内部控制制度体系基础知识
内控基础知识
内控与风险管理知识目录第一部分内控基础知识 (3)一.什么是内部控制？ (3)二.什么是控制环境？ (10)三.什么是风险评估？ (10)四.什么是控制活动？ (10)五.什么是信息与沟通？ (10)七.内部控制的四大目标是什么？ (10)八.控制环境包括哪些内容？ (10)九.内控体系框架五要素是什么？ (11)十.《萨奥法案》404条款提出了哪些要求？ (11)十一.什么是权限指引？ (11)十二.油田公司风险控制管理文件（全部流程）包括哪几部分？ (11)十三.风险类别分为哪几种？简称分别是什么？ (11)十四.流程命名规则是什么？ (11)十五.流程图中各种符号的含义是什么？ (12)十六.什么是风险控制文档（RCD）四要素？ (13)十七.油田公司重要业务流程目录包含哪些内容？ (13)十八.流程类别包括哪几类？编码简称分别是什么？ (13)十九.绘制流程图使用的什么软件，作用是什么？ (13)二十.从业务流程管理信息系统查看流程图，最方便的访问的途径有几种？ (14)二十一.什么是外部审计？ (14)沈阳工程技术处参加局技术比赛教材二十二.什么是缺陷报告？ (14)二十三.内部控制测试的方法有哪些？ (14)二十四.内控测试程序分为几个阶段？ (14)二十五.业务层面测试有几种方式？ (14)二十六.什么是管理层测试？ (14)二十七.内部控制缺陷根据其性质分为哪几种缺陷？ (15)二十八.根据缺陷的重要程度分为哪几种缺陷？ (15)二十九.什么是监督？监督包括哪几部分？ (15)三十.业务流程管理的目标是什么？ (15)三十一.业务流程管理的内容包括哪些？ (15)三十二.什么情况下需对业务流程做出调整？ (15)三十三.内部信息包括哪些内容？外部信息包括哪些内容？ (15)三十四.油田公司控制文档包括哪几种类型？ (16)三十五.例外事项的类型有哪几种，分别是什么？ (16)三十六.油田公司上市单位内控体系建设是从哪年开始的？ (16)三十七.常见的舞弊行为有哪些？ (16)三十八.什么是流程图？ (16)三十九.不相容职务分离控制主要包括哪几种职务分离？ (17)四十.实质性漏洞认定的定性标准有哪些？ (17)四十一.《员工职业道德手册》的内容。
COSO内部控制体系
一、COSO内部控制体系概要内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。
这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。
设计内部控制，可以根据企业特征和需求（例如企业规模、业务构成、管理水平等），对内部控制要素加以有机组合。
COSO报告将内部控制定义为：内部控制是一个过程，它受到董事会、管理人员和其他职员的影响，以期为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性及遵守相关的法律法规提供合理保证。
早期的内控制度一般只强调两项目标，一是财务报告的可靠性目标，二是合规性目标。
COSO 报告在此基础上对企业内部控制的目标进行了完善。
COSO内控制度的首要目标是为了合理确保经营的效果和效率(基本经济目标，包括绩效、利润目标和资源的安全)。
其后才是保证财务报告的可靠性(与对外公布的财务报表编制相关的，包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性)和遵循相应的法律法规这两个传统的内控目标。
究其原由，乃是因为任何一个企业管理层的职责，都是要拟订相应目标并通过合理配置自身的人力、物质资源以达到这些目标。
内部控制制度实际上也就是为了满足管理层的这些需要而制定的。
二．内部控制的组成要素COSO报告提出，内部控制由五个要素组成的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。
五要素中，各个要素有其不同的功能，内部控制并非五个要素的简单相加，而是由这些相互联系、相互制约、相辅相成的要素，按照一定的结构组成的完整的、能对变化的环境做出反应的系统。
控制环境是整个内控系统的基石，支撑和决定着风险评估、控制活动、信息传递和监督，是建立所有事项的基础；实施风险评估进而管理风险是建立控制活动的重点；控制活动是内部控制的主要组成部分；信息传递贯穿上下，将整个内控结构凝聚在一起，是内部控制的实质；监督位于顶端的重要位置，是内控系统的特殊构成要素，它独立于各项生产经营活动之外，是对其他内部控制的一种再控制。
企业都面临来自内部和外部的不同风险，对这些风险都必须加以评估。
内控管理基础知识培训材料
1、建立 内控制度\体系
COSO 框架
2、内控制度 采用何框架
3、评估内控制 度是否有效
内审部 SOX审计
培训提纲
内控
管理 基础 知识 培训
内部控制的概念和意义 COSO内控框架介绍 SOX法案简介
我公司内控制手册和矩阵介绍
电子报账平台内部控制流程示例
我公司的内部控制手册和矩阵介绍
2006年4月,在集团公司的统一部署下,我公司启动了《SOX法案》404条 款遵循项目。通过业务访谈、流程梳理、缺陷修补等一系列的工作，到 2006年年底。我公司建立了一套包括13个业务流程，665个控制点的内部 控制手册。 《萨班斯法案》404条款要求进行评价的内部控制包括针对与会计报表中所 有重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内部控制，包括： 1. 主要交易是如何启动、记录、处理和反映在财务报告中； 2. 用以防范或找出与重要账户、交易种类和披露相关的错误或舞弊的内部 控制措施； 3. 其它重要内控措施所依赖的内部控制，例如信息系统控制； 4. 非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施； 5. 财务报表关账和汇总过程中的内控措施； 6. 资产保护的控制措施； 7. 公司层面的控制措施。
规范
我公司内控管理工作回顾 09年以前，内控管理的工作重心主要是规避财务核算不规范主要从以下几个方面展开工作 1、顺应变革，优化控制矩阵。 2、参与自测，及时发现问题并积极整改。 3、积极迎审，确保“过关无忧”。 10年拟加强对内控管理的优化和提升，具体做法是选取具有有代表性的业务进行跟踪，了解从 业务处理到财务核算结束的全过程。制作流程图，分析每个环节的风险点，最终形成合理建议 ，向相关管理层汇报。
部门
在当前环境下,IT系统驱动着财务报 告流程,如ERP系统贯穿于企业的经 济业务的全过程,由其对我公 司,BOSS,MIS,久其等系统的开始\授 权\记录\处理的一整套过程,直接影 响财务结果,因此,IT系统作为单独 的一个业务流程独立出来
内部控制的相关知识点
内部控制的相关知识点内部控制是组织内部的管理措施和制度，旨在保障企业的财务报告的准确性和可靠性，确保资产的安全和保护利益。
对于一个企业来说，建立健全的内部控制系统是非常重要的，本文将对内部控制的一些相关知识点进行详细探讨。
一、内部控制的基本概念和目标内部控制是企业为实现业务目标、合规目标和风险管理目标而建立的一系列控制措施和制度。
内部控制的目标包括：保障企业的资产安全，确保财务报告的准确性和可靠性，遵守适用法律法规和内外部规则，保障企业的财务稳定和经营有效性，预防和控制风险。
二、内部控制的组成要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等组成要素。
1. 控制环境：指企业内部的整体管控氛围和文化。
包括企业管理层的风险意识、操纵行为和道德标准、组织架构和分工、对员工的培训和激励等。
2. 风险评估：指企业对潜在风险和机会进行识别、评估和应对措施的制定，建立风险管理体系。
3. 控制活动：指企业为应对风险而采取的一系列事务和流程控制措施，包括授权和审批程序、会计和财务制度、资产管理等。
4. 信息与沟通：指企业对内对外的信息流动和沟通机制，包括业务信息的获取、处理和传递，以及内外部交流和报告机制。
5. 监督与审计：指企业内部和外部对内部控制的监督和审计活动，包括内部审计和外部审计。
三、内部控制的原则和制度1. 健全完善：内部控制必须覆盖企业的所有业务和环节，确保所有重要事项都能得到有效控制。
2. 适度合理：内部控制应该根据企业的规模、性质和风险程度制定，既要能够达到目标，又不应过度繁琐和昂贵。
3. 充分有效：内部控制应该确保足够的资源和信息，能够及时发现和防范潜在的风险和问题。
4. 分责分类：内部控制应该明确各个层级和部门的职责和权限，避免权力过度集中和滥用。
5. 审计核查：内部控制应该定期进行审计和核查，确保制度的有效性和符合规定要求。
四、内部控制的重要性和好处良好的内部控制有助于提升企业的管理水平和竞争力，具有以下重要性和好处：1. 保护企业的财务利益：内部控制可以避免财务欺诈和不当行为，确保财务报告的准确性和可靠性。
企业内部控制基础篇
企业内部控制基础篇企业内部控制基础篇企业内部控制是指企业为了保障自身利益、实现经营目标和合规性要求，通过建立合理的组织架构、制定有效的制度和政策，建立相应的审核、监督和风险管理机制，保障信息的真实性和完整性，确保企业内部运营的有效性和高效性的一系列措施和活动。
企业内部控制是一个复杂而全面的体系，涵盖了企业的人员、信息、资产和业务等方面。
企业内部控制的目标是为企业提供可靠的财务报告、保护企业资产、遵守法律法规、保护企业声誉和形象等。
一个有效的内部控制系统可以有效地识别和管理各种风险，规避潜在的损失和危机，保障企业的正常运营和可持续发展。
建立一个有效的内部控制系统需要企业充分认识并理解自身的风险和控制需求，合理制定和执行相应的控制措施。
企业内部控制的基础包括以下几个方面：1. 企业文化：企业文化是企业内部控制的基石。
良好的企业文化可以培养员工的诚信、敬业精神，提高员工的工作积极性和责任意识，在实践中约束员工的行为，规范企业内部的运作。
2. 内部控制意识：企业内部控制不仅是管理层的责任，也是全体员工共同参与的事务。
企业需要加强对员工的内控培训和教育，提高员工的控制意识和风险防范能力，使员工能够主动发现和防范可能存在的风险，并及时上报和解决。
3. 信息系统：信息系统是企业内部控制的重要支撑和保障。
信息系统应具备可靠性、准确性、完整性和保密性等特点，可以实现对企业内部业务活动的全面监控和风险管理。
企业需要建立健全的信息系统，包括会计信息系统、管理信息系统和内部控制信息系统等。
4. 内部控制环境：内部控制环境是企业内部控制的重要因素之一。
企业应建立健全的组织架构，明晰各级责任和权限，确保内部控制政策和制度的有效执行。
同时，企业还需要建立有效的内部控制审计和监督机制，及时发现和纠正内部控制中存在的问题和不足。
5. 内部控制流程：企业内部控制流程是实现内部控制目标的具体操作步骤。
企业应根据自身的业务特点和风险需求，制定和执行相应的控制措施，包括预防控制、检测控制和纠正控制等。
内部控制体系介绍
内部控制体系介绍什么是内部控制体系内部控制体系是指一个组织或企业为了实现其目标，通过建立一系列的控制措施和制度，对其各项活动进行规范、管理和监督的体系。
它是组织内部进行风险管理和运营控制的基础，为组织提供合理保证，以确保业务的规范性、合法性、安全性和可靠性。
内部控制体系的目标内部控制体系的主要目标是保障组织的资产安全，促进业务的高效运作，并确保其财务信息的准确性和可靠性，以及遵守相应的法律法规和规章制度。
内部控制体系能够帮助组织预防、识别和应对各种风险，增强决策的科学性和可信度，最终达到提升整体管理水平和业绩的目标。
内部控制体系的要素内部控制体系包含五个基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1. 控制环境控制环境是内部控制体系的起点，它反映了组织管理层对内控的重视程度和推行力度。
良好的控制环境包括：明确的组织结构和责任分工、高效的人事管理制度、明确的权责清单和职责权限制度、鼓励员工参与内控的培训和教育以及建立有效的问责制度。
2. 风险评估风险评估是内部控制体系的核心，组织需要识别并评估各种潜在的风险和影响因素。
在风险评估的基础上，组织需要制定相应的风险管理策略，通过风险防范和控制措施来减少和承担风险。
3. 控制活动控制活动是指为了控制和减少风险，组织制定的一系列操作控制和管理措施。
例如，制定明确的制度和规范、确保资产安全的物理和技术控制、进行业务流程管理和审计、建立合理的内部审批和授权制度等。
控制活动需要确保内控目标的实现，并与业务活动相结合，达到良好的内外部配合。
4. 信息与沟通信息与沟通是内部控制体系的重要组成部分，它确保信息的准确、及时和全面。
组织需要建立一个高效的信息管理和传递体系，确保信息的流通畅通，实现信息的共享与知识管理，通过相应的沟通渠道将关键信息传达给相关利益相关方。
5. 监督监督是内部控制体系的重要环节，它包括内部监督和外部监督。
内部监督由组织内部的管理机构、内部审计以及员工自我监督等完成，它通过检查、评估和监督来确保控制措施的有效性和落实情况。
内部控制基本制度
XX银行股份有限公司内部控制基本制度第一章总则第一条为建立健全本行内部控制体系，防范风险，保障业务、管理体系安全稳健运行，确保本行的可持续发展，依据《中华人民共和国商业银行法》、财政部等五部委《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号）、《商业银行内部控制指引》（中国银行业监督管理委员会令［2007］第6号）和《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规和规章，制定本制度。
第二条本制度属于“基本制度”,适用于本行各级机构。
第三条本制度所称“本行"是指XX银行股份有限公司；“单位”是指总行各部门、各分行等相关机构或部门。
第四条本制度所称内部控制，是指由本行董事会、监事会管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
第五条本行内部控制目标包括：（一）确保国家法律、法规和本行内部规章制度的贯彻执行。
（二）确保本行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现.（三）确保风险管理体系的有效性。
（四）确保本行业务记录、财务信息和其他管理信息的及时真实和完整。
（五）确保本行资产安全。
—1—第六条本行内部控制应当贯彻以下基本原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖本行及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）独立性原则。
内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门,并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
（五）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整.（六）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制.第七条内控控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五项要素，本行应建立并实施有效的内部控制。
内控制度管理培训
一、培训背景随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，市场竞争日益激烈。
内部控制作为企业风险管理的重要手段，对于保障企业资产安全、提高经营效率、促进合规经营具有重要意义。
为了提高全体员工对内控制度的认识，加强内部控制体系建设，现举办本次内控制度管理培训。
二、培训目标1. 使员工了解内控制度的概念、作用和重要性；2. 帮助员工掌握内控制度的基本内容和实施方法；3. 提高员工的风险意识，增强内部控制执行能力；4. 促进企业内部控制体系的完善和持续改进。
三、培训内容1. 内控制度概述（1）内控制度的定义和特点；（2）内控制度的作用和重要性；（3）内控制度的分类和构成。
2. 内部控制体系（1）内部控制体系的建设原则；（2）内部控制体系的框架；（3）内部控制体系的关键要素。
3. 内部控制制度（1）内部审计制度；（2）财务管理制度；（3）风险管理制度；（4）人力资源管理制度；（5）信息管理制度。
4. 内部控制实施与监督（1）内部控制实施流程；（2）内部控制监督机制；（3）内部控制评价与改进。
四、培训方法1. 讲座法：邀请内控专家进行专题讲座，深入浅出地讲解内控制度相关知识；2. 案例分析法：通过实际案例分析，使员工了解内控制度在实际工作中的运用；3. 小组讨论法：分组讨论内控制度在实际工作中的难点和问题，促进员工互动交流；4. 角色扮演法：模拟实际工作场景，让员工体验内部控制执行过程。
五、培训时间与地点培训时间：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日培训地点：XX公司培训室六、培训考核1. 培训结束后，进行书面考试，检验员工对内控制度知识的掌握程度；2. 对培训过程中表现优秀的员工给予表彰和奖励。
七、培训总结本次内控制度管理培训旨在提高全体员工对内控制度的认识，加强内部控制体系建设。
希望通过本次培训，全体员工能够将所学知识运用到实际工作中，共同推动企业内部控制水平的提升，为企业持续健康发展贡献力量。
内部控制基本制度
内部控制—基本制度目录第一章总则 (1)第二章内部控制的目标和原则 (1)第三章内部控制的内容 (3)第四章内部控制的方法 (4)第五章内部控制的体系 (6)第六章内部控制的检查 (7)第七章附则 (7)内部控制—基本制度第一章总则第一条为了建立和健全内部控制，加强内部监督，防范风险，根据国家有关法律法规，结合本公司的实际情况,制定本制度。
第二条内部控制是公司为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
第三条本制度适用于公司总部、各所属分公司、子公司（以下统称公司）。
第四条公司总经理对本公司内部控制的建立健全及有效实施负责。
第二章内部控制的目标和原则第五条内部控制应当达到以下基本目标：(一)建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现。
(二)建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健康运行。
(三)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。
（四）规范公司财务核算和会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
（五）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
第六条内部控制应当遵循以下基本原则：(一)内部控制应当符合国家有关法律法规和本制度，以及公司的实际情况。
(二)内部控制应当约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。
(三)内部控制应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(四)内部控制应当保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
内部控制制度体系的建设与实施(培训) 43页
建议
• 立项 • 成本预算 • 中期检查 • 成本资本化与费用化 • 成果管理
2.2.3常见业务领域举例——工程项目
财政部文件
• 第一章 总 则
• 立项决策、招标暗箱操作、造价、
物资质量与价格、监理、竣工验
收。 • 第二章 工程立项 • 第三章 工程招标 • 第四章 工程造价 • 第五章 工程建设 • 第六章 性研究与评审
•初步设计与概算
•技术设计与修正概算
•设计与概预算
•概预算审核
•施工企业招标
•设备招标
•工程开工
•监理
•过程管理与在建工程确认
•初步验收
•项目结算
•试运行
•工程决算
•竣工验收后评估
2.2.3常见业务领域举例——资产管理
财政部文件 • 第一章 总 则 • 存货积压或短缺、价值贬损、固定资
1.4内部控制与风险管理
还关注由于外部 环境所造成的风
险。
内部控制：以流 程为基础，更加 关注企业内部流 程执行中的风险。
附：内部控制的整体框架
COSO
控制环境
管理层的正直，道德 价值观和行为
管理层的控制意识和 运作类型
管理层对员工能力的承诺
董事会和审计委员会 的监督
组织架构已经权责的 分配授权的界面应该
1.1 内部控制为什么 会受到重视？ 1.2什么是内部控制？ 1.3 什么是风险管 理
1.4 内部控制与风险 管理
1.5企业内部控制部 的定位
1.6内部控制的原则
2
内部控制制度体系的 建立 2.1 控制环境描述 2.2 控制流程描述 2.3 设定目标 2.4 事项识别 2.5 风险评估 2.6 风险应对 2.7 控制评价 2.8 控制优化
内控 制度体系
内控制度体系，简称为“内控体系”或“内部控制体系”，旨在帮助组织实现目标，管理风险，提高运营效率和经济效益。
它是一种在组织内部建立的、协调一致、有机配合的、涵盖组织所有活动的、以达成合法合规目标为导向的控制体系。
内控制度体系包括如下要素：
1. 控制环境：指企业的约束措施、管理利益体系、内部价值观和道德风尚等，为内部控制的有效实施打下基础。
2. 风险评估：指识别、评估并监测可预见的和当前存在的与组织目标有关的各类风险，包括市场风险、财务风险、法律风险等。
3. 控制活动：指管理防范、共同决策和沟通、信息技术和人员运用等各种控制措施，以实现对组织运营活动的控制与监督。
4. 信息和沟通：指通过信息系统和沟通渠道，及时、准确地提供与组织目标有关的信息和数据，为决策者提供可靠的依据，增强企业的统筹协调能力。
5. 监督：通过各种形式的监督和反馈可以持续改进内部控制体系，指导、检查、监测和审核，保证内部控制体系的高效运作并持续改进。
综上所述，内控制度体系是组织实现目标和管理风险的重要控制手段，其核心是通过有效的组织设计、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等要素，进行控制与管理，实现内部控制的有效运作和持续改进。
内控体系手册
内控体系手册第一章绪论1.1 本手册的依据内控是企业管理的重要组成部分，是确保企业运作有效、稳定和合规的关键。
内控体系手册是企业内控管理的重要文档，通过建立和实施内控制度，确保企业各项活动的规范性和有效性，最大程度降低风险，提高经营效率，保护企业利益。
1.2 本手册的目的本手册的目的是规范内控管理的流程和要求，明确内控目标和职责，确保内控措施的有效实施，提高企业管理水平和风险防范能力，为企业长期稳定发展提供保障。
1.3 内控体系手册的适用范围本手册适用于本企业所有部门和员工，包括但不限于董事会、高管团队、部门主管、员工等。
所有与本企业有关的内部和外部合作伙伴也应当遵守本手册。
第二章内控目标和原则2.1 内控目标（1）保护企业资产安全，确保资产的合法、准确、有效使用；（2）确保企业信息的完整、准确、可靠；（3）遵守法律法规和内部规章制度，避免违法违规行为发生；（4）提高企业经营效率，推动业务发展；（5）降低各类风险，保障企业利益和长期发展。
2.2 内控原则（1）合规原则：遵守法律法规和内部规章制度，不做任何违法违规的事情；（2）风险管理原则：根据风险的大小和性质，采取相应的内控措施；（3）有效的信息沟通原则：确保内外部信息的及时、准确传递，保证信息的真实有效；（4）适度原则：内控措施应当适度，既要保证内控的有效性，又要避免造成不必要的成本和影响；（5）全员参与原则：所有员工都要参与内控管理，做到责任明确、做人负责。
第三章内控框架3.1 内控架构本企业的内控架构主要包括内控制度、内控风险管理、内控监督和内控评估四个部分。
3.2 内控制度内控制度是内控的基础，包括企业内部控制标准、流程规范、操作规程等。
各部门应当根据企业的实际情况制定和实施相应的内控制度，确保企业各项活动符合法律法规和内部规章制度的要求。
3.3 内控风险管理内控风险管理包括风险识别、风险评估、风险控制等环节。
各部门应当根据企业的整体战略和风险特点，制定相应的风险管理计划，及时发现和应对各类风险，确保企业的安全稳健运行。
流程及内控基础知识(一)
Best Operation Practices “Bringing World Class Execution”
流程及内控基础知识讲座（一）
风险与内部控制的关系
目标
风 险
控 制
Best Operation Practices “Bringing World Class Execution”
16
20
流程及内控基础知识讲座（一）
关于内控工作的几点体会
（一）正确认识和理解内控是做好内控工作的前提
第一点认识：
内控既不神秘，也不高深。内控就是我们平时已经 在做的事情，就是日常工作。只不过是外国人把我们日 常工作中散落在各处的控制，总结归纳成一套工作标准
和方法，进行系统化和标准化，并且提升成为体系 内部控制体系。
18
流程及内控基础知识讲座（一）
控制活动
控制活动
控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策 和程序，是针对风险采取的控制措施。 重要风险 关键控制
选择地铁
风 险 分 析
高 低
路上塞车 起晚
摔跤
风 险 应 对
路上塞车
起晚 摔跤
定闹钟
穿防滑鞋
一般风险
一般控制
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Best Operation Practices “Bringing World Class Execution”
流程及内控基础知识讲座（一）
关于内控工作的几点体会
（三）理念的转变对内控工作至关重要
内控是一场变革，改变的是人们的传统思维和习惯做法。
理念的转变是长期的、艰巨的过程，必须采取多种措施，加大宣传培训力度。
领导干部要率先垂范，从我做起，形成一种有利于内控执行的文化氛围和经营理念。
内控管理制度体系建设
内控管理制度体系建设内控管理制度体系建设是企业管理中非常重要的一环，它涉及到企业内部管理结构、风险控制、合规监管等多个领域，对于企业的长期发展和经营稳定起着至关重要的作用。
本文将从内控管理制度体系建设的意义、核心要素、建设路径和建设方法等方面进行详细阐述，以期为企业内控管理的实践工作提供一定的指导。
一、内控管理制度体系建设的意义内控管理制度体系建设是企业管理中的基础性工作，它对企业的可持续发展和风险防控起着决定性作用。
具体来说，内控管理制度体系建设的意义主要体现在以下几个方面：1. 风险控制：建立健全的内控管理制度体系有助于企业识别、评估和控制各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，从而提高企业的风险抵御能力。
2. 资源优化：通过内控管理制度体系建设，企业可以合理配置资源，提高资源利用效率，降低成本，提升盈利能力。
3. 企业治理：完善的内控管理制度体系有助于规范企业内部管理机制，强化企业的治理结构，提升企业的经营管理水平。
4. 合规监管：建立健全的内控管理制度体系有助于企业遵守法律法规，规范经营行为，有效防范合规风险，确保企业合法合规经营。
5. 信息披露：健全的内控管理制度体系有助于提高企业信息披露的透明度和准确性，提升投资者对企业的信任度，促进资本市场的稳定发展。
内控管理制度体系建设对企业来说具有重要的战略意义，它关乎企业的长远利益和可持续发展，是企业管理中的重要环节。
二、内控管理制度体系建设的核心要素要实现内控管理制度体系建设的目标，需要充分考虑以下核心要素：1. 内控目标：明确企业内控管理的总体目标和具体目标，确立风险防控、资源优化、合规经营等方面的内控目标，为内控管理制度的建设提供明确的指导。
2. 内控结构：建立健全的内控管理组织结构，明确各级内控管理责任，划分内控职能和权限，确保内控责任清晰、权责一致。
3. 内控流程：建立规范的内控流程和操作规程，包括风险评估、控制措施、信息披露、内部审计等方面的流程，确保内控管理的有效运转。
内控基础知识ppt课件
境内外同时上市的公司施行； 2012年1月1日起扩大到在上海 证券交易所、深圳证券交易所主板 上市的公司施行。 在此基础上，择机在中小板和创业板 上市公司施行；同时，鼓励 非上市大中型企业提前执行。
小结
企业发 展的经 验教训 警示
形势所迫及更好发 展参与国际竞争
要求集团公司 开展内控建设
国内法律、法 规的要求
监控 监督 信息和沟通 信息和沟通 控制活动 控制活动 风险评估 风险评估 控制环境 控制环境
控制活动
确保管理活动付诸实施的政
策/流程。
措施包括审批、授权、确认
、建议、业绩考核、资产安 全和职责分离。
信息和沟通
及时地获取，确定并交流相关的
信息
风险评估 控制环境
营造单位气氛－让公司员工建立内部
目录
内控体系建设背景 国内法律法规的要求 内控体系建设的具体内容
国内法律法规发布情况
1、财政部内部会计控制规范的要求
2001年6月起
《内部会计控 制-基本规范 （试行）》
《内部会计控 制规范货币资金 （试行）》
《内部会计控 制规范采购与付款 （试行）》
《内部会计控 制规范销售与收款 （试行）》
组织结构
Text
权利和责任 的分配
反舞弊机制
Text 员工胜任
主要内容
一、基本概念
二、体系建设工作主要成果
二、体系建设工作主要成果
（一）组织结构图 （二）岗位工作明书 （三）权限指引表 （四）控制环境涉及的制度索引
小结：
内部控制环境是推动企业发展的引擎，是内 部控制其他要素发挥作用的基础，是全员实施控 制活动、履行控制责任的氛围。如果没有一个比 较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式， 一切内控措施都是空谈。
内部控制—基本制度
内部控制—基本制度内部控制是指企业为实现业务目标、保护资产、防范风险和确保财务报告的可靠性而建立的一系列制度、政策和程序。
内部控制的目标主要包括促进业务运作的效率和效益，保护企业财产和资源的安全，确保财务信息的准确和可靠，遵守相关法律法规以及各种规章制度，防范各类风险和识别可能存在的问题，并及时采取纠正措施。
基本制度是指一个完善的内部控制体系所包含的各个制度要素。
以下是一个内部控制基本制度的示例：1.控制环境。
包括公司文化和道德价值观、管理层的承诺和参与、组织结构和职责分工、员工激励和责任追究等。
控制环境是内部控制的基础，对于其他制度的有效性起着关键的作用。
2.风险评估。
包括对企业存在的各种风险进行全面的评估和识别，确定风险的概率和影响程度，确定风险的控制措施和应对策略，并建立相应的风险管理体系。
3.控制活动。
包括核心业务流程的管控，建立合理的控制措施和程序，确保业务操作的准确性、完整性和及时性。
控制活动旨在预防、检查和发现各类错误和不法行为，包括内部管理和财务报告的错报、违规操作、资金流失和盗窃等。
4.信息和沟通。
包括建立健全的信息系统和数据处理程序，确保信息的准确、完整和及时，并通过适当的沟通渠道和方式将相关信息传达给有关部门和个人，以支持决策和业务运作。
5.监督和评价。
包括内部审计、外部审计和独立董事等监督机制的建立和运作，评估内部控制的有效性和合规情况，及时发现和解决问题，并提供改进建议和措施。
以上是一个基本的内部控制制度的框架，各个制度要素相互关联和相互支持，形成一个完整的内部控制体系。
企业应根据自身的特点和需要，结合实际情况，制定适合自己的内部控制制度，确保其能够有效地实施和运作。
同时，内部控制需要持续改进和完善，及时根据企业的业务变化和内外部环境的变化进行调整和优化，以确保其始终保持有效性和适应性。
企业应建立监督机制和评价机制，对内部控制的运作进行监督和评估，并及时纠正和改进存在的问题和不足，确保内部控制体系的持续健康发展。
内部控制制度学习资料
《内部控制制度》习题答案一、单选题1、内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（B）要素。
A、控制环境B、风险评估C、会计系统D、控制程序2、相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（D）。
A、新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B、新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C、提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度D、对内部控制做了最权威的定义3、在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（A）。
A、经营、财务报告及合规三个类别B、经营、信息及合规三个类别C、信息、财务报告及监察三个类别D、经营、信息及监察三个类别4、下列选项中不属于内部控制参与主体的是（ C）。
A、企业董事会B、企业监事会C、政府对企业进行审计的审计人员D、企业全体员工5、代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（C）A、美国注册会计师协会的《企业准则公告第55号》B、英国《综合守则》C、COSO委员会的《内部控制——整合框架》D、特恩布尔委员会的特恩布尔6、关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（B）。
A、我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价指引和审计指引四部分组成的B、内部控制应用指引是内部控制体系的最髙层次，起统驭作用C、内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引D、内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准7、下列内部环境因素中起保障性作用的是（D ）。
A、企业文化B、内部审计C、人力资源政策D、公司治理结构^8、分别设置不同层次的管理人员及由各专业人员组成的管理团队，针对各项业务功能行使决策、计划、执行、监督、评价的权利并承担相应的义务，是保证业务顺利开展的支撑平台，这指的是企业（A ）。
A、内部机构B、治理结构C、管理机构D、董事会9、对内部控制是一种全员控制理解错误的是（D ）。
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第二章
内部控制的目标和组成要素
要素之四：信息与沟通
信息与沟通是指相关信息以某种形式并在某个时段
被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的职责。
信息指来源于公司外部及内部，与公司经营相关的
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
内部控制源于独立审计的需要 岗位分离，相互牵制，防错揪弊
内部牵制阶段 1936年在美国会计师协会在其发布的 逐渐突破会计口径和审计视野 《注册会计师对财务报表的审计》中，第 一次出现内部牵制和控制这一术语，是指 建立各种政策和控制程序 主要任务是防范财务和经营风险 为了保护公司现金和其他资产、检查簿记 1988年，美国注册会计师协会发布 事务的准确性，而在公司内部采用的手段 揉合管理和控制界限 《审计推测公告第 55号》首次以“内部控 和方法。 成为全面风险管理的重要组成 1992年COSO委员会提出报告《内部 制结构”代替“内部控制”概念，指出 控制 ——整体框架》，1994年进行了增补。 “内部控制结构包括为提供取得企业特定 内部优化管理、外部注重审计 准则将内部控制划分为五种成分，它们分 目标的合理保证而建立的各种政策和程 别是控制环境、风险评价、控制活动、信 序”，包括三个要素 :控制环境、会计制 从公司战略出发 立足全局 防范风险 系统性、规范性、操作性增强 息与沟通、监控。 度、控制程序。 20世纪末期受《萨班斯一奥克斯法案》 的影响，COSO及时充实了1994年的内部 控制框架，将其扩展为“企业风险管理框 架”，包括了四类目标和八大要素。
④业绩指标分析——调查异常的结果和异常的变动趋势，关注那些可 实物控制；
监
督
业绩指标分析和职责分离。 ⑤职责分离——职责在不同人员之间的分工或分离，可以降低发生错
误或不当行为的可能性。
第二章
内部控制的目标和组成要素
在控制活动中还应注意：
一是 控制活动应和风险评估相结合 二是 不要忽视信息系统的控制作用
内部控制制度基础知识
新疆油田公司 2010年3月
目
一
录
第一章
内部控制理论的产生和发展
第二章
第三章 第四章
内部控制的目标和组成要素
内控审计发现需要注意的事项 得到的教训–FPI频发的实质性漏洞
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
内部控制内涵
内部控制制度是指由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、 相互联系的原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完 整、相关法律的遵循性等目标的实现而提供合理保证的程序、方法和措施。
组织中的每一个人都对内部控制负有责任并受到内部控制 的影响，是“人”建立了企业的目标，并将控制机制赋予实施。
第三，内部控制只能为企业的管理层提供“合理的保证”， 不是绝对保证。
内部控制无论设计和运行得多么完善，也不能绝对保证企
业经营效率效果、财务报告的可靠性以及对相关法规的遵循性， 因为内部控制本身也有局限性。
控制风险的基础。 风险是任何影响目标实现的因素 ,所有企业都面临着风 险,有经营就有风险,风险有来自企业内部的,也有来自企业 外部的。因此，必须形成一套有效机制，按照一定标准来
识别、分析和管理影响目标实现的相关风险，并适时加以
管理。
第二章
内部控制的目标和组成要素
控制环境
风险评估
控制活动 信息和沟通 监 督
源自：美国COSO委员会的《内部控制——整体框架报告》
COSO 是反虚假财务报告委员会的赞助组织委员会(Committee of
sponsoring organizations of the Treadway commission ) 是自愿性的私人组织，致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内 部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。目前理论界对于内控的概 念有若干种表述，但其中最为权威的概念来自美国COSO委员会的《内部控 制——整体框架》报告。
控制活动
信息和沟通 监 督
经营规模，进行适当的集中或分散，确保信
息的上传、下达和在各业务间的流动，确保 企业目标的实现。
第二章
内部控制的目标和组成要素
6、管理层授权和职责分工
授权和职责分工是按照权责对等的原则，进行授 权和责任分配。将企业的目标分解至每个员工， 使员工的行为与企业目标相联系。关键是授权和 职责对等。
内 部 因 素
信息系统运行的中断； 雇员的素质和培训、激励； 管理层职责的改变； 员工对资产的接触途径； 监管无法有效履行其职责；
第二章
内部控制的目标和组成要素
要素之三：内部控制活动
内部控制活动是指为确保管理层指示得以执行 的政策和程序 ,内控活动贯穿于企业的所有层次和部
门。他们包括一系列不同的活动，如审批、授权、
第二章
内部控制的目标和组成要素
内部控制框架将内部控制的目标分为三类：
（1）与营运有关的目标：经营的效率与效果； （2）与财务报告有关的目标：财务报告的可靠性； （3）法律法规的遵循性。
第二章
内部控制的目标和组成要素
内部控制框架的组成要素：
1、内部控制环境 2、风险评估 3、内部控制活动 4、信息与沟通 5、监督
控制环境
风险评估
7、人力资源政策和措施
人力资源政策和措施是关于员工聘用、培训、考核 、晋升、薪酬等方面的政策和程序。目的是聘用和
控制活动
信息和沟通 监 督
保持合格的员工。
第二章
内部控制的目标和组成要素
要素之二：风险评估
风险评估是指对相关风险进行识别和分析，是发现和
分析那些影响目标实现的风险的过程，是确定如何管理和
风险评估 控制活动 信息和沟通 监 督
等方面的态度。
第二章
内部控制的目标和组成要素
5、组织结构
组织结构是权责分工的架构，每个企业
都可根据自己的需要确定最有效的组织结构 。不论何种组织结构，纵向的深度决定着管 理层对基层的管理强弱，横向的幅度决定着 下级授权的大小，应根据公司的业务性质和
风险评估 控制环境
风险评估
控制活动
信息和沟通 监 督
第二章
内部控制的目标和组成要素
2、员工胜任能力
是要求员工具备完成工作任务所需的知识 和技能。目的是保证员工能够正确理解相关规 定、及时恰当分析和处理业务。因此，设定工 作岗位时需要有相应的知识和技能水平要求， 在招聘、选用员工时作为评选的标准或条件。
控制环境
风险评估 控制活动
这五个要素覆盖了公司生产经营活动的所有空
间和时间，包括从文化理念到考核结果的评价等各 个方面。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ二章
内部控制的目标和组成要素
要素之一：内部控制环境
包括 7方面的具体内容： 内部控制环境：是企业的基调、氛围，直接影响企业员工 1 、员工的诚信和道德价值观； 的控制意识，是推动企业发展的发动机，也是其他要素的 2 、工作胜任能力； 核心。 3、董事会和审计委员会； 4、管理层的经营理念和经营风格； 5、组织结构； 6、管理层授权和职责分工； 7、人力资源政策和措施。
第 一 章 内部控制理论的产生和发展 （２）内部控制的客体
内部控制的客体是其作用的对象，即它要解决的问题。
其所控制的对象根据内控的层次不同而不同。但总的说来，
现代企业管理的特点之一，就是对各种经济活动的全面控 制，保证其正确、合理、合法和经济有效。因此，内控的 客体应该是企业内部的各种经济活动。
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
因此不会停止，它是一个发现问题、解决问题、发现新问题、 解决新问题的循环往复的过程。内部控制应该与企业的经营管 理过程相结合，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它促使企
业的生产经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续有
效进行。
第二章
内部控制的目标和组成要素
第二，内部控制受到“人”的影响，并不仅仅是政策手册 和表格。
制的行为。
监
督
第二章
内部控制的目标和组成要素
对于一个企业来说， 一是建立一套员工能够接受和理解的诚信和道 德标准； 二是必须让员工知晓和理解这些规定（例如：
控制环境
要求所有员工定期签字确认）；
三是贯彻执行，对违反准则的员工应予以相应 惩处。这里需要强调的是在公司内传递道德标准 的最有效方式是管理层以身作则，员工对于内控 的态度通常会效仿他们的领导。
控制活动
信息和沟通
监
督
⑤ 补偿性控制
第二章
内部控制的目标和组成要素
内部控制活动的类型 高层复核——对企业主要行为进行追踪，以衡量目标实现的程度。
其中反映出的生产管理方面的问题，并指出需要改进的方向。 ①信息处理——用于核对业务或交易的准确性、完整性和遵循性。必 高层复核； 要时向主管领导报告。
有控制作用，而内部控制制度是各种控制手段的总称。
第 一 章 内部控制理论的产生和发展
COSO内控框架的提出标志着内部控制理论发展到新的 阶段，对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具 有十分重要的意义。
美国证券交易委员会（SEC)唯一推荐使用的内部控制
框架就是COSO控制框架，《法案》第 404 条款的《最终细 则》明确表示 COSO内部控制框架可以作为评价企业内部控 制的标准。
查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责
分工等。
第二章
内部控制的目标和组成要素
内部控制活动的类型
2 、根据控制活动的不同作用，可分 1、针对企业的不同目标，控制活动 为五类，即 可以分为三类，即
控制环境
风险评估
① ① ② ② ③ ③ ④
预防性控制； 提高经营效率效果； 检查性控制； 增强财务报告的可靠性； 指导性控制； 对相关法律法规的遵循性。 纠错性控制；
（3）内部控制的本质
从系统的观点来看，内部控制是企业整个管理系统的一个