（2）内部控制体系建设研究通过制定和实施内部控制政策和程序，建立完善的内部控制体系，优化内部控制的结构和管理方式。
二、国内外研究进展自从美国内部控制法案（SOX）的颁布实施以来，国外的企业内部控制研究得到了极大的提升，主要体现在以下几个方面：（1）SOX法案的实施效果评价SOX法案要求所有在美国注册的公开上市公司都必须遵守其规定，对公司内部控制体系的设计、实施、检测和改善等方面都做出了详细的要求。
因此，对SOX法案实施效果的研究成为了国外企业内部控制研究的重要方向。
Kwon(2009)通过对500家上市公司内部控制报告的实证研究，得出了SOX法案在改进企业内部控制方面取得了非常显著的效果的结论。
我国内部控制研究综述
1 我国内部控制研究文献综述1.1 我国内部控制缺陷研究吕珺等对近年来内部控制缺陷的影响因素以及内部控制缺陷引发的经济后果的相关研究成果进行了分类阐述与回顾，并就内部控制缺陷未来可能的研究方向进行了探讨；何玉等基于公司业绩角度，分析内部控制对公司业绩的影响机制，并利用2012-2015年A股上市企业的经验数据进行实证检验。
研究发现，相较于内部控制健全的公司，存在内部控制缺陷的公司业绩较差；且内部控制缺陷程度对公司业绩有显著影响，内部控制缺陷越严重的公司业绩越差，这与盛常艳的研究达成了共识。
内部控制缺陷在实务领域可称得上是内部控制评价与改善方面的核心问题。
首先，管理当局会关注内部控制缺陷问题；其次，内部审计师，尤其外部审计师更需要依赖对内部控制的评价而开展审计工作，进而提高审计的效率、保证审计质量；最后，监管部门希望通过要求企业对内部控制信息的披露，在缓解信息不对称的同时，督促企业重视内部控制中存在的问题，进而得以促使企业主动建设和完善其内部控制。
所以内部控制缺陷问题的研究非常有必要。
我国内部控制建设任重道远，尽管出现内部控制缺陷的企业能够进行整改，但是这种整改更多的是满足监管需求和迫于外在压力，尚未真正形成源于内部管理需要和自律监管的环境和意识。
监管压力、强制推行固然重要，但是如果没有企业自我修炼和觉醒，内部控制就很难达到预期的制度安排目标。
因此，从这个意义上说，在内部控制建设进程中，企业高管关于内部控制的自觉、自信和自省起着决定性作用，也是内部控制建设的内在禀赋，而政府监管作为外在的推力，也是内部控制建设的重要力量，没有政府监管的压力，企业内部控制建设的力度也会大打折扣。
1.2 我国内部控制与会计信息质量研究王运陈等以2009年至2012年A股主板上市公司为样本，从应计质量与盈余持续性两个层面，考察了企业内部控制对会计信息质量的影响。
研究发现，高质量水平的内部控制能够显著提高企业的应计质量，并有助于改进企业的盈余持续性和盈余现金预测能力；唐锦秋分析高管集权和内部控制对会计信息质量的影响，并进一步给出使高管集权、内部控制与会计信息质量三者实现平衡的措施。
内部控制经济后果的相关文献综述
内部控制经济后果的相关文献综述内部控制作为一种重要的公司治理机制，是企业高效可持续发展的重要保障。
随着我国内部控制规范体系的逐步建立，内部控制的决策价值也日益成为学者们关注的焦点。
为了更好地了解现有研究对内部控制经济后果作出的贡献以及存在的不足，将从权益资本成本、审计费用、盈余管理以及信贷约束这四个方面对国内外相关的文献进行了梳理和综述。
标签：内部控制缺陷；经济后果；文献综述doi：10.19311/ki.16723198.2017.11.0531引言2001年，“安然”、“世通”等一系列重大财务欺诈丑闻的爆发，使资本市场开始重视企业内部控制的建设。
随之美国《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案）的颁布，及我国2008年、2010年《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等相关文件的出台，逐步掀起了各界内部控制研究热潮。
同时我国内部控制自我评价报告及内部控制审计报告的强制性披露，使得内部控制信息逐渐成为信息使用者做出经济决策的重要依据。
对此，本文从权益资本成本、盈余管理、信贷约束等五个方面对国内外相关的文献进行了梳理和综述，以期了解现有研究存在的贡献及不足，对内部控制未来的研究提供方向。
2内部控制经济后果的相关文献2.1股价与权益资本成本Bryan和Lilien（2005）、Hammersley等（2008）研究发现股票价格与内部控制缺陷呈现负相关关系，Parveen P.Gupta和Nandkumat Nayar（2006）也得出上述结论。
但是Whisenant等（2003）却持有不同的发现：内部控制缺陷与股价并不存在显著的负相关关系。
Jim Emanuel（2006）通过实证研究法检验了内部控制信息披露與累计超额收益率的相关关系，结果发现披露内部控制的负面信息会对累计超额收益率产生显著不利的影响。
Beneish等（2008）对按照萨班斯法案302条款和404条款要求披露缺陷的样本公司分别进行了检验，发现302条款下的公司会呈现较大负值的累计超额收益率，资本成本也会显著上升，而在404条款下的缺陷披露则并没有对股票市场和资本成本造成明显的影响。
论我国内部控制的研究现状
论我国内部控制的研究现状随着我国经济的不断发展，内部控制也成为了企业管理的一个重要方面。
内部控制是指企业为了达成经营目标，在业务流程中采取的一种保障措施，旨在确保企业经营活动的合法性、规范性、安全性和有效性，从而保障企业利益的最大化。
我国内部控制的研究始于20世纪80年代末期，当时由于国有企业的改革和私营企业的兴起，内部控制的研究受到了广泛关注。
在此期间，我国内部控制的研究主要集中在理论方面，主要有内部控制的基本原理、内部控制制度的设计与实施、内部控制评价等方面的研究。
其中，内部控制制度的设计与实施是最为重要的一个方面，它对于企业实现内部控制的目标具有至关重要的作用。
随着我国经济的不断发展，内部控制的研究也得到了进一步的深入。
目前，我国内部控制的研究主要涉及以下几个方面：一、内部控制制度的建立和实施内部控制制度的建立和实施是企业内部控制的关键环节。
目前，我国内部控制的研究主要集中在如何建立和实施内部控制制度的方面。
其中，内部控制制度的设计是最为重要的一个方面，它需要根据企业的实际情况来设计相应的流程和制度，确保企业所有的业务流程都能够得到有效的控制和管理。
二、内部控制评价内部控制评价是企业内部控制的重要环节，它主要是通过对企业内部控制制度的评价来确定其内部控制的有效性和合理性。
目前，我国内部控制评价的研究主要涉及到评价指标的设计和评价方法的选择等方面。
三、内部控制与风险管理内部控制与风险管理是目前我国内部控制研究的一个重点方向。
内部控制可以有效的降低企业面临的风险，并且对于风险的管理也具有非常重要的作用。
因此，目前我国内部控制研究主要集中在如何将内部控制与风险管理相结合，从而提高企业的风险管理水平。
四、内部控制与企业治理企业治理是企业管理中的一个重要方面，而内部控制也是企业治理的一个重要环节。
因此，目前我国内部控制研究主要集中在如何将内部控制与企业治理相结合，从而提高企业的治理水平。
随着我国经济的不断发展，内部控制的研究也日益深入。
内部控制研究综述
范并遏制“ 非我与损我” ， 主动保护并促进“ 自我与益我” 的系统化制度。 林钟高等（ ２ ０ １ １ ） 认为 内部控制治理的本质是信任 ， 根本 目标是借
度要素仍不完善 ， 企业 自身的股权结构是企业建设与实施内部控制制度时必须要考虑 的因素。 李颖琦等（ ２ ０ １ ２ ） 通过案例分析 ， 研究股权
结构对公司内部控制有效 『 生的影响 ， 发现引入非国有股权建立股权制衡机制能够有效提高国有上市公司的内部控制质量 。 总体上 ， 中央 政府控制 、 良好的政府环境 、 股权制衡均能提高企业内部控制有效性 。 但在股权制衡对内部控制有效ｆ 生 影响的研究方面 ， 未来还需要进行 作者简介 ： 宋晓华（ １ ９ ７ １ 一 ） ， 女， 黑龙江五常人 ， 华北电力大学经济与管理学院副教授 祁 晨（ １ ９ ９ ０ 一 ） ， 女， 北京市人 ， 华北 电力大学经济与管理学 院硕士研究生
评 估 与 注册 会计 师审核 的 监督 和检 查 。
（三 ） 内部控制评价研究
以往关于这方面的研究主要集 中在 ： 内部控制评价系统 、 内部控制信息披露制度以及内部控制审计 。 （ １ ）
内部控制评价系统 。 为了掌握企业内部控制的总体运行质量 ， 了解和分析企业 内部控制 中存在的问题 ， 并 针对问题采取切实有效 的措
控 制研 究， 分为基本理论研 究、 控制效率研究 、 评价研究 以及与相关学科 融合研 究四类 ， 通过梳理相关文献总
结现有研究成果， 试图达到对 内部控制研究的综合认识 ， 并为今后研究提供 参考 。
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防范舞弊 ， 提 高经营效 率 ， 加强对 经理人 员的监督 ， 减 见 以及 审计定价的影响。研究认为内部 控制 的有效性
少代理 问题 ， 降低代理成本。 国内的学者在 国外研究成 越差 ， 年度报告收到非标准审计 意见 的可 能性越大 ， 而
果的基础上结合 中国 自身的实际情况 ，针对我国的环 且在 非标准 审计意见 中，内部控制越差的公 司越可能 境进 行了广泛 的研究。张芸（ ２ ０ ０ ８ ） 认为解决控制股东 收到惩罚力强的审计意见【 肖成民和李茸 ， ２ ０ １ １ ） 。 与管理 当局 的代理 问题是加强企业 内部管理 、降低成 在 内部 控制与 审计定 价方面 ， 池 国华等（ ２ ０ １ ２） 研 本、 提高效率的关键所在 。杨德 明等（ ２ ０ ０ ９ ） 、 杨玉凤等 究发现企业 内部控制越规范 ，越能提高企 业经营管理
当经理人 员掌握 了更多的经 营信 息时 ，所有者处于信 够有效抑制会计选择盈余管理和真实活动盈余管理。 息劣势 ， 由此可能会 带来道德风险与逆 向选择问题 。 为 了解决此 问题 ，通 常会采 用信息披露和 内部控 制来 牵 （ 三） 内部控制与审计定价 内部 控制这一概念源于审计 ，是对财务报告可靠
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我 国 内部控制经济后果研 究综述
北京工业大学经济与管理学院 杨松令 张 伟 解 晰 【 摘 要】 近年来我国内 部控制规范体 系不断完善， 内部控制也成为学术研究的热点问题之一。 文章以内 部控制的经济
后 果为切入点 ， 对我 国内部控制相 关文献进行 了回顾 ， 分析 了经济后果 类别与逻辑 关 系， 并在此基 础上提 炼 出内部控 制经 济后 果的研 究脉 络 ， 有助 于内部控制主题的进一步深入研 究。
控制指引》 ， 自２ ０ ０ ７年 ７月 １日起开始执 行。这标志 着我 国进入 了全面构建企业内部控制规范体 系的新 时 期。２ ０ ０ ８年 ６月 ２ ８日， 财政部 、 证监会 、 审计署 、 银监
二、 内部控制经济后果的研 究视角
经济后果本身是一个宽泛的概念 ，针对内部 控制
会、 保监会 五部委联合发布 了我国第一部《 企业 内部控 经济后果的研 究也有不 同的切入点 。从 目前 国内文献 制基本规范》 ，并自 ２ ０ ０ ９年 ７月 １日起 实施 ， ２ ０ １ ０年 来看 ，主要集 中在 以下五个方面 ：代理成本和企业价
制代理人 的行为（ 秦河 ， ２ ０ １ １ ） 。 监控措施 的实施需要依 性的合理保证 ， 自２ ０ ０ ８ 年 ６月起《 企业 内部控制规范》 靠完 整有效 的内部 控制制度 。因此 内部 控制在处理代 首先 在上市 公 司执行 也对 审计 意见 的发表 产生 了影
理 问题 中发挥着十分重要的作 用。 加强 内部控制 ， 可以 响。这方面 的研究主定价 、 外部信息使 用者 的风 险反应 ４月 ２ ６日发 布 《 企业 内部控制基 本规范》相 关配套 值 、
指 引。
和社会 责任。
基金项 目：国家社会科 学基 金青年项 目 （ 项 目编号 ： １ １ Ｃ Ｇ Ｌ ０ ２ ６ ） ；教 育部人 文社会 科 学规 划基金项 目 （ 项 目编号 ：
员工实施的 ， 为经营的效率效果 、 财务报告的可靠性 和 以内部 控制 为主题 的论 文数 量呈现 出逐 年增 加 的态
相关法律的遵循性等 目标 的实现而提 供合理保证 的过 势 ， 如图 １ 所示 。 程。同时提 出了内部控制五 要素 ， 即： 控制环境 、 风 险评
估、 控制活动 、 信息 与沟通 、
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一
（ 一） 内部控制与代理成本 、 企业价值
是财务报 告可靠 性的有效保证 ，上市公司内部控制信
随着两权分 立 ， 代理 问题随之产生。 代理成本是 由 息披露能够 改善上市公司内部控制 ， 提高盈余质量。 方 ２ ０ １ １ ） 的研究表 明高质量 的内部控制能 于代理 问题所产生 的损失 ， 代理 问题源于信息不对称 ， 红星和金玉娜（
监督。２ ０ ０ ２年《 萨班斯一 奥 克斯利法案》强调 了对公司 内部 控 制 的有 效 性 进 行评 估 。２ ０ ０ ４年 ， 《 企 业风 险 管 理—— 整体框架》将五要素 扩充为八要素 ，增添了 目标 制定 、 事项识别和风险反应 ， 框架关注企业评价与改善风
险管理程序 ，意味着将内部 控制 纳入 了管理理念 中， 将 企 业风险 、 内部控制和公司治理联 系起来。 从 整体上来说 ， ２ ０ ０ ７年 以前 内部控制在 中国社会
交易所率 先推 出 《 上海证券交易所 上市公 司内部控制
一
些因内控缺 失导致经营失败 的案例频频曝光 ，如三
指 引》 ， 自同年 ７月 １日起开始执行 。２ ０ ０ ６年 ９月 ， 深 鹿集团、 中航油等 ， 内部控制经济后果的研究逐渐成为
圳 证券 交易所也推 出 《 深圳证券交易所 上市公 司内部 这一领域 的热点问题 。
【 关键词 】内 部控制 ； 经济后果 ； 公 司治理
一
、
内部控制体 系的发展
伴 随着 内部控制相 关法律 法规 的 出台与完善 ， 学
１ ９ ９ ２年 Ｃ ＯＳ Ｏ发布 “ 内部控制——整体框 架 ” 的 术界对内部 控制的研究成果也 日益丰富。本文对 中国
报告 ， 定义了内部 控制是 由企业董事会 、 管理层和其他 期刊网 ２ Ｏ ０ ７ —２ ０ １ ２年的文献进行 了统计分析 。发现
数据来 源： 中国期刊 全文数据库（ Ｃ ＮＫ Ｉ ） 。 图１ 企 业内部控 制学术关注度
《 萨班斯一奥克斯利法案》 给我 国上市公 司内部控 的认知和关注程度并不高 ， 且实际 中大多是流于形式 ， 杨雄胜等 ， ２ ０ ０ ７ ｏ ２ ０ ０ ７年 以后 ， 制实践带来很大 的启发 。２ ０ ０ ６年 ６月 ５日， 上海证券 没有达 到应有 的效果（