税法与纳税筹划1
纳税筹划的原则
纳税筹划的原则纳税筹划是指通过合法手段，通过合理利用税收法律规定的各种优惠政策和减免税款的机会，以达到降低纳税负担、提高企业经济效益的目的。
纳税筹划不仅是企业合法权益的维护，也是国家税收管理的需要。
在进行纳税筹划时，遵循以下原则是非常重要的。
1. 合法合规原则纳税筹划必须遵循国家税收法律法规，确保筹划行为的合法性和合规性。
企业应严格按照税法规定履行纳税义务，同时积极争取享受税收优惠政策，但绝不能通过非法手段规避税款。
2. 经济合理原则纳税筹划的目的是降低纳税负担、提高企业经济效益，因此筹划方案必须经济合理。
企业应通过合理的资本结构调整、利润分配政策制定等方式，使企业在合法合规的前提下最大限度地降低纳税负担。
3. 税收政策适用原则不同企业、不同行业、不同地区的税收政策存在差异，纳税筹划应根据企业自身情况合理选择适用的税收政策。
企业要了解并熟悉相关税收政策，确保筹划方案的有效性和可操作性。
4. 风险可控原则纳税筹划虽然可以减轻企业的纳税负担，但同时也存在一定的风险。
企业在进行筹划时必须全面评估潜在风险，并采取相应的风险控制措施，以确保筹划方案的合理性和有效性。
5. 诚信原则纳税筹划应遵循诚实守信的原则，不得故意隐瞒、虚报、偷税漏税等行为。
企业应按照税法规定履行纳税义务，确保纳税申报的真实性和准确性。
6. 持续性原则纳税筹划是一个持续的过程，不是一次性的行为。
企业应根据经营情况和税收政策的变化，及时调整筹划方案，以保持筹划的有效性和适用性。
7. 全面性原则纳税筹划应从企业整体角度考虑，综合利用各种税收政策和减免税款的机会。
企业应充分利用各项税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等，以最大程度地降低纳税负担。
8. 可操作性原则纳税筹划方案应具备可操作性，能够在实际操作中得到有效实施。
企业在制定筹划方案时应考虑到实际操作的可行性，避免过于理论化和复杂化，确保筹划方案的实施效果。
9. 保密性原则纳税筹划涉及企业的财务和税务信息，涉及机密性。
纳税筹划的目标及主要方法
纳税筹划的目标及主要方法
纳税筹划的目标是帮助纳税人在遵守税法的前提下，通过合理运用税收法规和财务技巧，降低纳税成本，减少财务损失，取得税收利益。
具体来说，纳税筹划的目标包括以下几点：
1. 减少纳税金额：通过合理运用各种税收优惠政策、税收法规和财务技巧，降低纳税金额，增加企业利润。
2. 延迟纳税时间：通过合理安排纳税时间，将纳税时间推迟至更有利的时点，以获得税收利益。
3. 降低纳税风险：通过充分了解税收法规和财务技巧，降低纳税风险，避免因违反税法而受到处罚。
4. 优化税务结构：通过优化企业税务结构，降低企业运营成本，提高企业竞争力。
为了实现上述目标，纳税人可以采用以下几种主要方法：
1. 合理运用税收优惠政策：纳税人可以通过充分利用国家出台的税收优惠政策，降低纳税金额。
2. 合理利用税法漏洞：纳税人可以利用税法中存在的漏洞，通过合理的财务技巧来降低纳税金额。
3. 合理选择财务处理方式：纳税人可以通过选择合理的财务处理方式，如采用适当的会计方法和税务处理方式，降低纳税金额。
4. 合理规划税务结构：纳税人可以通过优化税务结构，降低企业运营成本，提高企业竞争力。
5. 聘请专业税务顾问：纳税人可以聘请专业的税务顾问，获取专业的税务建议和指导，以降低纳税成本和风险。
需要注意的是，纳税筹划必须在遵守税法的前提下进行，任何违反税法规定的做法都是不可取的。
同时，纳税人也需要考虑到自身的经营情况和财务状况，以及长期规划和发展战略，综合权衡利弊，做出合理的决策。
税务筹划、税收筹划、纳税筹划区分和逃税、偷税、避税、节税区分
税务筹划、纳税筹划、税收筹划区分税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动.纳税筹划,是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为.虽然,税务筹划、税收筹划以及纳税筹划在字面的表达上不大一样，但其实际上都是同一概念，其目的都是让纳税人的利益最大化，大多数情况下我们不将它们区分。
税务筹划也可称税收筹划、纳税筹划.节税、避税、偷税、逃税的区分节税，顾名思义，就是节减税收.是在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述.通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税,节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。
比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。
在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域.节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的.所以避税被称之为“合法的逃税”.避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。
税务会计与税收筹划(第四版)税收筹划的基础和方法
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
3.税收筹划与骗税 (1)骗税的法律界定与法律责任。骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国 家出口退(免)税款的行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的, 由税务机关追缴其骗取的退(免)税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依 法追究刑事责任。 对骗取国家出口退(免)税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。《刑 法》规定,纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以 下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的, 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其 他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 或者没收财产。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
1.税收筹划与偷税 (2)税收筹划与偷税的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷 税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担 相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不 触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支 出等的安排,都是在税法不禁止的框架下进行的。
税收筹划的概念
近年来,我国学术界也开始对税收筹划进行研究。有的学者认为:“税务筹划是纳税人 依据所涉及的现行税法(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法的前提下,运用纳 税人的权利,根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等,对 企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划 与对策。”还有的学者认为:“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方 面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉 税零风险。”“税收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活 动事前进行筹划和安排,尽可能地节约税收成本的理财活动。它包括投资税收筹划、经营 税收筹划和分配税收筹划。”税收筹划是指纳税人在取得税收法律制度支持和税务机关 认可的前提下,运用科学的技术方法,通过参与经营策划,使经济活动能够沿着最低税负方 向和延期纳税结果运行的一系列谋划活动。它是企业经营管理策划的重要组成部分,是立 足于取得税收利益的经营管理策划。”
纳税申报与税务筹划
纳税申报与税务筹划税收作为我国财政收入的主要来源，对于国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
每一个纳税人都应当严格遵守税法，依法纳税，也要合理地进行税务筹划，降低税收负担，提高企业的经济效益。
本文将对纳税申报与税务筹划的相关知识进行详细介绍。
一、纳税申报纳税申报是指纳税人按照税法规定，向国家税务机关报告自己的纳税事项，并有关资料的行为。
纳税申报主要包括两个方面：一是纳税申报表的填写，二是申报资料的。
1.纳税申报表的填写纳税申报表是纳税人向税务机关报告自己纳税情况的重要工具。
纳税人应当根据税法规定和税务机关的要求，如实填写纳税申报表。
纳税申报表的填写应当准确、完整、清晰，不得有任何虚假记载和遗漏。
2.申报资料的纳税人除了填写纳税申报表外，还需要根据税法规定和税务机关的要求，有关的申报资料。
申报资料包括：财务会计报表、税收优惠政策的证明材料、其他与纳税有关的证明材料等。
二、税务筹划税务筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过合理合法的方式，降低税收负担，提高企业的经济效益的行为。
税务筹划主要包括两个方面：一是税收优惠政策的利用，二是税收筹划的方法。
1.税收优惠政策的利用税收优惠政策是国家为了鼓励某些行业的发展或者为了实现某些社会目标，而给予纳税人的优惠政策。
纳税人应当充分利用税收优惠政策，降低自己的税收负担。
例如，国家对高新技术产业、小型微利企业等都有相应的税收优惠政策。
2.税收筹划的方法税收筹划的方法主要包括：选择合理的纳税方式、选择合理的会计处理方法、选择合理的资产配置方式等。
例如，选择合理的纳税方式，如选择查账征收还是核定征收，将会直接影响到企业的税收负担；选择合理的会计处理方法，如选择加速折旧还是直线折旧，将会影响到企业的利润和税收负担；选择合理的资产配置方式，如选择购买房产还是购买股票，将会影响到企业的税收负担。
纳税申报与税务筹划是每一个纳税人必须面对的问题。
纳税人既要依法纳税，又要合理地进行税务筹划，降低税收负担，提高企业的经济效益。
新税法下企业纳税筹划
二、 新企业所得税法下的有关税收优惠
持有 １ 个月以上股息、 ２ 红利免税。 新税法规定， 股息、 红
设备抵免企业所得税和技术开发费加计扣除等方面充分享
受了国家税收优惠， 为企业带来可观的经济利益。
一
利持有 １ 个月以上免税。 ２ 符合条件的居民企业之间的股息、
红利等权益性投资收益为免税收入。 小型微利企业减按 ２％１税率征收企业所得税。 ０ ￣ 小型微 利企业的标准为： 工业企业年度应纳税所额不超过 ３ ０万元， 从业人数不超过 １０ ， ０ 人 资产总额不超过 ３０ 万元 ， ００ 其他企 业， 年度应纳税所得额不超过 ３ 万元，从业人数不超过 ８ ０ ０ 人， 资产总额不超过 １０ 万元。 ００ 国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按 １％￣税率征 ５ ｊ
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得到足额补偿 ， 进一步降低内资企业的税负水平。
可以全额在所得税前扣除。但在新税法实施后， 业务招待费 有 ４％不能在所得税前抵免。 ０ 如果企业在一个纳税年度内实
用新税法赋于企业的优惠政策，积极进行税务筹
化， 降低纳税成本， 以实现企业利润最大化。
税收是国家收入的主要来源 ，企业遵照国家的税收法 规， 按时、 足额交纳各项税款， 是企业的一项义务。 然而， 企业
关系， 也就是说， 企业为了获得该收入必须进行该支出， 该支 出直接增加了企业获得该收入的机会和数额 ， 这种有关是具 体的， 即与仅与不征税收入、 免税收入相关的支出不能扣除。 所谓合理的， 一方面是指该支出本身是必要的， 是正常生产 经营活动所必须 的， 而非可有可无， 甚至不必要的； 另一方 面， 该支出的数额是合理的， 是符合正常生产经营活动惯例
税收筹划第1章概述
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
教学目的与要求
一、教学目的 • 1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。 • 2. 能够进行实务操作。
二、教学要求 • 1.学生已修完前导课程，如《会计学》、《财务会计》、
《财务管理》等课程。 • 2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹划的基
• 小案例:
– 某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负责免费安装 服务。但安装空调的是另外一家安装公司，商场付给安装公司每 台200元安装费。也就是说商场每台空调开具4000元发票给顾客 ，安装公司开具200元发票给商场。 • 每台空调有关税负分析如下：
– 商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为：
第一章 税务筹划概述
第一节 税务筹划的概念和特点
一、税务筹划的概念
综合各种观点，税务筹划是纳税 人在法律允许的范围内，或者至 少在法律不禁止的范围内，通过 对投资、筹资、经营活动等理财 涉税事项进行的事先的精心规划 和安排，最大限度地减轻税收负 担的一种合法的涉税管理活动。
税务筹划的产生
税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生 同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。 十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我 国汉代开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税 人筹划避税问题
一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪 50年代末才真正开始的，即成立于1959年的欧洲税务联 合会，明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服 务，是一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主 要内容就是税收筹划。
目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入到一个比 较成熟的阶段。
税收筹划在我国还处在初级阶段。
纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
新税法下个人所得税纳税筹划
一、新个人所得税改革的内容及纳税筹划的意义（一）新个人所得税改革的内容1、税收制度改革。
新个人所得税改革，将原本旧个人所得税的分类征收制度改为综合征收与分类征收相结合的征收制度，将个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得；其余的经营所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得和偶然所得继续采用分类征收制度。
新个人所得税法规定，居民取得的综合所得采用预扣预缴与汇算清缴相结合的方式进行纳税申报与缴纳。
根据纳税人每月取得的综合所得计算出每月应缴纳的个人所得税税额，由扣缴义务人进行预扣预缴；年度终了再根据纳税人全年收入总额进行汇算清缴，计算出本年度应该实际缴纳的个人所得税税额，多退少补。
本次个人所得税改革将纳税人的身份证号码作为纳税识别号，实施“一人一号”政策并与个人信用相结合，这不仅提高了纳税人的纳税意识，还加强了我国信用制度的建设。
2、费用扣除改革。
旧个人所得税法下的费用扣除主要包括两项：一是基本费用扣除，即每月3，500元；二是专项扣除，即个人承担的“三险一金”支出。
而新个人所得税法在费用扣除方面，不仅将基本费用扣除由每月3，500元提高到每月5，000元，还新增了六项专项附加扣除项目，具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出。
此次的个人所得税改革，考虑了居民的日常生活支出，对费用扣除进行了合理的调整，普遍降低了纳税人的税务负担，进一步优化了个人所得税税收制度。
（二）个人所得税纳税筹划的意义。
新个人所得税法已经明确有关的费用扣除项目，运用新的优惠政策进行合理的纳税筹划，可以有效降低纳税人的税务负担，提高纳税人的税后收入。
1、减轻个人税负。
从个人角度来看，纳税人要加强对纳税筹划活动的认识和学习，提高依法纳税的自觉性。
通过纳税筹划，纳税人的税收负担有所减轻，可支配收入增加，生活质量水平提高。
2、增强企业活力。
企业是员工的代扣代缴义务人，因而企业要以员工为主，从员工的切身利益出发，对其工资、奖金收入进行合理筹划。
纳税筹划课件ppt
03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例
纳税筹划方案
纳税筹划方案1. 了解税法法规和政策在编制纳税筹划方案前，首先需要了解相关的税法法规和政策。
要深入研究税法、财税政策等方面的内容，了解企业所面临的纳税政策和税收优惠措施，了解企业所处行业的税收政策。
只有深入了解相关法规和政策，才能明确企业应该如何避免税收风险，提高财务收益。
2. 选择适合的纳税方式企业在缴纳税费时，应该根据自身的财务状况和税收政策，选择适合的纳税方式。
可以采取普通计税方法或简单计税方法，或者选择小规模纳税人等相关纳税方式，以避免不必要的税收支出。
3. 注重企业账务处理企业应该注重账务处理和会计核算工作。
可以选择聘请专业的会计师和税务顾问等人员，帮助企业完善税务管理和财务管理。
同时，要规范账务处理流程，确保账务处理的准确性和合规性。
4. 合理运用税收优惠措施企业在缴纳税费时，可以根据国家的税收政策，运用相关的税收优惠措施，如高新技术企业税收优惠、劳动力就业税收优惠等，以降低企业税负，提高财务收益。
5. 注重企业资产经营企业在资产经营方面也可以采取相关的纳税策略。
比如，通过资本构成优化、资产重组等方式，减少不必要的税收支出。
6. 避免税收风险企业在缴纳税费时，应该避免不必要的税收风险。
可以通过完善税务管理、建立风险预警机制等方式，规避税收风险，保护企业合法权益。
7. 加强税务合规性管理企业在缴纳税费时，应该注重税务合规性管理。
要严格遵守税务法规和政策，确保企业纳税合规，避免不必要的税收风险。
总之，企业在编制纳税筹划方案时，需要结合自身实际情况，遵守税收法规和政策，采取合适的纳税方式，注重税务管理和财务管理，合理运用税收优惠措施，避免税收风险，从而提高企业的财务收益。
纳税筹划的知识点总结
纳税筹划的知识点总结纳税筹划的基本原则纳税筹划的基本原则是在法律框架下，通过合理的经济手段，最大限度地降低纳税负担。
纳税筹划的核心是合法合规，绝不应该采取违法手段来规避税款。
纳税筹划的基本原则包括：1. 合法性原则：纳税筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反法律法规。
2. 公允性原则：纳税筹划应该是公平合理的，不得采取欺诈或不当手段。
3. 积极性原则：纳税筹划是纳税人的合法权利，应该积极主动地进行合理的纳税筹划。
4. 经济效益原则：纳税筹划应该以实现税收成本最小为目标，不应该只为了减税而减税。
5. 风险可控原则：纳税筹划应该综合考虑风险与利益，尽量避免不可控的风险。
纳税筹划的方式纳税筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理选择税务优惠政策：不同行业、不同企业类型、不同投资项目都有不同的税务优惠政策可享受，纳税筹划就是要根据具体情况，合理选择适用的税收优惠政策，以降低税负。
2. 合理规划资产结构：在资产配置上进行合理分配，达到减轻负担，延迟应缴税款的目的，从而实现税收优惠。
3. 合理规划企业组织结构：通过央企与子企业互相配合，实行内部转移定价，将利润合理分配到税收较低的地区，降低纳税负担。
4. 合理规划企业财务结构：通过股权结构、债务结构等财务安排，在符合法律法规的前提下，降低企业纳税负担。
5. 合理规划投资策略：选择合适的投资项目，通过合理配置资本成本和税收成本，实现投资所得的最大化。
6. 合理规划薪酬体系：通过薪酬体系安排，将企业利润合理转移至员工的工资和福利中，实现税收优惠。
7. 合理规划个人财务结构：通过个人财务管理手段，合理规划收入和支出，最大限度地减少个人税负。
纳税筹划的重要性纳税筹划对企业和个人都具有重要意义：1. 降低税收负担：通过合理的纳税筹划，企业和个人可以有效降低纳税负担，增加自身收入。
2. 提高经济效益：合理的纳税筹划能够提高企业和个人的经济效益，增加经营利润和个人财富。
纳税筹划的技巧和方法有哪些
纳税筹划的技巧和方法有哪些纳税筹划是指个人或企业通过合法的手段，合理利用税收政策来降低纳税额度的过程。
下面列举一些纳税筹划的技巧和方法：1.合理使用税收优惠政策：根据国家法律规定，纳税人可以享受到一些税收优惠政策，如创业投资、科技创新等方面的税收减免或减税。
通过了解相关的政策，合理利用这些优惠政策可以降低纳税额度。
2.合理组织企业架构：合理组织企业架构可以合法降低纳税额度。
例如，通过设立分公司、子公司或跨境投资等方式来实现税务规避或减免。
3.合理运用税收优惠的时间节点：纳税人可以根据自身经营情况，选择合理的时间节点来享受税收优惠政策。
例如，企业可以通过合理安排利润的分配时间来降低纳税额度。
4.合法利用税务调整：通过合法的税务调整，企业可以降低纳税额度。
例如，企业可以通过提前支付利息、租金等方式来减少当年的税务负担。
5.合理使用税收减免的证明材料：纳税人可以通过合理使用税收减免的证明材料来降低纳税额度。
例如，企业可以提供合格的发票、凭证等材料来支持申请相应的税收减免。
6.合理规划资产负债表：合理规划资产负债表可以降低企业的纳税额度。
通过合理调整负债与资产的比例，可以减少纳税金额。
7.合理运用税务筹划工具：纳税人可以合理运用税务筹划工具，如税收优惠政策、税收结构调整、税收避免手段等来降低纳税额度。
8.定期了解税务政策变化：纳税人应定期了解税务政策的变化，及时调整筹划方法。
通过了解最新的税务政策，可以及时把握相关的税收优惠政策，从而降低纳税额度。
总之，纳税筹划是一项复杂的工作，需要纳税人具备一定的税务知识和专业的税务顾问指导。
在进行纳税筹划时，纳税人应遵循法律规定，进行合法合规的操作，避免违反税法的行为。
同时，应建立完善的纳税筹划制度，定期进行评估和调整，以确保纳税筹划的效果和合规性。
税收筹划方案
税收筹划方案税收作为国家的重要财政收入来源，在经济运行和社会发展中起着至关重要的作用。
为了实现税收的公平与合理，个人和企业需要进行税收筹划，以合法和合理地减少税负。
本文将探讨税收筹划的一些方案。
首先，个人可以通过合理的税收规划来减少个人所得税的负担。
其一是通过家庭负担转移，即通过合理的财产和收入安排，将一部分财产和收入转移到配偶或子女名下，以减少个人所得税的缴纳额。
其二是通过减少应税收入来降低个人所得税。
比如，个人可以选择将一部分收入用于购买养老保险、住房公积金或商业保险等合法减免税的方式，以减少应缴纳的个人所得税额。
其三是通过抵扣合法的个人所得税减免项目，比如教育支出、医疗费用等，来减少个人所得税负。
其次，企业也可以通过税收筹划来降低税负。
企业税收筹划的一种方式是通过合理的财务安排，降低企业应纳税所得额。
例如，企业可以选择在税收政策较为宽松的地区设立分支机构，以享受该地区的税收优惠政策。
此外，企业可以选择将利润通过合法的方式转移到境外，以减少应纳税所得额，如设立境外子公司或采用合法的跨国结算方式。
另外，企业可以通过合理的成本费用认定和费用分摊，来降低企业的应纳税额。
合法的费用认定和分摊方式包括按照规定的会计准则和税法规定计算和认定各项费用，减少违规行为和避免税法风险。
此外，企业还可以通过减免或推迟税收来降低税负。
一方面，企业可以通过合理的优惠政策申请，获得减免企业所得税或其他税种的特殊优惠。
这些优惠政策可能是由于企业所在地区或行业的特殊情况而获得的。
另一方面，企业可以通过合法的税收延期支付方式，将应纳税款的支付时间推迟至以后的日期，减少对企业资金流动的影响。
最后，税收合规是税收筹划的基本原则。
税收合规是指企业或个人遵守税法规定，按照法定的税收政策和程序履行应尽的纳税义务。
纳税人应尊重税法，并遵循合法纳税的原则，避免利用税收筹划进行非法避税等行为。
同时，企业或个人应及时了解最新的税收政策和法律法规变化，以指导合理的税收筹划。
资源税会计与纳税筹划：资源税税务会计与纳税筹划
《资源税会计与纳税筹划》
• 2.从量定额征收的计税依据 • 实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。 • 资源税的计算公式及适用范围如表3-2所示。
表3-2 资源税计算公式及使用范围
计税方法
计算公式
适用范围
从量定额征收
应纳税额＝课税数量×单位税额
煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金 属矿原矿、盐
每吨2～30元
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
每吨0.4～60元 每吨0.4～30元 每吨10～60元 每吨2～10元
《资源税会计与纳税筹划》
• （三）扣缴义务人 • 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，主要是为
了加强资源税的征管，适应税源小、零散、不定期开采、 易漏税情形。扣缴义务具体包括： • (1)独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本 单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴 资源税。 • (2)其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的 应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源 税。
解析
纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加 工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐， 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝ 1 500×40－3 000×5＝45 000（元）。所以答案为C。
《资源税会计与纳税筹划》
• 【例3-8】某铜矿山2012年3月销售铜矿石原矿30 000吨，移送入 选精矿4 000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定适 用12元/吨的单位税额。计算该矿山2012年3月应纳资源税税额。
品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的 销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算，实施“级差调 节”的原则。级差调节是指运用资源税对因资源贮存状况、开 采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源 级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。资源条件好的， 税率、税额高一些；资源条件差的，税率、税额低一些。具体 规定见税目税率表3-1。 • 资源税具体适用的税额、税率是在表3-1中的幅度范围内按等级 来确定的，等级的划分，按《资源税实施细则》所附的《几个 主要品种的矿山资源等级表》执行。
税收政策与税收筹划
信敏廉毅
慎独尚公
具体案例 【案例】2008年1月王某有一私房出租，租期 为6个月。每月的房租收入减去规定费用和有关税 费后的应纳税所得额为1054元。王某计划对这一出 租房屋进行维修，预计维修费至少要4200元。王某 应该何时开始维修房屋呢？
信敏廉毅
慎独尚公
案例解析
七种维修方案下维修费用扣除情况表
信敏廉毅
慎独尚公
具体案例 【案例】某作家是自由撰稿人，经常向某 报纸投稿，平均一个月稿酬收入9000元（每篇 稿酬900元，一个月发表10篇）。现在该报社 计划聘请该作家作为本报社的正式记者，那么 他的工资加奖金收入刚好也是每个月9000元。 那么该作家是否该接受这份聘请呢？
信敏廉毅
慎独尚公
案例解析 如果该作家接受聘请成为该报社的正式 记者，那么他与报社之间就是一种雇佣与 被雇佣的关系，其在该报社取得的所得应 按工资、薪金所得纳税。则该作家每月应 纳个人所得税额是： （9000－3500）×20%－555 =545（元）
税收政策与税收筹划
江西财经大学财税与公共管理学院 陈 荣 教授
信敏廉毅
慎独尚公
从税收筹划的两个直接目的——减少纳税 和延迟纳税出发，可以将税收筹划分为税基 减税、税率减税、应纳税额减税、推迟纳税 义务发生时间减税等。
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《税法与纳税筹划》模拟试题（一）一、多项选择题（10×2分=20分）1以下属于流转税的是（）A增值税 B消费税 C营业税 D关税 E契税2.符合企业所得税税收优惠的有（）A从事农、林、牧、渔业项目的所得B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得C从事符合条件的环境保护所得D符合条件的技术转让所得E从事节能节水项目所得3.关于税收筹划的原则，正确的有（）A合法原则 B合理原则 C规范原则 D效率原则 E财务利益最大化原则4.关于载客汽车车船税各子税目的每年税额幅度，表述正确的是（）A大型客车:480～660元; B中型客车:420~660元； C小型客车:360～660元；D微型客车:60～480元; E中型客车:400~600元。
5.以下属于免征个人所得税的情形的是（）A国债和国家发行的金融债券利息。
B福利费、抚恤金、救济金。
C保险赔款。
D军人转业安置费、复员费。
E发给见义勇为者的奖金。
6.关税应纳税额的计算方法有（）A从价税计算方法 B从量税计算方法 C复合税计算方法D滑准税计算方法 E平均税计算方法。
7.以下属于企业所得税扣除项目的是（）A工资、薪金支出 B 职工福利费、工会经费、职工教育经费支出C社会保险费 D利息费用 E借款费用8.关于耕地占用税的税率，以下表述正确的是（）A人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同）每平方米为10～50元。
B人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元。
C人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6～30元。
D人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米为5～25元。
E经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。
9.按照税法的解释权限，税法的解释可以分为（）A立法解释 B行政解释 C司法解释D学理解释 E法理解读10.企业所得税扣除项目应遵循的原则有（）A权责发生制原则 B配比原则 C相关性原则 D确定性 E合理性原则二、判断题（10×1.5分=15分）1.增值税一般纳税人销售货物或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为13％。
（）2.纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。
（）3.车船税实现定额税率。
（）4.个人所得税诞生于法国。
（）5.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的税务机关申报营业税。
纳税人从事运输业的，应当向其机构所在地的税务机关申报营业税。
（）6.纳税人转让土地使用权，应向土地所在地税务机关申报营业税。
纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报营业税。
（）7.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报营业税。
（）8.扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。
（）9.从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
（）10.从法律性质看，税法属于义务性法规。
（）三、名词解释（5×4分=20分）税法税收筹划车船税保障性关税耕地占用税四、问答题（4×5分=20分）1.简述税法的作用。
2.阐述国外税收筹划的开现状。
3. 简述企业所得税中所得来源的确定。
4.在增值税中，小规模纳税人的认定标准是什么？五、案例分析（5×5分=25分）案例1.某手表生产厂为增值税一般纳税人，按《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》及其附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定，每只手表售价1万元以上（含1万元）为高档手表，征消费税。
案例2.某商业企业2009年度生产经营情况如下。
（1）取得商品零售收入总额1170万元（商品适用增值税率为17%）。
（2）应扣除商品销售成本640万元。
（3）发生销售费用80万元（其中含广告费用70万元）、管理费用120万元、逾期归还银行贷款的罚息2万元。
（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税款3万元。
（5）营业外支出80万元（其中向公益捐赠50万元、缴纳税收滞纳金4万元）。
（6）成本费用已列支实发工资总额200万元。
要求计算：（1）该企业2009年度利润总额。
（2）该企业2009年度公益救济捐赠调整额。
（3）该企业2009年度广告费用调整额。
（4）该企业2009年度应缴纳的企业所得税额。
案例3.王某和陈某各拥有一套价值200万元的房屋，杨某想购买王某的房屋，而王某也想购买陈某的房后出售自己的房屋，假设税率为5%。
案例4某旅游开发有限公司2009年8月发生的有关业务及收入如下。
（1）旅游景点门票收入650万元。
（2）景区索道客运收入380万元。
（3）民俗文化村项目表演收入120万元。
（4）与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有）。
按照约定，旅游公司每月收取20万元的固定收入。
（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。
当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算门票收入应缴纳的营业税税额。
（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税税额。
（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税税额。
（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税税额。
（5）计算商店应缴纳的营业税税额。
案例五中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。
李某2008年4月至6月收入如下。
（1）一次取得绘画收入23 000元（人民币，下同）。
（2）在A国出版画册取得稿酬150 000元，在B国取得银行储蓄利息10 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12 000元和1000元。
（3）取得保险赔款20 000元。
（4）取得投资分红股息5000元。
要求：请计算李某2008年4月至6月应纳的个人所得税税款《税法与纳税筹划》模拟试题（一）答案：一、多项选择题（10×2分=20分）1ABCD 2ABCDE 3ABCDE 4ABCD 5ABCDE6ABCD 7ABCDE 8 ABCDE 9ABC 10ABCDE二、判断题（10×1.5分=15分）1错误2正确3正确4错误5正确6正确7正确8正确9正确10正确三、名词解释（5×4分=20分）税法：税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税收筹划：税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化纳税方案处理自己的生产、经营和投资理财活动的一种财务筹划行为。
车船税：车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。
征收车船税，一方面可以促使纳税人提高车船使用效益，督促纳税人合理利用车船；一方面可以通过税收手段开辟财源、集中财力，缓解交通运输事业资金短缺的矛盾；同时还可借此加强对车船的管理。
保障性关税：有明确证据表明进口产品数量增加，在不采取临时保障措施将对国内产业造成难以补救的损害的紧急情况下，可以作出初裁决定，并采取临时保障措施。
临时保障措施采取提高关税的形式。
终裁决定确定进口产品数量增加，并由此对国内产业造成损害的，可以采取保障措施。
耕地占用税：耕地占用税是对占有耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占有的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地占用课税。
其特点表现为：兼具资源税与特定行为税的特点，采用地区差别税率，在占有耕地环节一次性课税，税收收入专用于耕地开发的改良。
四、问答题（4×5分=20分）1.简述税法的作用。
答：（1）税法是国家组织财政收入的法律保障。
（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段。
（3）税法对维护经济秩序有重要的作用。
（4）税法能有效地保护纳税人的合法权益。
（5）税法是维护国家权益、促进国际经济交往的可靠保证。
2.阐述国外税收筹划的开现状。
答：西方国家的税收筹划现状具有如下特点：（1）西方国家的税收筹划开展普遍。
（2）西方国家的税收筹划专业性强。
（3）税收筹划的行业性特征日渐显露。
（5）有专门的税务会计。
（5）重视税收筹划知识教育和培训。
3. 简述企业所得税中所得来源的确定。
答：企业所得税中所得来源的确定，要遵循下述标准进行。
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
（3）转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
4.在增值税中，小规模纳税人的认定标准是什么？答：小规模纳税人小规模纳税人的认定标准是：①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；④非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
五、案例分析（5×5分=25分）案例1案例分析方案一：手表售价每只1万元销售每只手表共向购买方收取价款＝10 000+10 000×17%=11 700（元）应纳增值税＝10 000×17%=1700（元）（未考虑增值税进项抵扣）应纳消费税＝10 000×20%=2000（元），共计纳税3700元税后收益＝11 700－3700=8000（元）方案二：手表售价每只9900元销售每只手表共向购买方收取价款＝9900+9900×17%=11 583（元）应纳增值税＝9900×17%=1683（元）（未考虑增值税进项抵扣）税后收益＝11 583－1683=9900（元）相比之下，销售价格降低100元，反而能多获利1900元。
当然，在具体的税收筹划时，还要考虑售价降低多少才能使企业的税负最小、获利最多。
一般而言，产品销售价格越高，企业获利越多。
但若考虑税收因素，则未必完全如此。