固定资产审计案例

合集下载

固定资产投资审计典型案例

中国内部审计协会

南京审计学院

后续教育-固定资产投资审计案例1

案例一(1)

2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。”

集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。

后续教育-固定资产投资审计案例2

案例一(2)

一、巧立名目，滥发奖金

根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：

11、海口站房设计招标奖；

22、钢板桩单项奖；

33、单项技术咨询奖；

44、协会委员补贴；

55、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；

66、50年大庆奖；

77、澳门回归奖；

88、房改人员奖。

从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。

后续教育-固定资产投资审计案例3

案例一(3)二、自办实体，关联交易

从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。

固定资产的审计报告

固定资产审计报告

一、审计目的

本审计报告旨在评估公司的固定资产状况，确保其真实、完整地反映在财务报表中，并确定固定资产价值的准确性。通过对固定资产的审计，旨在保护公司资产的安全完整，提高资产使用效益。

二、审计范围

本次审计的范围包括公司所有的固定资产，包括但不限于房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。审计涵盖了固定资产的采购、使用、折旧、减值准备等全过程。

三、审计方法

本次审计采用了以下方法：

实地盘点：对固定资产进行实地盘点，核实账面记录与实际情况是否相符。

凭证抽查：抽查固定资产相关的采购、处置、折旧计提等凭证，验证其合规性和准确性。

比较分析：将本期固定资产数据与上期数据进行比较分析，找出异常变动。

专家协助：在某些专业领域，如房地产估价等，聘请外部专家协助审计。

四、固定资产概述

本次审计涉及的固定资产主要包括房屋、建筑物、机器

设备和运输工具等。根据公司财务报表，截至审计基准日，公司固定资产总值为XXX元。

五、固定资产增加审计

新购固定资产：核对采购合同、发票、入库单等凭证，确保新购固定资产的账务处理正确。

自行建造固定资产：核查工程合同、施工记录、验收报告等资料，确认建造过程合规，成本核算准确。

投资者投入：核实投资者投入的固定资产是否经过评估，价值是否公允。

其他增加方式：如捐赠、债务重组等，检查相关凭证和协议，确保合规性。

六、固定资产减少审计

报废处置：核对报废固定资产的处置申请、审批记录和残值收入等凭证，确认报废处置合规。

出售：核对销售合同、发票等凭证，确认销售收入和成本的核算准确。

投资转出：核实投资转出的固定资产是否经过评估，价值是否公允。

审计案例分析报告

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College

审计案例分析报告

班级：会计学 0806班

组长：

答辩：

组员：

二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告

固定资产在企业资产总额中占有较大比例,其安全性及完整性对企业生产经营影响极大,其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响,并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素.因此,固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容.

一、案例背景

诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托,对该公司进行年度会计报表审计.根据审计计划安排,2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计.

绿岛实业公司是一个以超市为主的企业,未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象.在编制审计计划时,报表层的重要性水平为700万元.分配到固定资产的重要性水平是200万元.该企业的房屋建筑物按10年计提折旧,不考虑残值.

根据审计计划,项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与

取证工作.

二、案例内容与过程

按照诚信会计师事务所执业规范的要求,对固定资产的实质性测试,应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行.审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：

1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序.编制固定资产及累计折旧审计程序表.

2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表,核对明细表与明细账、总账是否相符.审计人员取得了全部固定资产的明细表,并进行了复核,与明细账、总账核对一致.审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对,证实公司已按上年审计要求予以调账,年初数核对一致.

审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧

审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧

一、会计记录概况

B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加

1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标

（一）固定资产审计目标

1、确定固定资产是否存在；

2、确定固定资产是否归被审计单位所有；

3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；

4、确定固定资产的计价是否恰当；

5、确定固定资产的余额是否正确；

6、确定固定资产的披露是否恰当。

（二）累计折旧审计目标

1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；

2、确定折旧政策是否恰当；

3、确定累计折旧的年末余额是否正确；

4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序

1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;

2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

固定资产案例。

固定资产内部控制调查问卷
审计程序
控制测试实质性程序
根据固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员对固定资产的符合性测试较为简略，着重进行固定资产的实质性测试程序。
控制测试的说明及结论
•以上控制程序，主要采取实地观察并结合抽查原始凭证及记账凭证的方法，对其进行了解并作出初步评价。 •结论：固定资产的管理制度较为合理并基本得到有效执行，但由于未进行过全面盘点，并且部分固定资产卡片账上使用部门不明确，不利于对其进行定期盘点。实质性测试时应注重其固定资产的存在性认定。
按照会计制度的规定，已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先行估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。由于绿岛公司未按规定及时结转固定资产，不仅使资产的结构不能如实反映，且又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿。因此，注册会计师应作如下审计处理：（1）应根据审验情况扩大审计范围，结合对被审单位“在建工程”项目的审计，确认在建工程项目是否还存在其他类似的情况，如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计报表相应项目的数额；（2）应将审验情况和被审计单位的调整情况，详细记录于审计工作底稿；（3）如被审计单位拒绝调整，审计人员应出具保留或否定意见的审计报告。
6、在审查固定资产时，分析修理费用有什么作用？
可以查明是否有不合理、不合法的开支列入修理费用中；修理费用的账务处理是否得当，摊销期限是否合理；经营性租赁与融资租赁的固定资产的修理费用是否正确计算和处理；防止舞弊行为的发生。此外，还可以通过分析固定资产的修理费用，来判断固定资产的使用状况和评估固定资产的新旧情况。通过待摊和预提的，账务处理是否正确，通过递延资产的，是否在两个大修间隔期分摊完毕。检查发现是否存在应予资本化的支出项目。

审计案例附答案

注册会计师职业规范体系

永信会计师事务所为一家新近获准成立，依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的社会中介机构。为了扩大事务所在社会上的知名度，事务所决定同时在报刊、电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量，讲求信誉的良好社会形象。同时为了扩大业务量，事务所决定向介绍客户的个人或组织支付一定的佣金。此外为了增强事务所的业务能力，事务所准备陆续聘请一些在其他事务所任职的拥有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员。请问该事务所的上述做法是否正确?为什么?

注册会计师法律责任

1．“大庆联谊股票案”案例分析

大庆联谊石化股份有限公司的前身为大庆联谊石油化工总厂，始建于1985年7月，为申报上市，2006年开始筹划用其部分下属企业组建大庆联谊股份公司。2006年下半年，大庆市体改委向省体改委请示成立联谊公司，将请示时间倒签为1993年9月20日。黑龙江省体改委1997年3月20日批复同意，将批复时间倒签为1993年10月8日。1997年1月，大庆市工商局向大庆联谊公司颁发营业执照，将颁发时间倒签为1993年12月20日。主承销商W公司隐瞒真实情况，向中国证监会报送了含有虚假信息的文件。1997年3月，黑龙江证券登记有限公司向中国证监会提供了虚假股权托管证明和虚拟法人股本、资本公积金的报告。为通过有关部门的审查，大庆公司虚报1994年至2006年企业利润1．6176亿元，并将大庆国税局的一张400余万元的缓交税款批准书涂改为4 400余万元，以满足中国证监会对其申报材料的要求。H会计师事务所在知情的情况下，由D和Q二位注册会计师为大庆联谊公司上市出具了内容虚假的审计意见书。

公司固定资产审计案例

一、前言

固定资产是企业在生产经营过程中所持有的长期使用价值较高的物品，如土地、房屋、机器设备等。对于企业来说，固定资产是其重要的生

产力和财富，因此对固定资产进行审计具有极为重要的意义。

本文将以某公司固定资产审计为例，介绍固定资产审计的流程和方法，并分析该公司审计中存在的问题及解决方案。

二、案例背景

某公司是一家制造业企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。

该公司拥有大量固定资产，包括厂房、设备、车辆等。由于公司规模

较大，管理层对于固定资产管理存在一些问题，因此需要进行固定资

产审计以发现潜在风险和问题。

三、审计流程

1.准备工作

首先需要明确审计目标和范围，并确定审计人员。同时需要收集相关文件和数据，如财务报表、购置单据等。

2.初步评估

在初步评估阶段，审计人员将对公司的固定资产进行初步了解，并评估其风险水平。这一阶段主要关注以下几个方面：

（1）固定资产的完整性：审计人员需要确认公司的固定资产清单是否完整，是否存在遗漏或重复的情况。

（2）固定资产的准确性：审计人员需要核实固定资产的名称、规格、数量、价值等信息是否准确。

（3）固定资产的评估方法：审计人员需要了解公司对于固定资产价值的评估方法，并评估其合理性和准确性。

3.详细审计

在初步评估后，审计人员将对公司的固定资产进行详细审计。这一阶段主要关注以下几个方面：

（1）购置程序：审计人员需要了解公司购置固定资产的程序和流程，

并核实购置单据和发票等凭证。

（2）折旧方法：审计人员需要了解公司对于固定资产折旧方法的选择，并评估其合理性和准确性。

固定资产审计底稿（含报告）

固定资产审计底稿(含报告)

审议报告征求意见书

审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿

送阅，在收到审计报告之日起5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。

2008年07月15日（盖章）

收件人签章：

收件时间：年月日时分

附被审单位意见

被审单位（盖章）

部门负责人（签字）

年月日

深圳市XXXX股份有限公司

购买资产业务专项审计报告

我们于2008年07月01日至07月15日对公司的购买资产管理制度进行了审计。购买资产的相关资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是公司财务及公司相关部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们依据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、国家其他有关法律法规规定及《深圳市XXXX股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》），并结合本公司具体情况按照《内部审计准则》的有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握公司的购买资产的管理情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出硅胶制品部的生产管理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计

意见，请各相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按公司相关规定及本次审计意见进行处罚。

一、公司购买资产管理制度的基本情况如下：

１.深圳市XXXX股份有限公司固定资产内部控制制度，生效于年月日

深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度，生效于年月日深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度，生效于年月日

固定资产审计案例

某注册会计师对新成立的A公司进行审计时，发现其固定资产总账中有如下会计分录：

借：固定资产2400000

贷：应付票据—抵押票据 1 400000

长期投资——普通股 1 000000

经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股(每股面值100元)给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款 1 400000元为条件获得一幢厂房。

要求：该注册会计师应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2400000元?

固定资产审计案例

一、案例背景

公司是一家大型制造企业，拥有大量的固定资产，如厂房、设备、机

床等。为了确保公司固定资产的完整性、准确性和合规性，公司决定进行

固定资产审计。

二、审计目标

1.确保固定资产的登记、计量和披露准确无误。

2.检查固定资产的使用和处置情况是否符合公司政策和法规要求。

3.发现并修正固定资产管理过程中可能存在的问题。

4.提供合理的建议和改进措施，以提高固定资产管理的效率和质量。

三、审计程序

1.审查固定资产登记簿和相关账簿，核实固定资产的确权和计量情况。

2.对选定的固定资产进行实地核查，检查其实际使用和状态是否与登

记一致。

3.与相关部门和人员沟通，了解固定资产的使用情况、维护保养情况

和处置情况。

4.检查固定资产的计提折旧情况，核实计提方法和计算准确性。

5.对固定资产的维修保养记录进行抽样核查，确定维护保养是否及时

和合规。

6.检查固定资产处置的程序和决策过程，核实是否符合公司政策和法规要求。

7.对固定资产的评估、估计和预测进行审查，确保相关信息的准确性和可靠性。

8.审查固定资产管理制度和流程文件，评估其合理性和有效性。

四、审计结果和问题发现

1.固定资产登记簿和相关账簿存在多处错误和遗漏，导致固定资产的计量不准确。

2.实地核查中发现有部分固定资产无法找到或状态与登记不符，存在固定资产丢失或滥用的情况。

3.固定资产维修保养记录不完整，存在维护保养不及时和不规范的情况。

4.固定资产处置程序不规范，存在未按流程进行的情况，决策过程不透明。

5.部分固定资产评估和估计存在过于主观的情况，缺乏客观的依据和数据支持。

固定资产的估价入账审计案例

一、背景：

固定资产如何估价入账之问题，2012年我做内部企业经营业绩审计时候，遇到过一家公司有这种情况，虽然审计的目的是经营业绩，不是对估价入账的固定资产进行专项审计，但是资产是否应该估价入账并计提折旧，影响这家公司利润指标，因此当时这个事项也作为了审计重点，并出了审计专报。我就以这家公司为案例，谈谈固定资产估价入账问题。

二、相关准则规定之梳理和简要评价

本案例涉及到的相关会计准则规定有：《固定资产》准则第九条“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”。

《固定资产》准则第十条“应计入固定资产成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理”。固定资产准则应用指南：“已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额”。

《借款费用》准则第十二条“购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发

生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益”。

《借款费用》准则第十三条“购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，可从下列几个方面进行判断：（一）符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成；（二）所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售；（三）继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态”。《借款费用》准则第十四条“购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相

固定资产审计案例分析

在企业的日常经营管理中，固定资产是一个非常重要的资产类别，它直接关系到企业的生产经营和财务状况。对固定资产进行审计，可以帮助企业了解资产的真实情况，规范资产管理，保障企业的正常运营。本文将通过一个实际案例，来分析固定资产审计的过程和方法，以期为相关从业人员提供一些参考和借鉴。

案例背景：

某制造企业在进行年度财务审计时，发现固定资产账面价值与实际情况存在较大差异，怀疑存在固定资产盘盈或盘亏的情况。为了查清原因，企业决定进行固定资产的全面审计。

审计过程：

1. 资产登记台账核对。

首先，审计人员需要对企业的固定资产登记台账进行核对，确保台账内容的准确性和完整性。同时，要对固定资产的编号、名称、规格、型号、数量、原值、使用部门等信息进行逐一核对，确保与实际情况相符。

2. 实地盘点。

其次，需要组织实地盘点固定资产，对照登记台账逐一核对实际情况。在盘点过程中，需要注意对固定资产的使用状况、存放位置、保管情况等进行详细的了解和记录，以便后续分析。

3. 资产折旧核算。

审计人员还需要对企业的固定资产折旧情况进行核算，比对折旧台账和实际折旧情况，确保折旧核算的准确性。同时，还需要对固定资产的残值和使用寿命进行评估，确保折旧政策的合理性。

4. 资产减值测试。

针对固定资产的价值变动情况，审计人员需要进行资产减值测试，以确定是否

存在资产减值的情况。对于价值发生变动的固定资产，需要进行详细的调查和分析，找出造成价值变动的原因。

案例分析：

通过对固定资产的全面审计，审计人员最终发现了企业固定资产盘亏的情况。

固定资产审计案例分析

案例：

盘点发现公司电脑资产存在大量闲置情况，但公司经常有电脑采购发生；

解析：

一产生的原因

审计人员核实该现象产生的原因主要为各部门员工所有电脑资产均集

中挂靠在该部门资产管理员名下，由资产管理员统一调配，若部门有人员离职，电脑则处于闲置状态；若部门有新进人员，则使用离职员工的电脑，若该部门无闲置电脑，则直接采购新电脑供新进人员使用。

比如现审计部有3台闲置电脑，财务部有3名新进人员，但财务部没有闲置电脑，然后财务部提出采购申请，采购部依财务部的采购申请购进3台新电脑交财务部使用，但审计部的3台电脑仍长期处于闲置状态。

这就形成了离职人员电脑闲置，新进人员购买新电脑，造成大量资产闲置；

二风险分析

电脑集中挂靠在部门资产管理员名下，导致资产实际使用人员与系统账务登记信息不一致；如遇组织架构或人事变动，可能导致资产因保管不善引起不必要的损失，且不易明确责任人。这种情况下还存在不利于掌握资产实际使用情况，资产管理部门无法对资产进行有效配置，导致资产闲置资源浪费。

三解决方案

（1）电脑资产应落实具体的实际使用人，并在系统中登记维护；实际使用人对其使用的电脑负有保管的责任，资产管理员有监督职责，各部门电脑资产不再集中挂靠在资产管理员名下。

（2）电脑资产属IT类资产，建议由信息部统筹管理，统一发放领用及收回事宜，员工离职时，应将电脑资产归还信息部，员工新进时应从信息部领用电脑，不再由各部门的资产管理员负责调配。

审计说明之固定资产

固定资产是企业为生产经营所持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

固定资产审计案例

固定资产审计增加、折旧案例

一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下：

1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；

2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；

3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。

存在问题：

1.增加固定资产计价不正确；

2.资本性支出和收益性支出划分不清；

3.所有权；预付租金不应计入费用

影响：

1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：

审定的新增固定资产原值

=86+1-1.8-66.2=19（万元）

虚增固定资产原值=86-19=67（万元）建议调整：

借：低值易耗品18000

长期应付款662000

固定资产—生产设备10000

贷：制造费用10000

固定资产—办公桌18000

固定资产---仓库662000

借：应付账款80000

贷：管理费用80000

2.对固定资产折旧的影响：

10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1

=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）

建议调整：

借：制造费用450

累计折旧3400

贷：管理费用3850

二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：

固定资产审计案例

1.公司A是一家生产工厂，拥有大量的固定资产，如机器设备、厂房等。为了确保固定资产的安全和准确价值的反映，公司A决定进行一次全

面的固定资产审计。

在审计过程中，审计师首先与负责固定资产管理的部门负责人进行了

沟通，了解了公司A的固定资产结构和目前的管理制度。然后，审计师向

公司提供了一个详细的审计计划，并与公司A的财务部门协调时间和资源。

在审计过程中，审计师采取了以下步骤：

1）审查固定资产清单：审计师首先要求公司提供所有的固定资产清单，包括机器设备、厂房、土地等。然后，审计师对清单进行了仔细审查，确认清单的准确性和完整性。

2）评估固定资产价值：审计师对公司的固定资产进行了评估，包括

机器设备的使用年限、残值、折旧等。审计师还与第三方评估机构合作，

对土地和厂房的价值进行了评估。

3）检查固定资产管理制度：审计师对公司的固定资产管理制度进行

了详细的检查，包括资产采购流程、验收流程、使用管理流程等。审计师

还对所有的资产台账进行了核对，确认资产的所有权和使用状况。

4）审核资产转移和报废记录：审计师还对公司的资产转移和报废记

录进行了审核，以确认这些记录的合法性和准确性。审计师还就资产处置

的原则和程序与公司的管理人员进行了沟通。

5）检查资产保险和维修费用：审计师还对公司的资产保险和维修费

用进行了检查，以确认这些费用的合理性和真实性。审计师还对公司的保

险和维修合同进行了评估，以确认公司是否按合同约定履行了责任。

在审计完成后，审计师向公司提交了一份审计报告，包括审计结果和

建议。报告强调了几个问题：

固定资产投资审计案例分析

公司是一家制造业企业，专注于生产和销售机械设备。该公司近期进

行了一项大规模的固定资产投资计划，旨在扩大生产能力并提高生产效率。这项计划涉及了大量的资金和资源调配，因此需要进行固定资产投资审计

来确保资金使用合理、风险可控。

接下来，审计团队对公司的固定资产清单进行了审计。他们核实了固

定资产的数量、价值和使用情况，并与实际资产进行了比对。这有助于发

现任何不当处理固定资产的行为，如未经批准的转移或报废。团队还评估

了公司的固定资产管理制度，包括资产采购、验收、使用和报废的流程和

政策是否健全。

在审计过程中，团队还对公司的固定资产投资项目进行了风险评估。

团队分析了项目的成本、收益和风险，并与项目负责人进行了沟通。他们

评估了项目的可行性、预期回报率以及可能面临的风险和挑战。这有助于

确保公司在投资决策方面具备合理的风险认知和风险管理能力。

审计团队还对公司的投资决策过程进行了审计。他们分析了公司的投

资决策流程，并评估了各个决策环节的合规性和风险控制措施。团队还与

公司管理层和决策者进行了沟通，以了解他们的投资决策理念和决策依据。

最后，团队将审计结果整理成报告，并提交给公司管理层。报告包括

对公司固定资产投资的合规性和风险管理能力的评估，以及发现的问题和

建议。此外，报告还包括对公司固定资产管理制度和投资决策流程的改进

建议。

固定资产投资审计的目的是为了确保公司的固定资产投资合规性和风

险可控性。通过审计，可以发现并纠正固定资产管理方面的问题，保护公

司的利益和资产安全。此外，审计还可以为公司的决策者提供有关投资决

固定资产清查审计报告

×××股分有限公司:

我们接受委托，对××股分有限公司 (以下简称贵公司)以 2022 年 12 月 31 日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整，固定资产清查审计报告。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以 2022 年 12 月 31 日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基矗现将清查核实情况及结果报告如下:

一、清产核资工作范围按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，其中:

资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元(含实收资产××××元，资本公积××××元，赢余公积××××元，未分配利润

××××元)，少数股东权益为××××元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益

二、清产核资的依据

(一)法规依据

1、《中国注册会计师独立审计准则》 ;

2、2022 年 9 月 9 日国资委令第 1 号《国有企业清产核资办法》 ;

3、2022 年 9 月 13 日国资评价〔2022〕72 号《关于印发的通知》