2012年税制四大改革前瞻
2012年税收制度八大改革
2012税收制度八大改革十六大以来，在税收制度改革方面，随着改革开放的深入和经济社会形势的变化，按照党的十六届三中全会提出的“分步实施税收制度改革”的任务和“简税制、宽税基、低税率、严征管”的改革原则，主要的改革内容是：改革出口退税制度;统一各企业税收制度;增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围;完善消费税，适当扩大税基;改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制;实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费;在统一税法的前提下，赋予地方适当的税收管理权;创造条件逐步实现城乡税制统一。
相对于1994年全面、大动作的税制改革，新一轮的税制改革是结构性、渐进式的调整。
从具体的税改安排和进展看：一是农村税费改革全面转向农村综合改革阶段。
2004年，财政在改革粮食流通体制中对种粮农民实行直接补贴，并全面取消了除烟叶外的农业特产税;2005年，全面取消牧业税，592个国家扶贫开发工作重点县全部免征了农业税;2006年，在全国范围内取消农业税，彻底改变了两千年来中国农民因从事种植业而交纳“皇粮国税”的历史，国家与农民的分配关系发生根本性变革;从2006年起，农村税费改革步入了以乡镇机构改革、农村义务教育体制改革、县乡财政管理体制等各项配套改革为主要内容的农村综合改革的新阶段;2007年全面推开农村义务教育经费保障新机制，在全国农村普遍实行免除义务教育学杂费，将义务教育全面纳入了公共财政保障体系。
二是增值税转型稳步推进。
2004年9月，增值税转型改革以东北地区8大行业试点为开端，正式拉开了序幕，2007年决定在中部20多个工业城市扩大推进增值税转型改革试点，并研究在全国范围内的实施方案于2009年之后推开。
三是所得税改革迈出新步伐。
企业所得税方面取得重大改革进展，从2008年1月1日起，内、外资企业所得税法实现两法合并，结束了我国沿用十多年的内外资企业执行两套税法的“双轨”时代。
2012年中国税收政策与制度的重要调整(上)
年税 收工 作 的 主要 任 务 ：实施 结构 性
减税 。 认真 落 实 、 完善 支持 小 型微 型企 业 和 个体 工商 户 发展 的各 项税 收优 惠
务、 海关 、 税务、 工商 、 质检 、 工业 、 农
围。 加 大对 高 收入者 的税 收 调节 力度 。
稳 定 出 口退 税 政策 。 同 日。财政 部 部长谢 旭 人在 上 述 会 议上 所作 的《 关于 ２ ０ １ １年 中 央和 地
征 收范 围 。（ 三） 适 时扩 大房 产税 试 点 范围。 （ 四） 全 面深 化资 源税 改革 ， 扩 大 从价 计 征范 围 。（ 五） 推进 环 境保 护税
方预算执行情况与 ２ ０ １ ２年 中 央 和 地 方预 算 草案 的报告 》 中肯定 了 ２ ０ １ １年 税 收 工作 的成 绩 。 提出了 ２ ０ １ ２年税 收 工 作 的要 求 ： 完善 增值 税 制度 ， 推进 营 业 税 改征 增值 税试 点 。健全 消 费税 制 度， 促进 节能 减排 和 引导 合理 消费 。 进
代码 实名 制 为基 础 、以物 品编 码 管理
扩 大 营业税 改征 增值 税试 点行业 和地
区范 围 。（ 二） 研究 将部 分大 量 消耗 资 源 、严 重污染 环境 的产品纳 入 消费税
为 溯 源手 段 的质 量 信用 信息 平 台 ， 推 动行 业 质 量 信 用 建 设 ，实 现 银 行 、 商
相 关立法 工作 。
业 、保 险和统 计 等部 门质 量信 用信 息
互通 与共 享 。 （ 二） 落实 、 完 善有 利 于清 洁生 产 的财税 政策 。（ 三） 地 方 各级 人
2012年中国税收政策与制度的重要调整(下)
有垦 区企 业参 与 政府 统一组 织 的棚 户
１月 ２ ４ 日， 国务 院 批转 人 力 资 源 和社 会保 障部 、财 政 部等 ７个 部 门报 送的 《 促 进 就业 规 划 （ ２ ０ １ １ — ２ ０ １ ５
代缴 。 七、 就业、 社会 保 障、 民政 、 民 族 和
宗教
局发 出 《 关 于企 业参 与政 府统 一组 织
的 棚 户 区 改 造 支 出 企 业 所 得 税 税 前 扣 除政 策 有 关 问题 的通 知 》 。 通 知 中 规 定： 国有工 矿企业 、 国有 林 区 企 业 和 国
２月 １ ６日． 根 据 企 业 所 得 税 法 及
（ 一） 从 财税 、 金融 、 土地 和价 格 等方 面 加 大政 策 扶持 力度 ， 在 企 业开 办 、 融 资 等方 面支 持家 庭服 务企 业 发展 。（ 二）
建 立健 全 有 利 于加 快 产 业 结 构 调 整 、
促 进 服务 业和 小 型 、微 型企 业 发展 的 税 收 政策 体系 ， 减 轻 企业 税收 负担 ， 充
作 用 。（ 三） 完善 、 落 实 促 进 高 校 毕 业
生 、农 民工 和 就业 困难 人员 等重 点 群 体就 业 的税收 政策 ，鼓 励企 业 吸纳 重 点群 体 就业 。 （ 四） 落 实促 进小 型 、 微 型
企业 贷款 的财 税支 持政 策 。
证券 投 资者保 护 基金 ，期货 类 准备 金
包括 期货 交 易所 风险 准备 金 、期货 公 司 风 险 准 备 金 和 期 货 投 资 者 保 障 基 金： 执 行期 限 为 ２ ０ １ １ 年至 ２ ０ １ ５年 。
2012年十大税收政策变化盘点
2012十八项重大税收政策盘点又是一年岁末时，盘点经典税政，品味政策变迁，十八项政策，深刻影响经济行为，2012年暗潮涌动,重大税政改革破茧而出。
这是山雨欲来的一年，这是税政走进民生的一年，这是税政稳中求变的一年。
历数十八项经典税政，且看“2012十八项重大税收政策盘点”。
汹涌澎湃的2012年，非独十八项政策独重要，惜名额有限，笔者选择以下十八项政策，其中营改增1项、增值税5项、营业税1项、出口退税1项、企业所得税6项、非居民企业所得税1项、个人所得税1项、税收法制2项，可谓我心中的2012税收政策十八盘：1、重大税政改革“营改增”：《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）2、农产品抵扣政策破冰之作：《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）3、税控设备与维护费用国家买单：《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）4、销售自己使用过的固定资产政策再打”补丁”：《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）5、生物制药批零企业可选择3%简易征收：《关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局2012年第20号公告）6、流通环节免增值税想说爱你不容易：《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）7、自然资源使用权转让也需征收营业税：《关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税[2012]6号）8、出口退税新政更加人性化：《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）9、政策性搬迁税收政策大变脸：《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）10、关联企业广告费分摊协议得到税收承认：《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号）11、核定征收不一定“很美”：《关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）12、遵循税法原则的重量级文件：《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）13、上市公司欢欣鼓舞新利好：《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）14、西部大开发战略持续实施：《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）15、股息“受益所有人”安全港：《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局公告2012年第30号）16、税收救市释放信号：《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）17、依法行政税务新篇章：《关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》（国税发[2012]65号）18、确定惩戒虚开发票尺度：《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（总局2012年第33号公告）一、重大税政改革“营改增”：《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）从2012年开始的未来几年内，“营改增”重大税政改革都将是最重要的税收政策，波澜壮阔的税制改革刚刚拉开序幕。
财税[2012]4号-国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知
![财税[2012]4号-国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/42a117c90508763231121218.png)
财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税〔2012〕4号【发布机构】：财政部国家税务总局【发文日期】：2012-01-12【有效级别】：有效各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了支持企业、事业单位改革，促进国民经济持续、健康发展，现就企业、事业单位改制重组等涉及的契税政策通知如下：一、企业公司制改造非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。
上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50%，或国有股份占股份有限公司股本总额超过50%的公司。
二、公司股权（股份）转让在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
三、公司合并两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
五、企业出售国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
2012年中国税收政策与制度的重要调整(中)
2012年中国税收政策与制度的重要调整（中）作者：刘佐来源：《商业会计》2013年第05期2012年，为了继续深化经济体制改革，扩大对外开放，加强宏观调控，发展经济、社会保障、环境保护、科技、教育、文化和卫生等各项事业，合理开发和保护资源，扩大就业，增加城乡居民收入，保持社会稳定，中国在税收政策和税收管理方面主要采取了以下重要措施：5月21日，经国务院批准，财政部、环境保护部、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局发布《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》，自当年7月1日起施行。
办法中规定：废弃电器电子产品处理基金（以下简称基金）是国家为了促进废弃电器、电子产品回收处理而设立的政府性基金，基金全额上缴中央国库，专款专用。
基金的缴纳人为电器、电子产品生产者、进口电器、电子产品的收货人或者其代理人，按照上述缴纳人销售、进口的电器、电子产品数量和规定的征收标准从量定额征收：电视机每台13元、电冰箱每台12元、微型计算机每台10元、洗衣机和房间空调器每台7元。
电器、电子产品生产者缴纳的基金由国家税务局征收，进口电器、电子产品的收货人或者其代理人缴纳的基金由海关征收。
电器、电子产品生产者生产用于出口的电器、电子产品，可以免征废弃电器电子产品处理基金；采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器、电子产品，可以减征废弃电器电子产品处理基金。
基金可以计入生产、经营成本，在计算应纳税所得额时扣除。
8月20日，国家税务总局据此发布《废弃电器电子产品处理基金征收管理规定》。
6月16日，国务院发布《“十二五”节能环保产业发展规划》。
规划中提出了下列税收措施：严格落实并不断完善现有节能、节水、环境保护和资源综合利用税收优惠政策，全面改革资源税，积极推进环境税费改革，落实节能服务公司实施合同能源管理项目税收优惠政策。
8月6日，国务院发布《节能减排“十二五”规划》。
国务院：2012我国将扩大增值税改革试点
中新网2月15日电国务院总理温家宝15日主持召开国务院常务会议，研究部署2012年深化经济体制改革重点工作。
加快财税体制改革。
会议明确今年将完善分税制和财政转移支付制度，健全县级基本财力保障机制。
扩大增值税改革试点，全面推进资源税改革。
会议强调，我国经济体制改革仍处于攻坚克难的关键阶段。
要按照科学发展观要求和社会主义市场经济规律，尊重群众的首创精神，大胆探索、勇于实践，通过改革解决制约科学发展的深层次矛盾和体制性问题。
当前和今后一段时期改革的重点领域和关键环节：一是进一步转变政府职能，理顺政府与市场的关系，改善宏观调控，健全市场体系，深化垄断行业改革，更好地发挥市场配置资源的基础性作用。
二是推进财税体制改革，理顺中央与地方及地方各级政府间财政分配关系，更好地调动中央和地方两个积极性。
三是深化土地、户籍、公共服务改革，理顺城市与农村的关系，推动工业化、城镇化和农业现代化协调发展。
四是推进社会事业、收入分配等改革，理顺经济与社会发展的关系，扭转收入差距扩大趋势，努力提高资源配置效率，有效保障社会公平正义。
五是推进依法行政和社会管理创新，理顺政府与公民和社会组织的关系，深化政务公开，健全监督制度，建设服务、责任、法治、廉洁政府。
会议明确了今年改革的重点工作：(一)推动多种所有制经济共同发展。
深入推进国有经济战略性调整和国有企业公司制股份制改革，优化国有资本战略布局，完善国有资产管理体制。
完善和落实促进非公有制经济发展的各项政策措施，鼓励民间资本进入铁路、市政、金融、能源、电信、教育、医疗等领域。
(二)加快财税体制改革。
完善分税制和财政转移支付制度，健全县级基本财力保障机制。
扩大增值税改革试点，全面推进资源税改革。
(三)深化金融体制改革。
强化国有控股大型金融机构内部治理和风险管理。
积极培育面向小型微型企业和“三农”的小型金融机构。
合理引导民间融资。
促进多层次资本市场健康发展。
(四)深化电力、成品油和水资源价格改革。
2012全国税务系统深化税收征管改革工作会议召开
全国税务系统深化税收征管改革工作会议召开7月26日至27日，全国税务系统深化税收征管改革工作会议在安徽省合肥市召开。
会议系统总结了1997年以来税收征管改革的生动实践，特别是近年来实施税源专业化管理和大企业税收专业化管理工作，提出了进一步深化改革的基本思路，部署了改革的主要任务。
国家税务总局局长肖捷，副局长解学智、王力、宋兰，中央纪委驻国家税务总局纪检组组长冯惠敏，总经济师张志勇出席了会议。
受国家税务总局党组委托，宋兰和王力分别就构建现代化税收征管体系和推进大企业税收专业化管理工作做了报告。
宋兰在报告中说，税收征管是税收工作永恒的主题，改革创新是提高税收征管水平的不竭动力。
上世纪八十年代中期以来，全国税务系统围绕实行科学严密的税收征管方式进行了艰辛有益的探索。
特别是1997年国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案，提出建立新的税收征管模式，开启了深化税收征管改革的新征程。
二十世纪九十年代中后期，适应实行社会主义市场经济体制的需要，提出逐步建立纳税人自行申报纳税制度和服务体系、管理监控体系、稽查体系、组织体系。
进入新世纪后，探索实施科技加管理，实行管理与科技双轮驱动，促进提高税收征管水平；积极实施科学化、精细化管理，探索和掌握税收征管工作规律，逐一梳理和加强税收征管的薄弱环节。
近几年来，适应形势发展变化，大力推行税收专业化、信息化管理，开展税源专业化管理试点，实施了一系列加强管理的新方法、新举措。
改革历程很不平凡，改革实践丰富生动，税收征管工作面貌发生了明显变化。
纳税人自行申报纳税制度基本确立，纳税服务理念实现重大转变，税收管理信息化建设取得突破性进展，税务稽查的威慑力不断增强，税收征管质量和效率明显提升，有力促进了税收收入平稳较快增长，保证了税收调控经济、调节分配职能作用的有效发挥，为支持经济社会发展发挥了重要作用。
宋兰指出，当前，我国正处于全面建设小康社会的关键时期和深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期，国内外环境发生了深刻变化，税收工作面临新的形势。
关于十二五期间税制改革的些看法
关于十二五期间税制改革的些看法从2011年开始至2015年结束的“十二五”规划期间，中国的税制改革取得了一些重要的进展和成就。
本文将从以下三个方面探讨此期间税制改革的主要进展：增值税改革、个人所得税改革和消费税改革。
首先，增值税改革是“十二五”期间税制改革的重点之一。
自2012年开始，中国启动了增值税转型改革，将原来以销售税为主的税制改为以增值税为主的税制。
增值税改革的主要目的是为了进一步减轻企业的负担，促进中国的实体经济发展。
这次改革的亮点之一是取消了多项行业的营销税和附加税，这将大大缓解很多企业的财务压力。
改革后，无论是国营企业还是民营企业，在公平竞争的情况下都能够享受到同样的税收政策，为企业的发展创造了更加公平的竞争环境。
除此之外，增值税改革还增加了小微企业的减免政策，支持了创业者和中小企业的发展。
从整体上来说，增值税改革为中国的经济发展提供了坚实的税收基础，并且有助于提高消费品市场的活跃度。
其次，在“十二五”期间，个人所得税改革也取得了一些成绩。
具体措施包括提高个税起征点和调整税率结构，这有利于促进消费和刺激经济增长。
起征点的提高已经从原来的1200元/月，逐步提高到了目前的3500元/月，这有利于减轻低收入人群的负担。
同时，通过逐步提高个税税率，更公平地分配社会财富，这也可以有利于促进中国的经济发展。
定期进行个人所得税改革，还有助于鼓励人们更加积极投入到社会生产活动中，进一步推动中国经济的发展。
最后，消费税也是“十二五”期间税制改革的重点对象之一。
在这一时期内，中国改革了部分消费品的税率。
特别是与“健康生活”相关的产品的税制改革取得了显著的进展。
对于烟草、酒类和高端化妆品等产品，中国逐步加强了调节政策，以增加消费品的价格并提高消费者的意识，以防止过度使用。
在同一时间，增加了一些健康食品的减免政策，以鼓励人们更多地购买这些健康产品。
总的来说，十二五期间发生的税制改革是积极的，为中国的经济发展和建立健康的社会环境奠定了重要基础。
财税2012年15号
财税2012年15号2012年财税政策的调整与变化是一个重要的议题，本文将对该年度的财税政策进行全面的分析和总结。
首先，我们将回顾整个年度中的财政政策的变化，然后从税收政策和财务政策两个方面对其进行深入研究。
最后，我们将结合实际案例来评估这些政策对经济发展的影响。
一、财政政策的变化2012年财政政策的核心目标是促进经济增长和就业。
为了实现这个目标，政府采取了一系列的举措。
首先，加大了基础设施建设的力度，投资金额达到了前所未有的规模。
这不仅推动了经济增长，同时也创造了大量的就业机会。
其次，政府还通过减税措施刺激了企业的投资和创新，进一步推动了经济的发展。
此外，政府还加强了对中小企业的扶持力度，为他们提供了更多的资金和税收优惠政策。
二、税收政策的调整2012年，税收政策的调整主要集中在个人所得税和企业所得税方面。
针对个人所得税，政府提高了起征点，减轻了中低收入群体的负担。
同时，对高收入群体增加了相应的税率，实现了税收的公平与平衡。
而在企业所得税方面，政府采取了降低税率和简化税制的措施，以降低企业的税负，激发其对投资和创新的积极性。
三、财务政策的调整除了税收政策的调整，2012年还出台了一系列的财务政策以支持经济发展。
首先，政府加大了财政支出力度，增加了社会福利和就业培训的投入。
其次，政府优化了财务管理，加强了对地方政府债务的监管，防范了财政风险。
此外，政府还推出了一系列的金融政策，促进了金融市场的发展和稳定。
四、案例分析为了更好地评估2012年财税政策的效果，我们选择了一个实际案例来进行分析。
该案例是关于一家中小型企业的税收调整。
在2012年，该企业享受到了个人所得税和企业所得税的优惠政策，减轻了税负。
这使得该企业有更多的资金用于企业扩张和技术创新，进一步推动了企业的发展。
同时，政府对该企业进行了财务支持，提供了低息贷款和补贴，进一步增强了该企业的竞争力。
五、影响和展望综上所述，2012年的财税政策对经济的发展起到了积极的推动作用。
解析2012年深化重点领域和关键环节改革着力点
解析2012年深化重点领域和关键环节改革着力点经济工作会议解读)牢牢把握强大动力——解析2012年深化重点领域和关键环节改革着力点新华网北京12月19日电(记者刘诗平、赵晓(微博)辉、李延霞)“牢牢把握加快改革创新这一强大动力，抓住时机尽快在一些重点领域和关键环节取得突破。
”这是日前召开的中央经济工作会议做出的重要部署。
深化重点领域和关键环节改革，是2012年经济工作的一项主要任务。
对此，有关部门负责人及相关专家近日做了分析。
抓住时机调结构：“五税”改革依次推进深化重点领域和关键环节改革，是推动经济结构调整和发展方式转变的关键所在。
中央经济工作会议提出，2012年要“推进营业税改征增值税和房产税改革试点，合理调整消费税范围和税率结构，全面改革资源税制度，研究推进环境保护税改革”；要“完善原油成品油价格形成机制，逐步理顺煤电价格关系”。
会议提出的五项税制改革，体现了政府继续完善结构性减税的思路，以及与产业政策、经济结构调整更紧密结合的特点。
财政部财科所副所长刘尚希表示，近几年财政收入保持较快增长，结构性减税的时机已经到来，通过税制调整与完善，可以为服务业、小微企业减负，并促进经济转型。
从2012年元旦起，上海市交通运输业和部分现代服务业将开展深化增值税改革试点。
财政部财科所所长贾康(微博)认为，营业税改征增值税，减少重复纳税，将促进服务业发展，并吸引更多百姓消费，进一步拉动内需。
财政部、税务总局负责人表示，上海市开展试点具有全国性示范意义，将密切跟踪上海市试点运行情况，逐步扩大试点范围。
全面改革资源税制度，是经济发展方式转变的内在要求。
中国社科院财贸所税收研究室主任张斌认为，资源税改革是完整的资源价格形成机制改革的组成部分，在一定程度上将限制对资源的过度使用，促进节能减排。
除了推进房产税改革试点，调整消费税范围和税率结构也将是2012年的税改重点。
对此，全国人大财经委副主任委员高强表示，必须实行有利于转变发展方式的税收政策，鼓励居民扩大消费。
2012年企业年终汇算清缴的新政解析、财税差异与纳税调整技巧1
一、企业所得税应纳税所得额的新八项扣除规定
2、返聘离、退休人员报酬的税务处理 （1）个人所得税 另外还有一种特殊情况是《关于高级专家延长离休退休 期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财 税[2008]7号）规定的对高级专家从其劳动人事关系所在 单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、 薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资， 免征个人所得税。但是这一政策仅适用于享受国家发放的 政府特殊津贴的专家、学者；中国科学院、中国工程院院 士，对于一般人员并不适用。
一、企业所得税应纳税所得额的新八项扣除规定
2、返聘离、退休人员报酬的税务处理 （1）个人所得税 ②受雇人员因事假、病假、休假等原因不 能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收 入； ③受雇人员与单位其他正式职工享受同等 福利、社保、培训及其他待遇； ④受雇人员的职务晋升、职称评定等工作 由用人单位负责组织。
一、企业所得税应纳税所得额的新八项扣除规定
2、返聘离、退休人员报酬的税务处理 （1）个人所得税 《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问 题的批复》（国税函[2006]526号）规定：“退休 人员再任职”，应同时符合下列条件： ①受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年） 劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被 雇用关系；
一、企业所得税应纳税所得额的新八项扣除规定
3、企业支付离、退休人员费用的税务处理 （1）个人所得税处理：上分两种情况： ②给离、退休人员支付按照国家统一规定之外的补贴、补 助应纳个人所得税。 《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工 资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函 [2008]723号）规定：离退休人员除按规定领取离退休工 资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、 实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规 定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根 据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关 规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、 实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得” 应税项目缴纳个人所得税。
2012年八大会计政策变化重点梳理
2012年八大会计政策变化重点梳理1、2012年2月7日财政部公布修订后的《事业单位财务规则》（财政部令第68号），自2012年4月1日起施行。
《事业单位财务规则》共分12章、68条，从预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单位清算等方面，简明事业单位财务管理制度，准确财务管理内容，强化财务管理措施，严格财务管理权限，使事业单位的财务管理向更科学、更合理的方面发展。
新规则的主要变化有：重新界定了收入与支出的定义和范畴，将基建纳入大账，在资产类专门增加了在建工程，强调了财务监督，严格控制对外投资，完善财务报表，细化财务状况说明书等。
2、2012年4月17日，财政部修订并发布《金融企业准备金计提管理办法》（财金〔2012〕20号）。
相比原规定，即2005年的《金融企业呆账准备提取管理办法》，新规更加契合目前银监会和央行的各监管口径，放弃了原使用的呆账等办法。
在具体参数变化方面，主要有一般准备计提比例由旧准则的1%上调到1.5%；标准风险系数方面，按照贷款5级分类的各项标准均有一定比例的提高。
新规要求金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备，并对金融企业准备金计提的财务处理进行了规范。
金融企业承担风险和损失的资产应计提准备金，具体包括发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。
对发放贷款和垫款，至少应当按季进行分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。
3、2012年7月5日财政部出台关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会〔2012〕13号）。
该通知主要明确了三个问题：明确了从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款后差额征税的会计处理、明确了增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理、明确了试点纳税人在新老税制转换期间，因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的会计处理。
2012年税收制度八大改革
2012税收制度八大改革十六大以来，在税收制度改革方面，随着改革开放的深入和经济社会形势的变化，按照党的十六届三中全会提出的“分步实施税收制度改革”的任务和“简税制、宽税基、低税率、严征管”的改革原则，主要的改革内容是：改革出口退税制度;统一各企业税收制度;增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围;完善消费税，适当扩大税基;改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制;实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费;在统一税法的前提下，赋予地方适当的税收管理权;创造条件逐步实现城乡税制统一。
相对于1994年全面、大动作的税制改革，新一轮的税制改革是结构性、渐进式的调整。
从具体的税改安排和进展看：一是农村税费改革全面转向农村综合改革阶段。
2004年，财政在改革粮食流通体制中对种粮农民实行直接补贴，并全面取消了除烟叶外的农业特产税;2005年，全面取消牧业税，592个国家扶贫开发工作重点县全部免征了农业税;2006年，在全国范围内取消农业税，彻底改变了两千年来中国农民因从事种植业而交纳“皇粮国税”的历史，国家与农民的分配关系发生根本性变革;从2006年起，农村税费改革步入了以乡镇机构改革、农村义务教育体制改革、县乡财政管理体制等各项配套改革为主要内容的农村综合改革的新阶段;2007年全面推开农村义务教育经费保障新机制，在全国农村普遍实行免除义务教育学杂费，将义务教育全面纳入了公共财政保障体系。
二是增值税转型稳步推进。
2004年9月，增值税转型改革以东北地区8大行业试点为开端，正式拉开了序幕，2007年决定在中部20多个工业城市扩大推进增值税转型改革试点，并研究在全国范围内的实施方案于2009年之后推开。
三是所得税改革迈出新步伐。
企业所得税方面取得重大改革进展，从2008年1月1日起，内、外资企业所得税法实现两法合并，结束了我国沿用十多年的内外资企业执行两套税法的“双轨”时代。
2012年税制改革四大前瞻
2012年税制改革四大前瞻徐蕊;何雨欣【摘要】2011年我国税制改革可以用涉及范围广、改革力度大来概括。
来自各方信息表明,2012年即将迈向"深水区"的税制改革将从四个方面发力加快营业税改征增值税试点范围,可从上海周边省市推开,并逐步向长三角地区推进。
但具体税率水平、在哪些行业优先推行试点等都需要进行周密的研究测算。
【期刊名称】《经济视野》【年(卷),期】2012(000)004【总页数】2页(P24-25)【关键词】税制改革;增值税;长三角地区;营业税;房产税;资源税;税率水平;环境税;改革力度;周边地区【作者】徐蕊;何雨欣【作者单位】;;【正文语种】中文【中图分类】F812.42加快营业税改征增值税试点范围，可从上海周边省市推开，并逐步向长三角地区推进。
但具体税率水平、在哪些行业优先推行试点等都需要进行周密的研究测算。
营业税改征增值税将加速推进2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业将试点营业税改征增值税，这将为企业带来减税效应。
目前，上海周边省份对于试点增值税“扩围”积极性较高，财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上也明确提出，明年将稳步扩大试点范围，促进服务业特别是现代服务业发展。
据上海税务部门公告显示，此次改革，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
一直以来，增值税“扩围”都被看做是结构性减税的重头戏，第三产业企业也希冀由此消除重复征税，减轻税负。
但专家指出，增值税在上海进行局部试点，会对周边地区以及相关产业造成影响。
将在一定程度上削弱周边地区的物流业和服务业竞争力优势。
据了解，由于江苏省与上海市地理位置较近，上海试点营业税改征增值税后，部分江苏的物流企业已迁至上海，这引发了江苏省对物流业发展壮大的担忧。
“区域性的优惠政策确实会产生洼地效应，造成资金流向该地区，相当于变相排挤了外地服务业。
2012税制改革六大悬念待解
2012税制改革六大悬念待解
佚名
【期刊名称】《经济技术协作信息》
【年(卷),期】2012(000)014
【摘要】20l2，税制改革六大悬念待解——部长、代表、委员、专家的“共同关注”。
历经几十年的改革，如今的税制改革步调已与很多经济领域的改革步调保持了基本一致，进入视野的税种改革呈现出的是必须改的迫切性和牵一发而动全身的复杂性。
【总页数】1页(P10-10)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.422
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2012年税收征管改革 风险管理实施方案
2012年税收征管改革风险管理实施方案2012年税收征管改革风险管理实施方案随着国家经济的快速发展和税收体系的日益完善，税收征管改革已经成为了一个迫切的需求。
针对这一需求，2012年税收征管改革风险管理实施方案应运而生。
本文将就该方案进行详细的介绍和分析。
一、背景介绍税收征管改革是指通过改革税收征收和管理的制度和政策，提高税收征管效率，优化税收征管模式，促进税收收入的稳定增长。
2012年，我国税收征管改革进入了一个新的阶段，为了更好地应对税收征管领域所面临的各种风险，制定了风险管理实施方案。
二、风险管理的重要性税收征管涉及到大量的纳税人和复杂的税收制度，存在着各种各样的风险。
如果不能有效地管理这些风险，将会给税收征管工作带来极大的困难。
因此，风险管理成为了税收征管改革的重要环节。
三、风险管理实施方案的内容（一）风险识别与评估风险识别与评估是风险管理的第一步，通过对税收征管活动中可能存在的风险进行全面的分析和评估，确定优先处理的重点风险，以便有针对性地采取相应的风险防范措施。
（二）风险防范与控制风险防范与控制是风险管理的核心环节，主要包括建立完善的风险防范机制、加强内部控制、加强信息系统安全保障、加强风险监测和预警等方面的工作。
通过这些措施，可以有效地减少风险的发生，确保税收征管工作的顺利进行。
（三）风险应对与处置风险应对与处置是风险管理的最后一环节，主要包括对已经发生的风险进行应对和处置。
这需要建立健全的风险应对机制，及时采取相应的措施，以减少风险对税收征管工作的影响。
四、风险管理实施方案的效果通过实施风险管理方案，可以有效地提高税收征管工作的效率和质量，减少税收风险的发生，优化税收征管模式，从而实现税收收入的稳定增长。
同时，风险管理的实施也可以提高税收征管机关的管理水平和专业能力，提升纳税人的满意度和信任度。
五、风险管理实施方案的推广与应用为了更好地推广和应用风险管理实施方案，需要加强宣传和培训工作，提高相关人员的风险管理意识和能力。
2012年税收工作重点
2012年税收工作重点一、推进税收管理转型升级：一是强化能力建设。
能力是推进税收管理转型升的保障，2012年我们将进一步加大培训力度，完善奖惩机制，在提高全员素质的基础上，力争培训出一批复合型人才；二是强化制度建设。
制度是推进税收管理转型升的基础，2012年我们将围绕转型升级的着力点、创新点，及时健全各项管理制度，加强监督考核，实施责任追究，切实提升执行力；三是强化创新工作。
创新是推进税收管理转型升的关键，2012年我们将围绕税收工作的难点、热点、重点积极探索适应新时期税收管理的方法，提升税收管理效果；四是强化服务工作。
服务是推进税收管理转型升的核心，2012年我们将进一步完善服务设施，深化服务内涵，畅通服务渠道，提高纳人的遵从度；五是强化科技管税。
科技是推进税收管理转型升的支撑，2012年我们将以金税三期为契机，进一步深化软件运用，提升科技管税能力和水平。
二、推进税收专业化管理：一是进一步深化税收管理员制度。
以税收管理员制度为抓手，建立和落实好“人机”结合的管理办法，按照征管重心向税源管理转移的思路，合理充实管理员队伍，使管理力量和税源状况相匹配、人员素质与管理岗位相适应；同时建立和完善监督制约机制，实行动态能级管理，使其始终内有动力、外有压力、充满生机和活力。
二是规范基层税源监控运行机制。
一要建立登记信息网络共享制，把住“户口关”，切实把国税、地税、工商信息交换共享制度落在实处，对新开业户、变更户、吊销户、注销户的信息做到随时掌握，从源头上杜绝漏管户、减少漏征户。
二要实施分类管理。
重点抓好重点地区、重点行业、重点企业、重点项目、重点税种的管理，建立健全重点税源管理和跟踪监控制度；三要全面开展纳税评估，实施深度税源管理，防范征纳双方的税收风险，降低征纳成本，提高稽查部门打击偷逃骗抗税行为的针对性和时效性。
四要加强协作，建立和完善协税护税网络。
坚持综合治税社会化的原则，完善零散税收及代扣代缴税收的源泉控管体系，不断提高税收行政效率，降低征收成本。
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2012年税制四大改革前瞻
2012-01-14
营业税改征增值税、房产税、资源税、环境税，2012年即将迈向“深水区”。
营业税改征增值税将加速推进
2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业将试点营业税改征增值税，这将为企业带来减税效应。
目前，上海周边省份对于试点增值税“扩围”积极性较高，财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上也明确提出，2012年将稳步扩大试点范围，促进服务业特别是现代服务业发展。
此次改革，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
一直以来，增值税“扩围”都被看做是结构性减税的重头戏，第三产业企业也希冀由此消除重复征税，减轻税负。
但专家指出，增值税在上海进行局部试点，会对周边地区以及相关产业造成影响。
将在一定程度上削弱周边地区的物流业和服务业竞争力优势。
据了解，由于江苏省与上海市地理位置较近，上海试点营业税改征增值税后，部分江苏的物流企业已迁至上海，这引发了江苏省对物流业发展壮大的担忧。
“区域性的优惠政策确实会产生洼地效应，造成资金流向该地区，相当于变相排挤了外地服务业。
目前很多省市对试点增值税'扩围'积极性很高，在这种情况下，不排除改革加快步伐的可能。
孙钢认为，可以按行业推进改革，例如从服务业推开营业税改征增值税，这样比较稳妥，消除各地不平衡。
”
预计试点后形成的政策洼地效应，可能导致周边地区企业向上海集中。
对此，贾康建议，加快营业税改征增值税试点范围，可从上海周边省市推开，并逐步向长三角地区推进。
但具体税率水平、在哪些行业优先推行试点等都需要进行周密的研究测算。
房产税继续推进方向明确
从目前房产税试点情况来看，直接影响虽然不大，但对住房消费已显示一定引导作用。
房产税试点扩大及加码的预期正逐渐加强。
在总结重庆、上海两地试点情况的基础上，进一步推开房产税的大方向已经明确。
2011年的中央经济工作会议上，首次明确要推进房产税改革的试点工作。
谢旭人在全国财政工作会议上也表示，2012年将继续推进房产税改革试点。
目前来看，房产税改革的必要性是毋庸置疑的。
专家认为，房产税改革是对楼市调控的中长期制度安排。
对于地方来说，有利于地方税收体系建设，解决地方财政收入来源问题。
一直以来，地方对于建立连续、稳定的税源呼声强烈。
目前最有可能成为稳定税源的当属房产税。
但房产税试点推行仍面临较大障碍。
房产税应以房产评估价为税基，目前我国全国联网的住房档案信息管理系统、个人收入诚信系统、房地产价格评估体系等房产税的征收基础欠缺。
尚需建立全国或是地方省市一级的住房信息系统。
这也考验着相关部门的指挥和决心。
对此，国家税务总局有关负责人在全国税务工作会上提出，2012年全面推广应用房地产评估技术加强存量房交易税收管理。
资源税改革计征范围或将扩大
2011年11月1日资源税改革全面实施，将石油、天然气的税额从以前的从量计征改为从价计征，税率为销售额的5%-10%，其他五项税目仍然是从量计征，但对焦煤和稀土矿等的资源税税额标准进行了一些调整。
煤炭没有纳入本次资源税改革的范围，主要是考虑到其在我国能源消费中占比较大。
社科院财贸所研究员张斌表示，煤炭在我国能源一次、二次利用中的比重都非常高，而且广泛用于电厂发电，煤炭资源税的调整影响会更大，涉及价费税的很多方面。
专家预计，下一步资源税计征范围将在石油、天然气的基础上扩展到其他资源产品，煤炭有望是下一个可能纳入的资源品。
财政部、国税总局此前也表示，为促进资源节约开采利用、提高资源使用效率、保护环境、调整经济结构和实现经济社会可持续发展，将继续研究推进其他资源品目资源税改革，条件成熟时将逐步扩大从价定率计征范围，并适当提高税率水平，以充分发挥资源税的调节作用。
贾康认为，多年来，我国煤电比价不能平衡，考虑到现实矛盾凸显，要正视资源税改革的现实需要，考虑把煤炭纳入资源税改革范围。
全国政协委员、财政部财科所博导刘克崮对此建议：“在改革推广路径上，可采取征收产品范围和地域范围逐步扩大。
实施产品范围扩大的顺序依次为：石油和天然气、煤炭、金属矿原矿、非金属矿原矿、水资源；实施地域范围扩大可首先在某个产品资源富集和管理有一定基础的省份试点，而后扩大至若干资源富集省份，最后推广至全国。
”
研究制定环境税并择机推出
谢旭人日前明确表示，2012年要研究制定环境保护税费改革方案。
财政部副部长王军日前也表示，研究推进的环境税，很重要的一点就是要正税清费。
专家称这将是环境税改革的总体思路。
近年来，我国经济增长造成的资源环境压力日益加大，经济结构调整任务日益繁重，节能减排、低碳经济面临的国际压力日益沉重，这都突出了环境税征收的迫切性。
白景明表示，从征税对象上来看，环境税本质是一种行为税，即对资源的开发、利用引起的污染物的排放这一行为征税。
开征环境税还存在两大难点。
一是如何与其他税种的税制改革相互协调，例如资源税、增值税。
此外，由于目前我国环境方面的收费比较多，如排污费、矿产开发保护费等。
如何起到设税的目的也是难点，是归到一个税种还是税系？这还要理顺财政分配关系。
环境税对企业和个人的影响是毋庸置疑的。
一方面，环境税的实施会迫使企业负担环境污染的成本。
但控制污染，节能环保不仅是企业的责任。
对于个人来说，也将对生活垃圾和污染物的排放起到抑制作用。
环境税的开征牵涉到财税体制改革的方方面面，可以说牵一发而动全身，只有在相应配套制度的不断完善下，环境税才能平稳顺利实施。