对小型微利企业所得税征收有关问题的探讨

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中小企业纳税筹划现状及对策分析

中小企业纳税筹划现状及对策分析蒋㊀鑫摘㊀要：中小企业适应市场迅速发展的同时，其内部的财务管理工作也是较大的挑战㊂难度的不断增加，对中小企业内部财务人员尤其是税务人员产生了较大的压力，与此同时，企业纳税环节也逐渐成为现代企业整体经营的重要组成部分㊂在此种情况下，如何在满足利益最大化的前提下通过纳税统筹尽可能达到节税的目的，已经成为中小企业财务部门的重要课题㊂关键词：纳税筹划；企业税务；中小企业；纳税规划；财务管理一㊁引言在当前的市场环境中，很多企业为了保证自己在市场竞争中具有绝对的优势，其经常会做出一些有损国家利益的交易，对国家的良好发展造成了很大的影响㊂对于这种情况，为了让企业在遵循国家法律法规的基础上获取尽可能多的利润，企业就需要将日常的财务管理工作重视起来，有效推进纳税筹划工作，以国家税收政策为根据，充分利用优惠政策，确保经济效益的最大化㊂二㊁研究纳税筹划的现实意义（一）有利于企业提高资源配置水平税收筹划是一项既与国家又与企业联系密切的工作㊂对于企业来说，税收筹划可以提高企业的整体格局，为企业的发展做出巨大的贡献㊂对于企业的资源配置，税收筹划需要企业资源的倾斜和帮助，促进企业内部资源的流转，使得企业资源的利用提高㊂这样的变化会使企业的资源结构发生变化，更加符合企业的整体布局，更加适合市场的需求，适应现代市场经济下的竞争㊂税收筹划的变化带动资源的变化，企业的资源不断地变化就会推陈出新，企业向着更加具有活力的方面发展进步㊂这对企业的长远发展来说是十分有优势的㊂企业在不断的变化中成长，面对风险与挑战，更容易抓住机遇，迅猛发展㊂（二）有利于企业积极履行纳税义务在实际情况下，大部分的中小企业由于自身的原因，为在市场上占有市场份额，利用税收政策，降低自身的税负，以提高企业的经济利益和利润的空间㊂企业在实行税收筹划时，就是在不断提高自身的纳税意识，积极参与纳税，完成法定义务，营造良好的社会氛围㊂进行税务的筹划，企业必须通过正规的方式方法，任何时候都不可违反法律的要求，与法律相悖㊂（三）有利于提高国家财政收入税收筹划会减少企业的纳税金额，短期的效果会对财政的税收方面负面影响大于正面影响，降低财政收入㊂从长期发展来看，前一阶段的纳税筹划保护中小企业安全成长，为其发展提供帮助，会促进国家经济的稳步增长，为国家经济注入鲜活的血液，促进竞争，让国家经济的发展充满活力㊂中小企业在税务筹划的帮助下不断壮大，其经济利益不断增加，最终会带来纳税的增长，财政收入的整体上升㊂三㊁营改增对企业纳税筹划的影响（一）对企业利润的影响营改增之前，企业主要利用缴纳营业税，税率水平为３％，增值税率为６％，城建税率为７％㊂经过营改增之后，网络企业的收入和成本以及营业税金都发生了明显的变化㊂首先，从企业的营业收入来看，营业税属于网络企业的价内税，营改增主要是按照企业价外税的增值税计算收入水平，营改增之后的营业收入能够准确显示企业的营业额部分，相比于营业税有所减少，减少的部分正是增值税部分㊂其次，从营业成本来看，企业的营改增之后的应税服务㊁应税产品等能够抵扣税金税额，从而降低企业营业成本㊂最后，从营业税金计算来看，营业税的税金应该在扣除价内税之后进行计算，营改增之后的利润应该将价外增值税作为资产负债表日后进行计算㊂网络企业营改增之后，相比于营业税计算方式，营业收入㊁营业成本㊁营业税金均有所减少，但是利润变化需要结合其他项目因素开展准确计算㊂（二）对企业税负的影响营业税和营改增之后的税额计算公式有所差别㊂营业税税额＝含税销售额ˑ３％；增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝含税销售额／（１＋税率）ˑ税率－含税销售额ˑ无差别平衡点抵扣率（１＋税率）ˑ税率㊂无差别平衡点是指在不同情况下企业税负相等时所对应的点，其抵扣率是指营业税税负与营改增之后的税负相等时，纳税人能够抵扣进项税额的相应比重㊂网络企业税负的计算中，需要根据实际情况计算实际抵扣率（实际可抵扣购进项目金额／销售额）㊂在计算的过程中，需要对无差别抵扣率和实际抵扣率进行对比分析，实际抵扣率低于无差别抵扣率表明营业税纳税人税负低于增值税纳税人，而相反则表明增值税纳税人税负低于营业税纳税人㊂营改增对企业的利润和税负的影响依然要根据实际情况进行计算，这种不确定性带来不确定风险，也对企业纳税筹划提出了更高的要求㊂四㊁基于纳税筹划视野的对策建议（一）将纳税筹划应用于企业的投资活动中实际上，纳税筹划工作与企业的投资活动有着非常紧密的联系，不同的投资项目会涉及不同的投资企业对象㊁行业以及目标地点㊂在这种情况下，企业产生的税负水平也会存在一定的差异㊂我国税法中明确规定，所有的公司制企业都需要缴纳相应的企业所得税，而不同企业中企业所得税的纳税主体也有着很大的不同，小规模纳税人和一般纳税人之间存在着很大的差距㊂虽然税法中提到了小规模纳税人需要缴纳的基本税率要比一般纳税人低，但是一般纳税人在纳税时可以开具增值税专用发票，可以在税前抵扣部分费用，而小规模纳税人没有开具增值税发票的权限，无法进行税前抵扣㊂基于这㊀㊀㊀（下转第５３页）为企业后续工作的良好开展奠定基础㊂四㊁关于融资租赁企业内部价值链的税务筹划（一）对外投资的税务筹划融资租赁企业能够通过购买证券㊁股票或投资其他公司业务等方式寻求到更多的经济利益，降低企业风险㊂因此，应以横向价值链为依据，开展对外投资工作，尽可能选择运营风险小的投资产业，提升收益率㊂企业在开展对外投资时，应不断结合国家以及地方政府发布的相关法律和政策，融合税收制度，对环保㊁高科技等相关产业进行投资，融资租赁企业在开展对外投资工作时，应建立专业的投资团队，对当前市场实际情况进行分析，将投资放在运营风险小的企业，降低投资风险㊂此外，由于各地政府对融资租赁的重视程度存在差异，企业在投资前可对其进行分析，在重视融资租赁的地区建立分支机构，并开展创新型业务，不断与税务机关开展沟通工作，不断寻求税务机关的有效支出，确保能够享受到更多税务优惠政策㊂比如，企业可在保税地区建立ＳＰＶ公司，为开展大规模的融资租赁业务奠定基础，不但能够有效隔离企业运营风险，还能享受到更多的税收政策㊂（二）对外融资的税务筹划对现阶段国民经济发展进行分析，企业运转资金的主要来源为企业自有资金㊁融资㊂通常情况下，由于我国企业融资形式比较单一，融资租赁企业的资金需求量通常比较大，因此，融资企业需具备充足的资源㊁资金才能够保障其合理运转，融资租赁企业主要通过债务㊁股权融资模式获取到全部的资金㊂近年来，随着租赁企业的资金运转量逐渐增加，导致融资租赁公司的运转量不断提升，提升了企业的资金需求量，为税务管理工作也带来了新的挑战㊂促使着以融资租赁合同债权为基础的ＡＢＳ管理模式逐渐出现㊂随着债权资产的出现，融资租赁企业将无法向相关承租单位开具增值税发票，并且只有代付㊁代收的业务，导致ＡＢＳ模式在国内运用比较少㊂在实际工作过程中，仅有部分税务机关以及能够接受融资租赁公司为承租公司提供增值税务发票，因此，政府部门应不断对其进行优化，提升ＡＢＳ模式的使用效率㊂五㊁结语综上所述，基于价值链角度在的融资租赁企业的税务筹划工作难度仍然比较大，也存在着一定的问题，企业不断提升管理能力，优化内部管理结构以及自身管理环境，不断强化供应厂商与厂家之间的合作㊂此外，融资租赁企业开展税务筹划工作时，应不断对当前国家以及政府相关地区的政策进行分析以及研究，从根源上提升税务管理工作的有效性㊁效率以及质量㊂由于在价值链角度下融资租赁企业开展的税务筹划工作较为全面，企业应不断引起重视，对其进行合理优化，从根源上提升税务筹划工作的有效性㊂参考文献：［１］孙永杰．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｊ］．财会通讯，２０１７（１４）：１１７－１２０．［２］夏斌斌．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｄ］．天津：天津商业大学，２０１５．［３］顾瑞鹏．企业价值链税收筹划的思考与实践［Ｊ］．苏州教育学院学报，２００９（１）．作者简介：李明，青岛地铁融资租赁股份有限公司㊂（上接第５１页）种情况，企业在开展税收筹划工作时就要对相关的投资活动进行全面的分析，在筹划纳税方案时分析企业是否需要特殊申请，虽然放弃了较低的税率，但是整体上还是可以进行应纳税所得额的抵扣的，从某种程度上来看也是在缓解企业的纳税负担㊂而且，通过对我国税法的深入分析发现，税法对西部地区㊁老㊁少㊁边㊁穷区域上的税收都有一定的优惠，高新企业更有１５％的优惠税率㊂因此，企业在开展投资活动时就要对这些优惠政策进行全面的分析，尽量选择一些符合国家税收优惠的投资，以确保企业的经济效益㊂（二）充分利用各种企业所得税优惠政策，利用所得税率进行纳税调节１．关注最新的小型微利企业划分标准‘财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知“（财税［２０１９］１３号）进一步放宽了小型微利企业的标准（从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元㊁从业人数不超过３００人㊁资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业，都可视为小微企业），使更多的企业可以享受到税收优惠㊂企业可以参考划分标准，在优惠政策享受期内关注资产总额㊁应纳税所得额和从业人数三个关键数据，对其进行合理控制，争取达到小型微利企业的划分标准，用好用足国家给予的红利与扶持政策㊂２．关注科技型中小企业和高新技术企业的认定与评定标准在减税降负和国家鼓励技术型企业发展（鼓励自主研发）的政策体系下，国家给予了科技型中小企业和高新技术企业所得税的优惠政策，目前科技型企业涉及的企业所得税优惠政策主要有减按１５％的税率征收企业所得税；延长未弥补亏损的年限等㊂若企业获得了科技型中小企业和高新技术企业的认定证明，将会减轻企业的纳税负担㊂五㊁结语纳税筹划与企业的财务管理是相互促进㊁相互影响的，有着紧密的联系，企业必须将其重视起来，综合考虑纳税筹划与财务管理的联系，切实做好企业融资㊁投资㊁生产运营以及利润分配阶段的纳税筹划工作，以此实现企业财务管理的优化，并且在合理㊁合法的情况下降低税负，确保利益最大化，进而为企业的可持续发展奠定了基础㊂参考文献：［１］马翠，宁想．论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策［Ｊ］．商场现代化，２０２０（２）：１５３－１５４．作者简介：蒋鑫，吉林省食间饮食管理有限公司㊂。

小微企业所得税优惠政策解释

小微企业所得税优惠政策解释-- 上海税务局1、单位原来就是小型微利企业，此次新政策对我们有影响吗？答：是有影响的，并且是利好消息。

假设你单位今年符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和去年一样，按照新规定，你单位的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；如果你单位的效益越来越好，年应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。

2、假设单位2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是28万元吗？答：这位网友把需要缴纳的税款算多了。

按照政策规定，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。

具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。

所以希望大家能够记住一点，当年应纳税所得额超过100万元时，需要分段计算。

3、一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？答：不能。

按现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

这位网友问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元，是不符合小型微利企业条件的，因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

4、工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。

因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。

国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告

国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.04.07•【文号】国家税务总局公告2021年第8号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局公告2021年第8号国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告为贯彻落实《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现就有关事项公告如下：一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）相关规定执行。

二、关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

个体工商户不区分征收方式，均可享受。

（二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

（三）个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）（四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

企业所得税优惠政策的解读与应用

企业所得税优惠政策的解读与应用随着中国经济的不断发展，企业所得税优惠政策逐渐成为各类企业关注和研究的焦点。

本文将对企业所得税优惠政策进行详细解读，并探讨其在实际应用中的一些常见问题及其解决方法。

一、企业所得税优惠政策概述企业所得税是指对企业利润征收的一种税种，是企业纳税的主体税种之一。

为了鼓励企业创新发展、促进产业转型升级，国家出台了多项企业所得税优惠政策，以减轻企业经营成本，提高企业盈利能力。

二、常见的企业所得税优惠政策1. 小微企业所得税优惠政策针对小型微利企业，国家采取了差别化的税收政策。

小型微利企业可以享受更低的税率，并且可以在应纳税所得额中扣除一定额度的利润。

这对于小微企业来说是一种有力的支持和鼓励。

2. 技术创新型企业所得税优惠政策对于重点支持的技术创新型企业，国家出台了一系列税收优惠政策。

例如，对于高新技术企业，可以享受更低的税率和减免一定比例的税款等。

这为技术创新型企业提供了良好的发展环境。

3. 资本市场相关企业所得税优惠政策为了支持企业融资，国家对上市公司和证券投资基金等资本市场相关企业实施了一系列税收优惠政策。

例如，对于上市公司，可以通过股权激励计划实现税务优惠，对于证券投资基金，可以享受免征企业所得税等。

4. 鼓励吸纳就业企业所得税优惠政策为了鼓励企业增加就业机会，国家出台了一系列企业所得税优惠政策。

例如，对于吸纳符合条件的残疾人和大学生就业的企业，可以享受企业所得税减免等优惠政策。

三、企业所得税优惠政策的应用注意事项1. 了解政策具体细则在享受企业所得税优惠政策前，企业需要详细了解政策的具体细则。

包括哪些企业可以享受该政策、享受优惠的条件、享受的具体优惠幅度和期限等。

只有了解政策的具体规定，企业才能合理合法地享受税收优惠。

2. 完善财务制度和税务管理企业在享受企业所得税优惠政策时，需要完善财务制度和税务管理，确保企业财务数据的准确性和完整性。

此外，企业还需要建立健全的税务管理体系，及时履行申报和纳税义务，防止因税收管理不规范而导致的税务风险。

2023年国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题公告

2023年国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策问题公告关于财政部、税务总局发布《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第6号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分所得税优惠政策具体分析如下。

1.享受主体：符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业，按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

2.小型微利企业确认条件：指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万。

3.注意事项：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

4.小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策；小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策；小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

5.执行期限：2023年1月1日至2024年12月31日，《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2022年第5号）同时废止。

6.例：A企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为90万元。

解析：2023年1季度，A企业“从业人数”的季度平均值为160人，“资产总额”的季度平均值为3000万元，应纳税所得额为90万元。

符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。

毕业论文—我国小微企业税费负担分析及政策建议

1.引言我国小微企业经过十多年的发展与状大，已在我国国民经济中占有相当大的比重。

在小微企业发展过程中，税费负担一直或多或少的制约着其步伐。

税费过重和过多是主要因素。

虽然经过十多年的发展，但我国针对小微企业的税收制度并不完善，相关的税收优惠政策并不合理。

在发展过程中，我们应该调整税费政策，积极制定优惠政策，并出台更多的鼓励政策，以促进我国小微企业健康、持续、良性的发展。

2.我国小微企业的概念及其特点小微企业是小型微型企业的简称，不同的国家，不同地域，不同的经济发展阶段以及不同行业对其界定的标准也有所不同，随着经济的发展而动态变化。

2.1小型企业的划分标准在工业领域，职工人数在2000人以下，或销售额在3亿元以下，或资产在4亿元以下的企业都划为小微企业。

中型企业和小型企业的划分标准，要求中型企业必须同时满足职工人数300人以上，销售额在3000万元以上，资产总额在4000万元以上，其余为小型企业。

在零售行业，小微企业的划分标准是职工人数500人以下，或销售额在1．5亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人及以上，销售额在1000万元及以上，其余的是小型企业。

在批发业，划分标准是人数在200人以下，或销售额在3亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。

住宿和餐饮业中的小微企业是，职工人数在800人以下或者销售额1．5亿元以下，其中，中型企业的职工人数在400人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。

2.2微型企业的划分标准按照新标准，农、林、牧、渔业营业收入50万元以下的为微型企业；工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；软件和信息技术服务业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业；房地产业营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

一个企业员工数量，能决定其管理体系、企业文化、经营模式等，在很多方面小微企业和中型企业有本质不同。

关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析

关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析随着我国经济发展的不断壮大，小微企业作为国民经济的重要组成部分，其在促进就业、增加税收、提高经济活力等方面发挥着不可替代的作用。

为了支持小微企业的发展，近年来中国政府对小微企业普惠性税收减免政策进行了不断完善和调整，以降低小微企业的经营成本，促进小微企业的发展壮大。

本文将就小微企业普惠性税收减免政策进行浅析。

小微企业是国民经济的生力军，是创新创业创造就业的基石，也是经济、社会和就业稳定发展的重要支撑力量。

然而，小微企业由于经济规模相对较小，融资渠道有限、商业信用不足等问题，日常经营面临的资金短缺、成本高昂等挑战较大。

针对这些困难，政府实施小微企业普惠性税收减免政策，给予小微企业税费优惠，增加企业的经营利润，促进企业发展，提高税收贡献。

1. 增值税减免政策针对小微企业的营业收入、从业人数等特征，政府实行“增值税小规模纳税人”制度，对年营业额不超过500万元的小型企业和个体户免征增值税，并给予资金补贴；年营业额在500万元以上至800万元以下的小型企业和个体户按照简化纳税方法缴纳增值税。

2. 小型微利企业所得税减免政策政府对小型微利企业按照不同营业额和利润水平给予所得税减免政策。

对于年纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，可享受5%的企业所得税率；年纳税所得额超过100万元至300万元的，确定应纳税所得率为10%；年纳税所得额超过300万元的，应纳税所得率为25%。

政府对小微企业在土地、城市维护建设、水利建设等方面需缴纳的地方税、教育费附加费、水利建设基金等其他税费给予减免或减半征收。

1. 较好地支持小微企业发展小微企业普惠性税收减免政策的出台，减轻了小微企业的经营负担，提高了税收的可持续性。

同时使小微企业更加有力的发挥就业、经济发展作用。

2. 仍存在政策执行不到位的问题一些政府部门对小微企业普惠性税收减免政策的执行不力，对企业补贴出现拖欠等问题，影响了小微企业的正常经营和发展。

2022小型微利企业所得税优惠政策汇总

2022小型微利企业所得税优惠政策汇总《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）中明确，2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

那么，现行的企业所得税中针对小型微利企业有哪些优惠政策呢？又有哪些政策误区需要大家留意？一起来看看↓一、小型微利企业定义企业所得税法及其实施条例中，“小型微利企业”指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

在进行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。

目前“小型微利企业”是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、优惠政策汇总2021年之后的企业所得税小型微利企业优惠政策具体如下：小型微利企业所得税优惠政策误区一现在通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，所以不需要留存备查资料。

答：错误，需要留存备查资料。

根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；（2）从业人数的情况；（3）资产总额的情况。

2022年小微企业免征增值税有关政策解答

2022年小微企业免征增值税有关政策解答第一篇:《2022年小型微利企业最新税收政策汇总》小微企业享受增值税、营业税优惠政策具体操作，1、什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税优惠政策。

对月营业额不超过3万元(含3万元)的营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，免征营业税。

2、对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税。

对于按季申报的纳税人，季营业额不超过万元(含9万元)的，免征营业税。

93、本次小微企业免征增值税和营业税优惠政策，具体的执行时间是什么答：《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》(财税(2022)71号)明确，自2022年10月1日起至2022年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

4、兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2022年第57号)明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。

企业所得税普惠性优惠政策解读

根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
小型微利企业所得税优惠政策
（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
新
从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。
资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条规定中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值；年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。
季度
第2季度第3季度第4季度
从业人数
期初 100 200 300
期末 200 300 400
资产总额（万元）
期初
期末
应纳税所得额（累计值，万元）
1500
3000
200
3000
5000
350
5000
6000
280
小型微利企业所得税优惠政策

解析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利
应纳税所得额（累计值，万元）
150
200
280
350
判断结果
符合
不符合
不符合
不符合
（从业人数超标）（资产总额超标）（应纳税所得额超标）
小型微利企业所得税优惠政策

例2. B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行
业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所
得额情况如下表所示：
2018年1月1日至 2020年12月31日 2019年1月1日至 2021年12月31日
2018年07月11日 2019年1月17日
低于100万元（含）低于300万元（含）

小微企业税收优惠政策执行问题与建议

小微企业税收优惠政策执行问题与建议作者：张晨孔天洋董懿蔚来源：《行政事业资产与财务》2019年第06期摘要：政府为了减轻企业发展压力，实施了税收优惠政策，这在较大程度上能够有效降低小微企业未来发展压力，这对我国经济的全面提高也奠定了良好的基础。

但是，小微企业税收优惠政策在执行过程中出现了一些问题，为此需要政府与企业采取有效的措施来提高企业税收优惠政策执行力。

本文对此进行了探讨。

关键词：小微企业;税收优惠政策;问题;建议小微企业在我国经济发展中占有较大的比重，是我国经济发展中较为重要的支柱型产业，但是随着我国经济结构的不断调整，小微企业的发展出现一些问题，为此政府为了提高企业经济发展效益，出台了一些税收方面的优惠政策，对企业实施了有效的扶持。

然而，较多企业在执行过程中存在一定的问题，比如优惠力度不大、宣传范围较低以及优惠标准较高等，导致一些企业在执行过程中出现问题，为此需要政府与企业根据实际情况进行针对性的解决，以此保证小微企业税收优惠政策的顺利执行，从而加快企业发展步伐。

一、小微企业的界定小微企业主要包括了小型微型企业以及小型微利企业，其中小型微型企业主要通过通信部颁发的相关文件作为划分标准，将中小型企业根据资产总额、营业收入等指标划分为小型、中型以及微型三种类型。

小型微利企业与企业所得税法概念有较大的关联，主要是指从事国家非限制与禁止行业，并符合相关条件的企业，比如工业企业年缴税费低于30万元，从业人数低于100人，总资产低于3000万元;其他企业年缴税费低于30万元，从业人数低于80人，总资产低于1000万元。

两者有一定的联系，并且也有差异，根据对象与标准不同划分为以上两种企业，其中小型微型企业主要是通过收入、人员以及总资产进行认定;小型微利企业的认定不但需要满足小型微利企业认定标准，而且还从年应纳税所得额方面实施有效界定。

二、小微企业现行重要税收优惠政策盘点1.印花税我国自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构以及小微企业签订的借款合同免征印花税，这对小微企业来说，是一项较好的优惠政策，能够增加企业经济效益。

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业的２％的税率课税，这在市场比较平稳的情况５
下还好，如市场变化较大，当年经营环境变了，假在
获利较少，润总额在３利０万元以下，得按２％也５
和简单。粮食企业许多都属小型微利企业的范畴．所以，笔者在此提出来与行内同仁商榷。
小企业的扶持力度正在与一般企业逐渐缩小，与
大家预先期望调为１％的目标也相去甚远。小型０微利企业由于自身的 “ 弱性 ” 外部生存环境比脆、
较困难和承受大中型企业排挤及打压。可以说经
以此通算全年的所得税缴纳总额。
三、对小型微利企业的界定标准有税法规定小型微利新
企业的税率为２％，而旧税法有１％税率的规０８定，从新旧所得税法规定的优惠税率可以看出对
前一年利润、产总额、资就业人数这三个因素为依据。工业企业前一年的利润在３Ｏ万元以下、资产总
额在３０００万元以下、就业人数不足１０人这三项０
额超过３Ｏ万元的视其资产情况是否确定为小型微
利企业再确定征收率，对超过３０万元的利润部分按新确定的征收率征收，这样才能真正体现税负
一
承担所得税，然，显当年的收入水平与税款的承担
和支付能力相配比。对于这一点，者认为，每个笔在
季度可以按年初税务局确定的征收率预缴，年底在应根据企业的实际经营利润、资产总额和就业人数，重新确定是否为小型微利企业，修订征收率，并
收优惠政策上。２利润在３、０万元以下的都属小型
微利企业不应再与资产总额、业人数挂钩．就因为
优惠政策，大大降低所得税征收率，好在１％～最０
１％以内。５二、当年的利润水平与税款的承担和支付能力可能不相配比。税法对小型微利企业的界定是以新
“ 公平 ” 则。原
同时满足则为小型微利企业。众所周知，市场有许多不可控因素，前一年的经营环境、场价格变化市
往往与当年有很大差别。前一年外部经营环境较好，超过了３０万元的利润，则在当年就要按一般企
新税法对小型微利企业的界定有利润、资产、就业
人数三个标准。笔者认为：、业人数这个指标不１就
营和发展是很不容易的，而小型微利企业的创立和发展对于创造大量就业机会、扶持弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用．所以国家应努力营造比较宽松的政策环境，支持小
利润在３０万元以下的企业税款支付和承担能力是比较弱的，利润超过３Ｏ万元的视其资产情况确定
为小型微利企业。
四、引进超额累进税率。润总额在３元以利０万
内的一律按２％的税率征收企业所得税。利润总０
型微利企业的发展，于此种原因，者个人观点签笔是在税收政策上应给予小型微利企业的充分税收
应在此体现，因为就业人数越多社会贡献越大。企
业所得税的承担也与就业人数没有太多关系；在现
就业压力较大，何一个国家和政府都是在税收和任就业之间总是先考虑就业，鼓励就业就应体现在税
（者工作单位为四川省通江县诺水粮油工业作有限公司）
．
２Ｑ：Ｑ２
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…
…
…
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…
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对小型微利企业所得税征收
新税法的一个显著特征就是增加了小型微利企业的提法，同时也对小型微利企业的税收征管作了一些照顾性规定，笔者以为有些规定显得粗略但