基础会计学 第二章 会计科目、账户与复式记账
基础会计篇——第二章 会计科目、账户和复式记账
账户的平衡关系: 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 或: 期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额
第二章
会计账户和复式记账
13
会计账户的简化形式——T字形账户
第二章
会计账户和复式记账
(四)成本类 • 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工 程施工、工程结算,机械作业 (五)损益类 • 主营业务收入、租赁收入、其他业务收入、投资 收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成 本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财 务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费 用、以前年度损益调整
贷方
5.10 取款 20 取款
3000 2000
本期借方发生额 9000 5.31 期末余额 5000
本期贷方发生额 5000
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
第二章
会计账户和复式记账
26
账户的记账规则
负债及所有者权益类账户结构 借方 减少额 本期发生额 负债及权益账户 贷方 期初余额 增加额 本期发生额 期末余额
负债、所有者权益账户:增加记贷,减少记借,余额在贷方 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
损益类之收益账户:增加记贷,减少记借,期末无余额
损益类之费用、损失账户:增加记借,减少记贷,期末无余额
第二章 会计账户和复式记账 31
3.试算平衡 指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规 则,检查账户记录是否正确的过程,包括发生额试算平衡法 和余额试算平衡法两种方法。 A.发生额试算平衡法
会计学原理:第二章 会计科目、会计账户和复式记账
• 债权人对企业资产的要求权形成企业负债,所有 者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益
(2)特征: • 除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需
要偿还所有者权益; • 企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者
权益才可还给所有者; • 所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。
• 经营成果是企业在一定时期从事生产经营 活动所取得的最终成果,是资金运动显著 变动状态的主要体现。反映经营成果的会 计要素也包括三项,即收入、费用和利润。
(1)收入定义 • 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有
者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入 。 (2)分类 • 重要性 主营业务收入
二、会计恒等式
• 会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算 等式,也称为会计恒等式。
1、反映财务状况的会计等式 资产=负债+所有者权益 或:资产=债权人权益+所有者权益 或:资产=权益
等式注意: • 等式的顺序不能颠倒。 • 资产和权益是总额的对应,而非逐项一一对应。
(1)含义:
• 反映了企业任何一个时点资产的分布状况及其形 成来源,无论在什么时点,资产、负债、所有者 权益都应该保持上述恒等关系。
第二章 会计科目、会计账户和复式记账
主要内容 • 会计要素 • 会计恒等式 • 会计科目 • 会计账户 • 复式记账
一、会计要素
概述 • 会计要素是对会计对象进行的基本分类,
是会计核算对象的具体化,是用于反映会 计主体财务状况,确定经营成果的基本单 位。 • 会计要素是对会计对象按其经济特征所作 的进一步分类,它是会计对象的基本组成 部分
其他业务收入 • 来源 销售商品收入
基础会计学:第二章 会计科目、会计账户和复式记账
到9月份时,她已支付200元的费用并获利900元。这 月份时,她已支付200元的费用并获利900元 200元的费用并获利900
了什么角色?
第二章 会计科目、会计账户和复式记账 会计科目、
资产
负债
所有者权益
第一节 资金平衡原理
一. 资金平衡关系 二. 会计要素 三. 会计等式
表明会计要素之间相互关 系的代数方程表达式。会 计等式揭示了会计要素之 间的内在联系,是会计核 算中设置会计科目和账户、 复式记账和编制资产负债 表的理论依据。
第一节 资金平衡原理
一. 资金平衡关系 二. 会计要素 三. 会计等式
企业会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
指所有者在企业资产中享有的经济利益, 其金额为资产减去负债后的余额。
企业会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
特 点
第一,所有者权益除非发生减资、清算,一般情况下不需 要偿还。 第二,企业清算时,负债往往优先清偿,而所有者权益只 有在清偿所有的负债之后,才返还给所有者。 第三,所有者凭借其所有者权益能够分享利润,而债权人 则能参与利润分配。
在1992年夏天,德弗里波平均每月接受10笔业务,获 1992年夏天,德弗里波平均每月接受10笔业务, 年夏天 10笔业务 取300元。她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。 300元 她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。
会计在上述案例中份演 笔钱足够她付清汽车欠款并节余100 100元 笔钱足够她付清汽车欠款并节余100元,但更重要的
第二章 会计科目、会计账户和复式记账——新编会计学原理--基础会计课件(李海波)
现举例说明如下表所示:
1.向银行提取现金,准备发放工资:一项资产增加,另一项资产减少。 2.将应付票据转为应付账款:一项负债增加,另一项负债减少。 3.用盈余公积金转作资本:一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少。 4.向银行借入长期借款,存入银行:一项资产增加,一项负债增加。 5.收到所有者投入固定资产:一项资产增加,一项所有者权益增加。 6.用银行存款支付前欠A单位货款:一项资产减少,一项负债减少。 7.经批准,用银行存款归还所有者×××股金:一项资产减少,一项所有 者权益减少。 8.将长期借款转为投入资本:一项负债减少,一项所有者权益增加。 9.用盈余公积金弥补职工福利费:一项负债增加,一项所有者权益减少。
复式记账——对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相 互联系的账户中登记。
单式记账法
• 单式记账法的不足: • 1)没有一套完整的账户体系。 • 2)对发生的每一笔经济业务只在一 个账户中登记,各个账户之间没有严密 的对应关系,不能反映每笔经济业务的 来龙去脉。 • 3)不便于检查账户记录的正确性。
账户金额四要素:
T字式:
资产账户和费用、成本账户
(二)会计账户的内容 会计账户的格式虽有不同,但是其内容是相同的,一般应包括: 1.账户的名称——即会计科目。 2.日期和凭证号数——账户记录的时间及来源。 3.摘要——会计事项的简要内容。 4.增加和减少的金额。 5.余额。
(三)会计账户与会计科目的联系和区别
资产+费用=负债+所有者权益+收入 借:增加 贷:减少 借:减少 贷:增加
2.“有借必有贷,借贷必相等”,作为记账规则。每笔交易或事项都必须 按其内容一方面记入借方,另一方面记入贷方,借贷双方数额必须相等。
2011最新自考基础会计学课件第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
三、会计科目的分类 (二)按会计科目反映经济业务的详细程度分类
总分类科目 明细分类科目
1、总分类科目 总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供 总括核算指标的会计科目,又称为总账科目、一级科目。 一般由财政部统一制定。
期末借方余额=期初贷方余额本+本期贷方发生额-本期借方发生额
8 000 = 2 000 + 39 000 - 33 000
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
损益类收入账户结构
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
例2-4:企业本年累计发生的销售商品收入为84 000元,年末,将全部销售收入转出。
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第二章 会计科目、账户与复式记账
知识整理:会计对象、会计要素、会计科目三者 之间的关系如图所学 2 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义 (二)会计科目的意义 1.会计科目为会计信息使用者提供详细的分类指标体 系。 2.会计科目是记账和编制财务报表的基础。
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第二章 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
本节学习要求: 1.了解会计科目的涵义; 2.掌握设置会计科目的意义、原则; 3.掌握会计科目的分类,熟悉工商企业主要会计 科目表。
一、设置会计科目的意义 (一)会计科目的含义 会计科目是对会计要素的具体内容做出详细分类所形 成的项目。
《会计学基础》第二章
生产成本
• 所得税费用 其他业务收入 套期工具
• 材料采购 应付股利
财务费用
2、 按其提供指标的详细程度分为:
(1)总分类科目:一级科目或总账科目。
◆对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 (如“应收账款” 等)。
◆ 是进行总分类核算的依据,提供总括指标。
— 由国家统一规定 (2)明细分类科目:
例2.以银行存款购进材料1500元。 银行存款 1500
收入 费用 利润
一、会计科目的意义 • 会计科目是对会计对象的具体内容进
一步分类核算的标志或项目。
• 具体要求为:将会计对象中内容相同的归为一类, 设立一个会计科目名称,凡是具备这类信息特征 的经济业务都在这个科目项下核算。
• 通过设置会计科目,可以对经济业务进行科学 的分类,将复杂的经济信息变为有规律的、容易 识别的经济信息,为其转化为会计信息准备条件
• 知识点要求:熟记 • 账户的含义 • 账户与会计科目的关系 • 账户的基本内容 • T型账户的格式 • 账户的基本数量关系
第三节 复式记账
一、记账方法概述 二、复式记账法原理与特点
一、记账方法 (一)单式记账法
1、含义
★是对发生的经济业务,只在一个账户上登记
的一种方法。 ★ 举例说明: 例1.以现金支付办公费用1000元。 现金 1000
盈余公积
本年利润 利润分配
所有者投入
从经营利润中提取
练习账户的分类
• 固定资产 应付账款 • 应付债券 原材料 • 本年利润 预付账款 • 长期股权投资 盈余公积 • 应收账款 应交税费
交易性金融资产 资本公积 在途物资
应付职工薪酬 利润分配
共同类账户
会计学原理第二章 会计科目、会计账户和复式记账
第二章 会计科目、会计账户和复式记账知识目标:通过学习本章,要求掌握会计要素的概念及其构成、基本会计等式、掌握会计科目的概念及分类;掌握会计账户的设置、账户的基本结构;掌握复式记账法尤其要掌握借贷复式记账法的基本内容,以便为以后有关章节的具体会计业务核算打下坚实的理论基础。
技能目标:理解账户结构中有关数字之间存在的必然联系,能够熟练运用借贷记账法编制会计分录;掌握过账和编制试算平衡表的方法。
第一节 会 计 要 素一、资金平衡关系任何事物的运动都有相对静止和显著变动两种形态,资金运动也不例外,资金运动处于静态状况时,表现为资金的使用和资金的来源两个方面,这两个方面有着相互依存、互为转化的关系,有一定的资金使用,必定有一定的资金来源,这是同一资金的两个侧面,表示资金从哪里来,又用到哪里去,而且两者的数额必定是相等的,完整地反映了资金的来龙去脉。
例如,某公司所有者投入资本700 000元,向银行借入50 000元,欠甲单位货款250 000元;用于购买商品250 000元、购置设备300 000元,银行存款150 000元,应收乙单位货款300 000元。
资金总额为1 000 000元,即资金来源是1 000 000元,资金使用同样也是1 000 000元,两者总额是相等的。
如图2-1所示。
资金总额1 000 000资金使用1 000 000 资金来源1 000 000 =单位:元图2-1 资金平衡关系二、会计要素(一)会计要素的概念及其构成所谓会计要素,就是对会计对象按其经济特征所作的最基本的分类,也是会计核算对象的具体化。
它是会计对象的基本组成部分。
企业的会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六项构成。
其中前三项反映了企业在一定时点上(月末、季末、半年末、年末)的资金运动静态表现;后三项反映了企业在一定期间(月度、季度、半年度、年度)的资金运动动态表现。
行政事业单位的会计要素由资产、负债、净资产、收入和支出五项构成。
基础会计学:第二章会计科目、会计账户和复式记账
3 收入与支出
学习收入和支出的定义,它们如何与业务活 动相关联,并在会计科目中如何分类。
4 收益与损失
理解收益和损失的概念,它们与收入、支出 的关系,以及它们在会计科目中的分类。
会计交易
1
借方和贷方
详细解释借方和贷方的含义,以及如何根据会计交易的影响来决定借方和贷方。
基础会计学:第二章会计 科目、会计账户和复式记 账
本章将介绍会计科目的概念和不同类型,以及资产、负债、所有者权益、收 入、支出、收益和损失等方面的内容。还将学习会计交易、会计记录和复式 记账等基础知识。
会计科目
1 资产和负债
了解资产和负债的概念,它们在会计科目中 的重要性以及如何分类和记录。
2 所有者权益
2
T型账户
了解账户的用途和特点,它如何记录借方和贷方,并通过示例进行实际运用。
3
记账凭证
学习记账凭证的作用和组成部分,如何正确填写记账凭证,并将其用于复式记账。
会计记录
会计分类账
了解会计分类账的结构和作用, 如何根据借方和贷方将会计交易 记录到不同的账户中。
资产负债表记录
学习如何根据会计原理和会计交 易的影响,将资产、负债和所有 者权益记录在资产负债表中。
学习各种类型的资产账户,如现金、应收账款、 固定资产等,以及它们在会计记录中的作用。
负债类账户
探索各种类型的负债账户,如应付账款、长期 负债、股东权益等,以及它们在会计记录中的 作用。
收入类账户
了解各种类型的收入账户,如销售收入、利息 收入、租金收入等,以及它们在会计记录中的 作用。
损益类账户
学习各种类型的损益账户,如运营成本、利息 支出、税金支出等,以及它们在会计记录中的 作用。
第2章 (2)会计科目、账户与复式记账
12.什么叫会计分录?怎样编制借贷记账法下的会 计分录?
13.会计分录有哪些种类?会计分录包括哪几部分 基本内容?
14.什么叫账户对应关系?什么叫对应账户?
15.什么叫试算平衡?借贷记账法试算平衡的基本 方法有哪几种?
【例】收到投资者投资存入银行, “银行存款” 与“实收资本”账户就建立起了对应关系。
一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是 固定的,不可随意“拉郎配”。
◆对应账户:会计分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中,“银行存款”与“实收资本”
账户就互为对应账户。
5.试算平衡
(1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求,通过汇 总计算和比较,以检查账户记录是否正确的技术方法。
经济业务
◎应在哪些账户中登记? ◎应登记在账户的哪一方? ◎各账户中登记的金额是多少?
对这些问题进行确认, 并写出一定的记录形式, 即会计分录。
●在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。
(2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。
(3) 会计分录的种类 ◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。 ◆复合(复杂)会计分录—由两个以上账户所组成的会计分 录。一借多贷,一贷多借,多借多贷
利润类账户,则费用类账户没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构
★重要说明:期没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
(3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容, 又核算负债类会计要素内容的账户。
02第二章会计科目账户与复式记账
必有什么会计账户,反之,有什么会计账户,就必有什
么会计科目。
账户与会计科目是一一对应的,相同名称的账户与
第 二 节
会计科目,其核算内容与经济内容完全相同。
实际工作中,人们往往将会计账户与会计科目作为 同义语来理解,互相通用,不加区别。
总账
账
会计科目:原材料
账户名称
2009年
借
凭证号
摘
要
借方 贷方或 余额
明细分类账户,是指按照明细科目设置,提供该明细 科目内容增减变动及其结果的详细情况的账户。
第
总分类账
★按照总分类科目设
二
户
置,仅以货币计量单位登
节
借方 原材料 贷方
记,提供总括核算资料
购入 62 000
账
★按照明细分类
户
借方 原材料—工字钢 贷方
购入 12 000
科目设置,可采用多 种计量单位登记,提
会 计 科
为了有助于填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账 目以及采用会计软件系统等,应对会计科目进行统一编号。 财政部的会计科目采用的是四位数字编号,第一位数字表示
目 科目的大类;第二位数字表示科目的小类;第三和第四位数
字是各小类之下科目的序号,这四位数表明了具体会计科目
所属的类别和具体的名称。
会计科目无论是由有关部门统一规定,还是由企业根据
第
4.摘要,即交易或者事项内容的概括说明
二
5.增加、减少的金额及余额
节
总账
账
会计科目:原材料
账户名称
2009年
借
凭证号
摘要
借方 贷方或 余额
户
月日
贷
10 1
基础会计学:第二章会计科目、会计账户和复式记账
设置会计科目的原则
E 统一性原则 E 相关性原则
E 实用性原则 E 清晰性原则
会计科目的分类
按归属的会计要素分
资 流动资产
产 类
非流动资产
科
目
会计科目的分类
按反映的经济内容
资 负 流动负债
产
债
类
类
科 目
科 目
非流动负债
会计科目的分类
按反映的经济内容
所
资 产 类 科
负 债 类 科
有 实收资本
者
借贷记账法概述
单式记账法
复式记账法
对发生的每笔经济业务只在一个 账户中进行登记的方法。
单式记账法
复式记账法
优点:手续简便、方法灵活
缺点:各个账户之间不存在直接的联系,没 有相互平衡的关系,不能全面、系统地反 映经济业务的来龙去脉,也不便检查账簿 记录的正确性和完整性。
应用者:农村专业户和城市个体户
单式记账法
本期 增加额
本期 减少额
期末 余额
通过账户记录可提供四个核算指标
期初 余额
本期 增加额
本期 减少额
期末 余额
教学中账户基本结构的表示方法
——T字型账户格式 账户名称
借方 (会计科目) 贷方
说明: 每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上 列账户的左右两方。
教学中账户基本结构的表示方法
——T字型账户格式 账户名称
二.账户的基本结构
账户名称
会计科目
年 凭证 月 日 号数
摘要 借方 贷方 借/贷 余额
记录经济业务 确认的日期
我国会计实务中三栏式会计账户基本格式
账户名称
年 凭证 月 日 号数
第二章会计科目、会计账户和复式记
(二)企业会计要素的内容
1、资产——是指过去的交易、事项形成并由企业
拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利 益。包括:
流动资产 资产 非流动资产
资产主要分类
库存现金
无形资产 应收账款
长期股权投资
企业拥有 或控制的经济 资源
应收票据
固定资产 周转材料
原材料
2、负债——是指过去的交易,事项形成的现时义务,
增加方(借方) 期初余额 发生额(增加数)
资产账户和费用账户
会计科目名称 减少方(贷方) 发生额(减少数)
本期发生额(增加合计) 期末余额
本期发生额(减少合计)
借方
原材料
贷方
期初余额:20 000 5 000 12 000
7000 6000
本期发生额合计 17 000 期末余额 24 000
本期发生额合计 13 000
银行存款+
固定资产+ 银行存款- 银行存款-
长期借款+
实收资本+ 应付账款- 实收资本-
8.一项负债减少,一项所有者权益增加
长期借款-
实收资本+
9.一项负债增加,一项所有者权益减少
应付职工薪酬 +
盈余公积-
第二节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核 算的项目。 二、设置会计科目的原则 1、在一定前提下,可以根据实际情况自行添设、 减少或合并某些会计科目。 2、科目设置要保持会计指标体系的完整和统一 3、按国家规定统一编号 4、会计科目名称力求简明扼要,内容确切。
第二章会计科目、会计账户和复式记 账
本章主要内容: 资金平衡原理(会计恒等式) 会计科目 会计账户 复式记账
2010最新基础会计学课件:第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义 (二)会计科目的意义
可以对会计要素具体项目进行分类。 更为重要的是它规范了相同类别业务的核算范围、核算内 容、核算方法和核算要求,是进行会计核算必须的一个重 要环节,也是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依 据,是正确组织会计核算的一个重要条件。
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
补充资料:我国历史上的记账方法之争
复式记账法的产生和应用,是记账方法划时代的进步, 它推动了现代会计方法体系的形成,被称为“会计科 学史上的伟大建筑”。 自20世纪60年代以来,我国出现了一场记账方法之争。
除工业企业采用借贷记账法外,学术界提出了增减记账 法、资金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法, 并分别在商业企业会计、银行会计和农村会计中使用。
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义 (三)设置会计科目的原则
统一性原则,相关性原则,实用性原则,清晰性原则。
必须结合会计要素的特点,全面反映会计对象的内容; 既要符合单位内部经济管理的要求,又要符合对外报告满足宏观 经济管理的要求; 会计科目的设置,既要保持统一性,又要考虑灵活性; 会计科目的设置,既要适应社会经济发展的需要,又要保持相对 的稳定性; 会计科目的设置,应保持会计科目总体上的完整性和会计科目之 间的互斥性。
第二节 会计账户
二、会计账户的基本结构 (一)会计账户的基本结构
借货记账法下的账户,其左方一律称为“借方”,右方一律称 为“贷方”。 至于哪一方登记增加数,哪一方登记减少数,需要根据会计账 户的性质而定。 账户名称 借方 贷方
会计科目、会计账户和复式记账
会计科目、会计账户和复式记账一、会计科目会计科目是指经济业务进行分类和归纳的一种制度。
通过对经济业务进行分类,可以更好地管理和控制企业的财务状况,以及提供财务决策所需的信息。
在会计科目中,每个科目都有一个唯一的编号和名称。
会计科目一般分为资产、负债、所有者权益、收入和费用五大类。
具体的会计科目包括现金、应收账款、预付账款、存货等资产类科目,应付账款、预收账款、短期借款等负债类科目,股本、盈余公积等所有者权益类科目,销售收入、利息收入、营业外收入等收入类科目,以及租金、工资、利息等费用类科目。
会计科目的设置需要考虑企业的特点和业务需求。
不同行业、不同性质的企业可能会有不同的会计科目设置。
会计科目的设置应该满足准确、可比、可分析、稳定和合规的要求。
二、会计账户会计账户是对会计科目进行具体记录和管理的工具。
会计账户可以理解为一个记录经济业务发生和变化的表格或软件,用于反映企业财务状况的变化。
会计账户根据会计科目的分类和性质进行设置。
一个会计科目可以对应一个或多个会计账户。
例如,现金科目可以设置一个现金账户,用于记录企业现金的收支情况。
而存货科目可以设置多个存货账户,用于记录不同种类和性质的存货的变动情况。
会计账户一般包括账户名称、账户编号、期初余额、本期发生额和期末余额等信息。
期初余额是指本会计期开始时的账户余额,本期发生额是指本会计期内的账户发生的金额变动,期末余额是指本会计期结束时的账户余额。
会计账户的设置应该满足会计科目的要求,能够准确记录和反映经济业务的变化。
在实际操作中,会计账户的设置也需要考虑便于查阅和分析的需要。
三、复式记账复式记账是一种会计核算方法,通过对经济业务进行借贷记账,记录和反映经济业务的发生和变化。
复式记账以会计等式的形式呈现,会计等式是指资产=负债+所有者权益。
复式记账需要同时记录借方和贷方的发生额。
借方表示“资产增加、负债减少、所有者权益减少、费用增加、收入减少”的经济业务,贷方表示“资产减少、负债增加、所有者权益增加、费用减少、收入增加”的经济业务。
第二章会计科目、账户和复式记账法 会计学基础(第二版)课件
三、会计恒等式
来源=占用
权益=资产
投资者权益+债权人权益=权益
资产=负债+所有者权益
静态等式
新资产=负债+所有者权益+收入
新资产+费用=新负债+所有者权益+收入 动态 等式
新资产=新负债+所有者权益+(收入-费用)
新资产=新负债+所有者权益+利润
新资产=新负债+新所有者权益 静态等式
账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和 结构,用以序时、连续、系统、全面地记录由 于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变 动及其结果的载体。
引起会计要素增减变化的类型
资产增加
③
负债及所有者权益增加
①
②
资产减少
负债及所有者权益减少
④
任何经济业务的发生,都不会破坏资产 与权益的平衡关系。
即:资产=负债+所有者权益 (静态的 等式)
【案例】在一个比较贫穷的农村,一个 大妈急着给儿子找对象,媒婆拿了大妈 儿子的照片就来到了邻村一个女孩家, 女孩家人看了男孩的照片,加上媒婆一 番天花乱坠,心动了,女孩的母亲说, 那我们到男方家里见个面吧。视频镜头 切到男方家,男方家两间两层小楼,
以上说明,任何经济业务的发生,都不 会破坏资产与权益的平衡关系。由于这 一平衡原理揭示了企业会计要素之间的 这种规律性联系,使我们更清楚地理解 了会计等式是设置会计科目、复式记账 法和编制资产负债表的理论依据,同时
也是建立会计记录检查方法的基础。
企业销售商品并当即收到货款,将( )。
A.使资产一增一减 加资产和负债
会计科目分类
1.按会计要素分类。会计科目按会计要素 分类分为资产类、负债类、共同类、所 有者权益类、成本类、损益类。见附录
基础会计学--02会计科目、会计账户和复式记账
资产增加 负债减少
资产减少
1
6
所有者权益 减少
7
负债增加
4
2
9
所有者权益
增加
5
8
3
第二节 会计科目
一、会计科目的概念
会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的 类目。
二、设置会计科目的原则
1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表指标的汇总 ,以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,可以根据实 际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。
3.摘要——会计事项的简要内容说明。
4.增加和减少的金额。
5.余额。
会计账户 图示
第三节 会计账户
T字账户:
账户名称
借
贷
期初余额
期初余额
本期发生额
本期发生额
余额
余额
期初余额 + 本期增加额 - 本期减少额 = 期末余额
第三节 会计账户
三、总分类账和明细分类账
设置会计账户是会计核算的一种专门方法,会计账户的 开设应与会计科目的设置相适应。
基础会计学--02会计科目、会计账户和 复式记账
课前回顾
1.会计的特点及定义? 2.会计的对象及涉及的阶段? 3.会计的基本前提?
第二章 会计科目、会计账户和复式记账
第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记账
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系
资金的存在和分布形态(资金运用)及资金的取得渠道 (资金来源)两个方面是同一资金的两个侧面,两者金额始 终相等,完整地反映资金的来龙去脉。
少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 确认条件: 只有在经济利益很有可能流出从而导致企业资产减少或
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固 定 资 产 清 理
固 定 资 产
累 计 折 旧
无 形 资 产
累 计 摊 销
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负债类科目
短 期 借 款
应 付 账 款
应 付 票 据
预 收 账 款
其 他 应 付 款
应 付 职 工 薪 酬
应 交 税 费
长 期 借 款
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所有者权益类科目
实收资本
盈余公积
本年利润
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■稳定性原则
会计核算指标是企业进行不同时期对比分析的依据, 因此,会计科目的设置不可轻易变动,要保持相对 稳定,尤其是在年度中间一般不要变更会计科目。 ■统一性原则 按照国家财政部统一制定的。 ■灵活性原则 企业在不影响会计核算的要求和会计报表指标的汇总, 以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,可以 根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目 和明细科目。 ■合规性原则 规范设置会计科目的目的是为了使会计核算能为经济 管理提供必要的财务信息,便于统一的对外会计报 表,以利于审计工作等。
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会计科目表 国家财政部2006年10月颁布的《企业会计准 则——应用指南》,对企业应用的会计科目及其 核算内容作出了规定。企业应按规定设置和使用 会计科目,从满足基础会计教学需要,这里只提 供部分与制造业生产经营活动有关的科目名称, 其余更多的将在后续有关专业会计课程中介绍。
企业的交易或者事项。(本书举例所用科目参照
“企业会计准则——应用指南”)
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常用会计科目
资产类科目
库 存 现 金
银 行 存 款
应 收 票 据
应 收 账 款
其 他 应 收 款
坏 账 准 备
预 付 账 款
材 库 在 在 原 料 存 途 建 材 采 商 物 工 料 购 品 资 程
待 处 理 财 产 损 溢
本期增加数 ××× 本期发生额合计×××
期末余额×××
本期减少数×××
本期发生额合计×××
期初余额+本期增加发 生额-本期减少发生额
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会计科目与账户
账户的基本结构
反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。
如图:
左方(借) 账户名称 右方(贷)
账户左右两方,哪一方登记增加金额,哪一 方登记减少金额,其余额在哪一方,则取决于所 采用的记账方法和账户本身的性质。
……. … ……. 6
30 付款 39 支付货款
12000 借 107000
本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
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在教学中为了简化账户格式,常用”T“字型账户
账户名称(会计科目) 左(借)方 右(贷)方
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(资产、成本类)账户名称
左(借)方(+) 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 右(贷)方(-)
利润分配
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成本类类科目
生产成本
制造费用
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收入类科目
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
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费用类科目
主 营 业 务 成 本
其 他 业 务 成 本
管 理 费 用
财 务 费 用
销 售 费 用
营 业 税 金 及 附 加
营 业 外 支 出
1300=期初余额+1200-1500 期初余额=1300+1500-1200=1600
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收入类账户名称
左(借)方(+) 方(-) 右(贷)
本期减少发生额
本期增加发生额
注:没有期初余额与期末余额
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费用类账户名称
左(借)方(+) 方(-) 右(贷)
本期增加发生额
第二节 借贷记账法
第二节 账户对应关系与会计分录
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导言
前面我们学习到,会计要素是对会计对象按经济 特性所作的基本分类,是会计对象的具体内容。 分成了六大类型。 但这六大类型里面包括的要素又各有各自的特性, 有必要给他们套上名称以进行区分,便于归类。
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会计科目 库存现金 银行存款 应收票据 原 材 料 生产成本 ( 库存商品 ( 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 合 计 (
期初余额 借方 900 82 000 3 000 69 400 ) ) ( ( ( 565 000 ) ( ) ( ) ) ( 贷方
本期发生额 借方 — 20 000 — 80 000 70 000 90 000 ) — 13 300 ) ) ( ( 3 000 (69 000) 80 000 26 000 30 000 45 000 50 000 60 000 ) ( 贷方 — ) ( (
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1、概念:会计科目是对会计要素按照不同的 经济内容和管理需要进行分类的项目。会计科目 是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据, 是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中, 通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。 会计科目也可简称为科目。
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2、会计科目的作用:
①反映资金运动的方法; ②组织会计核算的依据; ③财务管理的手段; ④加强宏观管理; ⑤传播会计信息的工具。
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二、设置会计科目的原则
(一)总则 国家统一要求。 (二)基本原则
■科学性原则
设置会计科目,必须科学反映会计对象的具体项目, 科学地划分各项资产和权益的内容。要反映会计对象 的全部内容;根据不同企业的行业特点和业务特点确 定应设置的会计科目。
二级科目
2.明细分类科目 ◆对会计要素内容进行详细分类形成的项目(如“应收账款 —沿海公司” 等)。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。
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(三)总账科目和明细科目的关系
A材料 B材料 C材料
主要原料及材料 原 材 料
燃 料
低值易耗品
包装物
一级科目 (总账科目)
二级科目 (子目)
基础会计
主讲教师:蓝文永
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来自身边的案例 生活委员对同学交来的钱、购买的蓝球、羽毛球 拍、乒乓球拍、笔记本、公共汽车票都是按日期 逐笔登记的。一段时间后,同学问他班级还有多 少财产都回答不上了。 存在问题是他没有按会计对象的不同性质进 行归类。 同学交来的钱——属于同学的权益; 蓝球、羽毛球拍、乒乓球拍——属于长期资产; 笔记本、乒乓球——属于短期资产; 公共汽车票、水、春游开销——属于费用;
(二)资料某企业月末各项目资料如下: 1.银行里的存款120000元。 2.向银行借入半年期的借款500000元。 3.出纳处存放现金1500元。 4.仓库里存放的原材料519000元。 5.仓库里存放的产成品194000元。 6.正在加工中的产品75500元。 7.应付外单位货款80000元。 8.向银行借入二年期的借款600000元。 9.房屋及建筑物420000元。 10.所有者投入资本7000000元。 11.机器设备2500000元。 12.应收外单位货款100000元。 13.以前年度尚未分配的利润750000元。 14.对外单位长期投资5000000元。
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二、账户的基本结构
账户名称 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额
银行存款
1000
118000 12000
107000
本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
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账户的简化结构——“T”字型账户
借方
账户名称(会计科目)
贷方
期初余额×××
期末余额
期初余额+本期借方发生 额-本期贷方发生额
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思考? 假如某企业资产账户的期初余额为5600元, 期末余额为5700元,本期贷方发生额为800元, 则本期借方发生额为多少?
5700=5600+借方发生额-800 借方发生额=5700+800-5600=900
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期末余额 借方 ) 66 700 ) 80 400 20 000 100 000 432 000 82 000 56 000 562 000 ) 贷方
400 000
(700 000)
要求:根据表中资料,计算填列括号中的有关数字并进行试算平衡(注意:表中“—”表示没有发生 额)。
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第一节 会计科目与会计账户
为什么要将会计要素进一步细分为会计科 目?
会计科目是对会计要素具体内容进行分类,并 为每个类别所取的名字,如房屋、机器设备、 燃料和钢材等,虽然都属于资产要素,但其特 点各不相同,管理的要求也不相同,会计上应 当分别加以核算和监督。所以,有必要将相同 的归为一类。设置会计科目是为了全面、系统、 分类核算和监督企业所发生的经济业务,便于 会计信息使用者掌握和分析企业的财务状况。
期末余额:资产、成本余额
期末余额:负债及所有者权益 余额
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资产类及成本类账户满足以下关系: 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发 生额=期末借方余额 负债、所有者权益账户满足以下关系: 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发 生额=期末贷方余额
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(二)按其提供核算指标的详细程度分类 1.总分类科目(一级科目) ◆对会计要素内容进行总括分类形成的项目(如“原材料”、 “应收账款” 等)。根据统一会计制度规定设置 。 总分类科目