各税种要素统计表

城建税
教育费附加企业所得税个人所得税征税范围 纳税义务人 扣缴义务人 税目 税率
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 纳税人所称价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： （一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （三）按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
纳税 期限
申报期限
银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个 季度；其他纳税人（如典当行）从事金融业务的纳税期限为1个月。保 险业的纳税期限为1个月。 以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 与申报期限一致。 按新暂行条例规定从次月16号或次季16号起加收滞纳金；按老暂行条例规定从次月11号或次季11号起加收滞纳金；具体执行按各地主管税务机关规定。
预缴期限 缴纳期限 滞纳金起始日
纳税人提供租 赁业劳务，采 取预收款方式 的，其纳税义 务发生时间为 收到预收款的 当天。
纳税人转让土 地使用权采取 预收款方式 的，其纳税义 务发生时间为 收到预收款的 当天。
纳税人销售不 动产，采取预 收款方式的， 其纳税义务发 生时间为收到 预收款的当天 。
应纳税额计算
应纳税额＝营业额×税率 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。
计税依据
从事交通运 输的纳税人 提供交通劳 务所取得的 全部运营收 入，包括全 部价款和价 外费用
承包建筑、修缮、安装、装饰和 一是对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全 第一，以取得收入的全额 纳税人经营文化业 经营娱乐业收取的全 纳税人提供服 其他工程作业取得的营业收入 额或手续费收入全额确定为营业额；二是对外汇、证券、期货等金融商 确定的营业额，如传递函 、体育业取得的全 部价款和价外费用， 务业劳务向对 额，建筑安装企业向建设单位收 品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。 件或包件、邮汇等业务的 部收入，其中包括 包括门票收费、台位 方收取的全部 取的工程价款（即工程造价）及 营业额；第二，以取得的 演出收入、播映收 费、点歌费、烟酒、 价款和价外费 工程价款之外收取的各种费用。 收入额扣除某些项目的差 入、其他文化收入 饮料、茶水、鲜花、 用。 额确定的营业额，如报刊 、经营游乐场所收 小吃等收费及经营娱 发行、邮政储蓄等业务的 入和体育收入。 乐业的其他各项收费 营业额。 。
纳税人转让无 形资产取得的 货币、货物和 其他经济利益 。
纳税人销售不 动产时从购买 方取得的全部 价款和价外费 用（含货币、 货物或其他经 济利益）。
纳税义务发生时间
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 会员费、席位费和资 纳税人提供建筑业或者租赁业 1.贷款业务。自2003年1月1日起，金融企业发放的贷款逾期（含展期） 格保证金纳税义务发 劳务，采取预收款方式的，其纳 90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入 生时间为会员组织收 税义务发生时间为收到预收款的 权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发 讫会员费、席位费、 生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。 当天。 资格保证金和其他类 纳税人将不动产或者土地使用 2.融资租赁业务。纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收 似费用款项或者取得 权无偿赠送其他单位或者个人 入价款凭据的当天。 索取这些款项凭据的 的，其自建行为的纳税义务发生 3.金融商品转让业务。纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天 当天。 时间为不动产所有权转移的当天 。 4.金融经纪业和其他金融业务。纳税义务发生时间为取得营业收入或取 。 纳税人发生自建行为的，其纳 得索取营业收入价款凭据的当天。 税义务发生时间为销售自建建筑 5.保险业务。纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价 款凭据的当天。 物的纳税义务发生时间。 6.金融企业承办委托贷款业务，营业税的扣缴义务人发生时间，为受托 发放贷款的金融机构代委托方收讫贷款利息的当天。
各税种要素统计表
税种 要素
营业税
在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 交通运输业 3% 建筑业 3% 金融保险业 5% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 5%-20% 服务业 5% 转让无形资产 5% 销售不动产 5%