汇总纳税制度下税收与税源背离问题的探讨
重庆市税收与税源背离情况及原因分析
重庆市税收与税源背离情况及原因分析随着中国经济的快速发展，税收成为了政府财政收入的主要来源之一。
近年来重庆市税收与税源之间出现了明显的背离情况，这不仅影响了政府财政收入的稳定增长，也影响了地方经济的健康发展。
本文将对此现象进行深入分析，并探讨其原因。
重庆市税收一直呈现出较快增长的态势，但与此对应的税源并没有同步增长。
据重庆市国家税务局的数据显示，2019年，重庆市的税收收入同比增长9.2%，超过了全国平均增速。
在同一时期，重庆市的税源并没有出现同样的增长态势。
税源的背离导致税收负担过重，严重影响了企业的生产经营和市场竞争力。
1. 产业结构单一重庆市的产业结构以制造业为主，而服务业和高新技术产业的发展相对滞后。
制造业的税收贡献较大，但该产业受制于市场需求和国际市场价格等因素，导致税源增长不足。
而且随着全球经济一体化的深入发展，重庆市制造业面临着来自国外的竞争压力，这也进一步加剧了税收与税源的背离。
2. 地方政府投资过度重庆市地方政府在基础设施建设、产业扶持等方面投入过大，导致了政府财政支出的增加。
这一系列举措虽然可以刺激经济增长，但也使得地方政府财政紧张，需要通过加大税收收入来填补财政缺口。
而这也进一步加剧了税收和税源的背离。
3. 经济转型期的影响重庆市正处于产业转型升级的重要时期，过渡期内，一些行业的利润率和税负率并不高，但对于制造业等传统行业来说，税负率却较高。
这也使得税收和税源出现了较大的背离。
4. 税收征管不到位重庆市的税收征管和监督存在一定程度的不足，一些企业往往通过各种手段逃避纳税，造成了税源的流失。
税收征管不到位也会导致一些企业的税负过重，进一步加剧了税收与税源的背离。
三、缓解重庆市税收与税源背离的对策建议1. 推动产业升级和转型发展重庆市应加大对服务业和高新技术产业的支持力度，鼓励企业技术创新和产品升级，提高税源贡献。
积极吸引外资和推进产业升级，优化产业布局，调整重点税源，建立多元化的税收来源。
对当前税源管理中存在问题及对策探析与思考
对当前税源管理中存在问题及对策探析与思考税源管理是整个税收征管工作的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面，也是落实科学化、精细化管理的最终落脚点。
为进一步抓住税收征管的核心，摸清实际税源底数，不断强化税收专业化管理，现对基层税源管理工作中存在的问题和对策作以粗浅分析，以助于更好地推进基层税源管理工作。
一、税源管理工作现状目前，西峰区国税局共管辖纳税人12919户，其中企业纳税人3388 户，个体纳税人9531户。
按照税种划分，增值税纳税人12836户，其中一般纳税人 716户，小规模纳税人12120户。
主要分布在能源化工、电力销售、邮政电信、交通运输、成品油经销、酒类制造、农副食品经销、砖瓦建材制造、自来水、批发、零售等行业；企业所得税纳税人 2952户，均为居民企业纳税人，主要分布在供热、酒类制造、农副食品经销、砖瓦建材制造、其他加工、零售、金融保险业、房地产业等行业；消费税纳税人 40户，主要分布在成品油生产、酒类销售、金银饰品销售等行业。
西峰区国税收入主要来源于能源化工、烟草、电力等行业，其中原油生产、石油化工、油田三产及油田劳务企业缴纳税收占总收入的 90.19 %，烟草和电力企业缴纳税收占5.26%，其它企业及个体税收占 4.55%。
全区年纳税在100万元以上的企业 40户，年纳税500万元以上的企业5户。
近年来，全面推行了“重点税源重点管、一般税源行业管、小型税源属地管”点线面立体式专业化税源管理模式，税源专业化管理取得了一定成效，但是税源管理工作中还存在着一些问题和不足。
（一）税源管理不精。
对办证户和新开业户的管理不平衡，在日常工作中重视办证户管理、轻视新开业户管理,导致一些纳税户开业后长期不办证,造成税源流失。
日常工作中重视起征点以上纳税人管理、轻视起征点以下纳税人管理,户籍巡查不够,税源变动情况不明,造成不应有的漏征漏管等问题。
重视单个税源情况掌握、轻视整体税源的综合分析,“一户式”管理不到位,信息利用率不高,导致发生对纳税人的纳税信息资料掌握不及时,对税源的变动情况掌握不全面的问题。
重庆市税收与税源背离情况及原因分析
重庆市税收与税源背离情况及原因分析1. 引言1.1 研究背景重庆市作为我国西部地区的重要城市，税收在地方经济中占据着重要的地位。
在税源与税收之间存在一定的背离情况，这不仅影响了地方财政收入的稳定增长，也影响了地方经济的可持续发展。
深入分析重庆市税收与税源的背离情况，探究导致这种背离的原因，提出有效的对策和措施，对于优化税收结构，促进地方经济发展具有重要的意义。
1.2 研究目的研究目的是通过对重庆市税收与税源背离情况及原因进行深入分析，探讨如何有效解决这一问题，并提出可行的对策和建议。
具体目的包括：1. 理清重庆市税收与税源背离的现状和特点，了解税源与税收之间的关系和影响；2. 深入分析导致税收与税源背离的原因，包括政策制度不完善、行政管理薄弱等方面的问题；3. 提出解决税收与税源背离问题的对策和措施，包括加强税收管理、改进税收政策、强化税收征管等方面的建议；4. 通过案例分析，具体探讨有效解决税收与税源背离问题的实施路径和可行性；5. 对提出的对策进行效果评估，总结经验教训，为未来加强税收与税源衔接提供参考。
通过本研究的深入分析和探讨，旨在促进重庆市税收体制改革，提高税收征收质量和效率，促进经济发展和社会稳定。
1.3 研究意义本文旨在对重庆市税收与税源背离情况进行深入分析，其中包括探讨导致该背离现象产生的原因以及提出解决对策。
通过本文的研究，可以更好地了解重庆市税收与税源之间的矛盾问题，为相关决策提供参考依据。
具体意义包括：一方面，帮助政府部门和相关机构更好地制定税收政策，提高税收征收效率，促进经济发展；可以为税收征收相关领域的学者和研究人员提供参考和借鉴，推动学术研究的深入发展。
通过对案例分析和对策效果评估，可以为未来类似问题的解决提供经验和启示。
本文研究的意义在于深入剖析重庆市税收与税源背离现象，为相关问题的解决提供理论和实践支持，有助于推动重庆市税收征收工作的改善和完善。
2. 正文2.1 重庆市税收与税源的背离情况分析重庆市税收与税源存在着明显的背离情况。
许善达：必须法律上解决税收与税源背离的问题
许善达：必须法律上解决税收与税源背离的问题3月15举行的“清华-《财经》现代政府与公共治理系列论坛——人大治理”上，前国家税务总局副局长、财经研究院院长许善达应邀发言。
许院长提醒：我国现行税制不承认税收和税源的一致性原则，导致税收和税源背离的问题越来越严重，必须从法律上解决。
很多国家的税收原则中，有一项非常重要的，就是税收与税源的一致性。
具体说就是，首先无论企业总部在何处注册，税收收入要首先分配给税源所在地，然后才在下级政府和上级政府之间来分配。
我们国家长期的计划经济实行的是按照企业注册地来分配税收，企业注册地的税收来源可能在企业全部税收来源中只占了很小一部分，而税收收入却归属企业注册地。
市场经济越发展，大公司越多，这种问题越尖锐。
西城区的税源有多少，几大银行的所得税，铁道部，这么大的机构税源来自全国范围，甚至国外，最后都汇总交到西城区了。
西气东输，从新疆把天然气运到上海，所有的税都交给上海。
这样的一种税收收入的分配，不符合市场经济原则。
我国1994年税制改革时没有提出税收与税源的一致性这个原则问题，但是随着市场经济发展，税收与税源背离的问题越来越严重，这个问题必须从法律上解决。
像我们考察美国、欧洲，包括印度、巴西这样的发展中国家，他们的税收原则都有这一条。
附：许善达发言全文：现在从法律角度讲，预算法顾名思义覆盖全部预算收入和支出。
曾经在人大的立法计划中，列入过一个税收基本法，这个税收基本法在90年代就有立法计划，但是几年时间没完成立法，税收基本法立法计划取消了。
我当时在税务局工作的时候，为了推进这个立法，还是做了一些推动工作。
我认为这个税收基本法，或者税收基本法的一部分内容放到预算法也不是绝对不可以，因为税收收入就是预算的一部分。
所以，这些曾经准备用税收基本法来解决的问题具体用什么法律形式来解决，我觉得可以讨论。
但是这几个问题，都是我们国家在预算管理上，实际上在政府管理上非常重要的一些原则问题。
税源背离分析报告
税源背离分析报告1. 引言税源背离是指实际税收收入与预期税收收入之间的差异。
这种差异可能源于多种因素，如税收政策的变化、经济周期的波动以及非法避税等。
本报告将通过对税源背离的分析，探讨背离的原因和对策。
2. 税源背离的原因分析2.1 税收政策的变化税收政策的变化是导致税源背离的主要因素之一。
当政府对税收制度进行调整时，可能会影响到纳税人的行为，导致实际税收收入与预期税收收入之间的差异。
例如，减税政策可能降低了企业的税负，从而减少了实际税收收入。
2.2 经济周期的波动经济周期的波动也会对税源背离产生影响。
在经济繁荣时期，企业盈利增加，税收收入相应增长；而在经济衰退时期，企业盈利下降，税收收入相应减少。
这种周期性的波动会导致实际税收收入与预期税收收入之间的背离。
2.3 非法避税行为非法避税行为也是导致税源背离的重要原因之一。
一些企业或个人通过操纵账目、虚报收入、转移资产等方式来规避纳税义务，从而导致实际税收收入低于预期税收收入。
3. 税源背离的影响税源背离对国家财政和经济运行产生重要影响。
- 对国家财政来说，税源背离使税收收入无法达到预期，可能导致财政赤字的出现，进而影响到公共服务和社会福利的提供。
- 对经济运行来说，税源背离反映了经济活动的真实情况，可能暗示着经济发展的潜在问题，如产业结构调整不当、经济体制不完善等。
4. 应对税源背离的对策4.1 完善税收政策政府可以通过完善税收政策来减少税源背离的发生。
在制定税收政策时，应充分考虑经济状况和纳税人行为的响应，避免政策调整对税源的冲击。
### 4.2 加强税收征管加强税收征管是防止非法避税行为的重要手段。
通过加强税务部门的执法力度，提高纳税人的遵纳税法意识，可以有效减少非法避税行为，提高实际税收收入。
### 4.3 加强经济监测与预测加强经济监测与预测能够提前发现经济运行的变化趋势，预测可能出现的税源背离情况。
基于准确的数据和分析，政府可以及时采取措施来应对税源背离。
浅析我国的税收与税源背离问题
浅析我国的税收与税源背离问题作者：余萍李新来源：《时代金融》2013年第30期【摘要】税源是税收的经济来源，税源应与税收相匹配，但在现实社会中，由于税收制度设计的复杂性和生产活动的特殊性等原因，税收和收入来源偏离的情况在我国表现得比较突出，已成为制约区域协调发展不容忽视的一个因素。
合理解决税收和税源背离这个问题，不仅是从合理配置区域财力需求出发，而且还是促进区域协调发展的要求，具有重要的现实意义。
本文主要分析了我国税收与税源问题的成因，并提出了未来的改革思路。
【关键词】税收税源区域经济税收收入国家税务总局原副局长、中国注册税务师协会会长许善达在演讲时称，目前中国的财税政策还有几项重大问题没有解决，其中一项就是税收与税源背离现象严重，已经成为地区政府间财政不平衡的重要因素。
合理解决税收和税源背离这个问题，不仅是从合理配置区域财力需求出发，而且还是促进区域协调发展的要求，具有重要的现实意义。
税源是税收的直接来源，从理论上讲，区域税收收入和收入来源应该是一致的，也就是说一个地区的税源应该与其税收相匹配，这个区域提供了多大的收入来源就应该获得相应的税收收入。
但在现实中，由于企业生产、经营场所往往跨越几个区域，而且我国的税收制度设计、资源定价机制也不合理，税收政策和区域间经济发展水平存在很大差异，因而使得税收与税源不一致，也就是所谓的税收与税源的背离。
目前中国的税收和税源背离问题广泛存在，有税收来源的地方没有获得相应的税收，但在没有税收来源的地方却获得了税收，这违背了税收来源与税收收入相一致的原则，并扭曲了经济活动的激励机制，造成了区域间地方政府的财力失衡，导致了区域发展缺乏协调性。
在一般情况下，经济相对发达地区税收收入大于收入来源，成为了税收的净流入地区，而经济相对落后的地区，税收收入小于收入来源，成为税收净流出地区。
一、我国的税收与税源相背离呈现了几个明显的特征（一）税收从中部地区转移到东部地区的现象更加明显从税收的转移方向来看，主要是中西部地区的税收收入转移到东部地区，特别是中部地区转移到东部地区的现象更加明显。
浅析我国的税收与税源背离问题
浅析我国的税收与税源背离问题作者：余萍李新来源：《时代金融》2013年第30期【摘要】税源是税收的经济来源，税源应与税收相匹配，但在现实社会中，由于税收制度设计的复杂性和生产活动的特殊性等原因，税收和收入来源偏离的情况在我国表现得比较突出，已成为制约区域协调发展不容忽视的一个因素。
合理解决税收和税源背离这个问题，不仅是从合理配置区域财力需求出发，而且还是促进区域协调发展的要求，具有重要的现实意义。
本文主要分析了我国税收与税源问题的成因，并提出了未来的改革思路。
【关键词】税收税源区域经济税收收入国家税务总局原副局长、中国注册税务师协会会长许善达在演讲时称，目前中国的财税政策还有几项重大问题没有解决，其中一项就是税收与税源背离现象严重，已经成为地区政府间财政不平衡的重要因素。
合理解决税收和税源背离这个问题，不仅是从合理配置区域财力需求出发，而且还是促进区域协调发展的要求，具有重要的现实意义。
税源是税收的直接来源，从理论上讲，区域税收收入和收入来源应该是一致的，也就是说一个地区的税源应该与其税收相匹配，这个区域提供了多大的收入来源就应该获得相应的税收收入。
但在现实中，由于企业生产、经营场所往往跨越几个区域，而且我国的税收制度设计、资源定价机制也不合理，税收政策和区域间经济发展水平存在很大差异，因而使得税收与税源不一致，也就是所谓的税收与税源的背离。
目前中国的税收和税源背离问题广泛存在，有税收来源的地方没有获得相应的税收，但在没有税收来源的地方却获得了税收，这违背了税收来源与税收收入相一致的原则，并扭曲了经济活动的激励机制，造成了区域间地方政府的财力失衡，导致了区域发展缺乏协调性。
在一般情况下，经济相对发达地区税收收入大于收入来源，成为了税收的净流入地区，而经济相对落后的地区，税收收入小于收入来源，成为税收净流出地区。
一、我国的税收与税源相背离呈现了几个明显的特征（一）税收从中部地区转移到东部地区的现象更加明显从税收的转移方向来看，主要是中西部地区的税收收入转移到东部地区，特别是中部地区转移到东部地区的现象更加明显。
塔城地区税收与税源背离现象的探析及对策
业税 ， 而改为 由其分别 向沙 湾县地税局缴纳 。由于 纳 税地 点的变更 ， 塔城 地区每年将 增加地方财政 一般预 算收入近６ ０ ０ 万元 ， 并将 呈逐年上升态势 。四是从２ １ ０１ 年７ 月起 。 照从量征 收政策 ， 布克赛尔县 油 田生产 按 和 的天然气资源税 月均１ １ ４ 万元税收 回归塔城地区 。
一
、
塔 城 地 区税 收 与 税 源 背 离 的起 源
木齐进 军 ． 乌苏啤酒 总部迁 往乌鲁木齐 国家级经 济 将 技术 开发区 ， 而在乌苏 成立了新疆乌 苏啤酒有 限责任 公 司乌 苏分公 司 ，由此一度造成塔城 地区税收 流失 。
塔 城 地 区 三 宝 公 司 因 看 好 乌 鲁 木 齐 优 越 的 地 理 位 置
农 行 石 河 子 分 行 所 属 的 花 园 支 行 和 下 野 地 支 行 的 营
（ ） 六 油品计价名称更改 ， 造成 “ 背离” 象产生 现 我 区和 布克 赛尔 县 盛产 石油 ， 质上 乘 ， 为轻 油 均 质原 油 ， 单位价 钱 高 ， 因 中石 油公 司北疆 油 田分 公 但 司利 用 其 “ 中央 企业 ” 的行业 优 势 地位 ． 垄断 原 油 价 格， 不按照 优质 优价 原则 ， 算塔城 地 区和 布 克赛尔 计 县油 品价 格 ， 是采用 “ 质原 油和 稠油 的混合 价 ” 而 轻 来 计 算增值税 税收收 入 ， 由此导致我 区原 油增值 税税收 与税 源 的“ 背离 ” 。按照北疆油 田公 司资产核算科提供
在市场经 济条件下 ， 由于企业资本 、 术 、 才等 技 人
生 产 要 素在 地 区 之 间 的 流 动 性 增 强 ， 业 组 织 形 态 和 企 管 理 体 制 也 在 不断 调 整 变 化 ． 此 税 收 与 税 源 “ 离 ” 由 背
税收与税源背离的现状及原因探析
税收与税源背离的现状及原因探析【摘要】税收收入与税源应符合一致性原则，这是税收公平的基本要求和体现，对欠发达地区意义重大。
文章选取贵州省2005—2012年的相关数据，采用统计分析法揭示了贵州省税收与税源背离的现状，并从制度和贵州发展层面进行了原因探析。
最后，结合贵州实际情况，提出解决贵州省税收流失的对策建议。
【关键词】税收移出；总部经济；税源一、引言税源是指各类税收收入的最终经济来源，其广度与经济发展情况密切相关。
从理论上来讲，税收收入与税源应符合一致性原则，即谁提供税源，谁就能按照其实际提供税源的多少进行税收分配，这是税收公平的基本要求和体现。
1994年的财税体制改革解决了中央和地方纵向的税收收入分配问题，而对于各地方政府之间的税收横向分配问题并没有作出明确具体的制度安排，导致我国税收与税源背离的矛盾逐渐凸显。
从总体上来看，这种背离现象表现为税收收入由经济欠发达地区向发达地区，资源丰富地区向资源贫乏地区转移。
若长此以往，欠发达地区的税收流失问题将变得十分严峻。
贵州作为西部大开发的重要地理支点，在承接成渝经济区、泛珠三角区和东盟自由贸易区时具有极其重要的区域战略地位。
测算贵州税收与税源关系的真实情况，找出税收收入转移的深层次原因，争取实现贵州税收收益的最大化。
这对加快贵州脱贫致富步伐，推动全省经济社会又好又快发展具有重大意义。
二、贵州省税收与税源关系的基本情况税源的形成和发展通常需要耗费当地巨大的公共资源，而税收收入的移出会导致当地政府无法获取本地税源产生的税收，对税收移出地政府的财政支付能力产生削弱作用，降低政府的工作积极性，最终阻碍当地经济发展。
如何获取税收转移这块蛋糕，是各级地方政府都努力博弈和追求的财政目标之一。
贵州省税收与税源的关系究竟如何，本文将按以下公式进行测算：背离程度=区域税收收入/全国税收收入-区域GDP/全国GDP如果差额为负，则表明该区域的税收收入移出；如果差额为正，则该区域存在税收移入；如果差额为零，该区域的税收与税源则不存在背离情况。
重庆市税收与税源背离情况及原因分析
重庆市税收与税源背离情况及原因分析【摘要】本文主要围绕重庆市税收与税源背离情况展开分析，探讨了影响因素、存在问题和原因，并给出了解决对策建议。
通过对重庆市税收与税源背离情况的深入分析，发现存在一定的问题，包括税收征管不严、税收政策执行不力等。
导致这种情况的原因主要包括地方政府管理不到位、税收政策不合理等。
针对这些问题，本文提出了一些解决对策建议，包括加强税收征管力度、优化税收政策等。
总结了研究成果，展望未来发展，并提出了相关建议，旨在促进重庆市税收与税源的有效对接，推动税收收入稳步增长。
【关键词】重庆市，税收，税源，背离情况，影响因素，存在问题，原因分析，解决对策，总结，展望，建议。
1. 引言1.1 研究背景重庆市作为中国西部地区的重要城市，税收在地方经济发展中起着至关重要的作用。
近年来重庆市税收与税源之间存在着一定程度的背离情况，影响了税收的有效征收和利用。
为了更好地了解和解决这一问题，有必要对重庆市税收与税源背离情况进行深入分析，并探讨其原因和解决对策。
重庆市作为内陆开放型经济示范区，税收是支撑地方经济持续健康发展的重要支柱。
随着经济结构调整和产业升级，一些传统产业税收贡献逐渐减少，而新兴产业和服务业税收贡献增长缓慢，导致税收与税源之间存在背离情况。
这不仅影响了地方财政收入的增长，也制约了地方经济的持续发展和转型升级。
深入研究重庆市税收与税源背离情况，分析其影响因素和存在问题，探讨其原因和解决对策，对于促进地方税收稳定增长、优化税收结构、加快经济发展具有重要意义。
本文将对重庆市税收与税源背离情况进行详细分析，为进一步完善地方税收政策和措施提供参考和建议。
1.2 研究意义税收是国家财政收入的重要来源，对于实现经济社会发展、改善民生、保障国家安全具有重要意义。
重庆市税收与税源背离情况严重影响了税收的稳定增长和财政收入的合理分配和利用。
对于深入剖析重庆市税收与税源背离情况，探究影响因素，分析存在问题，寻找原因，提出解决对策，具有重要的研究意义。
税收与税源背离的法律问题研究
4、企业所得税法（多发生）
（二）项目建设 1、西气东输 （1）工程情况：绵延几千公里，途径新、甘、 宁、陕、河南、安、湖北南、江广西、广东、浙 江和上海13个省自直
（2）税收分配情况 所得税：60%上交给中央，40%全交上海 营业税：整个工程所带来的营业税都汇集在企 业注册地上海缴纳。
（3）后果：其他省市——只有税源无税收
2、同秦煤铁
（1）覆盖情况 仅在山西与河北运行，不涉及北京 （2）税收分配 在登记注册地纳税——税收全交北京 山西大同拿不到税收 河北秦皇岛也拿不到 （3）大同秦皇岛——只劳动没有收获 有税源但无税收
3、类似工程：
（1）三峡工程：湖北的，还是重庆的？
（2）中国大唐集团公司
在甘肃、黑龙江、陕西、吉林、河北5个子公司
在湖南、安徽、河南、江苏、四川、云南7个分支机构。
三、解决
• 他国规定 欧盟：税收来源地原则 美国：零售税和企业所得税均税源地原则 阿根廷：省际多边协议适用税源地原则 巴西：联邦参议院决议适用税源地原则
• 我国规定 所得税：统一计算、分级管理、就地预缴、汇 总清算、财政调库ຫໍສະໝຸດ 税收与税源背离的法律问题研究
一、现状
（一）税法规定（流转税法与所得税法）
（二）项目建设（西气东输、三峡工程等）
二、后果：地区贫富悬殊 三、解决办法：他国到我国
1、现状——大概92%的税收都程度不同地存在 着税收与税源不一致 （一）税法规定（流转税法与所得税法）
1、增值税法（从法律上少发生）
2、消费税法（多发生） 3、营业税法（多发生）
汇总纳税中的税收与税源背离现象分析
汇总纳税中的税收与税源背离现象分析邓远军燕亚光内容提要：税收与税源背离现象的出现有多种原因，其中汇总与合并纳税是一个重要原因。
本文通过对神华集团汇总纳税情况的剖析，以点带面，对汇总纳税中税收与税源背离现象进行了说明，指出这种背离具有客观必然性，但也给税收管理带来了困扰。
为此，应当正视税收与税源背离带来的困扰，坚持汇总纳税方向，同时通过改革税收收入分享机制，完善汇总纳税管理体制与管理模式等有效措施，化解税收与税源背离的负面作用，合理处理好中央、地方和企业的利益和需求，提高汇总纳税管理的质量和效率。
一、问题的提出：汇总纳税中的税收与税源背离现象为鼓励企业规模经营，提高整体竞争力与凝聚力，我国准予某些企业汇总缴纳企业所得税。
所谓汇总纳税，是指企业总机构或集团母公司（简称汇缴企业）和其分支机构或集团子公司（简称成员企业）的经营所得，通过汇总或合并纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税1[1]。
实行汇总纳税，虽然税收的总体规模没有改变，但由于税收入库地点的不同，必然表现出企业经营地与纳税地不一致的状况2[2]，即所谓的税收与税源背离。
这种背离，按照区域范围的大小，可以有不同的划分，如县际之间的背离，省际间的背离，地方与中央之间的背离等。
限于篇幅，本文主要分析地方与中央之间税源与税收的背离。
北京市由于特殊的地理优势，汇缴企业较多。
目前，北京市管辖的汇总纳税范围，涉及到营业税和企业所得税两大税种。
其中，营业税的税源主要是中央铁路运营收入，由铁道部汇总缴纳。
从1998年9月1日划转归北京市国税局管理到2005年止，铁道部共缴纳营业税395.3亿元。
其中，2005年缴纳69.9亿元，占北京市国税局征收营业税的55.49%。
企业所得税是汇总纳税的重点，北京市国税局目前共管理91家合并纳税企业（不含外资企业），占全国180户合并纳税企业的50.6％。
汇缴企业2003年度入库所得税额为273亿元，2004年度为627亿元，2005年度为760亿元，均占同期入库所得税的90%左右。
汇总纳税制度下解决税收与税源背离问题的探讨
１符合公平原则 。 内部公平 。 、 ① 实行汇总纳税不单是税收征
收办法的改变 ，由于 总缴纳允许各个机构 的盈亏相互抵补 ， ［ 减 少了汇总纳税企业的应纳税所得额 ， 其实质是给予企业的一种税 收优惠。在新法出台以前 ， 总纳税只作为一种超 国民待遇存在 ［
贫” 给区域经济协调发展带来较大的负面影响。 ， 然而税收与税源 问题的根源并不在 汇总纳税本身 。 税收与税源背离 问题的本质是
（ 税收政策的制定首先要符合税收原则 ， 一） 汇总纳税具有公 平企业税负 、 促进 经济增长 和利 于税 源集 中管理等优点 ， 体现 了 税收中性 ， 符合税 收三大原则 ， 是适应现代经济发展和我国税 制
称分支机构） 的居 民企业为汇总纳税企业 。对汇总纳税企业采 取 由总机构集中缴纳企业所得税的税收征收办法称为汇总纳税。
一
３符合税务行政原则。新《 、 企业所得税法 》 明确规定 ， 民企 居
业在国 内的非法人分支机构的企业所 得税都要 汇总 到总机构缴 纳， 而不需要呈报税务机关批准 ， 简化了税收程序， 可以提高办税
也使企业 的经营风险相对分散 ， 有力地支持了民族产业的发展壮
济发展和税制设计要求相适应的 ， 只要有合理的税收横向分配制 度与之配套 ， 解决税收与税源背离问题与实行汇总纳税制度并不
矛盾。
二、 与汇总纳税配套的税收横向分配制度存在 的问题 为解决实行汇总纳税后税收与税源背离的问题 ，财政部 、 国 家税务总局、 中国人 民银行联合发布了《 关于印发 （ 跨省市总分机
、
汇总纳税与解决税收与税源背离问题并不矛盾
认 ， 总分 支机构 汇总纳税 的实践过程 中， 在 的确 出现 了税收向总 机构所在地转移的情况 ； 且更为严重的是 ， 企业为 同时取得中心 城市的战略资源和欠发达地区的生产资源， 通常选择将总机构注 册在发达的中心城市， 而将生产经营的分支机构布局在欠发达地 区， 这样一来 ， 总分支机构汇总纳税还会使得“ 富者愈 富、 贫者愈
重庆市税收与税源背离情况及原因分析
重庆市税收与税源背离情况及原因分析
随着重庆市经济发展的不断壮大，税收收入也在这个过程中不断增加。
然而，税收和
税源之间的背离情况也越来越明显。
在分析重庆市税收和税源背离的原因时，可以从以下
几个方面进行考虑。
一、地方要素禀赋不足
二、产业结构不合理
重庆市在经济发展的过程中，一直受到产业结构不合理的困扰。
过去重点发展重化工、冶金等传统产业，这些产业的收入相对比较稳定，但税收增长速度却远远达不到预期。
与
此同时，高科技产业、文化创意产业等发展前景广阔的产业受到了忽视，成为了税源明显
欠缺的领域。
三、中小企业发展滞后
中小企业在经济发展中的作用越来越重要，是税源的主要来源之一。
但是，在重庆市，中小企业发展相对滞后，一些小公司成长乏力，难以给国家带来更多的税收。
因此，重庆
市税收增长面临巨大的压力。
四、旅游业、服务业发展不足
重庆市是一座旅游城市，但相比其他旅游城市，重庆市旅游业的发展还有很大的提升
空间。
此外，服务业在国民经济中的比重越来越大，但在重庆市税源中的占比却不高。
这
也是重庆市税源与税收背离的主要原因。
总之，重庆市税源与税收背离的原因是多方面的。
虽然经济发展带来了税收的增长，
但也带来了一些新问题。
未来重庆市应该进一步完善产业结构，加大对中小企业的扶持力度，同时加快旅游业、服务业发展，使其成为税源的重要来源。
重庆市税收与税源背离情况及原因分析
重庆市税收与税源背离情况及原因分析重庆市作为重要的区域中心城市，其税收和税源的关系一直备受关注。
近年来出现了税收与税源背离的情况，这引起了社会各界的关注和研究。
本文将对重庆市税收与税源背离情况进行深入分析，并探讨其原因，以期为相关部门提供参考和对策。
重庆市作为西南地区的经济中心，税收一直是政府财政收入的主要来源。
近年来出现了税收与税源背离的情况，主要表现在以下几个方面：1.税收增长率低于经济增长率近年来，重庆市的经济增长速度一直保持在较高水平，但税收增长速度明显低于经济增长速度。
这导致税收占GDP比重逐渐下降，说明税收与经济增长之间存在拖延和脱节现象。
2.税收结构单一重庆市税收主要来源于企业所得税、个人所得税和增值税等传统税种，这些税种在税收结构中占据主导地位。
而新兴产业和服务业的发展对税收的贡献并不足够，导致税收结构单一，不利于税源多元化和可持续发展。
3.税源分布不均衡重庆市的税源分布存在明显的不均衡现象，部分地区税源丰富，而其他地区税源匮乏。
这导致税收在地区间的分配不公，一些地区的财政收入受到了极大影响。
重庆市税收与税源背离的原因是多方面的，主要包括宏观经济发展、税收政策、地方经济结构和管理体制等方面的因素。
1.宏观经济发展不平衡重庆市地处西南地区，本身经济发展不平衡。
城乡发展不平衡、产业结构不平衡、人口分布不均等因素都导致了税收与税源的脱节。
部分地区由于经济基础薄弱、资源匮乏，税源难以扩大，税收增长面临困难。
2.税收政策不够积极重庆市在税收政策方面存在一些问题，政府并未及时调整税收政策，未能充分发挥税收的调控作用。
特别是对于新兴产业和服务业，缺乏针对性的税收政策支持，导致其税收贡献不足。
3.地方经济结构不合理重庆市地方经济结构存在严重不合理的问题，过度依赖传统产业和资源型产业，而新兴产业和服务业的发展不足。
这导致了税收与税源的脱节，税收增长乏力。
4.管理体制不完善重庆市在税收管理体制方面存在一些问题，税收征管机构和税源配置机制不够完善，导致税收与税源的分配不合理。
重庆市税收与税源背离情况及原因分析
重庆市税收与税源背离情况及原因分析税收是指政府通过对个人和企业收取的各种税款来获取财政收入的一种方式，是一个国家财政运行的重要组成部分。
税源是指税务机关依法认定纳税人应缴税款的依据，是税收的基础，也是税收政策执行的前提。
在实际操作中，税收与税源之间往往存在背离的情况。
本文将分析重庆市税收与税源背离的原因。
税收与税源背离的原因之一是企业逃税行为的存在。
一些企业会采取各种手段逃避纳税，例如伪造账目、虚报成本、偷漏税款等。
这些行为导致了税收与税源的背离，使得政府无法获得应有的税收收入。
税收与税源背离的原因之二是税收政策的不合理。
税收政策的制定可能存在不合理的税率设置、繁琐的征税程序等问题，导致纳税人对税收政策的认同度降低，从而减少了纳税行为的主动性，使税收与税源背离。
税收与税源背离的原因还包括政府监管不到位和执法力度不够。
政府税收部门在税收监管和执法方面可能存在不足之处，例如缺乏有效的检查手段、监管人员不足等，导致一些企业在纳税方面存在漏洞和空间，从而造成税收与税源的背离现象。
税源与税收背离还可能与我国的经济结构和发展模式有关。
目前，中国经济正处于转型升级期，传统产业仍占据较大比重，而新兴产业和服务业的发展尚不完善。
由于传统产业的税源较少、效益不高，而新兴产业和服务业的税源较多、效益较高，因此税收与税源之间会产生背离。
重庆市税收与税源背离的原因有企业逃税行为、税收政策的不合理、政府监管不到位和执法力度不够以及经济结构和发展模式的原因。
为解决这一问题，应加强税收征管，加大对逃税行为的打击力度，优化税收政策，减少企业的税收负担，提高纳税人的认同度，完善税收监管措施，提高政府执法效能，同时加快经济结构转型升级，推动新兴产业和服务业的发展，从而实现税收与税源的良好对接。
总部经济下的税源背离问题——兼论新企业所得税的汇总纳税机制
总部经济下的税源背离问题——兼论新企业所得税的汇总纳税机制【摘要】在现行财税体制下，总部经济在为所在地区政府带来巨大的税收贡献的同时，区域间的税源背离现象也日益严重，已经成为地方经济发展过程中不可回避的问题。
而即将实施的法人制企业所得税，会导致类似的矛盾更加突出，甚至会影响到地区间税收归属的公平性。
本文从总部经济中表现的税源背离现象进行分析，揭示其税制本身的设计问题，并提出在新所得税制中的完善建议。
【关键词】总部经济；税源背离；税收竞争；法人所得税制【正文】一、总部经济理论基础与现实状况近年来，国内的企业集团纷纷出现了将企业总部迁往国内省会及中心城市的现象，与此同时，企业集团的加工制造基地向郊县甚至次级城市迁移也日益普遍。
追寻这些经济现象背后的规律，可以用“总部经济”这种不同于传统经济形态的新经济形态进行解释。
总部经济是指某区域由于特有的资源优势吸引企业将总部在该区域集群布局，将生产制造基地布局在具有比较优势的其他地区，使企业价值链与区域资源实现最优空间耦合，以及由此对该区域经济发展产生重要影响的一种经济形态（赵弘，2005）。
基于该理论，跨区经营可以充分利用不同区域优势资源实现企业内部价值最大化：企业按照总部经济的模式进行空间布局，把总部布局在发达的中心城市，而将生产加工基地布局在欠发达地区，由此使企业能够以较低的成本取得中心城市的战略资源和欠发达地区的常规资源，实现两个不同区域优势资源在同一个企业的集中配置，不但能够使企业资源配置综合成本降低，而且使得总部所在的中心城市密集的人才、信息、技术资源得到最充分的效能释放，同时使得加工基地所在的欠发达地区密集的制造资源得到最大限度的发挥。
总部经济理论自2003年提出后受到理论界和实践领域的热切关注，发展总部经济成为近年来各地方政府发展本地经济的一种新思路。
和一般企业经营形式相比，总部企业往往拥有强大的综合经济实力和纳税能力，对所在地区的经济结构、就业结构、城市发展影响深刻，促进区域经济增长和税收增长成为各地方政府吸引总部企业、发展总部经济的内在推动力。
重庆市税收与税源背离情况及原因分析
重庆市税收与税源背离情况及原因分析1. 引言1.1 研究背景在当前经济形势下，重庆市税收总额与税源实际情况存在明显差异，这种背离不仅存在于税收增长速度和税源变动幅度之间的不匹配，还体现在税收结构和税源结构之间的不平衡。
这种现象不仅影响了地方财政健康发展，也制约了经济发展的后劲。
通过本文的研究，我们将深入探讨重庆市税收与税源背离的具体情况，分析导致这一背离的主要原因，探讨影响背离的因素，并提出解决方案。
希望通过本文的研究，可以为重庆市税收与税源之间的协调发展提供参考，并为地方财政的健康发展提供有益建议。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析重庆市税收与税源背离的情况，并探讨导致背离的主要原因和影响背离的因素。
通过对重庆市税收与税源的概念进行明确定义和了解，可以更好地揭示税收与税源背离的实质和内在联系。
本研究旨在提出可行的解决方案，为重庆市税收与税源的协调发展提供参考和指导，促进地方经济发展和社会稳定。
通过总结研究成果，展望未来发展趋势，为相关政策制定和实施提供建议措施，旨在促进重庆市税收与税源的均衡发展，实现税收事业的可持续发展和高质量发展。
2. 正文2.1 重庆市税收与税源的概念税收是指政府依法向纳税人征收的财政收入，是国家财政收入的重要来源之一。
重庆市税收包括直接税和间接税，直接税主要包括个人所得税、企业所得税等，间接税主要包括增值税、消费税等。
税收是政府通过征收税款获取的财政收入，用于提供各种公共服务和社会福利支出。
税源是指税收的来源，是形成税收的经济活动和财产。
重庆市税源包括各种经济活动和财产，如企业利润、个人工资收入等。
税源的稳定和充足对于国家财政收入的稳定和增长至关重要。
重庆市税收与税源之间存在着密切的关系。
税收的规模和质量直接受税源的影响，税源的变化会直接影响税收的增长和减少。
合理调节税收与税源之间的关系，保持税源的稳定和充足，是重庆市税收工作的重要任务之一。
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（ ） 合 公 平 原 则 。 行 汇 总 纳 税 不单 是 税 收 征 收办 法 １符 实
的改变 ， 由于 汇 总 缴 纳 允许 各 个 机 构 的盈 亏 相 互 抵 补 ． 少 减
了 汇 总 纳 税 企业 的 应 纳 税 所 得 额 ，其 实 质 是 给 予 企 业 的 一 种 税 收 优 惠 在 新 法 出 台 以前 ． 总 纳 税 只 作 为 一 种 超 国 民 汇 待 遇 存 在 于 外 资 企业 和 少 数 大 型 国有 企 业 ．这 对 绝 大 多 数
通 常 选 择 将 总 机 构 注册 在 发 达 的 中 心 城 市 ．而 将 生 产 经 营
税 调 整 的 征 税 成 本 ； 实 现 了 对 企 业 集 团 的集 中 管 理 ． 少 还 减
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的 分 支 机 构 布 局 在 欠 发 达 地 区 ， 样 一 来 ， 分 支 机 构 汇 总 这 总 纳 税 还 会 使 得 “ 者 愈 富 、 者 愈 贫 ” 给 区 域 经 济 协 调 发 展 富 贫 ， 带 来 较 大 的负 面 影 响 。然 而 税 收 与 税 源 背 离 问 题 的 根 源 并
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（ ） 合 国 民 经 济 原 则 ：现 代 经 济 发 展 中 ． 团公 司 在 ２符 集
刺 激投 资 、扩 大 需 求 、促 进 经 济 增 长 等 方 面 有 着 巨大 的 潜 力 。 界 各 国 均 视 财力 和 发 展 的 需 要 ， 不 危 害 公 平 竞 争 的 世 在
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新《 企业 所 得 税 法 》 五 十 条 规 定 ： 居 民企 业 在 中 国境 第 “ 内 设 立 不 具 有 法 人 资 格 的 营 业 机 构 的 ，应 当汇 总计 算 并 缴
纳 企 业 所 得 税 。 这 一 规 定 使 我 国企 业 所 得 税 纳 税 主 体 的 认 ” 定 标 准 由 “ 立 核 算 ” 变 为 “ 有 法 人 资 格 ” 确 立 了我 国 独 转 具 ，
的 集 约 化 和 扁 平 化 ， 高 企 业 集 团 的现 代 化 管 理 水 平 ． 而 提 从
减少经济效率 的损失。 （ ） 合税务行政原则 。新《 业所得税法》 确规 定 ． ３符 企 明
居 民企 业 在 国 内 的非 法 人 分 支 机 构 的企 业 所 得 税 都 要 汇 总
不 在 汇 总 纳 税 本 身 。 税 收 与 税 源 背 离 问 题 的 本 质 是 税 收 分 配 问题 ， 汇 总 纳 税 本 质上 只 是 一 种 税 收 征 收 办 法 ， 作 用 而 其 主要 体 现 在 应 纳 税 额 的 计 算 和 税 款 征 收 环 节 ．并 不 直 接 作 用 于税 收 分 配 。 因此 ， 问题 的 根 源 是 缺 乏 与 汇 总 纳 税 相 衔 接
到 总 机 构 缴 纳 ， 不 需 要 呈 报 税 务 机 关 批 准 ． 化 了 税 收 程 而 简
了税源管理成 本。
２ 汇 总 纳 税 不 是 产 生 税 收 与 税 源 背 离 问 题 的 根 源 。不 ． 可否认 ， 总分支机构 汇总纳税的实践过程 中 ． 确出现 了 在 的 税收向总机构所在 地转移的情况 ， 更为严 重的是 ， 业 为 且 企
企 业 所 得 税 法 的 法 人 所 得 税 制 。在 中 国 境 内跨 地 区 （ 跨 指
省、 自治 区 、 辖 市 和 计 划 单 列 市 ） 立 两 处 及 两 处 以 上 不 直 设 具 有 法 人资 格 的 营 业 机 构 、 所 （ 下 称 分 支 机 构 ） 居 民 场 以 的 企 业 为 汇总 纳税 企 业 。 对 汇 总 纳 税 企 业 采 取 由 总 机 构 集 中
内 资 企 业 显 然有 失 公 平 ， 行 统 一 汇 总 纳 税 ， 方 面 使 之 不 实 一
再 是 外 资 企 业 的一 种 特 权 ，体 现 了税 收 普 遍 原 则 ：另 一 方 面 。 以 更 为 真 实 地 反 映 企 业 整 体 的 财 务 状 况 ， 企 业 的税 可 使 收 负 担 与 纳 税 能 力 相 一 致 ， 现 了量 能 负 担 原 则 。 同 时 ， 体 汇
总 纳 税 允 许 各 机 构 的盈 亏 相 抵 来 计 算 应 纳 税 所 得 额 ．不 单
减 轻 了 汇 总 纳 税 企 业 的 税 收 负 担 ． 同 时 也 使 企 业 的 经 营 风
险 相 对 分 散 ， 力 地 支 持 了 民族 产业 的 发 展 壮 大 ， 强 了 民 有 增
族 企 业 的 国 际 竞 争 力 。 总 纳 税 是 国 际上 的 普 遍 做 法 ． 国 汇 我 实 行 汇 总 纳 税 为 民族 企 业 参 与 国 际 公 平 竞 争 提 供 了 政 策 支
前 提 下 ， 定 鼓 励 集 团 公 司 发 展 的税 收 政 策 ， 总 纳 税 就 是 制 汇
其 中之 一 。 实 行 汇 总 纳 税 ， 方 面 可 以鼓 励 企 业 跨 地 区 、 一 跨
行 业 发 展 ， 低 企 业 信 息 搜 集 成 本 ， 生 规 模 效 益 ， 而 提 降 产 从 高 资源 的 配 置 效 率 ； 一 方 面 ， 有 利 于 促 进 企 业 管 理 层 级 另 还
序 ， 以 提 高 办 税 效 率 ， 现 了税 制 简 明 和 确 定 的 要 求 。 同 可 体
时 ，实 行 汇 总 纳 税 可 以有 效 防 止 汇 总纳 税 企 业 各 机 构 之 间
利 用 业 务 往 来 逃 避 纳 税 义 务 ，减 少 了税 务 机 关 进 行 特 别 纳
同时取 得 中心城市 的战 略资源 和欠 发达地 区 的生产 资源．
缴纳企业所得税 的税收征收办法称 为汇总纳税 。 一 Nhomakorabea、
汇 总 纳 税 与 解 决 税 收 与 税 源 背 离 问题 并 不 矛 盾
１ 汇 总 纳 税 具 有 公 平 企 业 税 负 、 进 经 济 增 长 和 利 于 ． 促
税 源 集 中管 理 等 优 点 ，体 现 了税 收 中 性 ，符 合 税 收 三 大 原