生产与存货循环内控调查表
(新)存货内容控制调查(XLS)
审计人员： 以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“√”；“否”表示内部控制的缺陷， 打“χ ” ； 不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人：
索引号 编号
否
E01-04
备
注
审计人员： 年 月 日
被测试人： 年 月 日
存货内部控制调查
索引பைடு நூலகம் 编号
是
问题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
结果:
是否编制存货计划或进行存货预算控制？ 是否对存货计划执行情况进行检查？ 是否建立存货采购、领用、发出业务审批制度？ 是否建立存货入库的验收制度？ 销货退回是否按规定办理入库？ 记帐凭证编制前的原始凭证是否存在复核程序，记帐凭证入帐前是否 存在稽核程序？ 存货的采购、检验、收发是否由不同的部门和人员分别负责？ 存货是否定期盘点？ 存货的报损、报废是否按规定程序办理？ 财务部门的总帐、明细帐是否定期进行核对？ 财务门部的明细帐是否与业务部门的存货帐、仓储部门的保管帐卡相 核对？ 按实际成本进行存货的日常核算时，存货发出的计价方法是否前后期 一致? 按计划成本进行核算时，存货发出的成本差异核算是否符合规定？
存货内部控制调查问卷
存货内部控制调查问卷本调查以问卷形式列示了存货及销售成本的内部控制.第一部分是存货数量的内部控制.第二、三部分是存货采购和销售过程的内部控制.本附录所列问题仅供参考,并且只选择了那些通常与存货有关的重要控制,未包括所有可能存在的控制及各个控制要素.一、存货数量控制1.是否对存货采取集中控制2.对于盗窃存货的行为是否存在防范措施3.上述防范措施是否充分、有效4.是否设置了永续存货记录5.是否所有的存货项目都需要运送到仓储部门6.从仓储部门提取货物是否需要填制申请单7.进行存货会计记录的职员是否独立于仓储部门8.存货是否至少每年进行一次实地盘点9.是否所有的盘点差异都经过调查并获得批准能否对永续存货记录进行及时调整10.是否存在控制废料的适当程序11.是否存在适当程序对过时存货、毁损存货或周转缓慢的存货做出确认并报告12.是否存在适当程序来控制代销存货13.是否编制生产报告14.是否存在适当程序来控制生产过程中的存货流转15.在进行永续存货记录时,是否采用了预先编号的入库单和出库单等单据, 并对其进行定期清点16.不同业务部门之间编制的数据能否相互核对相符17.在存货盘点之前,是否制定书面的指导文件18.存货盘点结果是否需要由不负责存货记录的人员进行复核验证19.在存货盘点以后,是否对盘点记录盘点标签、盘点表做出了充分控制20.存货的验收入库和销售截止是否恰当21.负责存货实物保管的职员是否既不接触存货采购记录,也不接触销售记录22.存货投保范围是否充分23.被审计单位是否保持了存货内部控制评审报告和记录24．是否定期进行账账、账物核对,并对差异及时进行调节25.是否设置了其他的存货数量控制措施如是,请详述.二、存货采购控制1.是否存在正式的存货采购业务部门2.存货采购部门是否独立于存货的验收、运输及会计记录部门3.是否使用事先编号并经批准后方可生效的采购订单是否对其实施控制4.存货验收部门是否将采购订单副联作为存货验收入库的获准凭据5.是否使用并控制预先编号的存货验收报告6.编号的顺序是否由会计部门进行复核7.对于未核对相符的验收报告,是否加以留存并作调查8.验收部门是否留存一份验收报告副本9.采购部门是否留存一份验收报告副本10.购货退回时,是否送交运输部门11.购货退回时,会计部门能否得到购货退回的通知12.购货退回时,是否经过验收并填制验收单据13.上述验收单据是否与购货方退回的相关单据核对相符14.在支付货款前,会计部门是否将支票与采购订单及验收报告进行核对15.是否对存货盘亏和毁损情况进行恰当的报告16.是否对尚未办理完结的采购订单做出了记录三、存货销售控制1.销售、开具账单、验收、运输以及应收账款记录等部门之间是否相互分离2.在存货出库时是否有经批准的运输凭证3.是否对销售订单备份实施了适当控制4.运输单是否被事先编号5.运输单是否与销售发票核对相符6.销售记录部门是否直接从运输部门获取运输单的副本7.是否同时编制出库单、运输单和销售发票8.是否设置了控制程序以保证所有已装运货物均已开具发票9.对销售发票是否进行了连续的预先编号10.包括已作废发票在内的所有发票是否都已进行了清点11.对于废料处置及向内部职员销售产品,是否存在适当的控制12.销售退回是否均已在验收部门、存货记录部门以及应收账款部门得到了正确处理13.对于销售退回,是否编制验收报告14.上述验收报告是否与贷项通知单核对相符15.是否可通过永续存货记录或存货零售价法使销货与存货记录核对相符。
存货内部控制调查表
6.材料商品入库金额是否与支付货款金额相一致？
7.材料、商品领用或销售是否有生产部门填制领料单，销售部门填制发货单交材料部门、仓库部门和财会部门，经审批后据以发出财、商入帐？
8.所有存货是否集中控制？
9.全部存货是否为永续盘存？
10.存货帐是否有仓储部门以外的人员负责入帐？
11.是否每年至少盘核一次存货？
12.永续盘存记录与实地盘核数的差异是否立即追查并按规定核准后调整？
13.生产车间期末未用材料是否认真办理退料和假退料手续？
14.商品销货退回和进货退回是否按规定认真办理？
15.残废料是否有适当控制？
16.废弃、损坏和滞销货品是否及时报告并按规定办理？
24.企业处理多余材料是否都经过批准？
25.已到货尚未付款的材料和已销售客户尚未提货的产品是否专门记录划分清楚？
26.对发外加工的材料是否有妥善控制？
27.材料的发出和收回是否有健全的手续？
28.发出与收回数量是否相符？
29.结存在加工单位的材料是否确实存在？
初步评价：
经内控问卷和简易测试后，初步认为内控制度的可信赖程度为：
存货内部控制调查表
会计期间：
被审计单位：
调查问题
是
否
不适用
备注
1.对材料商品的收入发出和结存是否按职能分工明确建立了责任制？
2.对材料商品的收入发出和结存是否制定了计划和定额管理？
3.材料商品收讫凭证是否有专人负责管理，领用办理签字并按编号顺序使用，按规定处理作废凭证？
4.材料商品验收入库时是否把验收单、请购单和合同副本相核对，并认真检验？
17.寄销商品是否适当登帐控制？
仓储与存货循环调查问卷表格模板、doc格式)
17.存货是否建立了出门验证制度?
18.寄销品是否适当登帐和控制？
19存货的保险制度是否适当？
20.半成品和产成品是否及时办理交库手续?
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
被调查单位:
编制：
日期：
项目页次：
期间/时点:
复核：
日期:
索引号:
仓储与存货循环调查问卷（二）
30、燃油台帐数量登记的资料来源？
31．存货的盘盈和盘亏是否经适当的批准后及时调帐?
32．委托外单位加工的存货,其收、发、存情况是否由专人登记和控制，是否定期与委托单位核对？
33．存货的计价方法是否改变？
34．原材料、成品的收、发、存月报表是否根据当月的入库单、领料单分别汇总编制？
35．月末车间未用的原材料是否办理假退货手续?
9.是否限制只有经过授权的人员才能接近原材料和产成品存货?
10.存货的防盗措施是否周密?
11.仓库是否凭经授权批准的领料单发货?
12.仓库存货是否按种类性质集中堆放并标记?
13.存货的收发与记录是否分开（包括燃油消耗报告的编制与保管是否分开）?
14.废弃残料是否适当控制?
15.废弃、损坏和滞销品是否及时向业务主管报告?
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
被调查单位:
编制：
日期：
项目页次：
期间/时点:
复核：
日期:
索引号:
仓储与存货循环调查问卷(一)
受访人：
调查问题
回答
注释
缺点
不适用
是
否
主要
次要
A.背景材料
1.该公司主要存货是什么？
C0102生产循环内部控制的了解-调查问卷
编制： 复核：
仓储与存货循环调查问卷(二) 调查问题 C.记录控制 22.全部存货是否都设有永续盘存记录？ 23.是否定期检查存货明细帐和总帐的一致性？ 24. 是否每年至少盘点存货一次,并将实际盘点数和帐面 数核对？ 25. 存货的盘盈和盘亏是否经适当的批准后及时调帐？ 26. 委托外单位加工的存货,其收、发、存情况是否由专 人登记和控制，是否定期与委托单位核对？ 27. 存货的计价方法是否改变？ 28. 原材料、成品的收、发、存月报表是否根据当月的入 库单、领料单分别汇总编制？ 29. 月末车间未用的原材料是否办理假退货手续? 不适用 回 答 是 否
notes: [对了解的内控制度进行简要评价] 1、本环节内部控制设计有效 2、重要控制点：
工作底
生产与仓储循环内控测试套表
·PCCPA·
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
SCC-3 20**年度
1.和材料验收有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试内容
入库单编号#(日期)
入库内容
相对应的采购订单编号#(日期)
材料验收 相对应的验收单编号#(日期)
转账凭证编号#(日期)
转账凭证是否得到适当复核(是/否)
是否正确记入相关明细账(是/否)
出运通知单编号#(日期) 产成品出库单编号#(日期) 产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容相
符(是/否) 产成品出库 送货单编号#(日期)
送货单是否经适当签字(是/否) 转账凭证编号#(日期) 转账凭证是否得到适当复核(是/否) 是否正确记入相关明细账(是/否)
测试项目1
测试项目2
测试项目3
测试项目4
测试项目5
…… ……
1/1
原材料领用
原材料出库单是否得到复核确认(是/否) 原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否)
转账凭证编号#(日期)
转账凭证是否得到适当复核(是/否)
是否正确记入相关明细账(是/否)
产成品验收单编号#(日期)
产成品入库单编号#(日期)
产成品入库单是否得到复核确认(是/否)
产成品入库 产成品入库单是否与验收单内容是否相符(是/否)
入库单与采购订单是否一致(是/否)
入库单与验收单是否一致(项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 测试项目5
2. 与存货实物流转有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试内容
原材料领用申请单编号#(日期)
存货存货业务循环内部控制调查表表格模板
（审计机关名Байду номын сангаас）
存货业务循环内部控制调查表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
调查内容
是
否
不适用
评价
验收
1．对所有自行采购的或上级主管部门转来的货物是否均编制了验收报告？
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级主管部门报告？
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
保管
1．是否对所有存货均有永续盘存记录？
2．存货是否按种类、性质集中堆放并有醒目的标记？
3．是否定期对存货进行盘点？
4．存货的盘盈、盘亏是否经报批后入账？
5．是否对呆滞、废损的存货进行了清理？
6．是否有专职的仓库管理员？
7．是否有充分的安全保护措施？
8．存货收发人与会计记录人是否分开？
6．仓库收发存记录是否定期与会计记录相核对？
7．存货计价方法的确定与变更是否经授权批准？
8．如果是用世界银行贷款采购的，
（1）调拨时是否与下级的请购单一致？
（2）调拨时是否附有债务分割单？
（3）下级项目办是否依据该债务分割单记账？
出售
1．出售的物资是否不适应项目需求？
2．如果因物资不合项目需求而出售，是否：
（1）得到省级或省级以上财政部门的批准？
复核人员：复核日期：
4．是否将收到的货物与采购合同或上报的采购清单加以对比？
5．验收报告是否连续编号？
6．对特定用途的货物或设备采购，是否委派技术专家来监督评价合同的执行情况并批准验收？
7．如果没有专门的机构来组织验收，是否有足够的措施来保证由批准付款以外的人员负责验收已付款的货物，并确保其质量标准？
仓储与存货循环调查问卷表格模板格式
被调查单位:
编制：
日期：
项目页次：
期间/时点:
复核：
日期:
索引号:
仓储与存货循环调查问卷(一)
受访人：
调查问题
回答
注释
缺点
不适用
是
否
主要
次要
A.背景材料
1.该公司主要存货是什么？
2.该公司的存货是否具有时效性？
3.存货的存放地点是否集中？
4.存货在流动资产的比例有多高？
5.是否设有专职的存货保管人员？
6、是否设置存货管理制度？
B.管理及独立性控制
7.大宗货物的采购是否都订有合同并经主管批准?所有船舶加油、更换船舶备品备件是否均在集团指定公司？
8.所有存货（以下存货均包括船舶燃油及备品备件等船用存货）是否集中控制？所有加油、更换船舶备品备件、船存伙食等是否均由船长、轮机长、管轮签字？
36．存货的核算方法是否一贯？改变理由及批准机构？
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
被调查单位:
编制：
日期：
项目页次：
期间/时点:
复核：
日期:
索引号:
仓储与存货循环调查问卷（三）
受访人：
问题与评价：
改进建议：
9.是否限制只有经过授权的人员才能接近原材料和产成品存货?
10.存货的防盗措施是否周密?
11.仓库是否凭经授权批准的领料单发货?
12.仓库存货是否按种类性质集中堆放并标记?
13.存货的收发与记录是否分开（包括燃油消耗报告的编制与保管是否分开）?
14.废弃残料是否适当控制?
15.废弃、损坏和滞销品是否及时向业务主管报告?
30、燃油台帐数量登记的资料来源？
存货与生产循环关键内控测试
总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制及工薪的内部控制三项内容。
相关内控测试也可按照三部分分别进行。
1.存货的内部控制及控制测试（参见其他循环相关部分，阅读教材P205-206）【例题2】B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。
审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：1.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。
2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳直接付款。
5.存货由仓库保管员保管和登记明细账。
6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
7.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
8.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
9.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。
要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。
2.工薪的内部控制及控制测试（1）从控制目标的角度论工薪的内部控制及控制测试（2）从一般的角度简述工薪的内部控制及控制测试了解工薪的内部控制。
（阅读教材P206-207）掌握工薪的控制测试：在测试工薪内部控制时，首先，应选择若干月份工薪汇总表，作如下检查：计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否业经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。
其次，从工资单中选取若干个样本(应包括各种不同类型人员)，作如下检查：检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工丁资率及实发工薪额的计算；检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班赞汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检查员T的工薪签收证明；实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作如已离开本公司，需获得管理层证实。
存货内部控制调查问卷
存货内部控制调查问卷 Ting Bao was revised on January 6, 20021存货内部控制调查问卷本调查以问卷形式列示了关于存货及销售成本的内部控制。
第一部分是关于存货数量的内部控制。
第二、三部分是关于存货采购和销售过程的内部控制。
本附录所列问题仅供参考，并且只选择了那些通常与存货有关的重要控制，未包括所有可能存在的控制及各个控制要素。
一、存货数量控制1.是否对存货采取集中控制2.对于盗窃存货的行为是否存在防范措施3.上述防范措施是否充分、有效4.是否设置了永续存货记录5.是否所有的存货项目都需要运送到仓储部门6.从仓储部门提取货物是否需要填制申请单7.进行存货会计记录的职员是否独立于仓储部门8.存货是否至少每年进行一次实地盘点9.是否所有的盘点差异都经过调查并获得批准能否对永续存货记录进行及时调整10.是否存在控制废料的适当程序11.是否存在适当程序对过时存货、毁损存货或周转缓慢的存货做出确认并报告12.是否存在适当程序来控制代销存货13.是否编制生产报告14.是否存在适当程序来控制生产过程中的存货流转15.在进行永续存货记录时，是否采用了预先编号的入库单和出库单等单据，并对其进行定期清点16.不同业务部门之间编制的数据能否相互核对相符17.在存货盘点之前，是否制定书面的指导文件18.存货盘点结果是否需要由不负责存货记录的人员进行复核验证19.在存货盘点以后，是否对盘点记录（盘点标签、盘点表）做出了充分控制20.存货的验收入库和销售截止是否恰当21.负责存货实物保管的职员是否既不接触存货采购记录，也不接触销售记录22.存货投保范围是否充分23.被审计单位是否保持了存货内部控制评审报告和记录24．是否定期进行账账、账物核对，并对差异及时进行调节25.是否设置了其他的存货数量控制措施如是，请详述。
二、存货采购控制1.是否存在正式的存货采购业务部门2.存货采购部门是否独立于存货的验收、运输及会计记录部门3.是否使用事先编号并经批准后方可生效的采购订单是否对其实施控制4.存货验收部门是否将采购订单副联作为存货验收入库的获准凭据5.是否使用并控制预先编号的存货验收报告6.编号的顺序是否由会计部门进行复核7.对于未核对相符的验收报告，是否加以留存并作调查8.验收部门是否留存一份验收报告副本9.采购部门是否留存一份验收报告副本10.购货退回时，是否送交运输部门11.购货退回时，会计部门能否得到购货退回的通知12.购货退回时，是否经过验收并填制验收单据13.上述验收单据是否与购货方退回的相关单据核对相符14.在支付货款前，会计部门是否将支票与采购订单及验收报告进行核对15.是否对存货盘亏和毁损情况进行恰当的报告16.是否对尚未办理完结的采购订单做出了记录三、存货销售控制1.销售、开具账单、验收、运输以及应收账款记录等部门之间是否相互分离2.在存货出库时是否有经批准的运输凭证3.是否对销售订单（备份）实施了适当控制4.运输单是否被事先编号5.运输单是否与销售发票核对相符6.销售记录部门是否直接从运输部门获取运输单的副本7.是否同时编制出库单、运输单和销售发票8.是否设置了控制程序以保证所有已装运货物均已开具发票9.对销售发票是否进行了连续的预先编号10.包括已作废发票在内的所有发票是否都已进行了清点11.对于废料处置及向内部职员销售产品，是否存在适当的控制12.销售退回是否均已在验收部门、存货记录部门以及应收账款部门得到了正确处理13.对于销售退回，是否编制验收报告14.上述验收报告是否与贷项通知单核对相符15.是否可通过永续存货记录或存货零售价法使销货与存货记录核对相符。
内部控制调查表
7、质量保障部没有对退回样品进行仔细的检验
8、仓库对退换货退回产品未按照《退货申请表》进行验收
9、补货手续不齐全
10、销售政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致资产损失或资产运营效率低下。
11、应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼。
12 、收入款未能及时、准确、安全地存入公司指定银行账户；
13 、坏账准备政策尚未制定或未得到正确执行、蓄意少提或多提坏账准备、可能没有及时冲销坏账、蓄意不冲销或多冲销坏账；
14、应收账款数据不准确；未经授权修改客户账单及往来记录，不适当记入账务系统；
15、 没有定期与欠款客户确认欠款金额，也没有采取催收行动，因此不能对应收账款的可收回性做出正确判断；
6、 存货的记录出现差错，或出现损坏、遗失等，造成帐务的差错；
7、 生产员工薪酬、易耗品、折旧归集不准确，造成成本核算的差错；
8、 存货、半成品、产成品的盘点未按计划实施，导致盘点数据的差错；
9、未制定成本管理制度或成本管理制度不完善；
10、计算实际生产成本的基础资料不准确、提供不及时或不完整；
11、人为调整材料成本或检修费用等，达到调整当期利润的目的；
11、没有定期与供应商核对往来款项
12、 采购计划未经适当审批；
13、 可能从未经认定的供应商处采购物资；
14、没有适当地调查供应商的信用状况，导致预付款回收难度增加，产生坏账损失；蓄意违规支付预付款，造成资金损失 ；
15、采购物资验收入库时数量计量不准确导致财务报表金额不准确；
16、采购退货没有得到适当授权，会计处理未记入正确区间或者金额不正确；
14-内控问卷调查表(业务内控-存货)
账务 处理
调整
28
企业是否定期与财会、存货管理等其他相 商品退库流程、存货存放
关部门核对存货情况，及时调整
管理流程、存货领用管理
流程、存货发出业务流程
存货采购管理流程、已售
分析
29
企业是否定期分析存货情况和成本构成， 商品退库流程、存货存放
不断提供优化方案
管理流程、存货领用管理
流程、存货发出业务流程
存货 入库
入库单 编制与 审核
8
验收报告经过相关授权部门审核无误后， 是否编制入库单，内容包括存货的名称、 数量、质量、存货入库的经办人及入库的
存货存放管理流程
存货登 记表编
制
9
企业是否建立了清楚、完整的账务管理制 度，对存货进行详细记录
存货存放管理流程
存货检 存货 查记录 仓储 编制
10 11
企业是否对所存物料进行定期检查，并及 时汇报，以便及时采购补充 企业是否坚持对仓库的巡查和对物料的抽 查制度，定期清理仓库中的呆滞料和不合
企业是否采用了先进的存货管理技术和方
2
法，规范存货验收程序和方法，对入库存 货的质量、数量、技术规格等方面进行查
外购存货验收流程
验收作
验，验收无误方可入库
业
3
企业是否根据送货单及采购单等验收采购 存货的数量、品种等
外购存货验收流程
存货 验收 验收报
4 5
企业是否根据生产、质检要求等验收存货 的数量、质量、品种、批次等 企业是否编制验收报告，明确供应商或生 产部门、验收日期、存货名称、数量、质
核
17
领料单/发货单是否由相应的被授权的人 员进行审核后方可进行领料/发货
存货领用管理流程、存货 发出业务流程
仓储与存货内控制度调查评价表范本
单位名称： 调查日期： 年 月 日
调 查 项 目
是
否
不适用
1、存货的管理是否（分检、锥放仓储条件等）良好
2、存货是否不定期由财务部门会同物资管理部门共同组织
3、存货盘盈、盘亏、报废等是否及时按规定审批处理
4、发出材料是否根据制度规定的领料凭证正确计量发ห้องสมุดไป่ตู้、手续齐全
5、发出商品是否根据财务签章的销售发票、提货单或运货单正确计量、手续齐全
高 （ ）、 中（ ）、 低（ ）
2、该循环是否需进一步作符合性测试： 是（ ）、 否（ ）
被调查人： 调查人：
6、财务是否根据审核无误的发出材料汇总表登记入帐
7、发出存货的计价方法是否恰当，前后一致
8、期末是否对料到单，未到的货物是否暂估入帐
9、产品销售成本计算是否符合制度规定，与当期产品销售收入是否配比
10、财务与仓库存货张卡是否定期核对
11、存货盘点的结果是否及时调整存货帐户
审计结论及说明：
1．经内控制度调查和简易测试后，认为本业务循环的内部控制可信赖度为：
存货存货业务循环内部控制符合性测试程序表
重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（2）债务分割是否及时，并得到下级项目办或项目执行单位的认可。
4．抽取本年度从存货转入“在建工程”或“项目支出”等科目的项目，并实施下列步骤：
（1）通过审查领用单，查明存货是否用于项目上，并按照规定用途使用。
（2）通过审查存货的明细记录，查明成本已被合理转出。
（1）通过检查调拨单和调拨日期，查明是否及时下拨。
（2）检查是否保留下级项目办或项目执行单位对收到货物的认定证据；如果没有，则在审计下级项目单位时加以核对或抄送审计下级项目单位的审计机关。
3．对于用世界银行贷款采购的货物，取得项目办相关的债务分割单或用款通知单，查明：
（1）债务的分割是否合理，准确。
3．对于自行购买的货物，应将仓库记录与资产登记簿记录进行核对。
4．对于从上级项目办转来的货物，应审查其相应的转出清单和有关债务分割单，以确定其成本已被合理记录。
5．对采购的货物，审查其原始凭证，以保证其成本已被合理记录。
保管
1．结合存货监盘，检查货物的分检、堆放、仓储条件是否良好。
2．取得仓库台账，检查仓库代保管、暂存物资的记录是否单列。
（3）将存货的转出记录与“在建工程”或“项目支出”等科目对照检查，查明所有转出的存货都得到了及时的记录。
出售
取得项目执行单位或项目办有关出售货物的出售申请、出售审批文件、出库单、发票等所有资料，查明：
1．出售原因。
2．出售数量和取得的收入。
3．出售货物所得资金存在状况。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
表3－18索引号：
（审计机关名称）
存货业务循环内部控制符合性测试程序表
审计期间＿＿＿＿＿
生产与存货循环内控调查表
被审计单位 被审会计期间 项目类型 审查人员 复核人员 日期 日期 查验项目 索引号
生产与存货业务循环内部控制调查表
调查内容 1.制订和批准生产计划 (1)是否编制生产计划或进行预算控制,并经授权的主 管批准 (2)生产通知单是否由被授权人根据被批准生产计划签 发 (3)生产通知单是否连续编号 2.申领和发出物料 (1)领料单是否依据经审批的生产通知单填制并经授权 部门批准 (2)物料存储部门发货是否均根据经批准的领料单或加 工单进行 (3)物料发出是否填写出库单 3.生产加工和成品入库 (1)是否建立了目标成本管理制度,规定产品的材料、 工时和费用消耗定额,定期检查实际发生额与定额的差 异并采取措施 (2)生产车间、班组是否建立了生产台帐并填制生产进 度表 (3)生产车间与装配车间、基本生产车间与辅助生产车 间、上道工序与下道工序之间是否有严格的交接手续 (4)半成品及产成品入库前是否由独立于生产部门的员 工进行检验并填制验收单 4.存储保管 (1)是否设置独立的验收部门或岗位对所有存货进行入 库前验收 (2)是否设置独立的仓储部门或保管岗位对存货进行保 管 (3)存货入库前是否经保管人员点验并填制入库单 (4)所有重要存货是否有良好的仓储环境,如设置防火 、防盗等防护措施 (5)是否定期或不定期(每年至少一次)对存货进行实地 盘点,并与存货明细帐核对 (6)实地盘存时是否有独立于保管、使用、记帐职能的 人员参加
是
否
不适用
评
价
(7)存货帐存和实地盘点记录之间差异是否进行调查、 核准和审批后及时进行调整 (8)企业是否在会计期末对存货进行全面清查,并根据 存货的毁损、陈旧过进或销售价格低于成本等原因,按 可变现净值低于成本的差异计提存货跌价准备 5.销售出库 (1)仓库是否依据经批准的发货单或提货单发货 (2)是否在审查核对发货数量、品种、规格后据实发货 (3)存货发出的计价方法是否与上年一致 6.存货的报废核销 (1)存货的报废是否填制"资产报废审批单"并经部门主 管签字 (2)报废审批单是否经"资产报废审核小组"类似机构审 批 (3)是否建立报废责任追究制度 7.成本核算和会计入帐 (1)存货是否采用永续盘存制,及时核算其他入、发出 和结存 (2)存货总帐、明细帐是否由不同的人管理并定期核对 (3)存货计价方法是否经过批准并与上期一致 (4)存货计价方法的变更是否经准并加以适当的揭示 (5)是否建立了费用归集的程序和分配的方法 (6)费用支出是否实行归口分级管理 (7)制造费用在各种产成品之间,在产成品与在产品之 间的分摊标准和方法是否合理,是否与上年一致 (8)是否正确划分直接成本和间接成本(料、工、费)、 本期成本与上期成本、完工产品成本与未完工产品成 本的界限 (9)是否正确划清生产成本与资本性支出的界限 (10)对于按计划成本或标准成本计价的材料,结转产品 成本时是否及时据实调整材料成本差异 (11)财会部门是否建立生产成本费用的定期分析制度 调查结论（只能由审计人员填写）： 1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为： 2、该循环是否需要进一步作符合性测试： 高（ 是（ ） 中（ ） 否（ ） 低 （ ） ）
生产循环调查问卷
注释
缺点
主次 要要
表格系列 ：
XXX 有限责任公司
索引号：
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
பைடு நூலகம்
被调查单位:
编制：
期间/时点:
复核：
日期： 日期:
生产循环调查问卷(三)
受访人：
回答
调查问题
不 适是 否 用
2、是否定期独立盘点在产品、产成品，并将实际 盘点数量与帐面数量相比较？是否定期对船舶船 存燃油进行实地抽查，核实其与消耗报告是否相 符？
5、编制结转已完工产成品成本（已完航次成 本）到产成品的分录所用的资料是否与已完工生产 报告资料相关联或对应？
6、期末结转分配船舶相关费用到营业成本和 未完航次已达支出的金额、比例与期末的船舶航次 报告记录的航次及起始日是否吻合？ （八）保持存货余额的正确性
1、是否定期独立检查在产品、产成品明细帐 与总帐余额的一致性？公司财务是否在每个航次 完成时将船舶燃油报告燃油数量与燃油台帐数量、 燃油台帐金额与明细账金额进行核对？
（船舶航运报告）中？
回答 不 适是 否 用
注释
缺点
主次 要要
表格系列 ：
XXX 有限责任公司
索引号：
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
被调查单位:
编制：
期间/时点:
复核：
日期： 日期:
REANDA
项目页次： 索引号:
生产循环调查问卷(二)
受访人：
回答
调查问题
不 适是 否 用
（四）加工生产产品 1、是否使用计工单来记录生产产品所耗用的
（七）确定和记录制造成本 1、各项费用的归集是否符合规定？ 2、制造费用分配率和标准成本是否经过管理当
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被审计单位 被审会计期间 项目类型 审查人员 复核人员 日期 日期 查验项目 索引号
生产与存货业务循环内部控制调查表
调查内容 1.制订和批准生产计划 (1)是否编制生产计划或进行预算控制,并经授权的主 管批准 (2)生产通知单是否由被授权人根据被批准生产计划 签发 (3)生产通知单是否连续编号 2.申领和发出物料 (1)领料单是否依据经审批的生产通知单填制并经授 权部门批准 (2)物料存储部门发货是否均根据经批准的领料单或 加工单进行 (3)物料发出是否填写出库单 3.生产加工和成品入库 (1)是否建立了目标成本管理制度,规定产品的材料、 工时和费用消耗定额,定期检查实际发生额与定额的 差异并采取措施 (2)生产车间、班组是否建立了生产台帐并填制生产 进度表 (3)生产车间与装配车间、基本生产车间与辅助生产 车间、上道工序与下道工序之间是否有严格的交接手 续 (4)半成品及产成品入库前是否由独立于生产部门的 员工进行检验并填制验收单 4.存储保管 (1)是否设置独立的验收部门或岗位对所有存货进行 入库前验收 (2)是否设置独立的仓储部门或保管岗位对存货进行 保管 (3)存货入库前是否经保管人员点验并填制入库单 (4)所有重要存货是否有良好的仓储环境,如设置防火 、防盗等防护措施 (5)是否定期或不定期(每年至少一次)对存货进行实 地盘点,并与存货明细帐核对 (6)实地盘存时是否有独立于保管、使用、记帐职能 的人员参加是否来自不适用评价
(7)存货帐存和实地盘点记录之间差异是否进行调查 、核准和审批后及时进行调整 (8)企业是否在会计期末对存货进行全面清查,并根据 存货的毁损、陈旧过进或销售价格低于成本等原因, 按可变现净值低于成本的差异计提存货跌价准备 5.销售出库 (1)仓库是否依据经批准的发货单或提货单发货 (2)是否在审查核对发货数量、品种、规格后据实发货 (3)存货发出的计价方法是否与上年一致 6.存货的报废核销 (1)存货的报废是否填制"资产报废审批单"并经部门 主管签字 (2)报废审批单是否经"资产报废审核小组"类似机构 审批 (3)是否建立报废责任追究制度 7.成本核算和会计入帐 (1)存货是否采用永续盘存制,及时核算其他入、发出 和结存 (2)存货总帐、明细帐是否由不同的人管理并定期核 对 (3)存货计价方法是否经过批准并与上期一致 (4)存货计价方法的变更是否经准并加以适当的揭示 (5)是否建立了费用归集的程序和分配的方法 (6)费用支出是否实行归口分级管理 (7)制造费用在各种产成品之间,在产成品与在产品之 间的分摊标准和方法是否合理,是否与上年一致 (8)是否正确划分直接成本和间接成本(料、工、费) 、本期成本与上期成本、完工产品成本与未完工产品 成本的界限 (9)是否正确划清生产成本与资本性支出的界限 (10)对于按计划成本或标准成本计价的材料,结转产 品成本时是否及时据实调整材料成本差异 (11)财会部门是否建立生产成本费用的定期分析制度 调查结论（只能由审计人员填写）： 1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为： 2、该循环是否需要进一步作符合性测试： 高（ 是（ ） 中（ ） 否（ ） 低 （ ） ）