基础会计第十二章

企业投资回报率
4
２、企业债权人： 企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全 性与可靠性考虑，需要了解、 性与可靠性考虑，需要了解、估计和判 断企业的资产质量、 断企业的资产质量、偿债能力以及企业 的稳定性。因此， 的稳定性。因此，企业债权人主要关心 企业的财务状况和财务状况变动。 企业的财务状况和财务状况变动。 营运资本 流动比率 速动比率
期末余额2,000 期末余额 期末余额490 期末余额 期初余额4000 期初余额
3,500
应收账款—乙公司 应收账款 乙公司
期初余额5500 期初余额
（2）3500 ） 3500
34
待摊费用
期初余额 5,600
预提费用
期初余额2300 （3） 2,500 期初余额 ）
（1）5,000 ） 5,000
8
６、企业的职工： 企业的职工： 企业员工出于就业和发展等目的， 企业员工出于就业和发展等目的，更 多地关心工作的安全性和报酬前景。 多地关心工作的安全性和报酬前景。因 此，他们对企业的发展前景和稳定性将 尤为关心。 尤为关心。
企业的成本 企业的利润
9Hale Waihona Puke ７、其他有关机构、组织和人员： 其他有关机构、组织和人员： 企业的客户、供应商、环保组织、 企业的客户、供应商、环保组织、 社会科研机构、社会公众等等。 社会科研机构、社会公众等等。
上级企业 或上级单位对 所属企业汇总 编制的会计报 表。
单 位 报 表
汇 总 报 表
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二、财务报表的种类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期 按编报主体
企业对外投资占被 汇 单 位 投资企业资本总额半数 总 报 报 表 以上，或者实质上拥有 表 被投资企业控制权所编 制的合并报表。
合 并 报 表
5
３、政府管理部门： 政府管理部门： 我国上市公司会受到证券监督委员 会的管理， 会的管理，证券监督委员会要求上市公 司定期公布财务报告。 司定期公布财务报告。 财务报告
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４、政府税务机关： 政府税务机关： 企业产品的成本是多少，利润是多少， 企业产品的成本是多少，利润是多少， 是政府制定税收政策的依据。 是政府制定税收政策的依据。 财务报告
2,500
期末余额200 期末余额
期末余额600 期末余额
35
制造费用 （1） 5000 ）
银行存款 （2）3500 ） （3）2500 ）
主营业务收入 （4）3000 ）
应交税金 (5)170 （4） 510 ）
材料采购 (6)1000
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(2)根据上述资料计算并填列资产 根据上述资料计算并填列资产 负债表中以下项目的金额： 负债表中以下项目的金额：
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期初余额 借方 5500 1500 3000 6000 2000 4000 贷方 4000
2005年12月份该公司有关经济业务的会计分 年 月份该公司有关经济业务的会计分 录如下： 录如下： (1)摊销保险费： 摊销保险费： 摊销保险费 5,000 借：制造费用 待摊费用—保险费 5,000 贷：待摊费用 保险费 (2)收到乙公司偿付的货款： 收到乙公司偿付的货款： 收到乙公司偿付的货款 3,500 借：银行存款 应收账款—乙公司 3,500 贷：应收账款 乙公司 (3)支付修理费： 支付修理费： 支付修理费 预提费用—修理费 2,500 借：预提费用 修理费 2,500 贷：银行存款
静态报表
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按 按提供对象
向 外 内 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 提 部 供 会 的 计 会 报 计 表 报 表
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按 按提供对象
向 外 内 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 提 部 供 会 的 计 会 报 计 表 报 表
15
二、财务报表的种类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期
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2、根据总账科目余额计算填列。 、根据总账科目余额计算填列。 货币资金＝库存现金＋ 货币资金＝库存现金＋银行存款十其他货币资 金 存货＝材料采购＋原材料＋包装物＋低值易 存货＝材料采购＋原材料＋包装物＋ 耗品±材料成本差异＋生产成本＋ 耗品±材料成本差异＋生产成本＋ 自制半成品＋分期收款发出商品＋ 自制半成品＋分期收款发出商品＋ 库存商品＋ 库存商品＋委托加工物资等账户
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(4)向预付货款的甲公司发出产品一批： 向预付货款的甲公司发出产品一批： 向预付货款的甲公司发出产品一批 应收账款—甲公司 3,510 借：应收账款 甲公司 3,000 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 510 应交税金 应交增值税 (5)购入材料一批，货款和税金尚未支付： 购入材料一批， 购入材料一批 货款和税金尚未支付： 1,000 借：材料采购 应交税金—应交增值税 170 应交税金 应交增值税 应付账款—A公司 1,170 贷：应付账款 公司
1、利润表的概念
利润表是反映企业在一定会计时期内的经营成果 利润或亏损）的会计报表。 （利润或亏损）的会计报表。
2、利润表的基本格式和内容
利润表的格式依据会计等式： 收入-费用= 利润表的格式依据会计等式： 收入-费用=利润 利润表的格式有多步式 单步式两种 多步式和 两种， 利润表的格式有多步式和单步式两种，我国一般采 多步式。 用多步式。
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编制单位： 编制单位：
项 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 目
资产负债表部分项目的编制
2006年
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一、资料：某公司2005年12月1日部分总账科目及 资料：某公司 年 月 日部分总账科目及 其所属明细账科目余额如下： 其所属明细账科目余额如下：
科目名称 总账科目 明细账科目 甲公司 应收账款 乙公司 合 计 预付账款 丙公司 A公司 公司 应付账款 B公司 公司 合 计 待摊费用 预提费用 保险费 修理费 5600 2300
第十二章 财务报告
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第一节 财务报告概述 一、财务会计报告的作用
是指企业对外提供的反 映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果、 况和某一会计期间经营成果、 现金流量等会计信息的文件。 现金流量等会计信息的文件。
2
3
会计信息的使用者 企业的投资者和潜在的投资者： １、企业的投资者和潜在的投资者： 企业现实的投资人或潜在的投资人出于 增加企业投资、 增加企业投资、保留企业投资或减少企业 投资的目的，关心企业的经营业绩。 投资的目的，关心企业的经营业绩。
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3、根据有关明细科目余额分析计算填列。 、根据有关明细科目余额分析计算填列。 应收账款项目 应收账款”明细账借方余额+ 预收账款” =“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方 余额 预收账款项目 预收账款”明细账贷方余额+ 应收账款” = “ 预收账款 ” 明细账贷方余额 +“应收账款” 明细账贷 方余额 应付账款项目 应付账款”明细账贷方余额+ 预付账款” =“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方 余额 预付账款项目 预付账款”明细账借方余额+ 应付账款” = “预付账款”明细账借方余额+ “应付账款”明细账借 方余额 待摊费用项目 待摊费用”明细账借方余额+ 预提费用” =“待摊费用”明细账借方余额+“预提费用”明细账借方 余额 27 预提费用项目 预提费用”明细账贷方余额+ 待摊费用” = “预提费用”明细账贷方余额+“待摊费用”明细账贷
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财务报告的构成
财 财 务 财 务 报 表 注 书
11
务 情 报 况 表 说 附 明
二、财务报表的种类
按反映的 经济内容
所 有 资 产 负 债 表 利 润 表 现 者 金 权 流 益 量 变 表 动 表 静态报表
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附 注
二、财务报表的种类
按反映的 经济内容
资 产 负 债 表 利 润 表
现 金 流 量 动态报表 表
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二、要求： 要求：
(1)根据上述资料登记应收账款、应 根据上述资料登记应收账款、 根据上述资料登记应收账款 付账款总账及所属明细账， 付账款总账及所属明细账，并结 出本期发生额及期末余额。 出本期发生额及期末余额。
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应付账款 预付账款
期初余额4,000 期初余额
(5)1,170
期初余额3,000 期初余额
6，000 ，
资产负债表（部分项目） 资产负债表（部分项目）
资产 货币资金 预付账 预付账款 应收账 应收账款 存货 金额 负债及所有者权益 金额 9,000 6,000
应付账 22,800 应付账款 预收账 5,000 预收账款 3,000 90,000
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第三节 利润表
一、利润表的内容及结构
（一）填列依据 各账户的期末余额 （二）具体填列方法 根据总账科目余额直接填列。 1、根据总账科目余额直接填列。 如应收票据、固定资产原价、累计折旧、 如应收票据、固定资产原价、累计折旧、 短期借款、应付职工薪酬、应交税费、 短期借款 、 应付职工薪酬 、 应交税费 、 实收 资本、资本公积等。 资本、资本公积等。
年 月 日 金额单位： 金额单位：元
资产： 资产： 流动资产 长期资产 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
资产合计
负债： 负债： 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益： 所有者权益： 股 本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及股东权益合计
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我国资产负债表编制方法
账户 借方 800 22，000 ， 5，000 ， 20，000 ， 65，000 ， 3，000 ， 5，000 ， 9，000 ，
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余额 贷方
库存现金 银行存款 原材料 生产成本 库存商品 应收账 应收账款------甲厂 甲厂 ------乙厂 乙厂 应付账 应付账款------丙厂 丙厂 ------丁厂 丁厂