行政事业单位完善内部会计控制研究
如何完善行政事业单位内部会计控制制度
文章 编号 ：０ ７ ６ ２ （ Ｏ ６ Ｏ — ０ ４ —０ １ ０ － ９ １２ Ｏ ）７ ０ ３ ２
流 于 形 式 ， 是 将 已 建 立 的 一 套 内 部 会 计 控 制 制 度 只 “ 在 纸 上 ， 在 墙 上 ” 算 完 事 ， 不 管 内 部 会 计 控 写 贴 就 而 制 制 度 的 执 行 情 况 如 何 。 经 济 业 务 活 动 中 以 强 调 在 灵 活 性 为 由而 不 按 规 定 程 序 办 理 。 内 部 会 计 控 制 使
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登堡皇堡
姬 田册 卿
生 塑 盟
刁 口
如 何 完 善行 政 事业 单位 内部会 计 控 制 制 度
郭爱清
（ 呼和浩特市赛罕 区会计核算 中心， 内蒙古 呼和浩特 ００ １） １０ ０
中图分 类号 ： Ｓ ０ ６ Ｆ １ ．
文献 标识 码 ： Ａ
１ １ 管 理 当 局 认 识 不足 ， 章 不 循 和 无 章 可 循 的现 ． 有 象 较 为 突 出
制 度 失 去 了 应 有 的 刚 性 和 严 肃 性 ； 的 甚 至 为 了 谋 有 取 个 人 利 益 而 不 择 手 段 ， 虚 作 假 ， 改 账 目或 搞 账 弄 篡
外账 。 匿或偷 盗 财物 。 隐 １ ２ 内 部 会 计 控 制 制 度 不 完 善 。 财 务 控 制 存 在 漏 ． 使
洞
我 国行政 事业 单 位 内部会计 控 制的基 础 十分薄 弱 。 目前 大 部 分 单 位 对 建 立 内部 会 计 控 制 制 度 不 够 重视 ： 的并未 建 立 内部会 计控 制制 度 ； 的 内部会 有 有
大 多 数 行 政 事 业 单 位 并 没 有 建 立 内 部 牵 制 制 度 、 务 处 理 程 序 制 度 ， 务 分 析 制 度 等 基 本 内 部 会 账 财 计 控 制 制 度 。 有 的 单 位 甚 至 没 有 严 格 的 复 核 审 批 制 度 。 项 的 支 取 －－ 混 乱 。 记 账 与 对 账 造 成 一 定 困 款 Ｔ续 给 难 ； 的 单 位 现 金 管 理 不 符 合 规 定 ． 设 “ 金 库 ” 有 私 小 ． 现 金 坐 支 现 象 普 遍 ， 金 管 理 失 控 ； 的 单 位 重 钱 轻 资 有 物 ， 固 定资产 的管 理没 有 尽到 很 好 的受托 责 任 。 对 没 有 定 期 资 产 盘 点 制 度 ， 下 级 之 间 调 拨 没 有 办 理 调 上
浅议如何完善事业单位内部会计控制
浅议如何 完善事业单位 内部会计控制
一 陈慧娟 山东省济宁市公路管理局微山公路局
［ 要 ］ 事业 单位是 为群 众提供公 共服 务 以及行使 部分政 府职 能的 重要公 共服务 部 门 ，对促 进 国民经济发展 ，提 高国民 生活水平发 摘 挥 着重要 的作 用。但是 目前我 国事 业单位 的 内部 会计 控制 制度存 在 着一定 的问题 ，因此加 强事 业单位 的 内部 管理 ， 完善 内部会 计控 制制度 是 十分必要 的 。本文分 析 了 目前我 国事业 单位 内部控 制存在 的具 体 问题 ，并提 出了相 应 的完善措 施 。
性和 可靠 性 ，实 现对单 位 资金流 、物 资流 、会计 信息 流 的管理 控制 管 ，给不 法之徒 造成 了有机 可乘 ，从而 造成会 计管理 工作 的混乱 。 而制定 的一 系列 相互 制约 、相互协 调 、相互 监督 的程序 、方法 和措 三、事业单位 内部会计控 制制度的完善措施 内部 会计 控制是 事业 单位会 计 工作得 以顺 利展 开的保 障 ，是保 施。 内部会 计控 制是单 位 内部会计 核算 的重 要 的依 据 ，是 单位会 计
计核算水平的重要方法，因此要求我们必须加强事业单位的内部会 失。 计控 制的管 理 ，完善我 国事 业单位 的内部会 计控 制制 度 ，使 得事 业 第 四 ，内部会计 控 制缺 乏有力 的监 控机制 ，监 管的 力度不 够。 单位 管理水平 得到 提高 ，事业单 位得 以稳定 的发展 。 目前我 国关于 事业单 位 内部控 制的 法规不 够健 全 ，因此事 业单位 的 内部 会 计控 制制 度是 单 位 为 了提 高 会 计信 息 质 量 ，维 护 资 产 内部 会计 制度 不够 完善 ，需要 第三 方的监督 和 管理 ，但是 很 多事业 的安全 、完整 ，监督有 关法 律 、法规 的执行 ，检查 会计 资料 的 准确 单位 没有 一个 有效 内部 监管机 制来保 障 内控 的实施 。缺 乏有 力的监
浅论行政事业单位内部会计控制的问题与建议
财一 税一 统一 计一
．
１２ 内部 会 计控 制 相 关人 员缺 乏 该 有 的 素质 和 职 业 ．
浅 险。 本 人 从 理 论联 系 实 际 角度 出发 ， 过 分析 研 究 ， 出 了 道 德 水 平 现 ： 现在 ， 管是 正规 教育 还是 继 续教 育 ， 控财 务风 通 提 具 体表 ① 不 都
会 主 义 市场 经 济 体 制 的建 立 ， 计核 算逐 步 完 善 ， 务 制 会 财 度 得 到逐 步 规范 ， 内部 控 制 的作 用也 不断 发挥作 用并 得到
１３ 职权 不 明 ， ． 会计 内部 控制 管理 无序 某 些 事业 单位 在 管理 上 不够严 格 ， 经济 业务 事 项和 会 迅 速 发展 。 计 业 务 事 项 的 审批人 员 、 经办 人 员 、 管人 员 之 间没 有 明 保 １行 政 事业 单位 内部会计 控 制模 糊 、 有 建 立 规范 化 的 各 没 目前 ，很 多事 业单 位管 理层 对 内部 会计 控制 不 重视 ， 程序 ， 样 就难 免会 出现 一 些职 务重 叠 或者越 权 行 事 的现 这
内部会 计 控制 制度 的重要 意 义认 识不 够 ， 本 没有 建 立完 动和 控 制 活动 进 行 的 审计 ，是 对控 制 系 统 的 一种 监督 形 根 善 的内部控 制 制度 。由于 我们 会计 人 员和 审计人 员 的强 烈 式。 内部 监控 是 每个 单位 进行 会计 工作 必不 可少 的环 节 ， 建 议 建 立 内控 制 度 ， 个别 单位 领导 却 认 为建 立控 制制 度 需 具 有 监督 的 日常性和 全过 程监 督。主要是 监 督财 会部 门的 要耗 费 大 量 的人 力 、 力 和 经 费 ， 这种 人 、 、 的 耗 费 工作 情况 和各部 门遵守 财务制 度情 况 。 些单位 已经建 立 物 而 物 财 有 所 能 带来 的效 益又 很 难确 定 ， 认 为这 样 得 不偿 失 ， 此 了内部 财 务 制 度 ， 是并 没 能 充 分 的贯 彻和 实施 ， 理 上 他 因 但 管
行政事业单位财务内控制度的问题及完善措施
和流程控制制度之一，亦为行政事业单位管理的基础保证。财务 内部控制的开展，有助于单位总体管理水平的提升，使财务制度 更规范，最终可以更好地提高工作效率及水平，切实实现政府服 务能力的有效强化。
（二）财务内控制度――行政事业单位廉政基石 行政事业单位为保证事前、事中和事后可以有章可循。避免
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（三）可保证财政资金安全 行政事业单位资金主要来源是财政拨款，财政资金安全运行
有赖于完善的财政内部控制制度。完善的财政内部控制制度有助 于保证财政资金可以更好落实，为单位有效开展工作提供保证， 更好规范财务运作，使资金合理、完整和安全，能防止国有资产 流失。
二、行政事业单位财务内控制问题
一、行政事业单位执行财务内控制意义
出现违规漏洞，则需要有效构建财务内部控制制度，进而能够将 各非廉洁行为扼杀在萌芽状态，对有效规范单位财务行为，有效 预防腐败具有关键作用。
（一）制度制定或执行不到位 部分县直预算单位以及各乡镇，包括仍实行集中核算的中小
单位，有的根本没有制定财务内控制度，有的直接从别处照搬应 付了事，还有的即使制定了也执行不到位形同虚设。比如，编制 2019 年单位内部控制报告时，部分单位仅仅由财务人员或办公 室人员随意填写和拼凑资料敷衍过去。事后也没按文件要求主动 制定相关内控制度措施。
结语
一言以蔽之，衡量行政事业单位履职的高效性主要依靠内控 制度建设，同时也是预防腐败、抵御非廉政风险的重要屏障。如 今，在开展财务内控中，一些行政事业单位依旧有很多问题存 在，在一定程度上使内控作用发挥受阻，所以，一定要提升对行 政事业单位内控制建设的重视度，并进行有效执行，并探索相关 理论与实践经验，进而总结出一套与本单位适合的财务内控制， 从而确保行政事业单位财务内控工作质量与效果的提升，为行政 事业单位的健康繁荣发展提供保障。财
行政事业单位的内部控制研究
１ 内部控 制的特点
行政事业单位 内部控制制度建设 不应 以经济效益为前提 ． 而应 以 服务公共为 目 标来设计和建设内部控制制度 ： 行政事业单位 的组织结 构、 部 门设置 、 职能权 限等会受到外来制度和规定的约束 ． 内部 控制 制 度建设 的空 间相对企业来说要小 ； 行 政事业单位在 资金 来源 、 资本结 ３ 加 强行政事业 内部控制的措施 构、 会计处理等方 面与企业有着很 大的区别 。 内部控 制制度建设 的内 针对行政事业单位存在的内部控制的不 足 ． 应该分别从上述方 面 容相对简单 加以改进 ． 它们分别是 ： 增强 内部控 制意识 ； 健全 内部控 制制度 ； 做好 会计基础工作 ； 完善部 门预算制度 ； 加强内部审计监督和考核。 具体措 ２ 行政事业单位 内部控制的现状
内部控制意识是 内部环境 中的一项重要内容 ． 良好 的内部控制 意 识是确保内部控制制度得 以健全和实施的重要保证 有些管理者错误 地认为 ． 建立 内部控制制度就是 建章 立制 ． 没有认识 到 内部控制制度 是一种业务运作过程 中环环相扣 的动态监督机制 ． 也没 有意识 到管 理 者和相关业 务部门在内部控制过程 中应当承担的职责． 仅仅 把内部控 制当作上级对 下级 的管理手段。有的单位在制定 内部控制制度 时． 不 是照抄照搬 ， 好高骛远 。 不切实 际 ， 就是根据单位现 在的实际工作 ． 随 高就低 ． 安于现状 ． 内部控制制度根本起不到应该 有的作用 。 ２ ． ２ 内部控制制度不健全
２ ． ３ 会计基础工作薄弱 据我 国《 会计法》 规定 ， 从事 会计工作 的人员 。 必须取得会计从 业 资格证 ： 而担任单位会计机构负责人的 。 除获得会计从业 资格证 书外 ， 还必须具备会计师 以上专业 技术职务资格或从 事会计工作 ３年以上 经历 。然而 。 目 前 我国个别行政事业单位的财务工作 只是由不具备基
行政事业单位内部控制对策研究
行政事业单位内部控制对策研究摘要：内部控制是企业为提高其会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保相关法律、法规有效执行和贯彻的一系列控制方法和措施，它是现代企业管理理论的重要组成部分，是企业规模化经营和资本化的结果。
因此，有必要对行政事业单位的内部控制相关问题进行探讨，规范行政事业单位内部控制行为，降低风险，促进行政事业单位目标的实现。
关键词：行政事业单位内部控制对策研究内部控制制度执行的好坏关系到事业资产的完整性，关系到会计信息的正确性和可靠性，关系到单位政策执行的有效性。
因此，行政事业单位的财务内部控制必须改变当前存在的不足之处，认识到存在这些问题的原因，才能切实提高行政事业单位的内部控制的管理水平。
一、行政事业单位内部会计控制现状（一）内部控制体系完善性不高内部控制体系的完善性体现在两个方面，第一是形式上的完善性，第二是实质上的完善性。
形式上的完善性主要从内部控制的体系和制度建设的角度而言。
从目前行政事业单位内部控制的形式上的完整性来看，部分单位尚未建立完整有效的内部控制体系。
有的单位没有单独制定内部财务控制制度，管理随意性较大。
从内部控制体系实质上的完善性来看，虽然有些行政事业单位的内部控制体系是完备的，但是由于缺乏保证制度执行的相应机制，内部控制制度有流于形式的可能。
（二）会计核算不规范，资产账目不清这个问题主要体现在以下三个方面：（1）会计记录系统的健全性难以满足有效内部控制制度的需要。
如原始凭证管理不规范；各种凭证的填制还不规范，这些会计基础工作上的不规范难以实现内部控制的高效管理。
（2）账务核算处理不规范。
部分会计核算人员的从业素质不高，或者出于一些不可告人的目的，违背职业操守有意列错科目现象并不鲜见。
（3）固定资产管理混乱，存在账外资产。
一方面，部分行政事业单位固定资产已经报废了，但并没有及时清理，仍然存在在资产账面上；另一方面部分行政事业单位固定资产在使用，但是未及时登记入账，形成帐外资产。
行政事业单位内部控制研究
行政事业单位内部控制研究xx年xx月xx日CATALOGUE目录•行政事业单位内部控制概述•行政事业单位内部控制的要素•行政事业单位内部控制存在的问题及原因分析•行政事业单位内部控制的完善对策和建议•结论与展望01行政事业单位内部控制概述行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
行政事业单位内部控制的定义行政事业单位内部控制具有全面性，贯穿单位经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理等方面。
行政事业单位内部控制具有重要性，强调对重大经济活动和关键环节的控制，如大额资金使用、国有资产处置等。
行政事业单位内部控制具有适应性，根据国家法律法规、政策制度的要求不断调整和完善，同时也要适应本单位的实际情况和发展需要。
行政事业单位内部控制具有制衡性，建立岗位责任制和内部监督机制，确保不同部门、岗位之间权责分明、相互制约和监督。
行政事业单位内部控制的特点行政事业单位内部控制的重要性加强行政事业单位内部控制可以合理保证单位经济活动合法合规，维护公共利益和社会秩序。
加强行政事业单位内部控制可以提高财务信息的真实性和可靠性，有利于防范舞弊和预防腐败。
加强行政事业单位内部控制可以保障国有资产的安全与完整，防止浪费和流失。
加强行政事业单位内部控制可以提高公共服务的效率和效果，促进社会和谐与发展。
02行政事业单位内部控制的要素1控制环境23明确单位内部机构的设置、职责、权限和人员编制，建立科学合理的组织架构。
组织架构设立各项职能部门，明确其职责范围、工作流程和审批程序，确保各项业务活动的顺利进行。
内部职能部门建立健全的治理结构，明确决策、执行和监督机构的职责和权限，确保内部控制的有效实施。
论健全和完善行政事业单位内部会计控制
内控制度不完善 ，执行不得力。我国内 部控制理论的引进和研究起步较晚，实践的时
除了上述之外，在健全和完善行政事业 单位内部会计控制的过程中，还应注意几点 : 第一，不能搞形式主义; 第二，内部会计控制 要有及时性和灵活性; 第三，各控制要点要全 面，不能有遗漏、重叠 ，条理要清晰。
科杖1 济市份 2006 年 4 月 1
论健全和完善行政事业单位内 部会计控制
摘 要 : 内部会计控制是指单位为提 高 毁 、流失等现象。同时，这些隐性资产在单位 会计信息质量、保护资产安全、完整，确保有 长期挂账 ，虚增单位的资产 ，造成会计信息的 关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实 施的一系列控制方法、措施和程序。行政事业 失真 [2]0 二、行政事业单位内部会计控制存在问 单位会计管理水平的高低、绩效的好坏直接影 响到国家财政、资源配置、宏观调控等职能的 题 的主要原 因 出现上述问题固然有很多因素 ，但缺乏 运用效果。因此，健全和完善行政事业单位 内 制度健全运行有效的内部会计控制是其中一个 部会计控制建设 ，充分利用和整合各种政治、 ‘ 重要原 因 。 法律 、制度 、经济的因素 ，有重要的实践意
使用 叽
(三) 用一般财经规章制度、经验代替内
控 制度
行政事业单位会计管理水平的高低、绩 效的好坏直接影响到国家财政、资源配置、宏 二是资金来源广; 行 政事业单位除了财政拨入的正常经费外， 还有 各种名目的专项拨款 、预算外收人、行政收 费、事业收人及其它收人等如不进行有效控
险。
调动职工的积极性，开创工作新局面; 更有助 于提高职工的综合素质。 (四) 完善内部控制制度 内部会计控制制度的建立 ，一要符合单 位的实际情况，切实可行，分清主次和轻重环 节; 二要兼顾工作效率和控制效果之间的关 系。既要避免制度不完善，出现岗位失控的现 象 ，又要避免控制过细 ，造成工作效率低下 ， 推i} 扯皮的现象发生; 三要随着时间和情况的 变化不断修改和完善，防止照搬硬套。 ( 五) 加强内部稽核与外部监替 在 日常业务审核中，要注重原始凭证的 真实性资金支出的合理性， 授权批准的正确性 以及手续的完备性等。在账目核对上，要注重 银行 日记账和银行对账单的核对 ，现金 日记账 与库存的核对，资产账与实物的核对，总账与 明细账的核对及往来款项核对等通过检查和核 对， 既能对差错及时纠正，又能防止各种舞弊 行为的发生。外部监督就是要充分发挥财政检 查和审计监督的作用 ，定期对行政事业单位的 资金运作进行监察与督促，使其各项经济活动 在法定的范围内进行，防止腐败和违法乱纪行 为发生，确保国家资产的安全完整及合理有效
浅谈如何做好行政事业单位内部会计控制
浅谈如何做好行政事业单位内部会计控制【摘要】内部会计控制是指组织内部为了达到经济管理目标而建立和实施的一系列制度和措施。
在行政事业单位中，内部会计控制起着至关重要的作用，可以确保财务数据的真实性和准确性，防止财务风险和造假现象的发生。
建立健全的内部控制制度是实现内部会计控制的关键，需要明确会计控制的目标和建立有效的措施。
加强内部审计监督和建立完善的会计信息系统也是保障内部会计控制有效性的重要手段。
内部会计控制对行政事业单位的重要性不言而喻，需要进行定期的效果评估并持续改进内部会计控制机制，以确保企业经营的稳健性和可持续发展。
【关键词】内部会计控制、行政事业单位、内部控制制度、会计控制目标、会计控制措施、内部审计监督、会计信息系统、重要性、效果评估、持续改进。
1. 引言1.1 什么是内部会计控制内部会计控制是指组织内部为了达到其目标而建立的一系列控制措施和程序。
它旨在确保财务信息的准确性、可靠性和完整性，防止误导性的财务报告和欺诈行为的发生。
内部会计控制涉及组织的管理层、董事会和其他员工，他们共同承担责任，保证公司的财务信息完整和准确。
内部会计控制可以包括财务信息系统、内部审计、人员培训和监督等方面，以确保公司的资产受到妥善管理和保护，并避免不当的风险。
通过建立健全的内部会计控制，行政事业单位能够提高财务管理的效率和透明度，更好地满足法规要求和社会责任。
内部会计控制不仅仅是关于财务管理，更涉及组织的整体运作和战略发展。
行政事业单位应该重视内部会计控制，并不断完善和加强相关措施，以确保财务信息的可靠性和透明度。
1.2 行政事业单位内部会计控制的重要性1. 提高财务管理效率：通过建立健全的内部控制制度，可以有效规范财务管理流程，加强对资金使用的监督和管理，提高财务管理的效率和透明度。
2. 防范财务风险：行政事业单位往往拥有大量的资金和财产，如果没有严格的内部会计控制，容易导致财务风险的发生，如财务造假、资金挪用等，而好的内部会计控制可以有效防范这些风险。
浅谈强化行政事业单位内部会计控制的对策
ｆ 要 １ 文 通 过 分 析 行 政 事业 单 位 会 计 内 部 控 制 中 摘 本
预算调 整追加 较为频 繁 ， 金使用 缺乏 预见性 ， 弱 了 资 削
预算 的 约 束 控 制 力
４监 督 约 束 弱化 ． 计 内部 控 制 监 督 制 约 不 够 目 ． 会
存 在 的 漏 洞 与 问 题 ． 讨 加 强 与完 善 会 计 内部 控 制 的 对 探
单 位 的会 计 基 础 和 内部 控 制 ２会 计 基 础 工 作 较 为 薄 弱 ． 计 内部 控 制 制 度 不 健 ． 会 全 。 一是 部 分 行 政 事 业 单 位 会 计 基 础 工 作 仍 较 薄 弱 ． 有 的单位迄 今还 没有 单 独制 定 内部 的财 务管 理 制度 ． 也
、
行 政 事 业 单位 内部 会 计 控 制 中存 在 的 问题
１领 导 重视 程 度 不 够 ． ． 内部会 计控 制 意 识 不 强 首 先 是行 政 事 业 单 位 领 导 缺 乏 对 会 计 内 部 控 制 知 识 的基 本
了解 ， 建 立 健 全 单 位 会 计 内部 控 制 的 重 要 性 和 现 实 意 对
义 的认 识 不 够 。 着 有 没 有 无 所 谓 的态 度 。比如 ， 的 单 抱 有
程 中 很 容 易 出现 偏 差 和 错 误 ． 至 还 导 致 舞 弊 行 为 的 发 甚
生。
位 负 责 人 简 单 地 将 财 政 预 算 控 制 等 同 于 单 位 会 计 内 部
控 制 ．认 为 有 了 部 门预 算 就 无 所 谓 会 计 内 部 控 制 体 系 了 。在 实 际 工 作 中 ， 有 单 位 的 负 责 人 仅 仅 把 财 会 部 门 更
行政事业单位会计内部控制制度研究
行政事业单位 内部控 制制度较为薄弱，并且存在很 多问题，给财务信 ． Ｉ － 真 实性造成严重影响， 同时也在一定程度 上危 害了国家财 政资金的安全。文章主要 阐述 了完善行政事业单位会计 内部控制制度的重要意义，对 目 前存在 的问题及现状进行 了分析，并在此 基础上提 出了 加强行政 事业单位会计 内 部控制制度的主要措施。 关键词： 行政 事业单位；会计； 内 部控制制度
务 工 作有 法 可依 。
增强会计系统的控制作 等，科学合理的会计 系统控制具有事 前防护、 事 中调节、 事后反馈检查及评价等功能。会计基础工作 的加强与完善， 如 日常业务经办、 记账、 核算等工作， 可切实提 高
二、 加强行政事业单位会计 内部控制制度的主要措施 （ 一） 增强行政事业单位会计 内部控制 意识 一 ．
流动更加专业、具体。行政事业单位完善会计内部控制制度的
的提 高财政 资金 的使用效益 完 善会计 内部控制制度 的主要 同时提高 内控效果， 应建立内部审计制度， 并在配备专职 内审人
员的基础上 明确其工作职责。该制度 的建立有利于单位进行 自 我监督和 自我完善， 同时能有效预防、 发现并及 时处理存在的会
财务会计 的顺利运行，在一定程度上可 以使单位 内部财务资金 措施有 ①为提高行政事业单位的管理绩效， 使会计信息对称的 重要 意义 包括： ① 依法理财的重要措施。 行政事业单位建立严
格 的内部控制制度， 可 以加强内部 自我约束机制， 规范 自身行为， 该制度 的建立有利于贯彻落实《 会计法》 的相关法规， 使行政事
评价与预警等方面系统， 有效减少财务风 险与利益损失。 ④加
强对单位重要 岗位与薄弱环节重要性的意识，并采取有效措施 加 以控 制， 细化每一项工作 的责任， 做到用制度管理工作人 员，
加强行政事业单位财务会计内部控制的几点建议
加强行政事业单位财务会计内部控制的几点建议随着我国行政事业单位改革的不断深入，其财务会计内部控制也面临着越来越大的挑战。
加强行政事业单位财务会计内部控制，对于提高财务管理水平、防范风险、确保资金使用效益具有重要意义。
本文将针对加强行政事业单位财务会计内部控制提出几点建议，以期帮助行政事业单位加强财务管理，提升绩效水平。
一、建立健全的内部控制制度行政事业单位应该建立健全的内部控制制度，确保财务管理活动在规章制度和政策法规的框架内进行。
需要建立财务管理制度，包括财务管理职责分工、资金使用权限、审批流程等；建立预算管理制度，实行预算编制、执行和控制的全过程管理，确保资金使用合理、预算花费符合政策规定；建立会计制度，对资产负债表、利润表、现金流量表等重要财务报表的编制、审核和披露程序进行规范化管理。
二、加强内部审计监督行政事业单位应当建立健全内部审计机构，加强对财务管理活动的内部监督和检查。
内部审计应当对单位的财务活动、经济业务和内部控制制度进行全面审计，及时发现和纠正财务管理中的违规行为和风险隐患。
加强内部审计监督可以提高财务人员履职尽责的意识，推动财务管理工作的规范化和标准化。
三、加强财务信息披露和透明度行政事业单位应当加强对外部财务信息披露和透明度管理，及时公开单位的财务状况和经济业务情况。
要建立健全财务信息披露制度，确保单位的财务报告真实、准确、完整地反映单位的财务状况和经济业务情况。
要加强对外部监督和审计，接受社会公众和外部机构的监督和审计。
四、加强风险管理和内部控制的风险自评行政事业单位应当加强对财务管理活动中的风险管理和内部控制风险的评估和监控。
要建立风险管理制度，对单位的财务风险进行识别、评估、监控和控制，制定风险防范策略和应急预案，最大限度地减少财务管理活动中出现的风险损失。
要加强内部控制的风险自评和改进，定期开展内部控制的自评和改进，及时修正和改进内部控制中存在的不足和缺陷。
五、加强人才队伍建设和培训行政事业单位应当加强财务管理人才队伍建设和培训，提高财务人员的业务水平和内部控制意识。
行政事业单位内部会计控制的探讨
则 的基 础上 ，提 出 了相应 的 改 进 建议 和
措 施
【 关键 词 】 行政事业 ； 内部会计控制 ；措 施 内部 会计 控 制 是 企 事业 单 位 为 实 现经 营 管理 目标 ， 维护 单 位 资 产 的 安全 、 整 ， 完 提 高运 营 效 率 及 效 益 ，在 遵 守 国 家法 律 法 规 的 前 提 下 ，而 采取 的 各 种 政 策 和 措 施 ， 它 是企 事 业 单 位 内部 控 制 的 核 心 。 但 是 ， 由于 行 政 事业 单位 的资 金 主 要 来 源于 财 政 拨 款 ，对 内部 会 计 控 制 体 系 的建 设 存 在 着 不 重 视 的 现象 ， 因此 ，与企 业 相 比行 政 事 业 单 位 在 内部 会计 控 制 体 系 的建 设 和 实 行 上 还 相对 滞 后 ， 内部 会计 控 制 体 系 仍 然 存 在 着 诸 多 的 问题 。
、 、
成本 效益原则 行 政 事 业单 位 内部 会计 控 制 建 设 不是 以经济效 益为前提的 ，而是以实现社会效 益为 目标 ，因此 ，在 行政事业 单位 内部会 计 控 制 过程 中 ，成本 效益 原 ！足 分 要 Ｊ ！ Ｉ Ｊ 的 ，要 注 重 对 成 本 的 控 制 ，以期 使 用 最 少 的 钱 ，实 现 最 大 的 社 会 效 益 。 ２ 全面性 与重要性原 则 无论是对于企 业还是行政事业 单位 ， 全 面性 和 重 要 性 都 是 重 要 的 原 则之 一 。完
在 行 政事 业 单 位 内部 ，由于 埘 内部 会
作 的 细节 ，火 多是 按 照 财 务 管 理 办法 和 单 位 管理 制 度 来 处 理 ，对 于 一 些 问题 的解 决 则 依靠 惯 例 来 处 理 ，随意 性 大 。 同时 ，行 政 事 业 单 位 的 内部 会 计 控 制 流 程 过 丁 简 单 ，缺 乏 事 前 的控 制 。在 实 际 工 作 中 ，还 有 的单 位 存 在 流 程控 制不 合 理 现 象 ，实 行 “ 审批 后审 核 ” 先 ，这 种做 法 实 际上 是 用 授 权 批 准 代 替 了 临 督检 查 ，这在 一 定程 度 上 增 加 了违 纪 违 规 问题 发生 的可 能 性 。 ３ 会计基础工作薄弱 行 政 事 业 单位 是 不 以 盈利 为 目的 的市 场主体 ，其 资金来源主要是财政拨款 ，这 就 减 除 了其 对 利 润 的 追 求 ，但 同 时 ，这 也 充 分 暴 露 了其 在 会 计 基 础 工 作 上 的薄 弱 ， 主 要表 现在 ：在 会 讨‘ 方 面 ，多 见 事 后 凭证 批 准 ，少 见 事 前 控 制 ；缺 乏 货 币 资 金 支付 的 授权 凭 证 ，相 关 岗 位未 能分 离 ；在 账 簿 方 面 ，重 分 类 账 ，轻 备 查 账 ；在 财务 报告 中 ，只 注 重 会 计 报表 的提 供 ，忽 视 财 务情 况的分析和附注的编制。 ４ 执 行 流 于 形 式 ，缺 乏 奖 惩 机 制 在 行政 事业 改 革 的推 动 下 ，一 些 单位 建 立 了 比较 健 拿 的 内 部会 计 控 制 体 系 ，但 是 受 行 政 体 制 的 影 响 ，没 有 发挥 正常 的控 制 作 用 。往 往领 导 的 一 句 话 ，一 笔须 经 过 多 个 人 经 手 的业 务 ，一 个 人 就 可 以全 部 包 揽 ，使 内部 控 制 流 丁 形 式 ，失去 了 有 的 作 用 。再 者 ，行 政 事 业 单位 的稽 核 、检 查 的 时 间 范 围是 有 限的 ，这 使 得 稽 核 检 查 工 作只能是 “ 于 表面” 浮 ，而 不 能 “ 其 骨 入 髓 ” 缺乏深度和完整性 。一直 以来 ， ， 对于 内部会计控制执行的好坏 ，财政监察等部 门都 一 视 同仁 ，缺 乏有 效 地 奖 惩 机 制 ，从 而加 剧 了会 计信 息 失真 和 贪 污腐 败现 象 的
行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文(11篇)
行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文（11篇）篇1：行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文内部审计和内部控制是行政事业单位实施和管理的关键环节，两者相互配合，共同促进行政事业单位的发展。
内部控制是行政事业单位和企业管理的核心，内部审计促进了内部控制的可持续发展。
但从目前行政事业单位的发展来看，内部控制和内部审计还存在很多不足，如行政事业单位缺乏科学的内部控制制度，内部审计单位设置不合理等。
只有完善和解决内部控制和内部审计中存在的问题，才能促进行政事业单位的高效发展。
一、行政事业单位内部控制与内部审计存在的问题(一)缺乏科学的内部控制制度目前，许多行政事业单位都存在一定的问题，主要表现在单位内部控制制度不完善，制度执行难。
这样一来，公司只能用财务管理系统来代替内部控制，这就限制了内部控制的范围。
财务管理制度只能按照规定的资金使用方向对公司实施内部控制，难以保证资金安全。
行政事业单位缺乏完整有效的内部控制体系，仅仅依靠财务人员以往的工作经验来实施控制，对单位的内控监督会大打折扣。
(二)对内部审计的重视程度不够如果行政事业单位对内部审计不够重视，就会影响内部审计的有效性。
近年来，一些行政事业单位的领导认为本单位的内部审计工作与自身利益有很大的冲突，对内部审计工作有一定的排斥。
也有一些单位领导对内部审计工作有这种认识，认为内部审计工作主要由财务核算中心进行审计，有相应的审计部门进行定期审计。
因此，内部审计部门的设立似乎对审计工作帮助不大。
内部审计必要性和权威性难以保证。
(三)单位内部机构设置不合理现阶段，部分行政事业单位负责人对会计控制知识并不是很了解，认为会计就是记账、算账以及报账，并不会关注单位内部控制的建设、经费投入等工作。
此外，行政事业单位的工作人员较少，造成很多部门出现不合法的兼岗现象，很难实现不相容职位相分离，管理人员与保管人员之间并没有明确的职权，单位的领导没有对相关负责人的职权进行审批，导致工作难以开展，这样的管理方式受到管理层的控制，导致行政事业单位内部控制制度的作用难以发挥出来。
完善行政事业单位内部会计控制的有益探索
完善行政事业单位内部会计控制的有益探索摘要：随着我国国民经济的快速稳定发展以及国家相关政策的改善，我国行政事业单位内部组织有了很大的完善与发展。
内部会计控制作为行政事业单位内部控制的重要组成部分，在协调事业单位内部资金流转、保障员工工作的顺利开展以及事业单位整体健康稳定发展具有相当重要的作用。
尽管我国各行政事业单位在内部会计控制方面作出了重大突破，积累了丰富经验，但在实际的会计控制当中仍有很多问题需要解决。
本文旨在研究我国各行政事业单位在内部会计控制方面发展现状，针对存在的问题提出相应的解决策略，为我国各行政事业单位在内部会计控制方面的进一步完善提供一些可行性建议。
关键词：行政事业单位内部会计控制存在问题解决策略内部会计控制是内部控制的重要组成部分，其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护单位财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
内部会计控制在协调事业单位内部资金流转，保障事业单位整体健康稳定发展具有重要作用。
然而，在行政事业单位的实际工作中，内部会计控制这一环节仍存在着这样或那样的问题。
本文旨在研究我国各行政事业单位在内部会计控制方面发展现状，针对出现的问题提出相应的解决策略，为我国各行政事业单位在内部会计控制方面的进一步完善提供借鉴。
一、行政事业单位内部会计控制意义（一）行政事业单位内部会计控制有利于事业单位内部财务工作的顺利开展行政事业单位内部会计控制主要针对的是事业单位财务方面，其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
因此，加强对行政事业单位内部会计控制有利于事业单位内部财务工作的顺利开展，为事业单位内部财务工作管理与控制提供便利。
（二）行政事业单位内部会计控制有利于避免贪污腐败行为加强行政事业单位内部会计控制，能够使得事业单位财会部门注重防止有关人员侵吞财物和其他违法行为的发生，保护事业单位财产的安全。
浅析事业单位会计内部控制的完善
关键 词： 事业单位 会 计内部控制 完善
随 着 事业 单 位 越 来 越 多 的 融 入 市 场 化 经 营 的 洪 流 ，事 业 单 位 的经 营 管 理 面 临 的 压 力也 逐 渐 增 加 。 为保 持 较 好 的应 对 能 力 ， 事 业单 位 内部
事业单位要实现会计内部控制的效果 ，一方面要从会计 内部控制 岗位设置及 责任 权利的划分上保 证会 计内部控制不存在设 计缺陷 ， 另
一
环境的稳定是基础。 加强对 内部经营管理活动 的控制 。 尤其是强化对财
务 活 动 的掌 握 ， 成 为 事业 单 位 寻求 稳 定 发 展 的基 石 。正 基 于此 ， 内 部控 制 尤 其 是 会 计 内 部 控 制 成为 事 业 单 位 关 注 的焦 点 。会 计 内 部控 制 体 系 的建 立 健 全 首 先 是 增 强 了 事 业 单位 对 会计 基 础 工 作 的 管 控 能 力 ．通 过 会 计 核 算 岗位 与 职 责 的 控 制设 计 ， 加 强 了 会计 人 员 之 间 的 牵 制 与 约 束 ， 促 使会 计 人 员 严 格 按 照 法 律 法 规 及 会 计 准 则 的 规 定 执 行 工 作 ．对 单 位
位内部人员的行 为以及业务活动的监控极大 的防范 了可能 出现 的操作
层 面 及 业 务 层 面 的各 种 风险 。 堵 塞 了财 务 风 险 发 生 发 展 的漏 洞 ， 保 持 了
从事业单位 内部控制监督机制来看 ， 首先是其监督机制 比较滞后 ．
往 往 侧 重 于 对 已完 成 会 计 工 作 的 复 查 ，而 缺 少 对 业 务 过 程 中可 能 产 生
计 内部控制体 系可以提 高事业单位 的会 计信 息质量，增强事业单位抵 御 财务风 险的能 力。虽然会计 内部控制理论 已趋于完善 ， 但事业单位会 计 内部控制建设却远落后于会计 内部控制理论 ．本文探讨 了事业单位
浅谈行政事业单位内部会计控制
财务管理水平 的提高 。 （） ４ 有关部门加强宣传 ， 为内控 工作创造 良好 的外 部环 境 ，
换 ，防止 因一项工作从事过长 而产生的惰性和 出现 的错误 ， 从 人员选用上保证 内部控制的执行 。同时强化财务人 员的法律意
识， 为此事业单位应该加强对单位领导和 员工 的法律意识 的教 育和培训 ， 关注他们的思想动态 ， 避免潜在风险的爆发 。
总之 ， 行政事业单位 内部控 制控制是贯穿于企业生产经营 活动全过程 的各种 制度 、 方法和程亭 的自我调控体 系。加强 内 部控制制度管理 ， 就是要保 证国家经济方针和经济法规 的贯彻 执行 ， 促进廉政建设 ， 控制和减少经济犯罪 ， 提高会计 工作效 率
财 经 论 坛
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理 的组织 结构 ， 确认相 关的管理职能和 关系 ， 为每个组织划 分 责任权限 ， 明确建立授权和分配责任 的方法 ， 因事设人 ， 能授 视 权， 责任到位 ， 且责权对等 ， 以增加组织的控 制意识。
３ 强化 内部控 制 监 督 、
首先要充分发挥媒体的舆论监督作 用 ， 定期对行业 的违法 乱纪行为进行曝光 ； 其次是单位 内部要加强财政 、 税务 、 审计 等 部门的合作 ， 形成有力的监督合 力， 充分发挥 审计机 关 、 社会审 计机构的权威性 的监督作用 ， 定期或不定期对事业单位 内部会
ｆ 代 军 ： 谈 事 业单 位 的 内部控 制Ｕ． ５ Ｊ 浅 １ 时代 经 贸，０ ７５ ． ２０ （ ）
Ｔ ２ 《 代经济》（９ 月（ ３ 当 ２０ 年４ 下） ）
经 沦
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浅谈健全行政事业单位的内部会计控制
证 会 计 资 料 和 单位 资 产 的 安 全 完 整 。 ２． 识 不 到 位 ， 一 般 的 财 经 规 章 制 度 代 替 内 部 控 认 用 制 制 度 。一 些 专 项 经 费 管 理 制 度 、 办 法 等 仅 就 其 开 支 范 围 、标 准 加 以 限 制 ， 能 规 定 财 政 资 金使 用 的 方 向 。 只 ３． 构 的 设 置 简 单 ， 乏 一 定 的 约 束 力 。 有 些 单 位 机 缺 在 形 式 上 建 立 了 岗位 责 任 制 ， 实 际工 作 中 ， 理 层 次 混 但 管 乱 ， 关 键 岗 位 及 人 员 的 监 督 约 束 机 制 缺 乏 ， 大 事 项 决 对 重 策 和 执 行 程 序 有 一 定 随 意 性 ， 采 购 业 务 由 同 一 人 负 责 如 办理采购和付款业 务的全过程 。
Ｆｎ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｇＲ ｓ ａｃ Ｉ财会研究 ｉａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉ ｅ ｅ Ｆｈ ｎ
浅谈健全行政事业单 位的 内部会计控制
洪 冰 广东 省 水 文 局湛 江 水 文分 局 广 东 湛 江 ５４ ７ ２ ０３
摘要 ： 随着 国家对单位 内部控制 的重视 ，ｏ 年财政 部颁布 了 《 ２１ ０ 企业 内部控制 规 范》 。但 事业单位 由于机构 复杂 ，
４ 人 员 配 备 不 足 ， 工 职 责 不 够 清 晰 ， 乏 岗 位 职 责 ． 员 缺
的 恰 当 分 离 ， 岗 和 一 人 多 岗 的 现 象 普 遍 存 在 。 有 些 基 混 层 单 位 财 务 部 门 基 本 上 只 一 个 会 计 和 一 个 出 纳 ， 算 编 预 制 、 预 算 执 行 、 资 产 管 理 和 单 位 内部 审 计 都 是 由 一 人 操 从 内 部 会 计 控 制 的 现 状 分 析 加 强 行 政 事 业 单 办 的 现 象 普 遍 存 在 。 位 内 部 会 计 控 制 的 必 要 性 ５． 算 控 制 不 得 力 。 缺 乏 专 门 的 预 算 管 理 组 织 ， 预 预 行 政 事 业 单 位 的 机 构设 置 、 人 员 定 编 都 是 政 府 决 定 ， 经 费 来 源于 财 政 的按 人 头 核 定 ， 有 小 部分 有 偿 服务 ， 只 内 会 控 规 架 ｌ翥蓥 部 计 制 范 图 塞鑫 但 不 以 营 利 为 目 的 ， 使 其 在 会 计 核 算 管 理 上 有 别 于 企 这 业 会 计 核 算 。 目前 行 政 事 业 单 位 内部 会 计 控 制 现 状 不 理 萋本 蠛范 具体规 范 想 ， 要 有 以下 几 方 面 ： 主 １． 念 陈 旧 ， 经 验 代 替 内部 控 制 。 经 验 认 为 行 政 事 观 用 业 单 位 经 济 业 务 简 单 ， 转 环 节 少 ， “ 人 不 疑 ， 人 不 运 用 疑 用 ” ， 要 用 老 实 可 靠 的 人 ， 切 都 万 事 大 吉 。其 实 ， 只 一 内 部 控 制的 出发 点是 通过 专 门办法 建 立一 套 防范机 制 ， 而 不 是 单 纯 靠 会 计 人 员 的 个 人 经 验 、 素 质 或 职 业 道 德 来 保
行政机关单位内部会计控制探讨
范伟楠
（ 陆河县工 商行政管理局
摘
广东 ・ 陆河
５ １ ６ ７ ０ ０ ）
要： 目 前很 多行政机关单位 内部会计控制还存在 着比较明显的不足 ，制度 的设计和执行力度等方 面都存在着一定的问题。本
文主要根据行政机 关单位的工作 实际 ，对其 内部会计控制过程 中存在 的缺点和不足进行 了深入的研 究，并且针对这些具体情 况提
出 了一 些 相 应 的 解行政机关
随着经济社会 的迅速发展和政府职能 的日渐转变 ， 我国财 时， 会计资料的真实性无法得 到保证， 很多机关单位经常会 出现 政改革的速度 也 日益加快 ， 行政机 关单位针对 内部财务管理的 月末现金余额很大的问题 ， 这种资金管理的方式不但违反规定， 改革也在稳步推进 中，内部会计控制制度逐步得到了完善 。但 而且还会导致很多不安全因素出现， 可能会带来 一定 的风险。 是， 内部会计控制制度在实际执行过程中， 由于受各种 因素的影 （ 三） 行政机 关单位财会工作人 员素质较低 响， 执行力度还达不到规定的要求 ， 直接导致了很多行政机关 内 在行政机关单位 的内部会计控制制度执行过程中， 财会工 部会 计控制制度起不到应有 的作用， 甚至是仅仅停留在了纸上 。 作人 员 的作 用 至 关重 要 。 当前 ， 我 国 很 多机 关 单位 的会 计 都 是 内部会计腔制制度的概念及其改革的必要性 半路 出家 ， 专业知 识不足， 专业技 能不高 ， 机关单位也不重视对 （ 一） 行 政 机 关 内部 会 计 控 制 制 度 的概 念 和 意 义 财会 工作 人 员 时行 专 业 培 训 。因 此 ， 机关 单位 财 会 工作 人 员在 内部会计控制制度 一般是指为 了达到经营 目标 ， 保护 资产 执行 内部会计控制制度过程 中， 法制观念淡薄、 监督意识较差 ， 不流失 ， 确保会计资料真实可靠， 保证 能够贯彻执行经 营方针而 自控能力和判断能力均存在一定 问题 ， 这些都对 内部会计控 制 制定的一系列的 自控办法和措施 。 进行内部会计控制 的出发点 的 效 果产 生 了极 大 影 响 。 是通过管理改善并提高经济效益 ， 而 随着社会经济 的不断发展， 三、 强化内部会计控制制度执行力的必要措施 内部会计控制制度也会随之 发生变化 。 （ 一） 转变 念， 重视 内部会计控 制制度 （ 二） 行政机关 内部会计控制制度改革的必要性 要强化 内部会计控制制度 的执行力 ， 就必须彻底转变工作 行政机关内部会计控制制度 改革是推动我 国深化改革转变 人员对内部会计控制制度的认识 ， 特别是必须转变机关单位 领 政 府 职 能 的 需 要 。党 的 十 八 届三 中全 会 通 过 了 《 中共 中央 关 于 导 的 认识 。 因 为只 有 领 导 认 识 到 了财 务 管 理 的重 要 性 ，内部 会 全面深化改革若干重大 问题的决定》 ， 为我国当前和今后一段时 计控制制度才会真正得到重视， 执行才会真实有效， 从而确保行 期全面深化 改革作出 了总体部署 。同时， 审议通过 了《 关于地方 政机关单位清正廉洁健康发展， 适应当前社会发展形式的需要 。 政府职能转变和机构改革的意见》 ， 对政府职能 的转变提出了明 （ 二） 契合 实际 ， 完 善内部会计控制制度 确 要求 。而要转变政府职能， 使政府在社会及经理管理中发挥 内部会计控制需要不断完善的制度为其提供 工作依据 ， 所 最 大的作用，就必须抓住行政机 构财政改革这个关键节点。因 以对于行政机 关单位而言 ，内部会 计控制制度必须依据行政机 此， 行政机关单位 内部的财务管理改革、 内部会计控制制度的完 关单位发展的实际需要不断进行完 善， 在 内部会计控制制度 的 善 与 改 革就 显 得 至 关 重 要 了。 执行过程中， 要根据执行情况反观制度存在 的问题， 并不断予 以 行 政机关 内部会计控制制度改革 是保证行 政机关有效执行 解决 。 此外 ， 行政机关单位还 应根据实际情况进行风险分析， 通 经济业务的需要 。 行政机关的 内部会计控制和行政机关的管理 过风险分析找到控制点， 据此制 定合适的内部会计控制制度 ， 采 息息相 关， 和单位资产的完成有着直接联系， 能够保证行政机关 取合 适 的 内部 会计 控 制 措 施 。 单位 经营的有效性 。如果 内部会计制度控 制达不到要求 ， 或者 （ 三） 加强培训， 提 升 财 会 工作 人 员素 质 执行不到位 ， 就会直接导致机关单位 内部财务管理不善 ， 从而 出 般而言 ， 机关单位招收公务员是通过统一标准的试题 考 现公款 挪用 、 资产浪费、 经济管理混 乱等情况 。所 以， 必须要加 试招 录 ， 并不 测 试 专业 能力 ， 因而 也 无法 保 证 会计 人 员 的 专 业 素 强对行政机关单位 内部会计控制制度的改革 ， 以控制单位资产， 质 。另 外 ， 由于会 计 行 业 的 特 殊 性 ， 对 从 业人 员 的道 德 素 质 要 求 强化监 督效 能， 避免 出现控制只是摆个架式、 监督仅停 留在表面 比较 高， 必须诚实守信 ， 认真负责 ， 从而确保资产管理真实有效 ， 的情况 。 以提高人们对行政机关的信任度 。所 以，行政机关单位必须对 财会工作 人员进行 定期培训 ， 保证其专业素质和职业索养达到 二、 内部会计控 制制度执行过程中存在的问题 （ 一） 对 内部 会 计 控 制 制度 的认 识 还 不 到位 实际要求。 很多行政机关单位对于内部会计控制制度 的重要性认识 不 四、 结 语 清， 认为内部会计控制不过是走形式， 实际工作 比较随意 ， 导致 行政机关单位内部会计控制制度 的完善和执行是一个长期的 行政机关单位资产管理混乱。很多行政机关单位，负责人可以 过程， 需要不断根据形势的变化进行调整和完善， 使其适应行政机 随意划拨资金， 甚至有些 乡镇挪用现金后用借条来抵押 ， 出现 了 关单位工作的实际需要， 确保行政机关单位清正廉洁， 为民务实。 严重的 白条抵库现象 。 认识上 的模糊导致 了管理制度的不完 善， 最终造成 内部会计控制制度应有 的作用难 以切实发挥， 对 经济 参考文献 ： 的 管理 控 制 缺 乏 实 效 。 ［ １ 】 郝春蕾． 行政事业单位 内部会计控制的探讨 【 Ｊ 】 － 现代商业。 ２ ０ １ ｌ ， （ 二） 对 内部 会 计 控 制 制 度 的执 行 流 于 形 式 （ ６ ） ． 内 部会 计 控 制 在 很 多 行 政 机 关 单位 执 行 不 到 位 ， 监 督 不 全 【 ２ 】 徐正茂． 对行政单位 内部会计控制相关 问题的探讨 ［ Ｊ 】 ． 商业 文化 上半月） ， ２ ０ １ ２ ， （ １ ） ． 而 不完整， 而 对 于 那 些 已经 查 出来 的 问题 ， 查 处 力 度 也 不 大 。同 （
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行政事业单位完善内部会计控制研究
作者：胡稚琴
来源：《财会学习》2015年第12期
摘要：当前我国行政事业单位的内部会计控制制度建设较为薄弱，存在一些较为明显的问题，阻碍了其对当前经济形势的适应能力，影响了其健康发展，针对这些问题，有必要进行有效改革，以强化单位的内部会计控制。
关键词：行政事业单位；内部会计控制；问题；对策
长期以来，行政事业单位政事业单位的内部会计控制制度流于形式，存在不少问题，因此也诱发了许多经济犯罪。
因此要完善行政事业单位的内部会计控制，提高其在应对财务风险时的能力。
一、当前行政事业单位会计内部控制的主要问题
（一）内部会计控制意识较为薄弱
对一个制度的良好意识，是这个制度得以建立和发挥其功能的重要前提。
因此，要建立健全功能良好的内部会计制度，首先要具备良好的内控意识。
但是现阶段，在很多行政事业单位内部，对会计内控制度缺乏充分的重视，或是对其概念模糊，理解不清，更不要说如何具体实施以发挥作用。
（二）内部会计控制制度未建立或不健全
当前情况下，由于对会计内部控制的认识不足，导致一些单位未曾建立会计内部控制，有的单位虽然建立了内部会计控制，但是不够健全完善，领导的重视程度也不够，导致了其功能得不到充分的发挥，形同虚设。
还有一种情况就是职责不分明，模糊不清，一些事业单位并没有建立内部牵制制度、财务处理程序制度、财务分析制度等基本内部会计控制制度。
一些员工在行政职务上也并不分离，缺乏相互之间的制约机制，因此容易导致财务管理失序，会计工作失控的现象。
（三）内部会计控制人员素质参差不齐
内部会计控制人员素质不高主要体现在下面两个方面，一是行政事业单位内的内控意识不足，对会计人员的要求不高，使会计人员普遍素质不高，得到过专业培训的人员很少。
而另外一方面的体现则是会计人员的道德水平不高，屈服于外界的利益诱惑，抵挡不住金钱的诱惑或是权利的压迫，缺乏独立的人格和精神，而作出一些有违法规的事情，比如贪污、挪用公款、钻制度的空子，给单位和国家造成巨大的经济损失，也给国家形象摸黑，造成不良的影响。
比
如江苏女会计汤兰英，利用职务之便贪污4万余元，于1977年7月24日被执行枪决，在全省乃至全国都轰动一时。
（四）内部会计监督检查不力
目前，内部审计机构的工作没有得到好的体现，人们的认识不足，认为内部审计工作可有可无，无关紧要，没有建立起适当的监督机制；另一方面，审计制度的建立不够全面，比如很多单位要么没有建立审计制度，要么即使建立了，也不够重视，给审计工作的实施带来巨大的困难，无法起到相应的激励约束作用，而审计的主要对象集中在会计报表、账簿、凭证及相关资料等方面，而会计报表、账簿、凭证及相关资料，不够全面。
二、完善行政事业单位内部会计控制的举措
（一）提高对内部会计控制制度的认识
要改变现阶段内部会计控制的重重弊端，首要的就是加强对内部会计控制的认识，既要有科学的理性的认识，又要加强对其的作用和功能的理解和掌握。
要改变之前人们存在的陈腐观念，认识到内部会计控制不是资料、文件等的简单组织形式，而是一个有效的内部管理体系，能够更好地发挥行政事业单位的会计制度的作用。
因此，内部会计控制不仅仅是会计人员的事情，或是领导的责任，而需要所有人员共同参与，从之前的被动实施到现在的主动参与，才能有效地实现单位内部控制。
要转变观念，领导的责任显得尤为重要，一是要努力提高自己的认识程度，加强对内部会计控制的学习，以获得更好的理解和掌握，给其他人员起到榜样作用；同时，也要加强内部培训和学习，依据《内部会计控制规范》及本单位的内控目标，让员工对此有深刻的认识和了解，才能在工作中自觉履行自己的职责，主动做好本职工作，提高本单位内的内部会计控制。
（二）建立健全内部会计控制制度
实际上，内部会计控制的根本目的并非消除一切风险，也没有任何制度能够一劳永逸地消除所有的风险，其本质在于控制所意识到的风险，因此达到降低行政事业单位风险的目标。
鉴于当前情况下的贪污腐败、偷税漏税等活动的猖獗，一个健全的有效的内部会计控制制度势在必行，从而从源头上治理贪污腐败，也使其适合当前的现实需要，以加强内部会计及与会计相关业务的控制。
建立健全内部控制制度，就要加强程序制约。
即对事业单位内部业务的控制需要有一套严格的控制程序，如授权、批准、执行、记录、检查等，也要坚持对不相容岗位相互分离的原则，不能出现一个工作人员同时处在几个工作岗位的现象，导致相互之间的监督制约功能无法发挥作用，而且一个有效的内部控制制度，要随着时间和形势的变化进行相应的调整和完善，不能永远一成不变，制约其效能的发挥。
要建立健全内部控制制度，也要提高财务管理水平，
需要做到对整个单位经济活动的监督和控制，通过预算收支情况分析、开支水平分析、人员增减情况分析及固定资产利用情况分析等。
（三）提高会计人员素质
提高行政事业单位内部会计人员的素质也是完善内部会计控制的重要一环。
首先要提高会计人员的业务能力和业务水平，加强在工作中的培训活动，学习最新的会计管理知识，同时也要注重对基本能力的培养，即要培养员工的学习能力，让他们在今后的工作中，能够更好地吸收新的知识和信息，从而提高自己对行业的理解，以及熟练掌握新的业务技能。
其次，也要提高会计人员的道德水平和道德素养，培养其坚定的心志水平和崇高的职业道德水平，在各种诱惑下能够坚持自己的立场，自觉维护单位和国家的相关利益，要培养其责任意识，意识到自己工作的重要作用，意识到自己对维护国家利益的重要责任，在平时的工作岗位中，认真履行职责，踏踏实实工作，不贪污腐败，不偷税漏税，同时坚定地与不法行为作斗争。
在高校的培养过程中，也要注重对会计专业学生的业务能力培养和道德素质的教育，二者要共同发展，都是至关重要的。
（四）加强内部审计工作
要加强内部审计，需要领导必须重视内部审计工作。
要着力提高内部审计人员的政治素质、审计业务素质、审计法规素质，要适当地授予内部审计部门一定的权力以确保其审计职责的履行，对内部审计部门负责人的任免应当慎重，与事业单位领导保持畅通沟通。
要加强内部审计建立独立于财务部门的内部审计机构，以保障内部控制的有效性。
各行政事业单位需要根据本单位内部的实际情况，建立有效的内部监督机制，改变审计的重点，从之前的事后审计转向事中、事前审计，从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。
根据内部审计机构了解到的实际情况，对本单位的财务既经济活动提出建议和意见，体现内部审计的监督作用，改变之前内部会计制度形同虚设的局面。
一些单位也可以聘请一些专业人员来完成此项工作，对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行设计或评价。
三、结论
行政事业单位内部控制是政府部门和事业单位管理制度的组成部分。
当前行政事业单位在的生存和发展面临着许多风险和挑战。
而内部会计控制机制对提高事业单位经济效益、保护企业财产安全、提供高透明度的会计信息等具有重要作用。
因此要加强和完善行政事业单位的内部会计控制，建立具有中国特色的内部控制体系。
参考文献：
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[2]柳李晓.对事业单位内部会计制度的探讨[J].现代经济信息，2013（08）：112-114.
[3]刘国强.行政事业单位内部控制的目标研究[J].财会学习，2013（12）：45-47.
（作者单位：浙江省嘉善县农业经济局）。