内部控制制度体系基础知识
内部控制基本知识讲解
内部控制基本知识讲解
提纲
1首先，我们介绍一下内部控制的重要性，为什么要提出内部控制？
2什么是内部控制？就是内部控制的概念
3第三个问题：内部控制的目标，实施内部控制的目的
4下面学习第四个问题，内部控制的要素
5第五个问题，内部控制的方法
6第六个问题，内部控制的设计
7第七个问题，内部控制的几大循环
7-1首先看采购与付款
7-2存货控制
7-3以上是关于存货的控制，下面我们看销售与收款的控制。
7-4监督检查
8第八个问题，也是最后一个问题，简单谈一下我们公司的内部控制情况。
首先，我们介绍一下内部控制的重要性，为什么要提出内部控制？
一、内部控制的功能
由于内部控制具有维护企业财务安全，降低成本，避免资产损失，当好管理者的助手和参谋的特征，因此，内部控制具备以下四种功能。
防护功能：内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。
调节功能：内部控制是管理层的一种职责，内部控制是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。
反馈功能：由于内部控制一般采取闭环控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于企业各项计划、政策的贯彻、落实和执行。
参谋助手功能：内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能掌握企业经济管理活动中的决策，随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，围绕调控中的热点从宏观着眼，微观入手，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好的履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。
内部控制制度体系包括
内部控制制度体系包括
内部控制制度体系包括：
1、应急预案：为防止及应对意外事件而制定的各项文件和制度；
2、内部控制制度：规定有关内部管理的各项控制措施，确保经营管理活动的有效运行；
3、财务报告控制制度：规定财务报表的编制和审计标准，定期对财务报表进行审计；
4、风险管理制度：明确了企业经营活动中可能存在的风险及风险控制措施，以确保经营活动的安全性；
5、内部审计制度：定期对企业内部各项业务的管理过程和活动，如财务审计、结果审计和合规检查等进行审计；
6、职责规范制度：规定企业员工在任职期间的职责范围和行为要求，促使员工在公司内部建立良好的合规文化；
7、信息系统安全管理制度：规定公司信息系统的安全管理程序和措施，确保信息安全，减少信息被非法访问、损坏的可能性；
8、员工优先控制机制：限制企业内部员工投资和融资行为，避免因员工投资行为而带来的不利影响；
9、核算控制制度：规定记录经营过程中的财务数据和核算流程，以保证财务数据的准确和完整性；
10、会计核算制度：规定会计核算过程中的业务流程和账务处理规则，以保证财务报表的准确性和完整性；
11、操作审查制度：定期审查企业的各类业务流程操作，确保经
营活动的有效性和合法性；
12、技术管理制度：规定科技活动的管理流程，以确保企业科技活动的预期效果；
13、保密制度：规定对企业机密信息进行保护的措施，防止重要资料被外泄，减少损失；
14、供应商管理制度：规定企业与供应商签订合同的方式，审查供应商的资质，以及与供应商维持良好关系的要求；
15、审计报告制度：规定企业定期发行审计报告，并对报表的准确性和真实性进行审计；
内部控制的体系与应用框架概述(PPT 80页)
08:50:05
会计控制和管理控制是企业内控的核心
13
一、内控的基本概念—控制目标与控制内容
企业内部控制
内部控制目标
尽管企业内部控制经历了丰富多彩的发展历程，但维护资 产安全、保证信息可靠、遵循法律法规、提高经营的效率 和效果始终是构成内部控制的基本目标；会计控制（含财 务控制）和管理控制是企业内部控制的核心
控制的要求应运而生，到了20世纪，随着股份制公司的建立和规模的扩大，所有权和经
营权出现了分离，出现了组织、调节、制约和监督生产经营活动的一系列方法，为了纠
错查弊，开始建立了比较简单的企业内部控制制度。这是企业内控体系建立的初始阶段
最早的涉及企业内部控制的规范文档是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会
一、内控的基本概念—内控管理原则
企业内部控制
1、全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和
事项
2、重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域
3、制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相
互监督，同时兼顾运营效率。另外，内部控制三层制约的机制要充分体现，这三层制
《周礼》：虑夫掌财用财 之吏，渗漏乾后，或者容 奸而肆欺……于是一毫财赋 之出入，数人之耳目通焉。
企业内部控制制度的概念与综合体系137页PPT
• 组织结构说明
• 董事会及其委员会职能说明 • 职责分配和授权说明
• 人力资源政策及实务 说明
2005年6月
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报Hale Waihona Puke Baidu隐瞒 潜亏
％ 10.39% 7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去
实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证：
▪ 经营的效果性和效率性； ▪ 财务报告的可信性； ▪ 对法律和规章制度的遵循性。
2005年6月
因此，整个集团的共同参与对 于项目的成功至关重要。
企业内部控制制度介绍
(internal control system)
内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性
资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化 重要人员的变动 快速的增长
2005年6月
控制活动（control activities）
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行。这里的政策和程序就是 所说的控制活动（控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验 证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。）
内部控制的相关知识点
内部控制的相关知识点
内部控制是组织内部的管理措施和制度，旨在保障企业的财务报告的准确性和可靠性，确保资产的安全和保护利益。对于一个企业来说，建立健全的内部控制系统是非常重要的，本文将对内部控制的一些相关知识点进行详细探讨。
一、内部控制的基本概念和目标
内部控制是企业为实现业务目标、合规目标和风险管理目标而建立的一系列控制措施和制度。内部控制的目标包括：保障企业的资产安全，确保财务报告的准确性和可靠性，遵守适用法律法规和内外部规则，保障企业的财务稳定和经营有效性，预防和控制风险。
二、内部控制的组成要素
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等组成要素。
1. 控制环境：指企业内部的整体管控氛围和文化。包括企业管理层的风险意识、操纵行为和道德标准、组织架构和分工、对员工的培训和激励等。
2. 风险评估：指企业对潜在风险和机会进行识别、评估和应对措施的制定，建立风险管理体系。
3. 控制活动：指企业为应对风险而采取的一系列事务和流程控
制措施，包括授权和审批程序、会计和财务制度、资产管理等。
4. 信息与沟通：指企业对内对外的信息流动和沟通机制，包括业务信息的获取、处理和传递，以及内外部交流和报告机制。
5. 监督与审计：指企业内部和外部对内部控制的监督和审计活动，包括内部审计和外部审计。
三、内部控制的原则和制度
1. 健全完善：内部控制必须覆盖企业的所有业务和环节，确保所有重要事项都能得到有效控制。
2. 适度合理：内部控制应该根据企业的规模、性质和风险程度制定，既要能够达到目标，又不应过度繁琐和昂贵。
企业内部控制基础篇
企业内部控制基础篇
企业内部控制基础篇
企业内部控制是指企业为了保障自身利益、实现经营目标和合规性要求，通过建立合理的组织架构、制定有效的制度和政策，建立相应的审核、监督和风险管理机制，保障信息的真实性和完整性，确保企业内部运营的有效性和高效性的一系列措施和活动。企业内部控制是一个复杂而全面的体系，涵盖了企业的人员、信息、资产和业务等方面。
企业内部控制的目标是为企业提供可靠的财务报告、保护企业资产、遵守法律法规、保护企业声誉和形象等。一个有效的内部控制系统可以有效地识别和管理各种风险，规避潜在的损失和危机，保障企业的正常运营和可持续发展。
建立一个有效的内部控制系统需要企业充分认识并理解自身的风险和控制需求，合理制定和执行相应的控制措施。企业内部控制的基础包括以下几个方面：
1. 企业文化：企业文化是企业内部控制的基石。良好的企业文化可以培养员工的诚信、敬业精神，提高员工的工作积极性和责任意识，在实践中约束员工的行为，规范企业内部的运作。
2. 内部控制意识：企业内部控制不仅是管理层的责任，也是全体员工共同参与的事务。企业需要加强对员工的内控培训和教育，提高员工的控制意识和风险防范能力，使员工能够主动发现和防范可能存在的风险，并及时上报和解决。
3. 信息系统：信息系统是企业内部控制的重要支撑和保障。信息系统应具备可靠性、准确性、完整性和保密性等特点，可以实现对企业内部业务活动的全面监控和风险管理。企业需要建立健全的信息系统，包括会计信息系统、管理信息系统和内部控制信息系统等。
4. 内部控制环境：内部控制环境是企业内部控制的重要因素之一。企业应建立健全的组织架构，明晰各级责任和权限，确保内部控制政策和制度的有效执行。同时，企业还需要建立有效的内部控制审计和监督机制，及时发现和纠正内部控制中存在的问题和不足。
内部控制制度的基本原则
内部控制制度的基本原则
内部控制制度是一个组织内部的管理体系，旨在确保组织的各项活动能够按照既定计划、政策和法规顺利进行，同时保护组织的资产和资源。内部控制制度的基本原则包括以下几个方面：
1.有效性原则
内部控制制度必须确保组织的各项活动能够有效地进行，包括财务、业务和管理等方面。这需要制定合理的政策和流程，以确保活动的顺利进行和目标的实现。
2.完整性原则
内部控制制度必须确保组织的数据、文档、记录和报告的完整性，以保证信息的准确性和可靠性。这需要建立健全的记录和报告制度，以确保信息的完整性和真实性。
3.可靠性原则
内部控制制度必须确保组织的各项活动和信息是可靠的，以便组织能够做出准确的管理决策。这需要建立可靠的信息系统和监控体系，以确保数据和信息的准确性和可靠性。
4.合规性原则
内部控制制度必须确保组织的各项活动符合法律法规和组织政策的要求，以避免组织受到任何法律或道德责任的追究。这需要建立符合法律法规和组织政策的流程和制度，以确保各项活动的合规性。
5.安全性原则
内部控制制度必须确保组织的资产和资源得到安全保护，以避免损失或被盗用。这需要建立合理的安全措施和管理制度，以确保组织的资产和资源得到充分保护。
总之，内部控制制度的基本原则是确保组织的各项活动能够有效地、完整地、可靠地、合规地和安全地进行。只有在遵守这些基本原则的前提下，才能确保组织内部控制制度的有效性和可行性。
内部控制的相关知识点
内部控制的相关知识点
[字数：1540]
内部控制的相关知识点
内部控制是指组织内部建立的一套有效的管理程序和制度，旨在保护企业资产，确保财务信息的真实可靠，预防和发现错误和失误，并确保企业的规范运作。内部控制在企业管理中起着重要的作用，本文将介绍内部控制的相关知识点。
一、内部控制的概念和目标
内部控制是企业经营管理活动中的一种组织管理制度，旨在保证企业资产的有效保护，财务信息的准确可靠以及规范经营。内部控制的目标主要包括以下几个方面：
1. 保护企业资产，预防欺诈行为和损失；
2. 提高财务信息的真实可靠性和准确度；
3. 促进企业运营的高效、经济和规范；
4. 确保企业遵守法律法规和内部管理规定；
5. 提高岗位职责的明确性，优化内部沟通与协作。
二、内部控制的要素
内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通
以及监督。这些要素相互作用，协同发挥作用，构成了一个完整的内
部控制体系。
1. 控制环境：包括企业管理层对内控的重视程度、道德风险和价值
观念的传递、人员招聘与培训等。
2. 风险评估：是指对企业内外部风险进行评估和分析，包括风险识别、风险评估、风险应对等活动。
3. 控制活动：是指在企业运营过程中，为实现内部控制目标而采取
的措施和程序，包括控制措施的设计、运行和执行等。
4. 信息与沟通：指内部控制的信息与沟通管理，包括信息的充分与
准确性，内部员工之间沟通的畅通性等。
5. 监督：是指企业对内部控制进行监督和检查，包括内部审计、监
督机构、风险管理等。
三、内部控制的重要性
内部控制在企业管理中具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：
内部控制知识点整理
内部控制知识点整理
P4 内部控制系统两分法：内部会计制度和内部管理控制
P4 内部控制结构三要素：控制环境，会计系统，控制程序
P6 内部控制的五要素：控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控
P9 Coso提出八个要素：目标设定事项识别风险应付内部环境风险评估控制活动信息与沟通监控p9
P10 ERM框架提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度
P17 2008年5月财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》
P17 2010年4月15 财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》等18项应用指引，《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》
22 内部控制是一种全员控制全面控制全程控制
P25 内部控制的五个目标：合规目标资产安全目标报告目标经营目标战略目标
P28 内部控制的五原则（得了解含义）：全面性重要性制衡性适应性成本效益
P44 组织架构分为治理结构和内部结构两个层面。
P49 董事会专业委员会的设置：上市公司董事应当根据治理需要，按照股东大会的有关决议设立战略决策，审计，提名，薪酬与考核等专门委员会2其中审计委员会薪酬与考核委员会中独立董事会应当占多数并担任负责人，审计委员会中至少还应有一名独立董事是会计专业人士。3董事会专业委员会的审计委员会，对内部控制的建立健全和有效实施发挥着尤其重要的作用。（具体看49页的第二段第三段）P50 企业梳理治理结构，应当重点关注董事，监事，经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会，监事会和经理层的运行效果。
P51 企业组织架构调整应当充分听取董事监事高级管理人员和其
企业内部控制基本知识点
企业内部控制基本知识点：
我国财政部2001年颁布的《内部会计控制规范—基本规范》中明确5个要素：
1.控制环境：控制环境是指内部控制所处在什么样的环境之下，它提供企业组织架构、纪律，塑造企业文化，并进而影响到领导层和员工的控制意识，是其他所有要素的基础。
大致包括7方面：诚信的原则和道德价值观；评定员工的能力；董事会与内部审计；管理哲学与经营风格；组织机构框架；岗位职责分配与授权；人力资源政策及实务。
2. 风险评估：任何企业都面对来自外部和内部的风险，对这些风险必须加以评估。评估风险的前提是制定企业目标。风险评估就是分析和辨认实现目标可能发生的风险，共3个方面的内容：制定目标；分析和识别风险；环境变化后的管理。
3. 控制活动：企业管理层分析和辨认风险以后，就要针对风险发出指令，制止或防范风险。所谓控制活动就是指确保管理层的指令得以执行的一系列政策及程序。如核准、授权、验证、调节、复核绩效、保证资产安全、职务分工等等。控制活动在企业的各个阶层和只能部门之间都会出现，主要包括6个方面的内容：高层管理人员对绩效进行分析；直接管理部门；对信息系统的控制；实体控制；绩效指标比较；分工。
4. 信息与沟通：. 企业在其经营过程中，需按某种形式识别、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。企业不仅处理内部信息，同时也必须收集、处理外部信息。企业的每一个成员必须从上级获取自己所承担控制责任的信息，而且还必须有向上下级部门沟通信息的方法，并对外界的客户、供应商、政府主管机构和股东等做有效沟通。其内容包括2个方面：信息系统；沟通—内部、外部沟通。
基础知识内部控制基本准则
基础知识内部控制基本准则
内部控制基本准则是指管理者根据相关法律法规和规范，建立和完
善企业内部控制体系，确保企业运营活动的合法性、可靠性和有效性。内部控制基本准则涵盖了组织结构、制度规范、业务流程、风险管理、信息披露和内部监督等方面，对企业运营管理具有重要意义。本文将
对内部控制基本准则进行详细介绍和分析。
一、明确组织结构
组织结构是企业内部控制的基础，对于确立责任清晰、权责一致的
管理体系至关重要。企业应明确内部控制的组成部分，包括董事会、
管理层和内部控制委员会等，明确各个层级的职责和权限，建立起落
实内部控制的协同机制。此外，企业还应根据实际情况，合理确定决
策权限和职责划分，确保每个岗位上的管理者都有明确的职责和权限。
二、制定制度规范
制度规范是企业内部控制的重要依据，它涉及到企业内部各项管理
制度的制定和落实。企业应建立健全内部控制制度，包括财务管理、
人力资源管理、采购管理、销售管理等方面的制度，确保各项业务活
动按照规范的程序进行，减少操作风险。同时，企业还应不断完善制度，加强对制度的执行和监督，确保制度的有效性和适应性。
三、规范业务流程
业务流程是企业内部控制的关键环节，它直接影响到企业运营效益
和风险控制。企业应对各项业务活动进行规范和优化，确保业务流程
的合理性和高效性。例如，在财务管理方面，企业应实施严格的资金
管理制度，规范资金流动和使用流程，做到资金流转有据可查。在采
购管理方面，企业应建立完善的供应商评估和管理制度，确保采购过
程的公平、透明和有序。通过规范业务流程，企业可以提高运营效率，减少运营风险。
内部控制制度体系包括
内部控制制度体系包括
内部控制制度体系包括以下几个方面：
一、财务报告控制制度：主要包括能够有效控制财务信息传递的组织职能分配、记录保管制度、财务会计报告审核程序、财务信息安全管理制度，为保证内部控制环境中财务信息准确、及时、完整而设立。
二、内控策略与组织架构：主要为了确保企业内部的内控策略能够得到高度重视，并充分的贯彻和执行，将其作为企业管理的高层战略来实现，重要的是将其纳入企业的组织架构中，以便将其作为企业管理过程中坚实的贯彻执行。
三、管理措施：主要包括企业内部员工的教育和培训、建立工作制度，建立指导文件，完善内部报告程序等，以便提高企业内部控制的效率和质量，确保企业的政策和活动能够得到深入持续的贯彻执行。
四、审计制度：此外，为更好的监督企业的内控，除了企业自身的内部审计外，还应建立独立的外部审计制度，定期对企业内部管理活动的有效性和合规性进行审计，以确保企业内部控制体系的正确性。
- 1 -
内控体系基础知识应知应会
内控体系基础知识应知应会
中石油昆仑燃气黑龙江分公司内部控制管理体系基础知识
二O一一年三月
前言
内部控制是衡量现代化企业管理的重要标志，特别是在全球经济一体化、市场竞争日趋激烈的今天，企业发展与改革面临着前所未有的挑战——会计信息失真、国有资产流失、违法乱纪经营、舞弊等，这些问题无不与内部控制制度严重失控有着密切的关系。因此，建立一套合理、完善、有效的内部控制体系来规范企业的日常经营活动，对不断提高企业的运营能力、盈利能力和发展能力具有重要意义。
中国石油天然气股份有限公司是按照现代企业制度在美国和香港上市的公司，必须按照《萨班斯—奥克斯利法案》的要求，建立并保持有效的内部控制制度。昆仑燃气公司于2011年1月1日正式启动《昆仑燃气内控手册液化气区域公司分册》。
根据昆仑燃气公司内控体系建设工作总体部署，黑龙江分公司列为第三批内控体系建设单位，为全面推动黑龙江分公司内部控制体系建设，同时做好宣传和普及工作，达到全员参与内部控制的目的，内控（企管）办公室组织编制《内部控制管理体系基础知识》。
本手册共分三个部分，一是内控术语部分，二是基础知识部分，三是职业道德部分。本宣传手册内容以通俗、易懂为出发点，将较难理解的内控术语和基础知识以问答的形式进行编排，易于员工掌握。
本宣传手册在编制过程中，如有不当之处，敬请批评指正。
中石油昆仑燃气黑龙江分公司内控（企管）办公室编
二O一一年三月
目录
一、内控术语部分 (6)
1．COSO (6)
2．COSO框架 (6)
3．内部控制 (6)
4．设计有效性 (6)
5．运行有效性 (6)
内控基础知识培训
内控基础知识培训
一、引言
内控是企业管理的重要环节，它通过规范和控制企业活动，保障企业的财务安全和运作效率。本文将介绍内控基础知识，包括内控的定义、目的、原则、组成和实施过程等内容。
二、内控的定义
内控是指企业为实现经营目标，通过内部控制措施对经济活动进行规范、监督和管理的一种管理手段。其核心目标是保障企业的财务安全和运作效率。
三、内控的目的
内控的目的是为了预防和控制风险，提高企业的管理水平和运作效率。通过建立适当的控制措施，内控可以保障企业的财务安全，防止欺诈行为和资产损失，确保企业的经济利益。
四、内控的原则
内控的实施应遵循以下原则：
1.全面性：内控要覆盖企业的所有经济活动和业务流程，确保全面掌握企业的风险情况。
2.合理性：内控制度和措施应具备合理性，即要符合企业的实际情况和经营特点。
3.有效性：内控措施应能够有效地控制和预防风险，提高企业的管
理水平和运作效率。
4.灵活性：内控应具备一定的灵活性，以适应企业经营环境的变化和发展需求。
5.连续性：内控是一个长期的管理过程，需要不断地进行监督和改进，以适应企业的发展变化。
五、内控的组成
内控的组成包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督评价等方面：
1.控制环境：指企业内部的管理机构、企业文化、组织结构等因素对内控的影响。
2.风险评估：对企业的风险进行评估和分类，确定重要风险点，并制定相应的控制措施。
3.控制活动：是指根据风险评估结果，对企业的经济活动和业务流程进行规范和控制。
4.信息与沟通：是指内控信息的收集、传递和沟通，确保内控信息的准确性和及时性。
企业内部控制基本知识
第一讲企业内部控制基本知识
内容提要
一、内部控制的产生和发展
二、我国企业内部控制制度建设的背景
三、我国制定企业内部控制规范体系的基本原则
四、《企业内部控制基本规范》条文讲解
引言
我国内部审计具体准则第5 号——内部控制审计定义：内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。
我国《独立审计具体准则第9号－内部控制与审计风险》中对内部控制的定义：内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
综合定义：内部控制是为合理保证单位内部经济活动的有效性、经济信息的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部各项活动的自律系统。
现代内部控制理论属于管理学科范畴，产权经济学、系统控制论和现代信息技术是其重要的理论支柱。
一、内部控制的产生和发展
（一）内部牵制阶段
人类自有了群体活动，就有了一定的内部控制。
1、内部牵制的萌芽时期
–古埃及人每当将货币存入银库时，首先由记录官在银库外加以记录，然后接受银库出纳官的监察和登记。
–罗马帝国的双人记账制。
2、我国西周时期（公元前1100至前770年），赋财的掌管和使用分离，标志内部牵制制度基本形成
朱熹在评述《周礼理其财之所出》指出“一毫财赋之出入，数人之耳目通焉”。美国会计史学家迈克尔.查特菲尔德对此给予了高度评价。
3、十五世纪末，借贷记账法在西方得到广泛运用，标志内部牵制走向成熟。
内部控制与风险管理的制度体系
内部控制与风险管理的制度体系内部控制是指企业内部自身建立的一种组织、职权、职责、制度等方面的机制，用以保护企业财产安全、促进业务发展、提高经营效益的一种管理制度。内部控制是企业管理的基础，是保障企业健康发展的重要手段。而风险管理是指识别、分析、评价和应对组织面临的各种内外风险的一套制度、方法和过程，以达到预期目标，确保企业在稳定经营环境中实现长期的可持续发展。
内部控制与风险管理的制度体系是为了规范企业行为，在各个环节上预防和控制潜在的风险，保障企业的利益和稳定经营。它包括以下几个方面：
1.内部控制制度：企业应建立、完善内部控制制度，明确各级组织结构、职能分工、业务流程和权限等，为实现合规经营提供支持。内部控制制度包括企业章程、规章制度、内部管理制度等，通过岗位职责的明确和流程的规范化，确保企业各项活动符合法律法规和内部规定。
2.风险管理制度：企业应制定风险管理制度，通过明确风险管理的目标、原则、流程和方法，对企业可能面临的风险进行全面识别、评估、预测和控制。风险管理制度要包括风险管理策略、风险评估和分级管理、风险监测和控制等方面的内容，以应对各类风险事件，降低风险对企业经营造成的不利影响。
3.内部控制与风险管理的组织结构：企业应建立起以内部控制与风险管理为核心的组织结构，明确各级管理层的职能和责任，建立健全的信息通报机制和应急预案，进行风险的动态管理和控制。同时，企业还需建立内部审计机构，对内部控制和风险管理制度的执行情况进行监督和评估，确保制度的有效运行。
4.内部控制与风险管理的培训和沟通：企业应加强内部控制与风险管理的宣传和培训，提高员工对风险意识和内控意识的认识，增强员工在日常工作中的风险防范意识和风险管理能力，确保内部控制与风险管理制度的有效运行。
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④业绩指标分析——调查异常的结果和异常的变动趋势，关注那些可 实物控制；
监
督
业绩指标分析和职责分离。 ⑤职责分离——职责在不同人员之间的分工或分离，可以降低发生错
误或不当行为的可能性。
第二章
内部控制的目标和组成要素
在控制活动中还应注意：
一是 控制活动应和风险评估相结合 二是 不要忽视信息系统的控制作用
组织中的每一个人都对内部控制负有责任并受到内部控制 的影响，是“人”建立了企业的目标，并将控制机制赋予实施。
第三，内部控制只能为企业的管理层提供“合理的保证”， 不是绝对保证。
内部控制无论设计和运行得多么完善，也不能绝对保证企
业经营效率效果、财务报告的可靠性以及对相关法规的遵循性， 因为内部控制本身也有局限性。
控制活动
信息和沟通
监
督
⑤ 补偿性控制
第二章
内部控制的目标和组成要素
内部控制活动的类型 高层复核——对企业主要行为进行追踪，以衡量目标实现的程度。
其中反映出的生产管理方面的问题，并指出需要改进的方向。 ①信息处理——用于核对业务或交易的准确性、完整性和遵循性。必 高层复核； 要时向主管领导报告。
内 部 因 素
信息系统运行的中断； 雇员的素质和培训、激励； 管理层职责的改变； 员工对资产的接触途径； 监管无法有效履行其职责；
第二章
内部控制的目标和组成要素
要素之三：内部控制活动
内部控制活动是指为确保管理层指示得以执行 的政策和程序 ,内控活动贯穿于企业的所有层次和部
门。他们包括一系列不同的活动，如审批、授权、
控制活动
信息和沟通 监 督
经营规模，进行适当的集中或分散，确保信
息的上传、下达和在各业务间的流动，确保 企业目标的实现。
第二章Leabharlann Baidu
内部控制的目标和组成要素
6、管理层授权和职责分工
授权和职责分工是按照权责对等的原则，进行授 权和责任分配。将企业的目标分解至每个员工， 使员工的行为与企业目标相联系。关键是授权和 职责对等。
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
内部控制源于独立审计的需要 岗位分离，相互牵制，防错揪弊
内部牵制阶段 1936年在美国会计师协会在其发布的 逐渐突破会计口径和审计视野 《注册会计师对财务报表的审计》中，第 一次出现内部牵制和控制这一术语，是指 建立各种政策和控制程序 主要任务是防范财务和经营风险 为了保护公司现金和其他资产、检查簿记 1988年，美国注册会计师协会发布 事务的准确性，而在公司内部采用的手段 揉合管理和控制界限 《审计推测公告第 55号》首次以“内部控 和方法。 成为全面风险管理的重要组成 1992年COSO委员会提出报告《内部 制结构”代替“内部控制”概念，指出 控制 ——整体框架》，1994年进行了增补。 “内部控制结构包括为提供取得企业特定 内部优化管理、外部注重审计 准则将内部控制划分为五种成分，它们分 目标的合理保证而建立的各种政策和程 别是控制环境、风险评价、控制活动、信 序”，包括三个要素 :控制环境、会计制 从公司战略出发 立足全局 防范风险 系统性、规范性、操作性增强 息与沟通、监控。 度、控制程序。 20世纪末期受《萨班斯一奥克斯法案》 的影响，COSO及时充实了1994年的内部 控制框架，将其扩展为“企业风险管理框 架”，包括了四类目标和八大要素。
3、董事会和审计委员会
独立于管理层之上； 指导和监督管理层的工作。
信息和沟通 监 督
第二章
内部控制的目标和组成要素
4、经营理念和经营风格
管理层的经营理念和风格影响着企业的管理
控制环境
方式,形成了企业文化，决定了管理层在承担风
险方面采取的不同态度和做出的不同决策。 体现在：－对各种风险的态度； －对财务报告的态度； －对待数据处理、会计职能及人事管理
风险评估
3、根据组织中实施人员的不同，可分为 :
指导并管理业务活动——对照经营目标，审阅阶段业绩报告，分析 控制环境
实物控制——对设备、存货、证券、现金及其他资产实物采取保管措
② 指导并管理业务活动；
控制活动
③ 信息处理； 施，并定期进行盘点和帐实核对。
能影响目标实现的问题，并提出改进方案。
信息和沟通
控制风险的基础。 风险是任何影响目标实现的因素 ,所有企业都面临着风 险,有经营就有风险,风险有来自企业内部的,也有来自企业 外部的。因此，必须形成一套有效机制，按照一定标准来
识别、分析和管理影响目标实现的相关风险，并适时加以
管理。
第二章
内部控制的目标和组成要素
控制环境
风险评估
控制活动 信息和沟通 监 督
因此不会停止，它是一个发现问题、解决问题、发现新问题、 解决新问题的循环往复的过程。内部控制应该与企业的经营管 理过程相结合，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它促使企
业的生产经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续有
效进行。
第二章
内部控制的目标和组成要素
第二，内部控制受到“人”的影响，并不仅仅是政策手册 和表格。
查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责
分工等。
第二章
内部控制的目标和组成要素
内部控制活动的类型
2 、根据控制活动的不同作用，可分 1、针对企业的不同目标，控制活动 为五类，即 可以分为三类，即
控制环境
风险评估
① ① ② ② ③ ③ ④
预防性控制； 提高经营效率效果； 检查性控制； 增强财务报告的可靠性； 指导性控制； 对相关法律法规的遵循性。 纠错性控制；
内部控制制度基础知识
新疆油田公司 2010年3月
目
一
录
第一章
内部控制理论的产生和发展
第二章
第三章 第四章
内部控制的目标和组成要素
内控审计发现需要注意的事项 得到的教训–FPI频发的实质性漏洞
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
内部控制内涵
内部控制制度是指由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、 相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完 整、相关法律的遵循性等目标的实现而提供合理保证的程序、方法和措施。
第二章
内部控制的目标和组成要素
要素之四：信息与沟通
信息与沟通是指相关信息以某种形式并在某个时段
被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的职责。
信息指来源于公司外部及内部，与公司经营相关的
控制环境
风险评估
7、人力资源政策和措施
人力资源政策和措施是关于员工聘用、培训、考核 、晋升、薪酬等方面的政策和程序。目的是聘用和
控制活动
信息和沟通 监 督
保持合格的员工。
第二章
内部控制的目标和组成要素
要素之二：风险评估
风险评估是指对相关风险进行识别和分析，是发现和
分析那些影响目标实现的风险的过程，是确定如何管理和
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
理解内部控制应注意以下几点：
（１）内部控制的主体
高层：从理论上讲应是公司的股东，但由于公司的具体情况不 同，具体行使此职能的机构也会有所不同，如国有企业可能由国有 资产管理局或国有资产投资公司来行使。 中层：是指总经理领导下的中层管理人员之间的控制。主要表 现为各部门的分权和制衡上。这部分控制的主体是总经理，其将对 内部管理层次的内部控制负责。 底层：是指业务部门中基层员工之间的控制，即具体业务层次。 这部分控制的主体是各业务部门的负责人。
第二章
内部控制的目标和组成要素
内部控制框架将内部控制的目标分为三类：
（1）与营运有关的目标：经营的效率与效果； （2）与财务报告有关的目标：财务报告的可靠性； （3）法律法规的遵循性。
第二章
内部控制的目标和组成要素
内部控制框架的组成要素：
1、内部控制环境 2、风险评估 3、内部控制活动 4、信息与沟通 5、监督
有控制作用，而内部控制制度是各种控制手段的总称。
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
COSO内控框架的提出标志着内部控制理论发展到新的 阶段，对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具 有十分重要的意义。
美国证券交易委员会（SEC)唯一推荐使用的内部控制
框架就是COSO控制框架，《法案》第 404 条款的《最终细 则》明确表示 COSO内部控制框架可以作为评价企业内部控 制的标准。
内部控制结构阶段
内部控制整体框架阶段
内部控制风险论阶段
目
一
录
第一章
内部控制理论的产生和发展
第二章
第三章 第四章
内部控制的目标和组成要素
内控审计发现需要注意的事项 得到的教训–FPI频发的实质性漏洞
第二章
内部控制的目标和组成要素
第一，内部控制是一个“过程”，而且是一个动态的过程。
企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也
风险评估
控制活动
信息和沟通 监 督
第二章
内部控制的目标和组成要素
2、员工胜任能力
是要求员工具备完成工作任务所需的知识 和技能。目的是保证员工能够正确理解相关规 定、及时恰当分析和处理业务。因此，设定工 作岗位时需要有相应的知识和技能水平要求， 在招聘、选用员工时作为评选的标准或条件。
控制环境
风险评估 控制活动
第二章
内部控制的目标和组成要素
1、员工的诚信和道德观
建立员工行为的准则，就是告诉员工
什么行为可接受、什么行为不可接受、以 及遇到不正当行为应该采取的行动。 企业建立的良好道德标准，形成的良 好道德氛围，对控制系统的有效运行非常
信息和沟通 风险评估 控制活动 控制环境
重要，也有助于防范那些内控系统难以控
（3）内部控制的本质
从系统的观点来看，内部控制是企业整个管理系统的一个
子系统，其主体是企业管理者，其客体是企业内部的各种经济 活动，其目标和实现目标的手段最终都要服从于整个企业管理 目标的需要。因此内部控制制度实质上是一种管理制度。 但在实际管理工作中，内控制度并不是以一种单独的制度
形式出现的，它渗透于各种规章制度之中，各种管理制度都具
源自：美国COSO委员会的《内部控制——整体框架报告》
COSO 是反虚假财务报告委员会的赞助组织委员会(Committee of
sponsoring organizations of the Treadway commission ) 是自愿性的私人组织，致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内 部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。目前理论界对于内控的概 念有若干种表述，但其中最为权威的概念来自美国COSO委员会的《内部控 制——整体框架》报告。
第 一 章 内部控制理论的产生和发展 （２）内部控制的客体
内部控制的客体是其作用的对象，即它要解决的问题。
其所控制的对象根据内控的层次不同而不同。但总的说来，
现代企业管理的特点之一，就是对各种经济活动的全面控 制，保证其正确、合理、合法和经济有效。因此，内控的 客体应该是企业内部的各种经济活动。
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
风险识别： –发现和分析那些 影响目标实现的 风险，考虑外部 因素和内部因素； 风险分析： –估计风险的重要 程度； 过程 –评估风险发生的 可能性（或频率、 概率）； –考虑如何管理风 险——即评估需 要采取的措施；
外 部 因 素
技术发展； 不断变化的客户需求和期望； 竞争； 新的法律和法规； 自然灾害； 经济形势的变化；
制的行为。
监
督
第二章
内部控制的目标和组成要素
对于一个企业来说， 一是建立一套员工能够接受和理解的诚信和道 德标准； 二是必须让员工知晓和理解这些规定（例如：
控制环境
要求所有员工定期签字确认）；
三是贯彻执行，对违反准则的员工应予以相应 惩处。这里需要强调的是在公司内传递道德标准 的最有效方式是管理层以身作则，员工对于内控 的态度通常会效仿他们的领导。
风险评估 控制活动 信息和沟通 监 督
等方面的态度。
第二章
内部控制的目标和组成要素
5、组织结构
组织结构是权责分工的架构，每个企业
都可根据自己的需要确定最有效的组织结构 。不论何种组织结构，纵向的深度决定着管 理层对基层的管理强弱，横向的幅度决定着 下级授权的大小，应根据公司的业务性质和
风险评估 控制环境
这五个要素覆盖了公司生产经营活动的所有空
间和时间，包括从文化理念到考核结果的评价等各 个方面。
第二章
内部控制的目标和组成要素
要素之一：内部控制环境
包括 7方面的具体内容： 内部控制环境：是企业的基调、氛围，直接影响企业员工 1 、员工的诚信和道德价值观； 的控制意识，是推动企业发展的发动机，也是其他要素的 2 、工作胜任能力； 核心。 3、董事会和审计委员会； 4、管理层的经营理念和经营风格； 5、组织结构； 6、管理层授权和职责分工； 7、人力资源政策和措施。