第四章生产与存货
生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。
对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。
生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。
在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。
例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。
因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。
审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。
内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。
审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。
比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。
在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。
这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。
存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。
在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。
对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。
存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。
如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。
此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。
关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。
第四章存货答案
Intermediate Financial Accounting 校校 区区 第四章 存货一、单项选择题1、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ ）A. 增值税进项税额B. 入库前的挑选整理费C. 购进存货时支付的进口关税D. 购进存货时发生的运输费用解析：A 计入“应交税费——增值税（销项）”。
B 、C 、D 均计入采购成本2、工业企业购进存货发生的下列相关损失项目中，不应计入当期损益的是（ ）A. 责任事故造成的存货净损失B. 自然灾害造成的存货净损失C. 收发过程中计量差错引起的存货盘亏D. 购入存货运输途中发生的合理损耗 解析：A 、C 计入管理费用，B 计入营业外支出，D 计入采购成本3、企业清查存货，发现存货盘亏，无法查明原因，则应当计入（ ）A. 财务费用B. 管理费用C. 其他业务成本D. 营业外支出解析：无法查明原因的存货盘亏计入管理费用4、企业出借包装物的成本应计入（ ）A. 其他业务支出B. 营业外支出C. 销售费用D. 管理费用解析：随货出售不单独计价和出借包装物成本均计入销售费用，随货出售单独计价和出租包装物成本计入其他业务支出，B 、D 属于包装物损失5、在资产负债表中，存货跌价准备科目的贷方余额应（ ）A. 在流动负债类项目下单列项目反映B. 在存货的抵减项目并单独列示C. 在存货项目反映D. 记入货币资金项目解析：现行准则规定，存货项目的资产负债表中以净额列示，即存货成本－已提跌价准备6、2007年12月31日，A 企业持有的库存甲材料账面价值（成本）为360万元，市场购买价格为345万元，假设不发生其它购买费用，用甲材料生产的乙产品可变现净值为580万元，乙产品的成本为570万元。
则2007年12月31日甲材料的账面价值为（ ）A. 360万元B. 345万元C. 580万元D. 570万元解析：原材料是否发生减值应根据其所生产产品是否发生减值判定，本例中，用甲材料生产出的乙产生生产成本为570万，可变现净值为580万，即产品未减值，因此，甲材料也未发生减值，仍按账面成Intermediate Financial Accounting 校校 区区 本计量，即360万元。
第4章 存 货
第四章存货一、判断题1、企业采用先进先出法对发出存货计价时，只能采用永续盘存法确定存货的数量。
（）2、企业为固定资产建造工程购买的材料，期末时如果尚未领用，应在资产负债表的存货项目下列示。
（）3、企业存货应包括一切尚未售出的商品，它包括其他单位寄存在本企业的商品。
（）4、工业企业购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计入购进材料的实际采购成本中。
（）5、企业购入存货时支付的运杂费等附带费用，工业企业一般计入存货采购成本，而商品流通企业一般计入当期销售费用。
（）6、存货范围的确认，应以企业是否对存货具有法定权为依据。
凡在盘存日期，法定产权属于企业的一切物品，不论其存放何处或处于何种状态，都应作为企业的存货；反之凡法定产权不属于企业的物品，即使尚未远离企业，也不应包括在本企业存货范围之内。
7、企业采用永续盘存制进行核算时，若盘点时发现账实不符，应根据账面记录调整实际库存。
（）8、采用加权平均法对存货计价，当物价下跌时，加权平均成本将会大于现行成本；当物价上升时，加权平均成本将会小于现行成本。
（）9、采用后进先出法计算发出存货的成本，其期末结存存货的成本接近市场价格。
（）10、存货盘盈应冲减管理费用，而存货的盘亏应计入营业外支出。
（）11、采用成本与可变现净值孰低法确定存货的期末价值时，当存货的成本低于可变现净值时，期末存货应按可变现净值计价。
（）12、存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。
13、如果高估期末存货的价值，则会引起本期收益的低估；如果低估期末存货的价值，则会引起本期收益的高估。
（）14、在先进先出法下，物价下跌，会使存货价值和企业收益达到较高水平；物价上涨时，结果则相反。
（）15、存货的日常核算可以采用计划成本法，但在编制会计报表时，必须按实际成本反映存货的价值。
（）16、采用计划成本进行材料日常核算的，月末分摊材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。
存货_知识点归纳
第四章存货知识点归纳第一节存货概述1、存货的概述：指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
2、确认：（1）与该存货有关的经济利益很可能流入（2）该存货可以可靠地计量3、特点：（1）是有形资产；（2）具有明显的流动性；（3）具有时效性和潜在损失的可能性4、存货的分类：（1）在正常经营过程中储存以备出售的。
如：库存商品。
（2）为了最终出售处于生产过程中的。
如：委托加工物资、在产品和自制半成品。
（3）为了生产供出售的商品或提供服务以备消耗的。
如：原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。
第二节存货的计价1、存货来源：外购、自制、委托加工、接受捐赠、接受投资、盘盈等。
2、A外购：存货的采购成本：买价+采购费用（运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用）+相关税金B自制：按制造过程中的各项实际支出。
（直接材料、直接人工、制造费用）C委托加工：（材料费、加工费、往返运杂费、相关税金）D接受投资:按照投资各方确认的价值作为实际成本E接受捐赠：a按凭证价格b没有凭证的，按同类存货的市场价格+相关税费c存货不存在市价估计现金流通来计算F盘盈：按照相同或同类存货的市场价格作为实际成本。
盘盈的存货应当冲减当期的管理费用。
G以债务重组方式取得：按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
例题：对方企业无钱归还我方应收账款234000，用其库存商品抵账借：库存商品200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：应收账款234 000H以非货币性交易换入：按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上应支付的相关税费作为实际成本。
例题：我方企业用价值234000的无形资产换取对方企业库存商品。
假定只考虑库存商品相关的增值税，不考虑无形资产的销售相关税金。
第四章存货
第四章存货一、思考题1．什么是存货？存货包括哪些内容？并简述存货的确认条件。
2．简述存货的初始计量和期末计量。
3．发出存货按实际成本计价有哪几种具体方法？各有什么优缺点？并简述各自的适用范围。
4．简述存货按计划成本计价的日常核算。
5．试述存货按实际成本计价核算与按计划成本计价核算的异同。
6．包装物及低值易耗品的摊销方法有哪些？如何核算？7．什么是实地盘存制？什么是永续盘存制？两者之间有何区别？二、名词解释存货原材料委托加工物资包装物低值易耗品实地盘存制永续盘存制可变现净值成本与可变现净值孰低法三、多项选择题1．下列各项中，属于包装物核算范围的是( A )。
A．用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物B．作为商品或产品的自制包装物C．一次性使用的包装材料D．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物2．企业对材料清查盘点中盘亏的材料，若属于收发计量差错，在报经批准后应按净损失计入( A )处理。
A．管理费用B．销售费用C．其他业务成本D．营业外支出3．存货是企业的一项重要资产，应在( C )时确认。
A．支付货款B．收到货物C．符合存货定义，并同时满足确认条件 D．同时满足确认条件4．与固定资产具有同样属性，属于企业劳动资料的存货是( C )。
A．原材料B．委托加工物资C．低值易耗品D．产成品5．随同产品出售但不单独计价的包装物发出时，应作的会计分录是( B )。
A．借记“生产成本”账户，贷记“包装物”账户B．借记“销售费用”账户，贷记“包装物”账户C．借记“其他业务成本”账户，贷记“包装物”账户D．借记“营业外支出”账户，贷记“包装物”账户6．某增值税一般纳税人因暴雨毁损一批库存材料，该批原材料实际成本5 000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2 300元。
该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( D )元。
A.2 500B.4 800 C．2 700 D.3 3507．2011年3月1日，某企业甲材料账面实际成本为400元，结存量为300千克；本月购进甲材料500千克，每千克实际单位成本为2元，本月发出甲材料600千克。
财务会计学 存货
对于企业的存货应按其不同作用、特点分别设置 相应的会计科目 。如库存商品
列示：
合并计算存货总额后，在资产负债表上以“存货” 项目反映其净值。
第二节 存货入账价值
一般来说，增加的存货应按其成本入账。存 货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的采购成本
按其重要程度分为购货价格和附带成本 (一)购货价格
第四章 存 货
第一节 存 货 概 述 第二节 存货入账价值 第三节 原 材 料 第四节 商 品 第五节 其 他 存 货 第六节 存 货 清 查 第七节 存货期末计价
第一节 存 货 概 述
一、存货的性质与分类
(一)存货的性质
定义
企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产 过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材 料和物资等。
5 850
(3)上述在途材料已经运达，并验收入库。
借：原材料
5 000
贷：在途物资
5 000
(4)从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但
结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价10,000元。
材料入库时可不作帐务处理。
月末结算凭证仍未到，估价入帐：
借：原材料
10 000
贷：应付账款
10 000
12 465
贷：委托加工材料——×加工厂 12 465
二、“原材料”科目按计划成本记录
科目设置：
“物资采购”或“材料采购”、“原材料”、 “材料成本差异”等科目
不再设置“在途材料”或“在途物资”科目
(一)原材料收发核算的一般方法和程序
(一)原材料收发核算的一般方法和程序
1、采购材料时，按采购材料的实际成本借记 “材料采购”科目，贷记有关科目 。
审计实务第四篇审计基本任务(生产与存货循环审计)课件
课训 ▪ 见教材
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任务二：测试生产与存货循环 的内部控制
▪ 一、任务介绍 ▪ 二、任务实施 ▪ 三、任务小结 ▪ 四、课后实训
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一、任务介绍
▪ 如果内部控制设计合理并得到执行并且 实施控制的成本会低于因此而减少的实 质性程序的成本，或者仅通过实质性程 序无法获取认定层次重大错报风险充分、 适当的证据，则注册会计师应当实施控 制测试，以确定是否有效执行，在此基 础上，重新估计涉及的相关认定重大错 报风险水平（进一步评估水平），以修 订并实施实质性程序计划。
▪ 会计部门应设置应付职工薪酬明细账和总 账，及时地记录工薪循环发生和完成的业 务活动，定期或不定期进行有关账簿核对 工作。
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（3）凭证和记录
主要
凭证
与记 录
▪ 工时记录、工薪汇总表和工薪 费用分配表等。
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（4）人力资源管理制度
内容
▪ 制定人事政策与计划，与新进员工签订 劳动合同；
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任务小结
▪ 了解生产与存货循环内部控制的目的在于 确定内部控制设计是否合理、是否得到执 行，在此基础上，结合风险评估程序了解 到的其他信息，初步评估认定层次上的重 大错报风险（初步评估水平），以计划进 一步审计程序。
▪ 学习时，应结合“第三篇审计基本过程”中了 解内部控制的知识来理解。
审计实务第四篇审计基本任务（生产 与存货循环审计）
1
模块三：生产与存货循环审计
任务 综述
▪ 在生产与存货循环审计中，注册会 计师工作任务包括：
▪ 首先，了解生产与存货循环相关的 内部控制，根据设计的合理性及是 否执行初步对内部控制进行评价， 并初步评估认定层次上的重大错报 风险，在此基础上计划进一步审计 程序。
生产与存货循环
生产与存货循环
生产与存货循环是企业生产经营的基本循环，主要涉及到资产负债表中“存货”“营业成本”“存货跌价准备”等科目，这些项目在报表中占有很高的地位，会对企业的净利润产生重大影响。
生产与存货循环涉及的主要业务活动：
1．生产计划部门负责计划和安排生产；
2．仓库管理员根据经审核的领料单核发材料；
3．生产部门收到生产通知单并领取原材料后开始生产任务；
4．由会计部门负责核算生产成本的料工费，并归集辅助生产成本；5．产成品入库及储存；
6．发出产成品。
中级财务会计第四章存货习题及答案
中级财务会计.第四章·存货外购存货的相关税金：价内税---计入存货成本价外税---小规模纳税人-计入存货成本一般纳税人-未取得增值税发票-计入存货成本-取得增值税专用发票-不计入存货成本存货的其他成本：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本非货币性交易方式换入的存货：存货价值=换出资产的公允价值（账面价值）+支付的相关税费+支付的补价（－收到的补价）不计入存货成本的相关费用：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。
仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用—即计入存货成本）。
不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
第四章存货习题一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税企业。
购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。
另发生运输费用9万元（可抵扣7％），包装费3万元，途中保险费2.7万元。
材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。
该原材料入账价值为（ B ）万元。
914.07 C2.下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ A ）。
A.购入存货时发生的增值税进项税额B.入库前的挑选整理费C.购买存货而发生的运输费用D.购买存货而支付的进口关税3.我国会计准则规定，存货在取得时应以（ B ）为入账价值。
A.现行市价B.取得时的实际成本C.换入时的公允价值D.包括制造费用在内的全部成本4.某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为13.6万元。
所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的缺损尚待查明原因。
该商品应计入存货的实际成本为（ D ）万元。
.56 C.80 D.605.按我国目前相关规定，投资者投入的存货，其入账价值应按（ D ）确定。
A.实际成本B.可变净现值C.公允价值D.投资各方确认的价值6.商品流通企业购进的存货以（ A ）作为实际采购成本。
第四章 存货的核算 《企业财务会计》ppt
XXX
应交税费——应交增值税（进项税额） XXX
贷：银行存款
XXX
（2）材料入库时 借：原材料 贷：在途物资
XXX XXX
3.材料先入库 结算凭证后到
任务1 原材料的核算
（1）材料入库时，不入账，待结算凭证到时
借：原材料
XXX
应交税费——应交增值税（进项税额） XXX
贷：银行存款等
XXX
（2）如果月末结算凭证仍然未到，估计入账
四、计划成本计价的核算 （二）原材料发出的核算
任务1 原材料的核算
发出材料的实际成本 ＝发出材料的计划成本＋发出材料应分摊的材料成本差异
发出材料应分摊的材料成本差异 ＝发出材料的计划成本×材料成本差异率
一、周转材料的内容
任务2 周转材料的核算
周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态 不确认为固定资产的材料。
任务3 委托加工物资的核算
一、委托加工物资成本确定
成本构成：发出材料成本、加工费、相关税费、运杂费等。
其中：（1）按规定可以抵扣的增值税不能计入成本；（2）如果委托加工物资属 于应税消费品，应由受托方代收代缴消费税，委托企业对于委托加工后的物资收 回后直接对外销售的，则将受托企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本， 委托企业对于委托加工后的物资属于应税消费品，收回后又用于继续加工同类应 税消费品的，则支付给受托企业代收代缴的消费税可以抵扣。
一、存货清查的核算
任务5 存货清查和减值的核算
●盘亏：
（1）属于定额内损耗的，经批准可转入管理费用；
（2）属于超定额短缺以及存货毁损的损失，扣除赔款和残料价值后，加 上不允许抵扣的增值税进项税额，计入管理费用；
生产与存货循环
精益生产
采用精益生产管理理念 ，优化生产流程，减少 浪费，提高产品质量和 客户满意度。
生产计划管理
建立科学的生产计划管 理体系，合理安排生产 计划，提高生产计划的 执行力和灵活性。
采购过程的优化
供应商管理
建立科学的供应商管理体系，优化供应商选择和评价机制 ，确保采购物料的质量和交货期。
集中采购
通过集中采购管理，降低采购成本，提高采购效率，优化 库存管理。
生产过程中的质量控制
质量标准的制定
根据产品特性和客户需求，制定明确的质量标准和检 测方法，确保产品质量符合要求。
质量检测的实施
在生产过程中对产品进行定期或不定期的质量检测， 及时发现并处理不合格品，防止问题扩大。
质量改进的推进
通过对质量数据的分析，发现质量问题的根本原因， 采取有效措施进行改进，提高产品质量稳定性。
生产与存货循环
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录
CONTENTS
• 生产与存货循环概述 • 生产计划与组织 • 采购与供应商管理 • 生产过程管理 • 存货管理 • 生产与存货循环的改进与优化
01
CHAPTER
生产与存货循环概述
生产与存货循环的定义
生产与存货循环是指企业从原材料采 购、生产、存储到销售的整个过程。
它涉及到企业生产活动的组织、协调 和管理，以及存货的计划、控制和核 算。
生产与存货循环的重要性
生产与存货循环是企业运营的核心环 节，它直接影响到企业的生产效率和 经济效益。
VS
良好的生产与存货循环管理可以提高 企业的竞争力，降低成本，增加利润 。
生产与存货循环的流程
采购
企业根据市场需求和生产计划，采购所需的 原材料。
第四章 存货管理
它可能预先得知或具随机性 在后者的情况下,预测工具可以用历史资料可取得的情况下, 来估计平均顾客需求,以及顾客需求的变动性
前置时间(Lead Time)
可在订货时得知,但也可能是不确定的
仓库中不同产品储存的数目(Number of Products) 库存规划期的长度
实际生产中我们应该注意:
最佳订购量不一定要等于预测或平均需求. 当订购量增加,平均利润也会增加 当我们增加生产数量,风险(也就是生产大额损失的 可能性)通常也会增加.同时生产大额利润的可能性 也会增加,这就是风险/报酬间的互抵效果
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2,订购量计算
(1)多重订购机会
在许多实际的情况,决策者可能在一年中任何时间重复 订购产品 如电视机分销商的个案 分销商面对产品的随机需求,从制造商取得供应品 当然,制造商无法及时满足分销商的订购 — 无论何时, 当分销商下一定单,运送都必须有一固定的前置时间 因为需求是随机,无规则的,且制造商有一固定的运送 前置时间,即使订购产品不须支付固定的起动成本 (Setup Cost),分销商仍需持有存货
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库存过少所带来的风险是什么? 库存过少所带来的风险是什么?
损失营业额 损失毛利
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3,库存管理的目标 以最合理的成本为用户提供所期望水 平的服务.
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如何避免库存过高? 如何避免库存过高?
一个好的库存= 一个好的库存=好的订货 特别是: 特别是
根据实际销售对长期性单品进行严格的订货 根据历史记录下促销订单(保存所有的促销计划) 处理对特殊季节性及促销单品变更的大量订货确认
制造商
顾客
9
存货周期是指企业每年能够售卖完或者消耗完原材
财务会计第四章存货课堂笔记
财务会计第四章存货课堂笔记◆主要知识点掌握程度掌握存货的概念、范围和确认标准；掌握存货入账价值的确定；掌握按实际成本计价发出存货的核算方法；掌握存货按计划成本计价、按售价金额计价和毛利率计价的核算方法；掌握期末存货的计价方法和存货跌价损失的核算方法。
了解存货的特点和分类；了解存货盘存和清查方法。
本章的重点：存货的确认、存货入账价值的确认、发出存货成本的计量以及期末存货的计价。
本章的难点：简化的成本计价方法、期末存货的计价方法。
◆知识点整理一、存货概述（一）存货的特点与分类1、存货的定义及核算的内容：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2、存货的特点（1）存货是所有权属于本企业的资产。
（2）存货是有形资产（3）存货是具有较强流动性的资产（4）存货具有发生潜在损失的可能性3、存货的分类（1）按经济内容分类：原材料、在产品、自制半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品（2）按来源分类：外购存货、自制存货、委托加工存货、投资者投入的存货、接受捐赠的存货、通过债务重组取得的存货、通过非货币性交易换入的存货（二）存货的确认一项资产要确认为存货，首先必须符合存货的定义，同时还应满足：该存货包含的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量两个条件。
存货确认应注意的问题：代销商品、在途商品、约定商品（三）存货的内部控制二、取得存货成本（一）存货成本的构成1、存货入账的价值基础：历史成本或实际成本2、存货实际成本的确定（1）外购存货实际成本的确定（重点）工业企业外购存货的入账价值：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购成本的费用购买价款：发票中的金额；相关税费：计入存货的消费税、资源税、不能抵扣的增值税、关税；其他可直接归属于存货采购成本的费用：包括运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用。
第四章储存
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（一）储存时间过长 （二）储存数量过大 （三）储存数量过低 （四）储存条件不足或过剩 （五）储存结构不合理
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四、储存合理化的实施 ABC分析法 19世纪 著名的“帕累托原理” －－关键的少数与次要的多数
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库存管理方法—ABC分类法
ABC分类法，又称为重点管理法或ABC分 析法。主要将货物分为A、B、C三类，A类 是年度货币量最高的库存，这些品种可能只 占库存总数的15%，但用于它们的库存成本 却占到总数的70~80%；B类是年度货币量中 等的库存，这些品种占用全部库存的30%左 右，占总价值的15~25%；C类库存品种，它 们只占全部年度货币量的5%左右，但却占库 存总数的55%左右。除货币量指标外，企业 还可以按照销售量、销售额、订货提前期、 缺货成本等指标将库存进行分类管理。
3
第一节 商品储存的含义、作用与过程
三、仓库的分类 (一)按仓库在社会再生产中所处的领域不同分类 1.生产企业仓库 指处在生产领域里的物资仓库。它是工业企 业的一部分，不是一个独立的经济单位。 2.流通仓库 指处在流通领域的物资仓库。根据流通仓库 在流通领域中的不同作用又可分为: (1)成品仓库 (2)物资储运仓库 (3)储备仓库
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货物验收的作业流程与内容
验收准备 核对资料 验收实物 数量检验 质量检验 验收问题处理 验收完毕，若无大的问题或有关问题已妥善处 理，保管员应及时填写和签收入库单，表示货 物己正式接收入库。
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验收的方式
抽检 全检
验收中发现问题的处理
发现问题的商品，应单独存放 数量方面 质量方面：退货、换货、代为修理、降价处理
第四章 仓储管理
1
第一节 储存概述
第四章存货练习题
第四章存货练习题第四章存货练习题⼀、名词解释1、存货2、永续盘存制3、先进先出法4、个别计价法5、原材料6、帐卡合⼀7、⾃制半成品8、五五摊销法⼆、填空题1、存货是指企业在持有以备出售的、处在⽣产过程的、在⽣产过程或提供劳务过程中耗⽤的。
2、存货确认的两个条件是：（1）；（2）。
3、存货按其存放地点，可以分为、、、。
4、影响外购存货⼊账价值的因素主要有、、。
5、常⽤的存货数量盘存⽅法主要有和。
6、⾃制存货的实际成本包括在制造过程中发⽣的、和等各项实际⽀出。
7、发出存货的计价⽅法主要有、、、、。
8、低值易耗品的摊销⽅法主要有、和。
9、“材料成本差异”账户的性质是，借⽅登记；期末余额在借⽅反映；若在贷⽅反映。
10、存货发出的先进先出法，每次领⽤、发出存货的成本都要按成本计价；采⽤先进先出法，当物价上涨时，会⾼估企业。
11、材料按实际成本计价核算情况下，材料明细核算有和两种形式。
12、企业⽣产领⽤包装物的成本，应计⼊；13、在财产清查过程中，实存数量⼤于账⾯数量是，实存数量⼩于账⾯数量是。
14、“存货跌价准备”账户应在每⼀通过⽐较期末存货的，计算出应计提的准备，然后与“存货跌价准备”账户的⽐较，若应提数⼤于已提数，应；反之，。
15、⼀般企业盘盈与盘亏的存货，如再期末结账前尚未处理的，应在对外提供财务会计报告时先按有关规定进⾏处理，盘盈的存货，应当冲减当期；盘亏的存货，在减去或等赔款和后，计⼊当⽉，属于⾮常损失的，计⼊，并在做出说明。
三、单项选择题1、下列各项物品中，属于存货范围的是（）A、未来约定购⼊的商品B、为在建⼯程购⼊的⼯程物资C、顾客交款并已开出提货单，⽽尚未提取的货物D、委托代销商品2、企业确认存货的标准是（）A、⽀付货款时确认B、取得其所有权时确认C、收到货物时确认D、交付定⾦或签订合同时确认3、在物价持续上涨的情况下，下列各种存货计价⽅法中，能使企业计算出来的当期利润最⼤的计价⽅法是（）A、加权平均法B、先进先出法C、个别计价法D、移动平均法4、下列原材料相关损失项⽬，应计⼊营业外⽀出的是（）A、意外灾害造成的原材料损失B、管理不善C、运输途中发⽣的合理损耗D、计量差错引起的材料盘亏5、取得存货计量价值的基础应采⽤（）A、重置成本B、实际成本C、可变现净值D、计划成本或定额成本6、某⼯业企业采⽤计划成本进⾏原材料的核算。
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第四章生产与存货循环的审计一、单项选择题1、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（）。
A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压2、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是（）。
A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据3、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（）。
A.包括存货的内部控制B.包括成本会计制度的内部控制C.包括费用类内部控制D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制4、如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是（）。
A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定D.增加了错误的风险5、A注册会计师接受委托审计甲公司2010年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是（）。
A.对成本实施分析程序B.对重大在产品项目进行计价测试C.测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理D.抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确6、对生产与存货循环实施实质性分析程序的目的在于获取支持相关审计目标的证据。
因此，注册会计师在具体实施分析程序时应当注意以下（）方面。
A.使用计算机辅助审计方法下载被审计单位存货主文档和总分类账户以便计算财务指标和经营指标，并将计算结果与期望值进行比较B.按区域分析被审计单位各月存货变动情况，并考虑存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致C.对周转缓慢或者长时间没有周转（如超过半年）以及出现负余额的存货项目单独摘录并列表D.由注册会计师可以主要依赖计算的平均值7、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）。
A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据8、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（）。
A.对存货进行分析程序，确认差异的真实性B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整C.进一步执行审计程序，查明差异原因D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映9、下列有关存货监盘表述中，不正确的是（）。
A.存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查B.通过存货的监盘，可以同时实现存货的真实性、完整性、权利和义务等多个审计目标C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式D.对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额10、A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。
其中，不正确的是（）。
A.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主D.实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法11、有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）12、在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为在存货计价测试中，要求注册会计师首先（）。
A.关注企业存货计价方法的合理性与一贯性B.按照企业计价方法对存货进行计价测试C.排除企业已有计价方法的影响，进行独立测试D.分析企业存货计价中所出现的问题的原因13、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C.商品流通企业进口商品支付的关税D.商品入库后发生的仓储费用14、某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。
该公司2010年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、2 21万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。
则注册会计师认为该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。
15、在对K公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责生产与存货循环的审计。
在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
<1>、在实施分析程序和其他相关审计程序后，注意到K公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项，其中会计处理错误的是（）。
A.固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整，本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用B.根据有关规定不再按工资总额14％计提福利费，未进行追溯调整，本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用年11月按暂估价转入固定资产的办公楼于2009年1月完成决算，K公司调整了2009年财务报表的年初数D.因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本<2>、K公司实行实地盘存制，在复核2010年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。
A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认<3>、如果K公司的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施存货的实地监盘，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见16、下列关于“审计生产与存货交易和余额时常用的交易实质性分析程序”的说法中，错误的是（）。
A.根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值B.根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额C.比较存货发生额和预期周转率D.计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较二、多项选择题1、下列关于生产与存货循环的凭证与会计记录的说法，正确的有（）。
A.材料费用分配表是用来汇总反映单一生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录B.成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本的记录C.制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录D.存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录2、甲公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（）。
A.对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账B.对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆C.设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对D.记载生产过程中废弃的存货3、按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（）。
A.存货的采购B.存货的清查C.存货的验收D.存货处置的申请4、Ａ会计师事务所接受甲公司（大型制造类公司）2010年财务报表审计业务，“影响生产与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括（）。
A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险B.可能存在产品的多元化C.某些存货项目的可变现净值可能难以确定D.大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险5、在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。
为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（）。
A.生产指令上授权批准的标志B.领料单上授权批准的标志C.工资单上授权批准的标志D.生产通知单是否连续编号6、如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（）。
A.询问B.重新执行C.观察D.抽查7、下列说法中，不正确的有（）。
A.无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告B.为了提高企业的工作效率、合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行C.存货监盘不仅对期末结存数量和状况予以确认，还能验证财务报表上存货余额的真实性D.注册会计师在生产与存货循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论8、注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，采取的下列方法中恰当的有（）。
A.向寄销单位发询证函B.审查有关原始单证、账簿记录C.亲自前往存放地观察盘点D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘9、有关存货监盘的下列表述中，正确的有（）。
A.由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。
在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在10、存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分。